Jelentés. Utóellenőrzések

Jelentés Utóellenőrzések A DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság vagyonérték megőrző és gyarapító tevékenységének utóellenőrzése 2016. 16009 www.asz.hu

Jelentés Utóellenőrzések A DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság vagyonérték megőrző és gyarapító tevékenységének utóellenőrzése 2016. február Domokos László elnök 16009 www.asz.hu

AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE: DR. BENEDEK MÁRIA felügyeleti vezető AZ ELLENŐRZÉST VEZETTE ÉS A VÉGREHAJTÁSÁÉRT FELELŐS: BÍRÓ ZSOLT ellenőrzésvezető A PROGRAM ÖSSZEÁLLÍTÁSÁÉRT FELELŐS: JANIK JÓZSEF LÁSZLÓ osztályvezető Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a www.asz.hu címen is olvashatóak. A TÉMÁHOZ KAPCSOLÓDÓ KORÁBBI SZÁMVEVŐSZÉKI JELENTÉS: címe: sorszáma: 14049 Jelentés az állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szervezetek vagyonérték megőrző és gyarapító tevékenységének ellenőrzéséről egyes kiemelt közszolgáltató társaságoknál vagy hasonló tevékenységet végző társaságcsoportoknál - DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zrt. IKTATÓSZÁM: V-0875-068/2016. TÉMASZÁM: 1909 ELLENŐRZÉS-AZONOSÍTÓ SZÁM: V071709 2

TARTALOMJEGYZÉK ÖSSZEGZÉS... 5 AZ ELLENŐRZÉS CÉLJA... 6 AZ ELLENŐRZÉS TERÜLETE... 7 AZ ELLENŐRZÉS HÁTTERE, INDOKOLTSÁGA... 8 FÓKUSZKÉRDÉSEK... 9 ELLENŐRZÉS HATÓKÖRE ÉS MÓDSZEREI... 10 MEGÁLLAPÍTÁSOK... 12 MELLÉKLETEK... 17 I. SZ. MELLÉKLET: Az ÁSZ 14049 számú jelentéséhez kapcsolódó DMRV Zrt. intézkedési terv végrehajtása... 17 II.SZ. MELLÉKLET: Az ÁSZ 14049 számú jelentéséhez kapcsolódó MNV Zrt. intézkedési terv végrehajtása... 20 FÜGGELÉK: ÉSZREVÉTELEK... 23 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE... 37 3

ÖSSZEGZÉS Az ÁSZ 1 a DMRV 2 Zrt. vagyonérték megőrző és gyarapító tevékenységének utóellenőrzését 2014. április 14. és 2015. június 17. közötti időszakra végezte el. Megállapította, hogy a DMRV Zrt. az ÁSZ javaslatainak hasznosítására előírt intézkedéseket részben hajtotta végre, az MNV Zrt.-nél, mint a tulajdonosi jog gyakorlójánál az intézkedési tervben meghatározott feladatok részben határidőn túl kerültek végrehajtásra. Az ellenőrzés társadalmi indokoltsága Az Állami Számvevőszék stratégiájában célul tűzte ki a számvevőszéki munka hasznosulásának javítását. Ezzel összhangban ellenőrzi, hogy az ellenőrzött szervezetek megvalósították-e a korábbi ellenőrzései által feltárt hibák, hiányosságok és szabálytalanságok megszüntetése céljából kialakított intézkedési terveikben foglaltakat. A rendszeres utóellenőrzések hozzájárulnak a szükséges intézkedések tényleges végrehajtáshoz, ezáltal a közpénzügyek rendezettségének javulásához. Főbb megállapítások, következtetések, javaslatok A DMRV Zrt. és az MNV Zrt. mint tulajdonosi joggyakorló az intézkedési terveket határidőben megküldték az ÁSZ részére. A DMRV Zrt. az intézkedési tervében meghatározott 12 feladatból egyet részben, hetet határidőben teljesített, négyet nem hajtott végre. Az MNV Zrt. az intézkedési tervében foglalt feladatok közül kettőt határidőben, egyet az előírt határidőn túl hajtott végre és három nem volt időszerű. 5

AZ ELLENŐRZÉS CÉLJA A DMRV Zrt. vagyonérték megőrző és gyarapító tevékenységének utóellenőrzése Az ellenőrzés célja annak értékelése, hogy a számvevőszéki jelentésben foglalt intézkedést igénylő megállapításokkal és javaslatokkal összhangban készített intézkedési tervben meghatározott feladatokat az ellenőrzött szervezet végrehajtotta-e. 6

AZ ELLENŐRZÉS TERÜLETE DMRV Zrt. A DMRV Zrt. a több évtizedes szakmai múltjával a Duna menti térség meghatározó víziközmű szolgáltatója. Fő tevékenysége a víztermelés, - kezelés, - ellátás és a szennyvíz gyűjtése, kezelése, együttesen víziközmű szolgáltatás. Összességében 631 ezer ember egészséges ivóvízzel történő ellátásáról gondoskodik Pest, Nógrád és Komárom-Esztergom megye 121 településén. Szolgáltatási feladatait állami és önkormányzati tulajdonú víziközművek üzemeltetésével látja el, az állami víziközművek vonatkozásában vagyonkezelői feladatokat is végez. Az MNV Zrt. 3 közel 16 ezermilliárd forint értékű állami vagyon feletti tulajdonosi jogokat gyakorolja. Feladatai a kormányzati irányelveknek és a hatályos jogszabályoknak megfelelően a stratégiai szemléletű, felelős vagyongazdálkodás, a portfólió-racionalizálás, a korszerű ingatlangazdálkodás, a nemzeti társaságok eredményességének növelése, valamint a nemzeti vagyon megőrzése és gyarapítása. Az MNV Zrt. a rábízott vagyonnal történő gazdálkodás során stratégiai szempontok szerint gyakorolja az állami tulajdonban lévő társaságok tulajdonosi jogait. A DMRV Zrt.-ben a Magyar Állam nevében 91 %-os részesedéssel gyakorolja a tulajdonosi jogokat. Az utóellenőrzés a 2014. április 14-étől a 2015. június 17-éig végrehajtott intézkedéseket figyelembe véve az állami résztulajdonban lévő DMRV Zrt. vagyonérték megőrző és gyarapító tevékenységének ellenőrzéséről közzétett ÁSZ jelentés 4 intézkedést igénylő megállapításai és javaslatai hasznosítására készült intézkedési tervekben foglalt feladatok végrehajtására irányult. Az ÁSZ a jelentését 14049 számon 2014. április 14-én hozta nyilvánosságra. A DMRV Zrt. és az MNV Zrt. mint tulajdonosi joggyakorló az intézkedési terveket határidőben megküldték az ÁSZ részére. 7

AZ ELLENŐRZÉS HÁTTERE, INDOKOLTSÁGA Az ÁSZ törvény 33. (1) bekezdése értelmében a számvevőszéki jelentések intézkedést igénylő megállapításaihoz és javaslataihoz kapcsolódóan az ellenőrzött szervezet vezetője intézkedési tervet köteles összeállítani, és az Állami Számvevőszék részére megküldeni. Az intézkedési tervben foglaltak megvalósítását az ÁSZ törvény 33. (7) bekezdésében foglaltak alapján az Állami Számvevőszék utóellenőrzés keretében ellenőrizheti. Az intézkedések megvalósulásának értékelése során az Állami Számvevőszék figyelembe veszi az ellenőrzött szervezetek működési feltételeiben, valamint a jogszabályi előírásokban bekövetkezett változásokat. Az intézkedési tervekben foglalt feladatok hiányos, illetve késedelmes végrehajtása, valamint megvalósításának elmaradása azt mutatja, hogy az ellenőrzések során feltárt hibák, hiányosságok és szabálytalanságok megszüntetése nem kapott kellő hangsúlyt. Ez a szabályszerű működés és a felelős vezetői magatartás vonatkozásában kockázatot hordoz. E kockázatok feltárásával az Állami Számvevőszék utóellenőrzési rendszere fokozza a fegyelmet, és igazolja, hogy a közpénzzel való szabályos gazdálkodás felelőssége elől nem lehet kitérni. AZ ELLENŐRZÉS VÁRHATÓ HASZNOSULÁSA Az utóellenőrzés négy szinten hasznosulhat: A társadalom szintjén az utóellenőrzés jelzi, hogy a számvevőszéki ellenőrzés megállapításainak van következménye: a hiányosságok megszüntetésére az ellenőrzött szervezet által meghatározott intézkedések végrehajtását is számon kéri az ÁSZ. Az ellenőrzött terület szintjén az utóellenőrzés tájékoztatást nyújt a terület döntéshozóinak a hiányosságok kiküszöbölésének jó gyakorlatairól, ezzel lehetőséget biztosítva arra, hogy az ÁSZ ellenőrzési megállapításai, javaslatai a terület nem ellenőrzött szervezeteinek a működése során is hasznosuljanak. Az ellenőrzött szervezet szintjén az utóellenőrzés feltárja, hogy a szervezet az intézkedések végrehajtásával hasznosította-e a korábbi ellenőrzési jelentésben a hiányosságok megszüntetése, illetve a kockázatok kezelése érdekében megfogalmazott javaslatokat. Az ÁSZ szintjén az utóellenőrzés visszacsatolást ad az ellenőrzési jelentések hasznosulásáról, az intézkedések elmaradása vagy részleges megvalósulása a további ellenőrzésekhez kockázati jelzésként szolgál. 8

FÓKUSZKÉRDÉSEK Az ellenőrzött szervezetek az intézkedési tervekben foglaltakat az előírt határidőben végrehajtották-e? 9

ELLENŐRZÉS HATÓKÖRE ÉS MÓDSZEREI Az ellenőrzés típusa Szabályszerűségi ellenőrzés Az ellenőrzött időszak A számvevőszéki jelentés közzétételének napjától (2014. április 14.) az utóellenőrzés megkezdésének napjáig (2015.június 17.) tartó időszak. Az ellenőrzés tárgya Az ÁSZ tv. alapján az ÁSZ jelentésben megfogalmazott javaslatokra készített, az ellenőrzött szervezetek által megküldött intézkedési tervekben foglaltak hasznosulása. Az ellenőrzött szervezet A DMRV Zrt. és az MNV Zrt. Az ellenőrzés jogalapja Az ellenőrzés végrehajtásának jogszabályi alapját az ÁSZ tv. 1. (3) bekezdése, a 33. (1)-(2), (7) bekezdései, valamint az Áht. 5 61. (2) bekezdésének előírásai képezték. Az ellenőrzés módszerei Az ellenőrzést a nemzetközi standardokat irányadónak tekintve az ellenőrzési program ellenőrzési kérdései, az ellenőrzött időszakban hatályos jogszabályok, az ellenőrzés szakmai szabályok és módszertanok figyelembevételével, az utóellenőrzéseket önállóan vagy ellenőrzéshez kapcsolódóan végeztük. Az utóellenőrzés megállapításait elsősorban az ÁSZ rendelkezésére álló, valamint az ellenőrzött szervezetektől elektronikusan bekért dokumentumok alapozták meg. Az ÁSZ az ellenőrzés keretében egyes esetekben teljesítményellenőrzés tervezéséhez is kért adatokat. 10

Ellenőrzés hatóköre és módszerei Az ellenőrzési bizonyítékként felhasználható adatforrások közé tartoznak egyrészt a szakmai programban felsorolt adatforrások, másrészt minden az ellenőrzés folyamán feltárt, az ellenőrzés szempontjából releváns információt tartalmazó dokumentum. Az ellenőrzés során értékeltük, hogy az ÁSZ jelentésben foglalt javaslatokra az elkészített intézkedési terveket határidőben megküldték-e, az ÁSZ által befogadott intézkedési tervben foglaltakat végrehajtották-e. Az intézkedési tervben előírt feladatok végrehajtásának ellenőrzését értékelési kritériumok alapján végeztük. Figyelembe vettük az intézkedési terv jóváhagyását követően hatályba lépett jogszabályi előírások változásából következő események, továbbá a feladat-ellátási és finanszírozási rendszer esetleges változásának hatásait. Az intézkedési tervekben előírt feladatokat azok végrehajthatósága, illetve végrehajtása szempontjából az alábbiak szerint értékeltük: okafogyottá vált az előírt feladat, ha végrehajtására meghatározott esemény bekövetkezése, továbbá külső körülmény, a működést érintő feltétel változása miatt már nincs szükség, illetve lehetőség, és egyértelműen megállapítható, hogy az intézkedést szükségessé tevő körülmény a jövőben nem fordulhat elő; nem időszerű az a feladat, amelynek ellenőrzési időszakon belüli végrehajtására azért nem került (kerülhetett) sor, mert az intézkedés alapjául szolgáló esemény nem következett be, de annak jövőbeni előfordulása lehetséges, a végrehajtása nem volt esedékes, vagy a végrehajtás határideje még nem járt le; határidőben végrehajtott a feladat, ha a teljesítés dokumentáltan az intézkedési tervben előírt határidőben és tartalommal megtörtént; határidőn túl végrehajtott a feladat, ha annak teljesítése az intézkedési tervben meghatározott módon, de az előírt határidőn túl történt meg; részben végrehajtott az a feladat, amelynek végrehajtása teljes körűen az intézkedési tervben előírt módon nem történt meg; nem végrehajtott a feladat, ha a végrehajtás nem történt meg, vagy amennyiben a végrehajtását nem dokumentálták. Az ellenőrzés lefolytatásához az ellenőrzött szervezetek a tanúsítványok kitöltésével, valamint az ÁSZ által kért dokumentumok elektronikus megküldésével szolgáltattak adatokat, amelyek valódiságát és teljes körűségét az ellenőrzött szervezetek vezetői által tett teljességi és hitelességi nyilatkozatok igazolták. Az így rendelkezésre bocsátott adatok, információk kontrollja az ellenőrzés keretében történt. 11

MEGÁLLAPÍTÁSOK Az ellenőrzött szervezetek az intézkedési tervekben foglaltakat az előírt határidőben végrehajtották-e? Összegző megállapítás A DMRV Zrt. az intézkedési tervében meghatározott 12 feladatból egyet részben, hetet határidőben teljesített, négyet nem hajtott végre. Az MNV Zrt. az intézkedési tervében foglalt feladatok közül kettőt határidőben, egyet az előírt határidőn túl hajtott végre és három nem volt időszerű. Az intézkedési tervben meghatározott feladatokat, határidőket, az ÁSZ jelentés javaslatainak címzettjét és a feladatok végrehajtását az I. és II. számú melléklet mutatja be. Az ÁSZ a jelentésében a DMRV ZRT. vezérigazgatója 6 részére hét javaslatot fogalmazott meg, melynek hasznosítására a DMRV Zrt. az intézkedési tervében tizenkét feladatot határozott meg. A feladatok elvégzésének felelőseként a DMRV Zrt. vezérigazgatóját, a gazdasági igazgatót 7, a műszaki fejlesztési osztályvezetőt 8, a vagyongazdálkodási csoportvezetőt 9, a belső ellenőrt 10, és a beszerzési csoportvezetőt 11 jelölték meg. A DMRV Zrt. intézkedési tervében vállalt intézkedések végrehajtásának kategóriánkénti megoszlását az 1. számú ábra szemlélteti. 1. számú ábra Az intézkedések végrehajtásának megoszlása 4 db 33% 1 db 8% 7 db 59% Határidőben végrehajtott Részben végrehajtott Végre nem hajtott Forrás: ÁSZ 12

Megállapítások HATÁRIDŐBEN VÉGREHAJTOTT feladat: 1. Az egységes nyilvántartás érdekében az MNV Zrt. által kért formában a vagyonkezelt eszközökre vonatkozóan az adatszolgáltatásokat teljesítették, az utólagos adategyeztetéseket végrehajtották. 2. A Megrendelőként történő szerződéskötés folyamata 12 című, valamint az Aláírási, utalványozási, teljesítésigazolási jog gyakorlása 13 című eljárási utasításban foglaltak szerint a szerződések teljes körű ellenjegyzésének meglétét ellenőrizték, erről jelentést készítettek. 3. A DMRV Zrt. a beruházásokat szabályozó Műszaki Fejlesztések kivitelezésének általános szabályai 14 címen új eljárási utasítást adott ki. Az utasításban rögzítették az egyes beruházások keretében létrejött eszközök egyedi bekerülési értékének számítását, mint az aktiválási dokumentáció kötelező részét. Meghatározták a számításra vonatkozó szükséges formai, tartalmi követelményeket. 4. Az aktiválások végrehajtását megelőzően ellenőrizték az eszközök egyedi bekerülési értéke számítását alátámasztó dokumentáció meglétét. 5. A kincstári tulajdonú eszközök selejtezési eljárását a Selejtezési szabályzatban 15 foglaltaknak,, valamint az MNV Zrt. által kiadott előírásoknak megfelelően lefolytatták és a kiváltásra kerülő eszközökre vonatkozóan a selejtezési jegyzőkönyveket elkészítették. 6. A Belső ellenőrzési szabályzatot 16 kiegészítették az ellenőrzések megalapozott tervezésének és végrehajtásának, valamint a belső ellenőrzések és a javaslatok nyomon követésének előírásaival. A Belső Ellenőrzési Kézikönyvben 17 rögzítették az intézkedési tervben foglalt intézkedések végrehajtásának nyomon követését. 7. A 2014. és a 2015. éves belső ellenőrzési munkatervekbe beépítették a költséggazdálkodásban rejlő tartalékok feltárására és a költségmegtérülés elvének vizsgálatára irányuló ellenőrzéseket. RÉSZBEN VÉGREHAJTOTT feladat: 8. A 2010-2013. első félév közötti időszakban megvalósult beruházások visszaellenőrzésére vonatkozó intézkedés részben történt meg. Az ellenőrzésről a műszaki fejlesztési osztályvezető összefoglaló jelentést készített, azonban a beruházásokat megalapozó körülményeket, a beruházások indokoltságát és eredményességét nem ellenőrizték. VÉGRE NEM HAJTOTT feladat: 9. A DMRV Zrt.-nél a beruházási szabályzatot nem egészítették ki az állami beruházások, felújítások aktuális előírásoknak megfelelő MNV Zrt.-nél történő engedélyeztetési rendjével, valamint azok teljesítéséről, végrehajtásáról készült beszámolók körével és tartalmával. 10. Az MNV Zrt. engedélye nélkül végzett beruházásokról készült öszszefoglaló jelentés nem tartalmazott a felelősség megállapítására 13

Megállapítások vonatkozó információt, felelősségre vonási eljárás lefolytatására nem került sor. 11. A 2010-2011. évi állami vagyonkezelt vagyonból történő selejtezések esetleges szabálytalanságainak feltárására irányuló ellenőrzést nem végezték el, a vezérigazgató felé nem készült jelentés. 12. A végrehajtott selejtezések szabálytalanságainak feltárására a gazdasági igazgató ellenőrzést nem folytatott le, jelentés nem készült, felelősség megállapítása és felelősségre vonás nem történt. Az MNV ZRT. vezérigazgatója részére az ÁSZ jelentés négy javaslatot fogalmazott meg, amelynek hasznosítására az MNV Zrt. intézkedési tervében hat feladatot határozott meg. Az intézkedési tervben felelősként a vezérigazgatót 18, a gazdasági igazgatót 19, az ingó- és ingatlanvagyonért felelős főigazgatót 20, illetve az ellenőrzési igazgatót 21 nevezték meg. Az MNV Zrt. intézkedési tervében vállalt intézkedések végrehajtásának kategóriánkénti megoszlását az 2. számú ábra szemlélteti. 2. számú ábra Az intézkedések végrehajtásának megoszlása 3 db 50% 2 db 33% Határidőben végrehajtott Határidőn túl végrehajtott 1 db 17% Nem időszerű Forrás: ÁSZ NEM IDŐSZERŰ feladat: 1. A Visegrád Nagymaros települések között a Duna medre alatt húzódó közműalagút, valamint a hozzátartozó bejáratokat képező ingatlanok vagyonkezelői jogviszonyának rendezése, összesen 51 ingatlant érint. Az intézkedési terv szerint a telekalakítás átvezetésére vonatkozó jogerős határozat kézhezvételét követő 30 napon belül kerülhet sor a közműalagút vagyonkezelői jogának rendezésére. A telekalakítási eljárás az illetékes földhivatalnál 2014. november 4-én megkezdődött, azonban lezárására az ellenőrzött időszakban nem került sor. 2. A DMRV Zrt.-nél a közműalagút rendezetlen vagyonkezelői joga körülményeinek kivizsgálását az MNV Zrt. intézkedési terve 2015. 14

Megállapítások június 30-ai határidővel az ellenőrzött időszakon túli időponttal tartalmazta. 3. A rendezetlen vagyonkezelői jog miatti felelősségre vonási eljárás megindítására nem kerülhetett sor, mivel az ezt megalapozó tulajdonosi ellenőrzés az intézkedési terv szerint az ellenőrzött időszakban még nem fejeződött be. HATÁRIDŐBEN VÉGREHAJTOTT feladat: 4. Az MNV Zrt. 2014. szeptember 2-án elkészítette jelentését a DMRV Zrt. 2012 2013. évi beruházásai megvalósítása és a vagyonkezelési szerződésnek való megfelelősége tárgyában végzett ellenőrzésről. Az ellenőrzés során az MNV Zrt. megállapította, hogy a rendelkezésre álló dokumentumok alapján a 2012 2013. évi beruházások szükségesnek és indokoltnak tekinthetők, személyi felelősségre vonást nem kezdeményezett. A jelentésben rögzítésre került az MNV Zrt. egységes álláspontja a beruházások bejelentési/engedélyeztetési kötelezettsége teljesítésével kapcsolatban, amely szerint a vagyonkezelő üzleti/fejlesztési tervében szereplő beruházások esetében az MNV Zrt. hozzájárulása megadottnak tekinthető, amennyiben a tervekhez az előzetesen már hozzájárult. Az MNV Zrt. a beruházások engedélyeztetésének és elszámolásának egységes eljárásrendjét vezérigazgató utasítással 22 szabályozta. 5. Az MNV Zrt. határidőben kiadta az egységes Vagyonnyilvántartási Szabályzatát 23, amelyet a DMRV Zrt. működése során alkalmazott és 2015. április 23-án a vagyonkezelési szerződés módosításának aláírásával elfogadott. HATÁRIDŐN TÚL VÉGREHAJTOTT feladat: 6. A DMRV Zrt. és az MNV Zrt. között fennálló vagyonkezelői jogviszonya újraszabályozását tartalmazó egységes szerkezetbe foglalt vagyonkezelési szerződésmódosítás 24 2015. április 23-án került aláírásra az intézkedési tervben tervezett 2014. december 31-e helyett. A DMRV ZRT.-nél az intézkedési tervben meghatározott feladatok végrehajtásáról a gazdasági és a műszaki igazgató együttes körlevélben beszámolási kötelezettséget írt elő. A beszámolásra kötelezettek az előírt határidőben írásban jelentést tettek. Az MNV ZRT. vezérigazgatói határozattal 25 hagyta jóvá az intézkedési tervet, melyben egyúttal elrendelte az illetékes szakterületek beszámolási kötelezettségét a kabinetfőnök 26 részére, amelynek a felelősök határidőben eleget tettek. 15

MELLÉKLETEK I. SZ. MELLÉKLET: AZ ÁSZ 14049 SZÁMÚ JELENTÉSÉHEZ KAPCSOLÓDÓ DMRV ZRT. INTÉZKEDÉSI TERV VÉGREHAJTÁSA Sorszám Intézkedési terv alapján elvégzendő feladat 1. Az egységes nyilvántartás érdekében az MNV Zrt. által kért formában a vagyonkezelt eszközökre vonatkozó adatszolgáltatások teljesítése, az utólagos adategyeztetés végrehajtása. 2. Ellenőrizni kell az EU7404 Megrendelőként történő szerződéskötés folyamata c., valamint az EU5504 Aláírási, utalványozási, teljesítésigazolási jog gyakorlása c. eljárási utasításokban foglaltak szerint a szerződések teljes körű ellenjegyzésének meglétét. 3. A beruházásokat szabályozó eljárási utasítás módosítása, a melléklet 3. pontjának megfelelően. Rögzíteni szükséges, hogy az egyes beruházások keretében létrejött eszközök egyedi bekerülésének számítását, mint az aktiválási dokumentáció kötelező részét képezi. Meg kell határozni a számításra vonatkozó szükséges formai, tartalmi követelményeket. Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az ÁSZ 14049 sz. jelentése javaslatának címzettje A feladat végrehajtása 1. 2. 3. 4. Határidőben végrehajtott feladat folyamatos folyamatos DMRV Zrt. vezérigazgató DMRV Zrt. vezérigazgató 2014. június 30. DMRV Zrt. vezérigazgató A DMRV Zrt. az MNV Zrt. által a Beruházási és elszámolási eljárásrendben 27 előírt formában az adatszolgáltatásokat és adategyeztetéseket határidőben teljesítette. A DMRV Zrt. a vagyon nyilvántartási adatokról az adatszolgáltatást a Vhr. 28 14. (3) bekezdése és a melléklete előírásainak megfelelően megküldte az MNV Zrt.-nek, melynek visszaigazolása a 2014. évre vonatkozóan megtörtént. A DMRV Zrt. az ellenőrzött időszakban a beruházások, felújítások engedélyeztetésénél és elszámolásánál a Beruházási és elszámolási eljárásrend alapján járt el. A szerződéseknek az Aláírási, utalványozási, teljesítésigazolási jog gyakorlása és Megrendelőként történő szerződéskötés folyamata utasításokban foglaltaknak megfelelő teljes körű ellenjegyzésének ellenőrzése megtörtént. A beszerzési csoportvezető által elfogadott DMRV/12892-1/2014/BES számú jelentés szerint a 2014. június 4 2014. december 15. között megkötött szerződések ellenjegyzését a jogosultak a belső utasításnak megfelelően elvégezték. A vezérigazgató utasításban előírta a szerződéskötésnél és a kötelezettségvállalásnál a vezérigazgatói ellenőrzést és aláírást. A feladat végrehajtására a DMRV Zrt. 2014. június 12-én kiadta a Műszaki fejlesztések kivitelezésének általános szabályai utasítást. Az utasítás 6.9. pontjában tartalmi követelményként rögzítették az egyes eszközök egyedi bekerülési értékének számítását. A bekerülési érték számítási alapja a Számviteli politika 29 3. számú mellékletében meghatározott használati idők, az árajánlatban, költségvetésben szereplő eszközönkénti anyag, díj és darab számok és a műszaki fejlesztés aktiválandó összköltsége. (Eszközönkénti aktiválandó összeg: az aktiválandó összköltségből le kell vonni az eszközönkénti anyag, díjtételeket, a maradék összeg a rendszer közös költsége. Ezt az eszközönkénti anyag, díj arányában rá kell osztani az eszközökre.) A számításra vonatkozóan formai követelményként előírták, hogy írásban, dokumentáltan kell előkészíteni, és az aktiválási jegyzőkönyv mellékleteként kell szerepeltetni. 17

Mellékletek Sorszám Intézkedési terv alapján elvégzendő feladat 4. A bekerülési érték számítását alátámasztó dokumentáció meglétének ellenőrzéséről az aktiválások végrehajtását megelőzően. 5. A kincstári tulajdonú eszközök selejtezési eljárásának lefolytatása, a jegyzőkönyvek elkészítése a kiváltásra kerülő eszközökre vonatkozóan is, az EU6103 Selejtezési szabályzat, valamint az MNV Zrt. által kiadott előírásoknak megfelelően. 6. A belső ellenőrzési szabályzatnak az ellenőrzések megalapozott tervezését és végrehajtását, valamint a belső ellenőrzésekről és a bennük foglalt javaslatok nyomon követését biztosító nyilvántartás vezetését illető előírásokkal történő kiegészítése. 7. Az éves belső ellenőrzési munkatervek összeállítása során kerüljön beépítésre mint ellenőrzési feladat a költséggazdálkodásban rejlő tartalékok feltárása és a költségmegtérülés elvének vizsgálata. Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az ÁSZ 14049 sz. jelentése javaslatának címzettje A feladat végrehajtása 1. 2. 3. 4. folyamatos folyamatos DMRV Zrt. vezérigazgató DMRV Zrt. vezérigazgató 2014. augusztus 31. DMRV Zrt. vezérigazgató az éves Belső Ellenőrzési Munkatervek összeállítása során, VIG által történő jóváhagyásig DMRV Zrt. vezérigazgató A DMRV Zrt. ellenőrzési időszakban végzett aktiválásaiból véletlenszerűen kiválasztott 30 mintatétel került ellenőrzésre. Az összes ellenőrzött mintatétel esetében a Tárgyi eszköz gazdálkodási szabályzat 30 6.1.9. pontja alapján a Tárgyi Eszköz Gazdálkodási csoport elkészítette az aktiválási jegyzőkönyvet, amely a Műszaki fejlesztések kivitelezésének általános szabályai utasítás 6.9. pontjában előírtaknak megfelelően a bekerülési érték számítását megalapozó dokumentumok felsorolását tartalmazta. Az aktiválási jegyzőkönyveken a készítő, az ellenőrző és a jóváhagyó aláírásukkal igazolták a dokumentumok meglétének ellenőrzését és a megalapozó dokumentumok a jegyzőkönyvek mellékleteit képezték. A DMRV Zrt.-nél az ellenőrzött időszakban kincstári vagyonkörben három esetben került sor selejtezési eljárásra. A selejtezési eljárások lefolytatása a Selejtezési szabályzatban foglaltaknak, valamint az MNV Zrt.-vel 2014. június 5-én kötött vagyonkezelésben levő eszközök selejtezése és hulladékok kezelése tárgyú megbízási szerződés előírásainak megfelelt. Mindhárom selejtezési eljárásban a selejtezési javaslat után az egyeztetéseket követően a Selejtezési szabályzatban előírt jegyzőkönyvet elkészítették (jegyzőkönyvek kelte: 2015.02.05., 2015.04.23., 2015.05.20.). A selejtezési jegyzőkönyvek a megbízási szerződés előírásainak megfelelő tartalmi elemeket és a mellékleteket tartalmazták. A DMRV Zrt. az ellenőrzött időszakban hatályos Belső ellenőrzési szabályzata a 6.7.9. pontjában tartalmazta a belső ellenőrzésekről és a bennük foglalt javaslatok nyomon követését biztosító nyilvántartás vezetésére vonatkozó előírásokat. A DMRV Zrt. által 2014. augusztus 28-án kiadott, 2014. szeptember 1-jétől hatályos Belső Ellenőrzési Kézikönyv IX. fejezet 1. pontjában rögzítették az intézkedési terv végrehajtásának nyomon követését (7. számú mellékletben szereplő U82025, U82026 iratminta). Az ellenőrzött szervezetnél a 2014. évi és 2015. évi belső ellenőrzési munkatervekbe beépítették a költséggazdálkodásban rejlő tartalékok feltárása és a költségmegtérülés elvének vizsgálatát. A vezérigazgató által jóváhagyott 2014. évi belső ellenőrzési munkatervben a 2. sorszám alatt szerepelt a költséggazdálkodási szempontjainak hatékony érvényesülése az anyagfelhasználás folyamatain belül ellenőrzés. A 2014. évi belső ellenőrzési munkákról készült beszámolót (DMRV/2691-0/15/BE) az FB 31 a DMRV/10216-0/15/JOG iktatószámú, 1/2015. (02. 25.) FB határozattal elfogadta. A 2015. évi módosított belső ellenőrzési munkatervben költséghatékonysági, szabályszerűségi ellenőrzésként a 3. sorszám alatti, a fenntartási munkák alatt keletkezett hulladékok tárolására és kezelésére vonatkozó előírások betartatásának ellenőrzése, az 5. sorszámú 18

Mellékletek Sorszám Intézkedési terv alapján elvégzendő feladat 8. A 2010-2013. első félévében megvalósult beruházások visszaellenőrzése, azok körülményeinek, indokoltságának és eredményességének vizsgálata, erről összefoglaló jelentés készítése. 9. A DMRV Zrt.-nek kiadás előtt álló beruházási szabályzat kiegészítése. Rögzíteni kell az állami beruházások, felújítások MNV Zrt.-nél történő engedélyeztetési rendjét, valamint azok teljesítéséről, végrehajtásáról készült beszámolók körét és tartalmát az aktuális előírásoknak megfelelően. 10. Az MNV Zrt. engedélye nélkül végzett beruházásokról készült jelentés alapján a felelősség megállapítása, amennyiben szükséges, a személyes felelősségre vonás megtétele. 11. A 2010-2011. évi állami vagyonkezelt vagyonból történő selejtezések esetleges szabálytalanságainak feltárása, jelentés készítése a Vezérigazgató felé. 12. Az elvégzett selejtezésekről Gazdasági igazgatói jelentés alapján felelősség megállapítása, amennyiben szükséges személyi felelősségre vonás megtétele. Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az ÁSZ 14049 sz. jelentése javaslatának címzettje A feladat végrehajtása 1. 2. 3. 4. a fenntartási munkák alatt felhasznált töltősóder beszerzésének és felhasználásának vizsgálata, 7. sorszám alatti kintlévőségek kezelése ellenőrzések kerültek beépítésre. A 2015. évi módosított belső ellenőrzési tervet a vezérigazgató jóváhagyta és az FB a 8/2015. (05.06.) FB határozattal tudomásul vette. Részben végrehajtott feladat 2014. augusztus 31. DMRV Zrt. vezérigazgató 2014. június 30. DMRV Zrt. vezérigazgató 2014. szeptember 15. DMRV Zrt. vezérigazgató 2014. augusztus 31. DMRV Zrt. vezérigazgató 2014. szeptember 15. DMRV Zrt. vezérigazgató A 2010-2013. első félév közötti időszakban megvalósult beruházások visszaellenőrzése részben történt meg. Az ellenőrzésről a műszaki fejlesztési osztályvezető 2014. augusztus 28-án a DMRV/11576-1/2014/MF számon összefoglaló jelentést készített. A beruházásokat megalapozó körülményeket, a beruházások indokoltságát és eredményességét nem ellenőrizték. Végre nem hajtott feladat A DMRV Zrt. a beruházási tárgyú Műszaki fejlesztések kivitelezésének általános szabályai, illetve a Műszaki fejlesztési szabályzatait 32 nem egészítette ki az aktuális előírásoknak megfelelően az állami beruházások, felújítások MNV Zrt.-nél történő engedélyeztetési rendjével, a teljesítésről, végrehajtásáról készült beszámolók körével és tartalmával. Az MNV Zrt. engedélye nélkül végzett beruházásokról 2014. augusztus 28-án készült DMRV/11576-1/2014/MF számú összefoglaló jelentés a felelősség megállapítását nem vizsgálta azzal kapcsolatosan észrevételt, javaslatot, megállapítást nem tartalmazott. Az ellenőrzött szervezetnél az utóellenőrzés megkezdéséig felelősségre vonási eljárás lefolytatására nem került sor. A DMRV Zrt.-nél a 2010-2011. évi állami vagyonkezelt vagyonból történő selejtezések esetleges szabálytalanságainak feltárására irányuló ellenőrzést nem végezték el, a vezérigazgató felé nem készült jelentés. A DMRV Zrt.-nél a végrehajtott selejtezések szabálytalanságainak feltárására a gazdasági igazgató ellenőrzést nem folytatott le, jelentés nem készült, felelősség megállapítása és felelősségre vonás nem történt. Forrás: ÁSZ által készített táblázat 19

Mellékletek II.SZ. MELLÉKLET: AZ ÁSZ 14049 SZÁMÚ JELENTÉSÉHEZ KAPCSOLÓDÓ MNV ZRT. INTÉZKEDÉSI TERV VÉGREHAJTÁSA Sorszám Intézkedési terv alapján elvégzendő feladat 1. A vagyonkezelési szerződés módosítása; a KDVVIZIG 33 vagyonkezelői jogának megszüntetéséről és a DMRV Zrt. részére történő vagyonkezelésbe adásról szóló megállapodások elkészítése. 2. A tulajdonosi ellenőrzés lefolytatása a DMRV Zrt.-nél a közműalagút vagyonkezelői joga rendezetlenségének körülményeiről, és a kialakult helyzethez kapcsolódó esetleges felelősség megállapítása. /Eredménytermék: elfogadott tulajdonosi ellenőrzési jelentés./ 3. Felelősségre vonási eljárás megindítása, amennyiben a vizsgálat megállapításai szükségessé teszi. 4. Tulajdonosi ellenőrzés lefolytatása a társaságnál a 2012-2013. évi beruházások megvalósítása, és vagyonkezelési szerződésnek való megfelelősége tárgyában. MNV Zrt. 219/2014. (IV.03.) RJGY határozattal jóváhagyott 2014. évi tulajdonosi ellenőrzési terve a DMRV Zrt. vonatkozásában tartalmazza a vizsgálatot. Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az ÁSZ 14049 sz. jelentése javaslatának címzettje A feladat végrehajtása 1. 2. 3. 4. Nem időszerű feladat az illetékes földhivatal telekalakítási átvezetésére vonatkozó jogerős határozatának kézhezvételét követő 30 nap vezérigazgató 2014. 04..09-én az MNV Zrt. egyeztető tárgyaláson intézkedési tervben állapodott meg a területrendezési eljárás feladatairól a Visegrád Város Önkormányzatával. Az MNV Zrt. elkészíttette a telekalakítási helyszínrajzot. A változással érintett ingatlanok egy része természetvédelmi terület, az eljáráshoz a Közép-Dunavölgyi Környezetvédelmi és Természetvédelmi Felügyelőség előzetes szakhatósági állásfoglalását megadta. Az MNV Zrt. 2014. október 15-én telekalakítási engedélyezési kérelmet nyújtott be az illetékes földhivatalhoz. Az eljárás 2014. november 4-én a földhivatal 800286-3/2014. sz. Végzésével elindult, az ellenőrzött időszakban nem zárult le. A KDVVIZIG-nek a közműalagútra vonatkozó vagyonkezelői jogának megszüntetéséről, és a DMRV Zrt. vagyonkezelésbe adásáráról szóló megállapodás tervezeteket az MNV Zrt. elkészítette. 2015.06.30. vezérigazgató A DMRV Zrt.-nél a közműalagút rendezetlen vagyonkezelői joga körülményeinek kivizsgálását az MNV Zrt. intézkedési terve 2015. június 30-ai határidővel az ellenőrzött időszakon túli időponttal tartalmazta. Az MNV Zrt. a 16/2015. (III.13.) RJGY sz. határozatával jóváhagyott 2015. évi tulajdonosi ellenőrzési tervében az ellenőrzés a 12. sorszámon szerepel. a tulajdonosi ellenőrzési jelentés elfogadását követő 10 munkanapon belül vezérigazgató Határidőben végrehajtott feladat A rendezetlen vagyonkezelői jog miatti felelősségre vonási eljárás megindítására nem kerülhetett sor, mivel az ezt megalapozó tulajdonosi ellenőrzés az intézkedési terv szerint az ellenőrzött időszakban még nem fejeződött be. 2014.09.30. vezérigazgató Az MNV Zrt. 2014. szeptember 2-án elkészítette "DMRV Zrt. beruházásai és azok megfelelősége a vagyonkezelési szerződésben foglaltaknak" tárgyú ellenőrzési jelentését. A jelentésben javaslatok kerültek megfogalmazásra az MNV Zrt. részére a vagyonkezelési szerződés aktualizálására vonatkozólag, a Társaság részére pedig, hogy kövesse az MNV Zrt. előírásait a beruházások előzetes engedélyezésére, illetve elszámolására vonatkozóan, továbbá, hogy fokozza a nyilvántartások áttekinthetőségét. Megfontolásra javasolta, belső ellenőrzési vizsgálat lefolytatását a vagyonkezelési szerződésből fakadó kötelezettségek teljesítésének ellenőrzésére. A jelentés megállapította, hogy a 2012-2013. évi beruházások a rendelkezésre 20

Mellékletek Sorszám Intézkedési terv alapján elvégzendő feladat 5. Az állami vagyon nyilvántartására vonatkozó a Vhr. 13. és 14. -ban foglalt hatályos szabályozások érvényesítése mellett egységes szabályzat kiadása, és annak víziközmű-szolgáltató társaság általi elfogadása, a vagyonkezelési szerződés módosítását megelőzően. 6. A hatályos vagyonkezelési szerződés és az az alapján fennálló vagyonkezelői jogviszony újraszabályozása, valamint a vagyonkezelési szerződésmódosítással történő egységes szerkezetbe foglalása, amely tartalmazza az alábbi szövegrészt. Felek rögzítik, hogy az MNV Zrt. vagyon-nyilvántartási szabályzata a víziközmű-szolgáltató társaságok által elfogadott, az MNV Zrt. jogelődje által 1998-ban jóváhagyott a Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az ÁSZ 14049 sz. jelentése javaslatának címzettje A feladat végrehajtása 1. 2. 3. 4. Kincstári vagyoni körbe tartozó víziközmű vagyonkezelési, gazdálkodási és nyilvántartási szabályzata helyébe lépett. bocsátott dokumentumok alapján szükségesnek és indokoltnak tekinthetők, személyi felelősségre vonást nem kezdeményezett. Az MNV Zrt. 35/2014. (X.16.) vezérigazgató utasítással kiadta az állami tulajdonon, egyéb vagyonkezelők által vagyonkezelt eszközön megvalósítandó beruházások, felújítások előzetes engedélyeztetésének és elszámolásának eljárásrendjéről szól szabályzatát. A jelentés az ellenőrzött részére megküldött MNV/01//24814/16/2014. vezérigazgató által aláírt realizáló levéllel lezárásra került. A DMRV Zrt. a jelentés javaslatait elfogadta, melyek végrehajtására 2014. szeptember 17-én intézkedési tervet készített és megküldött az MNV Zrt. részére. 2014.06.30. vezérigazgató Az MNV Zrt. határidőben kiadta egységes Vagyonnyilvántartási Szabályzatát. A szabályzat 2014. május 31-én lépett hatályba, a DMRV Zrt. működése során alkalmazta és 2015. április 23-án a vagyonkezelési szerződés módosítás aláírásával fogadta el. Határidőt követően végrehajtott feladat 2014.12.31. vezérigazgató A vagyonkezelési szerződést az MNV Zrt. az intézkedési tervében meghatározott szövegrész beemelésével, és a fennálló vagyonkezelő jogviszony újraszabályozásával 2015. április 23- án, SZT-104292 számon módosította. Forrás: ÁSZ által készített táblázat 21

FÜGGELÉK: ÉSZREVÉTELEK A jelentéstervezetet az ÁSZ 15 napos észrevételezésre megküldte az ellenőrzött szervezetek vezetői részére az ÁSZ tv. 29. * (1) bekezdése előírásának megfelelően. A DMRV Zrt. vezérigazgatója, mint az ellenőrzött szervezet vezetője az ÁSZ tv. 29. (2) bekezdésében foglalt észrevételezési jogával élt, a jelentéstervezetre észrevételt tett. Az elfogadott észrevétel alapján az ÁSZ módosította a jelentést. A függelék tartalmazza az ellenőrzött szervezet észrevételeit és az ÁSZ tv. 29. (3) bekezdésében előírtaknak megfelelően a figyelembe nem vett észrevételeket és azok indokairól szóló tájékoztatást. * 29. (1) Az Állami Számvevőszék az ellenőrzési megállapításait megküldi az ellenőrzött szervezet vezetőjének vagy az általa megbízott személynek, és annak, akinek személyes felelősségét állapította meg. (2) Az ellenőrzött szervezet vezetője és a felelősként megjelölt személy az ellenőrzés megállapításaira tizenöt napon belül írásban észrevételt tehet. (3) Az Állami Számvevőszék az észrevételre a beérkezésétől számított harminc napon belül írásban válaszol. A figyelembe nem vett észrevételeket köteles a jelentésben feltüntetni, és megindokolni, hogy azokat miért nem fogadta el. 23

Függelék: Észrevételek 24

RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE 1 ÁSZ Állami Számvevőszék 2 DMRV Zrt. DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság 3 MNV Zrt. Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zártkörűen Működő Részvénytársaság 4 ÁSZ jelentés Az ÁSZ 14049 számú jelentése. (Közzététel dátuma: 2014. április 14.). Az elkészített jelentés az interneten, a www.asz.hu címen olvasható. 5 Áht. Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény 6 DMRV Zrt. vezérigazgató/vig a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zrt. vezérigazgatója 2012. június 01-től 7 gazdasági igazgató a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zrt. gazdasági igazgatója 8 műszaki fejlesztési osztályvezető a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság műszaki fejlesztési osztályvezetője 9 vagyongazdálkodási csoportvezető a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zrt. vagyongazdálkodási csoportvezetője 10 belső ellenőr a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zrt. belső ellenőre 11 beszerzési csoportvezető a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zrt. beszerzési csoportvezetője 12 Megrendelőként történő szerződéskötés folyamata utasítás 13 Aláírási, utalványozási, teljesítésigazolási jog gyakorlása utasítás 14 Műszaki fejlesztések kivitelezésének a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság EU7404 Megrendelőként történő szerződéskötés folyamata utasítása (hatályos: 2012. június 4-től) a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság EU5504 Aláírási, utalványozási, teljesítésigazolási jog gyakorlása utasítás (hatályos: 2013. március 11-től) általános szabályai szabályzat a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság MU6305 Műszaki fejlesztések kivitelezésének általános szabályairól szóló utasítás (hatályos: 2014. július 1-jétől) 15 Selejtezési szabályzat a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság EU6103 Selejtezési szabályzata (hatályos: 2013. január 1-jétől) 16 Belső ellenőrzési szabályzat a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság EU8203 Belső ellenőrzési szabályzata (hatályos: 2014. szeptember 1-jétől) 17 Belső Ellenőrzési Kézikönyv a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság Belső Ellenőrzési kézikönyve (hatályos: 2014. szeptember 1-jétől) 18 vezérigazgató Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. vezérigazgatója 19 gazdasági igazgató Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. gazdasági igazgatója 20 ingó- és ingatlanokért felelős főigazgató Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. ingó- és ingatlanokért felelő főigazgatója 21 ellenőrzési igazgató Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. ellenőrzési igazgatója 22 vezérigazgatói utasítás a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zártkörűen Működő Részvénytársaság 35/2014. (X. 16) számú vezérigazgatói utasítása Az állami tulajdonon, egyéb vagyonkezelők által vagyonkezelt eszközön megvalósítandó beruházások, felújítások előzetes engedélyezésének és elszámolásának eljárásrendjéről 23 Vagyonnyilvántartási Szabályzat a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zártkörűen Működő Részvénytársaság 12/2014. (V. 31.) számú vezérigazgatói utasítása A Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. állami vagyon vagyonkezelőire, az állami vagyont használókra és a társasági 37

Rövidítések jegyzéke részesedések esetében az MNV Zrt. tulajdonosi joggyakorlását megbízottként ellátókra vonatkozó Vagyonnyilvántartási Szabályzatáról 24 vagyonkezelői szerződés módosítás DMRV Zrt. SZT-104292 számú vagyonkezelési szerződés módosítása 25 vezérigazgatói határozat a 402/2014. (VIII.29.) számú Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zártkörűen Működő Részvénytársaság vezérigazgatójának határozata az intézkedési terv végrehajtásáról 26 kabinetfőnök a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. kabinet vezetője 27 Beruházási és elszámolási eljárásrend a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zártkörűen Működő Részvénytársaság 35/2014. Vezérigazgatói utasítása a 41/2014. számú utasítással egységes szerkezetben Az állami tulajdonon, egyéb vagyonkezelők által vagyonkezelt eszközön megvalósítandó beruházások, felújítások előzetes engedélyezésének és elszámolásának eljárásrendjéről (hatályos: 2014. október 11-től) 28 Vhr. az állami vagyonnal való gazdálkodásról szóló 254/2007. (X. 4.) Korm. rendelet (hatályos: 2007. október 4-től) 29 Számviteli politika a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság EU6104 Számviteli Politika (hatályos: 2014. január 1-jétől) 30 Tárgyi eszköz gazdálkodási szabályzat a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvény-társaság MU6309 Tárgyi eszköz gazdálkodási szabályzata (hatályos: 2014. október 14-től) 31 FB DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság Felügyelő Bizottság 32 Műszaki fejlesztési szabályzat a DMRV Duna Menti Regionális Vízmű Zártkörűen Működő Részvénytársaság EU6301 Műszaki fejlesztések kivitelezésének általános szabályairól szóló utasítás (hatályos: 2014. augusztus 4-től) 33 KDVVIZIG Közép Duna-völgyi Vízügyi Igazgatóság 38

ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK 1052 Budapest, Apáczai Csere János utca 10. Levélcím: 1364 Budapest 4. Pf. 54 Telefon: +36 1 484 9100 Telefax: +36 1 484 9200 www.asz.hu