Előterjesztés: Címe: a 2016. évi adóügyi feladatok végrehajtásáról Testületi ülés dátuma: 2016. november 24. Készítés ideje: 2016. november 17. Készítette: Dobáné Szabó Julianna, Szabó Péter Pál, Tigyi Katalin Ellenőrizte: Dr. Hoffmann Zsolt Jóváhagyta: Dr. Hoffmann Zsolt Tárgyalja meg: Képviselő-testület Pénzügyi és Gazdasági Bizottság Egészségügyi és Szociális Bizottság Oktatási, Sport és Közbiztonsági Bizottság Ügyrendi, Civil kapcsolatok és Közművelődési Bizottság Érdekegyeztető Tanács Roma Nemzetiségi Önkormányzat Nyílt ülés x x Zárt ülés
Kunszentmártoni Közös Önkormányzati Hivatal 5441 Kunszentmárton, Köztársaság tér 1. Tel: 56/560-500 Fax:56/461-158 E-mail: kunszentmarton@kunszph.hu ELŐTERJESZTÉS a 2016. évi adóügyi feladatok végrehajtásáról Tisztelt Képviselő-testület! A helyi adóhatóság minden évben részletes tájékoztatást terjeszt a Tisztelt Képviselő-testület elé az éves önkormányzati adózás tapasztalatairól, illetve az eddig befolyt adóbevételek alakulásáról. Több mint 25 éve már, hogy az Alkotmány, majd 2012. évtől Magyarország Alaptörvénye a helyi önkormányzatok önálló gazdálkodásának biztosítása érdekében, annak egyik lényeges eszközeként megalkotta a helyi adók rendszerét, egyúttal döntött arról, hogy a helyi adókból származó bevétel az azt bevezető önkormányzat saját, el nem vonható bevétele. Az önkormányzatok számára a helyi adóztatási jogot, és ezzel együtt a helyi adópolitika kialakítását a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.), valamint az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény biztosítja, melynek célja az adózás rendjének, az eljárás törvényessége és eredményessége érdekében az adózók és az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek szabályozása. Az önkormányzati adóhatóság látja el az önkormányzat működéséhez szükséges források jelentős részének beszedését, egyben más, az állam által ide delegált hatósági feladatokat is végez (gépjárművek adóztatása, adók módjára behajtandó köztartozások beszedése stb.). Helyi adók kivetési jogával önkormányzatunk az építményadó, a telekadó, a magánszemélyek kommunális adója, az idegenforgalmi adó, illetve a helyi iparűzési adó adónemek tekintetében élt. Ezen adónemekhez kapcsolódó számlákon kívül kezeljük még a gépjárműadó, a késedelmi pótlék, a bírság és végrehajtási költség, az egyéb bevételek, az idegen bevételek, a talajterhelési díj, a termőföldek bérbeadásából származó jövedelem, valamint az illetékbeszedési számlákat. Röviden a bevezetett helyi adókról: Helyi iparűzési adót a városban állandó vagy ideiglenes jelleggel vállalkozási tevékenységet végző vállalkozóknak kell fizetni. Városunkban ez az adónem adja az adóbevételek döntő hányadát. A 2003. január 1-jétől bevezetésre került építmény- és a 2001. január 1-jétől bevezetett telekadó a településen ingatlan tulajdonnal rendelkező polgárokra és vállalkozásokra a nem lakás céljára szolgáló építmény, valamint az üzleti célt szolgáló telkek esetében ró kötelezettséget. 1
Az idén a lakóingatlanok vonatkozásában bevezetett magánszemélyek kommunális adója a kitűzött településfejlesztési célok érdekében elsősorban helyi lakosokat érinti. Az idegenforgalmi adó a település állandó lakosait nem sújtja, ezt az adót azoknak a személyeknek kell megfizetni, akik nem állandó lakosként legalább egy vendégéjszakát eltöltenek Kunszentmártonban. Az önkormányzati források biztosítása érdekében egyéb magasabb szintű jogszabályok alapján egyes központi adók kezelését szintén az önkormányzati adóhatóság feladatkörébe rendelte a jogalkotó. Ezek az adók a gépjárműadó, a termőföld bérbeadásból származó jövedelem adója, a talajterhelési díj. Ezeknél az adófajtáknál a települési önkormányzatnak nincs döntési jogköre az adófajta működtetését illetően, valamint - a talajterhelési díjat kivéve - helyi rendeleti kedvezmények, mentességek biztosítására sincs mód. Mindezen túlmenően a jogalkotó rendelkezik a beszedett adóbevételekről is, gépjárműadó tekintetében 2013. évtől a befolyt adó 60 %-át elvonja, talajterhelési díj tekintetében pedig a felhasználhatóságát határozza meg. Az adóigazgatási feladatok letéteményese a jegyző, így minden esetben, az ő nevében jár el az önkormányzati adóhatóság. A feladat végrehajtása az SZMSZ alapján a Pénzügyi és Adóügyi Osztály szervezeti rendszerében történik. 2016. évben az osztályvezető szakmai irányításával az 5 fő köztisztviselő, valamint 2 fő közfoglalkoztatottból álló osztály létszámából, 3 fő adóügyi ügyintéző mellett a 2 fő pénzügyi ügyintéző és 2 fő közfoglalkoztatott is látott el részfeladatokat. Az Adó Csoport kiemelt feladata: a költségvetési egyensúly fenntartása érdekében az önkormányzat adóbevételeinek biztosítása, lehetőség szerinti növelése; a közigazgatási hatósági ügyintézés során a szolgáltató jelleg erősítése, szem előtt tartva a jogszerűség, hatékonyság, célszerűség követelményét. A feladatellátás három nagy területre bontható: 1. az adókötelezettség megállapítása, ezen belül többek között a benyújtott bevallások feldolgozása, az adófizetési kötelezettségről a határozatok elkészítése, az adóztatást érintő változások nyomon követése, befizetések könyvelése; 2. az adókötelezettség ellenőrzése; 3. végrehajtási feladatok ellátása. Az osztály feladatkörébe tartozik továbbá az adók módjára behajtandó köztartozások kezelése, a kimutatott köztartozás behajtása. Ennek jelentős körét a közlekedési szabályszegések miatt kiszabott közigazgatási bírságok teszik ki, továbbá minden olyan tartozás behajtása, amelyet a törvény adók módjára rendel behajtani. Fontos itt megjegyezni, hogy e tárgykörben az adóhatóságnak semmiféle mérlegelési jogköre nincs, a köztartozást nem engedheti el, fizetési kedvezményt nem adhat rá, egyetlen kötelezettsége a tartozás beszedése, majd továbbutalása a behajtást kérő hatóság részére. A különböző hatósági eljárások eredményes lefolytatásának elősegítése érdekében, illetve az ügyfél kérelmére az adóhatóság az ingatlanokról adó- és értékbizonyítványt állít ki, továbbá szintén kérelemre igazolja az adóalany köztartozás mentességét. Mind az adó- és értékbizonyítvány, mind pedig az adóigazolás hatósági bizonyítványnak minősül, melyek tartalmát ellenkező bizonyításig mindenki köteles elfogadni. Itt szeretném megjegyezni, hogy az elmúlt években az adó- és értékbizonyítványok készítése jelentős mértékben megnövekedett, már nemcsak hagyatéki ügyekben, hanem az egyre szaporodó végrehajtási eljárásokhoz (NAV, önálló bírósági végrehajtó). Nehezíti a munkát, hogy gyakran olyan feladatot kell elvégezni, ami minden esetben helyszíni szemlét igényel, továbbá rendkívül időigényes feladat a becsült érték elkészítése. 2
Az adókötelezettség megállapítása: Az ügyintézők elsődleges feladata a beérkező adóbevallások feldolgozása, hatósági adatszolgáltatás alapján a gépjárműadó kötelezettség feldolgozása, a fizetendő adó összegének megállapítása, az előírt adó beszedése. Optimális esetben az adóalanyok a kötelezettségeiket a törvényben előírt határidőben teljesítik: benyújtják az adóbevallásokat, a kivetést követően befizetik az adókat, a könyveléssel foglalkozó ügyintéző pedig a megfelelő adószámlára a befizetést lekönyveli. Az esedékes adó meg nem fizetése esetén az adóhatóságnak figyelemmel kell lenni arra, hogy bárki magánszemély, egyéni vagy társas vállalkozó kerülhet olyan helyzetbe, amikor nem tudja az előírt határidőben teljesíteni adófizetési kötelezettségét. Számukra biztosítja az Art. a fizetési könnyítés lehetőségét. A fizetési halasztás, illetve a részletfizetés kérelemre induló eljárás, tehát az adóalanynak beadvánnyal kell fordulnia az adóhatósághoz. A kérelmet természetesen számszaki adatokkal is alá kell támasztania, valamint igazolni, hogy a fizetési nehézség kialakulása neki nem róható fel, továbbá átmeneti jellegű, és a későbbiekben az adót meg tudja fizetni. A 2016. évben fizetési könnyítésre irányuló kérelmet 22 adózó nyújtott be, összesen 20.473.000,-Ft összegben. Az adóhatóság minden esetben engedélyezte mind a részletfizetést, mind pedig a fizetési halasztást, elősegítve ezáltal a kérelmezők megélhetési, likviditási gondjainak enyhítését. A részletfizetés engedélyezése során az adózói terhek mellett figyelembe vételre került a költségvetésben betervezett bevételek biztosítása is, így a legtöbb esetben a kért könnyítés úgy került engedélyezésre, hogy a kötelezettség még adóévben befizetésre kerüljön, továbbá 12 hónapot meghaladó részletszám nem került meghatározásra. Az Art. alapján a magánszemély adózó kérelmezheti az őt terhelő adótartozás mérséklését, illetőleg elengedését, ha a tartozás megfizetése az ő és a vele együtt élő közeli hozzátartozók megélhetését súlyosan veszélyezteti. Ez az eljárás szintén kérelemre indul, és a fizetési könnyítéshez hasonlóan jövedelem-igazolással, valamint a kiadások számláival kell alátámasztani. A döntéshozatal során az adóhatóság figyelembe veszi a hátralékos jövedelmi, vagyoni helyzetét, a tartozás felhalmozódásának körülményeit. Adómérséklésre irányuló kérelmet 17 adózó nyújtott be, melynek során összesen 396.000,-Ft összegben engedélyezett az adóhatóság adómérséklést, elengedést. Abban az esetben, ha az adózó fizetési kötelezettségét nem teljesíti, és kérelmet sem nyújt be, az adóhatóság megindítja a végrehajtási eljárást: hatósági átutalási megbízással terheli a hátralékos bankszámláját, jövedelem letiltást foganatosít, ingó- ingatlan végrehajtást rendelhet el. Az előzőekben vázolt feladatok ellátása során a 2016. évben a kivetéses adónemek (építményadó, telekadó, kommunális adó, gépjárműadó) tekintetében összesen 4.008 esetben került sor adóigazgatási eljárásra, vagyis közel 4.000 bevallás feldolgozása során hozott adómegállapító vagy adókötelezettséget megszüntető határozatot az adóhatóság. Az önadózás tárgykörébe tartozó iparűzési adó, idegenforgalmi adó, talajterhelési díj esetében 828 darab bevallás került feldolgozásra. 2016. novemberéig az egyes adónemekben a feldolgozott pénzforgalmi tételek (adóbefizetések) száma 10.405 darab volt. Adóigazolás, adó-és értékbizonyítvány kiállítására eddig 176 esetben került sor. 3
A folyó évi előírás és a költségvetési előirányzat közötti különbség kimutatását az alábbi táblázat szemlélteti: Adónem 2016.09.30-i állapot szerinti folyó évi előírások Költségvetési előirányzatok Építményadó 6 282.000 5 000.000 Telekadó 16 430.000 24 000.000 Magánszemélyek kommunális adója 31 916.000 28 345.000 Helyi iparűzési adó 240 524.000 250 000.000 Gépjárműadó (38 164 eft 40%) 15 266.000 16 660.000 Pótlék, bírság 1 836.000 2 287.000 Talajterhelési díj 1 318.000 500.000 Idegenforgalmi adó 50.000 100.000 Összesen: 313 622.000 326 892.000 Ft Hátralékok alakulása Az adóhátralékokról legutoljára a 2015. novemberi testületi ülésen adott tájékoztatót az adóhatóság. Az akkor fennálló hátralék állomány a 86.963.000,-Ft volt, amely 2015. december 31-re már 77.129.000,-Ft-ra csökkent. A 2016. október 31-én fennálló hátralék az előző évek hátralékához mérten az alábbiak szerint alakul: Hátralékok alakulása 2012. év 2013. év 2014. év 2015. év 2016. év Építményadó Telekadó Helyi iparűzési adó Gépjárműadó Pótlék, bírság Talajterhelési díj 7 058 747 Ft 8 725 299 Ft 4 334 119 Ft 4 097 658 Ft 3 852 009 Ft 13 076 306 Ft 15 252 064 Ft 8 196 592 Ft 6 963 589 Ft 3 870 000 Ft 30 993 840 Ft 22 051 415 Ft 35 410 829 Ft 38 312 961 Ft 36 503 016 Ft 15 593 030 Ft 13 443 719 Ft 12 586 485 Ft 9 598 834 Ft 9 953 440 Ft 30 527 525 Ft 20 760 994 Ft 16 588 999 Ft 14 254 799 Ft 10 132 646 Ft 4 807 198 Ft 7 317 105 Ft 5 419 665 Ft 3 894 467 Ft 4 170 977 Ft Kommunális adó 0 Ft 7 000 Ft 12 395 Ft 6 750 Ft 4 145 265 Ft Összesen 102 056 646 Ft 87 557 596 Ft 82 549 084 Ft 77 129 058 Ft 72 627 353 Ft 4
Összességében megállapíthatjuk, hogy a hátralékok évről évre folyamatosan csökkentek. Ebben az évben eddig ez a csökkenő tendencia nem tapasztalható. Ennek oka, hogy az év folyamán az egyre emelkedő előírások, illetve a növekvő adózói létszám (főképpen a kommunális adó esetében) következtében nagyobb lett a hátralék is. Jelenleg tehát a hátralék 72.627.353,-Ft. Ebből az összegből mintegy 17.284.530,-Ft hátralék jelenleg nem hajtható végre, mivel felszámolás alatt álló cégek tartozása. Ezen hátralékokat nyilván kell tartanunk a 4 év + 6 hónap időtartam eléréséig. A fizetési könnyítést kérő adózóink részére összesen 11.040.233,-Ft összegben engedélyező határozat született, mely részletek visszafizetése havonta rendszeresen történik a határozatban foglaltaknak megfelelően. Azon adózók azonban akik határidőre nem teljesítik a részleteket, a kedvezmény megszűnik és egy összegben esedékessé válik. További 44.302.590 Ft-ot soroltunk ezáltal a behajtható hátralékok közé, de ezen összeg maradéktalan behajtására is csak egyedi elbírálás alapján, valamint következetes és szigorú végrehajtási eljárások lefolytatása útján kerülhet sor. Ezek végrehajtása az év második felében elkezdődött, az eredményről 2017. első negyedévre lesznek számszaki pontos adatok. A 2016. évben foganatosított végrehajtási eljárások bemutatása 2016 nyarán kezdtük meg az adózói adatbázis feltöltését, aktualizálását. Magánszemélyek személyi adataira, illetve egyéni vállalkozókra és cégekre vonatkozóan egyaránt. Feltöltött adatok alapján megkértük a pénzintézetektől az adózóink vezetett számlaszámait, a Jász-Nagykun-Szolnok Megyei Kormányhivatal Egészségbiztosítási Pénztári Szakigazgatási Szervétől nyilvántartott járandóságait, ellátásait. 5
A tervezett adóbehajtást két ütemben hajtjuk végre: I. Első körben az egy évet meghaladó gépjárműadó tartozással rendelkező adózóink gépjárművének forgalomból való kivonását kezdeményeztük a gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény 9. -ának (4) bekezdésében foglaltak szerint. Ezen végrehajtási eljárás 50 fő adózót - 3.035.343,-Ft hátralék összegben - érintett, melyből 4 fő adózónál a mai napig sikertelen, 46 fő esetében az adóhátralék behajtása sikeresen zárult. Ennek eredményeként 2.767.583,-Ft adóhátralék 91 %-os megtérülési aránnyal került behajtásra. Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 150/A. (1) bekezdése alapján, azon adózóink, akiknek adószámlájukon túlfizetés szerepel, de hátralékos listában más adónemben tartozásuk van az adóhatóság végrehajtási cselekményként a túlfizetés összegét, az általa nyilvántartott tartozás erejéig elszámolta, e cselekmény 25 adózót érintett, melyről értesítést küldtünk ki hátralékosainknak. Az adóhatóság a határidőben be nem fizetett adótartozásra felhívást küldött 2016. októberi hónapban. Felhívásokat azon adóhátralékos listában szereplő adózóink részére (735 fő 14.382.042,- Ft adóhátralékot jelent) postáztunk, akiknek hátraléka 10.000.-Ft alatti, valamint, akiknek a tartozása 2016. szeptember 15-ei. Azon adózóinknál, akiknek 10.000,-Ft feletti, valamint éven túli a hátraléka végrehajtási eljárást indítottunk 2016. november közepén. Ennek első lépéseként 145 fő adózó esetében hatósági átutalási megbízást (inkasszót) kezdeményeztünk, 17.120.698,-Ft összeget érintően; valamint 133 fő adóhátralékkal rendelkező adózó munkabérére és egyéb rendszeres ellátásárára indítottunk letiltást (6.570.129,-Ft összegben) munkáltató illetve a Nyugdíjfolyósító Igazgatóság felé. Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 163. (1)-(2A) bekezdése, valamint 49/2012. (XII.28.) NGM rendelet alapján végrehajtási cselekmények foganatosítása esetén az adóhatóság végrehajtási költségátalányt számít fel, melynek összege végrehajtási cselekményenként 5.000,-Ft. Erről azon adózóinkat is értesítettük az augusztusban kiküldött egyenlegértesítőben, akik adóhátralékkal nem rendelkeznek. Ezen felül az októberi hónapban kiküldött felhívásunkban is felhívtuk hátralékosaink figyelmét a végrehajtási költségátalány felszámításáról. Az első körös behajtásnál előírt végrehajtási költségátalány 278 fő hátralékost érint, 1.390.000,-Ft összeggel. Azon hátralékosaink, akiknek a behajtáshoz szükséges adatai nem álltak rendelkezésünkre, a Nemzeti Adó- és Vámhivatalhoz fordultunk adatkéréssel, 59 főt (3.120.172.-Ft) érintett. Ezen adózóink új egyéni vállalkozók, illetve több évre visszanyúló adóhátralékkal rendelkező magánszemélyek, cégek. II. Második körben végrehajtási eljárás foganatosítását tervezzük, azon adózóink hátralékára vonatkozóan, akik a felhívásban megadott időpontig nem rendezték tartozásukat, valamint azon adózókra vonatkozóan is, akiknél az első körben indított végrehajtási eljárás nem vezetett eredményre. Végrehajtási cselekményként ugyancsak a hatósági átutalási megbízás (inkasszó), munkabér letiltás, nyugellátások letiltása, gépjármű forgalomból való kivonás a gépjármű adóról szóló törvény alapján, valamint az elidegenítés és terhelési tilalom, illetve a forgalomból való kivonása a végrehajtásról szóló törvény alapján kerülne foganatosításra. Ezen felül azon hátralékosaink esetében, akiknél több éves hátralék behajtása az eddigiekben eredménytelen volt - az elévülés figyelembevételével ingatlanokra végrehajtási jog és jelzálogjog kerül bejegyzésre 2017.06.31.-ig folyamatosan. A behajtás eredményéről 2017. februári soros képviselő testületi ülésen tudunk a fentiekben leírtakról pontosabb számszaki tájékoztatást nyújtani. 6
Adóhatóságunk arra törekszik, hogy Kunszentmárton városában javítsa az adózók fizetési morálját, mind emellett ügyfélközpontúan, humánusan, törvényes keretek között eljárva elérje a felhalmozott adóhátralék csökkentését, fellendítve az adóbevétel növekedését. Az adóigazgatás következő fontos területe az adóellenőrzés. A Tisztelt Képviselő-testület a 35/2016.(II.25.) számú határozatában megjelölte azokat a konkrét adóellenőrzési feladatokat, amelyeket az önkormányzati adóhatóságnak 2016. október 31-ig el kellett végeznie. Ezek az alábbiak: A helyi iparűzési adó esetében szúrópróbaszerűen: 1. Bejelentési kötelezettség ellenőrzése. 2. Adóbevallási kötelezettség ellenőrzése. 3. A bevallott adóalap megosztásának ellenőrzése. A vagyoni és kommunális típusú adók esetében: 1. Változás bejelentési kötelezettség teljesítésének és tartalmának ellenőrzése. 2. Bevallási kötelezettség teljesítésének és tartalmának ellenőrzése. A 2016. adóévben lefolytatott vizsgálatok a következőképpen alakultak: A helyi iparűzési adó esetében szúrópróbaszerűen: 1. Nemzeti Adó- és Vámhivataltól megkért vállalkozásokra vonatkozóan mintegy 1.700 tétel adatot (székhely, telephely, árbevétel, anyagköltség stb.) kértünk meg, melyek összevetésre kerültek a rendelkezésre álló adatbázissal. Bejelentkezést elmulasztók részére (23 fő) felhívás került kiküldésre. Közülük eddig 15 adózó tett eleget bejelentkezési és bevallási kötelezettségének. Jelentős többlet adóbevétel ebből kifolyólag nem keletkezett. 2. A helyi iparűzési adóbevallás benyújtásának határideje az adózás rendjéről szóló törvény 32. (1) bekezdése alapján a tárgyévet követő év május 31. napja. 2016. szeptemberi hónapban a helyi iparűzési adó bevallás benyújtását elmulasztó adózóink számára (109 fő- őstermelő, egyéni vállalkozó, gazdasági társaságok) felhívást küldtünk, melyben felhívtuk figyelmüket a bevallás benyújtására. Felhívásunkra eddig 83 fő adózó tett eleget bevallási kötelezettségének. 3. A bevallás feldolgozása során több esetben előfordult, hogy az adózó Önkormányzat illetékességi területére jutó települési szintű adóalapja hibásan került megosztásra. Ezen esetekben felhívtuk adózóink figyelmét a korrigálásra, miszerint legalább 10% vállalkozói adóalap megosztása szükséges a székhely szerinti településre. A vagyoni és kommunális típusú adók esetében: 1. 2016. évben prioritást élvezett a vagyoni típusú adókötelezettség (építményadó, telekadó) jogszerű teljesítésére irányuló vizsgálat, mely elsődlegesen azon adóalanyok tekintetében indult, akik adóbevallási kötelezettségüket nem teljesítették. Részükre az adóhatóság értesítő levelet kézbesített, melyben felhívta a figyelmet a bevallás benyújtására. Az évközben történt telekadó rendelet változása következtében az adózók köre megnövekedett, mely azonban az ellenőrzési ütembe nem volt tervezve. A külterületi telekadó köteles ingatlanok tulajdonosai adatszolgáltatást nyújtottak be, melyek felülvizsgálata, adategyeztetése még jelenleg is több adózóval folyamatban van. 2017-ben a bevallási kötelezettség ellenőrzését a belterületi ingatlanokra is kiterjesztjük. 7
2. A magánszemélyek kommunális adója esetében a bevallást be nem nyújtó adózók részére az adóhatósági adómegállapítás jogkörével élve vetettük ki az éves adót. Az eljárás 627 adózót érintett, ezáltal 2016. novemberig 4.068.000,-Ft plusz kommunális adóbevételhez jutott az önkormányzat. A folyamat azonban még tart és az év végéig fog elhúzódni. Adóhatóságunk a 2016. évben lefolytatott ellenőrzéssel kapcsolatos célja elsősorban az adózók felhívása a bevallások benyújtására, azok helyes kitöltésének segítése, mulasztási bírság kiszabása és egyéb más szankció megtétele nélkül. Osztályunk - a helyi iparűzési adó esetében az ellenőrzéshez szükséges adatokat beszerezte a Nemzeti Adó- és Vámhivataltól, azokat értelmezte, és összevetette az adózók iparűzési adóbevallásainak tartalmával, gyakorlati és tapasztalati információkat szerzett ezekből, amelyek a stabil alapját fogják képezni az elkövetkezendő időszakban indított ellenőrzési eljárásoknak. Az egyes adónemek részletezése Helyi iparűzési adó A helyi iparűzési adó évek óta nemcsak stabil forrást biztosít az önkormányzat számára, hanem egyben a legnagyobb bevételt eredményező adófajta. A Htv. alapján a maximális adómérték 2005. óta 2 %. A Htv. meghatározza az iparűzési adóban nyújtható kedvezmények, mentességek nagyságát, az azt igénybe vehetők körét. A 2016. szeptember 30-án nyilvántartott iparűzési adóalanyok száma: 770. A vállalkozó állandó jellegű iparűzési tevékenységet végez az önkormányzat illetékességi területén, ha ott székhellyel, telephellyel rendelkezik, függetlenül attól, hogy tevékenységét részben vagy egészben székhelyén (telephelyén) kívül folytatja. 2016. június 30-ig összesen 545 db helyi iparűzési adóbevallás került feldolgozásra, amelyből 22 db záró adóbevallás a 2015. évről. Az adónemet sajátos fizetési mód jellemzi, az adózók az adóévben egyrészt a megelőző év adatai alapján előleget fizetnek (folyó év szeptember 15. és következő év március 15.), másrészt elszámolnak a befizetett előlegekkel szemben (május 31.), valamint december 20-ig feltöltési kötelezettséget teljesítenek. Ekkor az éves várható adó összegére kiegészítik a már megfizetett előlegeket. A 2010. évtől a befizetés mellett, már bevallási kötelezettséget is teljesíteni kellett. Az elmúlt év tekintetében december 20-ig összesen 29.030.000,-Ft összegű előleg-kiegészítés került befizetésre. Az előző 5 évben ez az alábbiak szerint alakult: 2011. év Befizetett összeg (e.ft) 19 299 2012. év 22 280 8 2013. év 27 896 2014. év 29 027 2015. év 29 030
Az adóbevételek időbeli teljesülésének jellemzője, hogy az első félévben általában nem érik el az éves előírások felét és az adóbevételek többségét jelentő iparűzési adó teljesülése is csak a feltöltési, kiegészítési kötelezettség leteltét (december 20.) követően, az év végével realizálódik. A bevallások feldolgozását követően reális képet kaptunk a fizetendő előlegek összegéről is. Az adózók részére 2016. szeptember 15-i fizetési határidővel 124.967.000,-Ft, míg 2017. március 16-i fizetési határidővel 114.045.000,-Ft került megállapításra. Adóelőleg kivetésének dátuma Kivetett adóelőleg 2012.09.15. 102.251.000,-Ft 2013.03.16. 82.209.000,-Ft 2013.09.15. 107.353.000,-Ft 2014.03.16. 83.128.000,-Ft 2014.09.15. 115.850.000,-Ft 2015.03.16. 99.660.000,-Ft 2015.09.15. 129.708.000,-Ft 2016.03.16. 113.650.000,-Ft 2016.09.15. 124.967.000,-Ft 2017.03.16. 114.045.000,-Ft Összességében az előző évhez képest 4.346.000,-Ft-tal kevesebb adó lett kivetve, tehát látható, hogy az iparűzési adóval kapcsolatos adóelőírás az elmúlt évben elért egy maximumot, jelenleg kis mértékben csökkent. Az 1999-es költségvetési évtől kezdődően új finanszírozási rendszert alakítottak ki, amely az iparűzési adóbevételek nagyságát is figyelembe veszi az önkormányzatok részére biztosítandó költségvetési támogatás megállapítása során. Ezt a célt szolgálta az adóerő-képesség fogalmának bevezetése, amely az önkormányzatok által elérhető átlagos értékkel számított iparűzési adóbevételt jelenti, és amelyet a hatályos költségvetési törvényben szabályozott módon állapítanak meg. 9
Az iparűzési adóerőképesség alakulása: 2012. év 105.864.069,-Ft 2013. év 125.538.484,-Ft 2014. év 132.482.318,-Ft 2015. év 159.624.553,-Ft 2016. év 170.581.406,-Ft 2017. év 185.511.029,-Ft Az adóerőképesség a 2016. május 31-ig beérkezett bevallások feldolgozását követően, a féléves adózárás során került kiszámításra. A leválogatásban a 7 évnél régebbi időszakra vonatkozó iparűzési bevallások nem vesznek részt. A leválogatásban, alapesetben az adóalanyonként utolsó élő bevallások kerülnek kigyűjtésre. Ettől eltér mikor a folyó évben, illetve az előző évben megszűnt, vagy üzleti évre áttért a vállalkozás. Ez esetekben az utolsó záró bevallás adatai kerülnek kigyűjtésre. Folyó évben benyújtott önrevízió esetében, az önrevíziós bevallás adatai külön kerülnek az adóerő táblázatba kigyűjtésre. Építményadó Építményadót a nem lakás céljára szolgáló építmények (üzlet, raktár, műhely, iroda, műterem, üzem stb.) után kell fizetni. Az adó mértéke 2003. január 1-től négyzetméterenként 60,-Ft/év. A Htv. szerinti maximum 1.100,-Ft/m 2 (2005. január 1-jétől inflációval növelve 1.846,6 Ft/m 2 ). Az elmúlt években jellemzően több felszámolás alatt álló gazdasági társaság miatt bevétel kiesés, illetve behajthatatlan hátralék felhalmozás is nehezítette az építményadó beszedését. A 2016. évben viszont több felszámolási eljárás során is értékesítésre kerültek azon ingatlanok, melyek után a fentiekben ismertetett indok miatt bevétel kiesés volt tapasztalható. Jelenleg építményadót 188 adózó fizet mintegy 375 db ingatlan után. A folyó évi előírás 6.282.000,-Ft, mely az előző évhez képest növekvő tendenciát mutat. Az építményadó bevétel további növelése céljából 2017. évben átfogó ellenőrzést, illetve adófelderítés végrehajtását tervezi az osztály. Telekadó Telekadóval a településen fekvő építménnyel le nem fedett ingatlanrészt adóztatja önkormányzatunk. Rendeletünk alapján a telekadó alól többek között mentesül a magánszemélyek tulajdonában álló kizárólag lakás céljára szolgáló építménnyel beépített telek. Az önkormányzati rendeletben A belterületi telkek esetében 40,-Ft/m 2 A mindenkori építési szabályzatban foglalt ipari park területén lévő telek esetében 30,- Ft/m 2 A külterületi telek esetében 4,-Ft/m 2. A Htv. szerinti maximum 200,-Ft/m 2 (2005. január 1-jétől inflációval növelve 335,7 Ft/m 2 ). Jelenleg 35 adózó részére van kivetve ezen adónem 91 ingatlan után. A jelenlegi kivetés az eddig feldolgozott adatok szerint 16.430.000,-Ft. A telekadó rendelet módosítása következtében a kivetési állomány a bevallások benyújtását követően tovább fog emelkedni. 10
Magánszemélyek kommunális adója A magánszemélyek kommunális adóját a 2016. évtől már a lakóingatlan magánszemély tulajdonosok, illetve a nem magánszemély tulajdonában álló lakóingatlanok esetében a bérlők fizetik. 2016. január 1-től évi 10.000,-Ft összegben. A Htv. szerinti maximum 17.000,-Ft/ingatlan (2005. január 1-jétől inflációval növelve 28.538,5 Ft/m 2 ). A jelenleg aktuális (mentességekkel, kedvezményekkel csökkentett) kivetés 31.916.000,-Ft. Mentesség Adózók száma Adó összege Alanyi 326 2 807 506 Ft Tárgyi 35 287 914 Ft Kedvezmény Alanyi 133 584 653 Ft Tárgyi 28 100 444 Ft A 2015. évben még csak a Csengedi üdülőövezetben elhelyezkedő ingatlanok után fizettek kommunális adót a magánszemélyek, azonban ettől az évtől a település egész területére kiterjesztett fizetési kötelezettség következtében ebben az évben jelentősen megnövekedett az adózók száma. Az adózók többsége bevallását határidőben megtette, azonban a mulasztók esetében adóhatósági adómegállapítást alkalmazunk, melyet az év végéig végre is hajtunk. Jelenleg 3.519 főt és 4.326 db ingatlant érint a kivetett adó. A határidőben beadott bevallások esetében többen éltek mind az alanyi, mind pedig a tárgyi kedvezmények, mentességek igénybevételével. Gépjárműadó 2015. évre vonatkozóan 2.713 db gépjárműre, 2.046 fő adóalany terhére 38.164.000,-Ft adóterhelés történt meg. Gépjárműadót érintően a 2013. évtől beszedett, befizetett adó 40%-a marad csak az önkormányzatoknál, mint megosztott bevétel függetlenül attól, hogy egyébként előző évekről áthúzódó követeléskezelés, végrehajtás eredményeként sikerült-e beszedni, illetve az adózó fizetési könnyítés során részletekben fizette-e meg. Ebben az évben eddig 22.844.000,-Ft került továbbutalásra a központi költségvetés részére. A gépjárműadó folyó évi terhelésének alakulása: e.ft 11
Késedelmi pótlék Fizetési késedelem esetén késedelmi pótlékot kell fizetni. Ebben az évben késedelmes befizetés miatt 2.514 adózónak lett felszámítva, melyről az adózók az egyenlegértesítőben tájékoztatva lettek. A késedelmi pótlék hátralék emelkedett a korábbi évhez képest. Jellemző az adófizetőkre, hogy elsősorban a tőketartozást egyenlítik ki. A késedelmi pótlékot végrehajtási eljárás keretében kell behajtani, amit jelenleg letiltások útján végzünk és folytatjuk az év hátralévő részében is. Talajterhelési díj Talajterhelési díjat annak az ingatlan-tulajdonosnak/kibocsátónak kell fizetni, aki a műszakilag rendelkezésre álló közcsatornára nem köt rá, és helyi vízgazdálkodási hatósági, illetve vízjogi engedélyezés hatálya alá tartozó szennyvízelhelyezést ideértve a szennyvíztározót is alkalmaz. A törvényi szabályozás szerint az önkormányzat a beszedett talajterhelési díjat a környezetvédelmi alapjában elkülönítetve köteles kezelni, környezetvédelmi célok megvalósításához. A talajterhelési díj kiszámítása az egységdíj (2012. január hónapban 120 Ft/m 3, 2012. február hónaptól 1200 Ft/m³) és a területérzékenységi szorzó alapján történik (városunkban a területérzékenységi szorzó 1,5). A talajterhelési díj előirányzat megtervezése során figyelembe kellett vennünk a várható rákötések számát, illetve a rendeletünkben megállapított menetességek és kedvezmények igénybevételének alakulását. A rendelet módosítása során meghatározta a Képviselő-testület, hogy minden év március 31-ig van lehetőség kérelem útján a mentesség vagy a kedvezmény igénybevételére. A talajterhelési díjjal kapcsolatos adóügyi feladatok sokrétűek. 2016-ban összesen 115 db bevallás érkezett. Általánosságban megállapítható, hogy az év első felében jelent nagy adminisztratív feladatot az osztály számára, igaz az adózók száma évről évre a bekötések következtében azonban csökkenő tendenciát mutat. Az adóiroda munkafolyamatában bekövetkezett változások Az adózók nyilvántartása és az adózással kapcsolatos adatok feldolgozása az ONKADO adónyilvántartó programmal történik. Az idei évet érintően, de a jövő évben magvalósuló ASP Adó szakrendszer veszi át a helyi adóval kapcsolatos nyilvántartások kezelését. Ennek előkészületi munkálatai már ebben az évben elkezdődtek. A helytelenül rögzített személyi és lakcím adatok javítását a nyári hónapokban elvégeztük. Az ASP Adószakrendszerhez történő csatlakozás előfeltétele, hogy az önkormányzat által nyilvántartott adatok hibamentesek és aktuálisak legyenek. Ennek érdekében a Magyar Államkincstár koordinálása útján több ütemben adattisztítási feladatoknak kell eleget tenni. Ez jelentős többletfeladatot ró az osztályra. Az ASP rendszer bevezetésén túl technikailag fel kell készülni 2017. január 1-től arra, hogy a helyi iparűzési adó bevallások esetében minden adózónak lehetősége nyílik elektronikusan, ügyfélkapun keresztül is benyújtani bevallását a NAV felé. Ennek következtében fel kell készülni a NAV által továbbított elektronikus bevallások Hivatali Kapunk történő befogadására, továbbá azok feldolgozására. Évközi jogszabályi változás következtében az elévülési idő 5 év + 6 hónapról 4 év + 6 hónapra változott. Az Önkormányzati adóhatóság az önkormányzat megújuló honlapján is kiemelt figyelmet kap. Korábban mindössze az adóigazgatással kapcsolatos nyomtatványok letöltését lehetett a honlapon elvégezni. Ezzel szemben jelenleg már az egyes ügyleírásokon túl mind a nyomtatványok, mind pedig a jogszabályi háttér megtalálható a honlapon. Tervezzük az adóigazgatási eljárásokkal 12
kapcsolatos hírek, aktualitások, gyakran ismételt kérdések és adónaptár feltöltését is, melyek összességében az ügyfelek számára egy jobb minőségű tájékoztatást nyújtanak. Összegzés A tájékoztató alapján megállapítható, hogy a helyi iparűzési adó bevétel teszi ki az adóbevételeink legnagyobb részét (több mint 80%-át), ennek következtében kiemelt fontossággal bír. A korábbi évekhez képest a telekadó előirányzat jelentősen megemelkedett és az év közben változott telekadó rendeletben megállapított mértékek következtében bekért bevallások még nem kerültek maradéktalanul beküldésre. Azonban ez jelenleg még folyamatban van és a bevallások is folyamatosan érkeznek. Az iparűzési adó befizetések a korábbi éveknek megfelelően alakulnak. A helyi adóbevételek alakulása 2016. november 8-ig: eft Adónem Tervezett bevétel Bevétel Teljesítés (%) Helyi iparűzési adó 250 000 228 425 91,37 Építményadó 5 000 5 321 106,41 Telekadó 24 000 12 881 53,67 Gépjárműadó (40 %) 16 660 15 437 92,66 Talajterhelési díj 500 1 104 220,80 Magánszemélyek kommunális adója 28 476 28 476 100,00 Pótlék, bírság 2 287 978 42,75 Idegenforgalmi adó 100 89 89,16 Összesen: 327023 292711 89,51 A költségvetési előirányzat maradéktalan teljesülése érdekében a hátralékok folyamatos csökkentésére, a behajtási, illetve végrehajtási munkákra igen nagy figyelmet és energiát fordítottunk, illetve az elkövetkezendő időszakban is ezt folytatjuk. Az önkormányzatnak mindent meg kell tennie annak érdekében, hogy az iparűzési adót fizetők köre ne csökkenjen, tehát vállalkozások ne szűnjenek meg, illetve új vállalkozások (ipari park) telepedjenek le városunkban. A helyi adópolitika alapvető célja, hogy a helyi adók az önkormányzat folyamatos, állandó, stabilan előre tervezhető biztos bevételi forrását jelentsék, ugyanakkor az adózói kört illetően méltányos, igazságos és megfizethető legyen. Kérem a Tisztelt Képviselő-testületet, hogy az előterjesztést tárgyalja meg, és fogadja el a határozati javaslatot! Kunszentmárton, 2016. november 17. Dr. Hoffmann Zsolt jegyző 13
.../2016. ( ) határozat a 2016.évi adó ügyi feladatok végrehajtásáról Kunszentmárton Város Önkormányzatának Képviselő-testülete a 2016. évi adóügyi feladatok végrehajtásáról szóló tájékoztatást megtárgyalta és azt elfogadja. A költségvetési előirányzat maradéktalan teljesülése érdekében a hátralékok folyamatos csökkentésére, a behajtási, illetve végrehajtási munkákra a továbbiakban is nagy figyelmet kell fordítani. Wenner-Várkonyi Attila polgármester Dr. Hoffmann Zsolt jegyző Erről értesülnek: - Képviselő-testület tagjai - Wenner-Várkonyi Attila polgármester - Dr. Hoffmann Zsolt jegyző - KKÖH. Pénzügyi és Adóügyi Osztály 14