Kapcsolt vállalkozások évzáráshoz kapcsolódó egyéb feladatai Transzferár dokumentálás Szokásos piaci ár levezetés
Feladatok I. Kapcsoltság vizsgálat II. Cégcsoport méret feltérképezés III. Transzferár dokumentációs kötelezettség megállapítása IV. Jogszabály szerinti dokumentálás
I. Kapcsoltság vizsgálat Kapcsolt fél fogalma TAO törvény, Art. 1. amelyben az adózó többségi befolyással rendelkezik 2. amely az adózóban többségi befolyással rendelkezik 3. harmadik személy mindkettőjükben többségi befolyással rendelkezik -> bármely 1-3. pontokban szereplő viszony adózó és telephelye között fennáll 4. külföldi vállalkozó és belföldi telephelye
I. Kapcsoltság vizsgálat 2. Közvetlen vagy közvetett befolyás Többségi befolyás Szavazati arány vizsgálat <-> tulajdoni arány -> Társaságok adott időszakban hatályos alapító okiratának vizsgálata
II. Cégcsoport méret feltérképezés 2004. évi XXXIV. Törvény a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról Kisvállalkozás fogalma: A KKV kategórián belül kisvállalkozásnak minősül az a vállalkozás, amelynek a) összes foglalkoztatotti létszáma 50 főnél kevesebb, és b) éves nettó árbevétele vagy mérlegfőösszege legfeljebb 10 millió eurónak megfelelő forintösszeg.
II. Cégcsoport méret feltérképezés Kapcsolódó vállalkozás fogalma szavazati jogok többsége, vezető tisztségviselők megválasztására jogosult, döntő irányítást, befolyást gyakorol. Partnervállalkozás fogalma nem minősül kapcsolódó vállalkozásnak szavazati jog legalább 25%
II. Cégcsoport méret feltérképezés Adatok összeszámítása kapcsolódó vagy partnervállalkozások esetén: utolsó összevont konszolidált beszámoló, ennek hiányában vállalkozás nyilvántartása alapján kell meghatározni Összesítés: Kapcsolódó vállalkozás esetén teljes mértékben, ha a konszolidált beszámoló nem tartalmazza
II. Cégcsoport méret feltérképezés Amennyiben egy vállalkozás éves szinten túllépi a 3. - ban meghatározott foglalkoztatotti létszám vagy pénzügyi határértékeket, vagy elmarad azoktól, akkor ennek eredményeként csak abban az esetben veszíti el, illetve nyeri el a közép-, kis- vagy mikrovállalkozói minősítést, ha két egymást követő beszámolási időszakban túllépi az adott határértékeket vagy elmarad azoktól.
III. Transzferár dokumentációs kötelezettség megállapítása Terheli a cégcsoportot transzferár dokumentálási kötelezettség vagy sem? - összesített adatok alapján is kisvállalkozásnak minősül - meghatározott jogügylet miatt is mentesülhet
Transzferár dokumentálási kötelezettség alóli mentesülések 2012.01.01-től Szokásos piaci árat az adóhatóság állapította meg határozat időtartama alatti mentesség Nem főtevékenység keretében nyújtott szolgáltatás, termékértékesítés ellenértékének kapcsolt vállalkozás részére változatlan összegben történő átterhelése szolgáltatást nyújtó, terméket értékesítő fél nem kapcsolt vállalkozás Ingyenes pénzeszköz átadás esetén
Transzferár dokumentálási kötelezettség alóli mentesülések 2012.01.01-től Jogügylet értéke szokásos piaci áron számítva az 50 millió forintot nem haladja meg a szerződés megkötésétől az adóév utolsó napjáig terjedő időszakban -> összevonható jogügyleteket az értékhatár megállapítása során össze kell vonni
a) azokat a csoport egyik tagja a Egyszerűsítések 2012.01.01-től Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatás: a Tao. szerinti kapcsolt vállalkozások közötti olyan alacsony kockázattal járó, rutinjellegű szolgáltatások, amelyekre teljesül hogy
Alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások nyilvántartása Alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások példálózó felsorolását a PM rendelet 1. számú melléklete tartalmazza. Pl. IT szolgáltatások - számviteli szolgáltatások - jogi szolgáltatások - ingatlanügyek - oktatás - fordítás, stb.
Alacsony hozzáadott értékű Értékhatár: szolgáltatások üszerződés alapján történő teljesítések értéke (áfa nélkül számított) szokásos piaci áron a 150 millió forintot nem haladja meg a vizsgálat tárgyát képező adóévben; és ünem haladja meg a szolgáltatást nyújtó fél adóévi nettó árbevételének 5%-át, és üa szolgáltatást igénybe vevő fél adóévi üzemi költségeinek és ráfordításainak 10%-át
ü DE NEM ALKALMAZHATÓ -> ha az adóévben, vagy a megelőző két adóévben összehasonlítható Alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások nyilvántartása üegyszerűsített nyilvántartás üköltség-jövedelem módszer alkalmazása üszokásos piaci haszonkulcs: 3% és 7% között. ELTÉRÉS esetén összehasonlító adatokkal köteles az adózó alátámasztani az alkalmazott haszonkulcs szokásos piaci jellegét
A dokumentációs kötelezettség ü Kapcsolt vállalkozások köre ü minden kapcsolt vállalkozás ü évente vizsgálni a változásokat ü Tranzakciók, jogügyletek teljes körűsége ü minden jogügylet, amelyre teljesítés történt az adott évben (bevétel, költség, ráfordítás) ü saját tőkét érintő nem pénzbeli teljesítések (apport, nem pénzbeli vagyonkiadás, nem pénzbeli osztalékfizetés) ü Piaci ár elemzés jogszabályi megfelelősége ü megfelelő módszer, megfelelő nyilvántartás alkalmazása
Köszönöm a figyelmet! Kolonics Róbert Tanácsadási üzletág-igazgató Menedzser Praxis