JELENTÉS a Budapest Főváros Önkormányzatánál a működési célú pénzeszközátadás rendszerének ellenőrzéséről Az önkormányzati gazdálkodás átfogó ellenőrzésének II. üteme 0450 2004. október
3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.3. Átfogó Ellenőrzések Főcsoport Iktatószám: V-1002-4/20/22/2004. Témaszám: 692 Vizsgálat-azonosító szám: V0159 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Sepsey Tamás igazgató Az ellenőrzést vezette: Csecserits Imréné főcsoportfőnök-helyettes Az ellenőrzést végezték: Bauer Lajosné számvevő főtanácsadó Dr. Karáné Kőszegi Zsuzsanna számvevő tanácsos Molnár Gyula Mihály számvevő főtanácsos A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés az önkormányzati korlátozottan forgalomképes törzsvagyon-gazdálkodás vizsgálatáról Jelentés a települési önkormányzatok adóztatási tevékenységének vizsgálatáról Jelentés a nagyvárosi tömegközlekedés feladatellátásának és finanszírozásának ellenőrzéséről Jelentés a települési önkormányzatok szilárdhulladék-gazdálkodási feladatai ellátásának ellenőrzéséről Jelentés a foglalkoztatást elősegítő támogatások felhasználásának ellenőrzéséről Jelentés a megyei, fővárosi illetékhivatali tevékenység ellenőrzéséről Jelentés Budapest Főváros Önkormányzata gazdálkodásának utóvizsgálatáról sorszáma 0108 0121 0123 0221 0226 0243 0246 Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a www.asz.hu címen is olvashatók.
Jelentés a helyi önkormányzatok tartós szociális ellátási feladatainak ellenőrzéséről az idősek otthonainál Jelentés a helyi önkormányzatok egyes pénzügyi befektetésekkel történő gazdálkodásának ellenőrzéséről Jelentés a szakképzési struktúra szerepéről a munkaerőpiaci igények kielégítésében Jelentés a 2002. évi országgyűlési, valamint a helyi és kisebbségi önkormányzati képviselő választások lebonyolítására felhasznált pénzeszközök ellenőrzéséről Jelentés a helyi önkormányzatoknak bérlakásépítésre és korszerűsítésre juttatott pénzügyi támogatások ellenőrzéséről Jelentés a Budapest Főváros Önkormányzatnál a beruházási rendszer működésének ellenőrzéséről Az önkormányzati gazdálkodás átfogó ellenőrzésének I. üteme 0317 0318 0321 0325 0349 0421
TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 5 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 7 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 17 1. A működési célú pénzeszközátadások költségvetési előirányzata tervezésének, végrehajtásának szabályszerűsége, bemutatása a zárszámadásban 17 1.1. A működési célú pénzeszközátadások költségvetési előirányzatának tervezése, jóváhagyása a költségvetési rendeletben, az előirányzatok módosításának, nyilvántartásának és betartásának szabályszerűsége 17 1.1.1. A költségvetésben tervezett működési célú pénzeszközátadások célja és aránya a költségvetési kiadásokon belül 17 1.1.2. A működési célú pénzeszközátadások előirányzata költségvetési tervezésének és a költségvetési rendelet megalkotásának, elfogadásának szabályszerűsége 20 1.1.3. A jóváhagyott működési célú pénzeszközátadások költségvetési előirányzatai módosításának és nyilvántartásának szabályszerűsége 31 1.1.4. A működési célú pénzeszközátadások előirányzatainak betartása 34 1.2. A gazdálkodás szabályozottsága, a bizonylati rend és fegyelem szabályszerűsége a működési célú pénzeszközátadások előirányzatainál 35 1.3. A működési célú pénzeszközátadások szabályszerűsége 44 1.4. A feladatok finanszírozása, elszámolása 49 1.4.1. A működési célú pénzeszközátadások előirányzatát terhelő kötelezettségvállalások nyilvántartása 49 1.4.2. A zárszámadás és a költségvetési beszámoló adatainak egyezősége a működési célú pénzeszközátadások vonatkozásában 50 2. A belső irányítási, ellenőrzési rendszer működésének értékelése 53 2.1. Az ellenőrzési rendszer kialakítása, működése 53 3. A korábbi számvevőszéki ellenőrzések javaslatainak hasznosulása 56 1
MELLÉKLETEK 1. számú Az önkormányzati vagyon nagyságának alakulása (1 oldal) 2. számú Az Önkormányzat 2003. évi bevételeinek és kiadásainak alakulása (1 oldal) 3. számú Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatok, mutatószámok (1 oldal) 4. számú Kimutatás a Főpolgármesteri Hivatal 2003. és 2004. évre szóló költségvetésének kiadásaiban bemutatott működési célú pénzeszközátadásokról (6 oldal) 5. számú Kimutatás a Főpolgármesteri Hivatal 2003. és 2004. évi költségvetésében tervezett alap elnevezésű céltartalék előirányzatairól (1 oldal) 6. számú Kimutatás az Önkormányzat kiadásaiból a működési célú pénzeszközátadási kiadások ágazati célok szerinti alakulásáról (1 oldal) 7. számú Helyszíni ellenőrzési jegyzőkönyv (4 oldal) 8. számú Dr. Demszky Gábor főpolgármester úr észrevétele (4 oldal) 9. számú Dr. Demszky Gábor főpolgármester úrnak írt válaszlevél (1 oldal) 2
RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Ötv. Htv. Kbt. Áht. Ámr. Számv. tv. Vhr. Ktv. Kszt.tv. Ber. ÁSZ NKÖM Önkormányzat Közgyűlés főpolgármester főjegyző Pénzügyi bizottság Pénzügyi ellenőrző bizottság Környezetvédelmi bizottság Oktatási bizottság Civil Szervezetek és Társadalmi Kapcsolatok bizottsága Kereskedelmi és turisztikai bizottság önkormányzati intézmények Főpolgármesteri hivatal 1990. évi LXV. törvény a helyi önkormányzatokról 1991. évi XX. törvény a helyi önkormányzatok és szerveik, a köztársasági megbízottak, valamint egyes centrális alárendeltségű szervek feladat- és hatásköreiről 1995. évi XL. törvény a közbeszerzésekről 1992. évi XXXVIII. törvény az államháztartásról 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet az államháztartás működési rendjéről 2000. évi C. törvény a számvitelről 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól 1992. évi XXIII. törvény a köztisztviselők jogállásáról 1997. évi CLVI. törvény a közhasznú szervezetekről 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről Állami Számvevőszék Nemzeti Kulturális Örökség Minisztériuma Budapest Főváros Önkormányzata Budapest Főváros Önkormányzatának Közgyűlése Budapest Főváros Önkormányzatának Főpolgármestere Budapest Főváros Önkormányzatának Főjegyzője Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének Pénzügyi Bizottsága Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének Pénzügyi Ellenőrző Bizottsága Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének Környezetvédelmi Bizottsága Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének Oktatási Bizottsága Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének Civil Szervezetek és Társadalmi Kapcsolatok Bizottsága Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének Kereskedelmi és Turisztikai Bizottsága Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének költségvetési intézményei Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének Főpolgármesteri Hivatala Főpolgármesteri iroda Főpolgármesteri Hivatal Főpolgármesteri Iroda Főjegyzői iroda Főpolgármesteri Hivatal Főjegyzői Iroda Belső ellenőrzési csoport Főpolgármesteri Hivatal Főjegyzői Iroda Belső Ellenőrzési Csoportja 3
Költségvetési ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Költségvetési, Tervezési és Gazdálkodási Ügyosztálya Kulturális ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Kulturális Ügyosztálya Környezetvédelmi ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Környezetvédelmi Ügyosztálya Közlekedési ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Közlekedési Ügyosztálya Közmű ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Közmű Ügyosztálya Oktatási ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Oktatási Ügyosztálya Szociálpolitikai ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Szociálpolitikai Ügyosztálya Sport ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Sport Ügyosztálya BKV Rt. Budapesti Közlekedési Részvénytársaság SzMSz Budapest Főváros Önkormányzata 7/1992. (III. 26.) számú rendelete a Fővárosi Önkormányzat Szervezeti és Működési Szabályzatáról ügyrend Budapest Főváros Önkormányzata Főpolgármesteri Hivatalának ügyrendjéről szóló, többször módosított 03-942/3/1998. számú Főpolgármesteri és Főjegyzői együttes intézkedés BMSz Belső Működési Szabályzat 2003. évi költségvetési rendelet 2004. évi költségvetési rendelet költségvetési rendeletek 531/1998. számú együttes intézkedés 517/2003. számú intézkedés Budapest Főváros Önkormányzata 10/2003. (III. 14.) számú rendelete a 2003. évi költségvetésről Budapest Főváros Önkormányzata 8/2004. (III. 19.) számú rendelete a 2004. évi költségvetésről a 2003. évi és a 2004. évi költségvetési rendelet A Főpolgármesternek és a Főjegyzőnek az 531/1998. számú együttes intézkedése a Főpolgármesteri Hivatal pénzgazdálkodásával kapcsolatos kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés és érvényesítés hatásköri rendjéről A Főpolgármester 517/2003. számú intézkedése Budapest Főváros Önkormányzatának költségvetési rendeletében megtervezett alapokra és alapszerű céltartalékokra vonatkozó eljárás rendjéről 2003. évi számlarend A Főjegyző 543/2002. számú intézkedése Budapest Főváros Önkormányzata Főpolgármesteri Hivatala számlarendjéről Bizonylati szabályzat 2003. évi számlarend 4. számú melléklete, a Bizonylati Szabályzat 4
BEVEZETÉS JELENTÉS a Budapest Főváros Önkormányzatánál a működési célú pénzeszközátadások rendszerének ellenőrzéséről Az önkormányzati gazdálkodás átfogó ellenőrzésének II. üteme BEVEZETÉS Az Ötv. 92. (1) bekezdése, az Áht. 120/A. (1) bekezdése alapján az Önkormányzat gazdálkodását az ÁSZ Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatósága a V-1002-4/20/2/2004. számú ellenőrzési program szerint vizsgálta. Az Önkormányzatnál több évre ütemezett átfogó vizsgálati program végrehajtása keretében II. ütemként az Önkormányzat által adott működési célú pénzeszközátadások 1 tervezésének, végrehajtásának és elszámolásának szabályszerűségét ellenőriztük 2. Az ellenőrzés nem terjedt ki az Önkormányzat saját intézményei részére biztosított működési célú, valamint a szociális ellátásként nyújtott támogatásokra. Az ellenőrzés feladatát képezte annak áttekintése és értékelése, hogy az Önkormányzatnál miként biztosítják a közpénzek felhasználásának átláthatósága, nyilvánossága érdekében a működési célú pénzeszközátadások szabályait. Budapest főváros lakosainak száma a 2003. év január 1-jén 1 726 872 fő volt, ami 18 531 fővel kevesebb a megelőző év január 1-jei állapotnál. Az Önkormányzat 66 tagú Közgyűlésének munkáját 21 állandó bizottság segítette. Feladatainak végrehajtása érdekében az Önkormányzat a 2003. évben 255 intézményt működtetett, amelyből gazdálkodási szempontból 16 intézménynek részben önálló volt a besorolása. A közfeladatok ellátásában gazdasági társaságok és közhasznú társaságok is részt vesznek. Az Önkormányzat költségvetési szerveinél foglalkoztatottak száma a 2003. év végén 42 345 fő, ebből 1 359 fő köztisztviselő. 1 Működési célú pénzeszköz átadások, illetve működési célú támogatások azonos értelemben használt fogalmak. 2 I. ütemként az ÁSZ 2003-ban a beruházási rendszer működését, ennek részeként a felhalmozási pénzeszközátadások szabályszerűségét ellenőrizte. A pénzeszközátadások szabályszerűségének teljes körű vizsgálatát biztosította az ez évben a gazdálkodás átfogó ellenőrzésének II. ütemeként elvégzett vizsgálat. A gazdálkodás átfogó ellenőrzésének I. ütemben elkészített jelentését 2004. május 20-án hozta nyilvánosságra az ÁSZ. 5
BEVEZETÉS Az Önkormányzat a 2003. évben 701,8 milliárd Ft bevételt és 546,9 milliárd Ft kiadást teljesített 3, ebből a működési célú pénzeszközátadások összege a társadalom- és szociálpolitikai juttatások nélkül 13,6 milliárd Ft, ami az Önkormányzat összes kiadásának a 2,5%-a. A számviteli mérleg 4 szerint az Önkormányzat a 2003. év végén 1810,8 milliárd Ft nettó vagyonnal rendelkezett. A 2003. évi költségvetésben a működési célú pénzeszközátadások eredeti előirányzata 13,7 milliárd Ft, amelyből 13,0 milliárd Ft a Főpolgármesteri hivatal költségvetésében, 0,7 milliárd Ft az önkormányzati intézmények költségvetésében tervezett összeg. A fővárosi forrásmegosztással összefüggésben a kerületi önkormányzatok részére tervezett működési célú pénzeszközátadás előirányzata 5,0 milliárd Ft. E tétel kivételével és az alapszerű céltartalékok 5 1,3 milliárd Ft előirányzatával megnövelve a Főpolgármesteri hivatal működési célú pénzeszközátadás eredeti kiadási előirányzata 9,3 milliárd Ft. A Főpolgármesteri hivatal előzőek szerint korrigált működési célú pénzeszköz átadásának előirányzatához viszonyítva az ellenőrzött kulturális, oktatási, sport, szociálpolitikai és tömegközlekedési célú működési támogatások aránya 75,4%. A különböző gazdálkodó szervezetek feladatellátásához biztosított támogatások magas kockázatú kiadásai az Önkormányzatnak. A sokféle támogatott cél teljesítéséhez nyújtott támogatás felhasználására a Közgyűlésnek korlátozott a rálátása, ezért is kiemelt jelentőségű a közpénz szabályszerű elköltésének és a támogatott felhasználási cél megvalósításának szabályozott és rendszeres figyelemmel kísérése. A közpénzek felhasználásával, a köztulajdon használatának nyilvánosságával, átláthatóbbá tételével és ellenőrzésének bővítésével összefüggő egyes törvények módosításáról szóló 2003. évi XXIV. törvény 1. -ban módosított Állami Számvevőszékről szóló 1989. évi XXXVIII. törvény 2. (5) és (9) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján helyszíni ellenőrzést végeztünk egy céljellegű működési célú támogatásban részesült gazdasági társaságnál is. Az ellenőrzés célja annak értékelése volt, hogy: a költségvetés tervezése, a költségvetés végrehajtása, a számviteli elszámolások és a zárszámadás során a működési célú pénzeszközátadások esetében betartották-e az önkormányzati gazdálkodásra vonatkozó jogszabályok és belső szabályzatok előírásait; a gazdálkodás szabályszerűségét biztosító kontrollok 6 megfelelően segítettéke a végrehajtást. Az ellenőrzött időszak: a 2003. év, valamint a 2004. év I. negyedéve. 3 Az Önkormányzat 2003. évi bevételeinek és kiadásainak alakulását részletesen a 2. számú melléklet mutatja be. 4 Az önkormányzati vagyon nagyságának alakulását az 1. számú melléklet mutatja. 5 Az alapszerű céltartalékok bizottsági felhasználású, különböző támogatási célú előirányzatok. 6 A gazdálkodás szabályszerűségét biztosító kontroll alatt értjük a kiépített és működő belső irányítási és szabályozási rendszert, valamint a belső ellenőrzési funkciók ellátását. 6
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az Önkormányzat költségvetésében, a működési jellegű kiadásokon belül a különböző, önkormányzaton kívüli szervezetek részére működési céllal nyújtott támogatások részaránya a 2003. évben 7% volt ennek 88,5%-át a Főpolgármesteri hivatal költségvetése tartalmazta. Önkormányzati szinten a 2003. évi működési céllal juttatott támogatásokból közlekedési célokra 3037,8 millió Ft-ot, kulturális célokra 3114,2 millió Ft-ot, egészségügyi célokra 1653,1 millió Ft-ot, oktatási célokra 1080,3 millió Ft-ot, sport, kereskedelmi és turisztikai célokra 946,1 millió Ft-ot, közműfejlesztési, védelmi, rendészeti, lakásügyi, városrendezési és környezetvédelmi célokra 763,4 millió Ft-ot, szociálpolitikai célokra 680,8 millió Ft-ot, egyéb feladatok támogatására 592,5 millió Ft-ot, összesen 11 868,2 millió Ft-ot fordítottak. A költségvetési rendelettervezet előkészítése szabályozott. A 2004. évi költségvetés előkészítését két ütemben, részekre bontott költségvetési tervezéssel biztosították, a működési célú pénzeszközátadások előirányzatának tervezése a második ütemben végrehajtandó feladatok közé tartozott. Ennek keretében végezték el az Önkormányzat által, az önkormányzati intézmények és a Főpolgármesteri hivatal költségvetéséből társadalmi szervezeteknek, közalapítványoknak, alapítványoknak nyújtott támogatások előirányzatának tervezését. Az Önkormányzat által nyújtott támogatások tervezéséhez a tervezésért főfelelős Költségvetési ügyosztály ágazati, illetve szakmai ügyosztályonkénti csoportosításban megadta a megelőző évi költségvetésből önálló címen támogatott alapítványok, társadalmi szervezetek neveit, közölte az eredeti és a november 30-i állapot szerinti módosított előirányzat összegét. A költségvetési címek ügyosztályonkénti csoportosítása nem fedte le az ágazati feladatokat, a közlekedési ágazati feladatok között nem szerepelt a BKV Rt. támogatása. Az ágazatilag illetékes ügyosztályokon a rendelkezésükre álló szerződések alapján a bázis év szintjén tettek javaslatot támogatott szervenként a működési célú támogatás előirányzatára, a feladatmutatókhoz kötött támogatásoknál figyelemmel voltak a szerkezeti változásokra. A Közgyűlés az Áht-ban előírtak alapján meghatározta a költségvetés címrendjét. Az önkormányzati kiadások címrendbe sorolásához nem alakítottak ki a költségvetés felépítésének áttekinthetőségét biztosító szempontrendszert. A működési célú pénzeszközátadásokat tartalmazó költségvetési címek között Alap elnevezéssel költségvetési címeket alakítottak ki, amelyekből a Környezetvédelmi Alap létrehozása alapult törvényi felhatalmazáson. Az alap kifejezés használata a többi alap esetében félreérthető, mivel nem felelt meg az Áht. követelményeinek. Az önálló címre kiemelt alapítványok, társadalmi szervezetek közül több szervezet két önálló címen is szerepelt. Az önálló címre kiemelt szervezetek esetében sem állapítható meg közvetlenül a részükre nyújtott támogatás teljes összege, mert a különböző keretekből a főpolgármester, illetőleg a bizottságok által nyújtott támogatásokat nem a költségvetési címen számolták el. 7
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A költségvetési rendeletekben meghatározott címrend felépítési elveit nem tartották be a nemzetközi érettségi vizsgára történő felkészítéshez nyújtott támogatás esetében, mert a feladat költségvetési címét nem önkormányzati feladatként, hanem a Főpolgármesteri hivatal operatív működésével kapcsolatos feladatként határozták meg. A feladatok költségvetési címének a címrend felépítési elveinek megfelelő meghatározása azért jelentős, mert a címrendhez igazodóan határozták meg a költségvetési gazdálkodás sajátos, Önkormányzatra érvényes előírásait, a költségvetési rendeleten túl a gazdálkodási jogkörökre vonatkozó belső szabályozások, intézkedések előírásai is a címrendhez kapcsolódnak. A költségvetési rendeletekben az Áht. előírásait betartva bemutatták a speciális támogatásokat, ezek között a működési célú pénzeszközátadásokat. Bemutatták a céltartalékokat, azonban nem teljes körűen, ezért megsértették az Áhtban előírtakat. A működési célú pénzeszközátadások előirányzatát alátámasztó feladatok vonatkozásában a többéves elkötelezettséggel járó kiadási tételek későbbi évekre vonatkozó kihatásait a költségvetési rendelettervezet benyújtásakor nem mutatták be, ezzel megsértették az Áht-ban foglaltakat. A Közgyűlés az éves költségvetési rendeletekben meghatározta a költségvetés végrehajtási szabályait. A működési célú pénzeszközátadások vonatkozásában az Ötv., illetőleg az Áht. előírásával összhangban közgyűlési engedélyhez kötötte a közalapítványok, alapítványok, társadalmi szervezetek közvetlen támogatását. Az Áht. alapján a Közgyűlés előirányzat átcsoportosítási hatáskört biztosított a főpolgármesternek, illetőleg a bizottságoknak, szabályozta az előirányzat átcsoportosítási intézkedéssel összefüggő költségvetési rendeletmódosítást, meghatározta a működési célú támogatások folyósításának rendjét. A 2003. évi költségvetési rendeletben jóváhagyott előirányzatokat a Közgyűlés hét alkalommal módosította, amelynek során betartotta az Ámr-ben foglaltakat. Az Önkormányzat nem tartotta be a 2003. évi költségvetési rendeletben foglaltakat, mert az illetékes bizottságok által az első félévben hozott előirányzat átcsoportosítási határozatok költségvetési rendeleten történő átvezetéséről az előírt határidőn túl gondoskodott. Az ügyosztályokon az ügyosztályi feladatkörbe tartozó költségvetési címek előirányzatait, azok változásait nyilvántartották, de nem a Bizonylati szabályzatban előírt formanyomtatványon, illetve nem az annak megfelelő adattartalommal. Az ügyosztályi előirányzat nyilvántartások a számlarendben előírtaknak sem feleltek meg, mert elmaradt a címen belüli, kiemelt előirányzatonkénti nyilvántartás. Emiatt két esetben eltérés volt az ügyosztályi nyilvántartás és a főkönyvi könyvelés adatai között. Az Önkormányzat 2003. évi zárszámadási rendelete szerint a működési célú pénzeszközátadások kiadási előirányzatát önkormányzati és főpolgármesteri hivatali szinten betartották. Az önkormányzati intézmények közül öt kórház lépte túl a működési célú pénzeszköz-átadásra jóváhagyott módosított előirányzatot, ezzel megsértették az Áht-ban a jóváhagyott előirányzatokon belüli gazdálkodásra előírtakat. A Főpolgármesteri hivatal költésvetési címei közül egy címnél volt könyvelési hiba miatt a működési célú pénzeszköz-átadásban túllépés. A Közgyűlés a zárszámadást jóváhagyta, az előirányzat túllépések miatt felelősségre vonást nem kezdeményezett. 8
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A működési célú támogatások feladataihoz kapcsolódó gazdálkodási és ellenőrzési jogköröket a hatályos jogszabályok alapján a helyi sajátosságok figyelembevételével szabályozták. A szakmai teljesítésigazolásra a személyek kijelölése a 2004. évben valósult meg. Az 531/1998. számú együttes intézkedésben a 2003. évi költségvetési rendelet címszámain alapuló feladatcsoportok kialakításánál az önkormányzati kiadások esetében más, az egyéb szervek támogatása megnevezést alkalmaztak. A közüzemi társaságok esetében az érintett szakmai ügyosztály nem kapott felhatalmazást gazdálkodási jogkör gyakorlására, azt a funkcionális feladatot ellátó Költségvetési ügyosztály feladataként határozták meg. Az alapok esetében nem rendelkeztek a kötelezettségvállalásra történő felhatalmazásról, valamint nem osztották meg az érvényesítési feladatot előzetes és utólagos érvényesítésre 7 a szakmai ügyosztály és a Költségvetési ügyosztály között. Az utalványozásra történő felhatalmazást főpolgármesteri, az ellenjegyzésre való felhatalmazást főjegyzői intézkedés tartalmazza. Az alapok -ra vonatkozó gazdálkodási és ellenőrzési jogkörök más-más intézkedésben történő meghatározása nem indokolt, mert a Főpolgármesteri hivatalban az alapok -on kívüli gazdálkodási és ellenőrzési jogköröket a főpolgármester és a főjegyző együttes intézkedésben az 531/1998. számú együttes intézkedésben szabályozta. Az 531/1998. számú együttes intézkedésben az alapítványok, társadalmi szervezetek, egyéb szervek támogatásánál nem határozták meg, hogy az alapokból támogatott alapítványok és társadalmi szervezetek esetében az alapokra vonatkozó szabályozás szerint kell eljárni. Az alapítványok, társadalmi szervezetek, egyéb szervek támogatásánál a gazdálkodási és ellenőrzési jogkörök gyakorlására több személyt is felhatalmaztak, de nem rögzítették, hogy mely esetekben, mely személy jogosult azok gyakorlására és nem tüntették fel az aljegyzők ellenjegyzési jogosultságát. A gazdálkodási és ellenőrzési feladatok elvégzésére felhatalmazott, kijelölt dolgozók munkaköri leírása egyedi esetek kivételével tartalmazta a munkafolyamatba épített ellenőrzési kötelezettséget. A Főpolgármesteri hivatal 2003. évi számlarendjében a Vhr. előírásainak megfelelően szabályozták a működési célú végleges pénzeszközátadások előirányzatainak és az azok terhére teljesített kiadások főkönyvi könyvelésére és analitikus nyilvántartására vonatkozó előírásokat. Elkülönítetten mutatták ki az államháztartáson belüli és kívüli működési célú támogatásokat, illetve a kötelező alszámlák alkalmazásával szervezet típusonkénti pénzeszközátadásokat. Nem vezettek azonban olyan analitikus nyilvántartást, amelyből megállapítható lenne önkormányzati szinten egy-egy szervezet valamennyi folyósított támogatása. A teljesített pénzeszközátadások számviteli rögzítésénél nem tartották be a működési és a felhalmozási célú támogatások következetes elkülönítését. A 2003. évi könyvelésben és beszámolóban 98,7 millió Ft felhalmozási célú támogatást a működési célú véglegesen átadott pénzeszközök között szerepeltettek. A 2003. évi számlarendben havi egyeztetési kötelezettséget írtak elő a fő- 7 Az előzetes és utólagos érvényesítési feladat tartalmát az 531/1998. számú együttes intézkedésben határozták meg. 9
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK könyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartásokat vezető Költségvetési ügyosztály és a gazdálkodó szervezeti egységek (ügyosztályok) között. A működési célú támogatásokhoz kapcsolódó gazdálkodási és ellenőrzési jogkörök gyakorlásával kapcsolatban feltárt hiányosságokkal nem tartották be az Ámr., illetve a belső szabályozás előírásait. Az Önkormányzat által nyújtott támogatás kiutalása a nem önkormányzati fenntartású színházak támogatások kivételével írásos kötelezettségvállaláson alapult. Rendszerhiba következtében hiányzott a gazdasági eseményt tartalmazó bizonylatokról a pénzügyi kiadás elrendelését alátámasztó szakmai teljesítésigazolás, ezzel nem tartották be az Ámr-ben előírtakat. A működési célú pénzeszközátadásokra vonatkozó kiadások teljesítéséhez 26%-ban nem a Bizonylati szabályzatban előírt utalványrendeletet alkalmazták. A kötelezettségvállalásokról az Ámr-ben előírtak ellenére külön nyilvántartást nem vezettek, az utalványrendeleteken nem tüntették fel a kötelezettségvállalás-nyilvántartásba vételi sorszámot. A működési célú pénzeszközátadásokról szóló döntéseknél betartották a hatásköri szabályokat. Az alapítványok, közalapítványok támogatásáról az Ötv. előírásainak megfelelően a Közgyűlés döntött, a társadalmi szervezeteket érintő pénzeszközátadásokat az Áht. szabályainak megfelelően a Közgyűlés engedélyezte. A közhasznú szervezetekkel a Kszt. tv. előírásainak megfelelően szerződést kötöttek a támogatásokról. A megkötött támogatási szerződések tartalmazták a jóváhagyó határozatok számát, a támogatás összegét, célját, felhasználásának jogcímeit, a finanszírozás ütemezését, határidejét, az elszámolás módját, határidejét, az elszámolás felülvizsgálatának rendjét, valamint a fel nem használt, a meghiúsult és a céltól eltérően felhasznált támogatások visszafizetési kötelezettségét. A 7212 Nagyrendezvények kerete címből elnyert támogatásoknál előírták a teljes, tételes költség elszámolást, melyet a támogatottak 3,6%-a nem teljesített, illetve a közbeszerzési törvény előírásainak alkalmazását, de a közbeszerzési eljárás lebonyolításához nem biztosítottak elegendő időt. Az Áht. előírásainak ellenére a több évre szóló közszolgáltatási szerződéseknél nem tüntették fel a 2003. évi támogatás összegét. A támogatási célt sem jelölték meg konkrétan, ennek hiánya gátolta az elszámolás ellenőrzését. Az elszámolás módját szakmai beszámoló és pénzügyi elszámolás készítés előírásában határozták meg, de a szakmai beszámoló formájára és tartalmára vonatkozó részletes előírásokat nem rögzítették a támogatási szerződésekben, ezért azok részletezettsége és színvonala eltérően alakult. Az elszámolási határidő betartását folyamatosan figyelemmel kísérték, a mulasztókat felszólították a szerződésben foglaltak betartására, de a határidő módosításokat nem foglalták írásba valamennyi támogatásnál. Az elszámolás felülvizsgálatának rendjét nem szabályozták részletesen, a támogatás felhasználásának ellenőrzéséhez szükséges adatok, bizonylatok bekérése, illetve a helyszíni ellenőrzés lehetőségének kikötése nem helyettesítette a konkrét szabályozást. A Főpolgármesteri hivatalban meghatározták a támogatásokra vonatkozó közszolgáltatási szerződések tartalmi elemeit, amelyek alkalmazását a 2004. évtől rendelték el. A finanszírozó a működési támogatásra átadott összeg felhasználását és a számadási kötelezettség teljesítését a benyújtott szakmai beszámolók, és pénzügyi elszámolások bizonylatainak ellenőrzésével teljesítette, a szerződésekben rögzített helyszíni ellenőrzéseket szúrópróbaszerűen a támogatások 2,8%-ánál, ügyosztályonként eltérő számban végezték el. A szakmai beszámolók felülvizs- 10
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK gálatának és a helyszíni ellenőrzések lefolytatásának dokumentálása nem megfelelő. A működési célú támogatásban részesítettek közül egy szervezetnél megtartott helyszíni számvevői ellenőrzés megállapítása szerint a támogatási összeg felhasználása két tétel kivételével a célnak megfelelően, eredeti bizonylatokkal alátámasztottan történt. A támogatott számadási kötelezettségét a szakmai beszámoló vonatkozásában nem teljesítette. A finanszírozó az ellenőrzési kötelezettségét nem az Áht-ban előírtaknak megfelelően végezte. A finanszírozott számadási kötelezettségének elmulasztása, illetve az arra előírt határidő be nem tartása miatt a 2003. évben és a 2004. év I. negyedévében támogatás folyósítást nem függesztettek fel, jogszabálysértő, vagy nem rendeltetésszerű felhasználás miatt visszafizetési kötelezettséget nem érvényesítettek. A Roma Polgárjogi Alapítvány 2003. évi pénzügyi elszámolásának hiányosságai miatt a 2004. évi támogatási szerződés megkötését felfüggesztették a hiányosságok pótlásáig, a helyszíni ellenőrzés lefolytatására külső szervezetet kértek fel. A meghiúsult, vagy elmaradt feladatokra folyósított támogatások miatt a 2003. évben 18 esetben történt visszafizetés a Főpolgármesteri hivatal számlájára 24,9 millió Ft értékben. A Főpolgármesteri hivatalra vonatkozóan a költségvetési rendeletekben jóváhagyott előirányzatok és kötelezettségvállalások nyilvántartásának módját, formáját, tartalmát a Bizonylati szabályzatban meghatározták. Ennek ellenére a 2003. évben nem állt rendelkezésre az a folyamatosan vezetett nyilvántartás 8, amely a szabályszerű gazdálkodás folytatásához mindenkor mutatja a jóváhagyott előirányzatoknak és azok teljesülésének alakulását, valamint a kiadási előirányzatokat terhelő kötelezettségvállalásokat, ezzel megsértették az Áht-ban előírtakat. A Közgyűlés a 2004. május 27-i ülésén megalkotta az Önkormányzat 2003. évi költségvetésének végrehajtásáról szóló zárszámadási rendeletét. Az Önkormányzatnál a működési célú pénzeszközátadások vonatkozásában biztosították a számszaki egyezőséget az önkormányzati szintű költségvetési beszámoló és a zárszámadási rendelet adatai között. Az államháztartás információs rendszerében előírt és benyújtott, önkormányzati költségvetési szervenként elkészített költségvetési beszámolók önkormányzati szintre összesített adataiban a működési célú pénzeszközátadások kiadási előirányzatai és annak teljesítési adatai megegyeztek a zárszámadási rendelet adataival. A zárszámadási rendeletben, bár erre nincs jogszabályi előírás, bemutatták az önkormányzati intézmények és a Főpolgármesteri hivatal 2003. évi költségvetési előirányzata terhére a társadalmi szervezetek, alapítványok részére nyújtott támogatásokat, de nem teljes körűen. A bizottsági rendelkezésű előirányzatokból, az alapokból és más keret jellegű előirányzatokból alapítványok, társadalmi szervezetek részére nyújtott támogatásokat összefoglaltan nem mutatták be. A Főpolgármesteri hivatal ügyrendje szerint a Belső ellenőrzési csoport a Főjegyzői iroda szervezeti egységei közé tartozik, melyet a Főjegyző irányít. A Bel- 8 A Főpolgármesteri hivatal egészére, azon belül költségvetési címenként és kiemelt kiadási előirányzatonként vezetett nyilvántartás. 11
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK ső ellenőrzési csoport szakmai feladatellátása tekintetében való függetlensége a Főjegyzői iroda BMSz-e alapján a 2004. évtől biztosított. A Főpolgármesteri hivatal az Ámr-ben előírtak ellenére nem rendelkezik szervezeti és működési szabályzattal. A Ber-ben előírtak ellenére 2004. január 1- jétől a belső ellenőrzési kötelezettséget, az ellenőrzést végző Belső ellenőrzési csoport jogállását, feladatait a Főpolgármesteri hivatal szervezeti és működési szabályzatában nem írták elő. A belső ellenőrzés szervezeti kialakítását és feladatait az ügyrend tartalmazza. A 2003. és a 2004. évre szóló belső ellenőrzési munkatervek nem tartalmaztak működési célú pénzeszközátadások szabályosságának ellenőrzésére vonatkozó vizsgálatot. Az ügyosztályok átfogó ellenőrzése során e feladat szabályszerű elvégzését is vizsgálták. A vizsgálat nem terjedt ki a pénzügyi elszámolások ellenőrzésére, valamint a közüzemi társaságoknak, az önkormányzati tulajdonú kht-nak és az egyéb szervezeteknek nyújtott támogatásokra. A Pénzügyi ellenőrző bizottság 2003. évi munkaterve alapján készített 2002. évi támogatások ellenőrzése tapasztalatairól szóló jelentés a célszerinti felhasználás ellenőrzéséről szólt, mely szerint céltól eltérő felhasználás nem történt. A Közgyűlés a Htvben előírtaknak megfelelően meghatározott időszakonként évente áttekintette az önkormányzati intézmények ellenőrzésének a tapasztalatait. A főjegyző a 2002. évi és a 2003. évi hivatali belső ellenőrzésről összefoglaló jelentést készített a Közgyűlés SzMSz-ben átadott feladatköre alapján a Pénzügyi ellenőrző bizottság részére. A 2003. évi belső ellenőrzésről készített összefoglaló jelentést a Pénzügyi ellenőrző bizottság 2004. március 23-i ülésére nyújtotta be a főjegyző az egyedi ellenőrzésekről készített jelentésekkel együtt, amelyeket a Pénzügyi ellenőrző bizottság megtárgyalt és elfogadott. A 2001 2003. év közötti időszakban az Önkormányzatnál végzett ÁSZ ellenőrzések közül a működési célú pénzeszközátadásokkal kapcsolatban hiányosságokat egy, a Budapest Főváros Önkormányzata gazdálkodásának utóvizsgálatáról szóló, a 2002. évben átadott jelentés tartalmazott. Ebben a jelentésben az ÁSZ megállapításaként szerepelt, hogy a működési célú pénzeszközátadások közül írásos kötelezettségvállalás nélkül adtak át támogatást a Fővárosi Településtisztasági és Környezetvédelmi Kft. részére, amely hiányosság megszüntetését javasoltuk. Az ÁSZ javaslata ellenére elmaradt a támogatás rendeltetésszerű felhasználásáról a számadási kötelezettség előírása. A helyszíni ellenőrzés megállapításainak hasznosítása mellett a gazdálkodás szabályszerűségének és a munka színvonalának javítása érdekében javasoljuk: a főpolgármesternek a munka színvonalának javítása érdekében 1. kezdeményezze a számvevőszéki ellenőrzés tapasztalatainak közgyűlési megtárgyalását, a feltárt hiányosságok megszüntetésére készíttessen intézkedési tervet; 12
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK a főjegyzőnek a törvényes állapot helyreállítása és a jogszabályi előírások betartása érdekében 1. gondoskodjon a költségvetési rendelettervezet előkészítésekor a) b) az Áht. 73. (1) bekezdésében, illetve az Ámr. 29. (1) bekezdése e) pontjában előírtak betartása érdekében a céltartalék előirányzatok teljes körű elkülönítéséről, a különböző célú keret előirányzatokat a céltartalékok között mutassák be; az Áht. 71. (2) bekezdésében, illetve a 116. 9. pontjában előírtak betartásáról, ennek érdekében mutassák be a költségvetési rendelettervezetben a működési célú pénzeszközátadásokra is a többéves elkötelezettséggel járó kiadási tételek későbbi évekre vonatkozó kihatásait, illetve tájékoztatásul a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve; 2. gondoskodjon az Áht. 103. (1)-(2) bekezdéseiben előírtak betartásáról, ennek érdekében a) b) intézkedjen, hogy a gazdálkodás folyamatában résztvevő valamennyi ügyosztály, szervezeti egység vezesse a feladatkörébe tartozó költségvetési címekre a 2003. évi számlarend Bizonylati szabályzata szerinti előirányzat és kötelezettségvállalások nyilvántartását, ezáltal biztosítsa a költségvetés végrehajtásához az Áht. 12/A. (1) bekezdésében előírtak betartását, mely szerint kötelezettséget vállalni, és kifizetést elrendelni a jóváhagyott kiadási előirányzatok mértékéig lehet; biztosítsa az Ámr. 134. (6) bekezdésében előírtak betartását, ennek érdekében írja elő az évenkénti kötelezettségvállalások nyilvántartásba vételi rendjét, szabályozza az évenkénti kötelezettségvállalás összegének szervezeti egységenkénti, illetve Főpolgármesteri hivatali szintű megállapításának módját; 3. gondoskodjon az Áht. 93. (1) bekezdésében előírtak betartása érdekében, hogy az önkormányzati intézmények a jóváhagyott előirányzatokon belül gazdálkodjanak, tartsák be az Áht. 12/A. (1) bekezdésében előírtakat és a Közgyűlés által meghatározott kiemelt kiadási előirányzatokat; 4. intézkedjen a 2004. évi költségvetési rendelet 17. (3) bekezdésében foglaltak betartása érdekében arról, hogy az előirányzat átcsoportosítási hatáskörrel felruházott bizottságok által a 2004. június 30-ig hozott előirányzat átcsoportosítási határozatokat vezessék át a költségvetési rendeletet módosító tervezetben annak érdekében, hogy a rendelettervezet előterjesztését a főpolgármester a költségvetési rendelet 17. (2) bekezdésében előírt szeptember 15-i határidőre be tudja nyújtani a Közgyűlés részére; 5. intézkedjen, hogy a működési célú pénzeszköz-átadással kapcsolatos utalványrendeleteken tüntessék fel a kötelezettségvállalás nyilvántartásba vételi sorszámát, és ezzel tegyenek eleget az Ámr. 136. (4) bekezdés h) pontjában előírtaknak; 6. gondoskodjon a nem önkormányzati fenntartású színházak részére folyósított működési célú pénzeszközátadások vonatkozásában az Ámr. 134. (2) bekezdésében 13
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK előírtak betartásáról, miszerint az önkormányzati kiadást jelentő kötelezettségvállalás írásban történhet; 7. intézkedjen az Ámr. 135. (1) bekezdésében és a 137. (3) bekezdésében előírt, folyamatba épített ellenőrzési feladatok elvégzéséről, az előírtak betartásáról, annak érdekében, hogy a kiadás teljesítése minden esetben alapuljon a kötelezettségvállalásnak megfelelő szakmai teljesítésigazoláson, illetve, hogy az utalvány ellenjegyzője az ellenjegyzése során győződjön meg a szakmai teljesítésigazolás elvégzéséről; 8. gondoskodjon a Bizonylati szabályzat 215. számú bizonylati törzslap szerinti utalványrendelet kötelező, minden szervezeti egység általi alkalmazásáról; 9. gondoskodjon az 531/1998. számú együttes intézkedésben az Alapok -ra vonatkozóan a kötelezettségvállalásra jogosultak meghatározásáról; 10. egészítse ki az 531/1998. számú együttes intézkedést, az Alapok esetében is határozza meg az előzetes érvényesítést, és jelölje ki a feladatelvégzésére jogosult személyeket; 11. határozza meg az 531/1998. számú együttes intézkedésben az alapítványok, társadalmi szervezetek, egyéb szervek támogatásánál, hogy az Alapok -ból támogatott alapítványok és társadalmi szervezetek esetében az Alapok -ra vonatkozó szabályozás szerint kell eljárni; 12. biztosítsa a felhalmozási és a működési célú pénzeszközátadások pontos és következetes elkülönítését a könyvelésben és ennek alapján a költségvetési beszámolóban a Vhr. 9. számú melléklete 3. e) pontjában és a Főpolgármesteri hivatal 2003. évi számlarendjében foglaltaknak megfelelően; 13. gondoskodjon az Ámr. 10. (4) bekezdése alapján a Főpolgármesteri hivatal szervezeti és működési szabályzatának az elkészítéséről; 14. írja elő a belső ellenőrzés 2004. január1-jétől hatályos előírásainak teljesítése érdekében a Főpolgármesteri hivatal szervezeti és működési szabályzatában a Ber. 4. (2) bekezdése alapján a belső ellenőrzési kötelezettséget, a Belső ellenőrzési csoport feladatait; 15. biztosítsa, a közbeszerzési törvény alkalmazását előíró szerződésekben, megállapodásban foglaltak teljesítéséhez az Áht. 13/B. (1) bekezdésében előírt feltételeket, a közbeszerzési eljárás lefolytatásához szükséges időtartamot; 16. gondoskodjon arról, hogy a Fővárosi Településtisztasági Kft-nek nyújtott működési célú pénzeszköz-átadásra vonatkozó kötelezettségvállalást foglalják írásba az Ámr. 134. (2) bekezdésében előírtaknak megfelelően, továbbá a kötelezettségvállalást tartalmazó szerződésben írják elő az Áht. 13/A. (2) bekezdése alapján a rendeltetésszerű felhasználásról a számadási kötelezettséget; a munka színvonalának javítása érdekében 17. vizsgálja felül az Ügyosztályoknak feladattal át nem adott címkódok vonatkozásában a Költségvetési ügyosztály és a szakmai ügyosztályok közötti feladatmegosztást an- 14
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK nak érdekében, hogy ne keveredjen a Költségvetési ügyosztály feladataiban az önkormányzati gazdálkodás egészét érintő funkcionális feladatok és a szakmai feladatok ellátási felelőssége; 18. vizsgálja felül a 7208 Oktatási feladatok címbe, illetve a 7100, 7200 és 7300 címbe sorolt, működési célú pénzeszköz-átadásként nyilvántartott kiadásokat, feladatokat annak érdekében, hogy az egyes címeken a költségvetési címrend felépítési elveinek megfelelően a Főpolgármesteri hivatal operatív tevékenységével kapcsolatos feladatok szerepeljenek, és ne tartalmazzanak önkormányzati feladatokat, amelyeknek költségvetési helyeként a Közgyűlés a 8100 8400 címeket határozta meg; 19. kezdeményezze a költségvetési rendelettervezet előkészítése során a) b) c) a költségvetés áttekinthetősége és a végrehajtási szabályok egyszerűsítése érdekében a kialakított címrend felülvizsgálatát, ennek érdekében tegyen javaslatot a költségvetési rendelettervezet előterjesztője, a főpolgármester részére a 8100, a 8200, a 8300 és a 8400 számú költségvetési címcsoportok egységes elvei kialakítására; kezdeményezze a költségvetési rendelettervezet előkészítése során a félreérthető és az Áht. 54. -ban foglaltakkal nem összhangban lévő önkormányzati pénzalapok elnevezésének a megváltoztatását; az egységes végrehajtás érdekében az Áht. 13/A. (2) bekezdésében és a 94. (3) bekezdésében előírtakhoz kapcsolódóan tegyen javaslatot a sajátos, helyi szabályok kialakítására az önkormányzat által támogatott szervezetek és magánszemélyek számadási kötelezettségének, illetőleg a támogató ellenőrzési kötelezettségének a teljesítéséhez; 20. írja elő a számlarendben a szakmai ügyosztályi előirányzat nyilvántartásoknak a számviteli analitikus előirányzat nyilvántartással történő egyeztetési kötelezettséget is a főkönyvi nyilvántartással történő egyeztetésen túl; 21. gondoskodjon a zárszámadási rendelettervezet előkészítése során, hogy teljes körűen, a bizottsági rendelkezésű és más keret jellegű előirányzatok vonatkozásában is mutassák be az önkormányzati intézmények és a Főpolgármesteri hivatal költségvetéséből társadalmi szervezetek, alapítványok részére nyújtott támogatásokat; 22. gondoskodjon az 531/1998. számú együttes intézkedésben az Alapítványok, társadalmi szervezetek, egyéb szervek támogatása címnek az éves költségvetési rendelet címszám és megnevezésekkel való összehangolásáról az egyéb szervezetek esetében; 23. gondoskodjon az 531/1998. számú együttes intézkedésben, hogy a közüzemi társaságok esetében a gazdálkodási és ellenőrzési jogkörök gyakorlásában felhatalmazást kapjon az érintett szakmai ügyosztály; 24. határozza meg az 531/1998. számú együttes intézkedésben, hogy az alapítványok, társadalmi szervezetek, egyéb szervek támogatása esetén a gazdálkodási és ellenőrzési jogkörök gyakorlására felhatalmazott személyek mely esetekben jogosultak a jogok gyakorlására, valamint az ellenjegyzésre jogosultak között tüntesse fel az aljegyzőket; 15
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 25. gondoskodjon arról, hogy a gazdálkodói jogkörök gyakorlására kijelölt dolgozók munkaköri leírásában minden jogosultságuk szerepeljen; 26. gondoskodjon a belső ellenőrzés keretében a működési célú pénzeszközátadások pénzügyi elszámolásának ellenőrzéséről; 27. gondoskodjon a Környezetvédelmi ügyosztály BMSz-e és az 517/2003. számú intézkedés alapokra vonatkozó kötelezettségvállalás ellenjegyzésének összehangolására; 28. alakítson ki olyan analitikus nyilvántartást a működési célú pénzeszközátadásokhoz kapcsolódóan, amelyből megállapítható önkormányzati szinten egy-egy szervezet költségvetési éven belüli valamennyi támogatása; 29. gondoskodjon arról, hogy a támogatási szerződésekben a) minden esetben feltüntessék a támogatás konkrét, aktuális összegét; b) részletesen és konkrétan meghatározzák a támogatás célját, illetve a felhasználás jogcímeit; c) szabályozzák a számadási kötelezettség teljesítésére előírt szakmai beszámolók tartalmát és részletezettségét; d) határozzák meg az elszámolás felülvizsgálatának rendjét, lefolytatásának részletes szabályait; 30. gondoskodjon arról, hogy a szakmai beszámolók felülvizsgálata, a helyszíni ellenőrzés lefolytatása megfelelően dokumentált legyen. 16
II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. A MŰKÖDÉSI CÉLÚ PÉNZESZKÖZÁTADÁSOK KÖLTSÉGVETÉSI ELŐI- RÁNYZATA TERVEZÉSÉNEK, VÉGREHAJTÁSÁNAK SZABÁLYSZERŰSÉ- GE, BEMUTATÁSA A ZÁRSZÁMADÁSBAN 1.1. A működési célú pénzeszközátadások költségvetési előirányzatának tervezése, jóváhagyása a költségvetési rendeletben, az előirányzatok módosításának, nyilvántartásának és betartásának szabályszerűsége 1.1.1. A költségvetésben tervezett működési célú pénzeszközátadások célja és aránya a költségvetési kiadásokon belül A Főpolgármesteri hivatal és az önkormányzati intézmények 2003. évi költségvetési beszámolóinak önkormányzati szintre összesített adatait mutatja be a 2. számú melléklet, amely szerint a teljesített kiadások összege 546 867,1 millió Ft. Az Önkormányzat a 2003. évi zárszámadásában korrigálta az önkormányzati szintű adatokat, kiszűrte a halmozódásból eredő, a költségvetés teljesítési adatainak torzítását eredményező pénzforgalmi és pénzforgalom nélküli adatokat. A pénzforgalmi adatokban az éven belüli értékpapír forgatás miatti halmozódás összege 117 767,5 millió Ft, amely összeggel mind a bevételeket, mind a kiadásokat csökkentették. A pénzforgalom nélküli adatokban a Főpolgármesteri hivatal és az önkormányzati intézmények közötti pénzmaradvány elszámolás miatti duplázódást korrigálták, a teljesített bevételeket 226 690,0 millió Ft-tal, a kiadásokat 113 345,0 millió Ft-tal csökkentették. A 2003. évben elszámolt kiadásokat az előzőekben bemutatott részletezés szerint összesen 231 112,5 millió Ft-tal csökkentették, az Önkormányzat korrigált, halmozódásoktól mentes teljesített költségvetési kiadásainak főösszege 315 754,6 millió Ft, amelyből a működési célú pénzeszközátadásokra fordított kiadás 13 899,5 millió Ft. Az Önkormányzat működési célú pénzeszköz-átadásainak költségvetési címek szerinti alakulását a 6. számú melléklet, ágazati célok szerinti alakulását a 4. számú melléklet, valamint a következő diagram mutatja be. 17