JELENTÉS a Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről



Hasonló dokumentumok
DOROG VÁROS POLGÁRMESTERE 2510 DOROG BÉCSI ÚT DOROG PF.:43. TF.: FAX.: PMESTER@DOROG.

TISZAVASVÁRI VÁROS ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 43/2009.(III. 19.) Kt. számú határozata

Előterjesztés a képviselő-testület számára. Intézkedési terv az

Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Dévaványa, Hősök tere 1. Tel.: 66/ INTÉZKEDÉSI TERV

Abádszalók Város Képviselőtestületének. 6/2010. ( III.18. ) rendelete

A Közgyűlés a rendelet 1. -ának (2) bekezdésében meghatározott mérlegek és kimutatások tartalmát az alábbiakban határozza meg: 4

JELENTÉS a Budapest Főváros XVIII. kerület Pestszentlőrinc-Pestszentimre Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

Határozat: 216/2010.(V.27.) Kt.hat.


10. sz. melléklet. A jegyzőnek címzett megállapítások a következők; /. Megállapítás:

A Közgyűlés a rendelet 1. -ának (2) bekezdésében meghatározott mérlegek és kimutatások tartalmát az alábbiakban határozza meg: 4

JELENTÉS. a Nagykanizsa Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS a Salgótarján Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

PÜSPÖKLADÁNY VÁROS ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 2/2011. (II. 25.) önkormányzati rendelete az önkormányzat évi költségvetéséről

E L Ő T E R J E S Z T É S

JELENTÉS a Budapest Főváros VIII. kerület Józsefváros Önkormányzata gazdálkodási rendszerének átfogó ellenőrzéséről

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS SZEKSZÁRD MEGYEI JOGÚ VÁROS ÖNKORMÁNYZATA

1. Az önkormányzat költségvetési létszámkerete és a költségvetés teljesítése

CIGÁND Város Önkormányzatának

JELENTÉS a Budapest Főváros II. kerület Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS a Budapest Főváros XIII. kerület Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

INTÉZKEDÉSI TERV. végrehajtásáért felelős. Szabóné dr. Bartholomaei Krisztina, jegyző. Baloghné Berend Gabriella Viktória pénzügyi csoportvezető

JELENTÉS a Budapest Főváros XV. kerület Rákospalota, Pestújhely, Újpalota Önkormányzata gazdálkodási rendszerének átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS a Budapest Főváros XI. kerület Újbuda Önkormányzata gazdálkodási rendszerének átfogó ellenőrzéséről

INTÉZKEDÉSI TERV. Az ellenőrzés intézkedést igénylő megállapításai és javaslatai a polgármesternek:

JELENTÉS Belváros-Lipótváros Budapest Főváros V. kerület Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

E L Ő T E R J E S Z T É S

É V E S E L L E N Ő R Z É S I J E L E N T É S A HORT KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERI HIVATAL BELSŐ ELLENŐRZÉSÉNEK ÉVI TEVÉKENYSÉGÉRŐL

Szekszárd és Szálka Óvodafenntartó Társulás Társulási Tanácsának január 29.-i ülésére

KISKUNMAJSA VÁROSI ÖNKORMÁNYZAT 3/2004. (III.01.) Ktr. Kiskunmajsa város évi költségvetéséről

CIGÁND Város Önkormányzatának

JELENTÉS a Budapest Főváros XIX. kerület Kispest Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS a Pest Megyei Önkormányzat gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

Előterjesztés. Zalakomár Község Önkormányzat Képviselő-testületének április -i ülésére

TÁBLÁZAT A KÖLTSÉGVETÉSI RENDELETEK ÖSSZEÁLLÍTÁSÁHOZ* Település:

1. számú melléklet INTÉZKEDÉSI TERV

MAKÓ VÁROS POLGÁRMESTERÉTŐL FROM THE MAYOR OF MAKÓ

A rendelet 1. (7) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:

JELENTÉS. a Nyíregyháza Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS a Budapest Főváros XVI. kerület Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

8. sz. melléklet. A jegyzőnek címzett megállapítások a következők: /. Megállapítás;

JELENTÉS a Budapest Főváros I. kerület Budavári Önkormányzat gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

2. oldal A 2. és a hozzá kapcsolódó 3. melléklet határozza meg a évi költségvetés címrendjét. Rögzíti a címrend felépítésének fő elveit, és - a

E L Ő T E R J E S Z T É S Komló Város Önkormányzata Képviselő-testületének március 31-én tartandó ülésére

JELENTÉS a Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

BELSŐ ELLENŐRZÉSI J E L E N T É S CSANYTELEK KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT PÉNZKEZELÉSÉNEK ELLENŐRZÉSÉRŐL

JELENTÉS a Budapest Főváros III. kerület Óbuda- Békásmegyer Önkormányzata gazdálkodási rendszerének átfogó ellenőrzéséről

Határozathozatal: minősített többség I/2014. Nyü. 5 E L Ő T E R J E S Z T É S

JELENTÉS a Budapest Főváros XX. kerület Pesterzsébet Önkormányzata gazdálkodási rendszerének átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS a Bács-Kiskun Megyei Önkormányzat gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

Dombóvár Város Önkormányzata Képviselőtestületének 43/2009. (XII.18.) költségvetési és zárszámadási rendelete mérlegei és kimutatásai tartalmáról

ELLENŐRZÉSI JELENTÉS-TERVEZET. a Szekszárdi Német Nemzetiségi Önkormányzat gazdálkodásának ellenőrzése című vizsgálathoz

E L Ő T E R J E S Z T É S Komló Város Önkormányzata Képviselő-testületének október 27-én tartandó ülésére

JAVASLAT A ÉVBEN ELVÉGZENDŐ BELSŐ ELLENŐRZÉSI VIZSGÁLATOKRA

JELENTÉS a Békés Megyei Önkormányzat gazdálkodási rendszerének átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS. a Baranya Megyei Önkormányzat gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről szeptember

Jánoshalma Város Önkormányzat Képviselő-testületének 5/2013. (III.01.) önkormányzati rendelete a évi költségvetési előirányzatokról

Báta Község Önkormányzata Képviselő-testületének./2013.(.) önkormányzati rendelete a évi költségvetésről

IBRÁNY VÁROS KÉPVISELŐ TESTÜLETÉNEK 6/2006. (II. 24.) KT r e n d e l e t e

JELENTÉS. a Budapest Főváros XXIII. kerület Soroksár Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről

I. Fejezet Az Önkormányzat költségvetése

Tisztelet Képviselő-testület!

Budapest Főváros XIX. ker. Kispest Önkormányzata képviselõ-testületének 6/2009. (IV.24.) rendelete az Önkormányzat évi zárszámadásáról

III. számú előterjesztés

Nagybakónak Község Önkormányzata Képviselő-testületének. 1 /2011. (II.10) számú Önkormányzati rendelete az Önkormányzat évi költségvetéséről

Tahitótfalu Község Önkormányzata Képviselő-testületének 1/2014 (II.18.) önkormányzati rendelete az önkormányzat évi költségvetéséről

Füzesgyarmat Város Önkormányzatának. ELŐTERJESZTÉS a Képviselő-testület május 28.-án tartandó ülésére.

JELENTÉS Budapest Főváros X. kerület Kőbánya Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS. a Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről

BERZENCE NAGYKÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK /2014.(II.11.) önkormányzati rendelete

. számú előterjesztés. a társulás évi költségvetésének elfogadása

Óbarok Község Önkormányzata Képviselő-testületének 2/2009. (III.10.) számú RENDELETE. az önkormányzat évi költségvetéséről

Ercsi Város Önkormányzat Képviselő-testületének 6/2013. (II. 18.) önkormányzati rendelete Ercsi Város Önkormányzat évi költségvetéséről

Szekszárd-Szedres-Medina Óvodafenntartó Társulás

JELENTÉS Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS a Fejér Megyei Önkormányzat gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS. a Hódmezővásárhely Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről

Jászszentlászló Községi Önkormányzat Képviselő-testülete 21/2013 (IX. 26.) önkormányzati rendelete a helyi önkormányzat évi költségvetéséről

JELENTÉS. a Budapest Főváros XIV. kerület Zugló Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről

36/2010. (IV. 29.) Kgy. határozat A Baranya Megyei Önkormányzat Hivatala Gazdasági Szervezete Ügyrendjének módosítása

JELENTÉS a Zala Megyei Önkormányzat gazdálkodási rendszerének átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS. a Budapest Főváros XXI. kerület Csepel Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről

Ercsi Város Önkormányzat Képviselő-testületének 2/2015. (II. 11.) önkormányzati rendelete Ercsi Város Önkormányzat évi költségvetéséről

JELENTÉS a Jász-Nagykun-Szolnok Megyei Önkormányzat gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS a Tolna Megyei Önkormányzat gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

Nyírbogát Nagyközség Önkormányzata Képviselő-testületének 4/2005. (IV.15) rendelete. Nyírbogát Nagyközség Önkormányzata évi zárszámadásáról

változtatás nélkül a Püspökladányi Roma Nemzetiségi Önkormányzattal kötendő Együttműködési Megállapodás szövegét. Felhatalmazza Dombi Imréné

az önkormányzat évi költségvetéséről

1. Az önkormányzat költségvetési létszámkerete és a költségvetés teljesítése

MEZŐKOVÁCSHÁZA VÁROS ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK. a évi költségvetésről szóló. 2/2013. (II. 19.) sz. önkormányzati R E N D E L E T E

Intézkedési terv az Állami Számvevőszék sz. ellenőrzési jelentésben javasolt intézkedésekkel kapcsolatban

1. A rendelet hatálya. 1. (1) A rendelet hatálya Lókút Község Önkormányzata Képviselő-testületére terjed ki. 2. A költségvetés célkitűzései

Szekszárd-Szedres-Medina Óvodafenntartó Társulás

JELENTÉS. Budapest Főváros XVII. kerület Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi átfogó ellenőrzéséről

Mágocs Város Önkormányzata Képviselő-testületének 2/2012. (III. 01.) rendelete. Mágocs Város Önkormányzata évi költségvetéséről

Előterjesztés. A Képviselő-testület október 10-i ülésére. Intézkedési Terv az Állami Számvevőszék ellenőrzésének megállapításaira

E L Ő T E R J E S Z T É S. a Püspökladányi Roma Nemzetiségi Önkormányzattal kötött együttműködési megállapodás felülvizsgálatáról

Püspökszilágy Község Önkormányzata Képviselő-Testületének 3/2011.(II.16.) sz. rendelete. Az önkormányzat évi költségvetéséről

FELSŐZSOLCA VÁROS KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 3/2010. (III.05.) SZÁMÚ ÖNKORMÁNYZATI RENDELETE A RENDELET HATÁLYA A KÖLTSÉGVETÉS BEVÉTELEI ÉS KIADÁSAI

A rendelet hatálya kiterjed Tápiószentmárton Nagyközség Onkormányzatára és költségvetési szerveire. 2. ~ Az Önkormányzat költségvetési szervei:

Átírás:

JELENTÉS a Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről 0507 2005. február

3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.3 Átfogó Ellenőrzések Főcsoport Iktatószám: V-1002-4/22/16/2004. Témaszám: 692 Vizsgálat-azonosító szám: V0171 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Sepsey Tamás főigazgató-helyettes Az ellenőrzést vezette: Csecserits Imréné főcsoportfőnök-helyettes Az ellenőrzést végezték: Gyüre Lajosné számvevő Nagy Ervin Barnabás számvevő Dr. Karáné Kőszegi Zsuzsanna számvevő tanácsos Dr. Telkes Imre számvevő tanácsos A témához kapcsolódó az elmúlt négy évben készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés a helyi és a helyi kisebbségi önkormányzatok átfogó ellenőrzéséről Jelentés a helyi önkormányzatok 2000. évi normatív állami hozzájárulás igénylésének és elszámolásának vizsgálatáról Jelentés a helyi önkormányzatoknak a bérlakásépítésre és korszerűsítésre jutatott pénzügyi támogatások ellenőrzéséről sorszáma 0113 0128 0349 Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a www.asz.hu címen is olvashatók.

TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 7 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 9 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 21 1.A költségvetés tervezésének, végrehajtásának, az Önkormányzat vagyongazdálkodásának és a zárszámadás elkészítésének szabályszerűsége 21 1.1.A költségvetési rendelet jóváhagyásának, módosításának, az előirányzatok nyilvántartásának és betartásának szabályszerűsége 21 1.2.A gazdálkodás szabályozottsága, a bizonylati rend és fegyelem szabályszerűsége 27 1.3.A pénzügyi-számviteli feladatok ellátásának informatikai támogatottsága 35 1.4.Az önkormányzati vagyon nyilvántartása, számbavétele 36 1.5.A vagyonnal való gazdálkodás szabályszerűsége, célszerűsége, nyilvánossága 39 1.6.A céljelleggel nyújtott támogatások szabályszerűsége 44 1.7.A közbeszerzési eljárások szabályszerűsége 49 1.8.A zárszámadási kötelezettség teljesítésének szabályszerűsége 53 1.9.A Polgármesteri hivatal helyi kisebbségi önkormányzatok gazdálkodását segítő tevékenysége 54 2.Az önkormányzati feladatok és a rendelkezésre álló források összhangja 57 2.1.A feladatok meghatározása és szervezeti keretei 57 2.2.A költségvetés egyensúlyának helyzete 59 2.3.A feladatok finanszírozása 63 3.A belső irányítási, ellenőrzési rendszer működésének értékelése 67 3.1.Az ellenőrzési rendszer kialakítása működése 67 3.2.A könyvvizsgálati kötelezettség teljesítése 68 3.3.A korábbi számvevőszéki ellenőrzések javaslatainak hasznosulása 69 1

MELLÉKLETEK 1. számú Az önkormányzati vagyon nagyságának alakulása (1 oldal) 2. számú Az Önkormányzat 2003. évi bevételeinek és kiadásainak alakulása (1 oldal) 3. számú Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatok, mutatószámok (1 oldal) 4. számú Egyes feladatok és kiadásainak finanszírozása (1 oldal) 5. számú Helyszíni ellenőrzési jegyzőkönyv (2 oldal) 6. számú Verók István polgármester úr észrevétele (1 oldal) FÜGGELÉKEK Az Önkormányzat vagyongazdálkodási döntéseinek szabályszerűségéről és célszerűségéről (12 oldal) 2

RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Ötv. a helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény Áht. az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény Ámr. az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet Kbt. 1 a közbeszerzésekről szóló 1995. évi XL. törvény Kbt. 2 a közbeszerzésekről szóló 2003. évi CXXIX törvény Htv. a helyi önkormányzatok és szerveik, a köztársasági megbízottak, valamint egyes centrális alárendeltségű szervek feladat- és hatásköreiről szóló 1991. évi XX. törvény Ksztv. a közhasznú szervezetekről szóló 1997. évi CLVI. törvény Nek tv. a nemzeti és etnikai kisebbségek jogairól szóló 1993. évi LXXVII. törvény Számv. tv. a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény Vhr. az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet Ber. a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet 2003. évi költségvetési rendelet 2004. évi költségvetési rendelet 2003. évi zárszámadási rendelet vagyongazdálkodási rendelet 1 vagyongazdálkodási rendelet 2 vagyongazdálkodási rendelet 3 bérbeadási rendelet Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat 2/2003. (II. 17.) számú rendelete a 2003. évi költségvetéséről Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat 5/2004. (II. 16.) számú rendelete a 2004. évi költségvetéséről Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat 15/2004. (IV. 30.) számú rendelete a 2003. évi zárszámadásáról Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat 30/2000. (XI. 24.) számú rendelete, az Önkormányzat tulajdonában lévő vagyonnal való gazdálkodás és rendelkezés szabályairól Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat 28/2002. (VII. 1.) számú rendelete, az Önkormányzat tulajdonában lévő vagyonnal való gazdálkodás és rendelkezés szabályairól Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat 25/2004. (V. 25.) számú rendelete, az Önkormányzat tulajdonában lévő vagyonnal való gazdálkodás és rendelkezés szabályairól Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat 31/2000. (XI. 24.) számú rendelete az Önkormányzat tulajdonában álló lakások és nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérbeadásának feltételeiről 3

elidegenítési rendelet közbeszerzési rendelet beruházási rendelet ÁSZ MÁK OMVH Önkormányzat Képviselő-testület polgármester SzMSz Pénzügyi bizottság Tulajdonosi bizottság Humán bizottság Polgármesteri hivatal jegyző Pénzügyi főosztály Szociális és Gyámügyi főosztály Szociális iroda Vagyon-felügyeleti főosztály Gondnokság Informatikai osztály Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat 38/2000. (XII. 12.) számú rendelete az Önkormányzat tulajdonában lévő lakások és nem lakás céljára szolgáló helyiségek elidegenítésének feltételeiről Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat 2/1997. (I. 29.) számú rendelete, a közbeszerzés egyes kérdéseiről Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat 24/2000. (IX. 14.) számú rendelete, az Önkormányzati épületekkel, építményekkel, vonalas létesítményekkel kapcsolatos beruházások és felújítások rendjéről Állami Számvevőszék Magyar Államkincstár Fővárosi Területi Igazgatósága Országos Műemlékvédelmi Hivatal Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Képviselő testülete Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Polgármestere Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat 33/2002. (XI. 13.) számú rendelete a Szervezeti és Működési Szabályzatáról Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Képviselő testületének Pénzügyi Bizottsága Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Képviselő testületének Tulajdonosi Bizottsága Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Képviselő testületének Humán Bizottsága Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Jegyzője Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Pénzügyi és Költségvetési Igazgatósága, 2003. augusztus l-től Pénzügyi és Költségvetési Főosztálya Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Szociális és Gyámügyi Főosztálya Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Szociális Irodája Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Vagyon-felügyeleti és Koordinációs Főosztálya Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Gondnoksága Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Informatikai Osztálya 4

ügyrend 1 ügyrend 2 ügyrend 3 kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, érvényesítés és utalványozás rendjének szabályzata TERMA TISSZA TEKA TESZ Vagyonkezelő Rt. Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat polgármestere és jegyzője által 2001. október 8-án kiadott Ügyrendi szabályzata Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat polgármestere és jegyzője által 2003. július 31-én kiadott Polgármesteri Hivatal ügyrendje Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat jegyzője által jóváhagyott Pénzügyi főosztály ügyrendje Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzat polgármestere és jegyzője által 2003. május 23-án kiadott közös utasítás a kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, érvényesítés és utalványozás rendjének szabályozásáról Terézvárosi Művelődési Közalapítvány Terézvárosi Ifjúsági, Sport- és Szabadidő Közalapítvány Terézváros Közrendjéért és Közbiztonságáért Közalapítvány Terézvárosi Egészségügyi Szolgálat Terézvárosi Vagyonkezelő Rt. 5

JELENTÉS a Budapest Főváros VI. kerület Terézváros Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről BEVEZETÉS Az Ötv. 92. (1) bekezdése, az Állami Számvevőszékről szóló 1989. évi XXXVIII. törvény 2. (3) bekezdése, valamint az Áht. 120/A. (1) bekezdése szerint az Önkormányzatok gazdálkodását az Állami Számvevőszék ellenőrzi. Az ellenőrzés elvégzése az Országgyűlés illetékes bizottságai részére is átadott, országosan egységes ellenőrzési program alapján történt. Az ellenőrzés célja annak értékelése volt, hogy az önkormányzati gazdálkodás törvényességét 1, szabályszerűségét biztosították-e a tervezés, a költségvetés végrehajtása, a vagyongazdálkodás és a zárszámadás során; az Önkormányzat által ellátott feladatok és az azokhoz rendelkezésre álló pénzforrások összhangja biztosított volt-e, különös tekintettel egyes kiemelt feladatokra; a gazdálkodás szabályszerűségét biztosító kontrollok 2 megfelelően segítettéke a végrehajtást; Az ellenőrzött időszak: a 2003. év, valamint a 2004. I. negyedév, az 1.5; 2.1-2.3. és 3.3. ellenőrzési programpontok esetében a 2001 2003. évek. Budapest Főváros VI. kerületét két településrész belső Terézváros és a külső Terézváros alkotja. A kerület lakosainak száma 2003. január 1-jén 43 246 fő volt. Az Önkormányzat 26 tagú Képviselő-testületének munkáját négy önálló bizottság segítette. A 2002. évi helyhatósági választások során a polgármester személye változott. A jegyző személye a 2001 2004. évek alatt kétszer, 2003. január 24-én és 2004. július 1-jén változott. 1 A törvényi előírások betartásának elmulasztásakor egységesen a törvénysértés megjelölést alkalmazzuk, mivel az ÁSZ nem tehet különbséget a törvényi előírások között. 2 A gazdálkodás szabályszerűségét biztosító kontroll alatt értjük a kiépített és működő belső irányítási és szabályozási rendszert, valamint a belső ellenőrzési funkciók ellátását. 7

BEVEZETÉS Az Önkormányzat feladatainak végrehajtása érdekében 15 önállóan gazdálkodó és 11 részben önállóan gazdálkodó költségvetési intézményt működtetett, valamint két gazdasági társasága, egy közhasznú társasága és három közalapítványa is részt vesz a feladatok végrehajtásában. Az Önkormányzat által fenntartott költségvetési intézményekben foglalkoztatott közalkalmazottak száma a 2003. évben 1284 fő volt, a Polgármesteri hivatalban 204 fő köztisztviselő dolgozott. Az Önkormányzat a 2003. évben 10 504,4 millió Ft költségvetési bevételt, 9781,8 millió Ft költségvetési kiadást teljesített és a 2003. év végén 25 495 millió Ft értékű könyvviteli mérleg szerinti vagyonnal rendelkezett. Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatokat, mutatószámokat a jelentés 3. számú mellékletében mutattuk be. A kerületben a 2002. évi választásokig öt helyi kisebbségi önkormányzat, a 2002. évi választásokat követően pedig tíz helyi kisebbségi önkormányzat 3 működött. Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatokat és mutatószámokat a 3. számú melléklet tartalmazza. 3 bolgár, cigány, görög, horvát, német, örmény, román, ruszin, szerb és szlovák 8

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A Képviselő-testület az ágazati koncepciók 2003. évi felülvizsgálatát követően a 2004. évben határozta meg gazdasági programját. A polgármester a 2003. és a 2004. évre vonatkozó éves költségvetési koncepciókat határidőben terjesztette a Képviselő-testület elé. Az Ámr. előírása ellenére a polgármester a bizottságok véleményét nem csatolta a koncepcióhoz. Az Önkormányzat költségvetési koncepciójának a helyi kisebbségi önkormányzatra vonatkozó részéről nem tájékoztatták a helyi kisebbségi önkormányzatok elnökeit. A költségvetési koncepciókban az Ámr. előírásainak megfelelően figyelembe vették a központi költségvetésből származó és a helyben képződő bevételeket, valamint az ismert kötelezettségeket. A Képviselő-testület határozatban döntött a koncepciók elfogadásáról. Az Önkormányzat a 2004. évi költségvetés elfogadását követően határozta meg rendeletben a költségvetési és zárszámadási rendeletek előterjesztéskor bemutatandó mérlegek és kimutatások tartalmi követelményeit. A polgármester határidőben a Képviselő-testület elé terjesztette a bizottságok által megtárgyalt, a Pénzügyi bizottság által véleményezett, a könyvvizsgáló írásos véleményét tartalmazó 2003. és a 2004. évi költségvetési rendelettervezetet. Az Önkormányzat költségvetési rendelettervezeteibe a jegyző nem építette be az Áht-t megsértve elkülönítetten, és az Ámr. előírása ellenére változatlan formában a helyi kisebbségi önkormányzatok költségvetéséről hozott határozatokat. Az Áht-t megsértve a Képviselő-testület részére tájékoztatásul egyik évben sem mutatták be a közvetett támogatásokat tartalmazó kimutatást és szöveges indokolását, továbbá a 2003. és a 2004. évi költségvetésekben a tervezett bevételek és kiadások különbözetét nem mutatták ki hiányként, valamint a hitelfelvételt költségvetési bevételként és a hiteltörlesztést költségvetési kiadásként vették figyelembe. A költségvetési rendeletekben az Ámr. előírása ellenére a bevételeket, a működési, fenntartási előirányzatokat és az éves létszámkeretet nem mutatták be a részben önállóan gazdálkodó szervekre vonatkozóan. A költségvetési rendeletben az Alap elnevezésű költségvetési előirányzatok a Környezetvédelmi Alap kivételével nem feleltek meg az Áhtban az Alap -okra vonatkozó előírásnak, ezért az Alap kifejezés használata félreérthető, alkalmazása bizonytalanságot, az egyértelmű hiányát okozza. A költségvetési rendeletben a Képviselő-testület az Ötv-t megsértve alpolgármesterekre is átruházott céltartalék előirányzat feletti rendelkezési jogot. A Képviselő-testület nyolc alkalommal módosította a költségvetési rendeletében jóváhagyott előirányzatokat. A Képviselő-testület a 2003. évi költségvetés előirányzatait utolsó alkalommal az Ámr-ben előírt határidőn túl módosította. Az Önkormányzat a 2003. évi költségvetés kiadási és bevételi módosított előirányzata főösszegén belül gazdálkodott. A költségvetési szervek közül a Polgármesteri hivatal előirányzattal nem rendelkező felújítási célra teljesített kifizetéssel megsértette az Áht. előírásait. A meghatározott célra jóváhagyott előirányzat nélkül megvalósított felújítás okainak megállapítására nem indult 9

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK vizsgálat. Az előirányzaton belüli gazdálkodásra vonatkozó kötelezettség megszegése miatt felelősségre vonást nem kezdeményeztek. A Polgármesteri hivatal a Képviselő-testület által jóváhagyott SzMSz-szel nem rendelkezett, felépítését, működésének rendszerét, a szervezeti egységek megnevezését, a gazdasági szervezet felépítését, feladatait az ügyrendben 1 határozták meg. Az ügyrend 1 tartalma megfelelt az Ámr-ben előírtaknak. A gazdasági szervezet és szervezeti egységei feladatait, a vezetők és a dolgozók feladat, hatás és jogkörét az ügyrend 3 nem az Ámr-ben foglaltaknak megfelelő részletezésben tartalmazta. A Polgármesteri hivatalban az operatív gazdálkodással és ellenőrzéssel kapcsolatos jogköröket a kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, érvényesítés és utalványozás rendjének szabályzatában határozták meg. A polgármester kötelezettségvállalási joggal a személyi juttatások előirányzataira értékhatár nélkül felhatalmazta a jegyzőt, a jegyző távollétében az aljegyzőt. A polgármester távolléte esetére kötelezettségvállalási és utalványozási jog gyakorlására a személyi juttatások előirányzatai kivételével az alpolgármesternek adott felhatalmazást. A szakmai teljesítés igazolásának feladataival a kötelezettségvállalási jogkörrel rendelkező személyeket bízta meg a jegyző. A gazdálkodási és ellenőrzési jogkörök felhatalmazottainak kijelölésnél az Ámr-ben foglalt összeférhetetlenségi követelményeket betartották. A gazdálkodási jogkörök gyakorlásáról a felhatalmazottakat nem számoltatták be, a beszámoltatás módját és formáját nem szabályozták. Az 50 ezer Ft-ot el nem érő kifizetések esetén a kötelezettségvállalások rendjét és nyilvántartási formáját nem határozták meg. A Polgármesteri hivatal számviteli politikáját kialakították, annak részeként elkészítették a leltározási, az értékelési, a pénzkezelési és a selejtezési szabályzatot. A jegyző a Htv-t megsértve nem alakította ki az önkormányzati intézmények egységes számviteli rendjét. A számviteli politikában meghatározták az elszámolásra és az értékelésre vonatkozó lényeges szempontokat, jelentős összegű hiba nagyságát indokolatlanul magas összegben, a könyvviteli mérleg 1%-ában határozták meg, mely összeg meghaladja a Vhr-ben előírt, 2004. január 1-től alkalmazandó maximális értéket. A leltározási szabályzatban nem határozták meg a leltározás elvégzését igazoló leltárt helyettesítő öszszesítő kimutatás készítésének tartalmát, formáját és kellékeit, a leltár helyettesítéséhez Képviselő-testület egyetértésével nem rendelkeztek. A szabályzat a Vhr. erre vonatkozó 2004. évi változásait nem tartalmazta. A pénzkezelési szabályzatban rögzített házipénztári keret maximális összege 2 millió Ft volt. A szabályzat nem tartalmazta a pénztár ellenőrzésének gyakoriságát. A selejtezési szabályzatban rögzítették a felesleges vagyontárgyak feltárásának, selejtezésének és hasznosításának rendjét. A számlarendben a Vhr-ben előírtak ellenére nem határozták meg az analitikus nyilvántartások adataiból készített összesítő kimutatások elkészítésének határidejét. A számlarendben foglaltak alátámasztását szolgáló bizonylati rendet a Számv. tv-t megsértve nem készítették el. A pénzügyi-számviteli területen dolgozók munkaköri leírásai tartalmazták a munkaköri feladatokat, a helyettesítések rendjét, a dolgozók hatáskörét, felelősségét, a gazdálkodással összefüggő jogköröket, a munkafolyamatba épített ellenőrzési feladatokat, az egyeztetési kötelezettségeket, azok gyakoriságát. A 10

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Pénzügyi főosztályon a részletező nyilvántartásokat a gazdasági eseményekről a számlarendben foglaltaknak megfelelően vezették. A házipénztári tételek 39,5%-át a Számv. tv-t megsértve nem a pénzmozgás napján rögzítették a könyvvitelben. A pénztáros nem tartotta be a pénzkezelési szabályzat előírását, mely szerint a pénztári napok befejezésével pénztárzárást kell készíteni. Az operatív gazdálkodás végrehajtása során a gazdálkodási jogkörök gyakorlásakor az Ámr-ben előírt összeférhetetlenségi követelményeket betartották. A pénzügyi érvényesítési feladatokat nem látták el a költségvetési bevételeknél. A kötelezettségvállalás ellenjegyzése a kiadási tételek 16,7%-ánál hiányzott, elmaradt a megbízási szerződéseknél és a gondnokságvezető által aláírt megrendeléseknél. A kötelezettségvállalás ellenjegyzésének elmaradása miatt nem teljesült a kiadási előirányzat által biztosított fedezet meglétének, a kötelezettségvállalás jogszerűségének munkafolyamatba épített ellenőrzése. Kötelezettségvállalás nélküli kifizetések eseti jelleggel, a kiadási bizonylatok 1,7%-ánál fordultak elő. A megrendelések a kiadási bizonylatok 4%- ánál a Számv. tv. megsértve nem tartalmazták a megrendelési értékadatait. Elmaradt az utalványozás és az utalvány ellenjegyzése a bizonylatok 10,3%- ánál, a bevételek azon körénél, amelyek nem termékértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból származtak. A házipénztárban a pénztárellenőr nem kifogásolta a pénzkezelési szabályzatban előírt napi pénztárzárás hiányát. A heti két alkalommal elvégzett pénztárzárást, a pénztárjelentést, a pénzkészletet, a házipénztári keret betartását a pénztárellenőr ellenőrizte. A pénzkezelési szabályzatban meghatározott házipénztári keret 2 millió Ft összegét a pénztárzárás nélküli napok 33,3%-ánál túllépték. Az Önkormányzat informatikai stratégiával nem rendelkezett, a hosszabb távra szóló informatikai koncepcióját a 2004. évben készítette el. Az Önkormányzat nem készített informatikai katasztrófa elhárítási tervet. A számítástechnikai adatvédelmi szabályzaton belül a mentések, az adatvédelem szabályozása megtörtént. Az adatvédelmi feladatok ellátásának kötelezettségét előírták. Az informatikai eszközökről vezették a számviteli nyilvántartásokat. A számviteli rendszer keretében gondoskodtak az önkormányzati vagyon teljes körű analitikus nyilvántartásáról. A korábban érték nélkül nyilvántartott ingatlanvagyon értékelését az előírt határidőn belül a 2002. évben elvégezték. Ennek során a számviteli nyilvántartásokban az Önkormányzat üzemeltetésre átadott ingatlanvagyonának, elsősorban földterületeknek, valamint lakások és nem lakás céljára szolgáló helyiségeknél a számviteli nyilvántartás szerinti értéke 16 083 millió Ft-tal emelkedett. A Polgármesteri hivatal leltározási kötelezettségének eleget tett. A Vhr. előírása alapján a mérleget mennyiségi felvétellel járó leltározással, leltárt helyettesítő összesítő kimutatással és egyeztetéssel támasztották alá, annak ellenére, hogy a leltárt helyettesítő összesítő kimutatás elkészítéséhez a Vhr-ben előírtak szerinti képviselő-testületi egyetértéssel nem rendelkeztek. A követelések, részesedések és értékpapírok értékelését a 2003. évben elvégezték. A részesedések mérlegsoron a 2003. évben összesen 7,3 millió Ft értékvesztést számoltak el. A 2003. évben egy gazdasági társaság esetében nem megalapozottan számoltak el értékvesztést, mert az arra vonatkozó hiteles in- 11

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK formációval nem rendelkeztek, megsértették ezzel a Számv. tv. vonatkozó előírását. A vagyongazdálkodási rendeletben 1,2,3 a Képviselő-testület a forgalomképesség szerinti besorolás megváltoztatását saját hatáskörében tartotta. A vagyonnal való rendelkezési, döntési hatásköröket értékhatárhoz kötötték, megjelölték a döntéshozókat. A szerződések közzétételével kapcsolatos Áht-ban foglalt követelménynek a helyben szokásos módon eleget tettek. Rendeletben meghatározta a Képviselő-testület az ingyenes vagy kedvezményes vagyonátadás, valamint a követelésről lemondás eseteit, módját. Vagyongazdálkodási rendeletben 1,2 egyedi vagyon esetén 200 millió Ft, illetve 2004. május 25-től együttes vagyontömeg esetén 300 millió Ft-ban rögzítették azt az értékhatárt, amely felett a versenyeztetési eljárás kötelező. Az értékhatár indokolatlanul magas, nem segíti a köztulajdonnal való gazdálkodás nyilvánosságát, átláthatóságát. A vagyongazdálkodási rendeletben 1,2,3 meghatározott esetben a versenyeztetési eljárástól a Képviselő-testület minősített többséggel elfogadott határozatával eltérhetett. Ez az előírás sértette az Áht. előírását, mivel az Áht. ilyen eltérést nem tett lehetővé. A Képviselő-testület a 2004. I. negyedében az Áht. előírását megsértve engedélyezte két, versenyeztetésre meghatározott értékhatár feletti (280, illetve 445 millió Ft-os) ingatlan versenytárgyalás nélküli értékesítését. Az Önkormányzat következetlen volt a versenyeztetést illetően, mert olyankor is elrendelt pályáztatást, amikor a vagyongazdálkodási rendelete 1,2 alapján az nem lett volna kötelező. Nem járt el elég körültekintően, amikor a licitálásos pályáztatás során nem kötött ki bánatpénz fizetési kötelezettséget, ily módon az ajánlattevők minden következmény nélkül visszaléphettek a szerződéskötéstől. Nem tartották szem előtt az Önkormányzat érdekeit, amikor a Szépkorúak Háza létrehozásával kapcsolatban nem határozták meg az Önkormányzat által kért ingatlanrész műszaki követelményeit, illetve nem készítettek értékbecslést az eladott ingatlan értékére vonatkozóan. Ezen jogügylet kapcsán a beérkezett pályázatok értékelésekor olyan szempontokat is figyelembe vettek, amelyek nem szerepeltek a pályázati kiírásban. A vagyongazdálkodási döntések során a hatásköri előírásokat betartották. Az Önkormányzat a kerületben működő pártok részére díjmentesen helyiséget biztosított, ezzel megsértette az Ötv-t, valamint nem biztosította az alkotmányos jogegyenlőséget és a pártokat az ingyenességen keresztül közvetett anyagi támogatásban részesítette. Az Önkormányzat 2003. évi költségvetéséből 302 szervezet részére nyújtott célhoz kötött támogatást. Az Önkormányzat 18 alapítványt támogatott. A támogatottak 28%-a részére nem írta elő a támogató a számadás módját és határidejét. A 43 támogatott civil szervezet közül 16 közhasznú volt. Ezekkel az Önkormányzat nem kötött írásos szerződést, ezzel megsértették a Ksztv. erre vonatkozó előírását. Az öt egyházi szervezet, 13 egyesület, egy kht., 39 egyéb szervezet, 190 társasház és 34 diák részére nyújtott támogatások során meghatározták a támogatás célját, összegét, folyósításának ütemezését, határidejét, a számadási kötelezettséget és a számadás módját. Egy támogatottnál nem írták elő a számadási kötelezettséget, valamint a számadás elmulasztása ellenére nem intézkedtek a támogatás visszautalása érdekében. A 2003. évben az Önkormányzat által a civil és önszerveződő közösségek részére kiírt pályázatokra 45 pályázat érkezett. Egy pályázót ezért zártak ki, mert nem számolt el egy korábbi, az Önkormányzattól kapott támogatás felhasználásáról. A kizáráson kívül egyéb szankcionálásra, így a korábbi támogatás vissza- 12

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK követelésére nem került sor. A 302 támogatott szervezet közül 300 elszámolt, egy támogatásnál még nem járt le az elszámolási határidő. Egy támogatott az Áht. előírását megsértve nem számolt el a 2003. évi támogatással, annak viszszautalása érdekében nem intézkedtek és a 2004. évi költségvetési rendeletben újból támogatást irányoztak elő részére. Az elszámolások során a társasházaknak nyújtott felújítási és zöldfelület fejlesztési támogatásokat felülvizsgálták, a 23 zöldfelület fejlesztési cél megvalósulását a helyszínen is ellenőrizték. A számlák alaki és tartalmi felülvizsgálatával történt elszámolásokat a helyszínen nem ellenőrizték. A 302 támogatás 92%-ában elmaradt a támogatás felhasználásának helyszíni ellenőrzése. Az Önkormányzat 2004. I. félévében pályázatot írt ki a kerületben működő alapítványok, egyesületek és társadalmi szervezetek támogatása céljából. A beérkezett pályázatokat a Humán bizottság értékelte, döntése alapján nyolc alapítványt összesen 1,4 millió Ft támogatásban részesített. Ezzel megsértették az Ötv. előírását, amely szerint az alapítványok, közalapítványok támogatásáról való döntés a Képviselő-testület kizárólagos hatáskörébe tartozik. Az Önkormányzatnál nem vizsgálták a közbeszerzés centrális lebonyolításának célszerűségét. A Polgármesteri hivatalban a 2003. évben az irodaszer, nyomtatvány beszerzés esetében a Kbt. 1 -t megsértve nem folytatták le a közbeszerzési eljárást, valamint az önkormányzati tulajdonú épületek felújításának lebonyolítói feladatát ellátó Vagyonkezelő Rt. kettő esetben nem közbeszerzés alapján kötött szerződést a fűtés korszerűsítési munkák elvégzésére. Ezt a hiányosságot a Vagyonkezelő Rt. Felügyelő bizottsága megtárgyalta, amelyről a polgármestert tájékoztatta. A Képviselő-testület a közbeszerzésekről szóló, 2004. május 1-től hatályos törvény rendelkezésére figyelemmel hatályon kívül helyezte a közbeszerzésekről szóló rendeletét, meghatározta az ajánlatkérő jogait gyakorló személyeket. A Polgármester a 2003. évi zárszámadási rendelettervezetet határidőn belül beterjesztette a Képviselő-testületnek. A zárszámadási rendelet mellékletei az Áht-t megsértve a költségvetési rendeletben foglaltakkal az eltérő adattartalmú megnevezések miatt nem hasonlíthatóak össze. A zárszámadási rendeletben az Ámr. előírása ellenére nem mutatták be a részben önállóan gazdálkodó költségvetési szervekre vonatkozóan a bevételi és a kiadási előirányzatok teljesítését, valamint a tényleges létszámot. A zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor nem mutatták be a Képviselő-testületnek tájékoztatásul az Áht-t megsértve a vagyonkimutatást, valamint a közvetett támogatásokat tartalmazó kimutatás szöveges indokolását. Az önkormányzati szintű pénzmaradványt a jogszabályi előírásoknak megfelelően határozták meg. Az intézmények vezetőit az Ámr. előírásait betartva írásban értesítették az éves beszámolójuk elfogadásáról. A kerületben a 2002. évi választásokig öt helyi kisebbségi önkormányzat működött. Ezt követően öt új kisebbségi önkormányzat alakult. Az Önkormányzat nem kötött az Áht-t megsértve az új helyi kisebbségi önkormányzatokkal együttműködési megállapodásokat. A korábban alakult és működő kisebbségi önkormányzatokkal a 2001. évben megkötött megállapodásokban szabályozták az együttműködésük rendjét, a költségvetési tervezés, a végrehajtás és a beszámolás területén. A 2001. évben megkötött megállapodások nem tartalmazták az operatív gazdálkodáshoz kapcsolódóan az Ámr-ben előírt ösz- 13

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK szeférhetetlenségi követelményeket, a kisebbségi önkormányzatok elnökeivel az Önkormányzat részéről egyeztetéseket folytató személy kijelölését, valamint a kisebbségi önkormányzatok esetében a szakmai teljesítés igazolásának szabályait. A Polgármesteri hivatal a kisebbségi önkormányzati gazdálkodásra vonatkozó sajátos feladatokat számviteli politikájában, számlarendjében nem szabályozta. A megállapodásokban és a jogszabályokban előírtakat az önkormányzatok együttműködésük során a kisebbségi önkormányzatok költségvetésének tartalmát és elfogadási rendjét kivéve betartották. Az Önkormányzat 2001 2003. évi költségvetésében a főösszeg egyensúlya biztosított volt. A 2002. évben a gazdálkodás során 187,8 millió Ft hiány keletkezett, melyet felhalmozási célú hitel igénybevételével pótoltak. Az Önkormányzat 2003. évi eredeti költségvetése a költségvetés főösszegének egyensúlya mellett működési forráshiányt mutatott, a működési kiadásokra a hiányzó összeget a felhalmozási bevételekből biztosították. A működési kiadások aránya a költségvetésben 93,9%-ot képviselt, míg a működési bevételek 84,9%- ot tettek ki az összes bevételből. A felhalmozási bevételeket túltervezték, a 2003. évben az eredeti előirányzathoz képest 58,4%-kal maradt el a teljesítés. Az Önkormányzat a bevételeinek növelése érdekében élt a helyi adók megállapításának lehetőségével, a helyi adók építményadó, telekadó mértékét a törvényi maximális mértékben állapították meg. Az Önkormányzat feladatainak finanszírozásához pályázatok útján külső pénzügyi forrásokat is igénybevett. A vizsgált időszakban az Önkormányzat költségvetési intézményrendszere nem változott lényegesen. A Fővárosi Önkormányzattól a Tüdőgondozó került saját fenntartásba, egy óvodát az Apor Vilmos Katolikus Főiskolának adtak át működtetésre. A naturális mutatókkal mérhető feladatok esetében a fajlagos ráfordítások emelkedtek, az ellátottak számának csökkenése, a rendelkezésre álló kapacitások részleges kihasználatlansága következtében. A kiadások növekedésében meghatározó szerepe volt a központi és helyi intézkedések nyomán végrehajtott közalkalmazotti béremeléseknek. Az Önkormányzat a kötelező és önként vállalt feladatait az általa alapított költségvetési szervei, gazdasági társaságai, közhasznú szervezetei és vásárolt szolgáltatások útján biztosította. Az önként vállalt feladatok elhatárolása az egyes ágazatfejlesztési koncepciók részeként történt meg. Az önként vállalt feladatok ellátására fordított kiadások részaránya az Önkormányzat költségvetésében 2,0%-kal emelkedett és 2003. év végére 8,2%-ot ért el. Az önként vállalt feladatok kiadásai nem veszélyeztették a kötelező feladatok ellátását, de hozzájárultak az Önkormányzat likviditási gondjaihoz. A jegyző a pénzállomány várható alakulásáról, a tervezett feladatok folyamatos finanszírozása érdekében likviditási tervet készített, amelyet évközben aktualizáltak. Az ellenőrzött évek gazdálkodását finanszírozási gondok jellemezték, amelyet likviditási hitel igénybevételével oldottak meg. Az Önkormányzat a 2003. évben nem döntött adósságot keletkeztető kötelezettségvállalásról. Ennek ellenére a költségvetés készítése során vizsgálták és kimutatták a lehetséges felső korlátot. A Polgármesteri hivatalban a kötelezettségvállalásokról a megfelelő analitikus nyilvántartást vezették, amely összhangban volt az előirányzat nyilvántartással. 14

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az Önkormányzat a középületek akadálymentesítésére vonatkozó felmérést készített és a 2002-2004. években erre előirányzatot is jóváhagyott, amelyből 4,5 millió Ft értékben végzett akadálymentesítést. A feladatok költségigénye (21 28 millió Ft) és az eddigi kiadások miatt nem biztosított, hogy a törvényben előírt határidőig az akadály-mentesítési feladatok a fogyatékos személyek mozgásának segítése érdekében megvalósuljanak. Az Önkormányzat a belső ellenőrzés szervezeti kereteit a Polgármesteri hivatal ügyrendjében szabályozta. Érvényesült a belső ellenőr funkcionális és szervezeti függetlensége. A Polgármesteri hivatal a 2004. évben elkészítette a belső ellenőrzési kézikönyvet. A belső ellenőrök számát a Ber. előírása ellenére nem kapacitás felmérés alapján határozták meg. A Képviselő-testület a Htv-t megsértve nem tekintette át rendszeresen az ellenőrzések tapasztalatairól szóló beszámolót. Az Önkormányzat a 2003. évben a törvényben előírt könyvvizsgálati kötelezettségét költségvetési minősítésű könyvvizsgálóval az összeférhetetlenségi követelmények figyelembevételével teljesítette. A könyvvizsgáló auditálási eltéréseket nem állapított meg. Korlátozás nélküli hitelesítő záradékkal látta el a Polgármesteri hivatal és az intézmények összevont adatait tartalmazó, egyszerűsített tartalmú költségvetési beszámolót. A korábbi számvevőszéki jelentésekben szereplő javaslatok az előző átfogó vizsgálat vonatkozásában 60%-os, a normatív támogatások ellenőrzése esetében 100%-os és a bérlakás-építési támogatások felhasználásának vizsgálatát illetően 80%-os mértékben hasznosultak. A helyszíni ellenőrzés megállapításainak hasznosítása mellett javasoljuk: a polgármesternek a jogszabályok maradéktalan betartása érdekében 1. csatolja a költségvetési koncepcióhoz az Ámr. 28. (3) bekezdésének megfelelően az Önkormányzatnál működő bizottságok koncepció tervezetről alkotott véleményét; 2. kezdeményezze, hogy a Képviselő-testület hagyja jóvá a Polgármesteri hivatal SzMSz-ét az Ámr. 10. (4) bekezdésében foglalt előírásoknak megfelelő tartalommal; 3. kezdeményezze, hogy a Képviselő-testület a Htv. 138. (1) g) pontjában foglaltak betartása érdekében rendszeresen tekintse át a belső ellenőrzések tapasztalatairól készített beszámolót; 4. gondoskodjon, hogy az alapítványoknak nyújtott támogatások odaítélése az Ötv. 10. (1) bekezdésének d) pontja alapján a Képviselő-testület kizárólagos döntési hatáskörében történjen; 5. gondoskodjon arról, hogy a pártok részére biztosított helyiségek használatának díja összhangba kerüljön a Képviselő-testület 548/2000. (XI. 28.) számú határozatával és 15

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK hogy érvényesüljön az Alkotmány 70/A. -ok szabályozott jogegyenlőség követelménye; 6. intézkedjen, hogy mindegyik helyi kisebbségi önkormányzattal kössön az Önkormányzat együttműködési megállapodást a gazdálkodási feladatok végrehajtása érdekében, eleget téve az Áht. 66. -a, illetve 68. (3) bekezdése előírásainak; 7. gondoskodjon a vagyongazdálkodási rendelet 3 módosításáról annak érdekében, hogy az ne tartalmazzon az Áht. 108. (1) bekezdésében foglalt előírást sértő, a verseny szabályai alól felmentést adó, helyi szabályozást; 8. gondoskodjon a középületek akadály-mentesítésének tervezése és annak végrehajtása során a fogyatékos személyek jogairól és esélyegyenlőségük biztosításáról szóló 1998. évi XXVI. törvény 29. (6) bekezdésében foglaltak végrehajtásáról; a munka színvonalának javítása érdekében 9. gondoskodjon a kötelezettségvállalásra és az utalványozásra felhatalmazottak beszámoltatásáról, a beszámoltatás szabályozásáról; 10. kezdeményezze a számvevőszéki ellenőrzés tapasztalatainak képviselő-testületi megtárgyalását, a feltárt hiányosságok megszüntetésére készíttessen intézkedési tervet; 11. kezdeményezze, hogy a licitálásos pályáztatással történő vagyon elidegenítése során az ajánlattétel csak bánatpénz befizetésével legyen lehetséges; 12. kezdeményezze, hogy a pályázati eljárás során hozott döntéseknél a kiíró tartsa be a pályázati kiírásban foglalt szempontokat; 13. biztosítsa, hogy az ingatlanok értékesítésére vonatkozó döntési javaslat előterjesztésekor az ellenértékként figyelembe vett szolgáltatások, felújítások, beruházások mennyiségi-minőségi műszaki követelményei, elkészítési határideje és értéke meghatározásra kerüljön az ingatlan értékbecslés szerinti értékének feltüntetése mellett; a jegyzőnek a jogszabályok maradéktalan betartása érdekében 1. tájékoztassa az Önkormányzat költségvetési koncepciójának helyi kisebbségi önkormányzatokra vonatkozó részéről a helyi kisebbségi önkormányzatok elnökeit az Ámr. 28. (6) bekezdése alapján; 2. a költségvetési rendelettervezet előkészítésekor a) építse be az Önkormányzat költségvetési rendelettervezetébe az Áht. 65. (3) bekezdése szerint elkülönítetten és az Ámr. 32. -ának megfelelően változatlan formában a helyi kisebbségi önkormányzatok költségvetésről hozott határozatait; b) gondoskodjon arról, hogy a költségvetési rendelet előterjesztésekor tájékoztatásul bemutatásra kerüljön a Képviselő-testület részére az Áht. 118. -a alapján az 16

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Áht. 116. 10. pontja szerint a közvetett támogatásokról szóló kimutatás és szöveges indokolása. c) mutassa be a költségvetési rendelettervezetben hiányként a tervezett hitelt az Áht. 8. (1) bekezdése alapján és az Áht. 8/A. (7) bekezdésének megfelelően ne vegye figyelembe a hitelfelvételt költségvetési bevételként, a hiteltörlesztést költségvetési kiadásként; d) gondoskodjon arról, hogy a költségvetési rendelettervezetben a részben önállóan gazdálkodó költségvetési szervekre is bemutatásra kerüljenek az Ámr. 29. (1) bekezdés a) pontja alapján a bevételek, b) pontja alapján a működési, fenntartási előirányzatok és f) pontja szerint az éves létszámkeret; e) kezdeményezze, hogy a Képviselő-testület ne ruházzon át hatáskört az alpolgármesterekre az Ötv. 9. (3) bekezdésében, illetve az Áht. 73. (3) bekezdésében előírtak betartása érdekében; 3. a költségvetési rendelet módosításakor a) vegye figyelembe az utolsó rendeletmódosítás előterjesztésének elkészítésénél az Ámr. 53. (2) bekezdésében foglalt határidőt; b) gondoskodjon arról, hogy a Polgármesteri hivatal az Áht. 93. (1) bekezdése alapján a Képviselő-testület által felújítási célonként jóváhagyott előirányzatokon belül gazdálkodjon és az Áht. 12/A. (1) bekezdése szerint a felújítási célonként jóváhagyott előirányzat összeghatáráig rendeljen el kifizetést, az előirányzat túllépés okait vizsgáltassa ki, indokolt esetben kezdeményezzen felelősségre vonást; 4. gondoskodjon az ügyrend 3 tartalmi kiegészítéséről a gazdasági szervezet és szervezeti egységei részletes feladatainak meghatározásáról az Ámr. 17. (5) bekezdéseiben foglalt előírások figyelembevételével; 5. intézkedjen a Htv. 140. (1) bekezdés c) pontjának előírása alapján a költségvetési intézményekre vonatkozó egységes számviteli rend kialakításáról; 6. biztosítsa a számviteli politikában a jelentős összegű hiba nagyságrendjének olyan meghatározását, amely megfelel a Vhr. 5. 8. pontjában 2004. január 1-től előírt értéknek; 7. módosítsa a leltározási szabályzatban a leltározás módjának és gyakoriságának előírásait figyelembe véve a Vhr. 37. (1) bekezdésében foglaltakat; 8. határozza meg a Számv. tv. 161. (2) bekezdés d) pontjában foglaltak alapján, a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet; 9. gondoskodjon a számlarend kiegészítéséről a Vhr. 49. (4) bekezdésének előírása alapján az analitikus nyilvántartások adataiból készített összesítő bizonylatok elkészítési határidejének meghatározásáról; 10. intézkedjen, hogy a Számv. tv. 167. (1) bekezdés e) pontjában foglaltak alapján az írásbeli kötelezettségvállalás bizonylatai tartalmazzák a megrendelt termék, szolgáltatás értékadatait; 17

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 11. tartassa be a pénzkezelési szabályzat 5. pontja szerinti napi pénztárzárási kötelezettséget, valamint a napi házipénztári keretet; 12. gondoskodjon a költségvetési bevételeknek az Ámr 135. (1) bekezdése szerinti érvényesítésének elvégzéséről, valamint az Ámr. 137. (3) bekezdésében foglaltak alapján a nem termékértékesítésből és szolgáltatásnyújtásból származó bevételek utalványozásáról és az arra vonatkozó utalvány ellenjegyzéséről; 13. biztosítsa a számviteli bizonylatok feldolgozási rendjének kialakításakor a Számv. tv. 165. (3) bekezdés a) pontjában foglaltaknak megfelelően, hogy a házipénztári gazdasági műveletek bizonylatainak adatait a pénzmozgással egyidejűleg rögzítsék a könyvekben; 14. biztosítsa a folyamatba épített ellenőrzési feladatok elvégeztetésével az Ámr. 134. (7) bekezdése alapján a kötelezettségvállalás ellenjegyzésére vonatkozó előírások betartását; 15. biztosítsa a folyamatba épített ellenőrzési feladatok elvégeztetésével az Ámr. 134. (1) és (2) bekezdésében foglalt írásbeli kötelezettségvállalásra vonatkozó előírások betartását; 16. gondoskodjon a Számv. tv. 165. (1) bekezdésében előírtak maradéktalan betartásáról, értékvesztést csak hiteles bizonylatok alapján számoljanak el; 17. gondoskodjon az Önkormányzat portfoliójának értékesítése esetén a vagyongazdálkodási rendelet 22. és 23. előírásainak betartásával arról, hogy az értékpapír értékesítéseket, vételeket megelőzően legalább három tőzsdei kereskedési joggal rendelkező befektetési vállalkozás ajánlatát kérjék be; 18. biztosítsa, hogy a Ksztv. 14. (2) bekezdésében foglaltak betartása érdekében az Önkormányzat által közhasznú szervezetek részére céljelleggel megállapított támogatások folyósítására minden esetben írásbeli szerződés alapján történjen; 19. intézkedjen az Áht. 13/A. (2) bekezdésének betartása érdekében arról, hogy az Önkormányzat által juttatott céljellegű támogatásoknál számadási kötelezettséget írjanak elő, a céljellegű támogatások felhasználásának ellenőrzése megtörténjen, a céltól eltérő jogsértő felhasználás esetén a támogatás összegének visszafizetése érdekében tegye meg a szükséges intézkedéseket; 20. gondoskodjon a közbeszerzési értékhatárt elérő árubeszerzéseknél, építési beruházásoknál és szolgáltatások megrendelésénél a közbeszerzési eljárás lefolytatásáról, a Kbt. 2 2. -ban előírtak alapján; 21. a zárszámadási rendelettervezet előkészítésekor a) gondoskodjon arról, hogy a rendelettervezet mellékletei a költségvetési rendelet mellékleteivel az adattartalom és megnevezések szempontjából összehasonlíthatóak legyenek az Áht. 18. -ának előírásának megfelelően; b) gondoskodjon arról, hogy a rendelettervezetben a részben önállóan gazdálkodó költségvetési szervekre is bemutatásra kerüljenek az Ámr. 29. (1) bekezdés a) 18