AZ ELŐTERJESZTÉS SORSZÁMA: 130. MELLÉKLET: - db TÁRGY: Beszámoló a 2016. évi adóbevételek alakulásáról E L Ő T E R J E S Z T É S SZEKSZÁRD MEGYEI JOGÚ VÁROS ÖNKORMÁNYZATA KÖZGYŰLÉSÉNEK 2017. május 18-i RENDES ÜLÉSÉRE ELŐTERJESZTŐ: dr. Molnár Kata jegyző AZ ELŐTERJESZTÉST KÉSZÍTETTE: Kovács Lászlóné adóosztály-vezető ELŐADÓ: dr. Molnár Kata jegyző KEZELÉSI MEGJEGYZÉS: VÉLEMÉNYEZÉSRE MEGKAPTA: EGYÉB SZERVEZET: MEGTÁRGYALTA: Gazdasági és Pénzügyi Bizottság HATÁROZAT SZÁMA:./2017. (..) határozat TÖRVÉNYESSÉGI VÉLEMÉNYEZÉSRE BEMUTATVA: 1+11 oldal 1
Egyszerű többség Tisztelt Közgyűlés! Több mint 25 éve már, hogy az Alkotmány, majd 2012. évtől Magyarország Alaptörvénye a helyi önkormányzatok önálló gazdálkodásának biztosítása érdekében, annak egyik lényeges eszközeként megalkotta a helyi adók rendszerét, egyúttal döntött arról, hogy a helyi adókból származó bevétel az azt bevezető önkormányzat saját, el nem vonható bevétele. Az adóztatás kereteit az Alkotmány, illetve az Alaptörvény felhatalmazása alapján a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) határozza meg, míg a tényleges adókötelezettséget a Htv. felhatalmazása alapján megalkotott helyi adórendeletek alapozzák meg. E felhatalmazás alapján Szekszárd Megyei Jogú Város Közgyűlése a település illetékességi területén rendelettel a következő helyi adókat működteti: helyi iparűzési adó (1992. január 1-jei hatállyal) idegenforgalmi adó (2001. január 1-jei hatállyal) építményadó (2012. június 1-jei hatállyal) telekadó (2012. június 1-jei hatállyal) Röviden a bevezetett helyi adókról: Iparűzési adót a városban állandó vagy ideiglenes jelleggel vállalkozási tevékenységet végző vállalkozóknak kell fizetni. Városunkban az összes megyei jogú városhoz hasonlóan ez az adónem adja az adóbevételek döntő hányadát. A 2012. június 1-jétől bevezetésre került építmény- és telekadó a településen ingatlan tulajdonnal rendelkező polgárokra és vállalkozásokra eltérő mértékben, de egyaránt adókötelezettséget ró. A Htv. alapján kétféle adóztatási módra van lehetőség, melyből a hasznos alapterület alapú adóztatásról döntött a Közgyűlés. (A korrigált forgalmi értékű adóalap szerinti adóztatási módot mindössze két települési önkormányzat alkalmazza az országban.) Az idegenforgalmi adó a település állandó lakosait nem érinti, ezt az adót azoknak a személyeknek kell megfizetni, akik nem állandó lakosként legalább egy vendégéjszakát eltöltenek Szekszárdon. Az önkormányzati források biztosítása érdekében egyéb magasabb szintű jogszabályok alapján egyes központi adók kezelését szintén az önkormányzati adóhatóság feladatkörébe rendelte a jogalkotó. Ezek az adók a gépjárműadó, a termőföld bérbeadásból származó jövedelem adója, a talajterhelési díj. Ezeknél az adófajtáknál a települési önkormányzatnak nincs döntési jogköre az adófajta működtetését illetően, valamint - a talajterhelési díjat kivéve - helyi rendeleti kedvezmények, mentességek biztosítására sincs mód. Mindezen túlmenően a jogalkotó rendelkezik a beszedett adóbevételekről is, gépjárműadó tekintetében 2013. évtől a befolyt adó 60 %-át elvonja, talajterhelési díj tekintetében pedig a felhasználhatóságát határozza meg. Az adóztatási feladatok ellátása valamennyi, az előzőkben felsorolt adófajta esetében az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) rendelkezése szerint a jegyző hatásköre. A feladat végrehajtása az SZMSZ alapján a Hatósági Igazgatóság Adó Osztály szervezeti rendszerében történik. 2016. évben a 7 fős létszámú Adó Osztály hat ügyintézője az osztályvezető szakmai irányításával látta el feladatait a következők szerint: 2 fő ügyintéző: helyi iparűzési adó, építményadó, telekadó, gépjárműadó ügyintézés; 1 fő ügyintéző: helyi iparűzési adó, építményadó, telekadó, gépjárműadó ügyintézés, adóés értékbizonyítvány kiállítása, adók módjára behajtandó köztartozások behajtása, valamint végrehajtási feladatok; 2
1 fő ügyintéző: helyi iparűzési adó, építményadó, telekadó, gépjárműadó ügyintézés, továbbá bejövő iratok érkeztetése 1 fő ügyintéző: helyi iparűzési adó, építményadó, telekadó, gépjárműadó ügyintézés, valamint adóellenőrzési feladatok, felszámolási eljárások, Szálka község Önkormányzata adóigazgatási feladatainak ellátása; 1 fő ügyintéző: könyvelési, utalási feladatok, idegenforgalmi adó, talajterhelési díj, termőföld bérbeadás jövedelemadója ügyintézés, adóigazolások kiállítása. Az Adó Osztály kiemelt feladata: - a költségvetési egyensúly fenntartása érdekében az önkormányzat adóbevételeinek biztosítása, lehetőség szerinti növelése; - a közigazgatási hatósági ügyintézés során a szolgáltató jelleg erősítése, szem előtt tartva a jogszerűség, hatékonyság, célszerűség követelményét. A feladatellátás három nagy területre bontható: 1. az adókötelezettség megállapítása, ezen belül többek között a benyújtott bevallások feldolgozása, az adófizetési kötelezettségről a határozatok elkészítése, az adóztatást érintő változások nyomon követése, befizetések könyvelése; 2. az adókötelezettség ellenőrzése; 3. végrehajtási feladatok ellátása. Az Adó Osztály feladatkörébe tartozik továbbá az adók módjára behajtandó köztartozások kezelése, a kimutatott köztartozás behajtása. 2016. évben a közlekedési szabályszegések miatt kiszabott közigazgatási bírságok jelentették a legnagyobb tételt, továbbá jelentős volt a kormányhivatalok, járási hivatalok által behajtásra kimutatott tartozások száma is. E tárgykörben az adóhatóságnak semmiféle mérlegelési jogköre nincs, a köztartozást nem engedheti el, fizetési kedvezményt nem adhat rá, egyetlen kötelezettsége a tartozás beszedése, majd továbbutalása a kimutató hatóság részére. (2017-től a kormányhivatalok, járási hivatalok által kimutatott tartozások behajtása átkerült az állami adóhatósághoz.) A különböző hatósági eljárások eredményes lefolytatásának elősegítése érdekében, illetve az ügyfél kérelmére az adóhatóság az ingatlanokról adó- és értékbizonyítványt állít ki, továbbá szintén kérelemre igazolja az adóalany köztartozás mentességét. Mind az adó- és értékbizonyítvány, mind pedig az adóigazolás hatósági bizonyítványnak minősül, melyek tartalmát ellenkező bizonyításig mindenki köteles elfogadni. Az egyes adóigazgatási területek bemutatása Az adókötelezettség megállapítása Az ügyintézők elsődleges feladata a benyújtott adóbevallások feldolgozása, hatósági adatszolgáltatás alapján a fizetendő gépjárműadó összegének kivetése, a fizetési kötelezettséget megállapító határozatok elkészítése, kiadmányozás utáni postázása. Amennyiben az adózó elfogadja a határozatban megállapítottakat, az előírt időben megfizeti az adóját, az adószámlán megjelenő befizetés könyvelésre kerül, és ezzel az adóigazgatási eljárás lezárul. Számos esetben azonban az adózó nem tudja, vagy nem akarja az előírt határidőre rendezni a fizetési kötelezettségét. Amennyiben átmeneti fizetési probléma merült fel, az Art. alapján fizetési könnyítésre irányuló kérelem benyújtására van lehetőség. Mind a fizetéshalasztás, mind a részletfizetés kérelemre 3
induló eljárás, az adózónak kell kezdeményeznie. A kérelmet számszaki adatokkal is alá kell támasztani, valamint igazolni, hogy a fizetési nehézség kialakulása neki nem róható fel, továbbá átmeneti jellegű, és a későbbiekben az adót meg tudja fizetni. 2016. évben 23 adózó fordult ilyen tárgyú beadvánnyal az adóhatósághoz, a kért fizetési könnyítést engedélyeztük részükre. A kérelmek elbírálása esetén természetesen figyelembe vettük, hogy az adózó mely okból kérte a halasztott adófizetést, továbbá figyelemmel voltunk arra a tényre is, hogy a költségvetésben meghatározott adóbevételek teljesüljenek. Emiatt a fizetési könnyítések jelentős részben adóéven belüli teljesítést írtak elő. Abban az esetben, ha az adózó nehéz pénzügyi helyzetbe kerül, életkörülményei (egészségügyi, jövedelemi, stb.) olyan mértékben megváltoznak, hogy egyáltalán nem tudja megfizetni a rá kirótt adót, lehetőséget biztosít a jogszabály az adótartozás mérséklésére, elengedésére. Ez az eljárás szintén kérelemre indul, és a fizetési könnyítéshez hasonlóan jövedelem-igazolással, valamint a kiadások számláival kell alátámasztani. A döntéshozatal során az adóhatóság figyelembe veszi a hátralékos jövedelmi, vagyoni helyzetét, a tartozás felhalmozódásának körülményeit. Gazdálkodó szervezetek esetében kizárólag pótlék, illetve bírság mérséklésre van lehetőség, számukra a fizetendő adó nem engedhető el. Adómérséklésre irányuló kérelmet 2016. év során 30 adózó nyújtott be, az elengedett fizetési kötelezettség összege 4.893.105 forint volt. Végrehajtási feladatok Azon adózók esetében, akik az előírt határidőre nem fizetik meg adójukat, továbbá késedelmüket nem igazolják, kérelmet nem nyújtanak be, végrehajtási eljárás megindítására kerül sor. Gazdálkodó szervezetek esetében a leginkább alkalmazott végrehajtás az adós bankszámlájának hatósági átutalási megbízással való terhelése. Magánszemély hátralékos adózónál fizetési felhívás kiküldését követően jövedelem letiltás foganatosítása a leggyakoribb végrehajtási módozat, ingó- ingatlan végrehajtás elrendelése nem történt. A 2016. évben foganatosított végrehajtási eljárásokat a következő táblázat tartalmazza: végrehajtási cselekmény hátralék (eft) befolyt összeg (eft) hatósági átutalási megbízás a 659.193 188.962 bankszámlára munkabér, járandóság letiltása 107 98 követelés lefoglalás 27.602 22.521 gépjármű forgalomból kitiltása 1.879 136 egyéb végrehajtási eljárás 36.229 5.253 fizetési felszólítás 142.008 13.893 Összesen 867.018 230.863 A táblázat adatai egyértelműen mutatják, az összes behajtási cselekményen belül a bankszámlákra vezetett végrehajtás a legnagyobb arányú a maga 76 %-ával. Ennek oka, hogy a legnagyobb összegű tartozás az adóalanyi körből és az iparűzési adó nagyságából fakadóan a vállalkozóknál jelentkezik. Másrészt a bankszámlaszám változások gyorsabban lekövethetők a rendelkezésre álló cégnyilvántartásokból, mint a munkahelyek a magánszemélyek esetében. A végrehajtási feladatok ellátásáért 1 ügyintéző a felelős, aki ezen feladatát - a munkaidejét 75 %- ban kitevő - egyéb ügyintézői feladatai ellátása mellett végzi. Mellette a hatósági átutalási 4
megbízások rögzítése a könyvelési feladatokat ellátó ügyintéző segítségével történik az OTP Electra rendszerébe felvitel során. 2016. évben az előző évihez képest jelentősen erősödött a végrehajtási munka, melyet az alábbi diagram szemléltet. Végrehajtás alakulása 1 000 000 800 000 600 000 400 000 200 000 0 2015. 2016. hátralék befolyt összeg 2015. évben az adott végrehajtási cselekmények foganatosításának időpontjában a hátralék összege 685 millió forint volt, 2016. évben pedig ez az összeg 867 millió forint. A kintlévőségnövekedés 26,6 % volt. Az eredményesség a következők szerint alakult: 2015. évben a végrehajtással befolyt adóösszeg 125,4 millió volt, míg 2016-ban ez az összeg 230,9 millió forint volt, ami 84 %-os növekedés az előző évhez képest. Ha az adott év hátralékát, illetve a befolyt bevétel arányát vizsgáljuk, megállapítható, hogy 2015- ben 18,3 %-os volt a végrehajtási eljárással beszedett adóbevételi arány. Ugyanez 2016. évben 26,6 %-os eredményességet mutat, ami szintén a végrehajtási hatékonyság növekedését igazolja. Az adóigazgatás harmadik fontos területe az adóellenőrzés, mellyel 2016. évben egyéb adóigazgatási feladatok ellátása mellett 1 fő foglalkozott. Adóellenőrzéssel kapcsolatos feladatok: a kijelölt adóalanyoknál az utólagos adóellenőrzés lefolytatása, egyes adókötelezettségek ellenőrzése szükség szerint a helyszíni ellenőrzés lefolytatása, megállapítások írásba foglalása, a jegyzőkönyvnek az érintettek részére történő kézbesítése, határozatok kibocsátása a megállapított adóhiányról, adóbírságról, késedelmi pótlékról, az adókötelezettség megállapítására adatgyűjtés elvégzése, tájékoztatás kérése végett a társhatóságok megkeresése. 2016. évben prioritást élvezett a vagyoni típusú adókötelezettség (építményadó, telekadó) jogszerű teljesítésére irányuló vizsgálat, mely elsődlegesen azon adóalanyok tekintetében indult, akik adóbevallási kötelezettségüket nem teljesítették. Részükre az adóhatóság értesítő levelet kézbesített, melyben felhívta a figyelmet a bevallás benyújtására. Míg 2015. évben elsődlegesen a zártkerti ingatlanok kerültek ellenőrzésre, úgy 2016. év során már a belterületi ingatlanok esetében is megkezdtük az ellenőrzést. A felszólításokat követően 234 adózó teljesítette bevallási kötelezettségét, a kivetett adó összege 2.983.400 forint volt. 5
A fizetésképtelenné vált adózók száma 2016. évben sem változott lényegesen, jellemzően ahány esetben lezárul a felszámolási eljárás, legalább annyi új adóalany kerül felszámolás alá. A felszámolási eljárás alá kerülő adózókkal kapcsolatban a hitelezői igény benyújtása, kapcsolattartás a kijelölt felszámoló biztossal az elsődleges feladat, mely szintén az adóellenőr feladatkörébe tartozik. 2016. évben 132 db volt a folyamatos működésben korlátozott gazdasági társaságok száma. A nyilvántartott követelés mindösszesen 45,8 millió forint, mely az előző évhez képest 23,9 millió forinttal csökkent. A követelés csökkenése azonban nem járt együtt a bevételek növekedésével, oka a megszűnt cégek tartozásainak végrehajtási jog elévülése címén való törlése. A jelenleg nyilvántartott követelés esetében sem várható megtérülés, hiszen az eddigi tapasztalatok alapján a benyújtott hitelezői igények az esetek 99,9 %-ában nem nyernek kielégítést. Az adóztatással szorosan összefüggő egyéb feladatok, információk - Adóbevételek könyvelése: 2016. évben az egyes adónemekben a feldolgozott pénzforgalmi tételek (adóbefizetések) száma 59.028 darab volt. A csekken történő befizetések könyvelése automatikus, a bankszámláról történő átutalásokat viszont egyenként kell a megfelelő adószámlára rávezetni. Ez főként a nagy befizetések (március, május, szeptember, december) időszakában jelentős mennyiség. - Adózói túlfizetések visszautalása, átvezetése más adószámlára: túlfizetés visszautalására vonatkozó kérelmet 352 adóalany nyújtott be, a visszautalt adóösszeg 85, 3 millió forint volt (ebből iparűzési adó 82 millió Ft). Adószámlák közötti átvezetésre pedig 274 adózói igény érkezett, 10,5 millió forint összegben. - Hatósági átutalási megbízások rögzítése az OTP Electra rendszerében összesen 1415 esetben történt, mindösszesen 659,2 millió forint összegben. - Adóigazolások kiállítása: 426 adózó kérésére különféle eljárásokhoz az adóhatóság adóigazolást állított ki, melyben az adózó köztartozás-mentességét igazolta. - Adó-és értékbizonyítványok kiállítása: adózói kérésre, illetve hatósági megkeresésre Szekszárd és Szálka illetékességi területén található ingatlanok piaci forgalmi értékének megállapítására adó-és értékbizonyítványt 582 esetben készített az adóhatóság. Ezen eljárások többségében helyszíni szemle lefolytatása szükséges, az adott ingatlan műszaki paraméterei, az ingatlan állaga, állapota a helyszínen mérhető csak fel. - A 2016. évi feladatok ellátása során az iktatott iratok száma 17.490 db volt, melyből 9017 esetben hatósági döntés született. A jogszerű adóigazgatási munkát bizonyítja, hogy fellebbezés benyújtására egyetlen esetben sem került sor. - Az önadózás tárgykörébe tartozó iparűzési adó, idegenforgalmi adó, talajterhelési díj esetében 5401 darab bevallás került feldolgozásra. - A feldolgozott aktuális kivetési iratok (építményadó, telekadó, gépjárműadó) száma pedig 48.550 darab volt. A Megyei Jogú Városok részére a jelenleg hatályos új rendelkezések szerint 2019. január 1. napjától lép életbe az Önkormányzati ASP központ felállítása című projekt keretében megvalósult ASP rendszer, melynek egyik fontos szakrendszere az önkormányzati adó rendszer. Röviden az adó szakrendszerről: az adózói nyilvántartás webes felületen, egy integrált rendszer keretében történik. Előnye, hogy bizonyos munkafolyamatok a különböző szakrendszerek összekapcsolása révén egyszerűsödhetnek. Az adó tekintetében (a fejlesztők tájékoztatása alapján) lehetővé válik majd az adóbevallások elektronikus úton történő benyújtása, továbbá számos olyan folyamat automatizálása, melyeket jelenleg manuálisan kell elvégezni. 6
A szakrendszerhez való csatlakozás előkészületi munkái már 2016. év során megkezdődtek, és azóta is folyamatosan tartanak. Az adattisztítási munkákat jelenleg az osztályvezető valamint egy ügyintéző végzi, a kezdeti a migrációt gátló ún. kritikus hibák száma több ezerről mára gyakorlatilag nullára csökkent. Ez a feladat azonban jelentős többletmunkát igényel az azt megoldóktól, mely sok esetben csak túlmunkával valósítható meg. Az adókivetések, adóbevételek alakulása, az egyes adók részletezése - helyi iparűzési adó: évek óta nemcsak stabil forrást biztosít az önkormányzat számára, hanem egyben a legnagyobb bevételt eredményező adófajta. A Htv. alapján a maximális adómérték 2000. óta 2 %. A Htv. meghatározza az iparűzési adóban nyújtható kedvezmények, mentességek nagyságát, az azt igénybe vehetők körét. Az irányadó jogszabályi rendelkezés alapján Szekszárdon az 1 millió forint vállalkozói szintű adóalapot meg nem haladó vállalkozások teljes mentességet élveznek, mely a vállalkozások 23 %-át érintő mentesség (3871 adóalanyból 869 élvez mentességet). 2016. évtől nyílt lehetőség, hogy az önkormányzatok a vállalkozó háziorvosok, védőnők számára iparűzési adó kedvezményt, mentességet nyújtsanak. A lehetőséggel élve a Közgyűlés amennyiben az egyéb törvényi feltételek teljesülnek 75 % adókedvezményben részesíteti ezen adóalanyi kört. A kedvezményt igénybevevőkről adatok még nem állnak rendelkezésre, mert az iparűzési adóbevallás benyújtási határideje május 31. Az iparűzési adó fizetési kötelezettség 2016. évben a következők szerint alakult: az előző évek hátraléka, valamint a 2016. adóévi előírás összege 2.347,5 millió forint volt. Az adóév során 2.273,9 millió forint befizetés került elszámolásra, a nyilvántartott követelés összege (a még elszámolásra nem került túlfizetés figyelembe vételével) az év végén 95,6 millió forint volt. A felszámolási eljárás alatt álló adózók tartozása 25,4 millió forint, míg az év végén nem esedékes követelés összege 5 millió forint volt. Ezen tételek figyelembe vételét követően a végrehajtási eljárás alá vonható adózói tartozás összege 65,2millió forint volt. A költségvetési számlára utalt összeg (adóelőleg, előző évre járó adókülönbözet és a feltöltés összege) 2.218,6 millió forint volt. - építményadó: 2016. évre vonatkozóan 14.464 adóalany részére 22.769 építmény után az adóévben 368,7 millió forint összegben került előírásra építményadó. Ebből az összegből 11,3 millió forint részben az adóellenőrzések eredményeként - előző évekre került kivetésre. A költségvetési számlára az év során 365,3 millió forint került átutalásra. Építményadó tekintetében továbbiakban a legfőbb feladat az adókötelezettség ellenőrzése lesz, vagyis a rendelkezésre álló nyilvántartásokból megállapítani azon kört, mely a tulajdonát képező ingatlanról, ingatlanokról nem teljesítette bevallási kötelezettségét. Eredményes adóigazgatási eljárást követően pedig az adóbevételek további növekedése várható. - telekadó: hasonlóan az építményadóhoz, telekadó tekintetében is az adóellenőrzés a következő évek egyik fő feladata. Ebben az adónemben jelentős bevételi növekedés azonban már nem várható, hiszen a magánszemély adózók jelentős része mentes a telekadó alól. Telekadóban 337 adózó nyújtott be fizetési kötelezettséget eredményező adóbevallást, a kivetett, 2016. évre szóló adó összege pedig 75,2 millió forint volt. Szintén az adóellenőrzéseknek köszönhetően 416 ezer forint az előző évre megállapított adóösszeg volt. Az év során befolyt bevétel 76,8 millió forint volt. - idegenforgalmi adó esetében a befolyt bevétel 4,8 millió forint volt, ami az előző évhez képest minimális növekedést mutat 0,5 mft). 7
Adófajta - gépjárműadó: a gépjárműadó központi adónem, melynek kezelése (kivetés, beszedés, változások vezetése) az önkormányzati adóhatóság feladata. 2012. év végéig az adónemből befolyt teljes bevétel az önkormányzati költségvetést gazdagította. 2013. adóévtől a jogalkotó a befolyt bevétel 60 %-át az önkormányzatoktól elvonta, és csak a megmaradó 40 % illeti meg az önkormányzati költségvetést. Ennek alapján 114,4 millió forint a helyben maradó bevétel összege. - pótlék, bírság tekintetében a 8 millió forint költségvetési előirányzat 7,1 millió forint összegben teljesült. - talajterhelési díjat kell fizetni azoknak az adóalanyoknak, akik a rendelkezésre álló közcsatornára nem kötnek rá. Az adóév során befolyt bevétel 1 millió forint volt. A közcsatornára való rákötések száma a csatornázási programnak köszönhetően emelkedő tendenciát mutat, így ebből az adónemből a jövőben várhatóan egyre kevesebb bevétel fog származni. - egyéb bevételek: az új szabálysértési törvény hatályba lépését követően jelentősen lecsökkent azon szabálysértések száma, melyet meg nem fizetés esetén adók módjára kell behajtani. 2016. évben a végrehajtási eljárások során 23 ezer forint került átutalásra a költségvetési számlára. - idegen bevételek (adók módjára behajtandó köztartozások): külön jogszabályok alapján a köztartozások meghatározott körét a megállapító hatósághoz történő meg nem fizetése esetén adók módjára kell behajtani. Ezek minden esetben olyan tételek, mikor az adóhatóság köteles a végrehajtási eljárást lefolytatni, de a befolyt bevétel részben vagy teljes egészében a kimutató szervet illeti meg. Ilyen jellemzően a közigazgatási bírság, munkaügyi bírság, halvédelmi bírság, stb. Ügyszámát tekintve 1036 esetben kellett a végrehajtási eljárást megindítani, lefolytatni, de az önkormányzat bevételt mindössze 293 ezer forint összegben realizált, míg a kimutató hatóság részére átutalt összeg nagysága 2 millió forint volt. 2017. évtől a Kormányhivatalok, Járási Hivatalok által kiszabott bírság behajtása már a NAV hatásköre, az iratanyag átadása megtörtént. A 2016. év során megállapított adóelőírások, befizetések, valamint a hátralékok alakulását az alábbi táblázat tartalmazza. Adózók száma Adótárgyak száma Összes követelés * Befizetések Túlfizetés Hátralék adatok ezer forintban Év végén nem esedékes követelés Lejárt esedékességű követelés Építményadó 14 464 22 769 398 442 365 758 89 32 773 2 947 29 826 Telekadó 337 2 366 80 560 77 520 0 3 040 258 2 782 Idegenforgalmi adó 47 -- 5 478 4 821 0 657 216 441 Helyi iparűzési adó 3 871 -- 2 347 469 2 273 938 22 098 95 629 5 035 90 594 Gépjárműadó 12 119 17 962 335 071 286 496 81 48 656 391 48 265 Pótlék ** 12 302 -- 36 290 6 394 1 29 897 341 29 556 Bírság ** 74 -- 4 588 1 825 0 2 763 444 2 319 Talajterhelési díj 53 -- 1 242 1 024 0 218 0 218 Egyéb bevételek 518 -- 876 195 0 681 0 681 8
Idegen bevételek 1 052 -- 34 137 1 554 24 32 607 0 32 607 Helyi jövedéki adó 23 --- 23 21 0 2 0 2 *összes követelés: előző évek hátraléka+folyó évi előírás+technikai helyesbítés ** a pótlék és bírság összege valamennyi adófajta után felszámított tartozást magában foglalja A 2016. évi költségvetésben előirányzott adóbevételek teljesülését a következő táblázat tartalmazza. Adófajta Kv-i előirányzat Kv-i számlára utalt bevétel adatok ezer forintban Teljesítés aránya % Építményadó 350 000 365 340 104 Telekadó 70 000 76 781 110 Idegenforgalmi adó 4 000 4 852 121 Helyi iparűzési adó 2 220 000 2 218 562 99,9 Gépjárműadó 110 000 114 420 104 Pótlék, Bírság 8 000 7 102 89 Talajterhelési díj 1 000 1 027 103 Egyéb bevételek -- 23 -- Idegen bevételek -- 293 -- Helyi jövedéki adó -- 23 -- Összesen 2 763 000 2 788 423 101 Mindkét táblázat adatai jól tükrözik, hogy a legnagyobb adóbevételt eredményező adófajta az iparűzési adó, mely az adóbevételek 80 %-át biztosítja. Jelentős bevételt biztosítanak még az ingatlantípusú adók (építményadó, telekadó) a maguk 442 millió forintjával, 16 %-os arányukkal. Mindkét adónem jellemzője, hogy az adóalanyok jelentős részét kitevő magánszemélyek részére a törvényi maximumhoz képest alacsony adómérték került megállapításra (lakások után 100 Ft/m 2 /év; telekadóban széleskörű adómentesség), mely 2013. óta nem emelkedett. A következő diagram a jelentősebb adóbevételt biztosító adófajták elmúlt 3 évi alakulását mutatja. Jól szemlélteti, hogy az iparűzési adóbevétel folyamatosan emelkedett, 2015. évtől meghaladja a 2 milliárd forintot. Építményadó esetében is folyamatos bár nem annyira látványos a bevételnövekedés. (Amennyiben idén a Földhivataltól használható adatállományt kapunk, az ellenőrzések következtében további adóbevételek várhatók.) A telekadó és a gépjárműadó viszonylag állandó nagyságú bevételt biztosítanak a 75, illetve 110 millió forint körüli nagyságukkal. 9
A főbb adóbevételek alakulása 2014-2016. Gépjárműadó Iparűzési adó Telekadó Építményadó 0 500 000 1 000 000 1 500 000 2 000 000 2 500 000 2016. 2015. 2014. Az adóteher megoszlása Országosan számos jogorvoslat benyújtására került sor, melyek elsődlegesen az önkormányzatok által alkalmazott adómértékekre vonatkoztak. A jogalkotó által előirányzott - az adózói adóterhek, az önkormányzat gazdálkodási követelményei, valamint a helyi sajátosságok vizsgálatára irányuló - követelményeknek az elmúlt év során eleget tettünk. A 2016. novemberben készített előterjesztés azonban lezárt adóévi számszaki adatokat nem tartalmazott, erre a beszámoló keretében kerül sor. Az adózók összesített számát az egyes adónemekben az első táblázat tartalmazza. Az adózói kör megoszlását, illetve a helyi adókból befolyt bevételek ilyen jellegű megbontását az alábbi táblázatok, valamint grafikon mutatja be. az adózók számának megoszlása összes adózó magánszemély adózók jogi személy adózók Építményadó 14 464 13 843 621 Telekadó 337 134 203 Iparűzési adó 3 871 1 335 2 536 Idegenforgalmi adó 47 22 25 Adózói kör megoszlása IFA HIPA TA ÉPA 0 2 000 4 000 6 000 8 000 10 000 12 000 14 000 16 000 MSZ adózók JSZ adózók összes adózó 10
2016. évre megállapított helyi adófizetési kötelezettség (ezer Ft-ban) összes adózó magánszemély adózók jogi személy adózók Építményadó 368 664 123 210 245 454 Telekadó 75 155 3 423 71 732 Iparűzési adó 2 241 178 78 604 2 162 574 Idegenforgalmi adó 4 611 680 3 931 2016. évi előírások megoszlása IFA HIPA TA ÉPA 0 500 000 1 000 000 1 500 000 2 000 000 2 500 000 MSZ adózók JSZ adózók összes adózó A két táblázat valamint a grafikonok adatait vizsgálva megállapítható, hogy építményadóban az adófajta sajátosságából fakadóan az adózói kör 95,7 %-át a magánszemélyek teszik ki. Az őket terhelő adóösszeg azonban a teljes 2016. évi kötelezettség mindössze 33,4 %-át adja. Magánszemély adózóknál a lakhatást biztosító ingatlan, valamint a zártkerti ingatlanok (tanyák) vonatkozásában az adómérték 100 Ft/m 2 /év (a törvényi maximum 1650 Ft/m 2 /év). A gazdálkodó szervezetek esetében a 621 adózót terheli az adó 66,6 %-ka. Náluk a tevékenység funkciójától függően, eltérő adómértékeken történik az adóztatás (nulla forinttól 1650 forintig terjedően), a legmagasabb 1650 Ft/m 2 /év adómérték azonban mindössze 32 adózót érint. Telekadóban mint ahogy már az egyes adófajtáknál ismertettük az adóteher szinte csak a gazdálkodó szervezeteket terheli. Ennek legfőbb oka, hogy adókedvezmény, adómentesség vállalkozó üzleti célú építményére, telkére a Htv. alapján nem adható, a magánszemélyek széles köre viszont adómentességet élvez. Iparűzési adóban az adóbevételek döntő hányadát az adóalanyok 67,1 %-át kitevő gazdálkodó szervezetek adják, az összes kötelezettség 96,5 %-a terheli őket. Az adóigazgatási munka jogszerűsége, hatékonysága Az osztályon végzett munka jogszerűségét nagymértékben alátámasztja, hogy a 2016. évben kibocsátott több mint 9 ezer határozat ellen egyetlen esetben sem kértek jogorvoslati lehetőséget (fellebbezés benyújtására nem került sor). Végrehajtási kifogás az év során nem volt. A lefolytatott ellenőrzések jogszerűségét egyetlen adózó sem vitatta. A hatékony munkavégzést alátámasztja, hogy a költségvetésben előirányzott bevételek összesítve 100 %-kon felül teljesültek, továbbá valamennyi beérkezett ügyirat a jogszabályban előírt határidőn belül elintézésre került. 11
A helyi önkormányzatok és szerveik, a köztársasági megbízottak, valamint egyes centrális alárendeltségű szervek feladat- és hatásköreiről szóló 1991. évi XX. törvény 138. (3) bekezdés g) pontja alapján a Képviselő-testület a jegyző beszámoltatása útján ellenőrzi az adóztatást, és h) pontja értelmében tájékoztatja a lakosságot a helyi adókból származó bevételek összegéről. Kérem a Tisztelt Közgyűlést, hogy a 2016. évre vonatkozó adóbevételek alakulásáról szóló beszámolót elfogadni szíveskedjen. Szekszárd, 2017. május 10. dr. Molnár Kata jegyző Határozati javaslat Szekszárd Megyei Jogú Város Önkormányzata Közgyűlésének../2017. (V.18.) határozata a 2016. évre vonatkozó helyi adóbevételek teljesüléséről szóló beszámoló jóváhagyásáról Szekszárd Megyei Jogú Város Önkormányzatának Közgyűlése a jegyzőnek a helyi önkormányzatok és szerveik, a köztársasági megbízottak, valamint egyes centrális alárendeltségű szervek feladat- és hatásköreiről szóló 1991. évi XX. törvény 138. (3) bekezdés g) pontja alapján előterjesztett, 2016. évi adóztatásról szóló beszámolóját elfogadja. Határidő: 2017. május 18. Felelős: Ács Rezső polgármester 12