Jelentés. Állami tulajdonú gazdasági társaságok

Átírás

1 Jelentés Állami tulajdonú gazdasági társaságok Az állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szervezetek vagyonmegőrzési és gazdálkodási tevékenységének ellenőrzése HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság

2 ÁLLAMI SZÁMVEVÖSZÉK Jelentés Allami tulajdonú gazdasági társaságok Az állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdálkodó szervezetek vagyonmegőrzési és gazdálkodási tevékenységének ellenőrzése - HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság ^á^r- hó A nap ALI-AMI. S?AMVEVÖS?.EK Y. LNÖ<-!U/ Domokos László elnök hu 1

3 AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE: DR. NÉMETH ERZSÉBET felügyeleti vezető AZ ELLENŐRZÉST VEZETTE ÉS A VÉGREHAJTÁSÁÉRT FELELŐS: DR. PELLEI TAMÁS ellenőrzésvezető A PROGRAM ÖSSZEÁLLÍTÁSÁÉRT FELELŐS: JANIK JÓZSEF osztályvezető IKTATÓSZÁM: V /2016. TÉMASZÁM: 2403 Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak. ELLENŐRZÉS-AZONOSÍTÓ SZÁM: V

4 TARTALOMJEGYZÉK ÖSSZEGZÉS... 5 AZ ELLENŐRZÉS CÉLJA... 6 AZ ELLENŐRZÉS TERÜLETE... 7 AZ ELLENŐRZÉS HÁTTERE, INDOKOLTSÁGA... 9 A JELENTÉS LÉNYEGES KÉRDÉSKÖREI ELLENŐRZÉS HATÓKÖRE ÉS MÓDSZEREI MEGÁLLAPÍTÁSOK JAVASLATOK MELLÉKLETEK I. Sz. melléklet: Értelmező szótár II. Sz. melléklet: A HM Currus Zrt. mérlegének főbb adatai a években (M Ft) FÜGGELÉK: ÉSZREVÉTELEK RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE

5

6 ÖSSZEGZÉS A HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság tulajdonosi joggyakorlói a tevékenységüket szabályszerűen látták el. A Társaság számviteli szabályzatai a leltározási szabályzat kivételével nem feleltek meg az előírásoknak. A pénzügyi-számviteli, adatszolgáltatási és ellenőrzési feladatok ellátása összességében szabályszerű volt. A Társaság vagyongazdálkodása nem volt szabályszerű. Az ellenőrzés társadalmi indokoltsága Az állami tulajdonú gazdálkodó szervezetek a nemzeti vagyon részét képezik. Az állami vagyonnal való gazdálkodást illetően a tulajdonosi joggyakorlás és vagyongazdálkodás feladata az állami vagyon átlátható, rendeltetésszerű és felelős felhasználásának biztosítása. Minden közpénzt, közvagyont használó szervezettel szemben társadalmi igény, hogy tevékenységéről elszámoljon. Mindezek alapján, valamint a honvédelmi kiadások nagyságára tekintettel került sor a HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság ellenőrzésére a évek vonatkozásában. Főbb megállapítások, következtetések, javaslatok A Honvédelmi Minisztérium és a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. megfelelően látta el a Társaság feletti tulajdonosi joggyakorlást. A Társaság rendelkezett az előírt szabályzatokkal, de a Számviteli politika, az Értékelési szabályzat, a Pénzkezelési szabályzat tartalma nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak. A bevételek és a ráfordítások, valamint az értékcsökkenés elszámolása megfelelt a jogszabályi követelményeknek. Önköltségszámítási szabályzattal rendelkeztek, a szolgáltatások díjának megállapítását az előírások szerinti önköltségszámítással megalapozták. A tervezési, beszámolási, és adatszolgáltatási kötelezettségüket összességében teljesítették, bár az előírások ellenére a évi I. negyedévi jelentést nem készítették el. A Honvédelmi Minisztérium által a HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaságnál kialakított belső ellenőrzés, valamint a Honvédelmi Minisztérium belső ellenőrzése hozzájárult a Társaság feladatellátásának szabályszerű teljesítéséhez, támogatta a szabályszerű működés kontrollját. Megteremtették a szabályszerű vagyongazdálkodás feltételeit, amelyeket a vagyonváltozást eredményező döntései meghozatalánál betartottak, ugyanakkor a vagyongazdálkodás nem volt szabályszerű, mivel az éves beszámolók mérlegadatait leltárral nem teljes körűen támasztották alá. 5

7 AZ ELLENŐRZÉS CÉLJA Az ellenőrzés célja annak értékelése volt, hogy a tulajdonosi jogok gyakorlása szabályszerű volt-e; a gazdálkodó szervezet szabályozottsága, gazdálkodása és vagyongazdálkodási tevékenysége megfelelt-e a jogszabályi és a tulajdonosi előírásoknak; biztosítva volt-e a közfeladatok átláthatósága és elszámoltathatósága érdekében a közszolgáltatás díjának megalapozottsága szabályszerű önköltségszámítással; a vagyonváltozást eredményező döntések esetében a tulajdonosi jogok gyakorlója és a gazdálkodó szervezet szabályszerűen jártak-e el. 6

8 AZ ELLENŐRZÉS TERÜLETE HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság 1. ábra A HM CURRUS GÖDÖLLŐI HARCJÁRMŰTECHNIKAI ZÁRTKÖRŰEN MŰKÖDŐ RÉSZVÉNYTÁRSASÁGOT a HM december 31-én alapította határozatlan időre. Az Nvtv számú melléklete szerint nemzetgazdasági szempontból kiemelt jelentőségű nemzeti vagyonban tartandó, állami tulajdonban álló társaság 100 %-os tulajdonosa a Magyar Állam. A Társaság 3 több évtizedes tapasztalattal rendelkezik haditechnikai eszközök felújításában, javításában, fejlesztésében. Fő tevékenysége gépjármű-karosszéria és pótkocsi gyártás, amely keretében harckocsik és harcjárművek javítását, áramfejlesztők, tűzoltó gépjárművek, utánfutók üzemben tartását, vegyvédelmi eszközök javítását, gépjármű műszaki vizsgáztatást, valamint fémszerkezetek tervezését, gyártását, fém alkatrészek felületkezelését végzi. A polgári terület részére felületkezelést, műszaki vizsgáztatást, víztisztító berendezések gyártását is végezte. A Társaság értékesítés nettó árbevételére és eredményére a HM specifikus javítási, karbantartási megrendelései döntő befolyással vannak. A Magyar Állam nevében a tulajdonosi jogok gyakorlására az MNV Zrt. 4 volt jogosult, amely a tulajdonosi jogokat és kötelezettségeket vagyonkezelési szerződés 5 alapján december 31-ig korlátozásokkal és feltételekkel a HM részére átengedte. A tulajdonosi jogokat és kötelezettségeket január 1-jétől az ellenőrzött időszak végéig a Nvtv.-nek és a Vtv. 6 -nek megfelelően a Hvt. 7 és az Együttműködési megállapodás alapján a honvédelemért felelős miniszter gyakorolta azzal, hogy a meghatározott jogok tekintetében a tulajdonosi joggyakorlásra az MNV Zrt. volt jogosult. A Társaság gazdálkodásának főbb jellemzőit az 1. ábra, valamint a II. számú melléklet mutatja be: A Társaság gazdálkodásának főbb adatai 2012-ben és 2015-ben (M Ft) , , , , , ,8 mérlegfőösszeg saját tőke értékesítés nettó (árbevétel: 2012.) (árbevétel: 2015.) árbevétele 10,6-532,5 mérleg szerinti eredmény Forrás: A Társaság éves beszámolói 7

9 Az ellenőrzés területe Mérlegfőösszeg a évi 4 919,2 M Ft-ról évre 3 542,6 M Ftra csökkenése mögött a saját tőke 2 753,0 M Ft-ról 1 940,9 M Ft-ra történő változása állt valamint az, hogy a kötelezettségei a évi 2 056,4 M Ft-ról a évre 1 499,3 M Ft-ra csökkentek. A mérleg eszközoldalát érintően a Társaság követelései a évi 292,4 M Ft-ról a évre 72,6 M Ft-ra csökkentek. Az értékesítés nettó árbevétele 2012-ben 3 200,2 M Ft volt, 2013-ban emelkedett és 4 627,8 M Ft volt, amely a évben a megrendelések visszaesése miatt 57,4%-kal csökkent és 1 969,6 M Ft-ra, valamint a évben 1 759,8 M Ft-ra változott. Mérleg szerinti eredmény 2012-ben 10,6 M Ft volt, a közötti években folyamatosan csökkent és a Társaságnak 2013-ban 50,9 M Ft, a 2014-ben 263,7 M Ft, illetve 2015-ben 532,5 M Ft vesztesége keletkezett. A foglalkoztatott munkavállalók átlagos statisztikai létszáma a évi 199 főről a évre 166 főre változott. A Társaság a év kivételével az NGM 9 részéről hadiipari kapacitásai fenntartására éves, vissza nem térítendő támogatást kapott, 2012-ben 7,0 M Ft, 2013-ban 11,2 M Ft, és 2015-ben 4,3 M Ft összegben ban a HM arról döntött, hogy a HM EI Zrt. 10 a Társaság részére a veszteséges működés, az üzleti tevékenység negatív eredményének elkerülése érdekében 100,0 M Ft vissza nem térítendő működési támogatást nyújt. A Társaságnak a HM 2012-ben 55,0 M Ft, majd 200,0 M Ft rövid távú kölcsön felvételét engedélyezte a HM EI Zrt.-től, amelyeknek visszafizetése 2012-ben megtörtént. Hosszú lejáratú kötelezettsége a HM EI Zrt.-től és a HM Armcom Zrt. 11 -től az ellenőrzött időszakot megelőzően megkötött szerződések alapján felvett 250,0 M Ft - 250,0 M Ft-os kölcsön összege volt, amelyeknek a visszafizetésére nem került sor év végéig. A Társaság 1997-ben a saját többletfeladatainak elvégzésére 3 M Ft jegyzett tőkével alapított Gépgyár Kft. 12 -ben rendelkezett 100 %-os tulajdoni hányaddal. A Gépgyár Kft. az ellenőrzött időszakban a tevékenységét december 31-ig szüneteltette, illetve a közötti években érdemi tevékenységet nem végzett. A Gépgyár Kft. saját tőkéje 2012-ben 10,8 M Ft, 2015-ben 10,7 M Ft, a mérlegfőösszege a év kivételével 10,7 M Ft volt ban műszaki engedélyeztetési és tervkészítési feladat elvégzéséből 615,0 E Ft értékesítés nettó árbevétele volt, és mérlegfőösszege 10,8 M Ft-ra változott. A Társaságnak nem volt vagyonkezelésbe vett vagyona, saját ingatlanokkal rendelkezett és nem minősült kormányzati szektorba sorolt szervezetnek 8

10 AZ ELLENŐRZÉS HÁTTERE, INDOKOLTSÁGA Az állami tulajdonú gazdálkodó szervezetek ellenőrzése kiemelten fontos a nemzeti vagyon megőrzése, megóvása érdekében. Gazdálkodásuk jellemzően a közérdeklődés és a média figyelmének középpontjában áll, amihez hozzájárul a gazdálkodásuk körébe tartozó közvetlen vagy közvetett állami tulajdonú vagyon nagysága, illetve az általuk ellátott szolgáltatások minősége és hatékonysága. A szolgáltatási árképzés megalapozottsága és az éves elszámoltatás feltételeinek kialakítása az ellenőrzés során nagy hangsúlyt kap. Az ellenőrzés rámutathat az állami tulajdonú gazdálkodó szervezetek gazdálkodási tevékenységével kapcsolatos jó gyakorlatokra és szabálytalanságokra. Felhívhatja a figyelmet a jogszabályi követelmények teljesítéséhez szükséges feltételek hiányosságaira, hozzájárulhat az államháztartáson kívüli, de (közvetlenül vagy közvetve) állami vagyont használó gazdálkodó szervezetek tevékenységének átláthatóságához. Ellenőrzésünk eredményeképpen javaslatainkkal, megállapításainkkal hozzájárulhatunk a nemzeti vagyonnal való gazdálkodás átláthatóságának, elszámoltathatóságának javításához. 9

11 A JELENTÉS LÉNYEGES KÉRDÉSKÖREI A tulajdonosi jogok gyakorlása szabályszerű volt-e? A társaság működésének szabályozottsága megfelelt-e az előírásoknak? A társaságnál a pénzügyi-számviteli, adatszolgáltatási és ellenőrzési feladatok ellátása szabályszerű volt-e? A társaság vagyongazdálkodása szabályszerű volt-e? 10

12 ELLENŐRZÉS HATÓKÖRE ÉS MÓDSZEREI Az ellenőrzés típusa Megfelelőségi ellenőrzés. Az ellenőrzött időszak Az ellenőrzött időszak január 1-jétől december 31-ig tart. Az ellenőrzés tárgya Állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdasági társaság gazdálkodása, kiemelten vagyongazdálkodási tevékenysége, a tulajdonosi jogok gyakorlása, továbbá a kormányzati szektorba sorolt gazdasági társaság gazdálkodásának a kormányzati szektor hiányára és az államadósságra befolyással bíró elemei. Az ellenőrzés kiterjedt minden olyan körülményre és adatra, amely az ÁSZ 13 jogszabályban meghatározott feladatainak teljesítéséhez, valamint a program végrehajtása folyamán felmerült újabb összefüggések feltárásához szükséges volt. Az ellenőrzött szervezet Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. Honvédelmi Minisztérium HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság Az ellenőrzés jogalapja Az ellenőrzés jogalapját az ÁSZ tv (3) bekezdése és 5. (3)-(5) bekezdése képezte. Az ellenőrzés módszerei Az ellenőrzést a nemzetközi standardokat irányadónak tekintve az ellenőrzési program ellenőrzési kérdései, az ellenőrzött időszakban hatályos jogszabályok, az ellenőrzés szakmai szabályok és módszertanok figyelembevételével végeztük. 11

13 Ellenőrzés hatóköre és módszerei Az ellenőrzési kérdések megválaszolásához szükséges bizonyítékok megszerzése a következő ellenőrzési eljárások alkalmazásával történt: megfigyelés, kérdésfeltevés (információkérés), összehasonlítás, valamint mintavételi és elemző eljárások. Az ellenőrzési bizonyítékként felhasználható adatforrások közé tartoztak egyrészt az ellenőrzési programban felsorolt adatforrások, másrészt adatforrás lehetett még minden az ellenőrzés folyamán feltárt, az ellenőrzés szempontjából információkat tartalmazó dokumentum. Az ellenőrzött szervezetek az ellenőrzés lefolytatásához tanúsítványok kitöltésével, valamint az ÁSZ által kért dokumentumok megküldésével szolgáltattak adatokat. A bevételek és ráfordítások elszámolása, valamint a vagyonnyilvántartás terén a szabályszerű működést véletlen mintavétellel és irányított kiválasztással ellenőriztük. A jogszabályoknak és a belső előírásoknak megfelelőnek, azaz szabályszerűnek tekintettük az adott területet, amennyiben a minta ellenőrzésének eredménye alapján 95%-os bizonyossággal a teljes sokaságban a hibaarány kisebb volt, mint 10%, nem megfelelőnek értékeltük, ha a hibaarány a 10%-ot meghaladta. 12

14 MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. A tulajdonosi jogok gyakorlása szabályszerű volt-e? 1. táblázat Összegző megállapítás MNV Zrt. által fenntartott főbb tulajdonosi jogok társaság állami tulajdonú részesedésének elidegenítése, megterhelése, a részesedésen vételi jog, elővásárlási jog létesítése, részesedés biztosítékul adása, a társaság végelszámolás útján történő megszüntetése Forrás: Vagyonkezelési szerződés; Együttműködési megállapodás A Társaság feletti tulajdonosi joggyakorlás szabályszerű volt. AZ MNV ZRT. és a HM között a Társaság feletti tulajdonosi jogok és kötelezettségek gyakorlására a Vtv. előírásaival összhangban vagyonkezelési szerződés volt hatályban 2012-ben. A vagyonkezelési szerződésnek a Társaság feletti tulajdonosi jogok és kötelezettségek gyakorlására vonatkozó rendelkezéseit az Nvtv. és a Hvt. előírásai alapján 2012 decemberében megszüntették. Az MNV Zrt. és a HM között január 1-jétől az Nvtv. és a Hvt. előírásainak megfelelő Együttműködési megállapodás 1-2 volt érvényben. Az MNV Zrt. által fenntartott főbb tulajdonosi jogokat az 1. táblázat mutatja be. A HM a tulajdonosi jogok gyakorlására vonatkozó szabályokat a 11/2010. HM utasítás 15 -ban, a 67/2011. (VI.24.) HM utasítás 16 -ban, a Társaság működésére és a vagyongazdálkodásra vonatkozó követelményeket az Alapító okirat ban, valamint a tulajdonosi határozataiban rögzítette. Az Alapító okirat 1-6 a Gt. 18 és a Ptk előírásaival összhangban tartalmazta a vagyonnal történő felelős gazdálkodáshoz szükséges követelményeket, valamint abban meghatározták az IG 20, az FB 21 és a vezérigazgató 22 feladatait, és rendelkeztek a könyvvizsgáló személyéről. A tulajdonosi joggyakorlás az IG, az FB, és a könyvvizsgáló tekintetében megfelelt a Gt. és a Ptk. 2 előírásainak. AZ ÉVES SZÁMVITELI BESZÁMOLÓK jóváhagyásáról a HM az Alaptó okirat 1-6 előírásai szerint, a Gt., a Ptk. 2 és a Számv. tv. 23 előírásai alapján az FB jelentésének és a könnyvizsgáló véleményének ismeretében, tulajdonosi határozattal döntött. AZ ÉVES ÉS AZ ÉVKÖZI BESZÁMOLÁST, AZ ADATSZOLGÁLTATÁSOK RENDJÉT a HM a /2010. számú tulajdonosi határozatban rögzítette, amelynek keretében többek között meghatározta az éves beszámoló, az üzleti terv, illetve az FB jelentés tartalmára vonatkozó előírásokat. A HM az üzleti tervek elkészítéséhez minden évben tervezési irányelveket adott ki. A HM tulajdonosi határozatokban rendelkezett a Társaság belső ellenőrzési feladatainak ellátásáról. A HM és a Társaság 2012-ben a Magyar Állam tulajdonában álló és a HM vagyonkezelésében lévő öt tehergépjárműre vonatkozó, a Vtv. és a vagyonkezelési szerződésnek megfelelő ingó használatba adási szerződés t kötött. Az ingó használatba adási szerződés 1-2-ben rögzítették a használó, valamint a használatba adó jogait és kötelezettségeit, a költségek viselésével, a vagyon használatával, elszámolásával és nyilvántartásával kapcsolatos 13

15 Megállapítások szabályozásokat, továbbá a HM meghatározta a rendeltetés- és szerződésszerű használat ellenőrzésének jogát. 2. A társaság működésének szabályozottsága megfelelt-e az előírásoknak? Összegző megállapítás A Társaság számviteli szabályzatokkal rendelkezett, azonban azok tartalma a leltározási szabályzat kivételével nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak. AZ SZMSZ t az Alapító okirat 1-6 rendelkezéseivel összhangban, a működés, a képviselet, az irányítás szabályainak meghatározásával készítették el. Az Alapító okirat 1-6 módosításait az SZMSZ 1-6-en átvezették. A SZÁMVITELI SZABÁLYZATOKAT a Társaság elkészítette. A Számv. tv. 14. (3) és az (5) bekezdés a), b) és d) pontjaiban előírtak alapján rendelkezett Számviteli politikával 26, Leltározási szabályzattal , Értékelési szabályzattal 28, valamint Pénzkezelési szabályzattal 29. A Társaság a Számv. tv. 14. (11) bekezdésben foglalt kötelezettségnek nem tett eleget, mert az ellenőrzött időszakban a számviteli jogszabályi változásokat 90 napon belül illetve azt követően nem vezette át a Számviteli politikán és a Pénzkezelési szabályzaton, valamint az Értékelési szabályzaton. A Számviteli politika hiányossága volt, hogy azon a Számv. tv. 3. (3) bekezdése 3. pontjának január 1-jén hatályba lépő módosítása miatt a jelentős összegű hiba, valamint a Számv. tv. 3. (3) bekezdése 5. pontjának január 1-jei hatályon kívül helyezése miatt a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba fogalmát érintő változásait nem vezették át. Az értékelési szabályzatot nem aktualizálták a Számv. tv. 60. (2) bekezdésének módosítását követően, valamint a pénzkezelési szabályzaton nem vezették át a Számv. tv. 14. (9) bekezdésének december 1-jétől hatályon kívül helyezése miatt a napi záró készpénzállomány maximális mértékének megszűnését érintő változást. A Számviteli politika részét képező Számlarend 30 a Számv. tv (2) bekezdés b-d) pontjainak megfelelt, ugyanakkor általánosságban fogalmazta meg a bizonylati rendet. A Számv. tv. előírásainak megfelelő bizonylatolást és a bizonylati rendet a belső szabályzatokban és a számviteli szabályzatokban rögzítették. A Számv. tv (2) bekezdés a) pontjában meghatározott, minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését az évenként elkészített számlatükrök tartalmazták. A Leltározási szabályzat 1-2 megfelelt a Számv tv. előírásainak. A Javadalmazási szabályzat 31 -ot a HM megalkotta, amely megfelelt a Taktv. 32 előírásainak. 14

16 Megállapítások 3. A társaságnál a pénzügyi-számviteli, adatszolgáltatási és ellenőrzési feladatok ellátása szabályszerű volt-e? Összegző megállapítás A pénzügyi-számviteli, adatszolgáltatási és ellenőrzési feladatok ellátása összességében szabályszerű volt számú megállapítás A bevételek és ráfordítások, valamint az értékcsökkenés elszámolása szabályszerű volt. AZ ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELÉNEK és az egyéb, rendkívüli és pénzügyi műveletek bevételeinek elszámolása szabályszerű volt, a könyvelés a Számv. tv. és a Számviteli politika előírásai szerinti főkönyvi számlákra történt. A RÁFORDÍTÁSOK, ezen belül a személyi jellegű ráfordítások elszámolása szabályszerű volt, a Számv. tv., a Számviteli politika, illetve a Számlarend előírásainak megfelelt. AZ ÉRTÉKCSÖKKENÉS elszámolása szabályszerű volt. A tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásának összegét a használatbavétel napjától számolták el, bruttó értéken alapuló lineáris módszerrel. Az eszközök állományba vételét megalapozó üzembe helyezést a Számv. tv. előírásai szerint dokumentálták, valamint az eszközök besorolása az előírásoknak megfelelt. Az eszközök bekerülési értékének meghatározását a Számv. tv. és a Számviteli politika előírásai szerint végezték. A KÖVETELÉSÁLLOMÁNY alakulását, és a vevőkövetelések pénzügyi teljesítéseit a Társaság nyomon követte, valamint a követelésállomány csökkentésére vonatkozóan intézkedett. Az analitikus nyilvántartásokból a fizetési határidőn túli vevőkövetelések állományának összege megállapítható volt. A követelések alakulását a 2. táblázat tartalmazza. 2. táblázat KÖVETELÉSEK ALAKULÁSA KÖZÖTTI ÉVEKBEN (M FT) Megnevezés / Követelések 292,4 90,5 120,5 72,6 24,8% Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 122,3 54,1 115,3 61,4 50,2% 6,0 23,3 2,2 0 - Egyéb követelések 164,1 13,1 3,0 11,2 6,8% Forrás: a Társaság éves beszámolói A Társaság vevő követeléseinek alakulását 2012-ben a hadiipari termelés, 2014-ben a polgári termelés többlet teljesítése, illetve a HM Védelemgazdasági Hivatallal szemben fennálló 180 napot meghaladó vevőkövetelések határozták meg. Az egyéb követelések évi összegét a kapott előlegek ÁFA elszámolásához kapcsolódó tétel okozta. 15

17 Megállapítások 3.2. számú megállapítás Önköltségszámítási szabályzattal rendelkeztek, mely megfelelt az előírásoknak. A szolgáltatások díjának megállapítását az előírásoknak megfelelő önköltségszámítással megalapozták. A Társaság az Önköltségszámítási szabályzatot 33 a Számv. tv. előírása alapján elkészítette. A Társaság saját gyártású termékei, valamint a végzett szolgáltatásai ármegállapításának alapja minden esetben az Önköltségszámítási szabályzat alapján készített kalkulációval alátámasztott volt. A Társaság árképzése a piaci viszonyok figyelembevételével történt, illetve a hadiipari megrendeléseknél a keretszerződésekben foglalt árak voltak a meghatározóak számú megállapítás A Társaság az előírt tervezési, beszámolási és adatszolgáltatási kötelezettségét összességében teljesítette. A TÁRSASÁG a közötti években a tulajdonosi joggyakorló céljaival összhangban álló üzleti terveit elkészítette, azokat az IG és az FB elfogadásra javasolta, a HM tulajdonosi határozataival jóváhagyta. AZ ÉVES BESZÁMOLÓKAT a Társaság minden évben összeállította, azokat az előírt határidőig az FB írásbeli jelentésének és a könyvvizsgáló véleményének a birtokában a HM tulajdonosi határozattal elfogadta, illetve a Társaság letétbe helyezte és közzétette. AZ ADATOK VÉDELME ÉS A KÖZÉRDEKŰ ADATOK NYILVÁNOSSÁGRA HOZATALA biztosított volt. A Társaságnál a minősített adatvédelmi törvénynek 34 és a minősített adatvédelmi rendeletnek 35 megfelelően a minősített adatok védelmével kapcsolatos feladatok végrehajtását kinevezett biztonsági vezető végezte. A közérdekű adatok megismerése iránti igények benyújtásának szabályait az Info. tv. 36 rendelkezései alapján kialakították, annak eljárásrendjét szabályozták, és a Társaság honlapján nyilvánosságra hozták. A HM által a /2010. számú tulajdonosi határozat 2.1. pontjában előírt adatszolgáltatási kötelezettségét a Társaság év I. negyedéves adatszolgáltatási kötelezettség kivételével teljesítette számú megállapítás A Társaságnál működtetett belső ellenőrzés a vagyongazdálkodást ellenőrizte, továbbá a Társaság intézkedett az ellenőrzések javaslatainak végrehajtásáról. A BELSŐ ELLENŐRZÉST a Társaságnál 2012-ben a HM Armcom Zrt. végezte, majd közötti években a HM EI Zrt. látta el ben a HM Armcom Zrt. hét, illetve a HM EI Zrt ban négy, 2014-ben három, valamint 2015-ben négy ellenőrzést végzett. Az ellenőrzések a gépjárművek üzemeltetését, a leltározását, a selejtezés gyakorlatát, a pénzkezelést, a követeléskezelési tevékenységet, a költségtérítéseket, továbbá a műszaki vizsgáztatási és gépjárműmosási tevékenységet, és az elvégzett javítások minőségi kifogásait érintették. Az elvégzett belső ellenőrzések megállapításainak és intézkedést igénylő javaslatainak kezelésére intézkedési terveket készítettek, amelyek végrehajtásáról az FB felé 16

18 Megállapítások beszámoltak, illetve a közötti években az ellenőrzési javaslatok realizálásáról a HM EI Zrt.-t tájékoztatták. A HM a Belső Ellenőrzési Főosztályán és az FB-én keresztül, valamint a könyvvizsgáló megbízásával biztosította a tulajdonosi ellenőrzéseket. A HM Belső Ellenőrzési Főosztálya 2015-ben átfogó ellenőrzést végzett, amelynek során fejezetszintű államháztartási belső ellenőrzést végzett a Társaság működésének gazdaságosságára és hatékonyságára vonatkozóan. Az ellenőrzési jelentés kiadására az ellenőrzött időszakban nem került sor. 4. A társaság vagyongazdálkodása szabályszerű volt-e? Összegző megállapítás A Társaság vagyongazdálkodása nem volt szabályszerű számú megállapítás A saját vagyon értékének megőrzését szolgáló vagyongazdálkodás feltételeit kialakították. A HM által előírt és jóváhagyott Üzleti tervekben részletesen meghatározták a bevételek és a költségek várható alakulását, a tervezett beruházásokat, illetve a gazdálkodás fő mutatóit. A vagyongazdálkodáshoz és a vagyonváltozásokhoz kapcsolódó feladatés hatáskörökről, felelősségi viszonyokról az Alapító okirat 1-6, az SZMSZ 1-6, illetve a Kötelezettségvállalási szabályzat rendelkezett, amelyekben előírták a HM, az IG, az FB, valamint a könyvvizsgáló kötelezettségeit, feladatait, és hatásköreit. A saját vagyon elidegenítéséhez és megterheléséhez kapcsolódó döntési jogköröket az Alapító okirat 1-6-ban és az SZMSZ 1-6- ben meghatározták számú megállapítás A Társaság vagyongazdálkodása nem felelt meg a jogszabályi rendelkezéseknek és a belső előírásoknak. A SAJÁT VAGYON KIMUTATÁSÁRÓL analitikus nyilvántartás vezetésével és a főkönyvi könyvelés készítésével gondoskodtak, a Társaság saját vagyonát szabályszerűen tartotta nyilván. A VAGYONTÁRGYAK MÉRLEGTÉTELEINEK ALÁ- TÁMASZTÁSA ÉV VÉGI LELTÁRRAL összességében nem felelt meg a Számv. tv. 69. (1) bekezdés és a Leltározási szabályzat 1-2 előírásainak. A Társaság a közötti években a tárgyi eszközökre vonatkozóan nem állított össze olyan leltárt, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazta a mérleg fordulónapján meglévő tárgyi eszközeit mennyiségben és értékben, illetve a közötti években a készleteket érintően nem állítottak össze olyan leltárt, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazta a mérleg fordulónapján meglévő készleteket mennyiségben és értékben. Az ellenőrzött időszakban összeállított Mérlegsorok tartalma mérlegsorok leltára kimutatások csupán összevont értékadatokat tartalmaztak a tárgyi eszközökkel és a készletekkel kapcsolatban. 17

19 Megállapítások A könyvvizsgáló minden évben hitelesítő záradékkal készítette el a független könyvvizsgálói jelentését. A könyvvizsgáló az év végi leltárak hiányosságait nem kifogásolta, az éves beszámolók Számv. tv. előírásainak nem megfelelő összeállítására vonatkozóan észrevételt nem tett számú megállapítás A saját vagyon értékének megőrzése megvalósult. A SAJÁT VAGYON ÉRTÉKÉNEK MEGŐRZÉSE a közötti években megvalósult, az immateriális javak és tárgyi eszközök nettó értéke növekedett. Az immateriális javak mérlegösszege a évi 3,7 M Ft-ról évre 23,5 M Ft-ra, a tárgyi eszközök mérlegösszege pedig a évi 2 921,1 M Ft-ról évre 2 955,2 M Ft-ra emelkedett. Az értékcsökkenés és az eszközök pótlására fordított pénzeszközök év közötti alakulását az 3. táblázat tartalmazza. 3. táblázat ELSZÁMOLT ÉRTÉKCSÖKKENÉS ÉS ESZKÖZÖK PÓTLÁSÁRA FORDÍTOTT PÉNZESZKÖZÖK (M FT) Megnevezés A tárgyévben a saját vagyon után elszámolt értékcsökkenés összege 36,9 36,7 36,2 45,8 A tárgyévben a saját tulajdonú eszközök pótlására fordított pénzeszköz (beruházások) 33,8 21,1 20,0 140,5 Forrás: a Társaság adatszolgáltatása Az elszámolt értékcsökkenés összege 155,6 M Ft, az eszközök pótlására fordított pénzeszköz (beruházás) 215,4 M Ft volt. Az értékcsökkenési leírást meghaladó beruházásra 2015-ben került sor, a beruházások 140,5 M Ft-os összegét egy 97,0 M Ft-ot meghaladó saját fejlesztésű multifunkcionális szállítójármű elkészítése, valamint egy víztisztító bemutató eszköz beszerzése eredményezte. A karbantartásra, felújításra forrásokat terveztek és karbantartást végeztek. A SAJÁT TŐKE a közötti években csökkent a megrendelések visszaesése miatt, mivel év kivételével növekvő mértékű veszteséget realizáltak. A évi könyvvizsgálói jelentés a fizetőképesség fenntartása érdekében a veszteség, és a negatív cash-flow, valamint a felhalmozott adósságállomány miatt korlátozó záradék nélkül figyelemfelhívást tartalmazott a tulajdonosi joggyakorló felé. A saját tőke és a jegyzett tőke alakulását a 4. táblázat tartalmazza. 4. táblázat SAJÁT TŐKE ÉS A JEGYZETT TŐKE ALAKULÁSA (M FT) Megnevezés Jegyzett tőke 863,0 863,0 863,0 863,0 Saját tőke 2 753, , , ,9 Forrás: a Társaság éves beszámolói A veszteség rendezésére vonatkozó döntésre nem volt szükség, mivel a saját tőke minden évben meghaladta az előírt értéket, illetve a jegyzett tőke összegét. 18

20 Megállapítások 4.4. számú megállapítás A vagyon változását eredményező döntések megfeleltek az előírásoknak. A SAJÁT VAGYON VÁLTOZÁSÁT EREDMÉNYEZŐ DÖNTÉSEKRE vonatkozó követelményeket az SZMSZ 1-6 és az Alapító okirat 1-6 tartalmazta. Az SZMSZ 1-6-ben és az Alapító okirat 1-6-ban rögzített összeghatárt meghaladó hitelfelvétel engedélyezését, a vagyon és vagyonértékű jogok elidegenítését és megterhelését a HM a saját hatáskörében tartotta. A rögzített értékhatárt meghaladó beruházás, vagyon átadás, bérbeadás, haszonbérbeadás nem volt az ellenőrzött időszakban. A HM a Társaság részére 2012-ben a HM EI Zrt.-től rövid távú likviditási problémái kezelésére 55,0 M Ft, illetve 200,0 M Ft kölcsön felvételét engedélyezte, amelyeknek a visszafizetése az előírt határidőig 2012-ben megtörtént. A Társaságnál az ellenőrzött időszakot megelőzően keletkezett és az ellenőrzött időszakba áthúzódó hosszú lejáratú kötelezettség a HM EI Zrt.-től és a HM Armcom Zrt.-től felvett 250,0 M Ft - 250,0 M Ft-os kölcsön összege volt. A kölcsönök visszafizetésének határidejét a HM többszöri tulajdonosi határozatokban történt módosítást követően tulajdonosi határozattal december 31-ei dátummal határozta meg. Egy induló projektet érintően 2015-ben hitel bankgaranciájaként a Társaság ingatlanjainak jelzálogjoggal történő megterhelésére került sor 1 120,0 M Ft értékben. A HM a vagyon megterhelésére vonatkozó /2015. számú tulajdonosi határozatban összeghatár megjelölése nélkül, a lehető legalacsonyabb összeg megjelöléssel engedélyezte az ingatlanok megterhelését a finanszírozó hitel fedezetéül. A saját vagyon változását eredményező döntések szabályszerűek voltak, a meghatározott előírások szerint valósultak meg. 19

21 JAVASLATOK Az ÁSZ tv. 33. (1) bekezdésében foglaltak értelmében az ellenőrzött szervezet vezetője köteles a jelentésben foglalt megállapításokhoz kapcsolódó intézkedési tervet összeállítani és azt a jelentés kézhezvételétől számított 30 napon belül az ÁSZ részére megküldeni. Amennyiben az ellenőrzött szervezet vezetője nem küldi meg határidőben az intézkedési tervet, vagy továbbra sem elfogadható intézkedési tervet küld, az Állami Számvevőszék elnöke az ÁSZ tv. 33. (3) bekezdése a) és b) pontjaiban foglaltakat érvényesítheti. HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai Zrt. vezérigazgatójának Intézkedjen, hogy a Társaság számviteli politikája és az annak keretében elkészítendő pénzkezelési, valamint értékelési szabályzat feleljenek meg a Számv. tv. előírásainak. (2. sz. megállapítás 3. bekezdés alapján) Intézkedjen a Számv. tv. előírásainak megfelelő, a mérlegben szereplő tárgyi eszközök és készletek alátámasztásául szolgáló olyan leltár öszszeállításáról, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza a mérleg fordulónapján meglévő tárgyi eszközöket és készleteket menynyiségben és értékben. (4.2. sz. megállapítás 2. bekezdés alapján) 20

22 MELLÉKLETEK I. SZ. MELLÉKLET: ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR Állami vagyon Gazdasági társaság állami vagyon kezelője/vagyonkezelő Gazdálkodó szervezet a) Az állam tulajdonában lévő dolog, valamint a dolog módjára hasznosítható természeti erő, b) az a) pont hatálya alá nem tartozó mindazon vagyon, amely vonatkozásában törvény az állam kizárólagos tulajdonjogát nevesíti, c) az állam tulajdonában lévő tagsági jogviszonyt megtestesítő értékpapír, illetve az államot megillető egyéb társasági részesedés, d) az államot megillető olyan immateriális, vagyoni értékkel rendelkező jogosultság, amelyet jogszabály vagyoni értékű jogként nevesít. Forrás: Vtv. 1. (2) bekezdése november 10-től az állami vagyon fogalma kiegészül a következő ponttal: e) az állam tulajdonában lévő pénzügyi eszközök Forrás: Vtv. 1. (2) bekezdése A Ptk. 2. 3:88. (1) bekezdése szerint a gazdasági társaságok üzletszerű közös gazdasági tevékenység folytatására, a tagok vagyoni hozzájárulásával létrehozott, jogi személyiséggel rendelkező vállalkozások, amelyekben a tagok a nyereségből közösen részesednek, és a veszteséget közösen viselik június 27-ig: Az állami vagyont az MNV Zrt. maga kezeli, vagy szerződés így különösen bérlet, haszonbérlet, megbízás alapján központi költségvetési szervnek, természetes vagy jogi személynek, vagy jogi személyiséggel nem rendelkező gazdálkodó szervezetnek hasznosításra átengedi. Az állami vagyonra vonatkozóan az MNV Zrt. kizárólag az Nvtv-ben meghatározott személyekkel köthet vagyonkezelési szerződést. Forrás: Vtv. 23. (1), 27. (1) június 28-ától: Az állami vagyonnal az MNV Zrt. maga gazdálkodik, vagy szerződés - így különösen bérlet, haszonbérlet, megbízás - alapján központi költségvetési szervnek, természetes vagy jogi személynek, vagy jogi személyiséggel nem rendelkező gazdálkodó szervezetnek hasznosításra átengedi, illetőleg vagyonkezelésbe, haszonélvezetbe adja. Az állami vagyonra vonatkozóan az MNV Zrt. kizárólag az Nvtv-ben meghatározott személyekkel köthet vagyonkezelési szerződést. Forrás: Vtv. 23. (1), 27. (1) március 14-ig: 38 A Ptk c) pontja szerint gazdálkodó szervezet: az állami vállalat, az egyéb állami gazdálkodó szerv, a szövetkezet, a lakásszövetkezet, az európai szövetkezet, a gazdasági társaság, az európai részvénytársaság, az egyesülés, az európai gazdasági egyesülés, az európai területi együttműködési csoportosulás, az egyes jogi személyek vállalata, a leányvállalat, a vízgazdálkodási társulat, az erdő birtokossági társulat, a végrehajtói iroda, az egyéni cég, továbbá az egyéni vállalkozó március 15-től: A gazdasági társaság, az európai részvénytársaság, az egyesülés, az európai gazdasági egyesülés, az európai területi együttműködési csoportosulás, a szövetkezet, a lakásszövetkezet, az európai szövetkezet, a vízgazdálkodási társulat, az erdőbirtokossági társulat, az állami vállalat, az egyéb állami gazdálkodó szerv, az egyes jogi személyek vállalata, a 21

23 Mellékletek MNV Zrt. Nemzeti vagyon Tulajdonosi ellenőrzés Tulajdonosi jogok gyakorlója közös vállalat, a végrehajtói iroda, a közjegyzői iroda, az ügyvédi iroda, a szabadalmi ügyvivői iroda, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár, a magánnyugdíjpénztár, az egyéni cég, továbbá az egyéni vállalkozó. Az állam, a helyi önkormányzat, a költségvetési szerv, az egyesület, a köztestület, valamint az alapítvány gazdálkodó tevékenységével összefüggő polgári jogi kapcsolataira is a gazdálkodó szervezetre vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni. Forrás: Pp Az állami vagyon felett, a Magyar Államot megillető tulajdonosi jogok és kötelezettségek összességét a hatályos szabályozás szerint az állami vagyon felügyeletéért felelős miniszter (jelenleg a nemzeti fejlesztési miniszter) gyakorolja. A miniszter feladatát nagy részben az MNV Zrt., mint tulajdonosi joggyakorló szervezet útján látja el. a) az állam vagy a helyi önkormányzat kizárólagos tulajdonában álló dolgok, b) az a) pont hatálya alá nem tartozó, állam vagy a helyi önkormányzat tulajdonában lévő dolog, c) az állam vagy a helyi önkormányzatot tulajdonában lévő pénzügyi eszközök, továbbá az államot vagy a helyi önkormányzatot megillető társasági részesedések, d) az államot vagy a helyi önkormányzatot megillető bármely vagyoni értékkel rendelkező jogosultság, amelyet jogszabály vagyoni értékű jogként nevesít, e) Magyarország határa által körbezárt terület feletti légtér, f) az üvegházhatású gázok kibocsátási egységeinek kereskedelméről szóló törvény szerint kibocsátási egység és légiközlekedési kibocsátási egység, valamint az ENSZ Éghajlatváltozási Keretegyezménye és annak Kiotói Jegyzőkönyve végrehajtási keretrendszeréről szóló törvény szerinti kiotói egység, g) állami vagy helyi önkormányzati fenntartású közgyűjtemény (muzeális intézmény, levéltár, közgyűjteményként működő kép- és hangarchívum, valamint könyvtár) saját gyűjteményében nyilvántartott kulturális javak körébe tartozó dolog, kivéve, ha az állami vagy önkormányzati tulajdon jogszerű létrejötte kétséget kizáró módon nem bizonyítható és a dologra nézve más a tulajdonjogát bizonyítja vagy a kulturális javakra vonatkozó jogszabályokban meghatározott eljárás keretében valószínűsíti (g. pont módosult december 7-től), h) a régészeti lelet, i) a nemzeti adatvagyon körébe tartozó állami nyilvántartások fokozottabb védelméről szóló törvény szerinti nemzeti adatvagyon. Forrás: Nvtv. 1. (2) március 14-ig: Az állami vagyon kezelőjét, haszonélvezőjét, használóját megillető jogok gyakorlását, annak szabályszerűségét, célszerűségét az MNV Zrt. szükség szerint területi szervei útján ellenőrzi március 15-től: Az állami vagyon használóját, vagyonkezelőjét és haszonélvezőjét megillető jogok gyakorlását, annak szabályszerűségét, a kötelezettségek teljesítését, valamint a vagyon rendeltetése szerinti célszerűségét a tulajdonosi joggyakorló rendszeresen ellenőrzi. Forrás: Vhr. 20. (1) június 27-ig: Az állami vagyon felett a Magyar Államot megillető tulajdonosi jogok és kötelezettségek összességét - ha törvény eltérően nem rendelkezik - az állami vagyon felügyeletéért felelős miniszter (a továbbiakban: miniszter) gyakorolja, aki e feladatát a Magyar Nemzeti 22

24 Mellékletek Vagyonkezelő Zártkörűen Működő Részvénytársaság (a továbbiakban: MNV Zrt.), a Magyar Fejlesztési Bank, illetve a tulajdonosi joggyakorló szervezet útján látja el. A miniszter miniszteri rendeletben, a törvényben meghatározott állami vagyoni kör tekintetében, meghatározott időtartamra, a joggyakorlás egyes szabályainak meghatározásával - az őt megillető tulajdonosi jogok és kötelezettségek összességének, illetve azok meghatározott részének gyakorlóját az Áht. szerinti központi költségvetési szervek, ezek intézménye, továbbá a 100%-ban állami tulajdonban álló gazdasági társaságok közül kijelölheti. Forrás: Vtv. 3. (1) és (2) június 28-ától: A rábízott állami vagyon felett az államot megillető tulajdonosi jogok és kötelezettségek összességét tulajdonosi joggyakorlóként: a) ha törvény vagy miniszteri rendelet eltérően nem rendelkezik, a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zártkörűen Működő Részvénytársaság (a továbbiakban: MNV Zrt.), b) törvényben kijelölt személy vagy c) az állami vagyon felügyeletéért felelős miniszter (a továbbiakban: miniszter) által rendeletben kijelölt személy gyakorolja. [ ] A miniszter e törvény felhatalmazása alapján - a meghatározott célok hatékonyabb elérése érdekében, miniszteri rendeletben, az ott meghatározott állami vagyoni kör tekintetében, meghatározott időtartamra - e törvény keretei között, a joggyakorlás egyes szabályainak meghatározásával - az államot megillető tulajdonosi jogok és kötelezettségek összességének, illetve azok meghatározott részének gyakorlóját az Áht. szerinti központi költségvetési szervek, ezek intézménye, továbbá a 100%-ban állami tulajdonban álló gazdasági társaságok közül kijelölheti. Forrás: Vtv. 3. (1) és (2) 2. Aki a nemzeti vagyon felett az államot vagy a helyi önkormányzatot megillető tulajdonosi jogok és kötelezettségek összességének gyakorlására jogosult Forrás: Nvtv. 3. (1) 17. pontja 23

25 Mellékletek II. SZ. MELLÉKLET: A HM CURRUS ZRT. MÉRLEGÉNEK FŐBB ADATAI A ÉVEKBEN (M FT) Megnevezés Befektetett eszközök 2 927, , , ,7 IMMATERIÁLIS JAVAK 3,7 4,2 3,1 23,5 Szellemi termékek 3,7 4,2 3,1 3,0 TÁRGYI ESZKÖZÖK 2 921, , , ,2 Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 554,5 539,2 523,9 508,5 Műszaki berendezések, gépek, járművek 96,4 88,3 91,1 81,0 Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 15,5 19,8 16,7 77,2 Beruházások, felújítások 16,4 0,4 0,3 15,3 Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 2 238, , , ,2 BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 3,0 3,0 3,0 3,0 Forgóeszközök 1 960,6 853,8 583,1 554,9 PÉNZESZKÖZÖK 759,1 230,9 3,4 7,9 Aktív időbeli elhatárolások 30,8 124,8 7,3 6,0 ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN 4 919, , , ,6 Saját tőke 2 753, , , ,9 JEGYZETT TŐKE 863,0 863,0 863,0 863,0 EREDMÉNYTARTALÉK -358,9-348,3-399,1-682,9 LEKÖTÖTT TARTALÉK 0,0 0,0 0,0 20,1 ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 2 238, , , ,2 MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 10,6-50,9-263,7-532,5 Céltartalékok 25,0 5,0 0,0 15,0 Kötelezettségek 2 056, ,5 966, ,3 Passzív időbeli elhatárolások 84,8 127,2 61,9 87,4 FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN 4 919, , , ,6 24

26 FÜGGELÉK: ÉSZREVÉTELEK A jelentéstervezetet a Számvevőszék 15 napos észrevételezésre megküldte az ellenőrzött szervezetek vezetőinek az ÁSZ tv. 29. * (1) bekezdése előírásának megfelelően. A függelék tartalmazza a HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai Zrt. vezérigazgatója által megküldött észrevételeket, az azokra adott válaszokat, illetve az el nem fogadott észrevételek elutasításának indoklását. * 29. (1) Az Állami Számvevőszék az ellenőrzési megállapításait megküldi az ellenőrzött szervezet vezetőjének vagy az általa megbízott személynek, és annak, akinek személyes felelősségét állapította meg. (2) Az ellenőrzött szervezet vezetője és a felelősként megjelölt személy az ellenőrzés megállapításaira tizenöt napon belül írásban észrevételt tehet. (3) Az Állami Számvevőszék az észrevételre a beérkezésétől számított harminc napon belül írásban válaszol. A figyelembe nem vett észrevételeket köteles a jelentésben feltüntetni, és megindokolni, hogy azokat miért nem fogadta el. 25

27 Függelék: Észrevételek 26

28 Függelék: Észrevételek 27

29 Függelék: Észrevételek 28

30 Függelék: Észrevételek 29

31 Függelék: Észrevételek 30

32 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE 1 HM Honvédelmi Minisztérium 2 Nvtv. A nemzeti vagyonról szóló évi CXCVI. törvény (hatályos: december 31-étől) 3 Társaság HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság 4 MNV Zrt. Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zártkörűen Működő Részvénytársaság 5 vagyonkezelési szerződés Az MNV Zrt. és a Honvédelmi Minisztérium között május 28-án létrejött SZT sz. vagyonkezelési szerződés (hatálytalan: január 1-jétől) 6 Vtv. Az állami vagyonról szóló évi CVI. törvény (hatályos: szeptember 25- étől) 7 Hvt. A honvédelemről és a Magyar Honvédségről, valamint a különleges jogrendben bevezethető intézkedésekről szóló évi CXIII. törvény 8 Együttműködési megállapodás1-2 Együttműködési megállapodás1: Az MNV Zrt. és a Honvédelmi Minisztérium között létrejött SZT számú Együttműködési megállapodás (hatályos: január 1-jétől november 29-éig) 9 NGM Nemzetgazdasági Minisztérium Együttműködési megállapodás2: Az MNV Zrt. és a Honvédelmi Minisztérium között létrejött SZT-39158/1. számú Együttműködési megállapodás (hatályos: november 29-étől) 10 HM EI Zrt. Honvédelmi Minisztérium Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zártkörűen Működő Részvénytársaság 11 HM Armcom Zrt. Honvédelmi Minisztérium Armcom Kommunikációtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság 12 Gépgyár Kft. GÉPGYÁR Gyártó, Szolgáltató és Kereskedelmi Korlátolt Felelősségű Társaság 13 ÁSZ Állami Számvevőszék 14 ÁSZ tv. Az Állami Számvevőszékről szól évi LXVI. törvény (hatályos: július 1- jétől) 15 11/2010. HM utasítás A Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. és a Honvédelmi Minisztérium között május 29-én megkötött Vagyonkezelési Szerződés ingatlanvagyonra vonatkozó rendelkezései végrehajtásának egyes szabályairól szóló 11/2010. (I.27.) HM utasítás (hatályos: február 4-étől) 16 67/2011. HM utasítás A Honvédelmi Minisztérium vagyonkezelésében lévő ingóságok és társasági részesedések kezelésének, tulajdonosi ellenőrzésének, valamint az ingóságok hasznosításának, elidegenítésének, átadás-átvételének szabályairól szóló 67/2011. (VI.24.) HM utasítás (hatályos: július 2-ától) 17 Alapító okirat1-6 Alapító okirat1: HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság Alapító Okirat (hatályos: október 10-étől április 1- jéig) Alapító okirat2: HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság Alapító Okirat (hatályos: április 1-jétől június 17- éig) Alapító okirat3: HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság Alapító Okirat (hatályos: június 17-étől szeptember 1-jéig) Alapító okirat4: HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság Alapító Okirat (hatályos: szeptember 1-jétől július 14-éig) 31

33 Rövidítések jegyzéke Alapító okirat5: HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság Alapszabály (hatályos: július 14-étől június 19-éig) Alapító okirat6: HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság Alapszabály (hatályos: június 19-étől) 18 Gt. A gazdasági társaságokról szóló évi IV. törvény (hatályos: március 14- ig) 19 Ptk.2 A Polgári Törvénykönyvről szóló évi V. törvény (hatályos: március 15- étől) 20 IG HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság Igazgatósága 21 FB HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság Felügyelőbizottsága 22 vezérigazgató HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság vezérigazgatója 23 Számv. tv. A számvitelről szóló évi C. törvény (hatályos: január 1-jétől) 24 ingó használatba adási szerződés1-2 ingó használatba adási szerződés1: A Honvédelmi Minisztérium és HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság között október 3-án megkötött, október 5-étől július 30-áig terjedő időszakra vonatkozó ingó használatba adási szerződés ingó használatba adási szerződés2: A Honvédelmi Minisztérium és HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai zártkörűen működő Részvénytársaság között március 26-án megkötött, a augusztus 1-jétől június 30-áig terjedő időszakra vonatkozó ingó használatba adási szerződés 25 SZMSZ1-6 SZMSZ1: HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai Zártkörűen Működő Részvénytársaság Szervezeti és Működési Szabályzat (hatályos: július 1- jétől július 1-jéig) SZMSZ2: A Honvédelmi Minisztérium Currus Gödöllői Harcjárműtechnikai Zártkörűen Működő Részvénytársaság Szervezeti és Működési Szabályzat (hatályos: július 1-jétől április 3-áig) SZMSZ3: HM Currus Zrt. Szervezeti és Működési Szabályzat (hatályos: április 3-ától október 1-jéig) SZMSZ4: HM Currus Zrt. Szervezeti és Működési Szabályzat (hatályos: október 1-jétől május 1-jéig) SZMSZ5: HM Currus Zrt. Szervezeti és Működési Szabályzat (hatályos: május 1-jétől december 1-jéig) SZMSZ6: HM Currus Zrt. Szervezeti és Működési Szabályzat (hatályos: december 1-jétől) 26 Számviteli politika HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai ZRt. Számviteli politika és Szöveges Számlarend (hatályos: július 1-jétől) 27 Leltározási szabályzat1-2 Leltározási szabályzat1: HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai Zrt. Leltárkészítési, Leltározási Szabályzat (hatályos: január 15-étől augusztus 30-áig) Leltározási szabályzat2: HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai Zrt. Leltárkészítési, Leltározási Szabályzat (hatályos: augusztus 30-ától) 28 Értékelési szabályzat HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai Zrt. Értékelési Szabályzat (hatályos: május 1-jétől) 29 Pénzkezelési szabályzat HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai ZRt. Pénzkezelési Szabályzat (hatályos: október 15-étől) 30 Számlarend HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai ZRt. Számviteli politika és Szöveges Számlarend (hatályos: július 1-jétől) 32

34 Rövidítések jegyzéke 31 Javadalmazási szabályzat HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai Zártkörűen Működő Részvénytársaság Javadalmazási Szabályzat (hatályos: november 4-étől) 32 Taktv. A köztulajdonban álló gazdasági társaságok takarékosabb működéséről szóló évi CXXII. törvény (hatályos: december 4-étől) 33 Önköltségszámítási szabályzat HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai ZRt. Önköltségszámításai Szabályzat (hatályos: január 15-étől) 34 minősített adatvédelmi törvény A minősített adatok védelméről szóló 2009.évi CLV. törvény (hatályos: április 1-jétől) 35 minősített adatvédelmi rendelet A Nemzeti Biztonsági Felügyelet működésének, valamint a minősített adat kezelésének rendjéről szóló 90/2010.(III.26.) Korm. rendelet (hatályos: április 1-jétől) 36 Info tv. Az információs önrendelkezési jogról és az információszabadságról szóló évi CXII. törvény (hatályos: január 1-jétől) 37 Kötelezettségvállalási szabályzat1-2 Kötelezettségvállalási szabályzat1: HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai ZRt. Kötelezettségvállalási és Utalványozási Szabályzata (hatályos: június 15- étől március 1-jéig) Kötelezettségvállalási szabályzat2: HM CURRUS Gödöllői Harcjárműtechnikai ZRt. Kötelezettségvállalási és Utalványozási Szabályzat (hatályos: március 1- jétől) 38 Ptk.1 A Polgári törvénykönyvről szóló évi IV. törvény (hatályos: március 14-ig) 39 Pp. A polgári perrendtartásról szóló évi III. törvény (hatályos: január 1- jétől) 33

35 ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK 1052 Budapest, Apáczai Csere János utca 10. Levélcím: 1364 Budapest 4. Pf. 54 Telefon: Telefax: