A évi CXLVII. törvényről szóló előadáson elhangzott és kimaradt példák KATA KIVA. Példa

Átírás

1 A évi CXLVII. törvényről szóló előadáson elhangzott és kimaradt példák KATA KIVA Példa A KATA alanyisággal rendelkező EV úgy dönt, hogy megszünteti KATA alanyiságát, melyet szeptember 15én bejelent. Joghatások: A KATA adóalanyiság a szeptember hónapban még fennáll. A KATA adóalanyiság október 1jétől már nem él. Legközelebb KATA alanyként bejelentkezni 2015 szeptember 16án van lehetősége, így legközelebb október 1jétől lehet újra KATA alany. 1

2 Példa A kisadózó magánszemély augusztus 16tól október 17 ig keresőképtelenné vált betegségből kifolyólag. Így erre az időszakra táppénzben részesül. Következmények, feladatok: A kisadót augusztus hónapra meg kell fizetni! Mivel szeptemberben a teljes hónap során keresőképtelen volt a kisadózó, kisadót nem kell fizetni, ezt viszont legkésőbb október 12ig be kell jelenteni a NAV felé. Mivel a szünetelés nélkül is megvan a min. 30 napos keresőképtelenség (augra 15 nap + oktre 17 nap = 32) ezért októberben sem kell kisadót fizetni. Kisadót legközelebb november hónapra kell fizetni, amit december 12ig be kell jelenteni a NAV felé. DE, A KERESŐKÉPTELENSÉG IDEJE ALATT TEVÉKENYSÉGET NEM VÉGEZHETÜNK! Példa A KATA adóalany (1 fő főállású kisadózóval) júliusig 4,2 millió Ftos árbevételt ért el. Ekkor úgy dönt, hogy augusztustól már nem kíván KATA alany lenni, melyet még július hónap során bejelent a NAV felé. Mennyi a teljes kisadó kötelezettsége? Tételes adó: 7 hónapra x 50 e Ft = 350 e Ft Időarányos bevétel 7 hónap x 500 e Ft = 3,5 M Ft Mivel az elért bevétel magasabb, mint az időarányosan elérhető bevétel, ezért a 3,5 M Ft feletti rész után 40 % adó Így (4,2 M 3,5 M) x 40 % = 280 e Ft Tehát a tételes adóként megállapított 350 e Ft mellett még be kell fizetni 280 e Ft adót, így az összes kisadó 630 e Ft. 2

3 Példa Adott egy KATA alany Bt. (1 beltag, 2 kültag) Beltag főállású kisadózó, a kültag munkavállaló, a másik kültag csendestárs, a Bt. tevékenységében nem vesz részt. Mindhárom tag részesül osztalékban is a Bttől. Adók: 1. Kisadózó beltag esetén a személyes közreműködési díj és osztalék után havi 50 e Ft tételes kisadó. 2. Munkavállaló kültag esetén a munkaviszonnyal kapcsolatos munkaadói és munkavállalói közterhek teljeskörűen + az osztalék után szja+eho levonás 3. Csendestárs kültag esetén az osztalék után szja+eho levonás Bevallások: 1. Esetben nincs egyik félnek sem 2. Esetben mindkét félnek bevallási kötelezettség 3. Esetben mindkét félnek bevallási kötelezettség Összehasonlító példa : , (nettó: , Bruttó költség: , (nettó: ,) 1 fő tag (főállású) , Ft/hó (más biztosított nincs) 3

4 ,,KATA 1 8,,KATA (1.296e x 150%)x8,5 % + (1.296e x 10%) x 21,26 % 12 hóx (1.296 e x 112,5%) x 27% (5.000 e x 50 %) x 2% 4

5 ,,KATA (5.000 e x 37 %) ,,KATA 1 8 5

6 ,,KATA 1 8 ( (1.296 e x 112,5%) x 27% (1.296e x 150%)x8,5% + (1.296e x 10%) ) x 2% e x 16 %,,KATA x % x 16 % x 14 % 6

7 ,,KATA ,,KATA 1 8 KATA

8 ,,KATA 12 hóx e + 50 e 2,5 M x 2 % KATA Példa Üzletrészt vásárol a KITA alany 40 M Ft értékben. Majd ennek az üzletrésznek a 40 %át értékesíti 20 M Ftért. Vásárlás: Pénzeszköz csökken 40 M Fttal ezért a pénzforgalmi eredmény is csökkent, de emiatt növelő tételként kell beállítani a 40 M Ftot. Eladás Pénzeszköz növekedik 20 M Fttal ezért a pénzforgalmi eredmény is növekszik, de emiatt (mivel 40 %ot adtunk el) a vásárláskori érték 40 %ával, tehát 40 M Ft x 40 % = 16 M Fttal csökkentő tételt lehet elszámolni. Így biztosított a 4 M Ftos árfolyamnyereség megjelenése 8