1. Feladat (LN): Mutassa be az alábbi gazdasági események Mérlegre, Eredménykimutatásra, illetve Cash-flow kimutatásra gyakorolt hatását!

Átírás

1 1. Feladat (LN): Mutassa be az alábbi gazdasági események Mérlegre, Eredménykimutatásra, illetve Cash-flow kimutatásra gyakorolt hatását! Mérleg Eredmény Cash Flow Eszközök Forrás Költ- Ssz. Gazdasági esemény Tárgyi Bef. pü-i Kész- Köve- Pénz- Elsz- Jegyzett MSZE Hitel Szállí- Ráfor- Bevé- Mőkö- Befek- Finan- Egyéb ség dítás tel dési tetési szírozási eszk. eszk. let telés tár betét tıke tók köt. Ny. Nyitó egyenleg Tıkeemelés eft (átutalás) Áruvásárlás szállítótól eft+áfáért ± a eft beszezési értékő áru eladása ± b Árueladás ellenértéke eft+áfa ± Szállítóknak átutalunk eft-ot Anyagvásárlás készpénzért (200 eft+áfa) A vásárolt anyagkészlet felének felhasználása ±100 7a Hosszú lejáratú hitel visszafizetése (átutalás) b Hitelkamat fizetése átutalással (100 eft) Hosszú lejáratú hitel felvétele 600 eft Kapott osztalék 300 eft (bankbetétre) Részvényvásárlás 400 eft készpénzért (bef. célú) a Bérktg. 500 eft ±500 11b Bérjárulék 40% ±200 11c SZJA levonás 30%. ±150 ±150 12a Készpénzfelvétel (1 500 eft) b Bérfizetés készpénzben Járuléktartozás átutatása 400 eft Értékcsökkenés 700 eft ±700 15a Tárgyi eszköz értékesítés (nettó érték eft) ± b Tárgyi eszköz értékesítés ellenértéke eft+áfa ± Vevıktıl befolyt eft (Tárgyi eszköz értékesítés) Tárgyi eszköz beszerzés készpénzért (800 eft+áfa) Energiaszámla 200 eft+áfáról ± Tanácsadás kiszámlázása (4 000 eft+áfa) ± a Költségek átvezetése b Társasági adó elszámolása (16 % = 400 eft) c Eredményelszámolás d Osztalék elıírása (14 %) Z. Záró egyenleg ÁV Állományváltozás

2 2. Feladat (BJ) A Szolgáltató Kft évi tevékenységérõl az alábbiak ismertek: (adatok mft-ban) MEGNEVEZÉS jan. Változások dec. ÁV 01. (gazdasági események) 31. MÉRLEG Eszközök Szellemi termékek - 14) Ingatlanok 40 1b)-10, 9) Mûszaki gépek, ) Tartós részesedések Anyagok 40 4)+25, 5b)-10, 6) Vevõk 30 1a)+30, 3)-30, 10)+95, 12) Pénztár, csekk 1 5a)+16, 13)-10, 14) Bankbetétek 19 2) +4, 3)+30, 11)+20, 12)+70, 15)-50, 16)-5, 17) Források Jegyzett tõke ) Tõketartalék - 11) MSZE - 20) Hosszú lej. hitelek Rövid lej. hitelek 10 17) Szállítók 60 4)+25, 15) Egyéb rövid lej. köt. 20 7)+20, 8)+10, 13)-10, 19) KÖLTSÉGKIMUT. Költségnemek - 6)+30, 7)+20, 8)+10, 9)+10, 18)-70 - ÖSSZKTG. ELJ. EK. Hozamok - 1a)+30, 2)+4, 5a)+16, 10)+95, 20) Ráfordítások - 1b)+10, 5b)+10, 16)+5, 18)+70, 19)+9, 20) Gazdasági események 2001-ben:(ÁFA-kulcs 0%) mft bekerülési értékû telek értékesítése vevõnek 30 mft-ért. 2. Leányvállalkozástól befolyt 4 mft osztalék. 3. Vevõtõl befolyt az értékesített telek ellenértéke. 4. Anyagbeszerzés szállítótól 25 mft-ért mft bekerülési értékû anyag értékesítése 16 mft készpénzért. 6. Anyagfelhasználás 30 mft. 7. Felmerült bér 20 mft. 8. Bérjárulék 10 mft. 9. Értékcsökkenés ingatlanoknál 3 mft, mûszaki gépeknél,... 7 mft. 10. Vevõnek kiszámlázott szolgáltatás 95 mft. 11. Tulajdonosok által tõkeemelésre átutalt összeg 20 mft (ázsió 100%). 12. Vevõtõl befolyt 70 mft szolgáltatásból származó árbevétel. 13. Bérfizetés pénztárból 10 mft. 14. Szellemi termék vásárlás 5 mft készpénzért. 15. Anyagbeszerzésbõl származó szállítói tartozás részbeni rendezésére átutalt összeg 50 mft. 16. Hitelek után átutalt kamat 5 mft. 17. Rövid lejáratú hitel visszafizetése bankértesítés alapján. 18. Költségszámlák zárása. 19. Eredményfelosztás: adókulcs 18%, adóalapkorrekció és jóváhagyott osztalék nincs. 20. Eredményszámlák zárása.

3 CASH FLOW KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA * részpénzáramlás kategóriák nélkül * direkt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash flow kimutatás év (adatok mft-ban) Pénzbevételek 140 szolgáltatás-nyújtásból 70 anyag értékesítésébõl 16 telek értékesítésébõl 30 kapott osztalékból 4 tõkeemelésbõl 20 Pénzkiadásások -80 anyagbeszerzésre -50 bérfizetésre -10 hitelkamatra -5 szellemi termék beszerzésre -5 rövid lejáratú hitel visszafizetésére -10 Pénzeszközök változása +60 CASH FLOW KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA * részpénzáramlás kategóriák nélkül * indirekt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash flow kimutatás év (adatok mft-ban) ÁV +-MSZE Szállítók ÁV-a Egyéb rövid lejáratú köt. ÁV-a Vevõk ÁV-a Anyagok ÁV-a Szellemi termékek ÁV-a Ingatlanok ÁV-a Mûszaki gépek,... ÁV-a Tartós részesedések ÁV-a Jegyzett tõke ÁV-a Tõketartalék ÁV-a Hosszú lejáratú hitelek ÁV-a Rövid lejáratú hitelek ÁV-a Pénzeszközök változása

4 CASH FLOW KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA * a számviteli törvény szerinti részpénzáramlás kategóriák szerint * kombinált módszerrel (számviteli törvény szerinti sémával) Cash-flow kimutatás év (adatok mft-ban) I. Szokásos tevékenységbõl származó pénzeszköz-változás (Mûködési cash +21 flow sorok) 1. Adózás elõtti eredmény Elszámolt amortizáció Elszámolt értékvesztés és visszaírás 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye Szállítói kötelezettség változása Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása Passzív idõbeli elhatárolások változása 9. Vevõkövetelés változása Forgóeszközök (vevõkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása Aktív idõbeli elhatárolások változása 12. Fizetett, fizetendõ adó (nyereség után) Fizetett, fizetendõ osztalék, részesedés II. Befektetési tevékenységbõl származó pénzeszköz-változás (Befektetési cash +29 flow, sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése Befektetett eszközök eladása Kapott osztalék, részesedés +4 III. Pénzügyi mûveletekbõl származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash +10 flow, sorok) 17. Részvénykibocsátás, tõkebevonás bevétele Kötvény, hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír kibocs. bevétele 19. Hitel és kölcsön felvétele 20. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása 21. Véglegesen kapott pénzeszköz 22. Részvénybevonás, tõkekivonás (tõkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lejáratú köt. változása IV. Pénzeszközök változása (+-I.+-II.+-III. sorok) +60

5 CASH FLOW KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA * a számviteli törvény szerinti részpénzáramlás kategóriák szerint * direkt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash-flow kimutatás év (adatok mft-ban) Mûködési cash flow +21 Pénzbevételek kibocsátott szolgáltatásból +70 anyagok értékesítésébõl +16 Pénzkiadások anyagbeszerzésre -50 bérfizetésre -10 hitelkamatra -5 Befektetési cash flow +29 Pénzbevételek telek értékesítésébõl +30 kapott osztalékból +4 Pénzkiadások szellemi termék beszerzésre -5 Finanszírozási cash flow +10 Pénzbevétel tõkeemelésbõl +20 Pénzkiadás rövid lejáratú hitel visszafizetésére -10 Pénzeszközök változása +60

6 3. Feladat Egy vállalkozás adatai az alábbiak: Mérleg, december 31. (ezer Ft-ban) ESZKÖZÖK Jan.1. Dec.31. FORRÁSOK Jan.1. Dec.31. BEFEKTETETT ESZK SAJÁT TİKE Immateriális javak Jegyzett tıke Tárgyi eszközök Eredménytartalék Befekt.pénzügyi eszköz Mérleg szerinti eredmény FORGÓESZKÖZÖK KÖTELEZETTSÉGEK Készletek Hosszú lej. kötelezettség Követelések (vevı) Rövid lej. kötelezettség Értékpapírok Szállítók Pénzeszközök Egyéb rövid lejáratú köt ESZKÖZÖK FORRÁSOK Kiegészítı adatok: - Hosszú lejáratú kötelezettségek = Tartozások kötvénykibocsátásból - Befektetett eszközöket tárgyévben nem értékesített a vállalkozás. - A tárgyi eszközök növekedése a tárgyévi pénzügyileg rendezett beruházásból keletkezett. - Tárgyi eszközök jan.1-én dec.31-én bruttó értéke értékcsökkenése Adózott eredmény Fizetendı osztalék összege Társasági adó mértéke 20% (adóalap módosító tétel nem volt) Feladat: Állítsa össze a vállalkozás Cash-flow kimutatását! 4. Feladat Egy vállalkozás adatai az alábbiak: Mérleg, december 31. (ezer Ft-ban) ESZKÖZÖK NYITÓ ZÁRÓ FORRÁSOK NYITÓ ZÁRÓ BEFEKTETETT ESZK SAJÁT TİKE Immateriális javak Jegyzett tıke Tárgyi eszközök Tıketartalék Befekt.pénzügyi eszköz Eredménytartalék FORGÓESZKÖZÖK Mérleg szerinti eredmény Készletek KÖTELEZETTSÉGEK Követelések (vevık) Hátrasorolt kötelezetts Értékpapírok Hosszú lej. kötelezettség Pénzeszközök Rövid lej. köt.(szállítók) Aktív idıbeli elhat. - - Passzív idıbeli elhat ESZKÖZÖK FORRÁSOK Kiegészítı adatok: - Befektetett pénzügyi eszközök az éven túli lekötött betétet tartalmazza, melybıl tárgyévi felszabadítás nem történt. - Befektetett tárgyi eszközök vásárlására fordított összeg eft - Értékesített tárgyi eszközök befolyt ellenértéke eft, bruttó értéke eft értékcsökkenése eft - Éves elszámolt értékcsökkenés összege eft - Tárgyévi társasági adó mértéke 18%, adóalap módosító tétel nem volt. - Fizetendı osztalék 9,99 %. Feladat: Állítsa össze a vállalkozás Cash-flow kimutatását!