A non-profit szervezetek adózási kérdései az új civil törvény (Ctv.) tükrében

Átírás

1

2 A non-profit szervezetek adózási kérdései az új civil törvény (Ctv.) tükrében Összeállította : Nagy József Főosztályvezető, elnöki kabinet tag NAV Központi Hivatala Nagy József Civilek adózása

3 Bemutatkozás helyett avagy kik kicsoda? Civil szervezetnek könyvvizsgálója Civil szervezetnek választott tisztségviselője Könyvel civil szervezetnek (Ön)kormányzati alkalmazott Civil szervezet alkalmazottja Adományozó vállalat könyvvizsgálója Adományozó vállalat könyvelője Nagy József Civilek adózása

4 Bemutatkozás helyett avagy kik kicsoda? Országos szervezetnek lát el feladatot Városi szintűnek dolgozik Helyi szinten tevékenykedővel foglakozik Több féle is van az ügyfelei közt az előzőekből 1-3 civil szervezettel dolgozik 4-10 civil szervezettel dolgozik 11-nél több civil szervezettel dolgozik Nagy József Civilek adózása

5 Bemutatkozás helyett avagy kik kicsoda? Legfontosabb Civil szervezetének működési területe Oktatás Kultúra Egészségügy Sport Szociális Érdekképviselet Egyház Egyéb Nagy József Civilek adózása

6 Fogalmi zavarok Non-profit Társadalmi szervezet GAZDASÁGI TÁRSASÁG CIVIL KÖZHASZNÚ Nagy József Civilek adózása

7 GAZDASÁGI TÁRSASÁG NON-PROFIT: 62 ezer CIVIL ALA- PÍT- VÁNY 22 e Nagy József Civilek adózása

8 NON-PROFIT : * Alapítvány Közalapítvány Egyesület Köztestület 485 Érdekképviselet Szakmai érd.kép Kht Npr intézmény 43 Egyesülés 138 * 2008-as adatok Nagy József Civilek adózása

9 További alapfogalmak közhasznú közfeladatú közérdekű Nagy József Civilek adózása

10 Civil Törvény Célok (általános indokolás): Definíciók új megfogalmazása Közhasznúság fogalmának, feltételeinek újragondolása Nyilvántartásba vételre, működésre, gazdálkodásra, megszűnésre vonatkozó előírások átfogó szabályozása átláthatóság és könnyebb alkalmazhatóság: könyvvezetés, beszámolás, letétbe helyezés Civil Információs Centrumok létrehozása: szakmai támogatás, fenntarthatóság erősítése, támogatások szabályszerű felhasználásának elősegítése Nemzeti Együttműködési Alap: működés, szakmai programok megvalósításának támogatása 10

11 Hatályát vesztő jogszabályok évi II. törvény az egyesülési jogról évi CLVI. törvény a közhasznú szervezetekről évi L. törvény Nemzeti Civil Alapprogramról 160/2003. (X. 7.) korm. rendelet a Nemzeti Civil Alapprogram végrehajtásáról 114/1992. (VII. 23.) korm. rendelet a társadalmi szervezetek gazdálkodó tevékenységéről 115/1992. (VII. 23.) korm. rendelet az alapítványok gazdálkodási rendjéről Nagy József Civilek adózása

12 Új jogszabályok évi CLXXV. törvény az egyesülési jogról, a közhasznú jogállásról, valamint a civil szervezetek működéséről és támogatásáról évi CLXXXI. törvény a civil szervezetek bírósági nyilvántartásáról és az ezzel összefüggő eljárási szabályokról 350/2011. (XII.30.) korm. rend. A civil szervezetek gazdálkodása, az adománygyűjtés és a közhasznúság egyes kérdéseiről Továbbá: KIM rend. a Nemzeti Együttműködési Alappal kapcsolatos egyes kérdésekről és KIM rend. a civil szervezetek bírósági eljárásokban alkalmazandó űrlapjairól Nagy József Civilek adózása

13 Közhasznú, Közérdekű Közhasznú (ÚJ TARTALOM!) Ksztv. (1998. óta) Sima, vagy kiemelt (ez utóbbi megszűnt 2012-ben) Kérelemre a bíróság jegyzi be Közérdekű önkéntes tevékenység 2005.évi LXXXVIII tv. (Köt.) Ellenszolgáltatás nélkül, mások javára Kb szervezet regisztrálta magát Önkéntesek foglakoztatásának lehetősége Szerződés kell velük Nagy József Civilek adózása

14 Civil adatok! A szervezetek és a bevételek megoszlása tevékenység szerint Politika Jogvédelem Nemzetközi kapcsolatok Vallás Kultúra Sport Szabadidő Oktatás Kutatás Politika Jogvédelem Nemzetközi kapcsolatok Vallás Kultúra Sport Szabadidő Oktatás Kutatás Nonprofit szövetségek Egészségügy 0 Közbiztonság védelme Szociális ellátás Nonprofit szövetségek Egészségügy Szakmai, gazdasági érdekképviselet Polgárvédelem, tűzoltás Gazdaságfejlesztés Környezetvédelem Településfejlesztés Közbiztonság védelme Szociális ellátás Szakmai, gazdasági érdekképviselet Polgárvédelem, tűzoltás Gazdaságfejlesztés Környezetvédelem Településfejlesztés Nagy József Civilek adózása

15 Non-profit tevékenységet látunk?

16 Non-profit tevékenységet látunk? Kik csinálják? Jogi, szervezeti keretek Pl alapítvány, egyesület, Nprft Gt Közhasznú-e? Milyen forrásból finanszírozott? Nagy József Civilek adózása

17 I. A non-profit jelleg és az ebből eredő sajátosságok VÁLLALKOZÁSOK ÉS NON-PROFIT SZERVEZETEK Különbségek a két forma között Vállalkozás Non-profit/civil Célja: Piaci eredmény Feladat ellátás Jogalap: Társasági törvény Civil, vagy a Gazdasági társaságokról szóló törvény Jogképesség: alakulástól bírósági nyilvántartásba vételtől Jogképesség: forma függő jogi személy Bírósági bejegyzés : cégbíróságon területi bíróságon Irányítás: tulajdonosok, illetve a választott testületek tőlük kapott jogok alapján és/vagy menedzsment a menedzsment vállalkozhat Nagy József Civilek adózása

18 Néhány pénzügyi adat* ÖSSZ BEVÉTEL: 964 Mrd Ft 40%-a a 3%-ot képviselő Kht-knál, NprGt-knél Egy szervezet árbevétele: e Ft Legjobban nő a környezet-védelem és a gazdasági érdekképviseletek bevétele Bevételek: 41 % állami tám. 13 % magán tám. 27 % alaptevékenység bevétele 19 % gazdálkodási bevétel Pályázati : 9%-nál 85,5 Mrd Ft Össz. kiadás: 959 Mrd Ft Fenntartásra: 55%, Munkaerőre: 28%, Tám. 15%, Beru: 2% Átlagbér 1, 8 m Ft 93 e fő alkalmazottra 9,3 ezer foglalkoztatónál Veszteségesek: közalapítványok, Kht-k, akik a pénzek 49%-át kezelik! ( -14,7 Mrd Ft) *2008 évi adatok Nagy József Civilek adózása

19 Közhasznúság évi CLVI. törvény a közhasznú szervezetekről hatályát vesztette 2012-ben A közhasznúság feltételei (48%) Megfelelő szervezeti forma (ÚJ: Non-profit Gt.) Bírósági nyilvántartásba vétel Közhasznú tevékenység Politika mentesség Non-profit jelleg Kiemelt közhasznúság (megszűnt!) (6%) Közfeladat ellátás Fokozott nyilvánosság Nagy József Civilek adózása

20 Alapfogalmak Közhasznú tevékenység [Ectv ] Minden olyan tevékenység, amely a létesítő okiratban megjelölt közfeladat teljesítését közvetlenül vagy közvetve szolgálja, ezzel hozzájárulva a társadalom és az egyén közös szükségleteinek kielégítéséhez. Közfeladat [Ectv ]: Jogszabályban meghatározott állami vagy önkormányzati feladat, amit az arra kötelezett közérdekből, haszonszerzés nélkül, jogszabályban meghatározott követelményeknek és feltételeknek megfelelve végez. Nagy József Civilek adózása

21 A bejelentkezés céljára szolgáló nyomtatvány a 12T201. számú bejelentő és Változás-bejelentő lap a cégbejegyzésre nem kötelezett szervezetek, illetve a 12T201T. számú bejelentő és változás-bejelentő lap a cégbejegyzésre kötelezett szervezetek részére. Ez utóbbi nyomtatványon kell bejelentkezniük a felsorolt bejelentkezéskor közölt adat módosul, azt annak bekövetkezésétől számított 15 napon belül a fenti, változásbejelentésre is alkalmas lap(ok)on a NAV székhely szerint illetékes alsó fokú adóztatási szervénél be kell jelenteni. Nagy József Civilek adózása

22 Nyilvántartásba vétel A civil szervezetek bírósági nyilvántartásáról és az ezzel összefüggő eljárási szabályokról szóló évi CLXXXI. törvény szerint: A szervezet székhelye szerint illetékes törvényszék A kérelem benyújtásától számított 60 napon belül (ha nincs szükség hiánypótlásra) Hiánypótlásra 30 napon belül szólít fel, és maximum 45 nap áll erre rendelkezésre (kivételes indokkal meghosszabbítható) Vizsgálják, hogy a szervezet neve megfelel-e a névkizárólagosság, névvalódiság, névszabatosság követelményeinek Civil Törvény

23 Nyilvántartásba vétel Jelenleg papír alapú űrlapon tól elektronikus úton egyszerűsített nyilvántartásba vételi eljárással is lehet 15 napon belül (mintaokirat alapján), hiánypótlásnak helye nincs Az űrlapokról szóló KIM rendelet még hiányzik! Civil Törvény

24 Jelenleg: Nyilvántartás OBH által vezetett nem közhiteles Országos Névjegyzék tól: Országos Bírósági Hivatal (OBH) által felállított és üzemeltetett információs rendszer keretein belül lesz: Nyilvántartás Kérelmek fogadása, Ügyvitel, Iratkezelés, Kapcsolattartás Beszámoló kezelés Az országosan egységes közhiteles nyilvántartásból az adatok ingyenesen lekérhetőek lesznek, kivéve az alakuló ülés jelenléti íve és a tagnyilvántartás. 24

25 Nyilvántartás Az OBH feladata az adatok nyilvántartásba való migrálása, melyhez a törvényszék segítséget nyújt (nem kell újra regisztrálni!), a migrálást követően a bíróság tölti fel a még hiányzó, nála meglévő adatokat. A nyilvántartásba vett szervezetek a migrálás során új nyilvántartási számot kapnak, melyről külön értesíteni őket nem kell. Az OBH legkésőbb május 30-tól köteles biztosítani a teszt üzemmódot a bíróságok számára. 25

26 Nyilvántartás Az új rendszer alkalmas lesz más állami szervekkel való kapcsolattartásra, így a után nem kell majd külön adószámot és KSH számot kérni: A bíróság a nyilvántartásba vételről szóló határozat jogerőre emelkedése napját követő 5. napon továbbítja az adatokat a NAV és a KSH felé A NAV és a KSH a beadvány beérkezésének napján a létrehozott adószámról, illetve statisztikai számjelről tájékoztatást küld a bíróság részére A bíróság hivatalból, elektronikus úton jegyzi be a szervezet adószámát és statisztikai számjelét Nagy József Civilek adózása

27 Gazdálkodás A jogi személyek így a civil szervezetek a pénzeszközeiket kötelesek pénzforgalmi számlán tartani, amelyhez bankszámlát kell nyitniuk. Az egyesület, alapítvány (az Ectv. szerinti civil szervezet) a létesítő okiratában meghatározott cél megvalósítása érdekében vagyonával önállóan gazdálkodik, Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenység végzése céljából civil szervezet nem alapítható, de céljainak megvalósítása érdekében azt nem veszélyeztetve kiegészítő vállalkozási tevékenységet is folytathat. Nagy József Civilek adózása

28 Az alaptevékenység és a vállalkozási tevékenység elkülönítése Vállalkozási tevékenység Civil tevékenység Bevétel Árbevétel Tagdíj, adomány,támogatás bizonylatok Számla kibocsátása Csak bevételi bizonylat Jogi keret Szerződések Együttműködések Jellemző költségek Értékesítési, szolgáltatási, állandó és változó költségek Alaptevékenység költségei (Arányosítás!) Eredmény visszaforgatása Nagy József Civilek adózása

29 Támogatás és szponzorálás Egyirányú Megállapodás TÁMOGATÁS SZPONZORÁLÁS Kölcsönös Vállalkozási szerződés Adózott eredmény, vagy jövedelem terhére, DE 2010től adóalap csökkentő Bevételi bizonylat, felhasználás nyilván-tartása Adókedvezményre jogosíthat Költségként elszámolható Számla kibocsátás (27% ÁFA alkalmazásával jellemzően) ÁFA levonás érvényesíthető Nagy József Civilek adózása

30 Elsődlegesen gazdaságivállalkozási tevékenységű szervezet azon szervezet, amelynek éves összes bevétele 60%-át eléri vagy meghaladja a gazdasági-vállalkozási tevékenységéből származó éves összes bevétele. Nagy József Civilek adózása

31 Megfelelő erőforrás akkor áll a szervezet rendelkezésére, ha az előző két lezárt üzleti év vonatkozásában a következő feltételek közül legalább egy teljesül: az átlagos éves bevétele meghaladja az 1 millió forintot, vagy a két év egybeszámított adózott eredménye (tárgyévi eredménye) nemnegatív, vagy a személyi jellegű ráfordításai (kiadásai) a vezető tisztségviselők juttatásainak figyelembevétele nélkül elérik az összes ráfordítás (kiadás) egynegyedét. Nagy József Civilek adózása

32 Megfelelő társadalmi támogatottság akkor mutatható ki a szervezetnél, ha az előző két lezárt üzleti éve vonatkozásában a következő feltétel közül legalább egy teljesül: az SZJA 1%kból a szervezetnek felajánlott összegből kiutalt összeg eléri az államháztartás alrendszereitől kapott támogatások nélkül számított összes bevétel 2 százalékát, vagy a közhasznú tevékenység érdekében felmerült költségek, ráfordítások elérik az összes ráfordítás felét a 2 év átlagában, vagy közhasznú tevékenységének ellátását tartósan (2 év átlagában) legalább 10 közérdekű önkéntes tevékenységet végző személy segíti a közérdekű önkéntes tevékenységről szóló évi LXXXVIII. Törvénynek megfelelően. Nagy József Civilek adózása

33 A közhasznú szervezetek adó kedvezményei Társasági adó (TAO) alól mentesség a célszerinti tevékenység után TAO kedvezmény HIPA kedvezmény Illeték- és vám kedvezmény Kedvezményezett cél szerinti szolgáltatása igénybevevőjének SZJA kedveszménye Támogatóknak adókedvezmény igazolása Nagy József Civilek adózása

34 TAO Adókedvezmények 2010-ig Ha egy gazdasági társaság közhasznú szervezet, egyház számára nyújt támogatást, közérdekű kötelezettségvállalást, úgy az adomány teljes összege, vagyis 100%-a és a közhasznú szervezetekről szóló törvény szerinti tartós adományozás esetén az első teljesítést követő évtől ezen a jogcímen adott adomány további 20 százaléka, vagyis 120%-a, de együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény 20 százaléka érvényesíthető az adózás előtt eredményt csökkentő tételeként. Nagy József Civilek adózása

35 TAO Adókedvezmények 2010-ig Ha egy társaság kiemelten közhasznú szervezet számára nyújt támogatást, úgy az adomány másfélszerese, vagyis 150%-a és a közhasznú szervezetekről szóló törvény szerinti tartós adományozás esetén az első teljesítést követő évtől ezen a jogcímen adott adomány további 20 százaléka, vagyis 170%-a, de együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény 20 százaléka érvényesíthető az adózás előtt eredményt csökkentő tételeként. Nagy József Civilek adózása

36 Adományozási indítékok* Kuti Éva kutatása alapján

37 Társasági adó kedvezmények Csökkenti a támogató adózás előtti eredményét Kiemelten Közhasznú részére adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz, szolgáltatás 50 % -a, Tartós adományozási szerződés keretében adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz, szolgáltatás 20 %-a De max. az adózás előtti eredmény összegéig. Nagy József Civilek adózása

38 Társasági adó kedvezmények Csökkenti az adományozó adózás előtti eredményét az Ectv. szerinti közhasznú tevékenység támogatásaként nyújtott adomány értékének 20 százaléka közhasznú szervezet támogatása esetén, további 20 százaléka tartós adományozási szerződés esetén, de együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény összege. Nagy József Civilek adózása

39 A szervezetet megillető kedvezmény A közhasznú szervezetnek nem kell a vállalkozási tevékenysége után az adót megfizetnie, ha a vállalkozási tevékenység bevétele nem haladja meg az összes bevételének a 15%-át. Nagy József Civilek adózása

40 TAO kedvezmény A közhasznú szervezetnek nem minősülő alapítványnak, közalapítványnak, egyesületnek kivéve az országos érdekképviseleti szervezetet, köztestületnek, továbbá a lakásszövetkezetnek nem kell a vállalkozási tevékenysége után az adót megfizetnie, ha a gazdálkodására vonatkozó külön jogszabály előírása szerint és a Tao. törvény 6. számú mellékletében foglaltakat figyelembe véve nyilvántartott vállalkozási tevékenységéből elért bevétele legfeljebb 10 millió forint, de nem haladja meg az adóévben elért összes bevételének 10 százalékát (adómentes értékhatár). Nagy József Civilek adózása

41 Adókedvezmények Az igénybevétel feltétele az igazolás szükséges ahhoz, hogy az adózó csökkenthesse az adózás előtti eredményét. Az igazolásnak tartalmaznia kell a kiállító és az adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, az adomány összegét és a támogatott célt, továbbá közhasznú szervezet, kiemelkedően közhasznú szervezet esetében a közhasznúsági fokozatot is. Nagy József Civilek adózása

42 Adomány A civil szervezetnek létesítő okiratban rögzített céljaira ellenszolgáltatás nélkül juttatott vagyon, áru, illetve nyújtott szolgáltatás. [Ectv ]: a közhasznú tevékenység, közfeladat támogatására, valamint egyház részére nyújtott támogatás. (régi) ha a támogatás valamilyen eszköz formájában valósul meg, úgy a támogatás értéke a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értékével egyenlő. Nagy József Civilek adózása

43 De az adomány nem jelenthet vagyoni előnyt az adományozónak, az adományozó tagjának, részvényesének, vezető tisztségviselőjének, felügyelő bizottsága vagy igazgatósága tagjának, könyvvizsgálójának, illetve ezen személyek vagy a magánszemély tag, részvényes közeli hozzátartozójának. Nagy József Civilek adózása

44 Tartós adomány Írásban kötött szerződés alapján nyújtott pénzbeli támogatás, mely legalább 1+3 évre szól, azonos, vagy növekvő mértékű évről-évre. Nagy József Civilek adózása

45 Adomány ÁFA mentessége évi LIII. Tv (2010. július 17 től) Közcélú adomány esetén Csak közhasznú szervezet kaphatja Magánszemély, önkormányzat nem! Nem adóztatható a pontos tényállás nem értékesítés Lehet szolgáltatás, termék is A közhasznú feladatra kell (fel)használni Nagy József Civilek adózása

46 Adomány Nem növeli az adózás előtti eredményt az adomány ha az adózó rendelkezik az adóalap megállapítása céljából kiállított igazolással, amely tartalmazza a kiállító és az adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, az adomány összegét és a támogatott célt, továbbá közhasznú szervezet, kiemelkedően közhasznú szervezet esetében a közhasznúsági fokozatot. Nagy József Civilek adózása

47 Ingyenes juttatás Nem növeli az adózás előtti eredményt az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, feltéve, hogy annak átadása, nyújtása jogszabályon alapul. Nagy József Civilek adózása

48 Ingyenes juttatás Változatlanul 2012-ben is (nyilatkozat nélkül) elismert költség a filmalkotás, az előadó-mővészeti szervezet, a látvány- csapatsport támogatására adott juttatás. Elismert költség továbbá az Összefogás az Államadósság Ellen Alapnak adott támogatás juttatás összege is [2011. évi LVII. törvény 2. ] - az Alap vagy az adózó számlavezető hitelintézete által kiállított támogatási igazolás alapján. (Számlaszám: ) Nagy József Civilek adózása

49 Alapfogalmak Költségvetési támogatás [Ectv ]: Az államháztartás alrendszerei terhére nyújtott pénzbeli vagy nem pénzbeli juttatás, amelyet a támogató nem elsősorban ellenszolgáltatás ellenében, de konkrét program megvalósítása vagy meghatározott időszakban a támogatott szervezet működtetése érdekében nyújt. Különösen: A pályázat útján, valamint egyedi döntéssel kapott költségvetési támogatás, Az EU költségvetéséből, illetve a Kohéziós Alapból származó, a költségvetésből juttatott támogatás, Az EU költségvetéséből vagy más államtól, nemzetközi szervezettől származó támogatás Az SZJA 1%-ának az adózó rendelkezése szerint felajánlott összege. Nagy József Civilek adózása

50 2010. évi LXXXIII. törvény sporttal összefüggő egyes törvények módosításáról Ismét adómentes az érem, kupa Új társasági adókedvezmény: Az adó max. 70% mehet a látványsport (!) támogatására (kiv.: állami cégek) Kaphatja: orsz. Szakszövetség, tagja, fejlesztő közalapítvány Formája: támogatás, juttatás, végl. átadott pénzeszköz, eszköz, szolgáltatás tér. Mentesen Nagy József Civilek adózása

51 SZJA kedvezmény közcélú juttatások körében adómentes a magánszemély részére kifizetett azon összeg, amelyet az oktatási intézményekben folytatott tanulmányokra, kutatásra, külföldi tanulmányútra (ösztöndíj címén) folyósítanak, a szociálisan rászoruló részére szociális segély címén folyósítanak, a diák- és szabadidősport résztvevőjének alkalmanként legfeljebb az 500 forintot meg nem haladóan folyósítanak; Nagy József Civilek adózása

52 SZJA kedvezmény közcélú juttatások körében adómentes a közhasznú cél szerint címzett magánszemély által természetben megszerzett bevétel, a január 1-je előtt alapított, a magyar kultúra, tudomány, művészet és sport érdekében kiemelkedő tevékenységet folytató és kimagasló eredményt elérő nyilvános jelölés alapján odaítélt és nyilvánosan átadott szakmai díj; az SZJA 1% a költségvetési törvényben meghatározott kiemelt előirányzat terhére kap a magánszemély, Nagy József Civilek adózása

53 Az SZJA mentesség feltétele A juttatás a közérdekű kötelezettségvállalásból, a közhasznú társadalmi szervezetből, alapítványból, közalapítványból annak létesítő okiratában rögzített közhasznú céljával összhangban történjen. ( de a szervezetek alkalmazottaira nem!) Nagy József Civilek adózása

54 SZJA mentesség a sportról szóló törvény alapján az olimpiai járadék, Gerevich Aladár sportösztöndíjként, a nyugdíjas olimpiai és világbajnoki érmes sportolók és özvegyeik, valamint a kiemelkedő sporteredmények elérésében közreműködő nyugdíjas sportszakemberek részére szociális rászorultságra figyelemmel nyújtott támogatásként, jogszabályban meghatározott eredményességi támogatásként kap a magánszemély. Nagy József Civilek adózása

55 Nonprofit foglalkoztató SZJA, TB A választott tisztségviselők díjazása a személyi jövedelemadó törvény szerint nem önálló tevékenységből származó jövedelem, ami az összevonandó adóalap része. Speciális előírás, hogy a bevétellel szemben nem lehet költséget elszámolni. Lehetséges azonban, hogy a feladatot ellenérték nélkül (nulla díjazás mellett) lássák el, és kizárólag költségtérítésben részesüljenek. Nem minősülhetnek költségtérítésnek az egyéb juttatások, pl. étkezési jegy, üdülési csekk stb. A megállapodásban szerepeltetni kell, mennyi a díjazás, és mennyi a költségtérítés, illetve ezzel szemben milyen költségeket számol el a választott tisztségviselő. Nagy József Civilek adózása

56 Nonprofit foglalkoztató SZJA, TB Az önkéntesnek adott juttatások nem minősülnek ellenszolgáltatásnak és természetbeni juttatásnak sem, azaz az ilyen juttatások után nem kell adót és társadalombiztosítási járulékot fizetni. Ezek a következők lehetnek: munkaruházat, védőeszköz, az utazás és a szállás költsége, az iskolarendszeren kívüli képzés költsége, a védőoltás, a szűrővizsgálat, a balesetbiztosítás és éves szinten a minimálbér 20%-át meg nem haladó értékű jutalom. Az önkéntesnek adható juttatások közös jellemzője, hogy minden juttatás a közérdekű önkéntes munkával összefüggésben kell, hogy álljon, ahhoz elengedhetetlenül szükséges kell, hogy legyen. A juttatásokat az önkéntes szerződésben rögzíteni kell. Nagy József Civilek adózása

57 Adott juttatások SZJA A társadalmi szervezet, alapítvány által nyújtott természetbeni juttatások közül adómentes: a szervezet által azonos részvételi feltételekkel szervezett, nem zártkörű rendezvényen helyben nyújtott szolgáltatás, helyi fogyasztásra juttatott étel, ital, valamint olyan ajándékok, melyek résztvevőnként azonos értékűek, és összköltségük nem haladja meg a rendezvény összköltségének 10%-át; a sportversenyen nyereményként kapott érem, serleg, trófea (mindenkire igaz!); a társadalmi szervezettől (alapítványra ez nem vonatkozik!) évente egyszer kapott tárgyjutalom (ez nem lehet értékpapír) értékéből az 5000 Ft alatti rész. Nagy József Civilek adózása

58 Rendelkezés az SZJA 1%-áról Hungarikum! óta óta 1+1 % A + 1% kiegészült egy, majd több kiemelt költségvetési előirányzattal Befizetett SZJA-ból lehet csak rendelkezni Nem adomány, hanem rendelkezés Teljesen liberalizált felajánlási gyakorlat Kedvezményezetti alkalmasság szükséges Nagy József Civilek adózása

59 Az érvényes nyilatkozatokban megjelölt kedvezményezettek száma [db] Nagy József Civilek adózása

60 Az egy érvényes nyilatkozatra jutó átlagos felajánlás összege [Ft/db] Nagy József Civilek adózása

61 2010-ben a kiemelt költségvetési előirányzatokra 301 ezer érvényes nyilatkozat érkezett, a felajánlott összeg meghaladta az 1,94 milliárd forintot. A kiemelt költségvetési előirányzatok részére felajánlott összeg [milliárd forint] 2,50 2,00 1,91 2,13 1,90 1,94 1,50 1,00 0,90 0,80 1,10 1,30 1,58 0,50 0, Nagy József Civilek adózása

62 2010-ben a civil szféra javára 1,77 millió darab érvényes nyilatkozat érkezett, a civil szervezet javára felajánlott összeg meghaladta a 9,81 milliárd forintot. A civil szféra javára felajánlott összeg [milliárd forint] 12,00 10,00 8,75 9,50 10,06 9,81 8,00 6,00 5,17 6,24 7,00 7,03 7,73 4,00 2,00 0, Nagy József Civilek adózása

63 Az érvényes rendelkező nyilatkozatok benyújtásának módja 2D pontkódon benyújtott bevallással együtt 68,1% Az Szf. tv. által megengedett egyéb 0,5% Munkáltatói elszámolás kísérőjegyzékével 15,7% Elektronikus úton benyújtott 13,1% Postán benyújtott bevallással 2,6% Nagy József Civilek adózása

64 A felajánlás Borítékos technika lehetősége megszűnt!!! Felajánlás a 1153 nyomtatvány EGYSZA nevű melléletén Nagy József Civilek adózása

65 Hozzájutás felajánlott összeghez Az adóhatóság szeptember 1-jéig levélben értesíti a felajánlásról a kedvezményezetteket, és felhívja a figyelmüket arra, mi a teendőjük. A levél kézhezvételét követő 30 napon belül kell igazolni a törvényben szereplő feltételek fennállását, illetve hogy a szervezetnek nincs adótartozása. Az igazolásra a hatóság nyomtatványt rendszeresített, ez a _37A sorszámú adatlap (2012. évben 1237A jelű). _ Másolatban csatolni kell a jogerősséget igazoló záradékkal ellátott bírósági végzést, és a létesítő okiratot. (első alkalommal) Benyújtani elektronikusan. A nyilatkozat beérkezését követő 30 napon belül megérkezik az összeg, de legkésőbb december 15-ig. Nagy József Civilek adózása

66 Köztartozással rendelkezők Ha a köztartozás tilalmára vonatkozó feltételt nem teljesíti, akkor a 1137A számú adatlap részét képező 0937A-02- es számú Nyilatkozaton nyilatkozhat arról, hogy a rendelkezett összeg átutalásának meghiúsulása súlyosan veszélyezteti az alapvető céljainak elérését és - a kivételes méltányosságot megalapozó körülmények elővezetésével egyidejűleg - kérheti a kivételes méltányosság gyakorlását. De előtte be kell fizetni a tartozást! Nagy József Civilek adózása

67 7 000 A évi potenciális kedvezményezetti kör megoszlása az egy kedvezményezettre jutó nyilatkozatok száma szerint Kedvezményezettek száma [db] ' 2-5' 6-10' 11-20' 21-50' ' ' ' ' Nagy József Civilek adózása

68 Elszámolás az SZJA 1%-ról: Értesítés hivataltól érkezett dokumentumról Tisztelt KOVÁCS JÓZSEF! Az Ön részére a(z) APEH elküldte a ' Felszólítás hiánypótlásra - Felszólítás hiánypótlásra (1966xxxx)' típusú dokumentumát/nyomtatványát. A dokumentumot az elektronikus közigazgatási rendszer befogadta és gondoskodott annak továbbításáról a(z) Ön értesítési tárába. A befogadott dokumentum érkeztetési száma: a befogadás hivatalos érkeztetési időpontja: :21 Nagy József Civilek adózása

69 Elszámolás az SZJA 1%-ról: 11KOZ (2011. Okt. 31-ig!!!) Nagy József Civilek adózása

70 Be- és elszámolási kötelezettség az 1%-ról (2011. Okt. 31-ig!!!) Menete: APEH honlap KOZ nyomtatvány letöltés PÓTLÁS - KIMENTÉSSEL - MIELŐBB! Kitöltés Elküldés az Ügyfélkapun keresztül vissza az APEHnak Az APEH-tól visszaigazolás, Az APEH átküldi az SZCSM honlapjára Ott hivatalos közzététel + Közzététel a saját web lapon is, ha van AZ ELMULASZTÓKAT KIZÁRJÁK A KÖV. ÉVBEN! Nagy József Civilek adózása

71 Megbízás az adóügyek intézésére Vezető tisztségviselő szakmabeli Adótanácsadó, könyvvizsgáló, ügyvéd, stb. Általános*, vagy konkrét * öröklődik, kiterjed Formanyomtatványon Nagy József Civilek adózása

72 Jövedelemnek nem számító tételek (Változás január 1-jétől) A magánszemély által fizetett tagdíjra, hozzájárulásra, felajánlásra tekintettel a vállalkozási tevékenységet nem folytató társadalmi szervezet, köztestület által a magánszemély részére nyújtott szolgáltatás, amennyiben azt a társadalmi szervezet, a köztestület az alapszabálya alapján, a cél szerinti tevékenységével összefüggésben, a rendeltetésszerű joggyakorlás keretében nyújtja. Nagy József Civilek adózása

73 Új, bevételnek nem számító tétel a kifizető által a tevékenységében közreműködő magánszemélytől átvállalt kamarai tagdíj összegét, ha a tevékenység kizárólag szakmai kamara tagjaként folytatható. Nagy József Civilek adózása

74 Nagy József Civilek adózása