a Balázs László ellen indított büntető ügyben

Átírás

1 Ksz. 121/2004. Igazságügyi könyvszakértői vélemény a Balázs László ellen indított büntető ügyben 1. A megbízás A Budapesti Rendőr-főkapitányság Vizsgálati Főosztály Gazdaságvédelmi Osztály Gazdaságvédelmi Alosztály I. a Balázs László ellen indított büntető ügyben !2003.Bü. számú határozatával szakértői bizonyítást rendelt el. Szakértőként a Budapesti Igazságügyi Műszaki, Könyv- ás Árszakértői Intézetet rendelte ki. Az intézeten belül a szakértői vizsgálat lefolytatásával és a szakvélemény elkészítésével Szabó Gábor és dr. Jasperné Sztanek Katalin igazságügyi könyvszakértők lettek megbízva.

2 1!. Előzmények A folyamatban lévő nyomozás adatai szerint magánszemélyek és egyes esetekben gazdasági társaságok a banki kamatot meghaladó hozam (12.16 %) elérése érdekében szövetkezeti üzletrészeket vásároltak a Baumag Szövetkezettől. A vásárlás menete az volt. hogy hogy először a befektetőknek egy jelképes összeg, Ft - befizetésével a Baumag Szövetkezet tagjává kellett válniuk. Ezt követően két szerződés megkötésére került sor. Az egyik arról szólt, hogy a befektető megvásárolja a Baumag Szövetkezettől a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet (2001. január 1. előtt a Baumag Szövetkezet) üzletrészeit az általa befektetni kívánt összeg erejéig. A másik szerződés tartalma az volt, hogy a befektető eladja a Baumag Stratégiai Fejlesztő Szövetkezetnek a megvásárlással a tulajdonába került szövetkezeti üzletrészt. Ezen utóbbi szerződésben eladási árnak a befektetés hozammal növelt összege volt feltüntetve, míg a fizetési határidőnek a befektetés kölcsönösen megállapított idejének lejárata. A második szerződés lejáratát követően az üzletrész tulajdonosok élhettek a szerződésben meghatározottakkal, azaz az üzletrészeiket eladva a vételárat felvehették, valamint lehetőségük volt a szerződést meghosszabbítani. 2 Megállapítható volt az eddigi nyomozás során, hogy a Baumag Szövetkezet 2001, január l -ig a saját üzletrészeit forgalmazta és vásárolta meg. A szövetkezeti törvényben beállott változások arra a változtatásra késztették a Baumag Szövetkezetet, hogy január 1. után egy másik szövetkezet, azaz a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet üzletrészeit forgalmazza. Jelenleg sok olyan személy van, akik még Baumag Szövetkezeti üzletrésszel rendelkeznek. Ezek azok a személyek, akik január 1. előtt vásárolták az (üzletrészeiket, és azóta azokat nem adták cl, hanem a szerződéseiket folyamatosan hosszabbították. A feljelentések szerint a Baumag Szövetkezet az üzletrész visszavásárlásokra kötött szerződéseket október 9. óta nem teljesíti. III. A szakértő feladata A szakértő feladatát a kirendelő hatóság határozatában az alábbi kérdések megválaszolásában határozta meg: L A Baumag cégcsoport teljes ás részletes Szervezeti, szerkezeti felépítésének feltérképezése 1.1., A Baumag Szövetkezet iratanyagának átvizsgálásával meg kell állapítani, hogy s szövetkezet a fennállása óta mely gazdasági társaságokat, pontosan milyen módon alapította meg, illetve mely gazdasági társaságokban milyen módon ás mekkora tulajdont szerzett. Meg kell állapítani továbbá, hogy amely társaságok esetében hajtott végre tulajdonosként tőkeemelést, valamint ezt ténylegesen hogyan, milyen módon teljesítette. Ezen adatokról egy áttekinthető táblázatot szükséges készíteni. 1.2., A Baumag Szövetkezet által megalapításra került gazdasági társaságokról szükséges az alábbi adatok összegyűjtése, illetőleg megállapítása: - a társaság megalapításának ideje; - a megalapítás módja; - a törzstőke, illetve alaptőke nagysága; - az alapításban résztvevők meghatározása; - a bejegyzett székhely. telephely, fióktelep felsorolása; - tevékenységi körök felsorolása; - a cégjegyzésre jogosultak és egyéb tisztségviselők felsorolása. A kimutatást úgy kell elkészíteni, hogy az adott gazdasági társaságokban bekövetkezett cégjogi változásokat az alapítástól a mai napig terjedő időszak vonatkozásában nyomon lehessen követni, és a kimutatás pontosan átlátható legyen. 3

3 I.3., Az 1.2., pont alatt meghatározott feladatot cl kell végezni azon társaságok esetében is, amelyekben nem alapítással, hanem egyéb módon szerzett tulajdonjogot a Baumag Szövetkezet. I.4., A Vizsgálat során külön, áttekinthetően kell feltüntetni azokat a gazdasági társaságokat, amelyek jelenleg is működnek, illetve meg kelt határozni, hogy az egyes gazdasági társaságok megszűnésére milyen módon (összeolvadás, törlés, stb.), és mikor került sor. I.5., A vizsgálat során meg kell azt is állapítani, hogy melyek voltak azok a Baumag Szövetkezet által részben vagy egészben, közvetve vagy közvetlenül tulajdonolt társaságok, melyek tulajdonjoga a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezethez került. A tulajdonosváltás módját, körülményeit, a megkötött szerződések teljesítésének megtörténtét, valamint a hatályos jogi szabályozásának való megfelelését szintén vizsgálni kell, és erről egy részletes, áttekinthető kimutatást szükséges készíteni. II. Az egész cégcsoport vagyoni helyzetének vizsgálata II.1., A működő vagy a évben működött társaságok beszerzésre került utolsó mérlegben foglaltak valódiságát az egyes cégeknél elvégzendő helyszíni vizsgálatokkal ellenőrizni kell. Ezen vizsgálatok során meg kell állapítani, hogy a mérlegekben szereplő adatok a valóságot fedik-e, a feltüntetett vagyontárgyakkal, egyéb eszközökkel a társaság valóban rendelkezik-e, illetőleg ezek értéke megfelelően lett-e feltüntetve a mérlegekben. Ezen kérdéskörben egy olyan részletes és áttekinthető kimutatást kell készíteni, amely tartalmazza, hogy a év végén, illetőleg ha lehetséges, október 9-én pontosan milyen, miben megtestesülő és értékű vagyonnal rendelkeztek az egyes társaságok. Amennyiben a vizsgálat idején a október 9-i vagy a év végi állapothoz képest a vagyonelemek már valamilyen ok miatt nem lelhetőek fel (érékesítették, eladták, elcserélték), akkor ennek okát meg kell határozni, és a szükséges iratokkal, szerződésekkel alá kell támasztani. Amennyiben többlet vagyonelem van, úgy ezek szerzési módját, idejét meg kell határozni, és a szükséges iratokkal, szerződésekkel alá keli támasztani. II.2., átvizsgálásával meg kell állapítani, hogy ezen szövetkezet jelenleg ténylegesen milyen vagyonnal rendelkezik, az miben testesül meg. 4 II.3., A cégkapcsolatok és vagyonmérlegek korábban kért vizsgálatának eredményeit figyelembe véve meg kell) állapítani, hogy a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet ténylegesen - figyelembe véve a közvetett ás közvetlen tulajdonában álló cégeket, a társaságok egymás közötti összefonódásait október 9-én, illetőleg év végén (ha frissebb adat is van, akkor ezen időpontban is) mekkora vagyonnal rendelkezett. II.4, A vagyoni helyzet feltérképezése során kérem meghatározni sz egyes társaságok (köztük a két szövetkezet) október 9-én, illetőleg a év végén (ha frissebb adat is van. akkor ezen időpontban is) fennálló tartozásainak ás kintlévőségeinek keletkezési adatait, összegét, jellegét, ezek rendezésének esedékességét is. Ezen adatokról szintén egy részletes és áttekinthető kimutatást kell készíteni. II. 5., A vizsgálat során részletesen meg kell állapítani, hogy a cégcsoport egyes cégeinek veszteségei miből adódtak. III. A felszámolás alatt álló Baumag Szövetkezet teljes iratanyagát helyszíni vizsgálat keretében, Wortmann György felszámolóval (Mátraholding Rt) történő egyeztetést kővetően kell átvizsgálni. E vizsgálatnak a korábban meghatározottakon kívül az alábbiakra kell választ adnia: III.1., A Baumag Szövetkezet mikor, hogyan, milyen módon, mekkora összegben képzett üzletrésztőkét, majd ebből üzletrészeket? III.2., A Baumag Szövetkezet üzletrésztőkéjének az évek során mi test a sorsa, a névértékében - milyen változások következtek be? III.3., A Baumag Szövetkezet a befektetőktől visszavásárolt üzletrészekkel mit csinált, azoknak mi lett a további sorsuk? 5

4 III.4.1., A Baumag Szövetkezet január 1-töl december 22-ig pontosan milyen módon (átutalás, pénztári befizetés, stb.), mekkora összeget bocsátott részjegy jegyzés ellenében a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet rendelkezésére? III.4.2., A Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet a részjegy jegyzés ellenében a Baumag Szövetkezet által rendelkezésére bocsátott pénzösszegből mekkora összegben vásárolt meg Baumag szövetkezeti üzletrészeket, illetőleg az ezen felüli pénzeszközöket mire fordította? III.5., A Baumag Szövetkezet iratai alapján ellenőrizni kell a megalakulástól kezdve a felszámolásig terjedő időszak vonatkozásában a pénzmozgásokat. Ennek keretében tételesen meg kell vizsgálni, hogy az üzletrész vásárló személyek által befizetésre kerülő pénzösszegeknek mi lelt a sorsa, azt mire használták fel, azok hova kerültek. Vizsgálni kell azt is, hogy a Baumag Stratégiai Fejlesztő Szövetkezethez az üzletrész vásárlásokon kívül milyen további forrásból érkezett bevétel. Meg kell állapítani, hogy az egyéb forrásból érkező bevételeinek mi lett a sorsa, azokat hogyan és mire használták fel. Vizsgálni kell, hogy ezen pénzösszegek felhasználási módja a jogszabályi előírásoknak megfelelt-e. A nyomozás eddigi adatai szerint ,- Ft az az összeg, amit azon befektetők fizettek be - vettek érte üzletrészeket - akikkel szemben a szövetkezet a kötelezettségeit nem teljesítette, vagyis a szerződésekben ígértekkel szemben az üzletrészeiket a meghatározott időpontban nem vásárolta vissza. A Baumag Szövetkezet felszámolójának nyilatkozata szerint a szövetkezet összvagyona körülbelül millió forintra tehető. A pénzmozgások elemzésének legfőbb célja annak megállapítása, hogy a két összeg különbségét képező pénzösszegnek az évek során mi lett a sorsa. A szakértő a pénzmozgásokat a rendelkezésre bocsátott bankszámla kivonatok, a felszámolónál lévő iratok között meglévő pénztárjelentések (esetlegesen ott is meglévő bankszámla kivonatok), könyvelési iratok ás bizonylatok alapján tárja fel. A kirendelő hatóság a szakértő rendelkezésére bocsátotta valamennyi a cégcsoporttal kapcsolatban ismert bankszámla kivonatát. Amennyiben a vizsgálat során újabb, ez idáig nem ismert, de a vizsgálat elvégzéséhez ismerni szükséges bankszámla merül fel, úgy azok beszerzéséről a nyomozó hatóság soron kívül intézkedik Az áttekinthetőség érdekében a megalakulástól a felszámolás kezdő időpontjáig terjedően az alábbiak szerinti, havi bontású kimutatást kell elkészíteni a Baumag Szövetkezet pénzmozgásairól: - az adott hónapban magánszemély. vagy esetleg külső (tehát a Baumag cégcsoportba nem sorolható) gazdasági társaság által történt üzletrész vásárlások ellenében befolyt pénzösszeg nagysága; - az adott hónapban magánszemélytől, vagy esetleg külső (tehát a Baumag cégcsoportba nem sorolható) gazdasági társaságtól visszavásárolt (üzletrész ellenében kifizetett pénzösszeg nagysága; - az adott hónapban a Baumag cégcsoporthoz tartozó gazdasági társaság által történt üzletrész vásárlások ellenében befolyt pénzösszeg nagysága társaságonként lebontva; - az adott hónapban a Baumag cégcsoporthoz tartozó gazdasági társaságtól visszavásárolt (üzletrész ellenében kifizetett pénzösszeg nagysága társaságonként lebontva; - az adott hónapban a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezetnek részjegy jegyzés ellenében átutalt pénzösszeg; - az adott hónapban működési költségekre, beruházásokra (új irodák felszerelése berendezése, gépek cseréje, stb.) fordított összeg; - az adott hónapban cégalapításra felhasznált összeg, a megalapításra került cég feltüntetésével; - az adott hónapban a tulajdonban lévő cégek tőkeemelésére fordított összeg a céltársaság megjelölésével; 6 7

5 - az adott hónapban bármely magánszemélynek, gazdasági társaságnak adott kölcsön összege a célszemély vagy társaság megjelölésével úgy, hogy ezen adat mellett szerepeljen, hogy a kölcsön visszafizetésre került-e, ha igen, mikor, a Baumag Szövetkezet részére. Az egyes ügyletek vonatkozó szerződései külön kigyűjtendőek; - a nem említett jogcímeken beérkező illetve kimenő összegek a jogcím, időpont és a címzett megjelölésével. Az egyes ügyletek vonatkozó szerződései ezekben az esetekben is kigyűjtendőek. Ezen túlmenően szükséges az alábbi adatokat tartalmazó összegző kimutatás elkészítése is: - havi bontásban szembeállítva a bejövő és kimenő összegek; - amennyiben a cégcsoporton belül történt a pénzmozgás, akkor féléves bontásban szembe állítva cégenként a kimenő és bejövő összegeket jogcímenként külön szerepeltetve; - a Baumag Szövetkezet teljes működési idejére vonatkozóan a bejövő és kimenő pénzösszegek szembeállítása. IV. Egyes szerződésekkel kapcsolatos kérdések - A december 12-i keltezésű szerződés szerint a Baumag Szövetkezet a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezetnek Ft.-ért eladta a1125/3500 arányú résztulajdonát - képező Baumag Holding Rt. 35 millió Ft névértékű részvénycsomagját. Fizetési határidőként 180 nap volt meghatározva. - A december 12-i keltezésű szerződés szerint a Baumag Szövetkezet a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezetnek ,- Ft-ért eladta a tulajdonát képező Baumag Holding Rt. 517,3 millió Ft névértékű részvénycsomagját. Fizetési határidőként 180 nap volt meghatározva. A december 28-i keltezésű szerződés szerint a Baumag Szövetkezet a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezetnek ,- Ft-ért eladta a tulajdonát képező Baumag Rt e Ft névértékű részvénycsomagját. Fizetési határidőként 180 nap volt meghatározva. A szakértőnek a fentiekkel kapcsolatban az alábbi kérdésekre kell választ adnia: IV. 1., A felsorolt szerződésekben meghatározott fizetési kőtelezettségének a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet mikor, milyen módon tett eleget? IV.2., Amennyiben a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet a fizetési kötelezettségét teljesítette, úgy az ahhoz szükséges pénzeszközök milyen forrásból származnak, azok hogyan, milyen módon kerültek hozzá? IV.3., Amennyiben a fentiekhez hasonló további szerződések létezése derül ki a vizsgálat során, úgy kérem azokat külön kigyűjteni, és a vonatkozásukban megválaszolni a IV kérdéseket. V., Az iratok vizsgálata során meg kell állapítani, hogy a Baumag Stratégiai Fejlesztő Szövetkezet pénzügyi helyzete mikor, milyen időpontban volt olyan, hogy a vezetőségnek tudnia kellett, hogy a továbbiakban a lejáró szerződések szerinti kötelezettségeiket teljesíteni nem tudják. VI., Megállapítandó a vizsgálat során, hogy a Baumag cégcsoport egyes cégeinél a számviteli előírásokat betartották-e. Amennyiben nem, úgy jelölje meg a szakértő, hogy mely szabályokat sértették meg, ezen cselekmények megvalósítanak-e valamilyen bűncselekményt, illetőleg kit terhel ezen cselekmények vonatkozásában büntetőjogi felelősség 8 9 VII., A Baumag Szövetkezet felszámolónál lévő iratainak átvizsgálása során a szakértő válogassa külön az olyan tartalmú szerződéseket, amelyek arról szólnak, hogy a Baumag Szövetkezet bármely értéket képviselő vagyontárgyát, részesedését, értékpapírját Baumag Szövetkezeti vagy Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeti üzletrészre cserélte el. Ezen szerződések lényeges adatairól egy részletes kimutatást is készítsen a szakértő.

6 VIII., A vizsgálat során különválogatandóak az olyan szerződések is, melyek a Baumag Szövetkezet vagyonát más módon csökkentették. Ezen szerződések lényeges adatairól egy részletes kimutatást Is készítsen a szakértő. IX., A Baumag Stratégiai Fejlesztő Szövetkezet iratanyagának szakértői vizsgálata során minden olyan anyag a többitől elkülönítendő, mely a szakértői véleményben megfogalmazottak alátámasztását szolgálja. X., A megválaszolásra kért kérdések köre az eljárás előrehaladása során esetlegesen bővülhet. IV. A vizsgálat módszerei, a vizsgáit időszak A vizsgálat elvégzéséhez a kirendelő hatóság a másolatban l/a.h. sz. mellékletként csatolt jegyzőkönyvek szerinti iratokat adta át. A Pest Megyei Rendőrfőkapitányság a 19/1998.bü. számon korábban eljárást folytatott a Baumag Szövetkezet elnöke ellen különféle bűncselekmények gyanúja miatt, az eljárásban elkészített szakvélemények másolati példánya a rendelkezésre bocsátott iratok között megtalálható. A kirendelő hatóság határozatában felhívta a szakértő figyelmét a következőkre is: - amennyiben olyan iratokra van szüksége, melyet tevékenysége során beszerezni nem tud, azt haladéktalanul jelezze a kirendelő hatóság részére; - amennyiben a cégcsoport egyes cégeinek vezetői, képviselői a szakértői tevékenység során a szükséges együttműködési készséget nem tanúsítják, azt haladéktalanul jelezze a kirendelő hatóság részére; - amennyiben egyes kérdéscsoportok vonatkozásában egy rész szakvélemény elkészítésére lehetőség van, úgy azt haladéktalanul készítse el, és a kirendelő hatósághoz nyújtsa be; - amennyiben a munka során nyilvánvalóvá válik, hogy az előzetes árajánlatban feltüntetett szakértői díj emelkedni fog. akkor ennek okát ás az új valószínűsíthető szakértői díj mértékét a kirendelő hatósággal írásban haladéktalanul közölje. A vizsgálat megkezdésekor Wortmann Györggyel, a Baumag Szövetkezet felszámolójával a kapcsolatot felvettük, a Baumag Általános Befektetési, Ingatlanfejlesztési, Stratégiai Fejlesztő) Szövetkezet iratanyagait megtekintettük. A Baumag Szövetkezet iratanyagai a felszámolónál csak hiányosan álltak rendelkezésre (1/j. sz. melléklet). A vizsgálat megállapításai a rendelkezésünkre álló igen terjedelmes iratanyag részleges feldolgozásán és egyes gazdasági események tételes vizsgálatán alapulnak. V. Szakértői megáliapítások I. A Baumag cégcsoport teljes és részletes szervezeti, szerkezeti felépítésének feltérképezése 1.1., A Baumag Szövetkezet által alapított illetve más módon megszerzett gazdasági társaságok bemutatása 10 A Baumag Szövetkezet által alapított gazdasági társaságokról készített kimutatásokat 2.a-c sz. mellékletként csatoljuk. A kimutatásokon mindazokat a gazdasági társaságokat, és ezen társaságok által alapított további gazdasági társaságokat feltüntettük, amelyekben a Baumag (Általános Befektetési, majd Ingatlanfejlesztési, majd Stratégiai Fejlesztő) Szövetkezet a vizsgált időszakon belül bármikor is tulajdoni részesedést szerzett. A 2.a. sz. melléklet a vizsgált cégeket mutatja be az alapításkori nevük abc sorrendjében. A nevek több cég esetében - esetenként többször is - változtak. Egyes cégek beolvadással vagy összeolvadással megszűntek. A vizsgált cégek legfontosabb - a kirendelő végzés 1.2. pontjában kért- cégadatait a 2.b. sz. mellékletként csatolt kimutatás-sorozat tartalmazza. A 2.c. melléklet a vizsgált cégeket a jegyzett tőke, és tulajdonosi kapcsolatok szerint mutatják be az években a mindenkori év végi állapotnak megfelelően. 11

7 1.2., A Baumag Szövetkezet által alapított gazdasági társaságok A Baumag Szövetkezet három gazdasági társaság alapításában vett részt: én a Király Lízing Kft alapításában; én a Baumag Építő Rt. alapításában (ez a társaság a Bauming Kft. és a Baumag Ingatlan Kft. összeolvadásával jött létre); én a Baumag Vezetési Tanácsadó és Szolgáltató Rt. (a társaság öt Kft összeolvadásával jött létre). A Király Lízing Kft. alapításában a Baumag Szövetkezet a cégiratok szerint november 15-én 6 millió Ft pénzbeni hozzájárulással vett részt. A pénzösszeg átutalásának bizonylatát (vagy bizonylatait) a megkapott iratok között nem leltük fel. A Baumag Építő Rt egyik jogelődjében, a Baumag Ingatlan Kft-ben ,- Ft részesedéssel rendelkezett a Baumag Szövetkezet, az egyesülés során létrejött részvénytársaságban változatlan összegű részesedést kapott. A Baumag Vezetési Tanácsadó Rt. alapítása során a jogelőd Kft-kben a Baumag Szövetkezet csak közvetett részesedésekkel rendelkezett (a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeten keresztül), de az alapításkor további Ft pénzbeni hozzájárulást teljesített, melynek fejében ,- Ft részesedést szerzett a társaságban. A Baumag Szövetkezet pénzbeni hozzájárulását a cégbírósági iratok között fellelhető OTP igazolás szerint augusztus 7-én és 8-án teljesítette 26 db 450 millió Ft-os, egy 166 millió Ft-os és egy 420 millió Ft-os részletben. Az átutalások a Baumag Szövetkezet OTP-nél vezetett sz. számlájának augusztus 7. és 8-i kivonatain fellelhetőek, azonban az is látszik, hogy az összegek döntően a Baumag Holding Rt-n keresztül azonnal vissza is érkeznek. A kivonatok nyitó egyenlegeiből az is látszik, hogy a Baumag Szövetkezet a 12 milliárdos tőkeemelést egy összegben nem tudta volna teljesíteni. 12 A törzstőke befizetését Ft összegben a Baumag Szövetkezet a Baumag Vállalatvezetési Tanácsadó és Szolgáltató Rt. egyik jogelődjének, a King Holding Kft-nek az OTP Bank Rt Budaörsi Fiókjánál vezetett sz. számlájára teljesítette. Az összegből még ugyanaznap ,- Ft érkezett vissza a Baumag Holding Rt sz. számlájáról meghiúsult törzstőke emelés rendezése szöveggel. A hiányzó összeg a cégcsoport különböző cégeitől, különböző jogcímeken került vissza a Baumag Szövetkezethez. A King Holding Kft ,- Ft.-ért különböző, a Baumag csoporthoz tartozó társaságok üzletrészeit vásárolta meg a Baumag Holding Rt-től, ezek a részesedések utóbb a Baumag Vezetési Tanácsadó ás Szolgáltató Rt. könyveiben megjelentek. Az OTP Bank Rt. által kiadott igazolás fénymásolatát, a Baumag Általános Befektetési Szövetkezet és a Baumag Holding Rt. érintett bankszámláinak augusztus 7. és 8-i kivonatait, azok forgalmának feldolgozását ás összesítését 3. sz. mellékletekként csatoljuk. A King Holding Kft bankszámlái nem álltak a vizsgálat rendelkezésére. A nyilvános cégadatok szerint a Baumag Ingatlanfejlesztési Szövetkezet a Baumag Vezetési Tanácsadó ás Szolgáltató Rt. fölött közvetlen irányítást biztosító befolyással rendelkezett a 12 milliárd Ft jegyzett tőkével létrehozott részvénytársaság bejegyzésének napjától április 22-ig. Ezzel szemben a Társaság részvénykönyve a részvények 2/B.14. sz. melléklet szerinti tulajdonlást tanúsítja. A részvénykönyv szerint december 28-ától a Baumag Ingatlanfejlesztési szövetkezet nem rendelkezik részesedéssel a Baumag Vezetési Tanácsadó Rt-ben. Az Rt évi beszámolójának kiegészítő melléklete ennek ellenére fő tulajdonosként nevezi meg szövetkezetet. A Baumag Vezetési Tanácsadó ás Szolgáltató Rt. részvénykönyve szerinti nyilvántartás más tekintetben is eltér a cégbírósági iratokban (a taggyűlési meghívókon) és más iratokban fellelhető részesedési adatoktól. A részvénykönyv a Baumag Holding Rt. részesedéseként szeptember 1-ig ,- Ft névértékű részesedést tart nyilván, az alapító okiratban és a meghívókon több esetben ,- Ft szerepel. A Baumag Vezetési 13 Tanácsadó és Szolgáltató Rt. esetében a tulajdonlás megállapítása során ezért minden esetben a részvénykönyv adatait vettük figyelembe. 1.3., Azon társaságok, amelyekben tulajdonjogot szerzett a Baumag Szövetkezet

8 A Baumag Szövetkezet az alábbi, a megszerzéskor már működő gazdasági társaságokban szerzett tulajdonjogot: - AAA 2040 Faipari Kereskedelmi ét Kivitelező Kft; - Baumag Holding Vagyonkezelő Rt; - Baumag Hotels Kereskedelmi és Szolgáltató Kft; - Baumag Ingatlan Kereskedelmi és Szolgáltató Kft; - Baumag Vagyonkezelő (Agenda 2030, Agenda-H) Szövetkezet; - Bautherm Szentes Tégla- és Cserépgyártó Kft; - Csevicevölgy Regionális Turiztnus és Ingatlanfejlesztési (korábban Baumag Kontír Szolgáltató) Kft; - Cserépbau Építési Szolgáltató és Kereskedelmi Kft; - Hotel Lux Szervező és Beruházást Bonyolító Kft; - Kamaraerdei Tüzép (később: Kamaraerdei Tüzép Holding) Kft; - Kastélybau Kereskedelmi és Szolgáltató (Fényes Major Idegenforgalmi Szolgáltató) Kft A Baumag Szövetkezet által megszerzett, vagy alapított cégek további társaságokban is rendelkeztek részesedésekkel, így ezeket is felsoroltuk a 2.A-C. sz. mellékleteken. A befektetések esetében több esetben nehézségeket okozott a Baumag cégcsoport rendelkezésre álló nyilvántartásainak pontatlansága. A Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet esetében tagnyilvántartás hiányában a tagok számát és vagyoni részesedését könyvszakértői módszerekkel megállapítani nem tudtuk. A cégiratok között fellelhető volt a december 20-án megtartott közgyűlés jegyzőkönyve, amely a tagok számát a jelenléti ív szerint 9 főben tüntette fel. A jelenléti íven az alapító tagokon túlmenően szerepel a Baumag Szövetkezet, a Baumag Holding Rt. a Baumag Kamaraerdei Tüzép Kft. valamint Balázs László. Az érintett társaságok illetve Szövetkezet könyveiben a BVSz. részesedés (1-1 db 1.000,- Ft.-os részjegy) ebben az időpontban szerepel is, és a részesedés ténye a BVSz. könyveiből is megállapítható, azonban Balázs László részesedése a BVSz. könyveiből nem állapítható meg. Balázs László azonban december 20-tól február 18-ig a Szövetkezet felügyelő bizottsági feladatokat betöltő tagja. A Szövetkezet alapszabályának XI. fejezete szerint ilyen tisztséget kizárólag tag tölthet be. Ezért kimutatásainkban Balázs Lászlót is, mint tagot tüntettük fel. (4. sz. mellékletek.) 14 Megjegyzendő még, hogy a Baumag Szövetkezet a években további, jelentős értékű részjegy- és üzletrész állománnyal is rendelkezett. Cégbírósági bejegyzésre azonban az alapítók által jegyzett 5 db (összesen 5.000,- Ft értékű) részjegyen kívül további részjegyek és üzletrészek jegyzett tőkeként bejegyzésre nem kerültek. 1.4., A jelenleg is működő gazdasági társaságok A vizsgált időszak végén is működő gazdasági társaságok illetve szövetkezetek a következők; - Agenda 2030 (Baumag Vagyonkezelő; Agenda-H) Szövetkezet; - Baumag Építő Mély. és Magasépítési Fővállalkozó (BHC Ingatlanfejlesztő és Építőipari Fővállalkozó) Rt.; - Baumag Holding Vagyonkezelő Rt.; - Baumag Hotels Kereskedelmi és Szolgáltató (Katinka Apartman) Kft; - Baumag Kamaraerdei Tüzép (Mofetta Apartman Ingatlanhasznosító. nem bejegyzett) Kft.; - Baumag Kontír Szolgáltató (Csevicevölgy Regionális Turizmus és Ingatlanfejlesztési) Kft - Baumag Vezetési Tanácsadó és Szolgáltató (Baumag Vállalatirányítási Tanácsadó, nem bejegyzett, TSH) Rt.; - Hangszer Király Kereskedelmi (Sztupa Szolgáltató, György Apartman Ingatlanhasznosító) - Kálmánbau Kereskedelmi és Szolgáltató (Bükkszék Apartman Ingatlanhasznosító) Kft.; - Kamaraerdei Tüzép Brikett (Bautherm Ablakgyártó, Bautherm Asztalos, Aquapolis Apartman) Kft.; - Kamaraerdei Tüzép (Kamaraerdei Tüzép Holding, Kamerdi) Kft; - Kamaraerdei Tüzép Szaniter Áruház (Alba Kerámia Kereskedelmi és Szolgáltató, Aquapolis Élményfürdő Ingatlanhasznosító) Kft; - Kastélyhotel Sasvár Szállodaipari ás Szolgáltató Kft; - Király Lízing Gazdasági ás Tanácsadó Kft; - (Pro-Fa Faipari ás Kereskedelmi) Királybróker Értékpapír-forgalmazó Kft, majd Rt. (SCP Üdülési Rt); - Larix 2049 Gazdasági és Szolgáltató Erdőbirtokossági Társulat; - Lupabau 75 Kereskedelmi es Szolgáltató (Öreg Tölgyek Szállodai ás Éttermi Szolgáltató) Kft; 15

9 - Madárvölgy Lakópark Ingatlanfejlesztési Kft; - Makober Kereskedelmi ás Befektetési Kft;., - Palotabau 2040 Építési Szolgáltató ás Kereskedelmi (BS Bau Építőipari Szolgáltató, Mátra Apartman Ingatlanhasznosító. nem bejegyzett, Mihály Apartman Ingatlanhasznosító) Kft, - Szema Szentes Tégla ás Cserépgyártó (Bautherm Szentes Tégla ás Cserépgyártó, Bautherm Szentes Téglagyártó) Kft; - Vadászbau Kereskedelmi és Szolgáltató (St. Hubertus Panzió Vendéglátóipari, St Hubertus Üdülőhasznosító) Kft. 1.5., A megszűnt gazdasági társaságok , 2001 november 30-án a Bautherm Szentes TégIagyártó (korábban Szema Szentes Tégla- és Cserépgyártó, majd Bautherm Szentes Tégla- és Cserépgyártó Kft-be beolvadt társaság - Cserépbau Építési Szolgáltató ás Kereskedelmi Kft , A május 15-én összeolvadással létrejött Baumag Építő Mély és Magasépítő Fővállolkozó ( jelenleg BHC Ingatlanfejlesztő és Építőipari Fővállalkozó ) Rt-be beolvadt társaságok: - Baumag Ingatlan Kereskedelmi és Szolgáltató Kfl.; - Bauming Ingatlanfejlesztési Kft , november 28-án a Sztupa Szolgáltató ( korábban Hangszer Király Kereskedelmi, jelenleg György Apartman Ingatlanhasznosító) Kft-be beolvadt társaságok: 16 - AAA Faipari Kereskedelmi ás Kivitelező Kft; - Bau Logistic Kereskedelmi és Szolgáltató (korábban Kamaraerdei Tüzép Szállítási) Kft;. - Kamaraerdei Tüzép Bútor Kereskedelmi és Szolgáltató ( korábban Bukabau 73 Építési Szolgáltató és Kereskedelmi) Kft.; - Hotel Lux Szállodát Szervező és Beruházást Bonyolító Kft.; - Kamaraerdei Tüzép Budakalász Kereskedelmi ás Szolgáltató Kft; - Kamaraerdei Tűzép Élfa Kereskedelmi és SzoIgitató Kft.; - Kamaraerdei Tüzép Építőanyag Áruház Kereskedelmi ás Szolgáltató Kft; - Kamaraerdei Tüzép Érd Kereskedelmi ás Szolgáltató Kft.; - Kamaraerdei Tüzép Fakereskedő Kereskedelmi és Szolgáltató Kft.; - Kamaraerdei Tüzép Győr Kereskedelmi ás Szolgáltató Kft.; - Kamaraerdei Tüzép Újpest Kereskedelmi és Szolgáltató ( korábban Kamaraerdei Tüzép Újpest Kereskedelmi ás Szolgáltató, majd Kerámiabau Kereskedelmi ás Szolgáltató ) Kft ,, december 27-én a Baumag Vezetési Tanácsadó ( Jelenleg TSH Gazdasági Szolgáltató ) Rt-be beolvadt társaságok: - Baumag Informatika Kereskedelmi ás Szolgáltató Kft.; - Baumag Rezsi Kereskedelmi ás Szolgáltató Kft.: - King Holding ( korábban Fertődbau Építési Szolgáltató és Kereskedelmi, majd nem bejegyzett Actínia, Actínia 3000 Kereskedelmi és Szolgáltató ) Kft. - BH-Center Kereskedelmi és Szolgáltató ( korábban Kamaraerdei Tüzép Gatter Kereskedelmi és Szolgáltató) Kft.; - Baumag Rental Szolgáltató (korábban Lajosbau Építési Szolgáltató ás Kereskedelmi, majd nem bejegyzett King Service Kereskedelmi ás Szolgáltató,) Kft , november 17-én a Csevicevölgy Regionális Turimus- és Ingatlanfejlesztési ( korábban Baumag Kontír ) Kft -be beolvadt társaságok: - Aqualand Fürdőhely Építő ás Üzemeltető (korábban Strandbau PF Építési Szolgáltató és Kereskedelmi) Kft; - Fényes Major Idegenforgalmi Szolgáltató (korábban Kastélybau Kereskedelmi és Szolgáltató) Kft , Egyéb módon megszűnt társaságok 17 - a DH. Bau Kerekedelmi és Szolgáltató Kft november 27-én külső vállalkozásoknak eladásra került; - az Első Európai Baumag Térségfejlesztési Kft november 11-én külső vállalkozásoknak illetve magánszemélyeknek eladásra került;

10 - az Equpment Service Kereskedelmi és Szolgáltató Kft június 4 -től felszámolás alá került; - az Első Kisalföld (Kárpátia) Hitelszövetkezet augusztus 3-tól végelszámolását kezdte meg. 1.5., A Baumag Szövetkezet által részben vagy egészben, közvetve vagy közvetlenül tulajdonolt társaságok, melyek tulajdonjoga a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezethez került. A tulajdonosváltás módját, körülményeit, a megkötött szerződések teljesítésének megtörténtét, valamint a hatályos jogi szabályozásoknak való megfelelését szintén vizsgálni kell, és erről egy részletes, áttekinthető kimutatást szükséges készíteni , A Baumag Szövetkezet által tulajdonolt valamennyi társasági tulajdonrész a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet közvetlen vagy közvetlen tulajdonába került. Ugyanakkor a Baumag Szövetkezet a vizsgálat adatai szerint annak alapításától rendelkezik a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezetben részjegyen alapuló részesedéssel december 22-én a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet és a Baumag Stratégiai Fejlesztő Szövetkezet jegyzőkönyvben rögzítik hogy a Baumag Szövetkezetnek a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezetben bírt részjegyeinek értéke , ,- Ft, melyre tekintettel a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet a Baumag Szövetkezetre átruház db, ,- Ft értékű Baumag Szövetkezeti üzletrészt. A Bauamag Vagyonkezelő Szövetkezet könyvelése szerint azonban december 22-én ,- Ft értékű Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeti részjegy volt a Baumag Szövetkezet tulajdonában. Így az említett átruházást követően még 1.766,- Ft értékű részjegy maradt a Baumag Szövetkezet tulajdonában. Ennek levezetését az alábbiakban közlöm: Részjegy befizetés ,- Ft Részjegy befizetés 1.000,- Ft év Folyamatos részjegy jegyzés Ft 2001, év Folyamatos részjegy jegyés 12, ,- Ft Követelés rendezés ,- Ft év Folyamatos részjegy jegyzés ,- Ft év Folyamatos részjegy jegyzés k- Ft Jegyzőkönyv alapján Ft Összesen (egyenleg én, és folyamatos) 1.766,- Ft 18 A szerződés a Baumag Szövetkezetnek a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezetben bírt részjegyeit említi, és a Baumag Szövetkezet ezekre tekintettel ruház át Baumag Szövetkezeti üzletrészeket a Baumag Szövetkezetre. Ezen megfogalmazás jogi értékelése nem könyvszakértői feladat, csak annak megállapítása, hogy a jegyzőkönyvre tekintettel december 22-én a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet könyveiből ,- Ft részjegytőke került kivezetésre a Baumag Szövetkezeti üzletrészekkel szemben. A fentieket igazoló főkönyvi kartonokat az Agenda-H Szövetkezet lefoglalt könyvelési anyagából kiemeltük, és az 5. sz. mellékletekként másolatban csatoljuk. A vizsgálat során gondot okoztak a főkönyvi számlák megnevezései a Baumag Szövetkezet által jegyzett részjegytőkét ( Részjegytőke/Baumag Holding elnevezésű számlán tartották nyilván), továbbá az, hogy ezen a számlán 2003-bam már 4 e Ft más tulajdonában lévő részjegy is szerepel. A kérdés további megválaszolása során a korábban a Baumag Szövetkezet közvetett tulajdonában volt társasági (és szövetkezeti) tulajdonrészek átruházásával nem foglalkozunk , én a Király Lízíng Kft-ben alapítás során szerzett tulajdonjogot a Baumag Szövetkezet december 31-én az akkor ,- Ft névértékű részesedését eladta a King Holding Kft-nek Ft vételár fejében. A Király Lízing Kft cégiratai között fellelhető adásvételi szerződés 4, pontja szerint a vevő a vételárat 90 napon belül köteles megfizetni az eladó részére. A King Holding Kft. a vételárat február 28-án, öt részletben egyenlítette ki a Baumag Szövetkezet másolatban 6.A. sz. mellékletként csatolt bankszámlakivonatának tanúsága szerint. A bankszámlakivonaton azonban az is jól látható, hogy a vételárrészletek beérkezését minden esetben megelőzte egy, a Baumag Holding Rt. részére azonos vagy nagyobb összegű tőkeemelés címén átutalt összeg. A Baumag Holding Rt. aznapi bankszámlakivonatát 63. sz. mellékletként csatoljuk. Ezen jól látható, hogy a Baumag Holding Rt. a Baumag Szövetkezettől tőkeemelés címén kapott összegeket ugyancsak tőkeemelés címén azonnal tovább utalta a King 19

11 Holding Kft. részére, és a King Holding Kft. ezekből az összegekből egyenlítette ki a vételárat. A Baumag Holding Rt-nél év folyamán bejegyzett tőkeemelés nem volt. Gyakorlatilag tehát a King Holding Kft. a Király Lízing Kft. 895 millió Ft névértékű törzsbetétét a Baumag Holding Rt. által végrehajtott millió Ft-os tőkeemelés egy részéből, abból a 950 millió Ft-ból szerezte meg, melyet a Baumag Szövetkezet biztosított a Baumag Holding Rt. részére a King Holding Kft, tőkeemeléséhez. A King Holding Kft december 6-án továbbadta a részesedést a Baumag Holding Rt- nek, majd július 22- én újra visszavásárolta azt december 27-én a részesedést a Baumag Vezetési Tanácsadó Rt. részére értékesítette. A Baumag Vezetési Tanácsadó Rt-ben a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet év végén 99,68 %-os részesedéssel rendelkezik, és ezzel közvetetten a Király Lízing Kft. meghatározó tulajdonosa is , én a Baumag Építő Rt. alapításában (ez a társaság a Bauming Kft. és a korábban a Baumag Szövetkezet résztulajdonában lévő Baumag Ingatlan Kft. összeolvadásával jött létre) vett részt a Baumag Szövetkezet: a Részvénytársaságban megszerzett ,- Ft-os részesedését a Baumag Szövetkezet december 19-én a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet részére értékesítette. Magát a szerződést a cégiratok között nem leltük fel, az átruházást azonban bizonyítja a legfrissebb cégkivonat, a Baumag Építő Rt. részvénykönyve, illetve a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet lefoglalt könyvelése. E szerint a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet a Baumag Építő Rt ,- Ft névértékű részvényét a Baumag Szövetkezettől 92,127.- Ft névértékű Baumag Szövetkezeti üzletrész fejében szerezte meg, melyek könyvszerinti értéke (az üzletrészek árfolyam különbözetével együtt) ,- Ft volt a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet könyveiben. (7. sz. melléklet.) , én a Baumag Vezetési Tanácsadó és Szolgáltató tt. (a társaság öt Kft összeolvadásával jött létre az 1.2., pontban írtak szerint). A nyilvános cégadatok szerint a 20 Baumag Ingatlanfejlesztési Szövetkezet a Baumag Vezetési Tanácsadó és Szolgáltató Rt. fölött közvetlen irányítást biztosító befolyással rendelkezett a 12 milliárd Ft jegyzett tőkével létrehozott részvénytársaság bejegyzésének napjától április 22-ig. Ezzel szemben a Társaság részvénykönyve a részvények 2/B.14. sz. melléklet szerinti tulajdonlását tanúsítja. A részvénykönyv szerint 2002, december 28-ától a Baumag Ingatlanfejlesztési Szövetkezet nem rendelkezik részesedéssel a Baumag Vezetési Tanácsadó Rt-ben: részesedését a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet részére értékesítette 13,5 milliárd Ft ellenérték fejében. A vételárat a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet 2002-ben rövidlejáratú kötelezettségei között a főkönyvi számlán feltüntette, majd július 3-án az ezen a számlán fennálló valamennyi kötelezettségét kiegyenlítette. A kiegyenlítés ismételten 500 millió Ft többszöri átutalásával történt meg, úgy, hogy a Baumag Általános Befektetési Szövetkezet Baumag Vagyonkezelő Szövetkezetben történő részjegy jegyzése fejében teljesített 500 millió Ft-os átutalás minden esetben megelőzte a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet által a Baumag Általános Befektetési Szövetkezet részére a Baumag Vezetési Tanácsadó Rt. részvényeinek vételára fejében teljesített 500 millió Ft os visszautalást. A gyakorlatban tehát a Baumag Általános Befektetési Szövetkezet a Baumag Vezetési Tanácsadó Rt. részvényei vételára kiegyenlítésének pénzügyi fedezetét 13,5 milliárd Ft értékben Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeti részjegyek jegyzésével lényegében tőkeemeléssel biztosította. A Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet bankszámláján a napi nyitó egyenleg ,- Ft volt, az tehát a kiegyenlítés megkezdésére sem volt elegendő. (8/A-C. sz. mellékletek) I.5.5., A Baumag Szövetkezet az 2030 Faipari Kereskedelmi és Kivitelező Kft-ben június 6-án Fónad Csabától Ft vételár fejében ,- Ft névértékű, 99,5 % -os részesedést szerzett. A rendelkezésre bocsátott iratok között a vételár kiegyenlítését igazoló bankszámlakivonatokat nem leltük fel, de az adásvételi szerződés szerint a fizetési kötelezettség a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet és Fónad Csaba között ugyanezen üzletrészre június 1. napján létrejött adásvételi szerződés fizetési ütemezéséhez igazodik. A részesedést a Baumag Szövetkezet 2001, augusztus l-jén adta el a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet részére ugyancsak ,- Ft vételár fejében. A vételárat a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet február 25-én átutalással egyenlítette ki. (9. sz. melléklet.) , A Baumag Szövetkezet a Baumag Holding Vagyonkezelő Rt-ben az január 2. -án bejegyzett tőkeemelés során szerzett részesedést 1,8 milliárd Ft névértékben. A tőkeemelésből 450 millió Ft-ot készpénz befizetésével, millió Ft-ot pedig apporttal teljesített. A készpénz befizetést a Baumag Szövetkezet 219,5 millió Ft-tal túlteljesítette. A túlteljesítéshez hozzátartozik, hegy a Baumag Holding Rt évi éves beszámolójában 3 milliárd Ft jegyzett tőkét szerepeltet, amely azonban nem került bejegyzésre, és az évi főkönyvi kivonatban sem szerepel. Az évi könyvelés ugyanakkor 3 milliárd Ft jegyzett tőkével került megnyitásra. (A vizsgálatot megnehezítette az a körülmény, hogy a rendelkezésre bocsátott könyvelés 1997, 1998, és évi nyitó tételei nem egyeztek meg az előző év záró tételeivel.)

12 A évben december 3l-én a jegyzett tőke összegét visszahelyesbítették, és millió Ft-ot a Baumag Szövetkezettel szembeni kötelezettségként könyveltek le, melynek eredményeként év végére a Baumag Holding Rt. kötelezettségei ,- Ft-ra növekedtek. A következő évben a Baumag Holding tartozásai ,- Ft-ra növekednek, mivel ebben az évben a Baumag Szövetkezet - szeptember 21. és 28. között millió Ft-ot utalt át tőkeemelés címén, melyből a Baumag Holding Rt. szeptember 27. és október 3. között csak millió Ft-ot utalt vissza meghiúsult tőkeemelés címén. (A Baumag Holding Rt. bankszámlájának az érintett időszakra vonatkozó kivonatait, és a forgalom jogcímek szerinti kigyűjtését a 10.B. sz. mellékletek tartalmazzák.) A Baumag Szövetkezet felé fennálló tartozásból tehát millió Ft meghiúsult tőkeemelés címén állt fenn december 31-én. A évi könyvelés SAP rendszerben állt a vizsgálat rendelkezésére, amely lehetetlenné tette az egyes könyvelt gazdasági események pontos nyomon követését Ennek ellenére a bankbizonylatokból megállapítható volt, hogy a Baumag Holding Rt. további millió Ft-ot fizetett vissza augusztus 7-én és 8-án meghiúsult tőkeemelés címén. Ezen visszafizetés pénzügyi fedezetét a Baumag Szövetkezet biztosította az I.2. pontban írtak szerint, részben s Baumag Vezetési Tanácsadó Rt. alapításához a King Holding Kft. számlájára történt sorozat-átutalással: a King Holding Kft. a Baumag Holding Rt-től különböző, a cégcsoportba tartozó társaságok üzletrészeit vásárolta meg ezer Ft-ért, részben maga a Baumag Szövetkezet is vásárolt a Baumag Holding Rt-től Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeti üzletrészeket millió Ftért, és végül a Baumag Hotels Kft. 49 millió Ft kölcsön visszafizetést teljesített. (3. B. sz. mellékletek.) Ezzel a Baumag Holding Rt. Baumag Szövetkezettel szemben fennálló tartozása a év végére minimálisra, de a SAP rendszerben történt könyvelés miatt pontosan meg nem határozható mértékűre csökkent, és év végén ilyen tartozás nem mutatkozott. A Baumag Holding Rt. mérleg-főösszege a tranzakciók eredményeként a évi több, mint 13 milliárd Ft-ról végére alig több, mint 1,5 milliárd Ft-ra csökkent. 22 Megjegyzendő, hogy egy összegben 500 millió Ft-ot meghaladó banki tranzakcióra egyetlen esetben sem került sor, ezt egyetlen bankszámlán rendelkezésre álló fedezet sem tette volna lehetővé. Az esetenként 10 milliárd Ft-ot is meghaladó tőkeemelések, üzletrészvásárlások, meghiúsult tőkeemelés visszafizetések minden esetben ugyanazon pénzösszeg többszöri oda-visszautalásával valósultak meg. (Véleményünk szerint a Baumag csoport pénzügyi lehetőségeit messze meghaladó feltőkésítésekre azért lehetett szükség, hogy például a Baumag Holding Rt Baumag Szövetkezettel szemben fennálló tartozásait eltüntethessék: amellett, hogy a forrás oldalon a jegyzett tőke szebben mutat, mint a kötelezettség, a tartozásokat előbb vagy utóbb vissza is kell fizetni, míg a jegyzett tőkét nem. A tőkeemelések készpénzben történő megvalósítására pedig azért volt szükség akkor is, ha arra a fedezet nem állt rendelkezésre, mert az ezen tőkeemelésekből megvásárolt különböző részesedések, üzletrészek apportként történő elfogadtatása nehézségekbe ütközött volna.) Az eredeti, 1,8 milliárd Ft-os tőkeemelés során a Baumag Szövetkezet apportját a Baumag Holding Rt által kibocsátott kötvények képezték: a tőkeemeléssel a Baumag Holding Rt összesen ,- Ft összegű kötvénytartozása került elengedésre. (10/A, sz. mellékletek.) 2002-ben a Baumag Szövetkezet további, összesen ,- Ft névértékű részesedést vásárolt Makadánné Gál Magdolnától (2002. május 29-én) és Hídvégi Gáborné -tól (2002. október 30-án). (Részvénykönyvi adatok.) A részvénykönyv szerint ezeket a szavazatelsőbbségi részesedéseket a Baumag Szövetkezet december 12-én a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet részére értékesítette. 23 A Baumag Holding Rt. részvénykönyve a bemutatóra szóló törzsrészvények továbbadására vonatkozóan nem tartalmaz adatot. A Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet könyvelésében azonban adatok vannak arra vonatkozóan, hogy mára fenti időpontot megelőzően, 2001-ben is rendelkezett Baumag Holding Rt részvényekkel, melyeket - könyvelés és bankszámlakivonatai szerint - magánszemélyektől szerzett be, összesen Ft beszerzési áron. Saját könyvelése szerint 2002-ben további ,- Ft-ért szerzett be a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet Baumag Holding Rt. részvényeket, ,- Ft értékben magánszemélyektől, Ft értékben más vállalkozásoktól, és ,- Ft-ért közvetlenül a Baumag Szövetkezettől, majd 2003-ban további ,- Ft-ért, újfent magánszemélyektől. (10/C. sz. mellékletek.) A magánszemélyek és más vállalkozások részére 2002-ben és 2003-ben a részvényeket a Baumag Szövetkezet értékesítette ben csak a levont forrásadó ősszegéből lehetett következtetni a Baumag Szövetkezet által magánszemélyek részére értékesített részvények beszerzési árára, 2002

13 júniusában pedig néhány esetben a Kárpátia ( Első Kisalföld ) Hitelszövetkezetnél vezetett számlákon bonyolították le az ügyleteket. A Baumag Szövetkezet által eladott és a Baumag Vagyonkezelő szövetkezet által magvásárolt Baumag Holding Rt részvények névértéke és megvásárlási ára az alábbiak szerint alakult: Évek Megnevezés Névérték Ft Vételár Ft Árfolyam % Magánszemélyek , Magánszemélyek , Más vállalkozás , Közvetett értékesítés össz , Közvetlen értékesítés , Összesen , Magánszemélyek ,51 Mindösszesen ,20 A évi közvetlen értékesítés a szavazatelsőbbségi részvények adatait is tartalmazza. Magánszemélyek a részvénytranzakciók során összesen bruttó Ft, más vállalkozások pedig ,-Ft árfolyamnyereséget könyvelhettek el. A Baumag Szövetkezet a fenti tranzakciókat szintén könyvelte, ezt bizonyítja, hogy az egyes évek végén az alábbi értékben tartott nyilván könyveiben Baumag Holding Rt részesedést: december ,- Ft december ,- Ft december ,- Ft 24 A 2002-ben a Baumag Szövetkezettől ,- Ft-ért közvetlenül beszerzett Baumag Holding Rt. részvények ellenértékét a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet július 3-án egyenlítette ki három részletben. A kiegyenlítést 11 e Ft híján ezúttal is megelőzte a Baumag Szövetkezet által Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeti részjegy jegyzés címén átutalt összeg. (8/B. sz. melléklet szerinti bankszámlakivonat.) , A Baumag Hotels Kereskedelmi és Szolgáltató Kft-ben a z december 10-én bejegyzett tőkeemelés során szerzett millió Ft-os, 49,98 %-os részesedést. A törzstőke befizetését a Baumag Szövetkezet a korábbiakban már ismertetett sorozat-átutalásokkal, december 17. és szeptember 9. között teljesítette millió Ft közötti részletekben. A Baumag Hotels Kft. a kapott összegeket zömét a Kastélyhotel Sasvár Kft. illetve a Vadászbau Kft. tőkeemelésére utalta át. Az október 1-jén megkötött csereszerződés szerint a Baumag Szövetkezet millió Ft-os üzletrészét a Baumag Holding Rt. szerezte meg. A Baumag Holding Rt. könyvelésében a csere fejében 942,4 millió Ft értekben nyilvántartott Kastélyhotel Sasvár Kft. és 182,6 millió Ft Baumag Szövetkezeti részesedés került kivezetésre. A Baumag Holding Rt. azonban 942,4 millió Ft értékben a Kastélyhotel Sasvár Kft-től 1999, július 6-án és 9-én a bankszámlakivonatok tanúsága szerint nem Kastélyhotel Sasvár Kft. üzletrészeket, hanem Baumag Szövetkezeti üzletrészeket szerzett be, majd ezeket, mint Kastétyhotel Sasvár Kft üzletrészeket vette állományba, és vezette át a befektetett pénzügyi eszközök közé, majd vezette ki a csereszerződés alapján. A Kastélyhotel Sasvár Kft. könyvelésében ugyancsak Baumag Szövetkezeti üzletrészek kerültek az eladás miatt kivezetésre. A Baumag Holding Rt. könyveiben megjelenő Kastélyhotel Sasvár Kft-beli részesedés eredete tehát tisztázatlan. A rendelkezésre álló iratokban semmilyen nyomát nem leltük fel annak sem, hogy a Baumag Szövetkezet bármikor is rendelkezett volna részesedéssel a Kastélyhotel Sasvár Kft-ben. Ezért szükségesnek tartjuk az október 1-jén megkötött csereszerződés beszerzését. 25 A Baumag Holding Rt. a megszerzett részesedést - további tőkeemeléseket követően július 22-én a King Holding Kft. részére értékesítette millió Ft-ért (3/B. sz. melléklet). A Baumag Hotels Kft. részesedést a King Holding Kft-től jogutódként a Baumag Vezetési Tanácsadó Rt. szerezte meg november 17-én. A részesedést s Baumag Vezetési Tanácsadó Rt december 22-és továbbadta a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezetnek, árfolyamértékkel növelt Baumag Szövetkezeti üzletrészekért cserébe.

14 A Baumag Általános Befektetési Szövetkezet május 10-én további 3 millió Ft névértékű Baumag Hotets Kft. üzletrészt szerzett meg 3 millió Ft-ért a Kamaraerdei Tüzép Holding Kft-tól, melyet december 22-én továbbadott a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezetnek. árfolyamértékkel növelt Baumag Szövetkezeti üzletrészekért cserébe. (11. sz. mellékletek) 1.5.8, A Bautherm Szentes Tégla- és Cserépgyártó Kft-ben január 5-én szerzett 196,2 millió Ft-os részesedést a Baumag Szövetkezet névértéken a Kamaraerdei Tüzép Holding Kft-től. A vételár kiegyenlítésébe a korábban a Baumag Szövetkezet által a Kft-nek nyújtott kölcsönöket számították be névértéken, vagyis a Kft. a Baumag Szövetkezettől kapott kölcsönöket részben a Bautherm Szentes Kft. üzletrészével egyenlítette ki június 28 -án Balázs László és társai üzletrészéből további e Ft névértékű üzletrészt vásárolt meg a Baumag Szövetkezet, és a Cserépbau Kft. beolvadásával - az abban meglévő részesedésének apportjával - még ugyanezen a napon felemelte a Társaság jegyzett tőkéjét 193 millió Ft-tal. (A Baumag Szövetkezet Cserépban Kft-ben fennálló részesedésének beszerzési ára 353 millió Ft volt, tehát a beolvasztással 160 millió Ft veszteséget szenvedett el.) A Baumag Szövetkezet az összesen e Ft névértékű részesedést december 12-én eladta a Kamaraerdei Tüzép Holding Kft-nek. A vételár kiegyenlítésére azonban csak február 21-én került sor, e Ft összegben. Az eltérés oka a december 17-én aláírt pontosító szerződés, melyet a cégiratok között nem leltünk fel, de a vételárat a könyvelés szerint e Ft-tal növelte. (Ezzel a beolvasztás során elszenvedett veszteség nagyrészt kompenzálódott.) A részesedés a kiegyenlítést megelőzően január 10-én a cégnyilvántartás szerint értékesítésre került Tóth Mihály György részére, akitől azt a Baumag 26 Vezetési Tanácsadó Rt. vásárolta vissza december 27-én. (A cégiratok között az adásvételi szerződések nem, csak a tagjegyzékek voltak fellelhetőek, melyek az üzletrész Tóth Mihály György részére történt értékesítését tanúsítják.) A Kamaraerdei Tüzép Holding Kft. könyvelése szerint azonban a részesedés közvetlenül a Baumag Vezetési Tanácsadó Kft. részére kerül értékesítésre, névértéken. A vételárat a Baumag Vezetési Tanácsadó Kft, február 21-én egyenlítette ki, a korábbiakban említett többlet fizetési kötelezettségét ezen a napon a Kamaraerdrei Tüzép Holding Kft a Baumag Szövetkezet felé a Baumag Szövetkezet részére eladott Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeti üzletrészek 157 millió Ft-os vételárából teljesítette. Az ügyleten tehát a Kamaraerdei Tüzép Holding Kft-nek e Ft-os árfolyamvesztesége keletkezett, amelyet azonban csak január 2-án könyveltek le. Időközben a július 22-én a King Holding Kft. megszerezte a Balázs László és társai ,- Ft-os részesedését, majd beolvadása folytán ez a részesedés is a Baumag Vezetési Tanácsadó Rt. tulajdonába került. A részesedést a Baumag Vezetési Tanácsadó Rt december 19-én továbbadta a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezetnek, árfolyamértékkel növelt Baumag Szövetkezeti üzletrészekért cserébe. (12. sz. mellékletek.) , A Csevicevölgy Regionális Turizmus és Ingatlanfejlesztési Kft-ben a Kastélybau Kft. beolvadásával szerzett 100 e Ft-os tulajdonrészt a Baumag Szövetkezet. Részesedését december 19-én értékesítette a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet részére árfolyamértékkel növelt Baumag Szövetkezeti üzletrészekért cserébe , A Baumag Szövetkezet a Cserépbau Építési Szolgáltató és Kereskedelmi Kft. 303 millió Ft névértékű üzletrészét december 31-én vásárolta meg a Kamaraerdei Tüzép Holding Kft-től 353 millió Ft vételár fejében. A vételárat ben törlesztette a Baumag Szövetkezet: 223,8 millió Ft-ig a korábban a Baumag Szövetkezet által a Kamaraerdei Tüzép Holding Kft-nek nyújtott kölcsönöket számították be, a fennmaradó 129,2 millió Ft február 9. és 28. között átutalással került kiegyenlítésre. A Baumag Szövetkezet a Cserépbau Kft-t az , pontban írtak szerint beolvasztotta a Bautherm Szentes Kft-be, melynek során 160 millió Ft veszteséget szenvedett el, a befektetés további sorsát az említett pontban részleteztük. (A beolvadás miatt a Cserépbau Kft részesedésének adás-vételét igazoló könyvelési iratokat és bankszámlakivonatokat is a 12. sz. mellékletek között szerepeltetjük.) , A Hotel Lux Szervező és Beruházást Bonyolító Kft e Ft-os részesedését júniusában szerezte meg a Baumag Szövetkezet ,- Ft vételár fejében. A évben a vételár teljes összegének megfizetésére valószínűleg nem került sor, mivel csak a 13. sz. mellékletek szerinti bankbizonylatokat leltük fel. 27 A Baumag Szövetkezet a megszerzett részesedésből ezer Ft-nyi részesedést július 26. napján értékesített a Bauming Kft. részére e Ft vételár fejében, majd szeptember 28-án a megmaradt 100 e Ft névértékű részesedését névértéken, a vételár kiegyenlítésére augusztus 22-én, hét részletben került sor. A Baumag Szövetkezetnél a beérkező összegeket minden esetben megelőzte egy, a Baumag Holding Rt. részére teljesített hasonló összegű kifizetés üzletrész visszavásárlása címen. A Baumag Holding Rt. a Bauming Kft. részére

15 törzstőke-emelés jogcímmel utalta át az összegeket (Apró adalék a cégnevek összekeverhetőségéhez: a számlakivonatokon úgy a Baumag Szövetkezetnél, mint a Baumag Holdingnál, a Baumag Ingatlanfejlesztési Kft. került feltüntetésre. Ilyen nevű kft a Baumag csoportban nem volt, ezek az átutalások természetesen a Bauming Ingatlanfejlesztési kft-t érintették, nem pl. a Baumag Ingatlan Kft-t, amelynek a bankszámlaszáma egyébként sem , hanem A sz. OTP Budaörsi Fiókjának jelzőszáma. A Baumag_csoport rendelkezett ügyfél-teminállal, melynek segítségével a cégek székhelyén a számítógép előtt ülve kezdeményezhettek pénzügyi tranzakciókat, pl. átutalási megbízásokat adhattak fel. A már többször előfordult sorozat-átutalások csak ennek a rendszernek köszönhetően voltak megvalósíthatóak. Az OTP számlakivonatokon a tévesen feltüntetett társaságnév tehát a Baumag csoport ügyintézőinek tévedéséből adódik.) A 100 e Ft vételár kiegyenlítésére október 10-én került sor. A Bauming Ingatlanfejlesztési Kft, 2001-ben két részletben értékesítette Baumag Ingatlan Kft részére a ezer Ft névértékű részesedést e Ft-ért. A vételárból e Ft július 12-én került kiegyenlítésre három részletben. A kiegyenlítéshez a Baumag Holding Rt. biztosított pénzügyi fedezetet a Baumag Ingatlan Kft részére törzstőke-emelés címén. A Baumag Holding Rt. az összegeket ezúttal is a Baumag Szövetkezettőt kapta, Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeti üzletrészek visszavásárlása fejében. Az összegek a Bauming Kft-től érkeztek vissza s Baumag Szövetkezethez, Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeti üzletrész vásárlása fejében. A fennmaradó e Ft február 25-én került kiegyenlítésre. A pénzügyi fedezet ezúttal is a Baumag Szövetkezettől indult, részben közvetlenül a Baumag Ingatlan Kft számlájára Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeti üzletrész visszavásárlása fejében, részben a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeten keresztül (részjegy jegyzés jogcímen). Az összeg természetesen ezúttal is visszakerült a Bauming Kft-től a Baumag Szövetkezethez Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeti üzletrészek vásárlása fejében. 28 A Baumag Ingatlan Kft. a Hotel Lux Kft-ben meglévő részesedését 2001-ben e Ft-én eladta a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezetnek. A vételár kiegyenlítésére január 18-án három részletben, és február 25-én (az imént mér ismertetett módon) került sor. A Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet január 18-i bankszámlakivonatának tanúsága szerint a pénzügyi fedezetet ezúttal is a Baumag Szövetkezet bocsátotta rendelkezésre, és az ezúttal is visszakerült hozzá. (13. sz. mellékletek.) , A Baumag Szövetkezet a Kamaraerdei Tüzép (később: Kamaraerdei Tüzép Holding) Kft-ben először december 9-én szerzett 80 millió Ft-os részesedést 160 millió Ft-ért ben és 1998-ben összesen millió Ft tőkeemelést hajtott végre két részletben, mindannyiszor teljes egészében készpénz befizetéssel (2/D.4. sz. melléklet). Ezzel a Baumag Szövetkezet részesedése a Kamaraerdei Tüzép (Holding) Kft-ben e Ft-ra nőtt (A Kamaraerdei Tüzép (Holding) Kft, a tőkeemelés egy részéből korábban a Baumag Szövetkezettől kapott kölcsöneit egyenlítette ki, vagyis a tőkeemelés ismét a tartozások eltűntetését szolgálta.) A Baumag Szövetkezet október 12-én ezen részesedéséből 1 milliárd Ft névértékű részesedést saját (üzletrészeire cserélt (névértéken) a Baumag Holding Rt-vel augusztus 1-jén további 1 millió Ft részesedést szerzett a Baumag Szövetkezet a Kamaraerdei Tüzép (Holding) Kft-ben, 2 millió Ft vételár fejében, melyet augusztus 18- án egyenlített ki. A megmaradt, összesen 200 millió Ft névértékű részesedéséből án 199,9 millió Ft névértékű részesedést a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet, 100 e Ft névértékű részesedést pedig a Kamaraerdei Tüzép Érd Kft. részére értékesített névértéken. Ugyanezen a napon a Baumag Holding Rt. is értékesítette a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet részére a Kamaraerdei Tüzép (Holding) Kft-ben meglévő 2,2 milliárd Ft névértékű üzletrészét névértéken. A Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet mindkét vásárlást a következő évben egyenlítette ki: a Baumag Szövetkezet felé január 18-án egy 29 összegben, a Baumag Holding felé január 21-én sorozat-átutalással. Január 18-án a Baumag Szövetkezet a kiegyenlítést megelőzően 250 millió Ft-ot utalt át a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet részére részjegy jegyzés címén. Január 21-én a Baumag Holding Rt. részére kifizetett vételár-részletek a Baumag Szövetkezettől indultak BVSz. üzletrész vásárlás címén, majd a BVSz. a Baumag Holding Rt, részére (1 db 160 millió Ft-os és 8 db 255 míllió Ft-os részletben) kiegyenlítette a megvásárolt 2,2 milliárd Ft névértékű Kamaraerdei Tüzép (Holding) Kft üzletrész vételárát, ezt követően a Baumag Holding Rt. az összegekből a Baumag Szövetkezettől BVSz. üzletrészeket vásárolt. A vételárak kiegyenlítésének megindítására a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet még ekkor sem rendelkezett megfelelő fedezettel, a szükséges fedezet teljes egészében a Baumag Szövetkezet számláján sem állt rendelkezésre, csak a részletekben történő kiegyenlítést tette lehetővé (14. sz. mellékletek).

16 A Kamaraerdei Tüzép Érd Kft. 100 e Ft-os részesedését beolvadása folytán a Sztupa Kft. szerezte meg, majd részesedését december 19-én értékesítette a Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet részére árfolyamértékkel növelt Baumag Szövetkezeti üzletrészekért cserébe. I.5.13., A Baumag Szövetkezet a Kastélybau Kereskedelmi és Szolgáltató (Fényes Major Idegenforgalmi Szolgáltató) Kft-ben július 22-én szerzett 100 e Ft-os részesedést a Baumag Hotels Kft-től. A névértékkel megegyező összegű vételárat átutalással egyenlítette ki augusztus 8-án. A Kastélybau Kft november 17-én beolvadt a Csevicevölgy Kft-be, ezért ezen részesedés további sorsa az , pontban írtak szerint alakult. II. Az egész cégcsoport vagyoni helyzetének vizsgálata II.1., A működő vagy a évben működött társaságok vagyoni helyzete A vizsgálatot a kirendelő végzésben foglaltaknak megfelelően nem lehetséges elvégezni, mivel 2005-ben a 2003-ban megvolt eszközök ás kötelezettségek meglétéről csak kivételes esetekben lehet meggyőződni. A részletesen vizsgált cégek eszközállományát a 15/8. sz. mellékletekként csatolt kimutatásokon közöljük, azonban ezek esetében sem lehetett teljes körű az eszközök (különösen a követelések) tételes felsorolása, mivel egykorú tételes leltár nem állt a vizsgálat rendelkezésére. 30 Sztupa Kft. (György Apartman Kft.) A Kft október 9-én ás december 3 l-én megvolt vagyonát, illetve ennek 2004, évi változásait a 15/8.1 sz. kimutatás sorolja fel a cég könyvelése alapján, mivel a készletektől eltekintve leltár nem állt rendelkezésre. Ebből adódóan nem volt módunkban meggyőződni arról, hogy a kérdéses időpontokban a kimutatáson felsorolt eszközök a valóságban is fellelhetőek voltak-e. A Kft. eredeti neve Hangszer Király Kft. volt, november 29-én több, a cégcsoportba tartozó Kft. beolvadását követően Sztupa Kft. néven működött tovább. A Kft. a jelzett időpontokban egy telekkel rendelkezett, melyből október 9. és december 31. között több értékesítést hajtott végre, 2003-ban a Madárvölgy Lakópark Kft. részére, a évi értékesítés vevője ismeretlen. A december 31-én fennmaradt bruttó érték e Ft, a kapcsolódó értékhelyesbítés e Ft. A Kft évi eredménye döntően az ingatlanértékesítésből származik, e Ft. A készletek december 31-i állományáról leltár készült, ezek összege 2004-ben közel 9 millió Ft-tal csökkent. A követelések állományában a Madárvölgy Lakópark Kft. említett ingatlanvásárlásából adódó követelés a legjelentősebb tétel, e Ft, a további tételek zömmel a évben beolvadt Kft-k által hozott követelések, amelyek ben részben behajthatatlanság miatt leírásra kerültek, részben a cégcsoport más tagjaival szemben fennálló követelések év végén ezek fennálló összege ,- Ft, melynek egy részét várhatóan ugyancsak le kell írni. Az értékpapírok körében figyelmet érdemel az, hogy 2004-ben a Kft ,- Ft értékben vásárolt BVSz. üzletrészt, ezen belül ,- Ft értében külső személyektől illetve vállalkozásoktól. A társaság eszközállománya október 9 -én ,- Ft, december 31 -én ,- Ft, december 31-én pedig ,- Ft volt. A év végi növekedést az ingatlanértékesítés okozta, melynek ellenértéke azonban év végéig sem került kiegyenlítésre. Baumag Vezetési Tanácsadó és Szolgáltató Rt. 31

17 A Részvénytársaság október 9-én, december 31-én megvolt vagyonát a l5/b.2. sz. kimutatás sorolja fel a cég könyvelése alapján, mivel leltár nem állt a vizsgálat rendelkezésére. Ebből adódóan nem volt módunkban meggyőződni arról, hogy a kérdéses időpontokban a kimutatáson felsorolt eszközök a valóságban is fellelhetőek voltak-e évi anyagok nem álltak a vizsgálat rendelkezésére. A Részvénytársaság december 27-én több, a cégcsoportba tartozó Kft. összeolvadásával jött létre. Ezek közül jelentős értékben rendelkezett szellemi javakkal a Baumag Informatika kft. Ezen belül is kiemelkedő értéket - összesen 191,4 millió Ft-ot - képviselt a ben beszerzett 3M vállalatirányítási rendszer. Az egyik legjelentősebb tárgyi eszköz állománnyal - számítástechnikai eszközök - is ez a Kft rendelkezett, ezzel közel egyenértékű volt a Baumag Rentál Kft. gépjármű állománya is. A év folyamán a gépjárművek jelentős része értékesítésre került és ugyancsak értékesítették az Rt. tulajdonát képező Bp., XI. l694/4 hrsz.. alatti, nm2 építési telket is. A tárgyi eszköz értékesítéseken belül az építési telek bevétele 200 millió Ft volt 44,2 millió Ft-os könyvszerinti értékével szemben (ezt a cégcsoporton belül értékesítették), s további 43,9 millió Ft könyv szerinti értékű tárgyi eszköz értékesítése e Ft veszteséget okozott. Az ingatlan ellenértéke az Rt. könyvelése szerint év végéig nem került kiegyenlítésre. Az összeolvadó Kft-k együttesen ,- Ft beszerzési értékű részesedéssel rendelkeztek a cégcsoportba tartozó vállalkozásokban, amellyel szemben ,- Ft értékvesztés volt elszámolva az összeolvadás pillanatában december 19-én és 22-én a Részvénytársaság összesen ,- Ft beszerzési értékű részesedését Baumag Stratégiai Szövetkezeti üzletrészre, majd december 23 -án ez utóbbiakból ,- Ft 32 beszerzési értékű üzletrészt Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeti üzletrészre cserélte. (bizonylatszámok a másolatban 15/B.2.2. szám alatt csatolt SAP főkönyvön). A tranzakciót megelőzően, december 22-én még 413 millió Ft értékvesztést számolt el az Rt. a Csevicevölgy Kft ekkor tulajdonában lévő 3,4 Md Ft beszerzési értékű üzletrésze után. (15/B.2.2. sz. melléklet) Az Rt. az egyesüléskor átvett készletek (Rezsi Kft., rezsianyagok) nagy részét év végén is nyilvántartotta könyveiben. A készletekre adott előlegek körében az ELMŰ részére július 24-én fizetett hálózatfejlesztési hozzájárulást tartották nyilván. A követelések körében két tétel érdemel figyelmet: a már említett ingatlanértékesítésből származó 200 millió Ft-os követelés, valamint egy november 30-án Meusburger részére nyújtott ,- Ft-os kölcsön (biz. sz.: ). A korábban említett BVSz. üzletrészeken kívül az Rt. az értékpapírok körében nyilvántartott még ,- Ft beszerzési értékkel Kastélyhotel Sasvár Kft üzletrészt is. Baumag Holding Vagyonkezelő Rt. A Részvénytársaság október 9-én és december 31-én megvolt vagyonát, illetve ennek 2004, évi változásait a 15/B 3.1. sz. melléklet szerinti kimutatás sorolja fel a cég könyvelése alapján, mivel csak a másolatban 15/B 3.2. sz. melléklet csatolt vagyonleltár - amely a leltárral szemben támasztott követelményeknek nem felel meg - állt a vizsgálat rendelkezésére. Ebből adódóan nem volt módunkban meggyőződni arról, hogy a kérdéses időpontokban a kimutatáson felsorolt eszközök a valóságban is fellelhetőek voltak-e. A Baumag Holding Rt. könyvelésének és év közbeni tételei csak a SAP rendszerben álltak a vizsgálat rendelkezésére. Ez a rendszer az ellenszámlák és sok esetben a tételek szövege megjelenítésének hiányában a vizsgálat lehetőségeit jelentős mértékben korlátozta. A SAP rendszerben könyvelt tételek egyenlegeit a év végén átvezették a korábban is használt Nagy Machinátor nevű rendszerbe, ahol esetenként további könyvelési tételek jelentek meg. A végén az Rt. nyilvántartásában szereplő ingatlanok közül 2004-ben értékesítésre került a Budapest, VIII., Üllői út 6. hsz. alatti Irodaépület az Unitravel Bt. részére. A gyanúsított június 16-i kihallgatásán, a 7. oldalon 33

18 vevőként Urbancsok Lászlót nevezi meg. Az ingatlan értékesítéskori könyv szerinti értéke ,- Ft, az értékesítési ár ,- Ft ,- Ft ÁFA, együtt ,- Ft volt. A Bt. az ellenérték egy részét, ,- Ft-ot pontosan meg nem nevezett szövetkezeti üzletrésszel egyenlített ki. (A tranzakció könyvelési tételeit tartalmazó főkönyvi kartonok 15/B.3.3. sz. mellékletként csatolva.) Az Érd, Tolmács utcai telek értéke 2004-ben a befejezetlen beruházások számlára került átvezetésre, ahonnan ,- Ft a rendkívüli ráfordítások körében leírásra került az értékéből, a fennmaradó érték pedig raktár, illetve kerítés címen került aktiválásra. (A tranzakció könyvelési tételeit tartalmazó főkönyvi kartonok 15/B.3.4. sz. mellékletként csatolva.) október 15-én értékesítésre kerültek a 1332 Bérbeadás célját szolgáló járművek számlán nyilvántartott járművek. A járművek könyv szerinti értéke ,- Ft volt, az elért bevétel ,- Ft. A SAP rendszerben végzett könyvelésből további adatok nem állapíthatóak meg. A Baumag Holding Rt. a Kastélytotel Sasvár Kft-ben megvolt részesedését még december 22 -én csereszerződéssel értékesítette, azonban s kapcsolódó értékvesztés kivezetésére csak ben került sor ban a főkönyvi könyvelés tételei a SAP rendszerben kerültek rögzítésre, a megkapott anyagok ellenszámla hivatkozást nem tartalmaznak, ezért a csere további folyamata nyomon követhetetlen. A Baumag Holding Rt. a 2421 Közvetített szolgáltatások főkönyvi számlán végén ,- Ft ki nem számlázott szolgáltatást tartott nyilván, melyből ben semmit nem számlázott tovább: ez a körülmény arra enged következtetni, hogy az itt nyilvántartott tételek már nem is számlázhatóak tovább, ezért azok az eredmény terhére leírandók. 34 A készletek körében október 9-én ,- Ft értékben nyilvántartott földterületek értékét a tárgyi eszközök körébe vezették át december 31-ét megelőzően. A követelések körében a főkönyvi számlák megnevezései nem adnak megfelelő eligazítást a tekintetben, hogy azokon cégcsoporton belüli, illetve cégcsoporton kívüli vállalkozásokkal szembeni követeléseket tart-e nyilván a Baumag Holding Rt. A használt főkönyvi számlák számai és megnevezései a következők: Számlaszám Megnevezés 3111 Belföldi követelések cégcsoporton belüli vállalkozással nemben 3112 Belföldi követelések cégcsoporton kívüli vállalkozásokkal szemben 3131 Külföldi követelések cégcsoporton belüli vállalkozással nemben (2003.) Cégcsoporton kívüli vállalkozásokkal szembeni követelések értékvesztése 321 Követelések cégcsoporton belüli vállalkozásokkal szemben 3311 Követelések egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásokkal szemben 332 Követelések részesedési viszonyban nem álló vállalkozással nemben (2003., csak SAP) 332l Követelések részesedési viszonyban nem álló vállalkozással szemben (2004.) A 3311 Követelések egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásokkal szemben megnevezésű számlán magánszemélyekkel szemben fennálló követelések is szerepelnek. A 31-33, számlacsoportba tartozó követelések esetében a SAP rendszer ellenére többnyire megállapítható volt az, hogy az adott követelés kivel szemben áll fenn, azonban a 3112 Belföldi követelések cégcsoporton kívüli vállalkozásokkal szemben számla esetében s október 9 -én fennálló ,- Ft követelést részletezni nem tudtam. Ennek a követelésnek azonban valószínűleg része s Kecskés Mónikával szemben fennálló követelés, mellyel szemben év végén ,- Ft értékvesztést számoltak el. A 3131 Külföldi követelések cégcsoporton belüli vállalkozással szemben megnevezésű főkönyvi számla a 15/B.3.1. sz. mellékletként csatolt kimutatásban nem szerepel, mivel sem október 9 -én, sem pedig december 31-én nem szerepel egyenleg rajta. Ennek ellenére a két időpont között volt forgalom a számlán, amelyből kitűnően egy Robinia nevű

19 35 vállalkozást cégcsoporton belüli vállalkozásnak tart a Baumag Holding Rt.: ilyen nevű vállalkozással azonban másutt sem a Baumag Holding Rt., sem leányvállalatai könyveiben nem találkoztunk a vizsgálat során. (15/B.3.5. sz. melléklet.) A Baumag Építő Rt-vel szemben október 9 -én fennállott ,- Ft-os követelés december 29 -én (valószínűleg Baumag Vagyonkezelő) szövetkezeti üzletrésszel került kiegyenlítésre. E számlacsoporthoz kapcsolódó megállapítás az is, hogy a Baumag Holding Rt december 22-én a Baumag Asztalos Kft, felé ,- Ft követelést írt elő. A könyvelési tétel másik fele a 9611 Értékesített immateriális javak ás tárgyi eszközök számlán található, vagyis valamely ilyen eszköz értékesítéséből származhat a követelés. Közelítő nagyságrendű immateriális jószág vagy tárgyi eszköz könyv szerinti értékének kivezetése azonban nem lelhető fel a könyvelésben. A Baumag Asztalos kft. az ellenérték egy részét, ,- Ft-ot (már a Nagy Machinátorban könyvelve, valószínűleg Baumag Vagyonkezelő) szövetkezeti üzletrésszel egyenlítette ki. (A tranzakció könyvelési tételeit tartalmazó főkönyvi kartonok 155/B.3.6. sz. mellékletként csatolva.) A 3311 főkönyvi számlán a Dibácziné Vas Virág, Herwert Mátyásné és Orosz Géza részére években értékesített lakások vételárából a Baumag Holding Rt december 31 -én összesen ,- Ft követelést tartott nyilván. E követelésekből évben összesen l s0,- Ft-ot elengedtek. (15/B.3.7. sz. melléklet) Ezen belül részletesen vizsgáltam az Orosz Géza részére december 31 -én értékesített diósdi házzal kapcsolatos körülményeket. A ház bekerülési értéke 1996-ban ,- Ft volt (ez az érték került az értékesítéskor a Baumag Holding Rt könyveiből kivezetésre), az értékesítési ár ez alatt maradt, ,000,- Ft + ÁFA volt. Ehhez képest a Baumag Holding Rt év végén Orosz Gézával szemben ,- Ft követelést tartott nyilván. A munkavállalók részére kiadott előlegekkel kapcsolatban nem tudtuk a könyvekből megállapítani azt, hogy október 9 -én ,- Ft, december 31 -én ,- Ft, december 31 -én ,- Ft kivel szemben áll fenn. A befektetett eszközök körében a Baumag Chelmec Sro. külföldi befektetés teljes ,- Ft-os eredeti beszerzési értékével megegyező összegű értékvesztést számolt el a Baumag Holding Rt még december 31-én. Könyveiben a befektetést év végén is nyilvántartja az értékvesztéssel együtt. (15/B.3.8. sz. melléklet) A Baumag Holding Rt végére - részben a korábbiakban már említett tranzakciók folytán ,- Ft beszerzési értékű Baumag Vagyonkezelő Szövetkezeti üzletrészt halmozott fel. A Baumag Holding készpénzkészletét könyvei szerint vettük figyelembe, melynek helyességéről meggyőződni nem állt módunkban. Az OTP-nél vezetett bankszámla kivonatain szereplő egyenlegek megegyeztek a könyvelt összegekkel. A Baumag Holding Rt. könyvei szerint a Kárpátia Hitelszövetkezetnél is vezetett bankszámlát, ezen azonban érdemi forgalom a könyvek szerint nem bonyolódott. Baumag Vagyonkezelő Szövetkezet 36 A Szövetkezet október 9 -én és december 31 -én megvolt eszközeit, illetve ennek évi változásait a 15/B.4. sz. mellékletként csatolt kimutatás sorolja fel a cég könyvelése alapján. A BVSz október 9 -én ,- könyv szerinti értékű Baumag Szövetkezeti üzletrésszel rendelkezett, december 22 -én ,- Ft könyv szerinti értékű Baumag Szövetkezeti üzletrészét ugyanilyen névértékű saját részjegyeire, melyeket még 2003-ban bevont, ,- Ft könyv szerinti értékű Baumag Szövetkezeti üzletrészét pedig saját üzletrészeire cserélte. Ugyanebben az időpontban pedig az akkor

20 meglévő csaknem összes Baumag cég teljes, vagy közel teljes tulajdonosi részesedését megszerezte Ft könyv szerinti értékű Baumag Szövetkezeti üzletrészek fejében december 31 -én a befektetett pénzügyi eszközök körében nyilvántartott befektetések könyv szerinti értéke ,- Ft-ot, a visszavásárolt saját üzletrészek könyv szerinti értéke pedig l ,- Ft-ot tett ki december 31 -én a részesedések könyv szerinti értékének megfelelő összegű értékvesztést számolt el 1000,- Ft Baumag Szövetkezeti részjegy és ,- Ft Első Kisalföld (Kárpátia) Hitelszövetkezeti részjegy kivételével, visszavásárolt saját üzletrészeiből pedig szeptember 12 -én további ,- Ft névértékű üzletrészt bevont. A BVSz október 9-i, könyvei szerinti ,- Ft-os saját tőkéje a fenti tranzakciók eredményeként 2004, végére ,- Ft-ra csökkent. A BVSz. tárgyi eszközei között mindössze egy 53 millió Ft-os budajenői ingatlan szerepel, amely azonban összefüggésben lehet a Mucsy Dénessel szemben a 0 számlaosztályban nyilvántartott 77,3 millió Ft-os vételi joggal, továbbá az ugyancsak Mucsy Dénessel szembeni követelésekkel és tartozásokkal: az idevonatkozó szerződés(ek)et célszerű lenne a további nyomozás során beszerezni. A BVSz. készletekkel nem rendelkezett, követelései között az említetten kívül még egy, a Sztupa Kft-vel szemben fennálló 188,6 millió Ft-os követelése érdemel figyelmet, amely a évi nyitó tételek között, és valamennyi vizsgált időpontban fennállt. Pénzeszközei mérlegfőösszegéhez képest elhanyagolható nagyságrendet képviselnek: október 9-én ,- Ft, december 3 l-én ,- Ft, december 31-én ,- Ft. A további cégek eszközeinek és forrásainak részletes felmérésére időhiány miatt nem kerülhetett sor. Az eszközök közül az alábbiak érdemelnek kiemeli figyelmet: 37 A Csevicevölgy Kft Ft devizakövetelést tart nyilván 2003-év végén. A Baumag Kamaraerdei Tüzép Kft ,- Ft olyan külföldi követelést tart nyilván év végén, amellyel szemben teljes egészében értékvesztést számolt el. II.2., A Baumag Szövetkezet iratanyagának átvizsgálásával meg kell állapítani, hogy ezen szövetkezet jelenleg ténylegesen milyen vagyonnal rendelkezik, az miben testesül meg. Ezt a feladatot a rendelkezésre álló iratok alapján nem tudtuk elvégezni. Utalunk itt a Baumag Szövetkezet felszámolója által május 24 -én kelt levél (l/j. sz. melléklet) 10. pontjára, mely szerint: Megítélésünk szerint - a rendelkezésünkre álló információk, dokumentumok, iratok alapján. nem tudjuk megállapítani a szövetkezet október 9-i illetve december 31-i tényleges vagyoni helyzetét II.3., A cégkapcsolatok és vagyonmérlegek korábban kért vizsgálatának eredményeit figyelembe véve meg kell állapítani, hogy a Batumag Vagyonkezelő szövetkezet ténylegesen - figyelembe véve e közvetett és közvetlen tulajdonában álló cégeket, a táraságok egymás közötti összefonódósait október 9-én, illetőleg a év végén (ha frissebb adat is van, akkor ezen időpontban is ) akkor ezen időpontban mekkora vagyonnal rendelkezett. 38 A nyomozás során lefoglalt iratok között fellelhetőek a Balázs László Budapest VI. Benczúr u. 42. szám alatti irodájában június 16-án végrehajtott házkutatás során lefoglalt, a házkutatási jegyzőkönyvben 9-33 tételszám alatt felsorolt iratok a Baumag Cégcsoport vagyoni helyzetének vizsgálatáról. A vizsgálati jelentés a év végén működött valamennyi társaság adatait tartalmazza a Makober Kft kivételével, amely a Balázs László által szolgáltatott adatok szerint a Baumag Holding Rt. 94,12 %-os tulajdonában álló társaság, és a Baumag Holding Rt. a cégnyilvántartás szerint is rendelkezik benne részesedéssel. Ugyanakkor a Baumag Holding Rt, könyvei a részesedést nem tartalmazzák. A vizsgálati jelentés a év végén működött társaságok adatain kívül tartalmazza a Fényesmajor Kft, és az Aqualand Kft. adatait is, amelyek november 17-én beolvadtak a Csevicevölgy Kft-be. Ez a vizsgálati jelentés kellő mélységben részletezi a cégcsoport vagyoni helyzetét a vizsgálat idején megismerhető dokumentumok alapján, amelyek azonban már ennek a vizsgálatnak sem álltak teljes körűen rendelkezésére.