Nem adónak nevezett elvonások

Átírás

1 Speciális elvonások

2 Nem adónak nevezett elvonások TB javára szedett Egészségügyi hozzájárulás Egészségbiztosítási járulék Nyugdíjbiztosítási járulék Társadalombiztosítási járulék Ekho Munkaerőpiaci Alap javára szedett Munkaadói járulék Munkavállalói járulék Szakképzési hozzájárulás Rehabilitációs hozzájárulás Kutatási és Technológiai Innovációs Alap javára szedett Innovációs járulék Nemzeti Kulturális Alapprogram Igazgatósága javára szedett Kulturális járulék Központi költségvetés javára szedett környezetvédelmi díjak Energiaadó Környezetterhelési díj Termékdíj Központi költségvetés javára szedett játékadó

3 Központi költségvetés javára szedett egyéb adók Központi költségvetés javára szedett környezetvédelmi díjak Energiaadó Környezetterhelési díj Termékdíj Különadó Hitelintézetek té t Magánszemélyek Gazdasági társaságok Egyéni vállalkozók

4 Egészségügyi hozzájárulás (tételes) Adóalany: munkáltató, önfoglalkoztató, munkanélküli segélyt fizető Adótárgy: jövedelemszerző tevékenység, tanulás Adóalap: dolgozó létszám, tanuló létszám Adómérték: 1950 Ft/hó/fő vagy 65 Ft/nap/fő Befizetés: Elszámolt hónapot követő 12-e Jogi háttér: 1998/LXVI. tv az egészségügyi hozzájárulásról Adómentes: GYED, GYES, táppénz, fogvatartás, nyugdíjas vállalkozó, 50 év feletti tartós munkanélküli foglalkoztatása

5 Egészségügyi g gy hozzájárulás (százalékos) Adóalany: kifizető Adótárgy: nem TB köteles jövedelemszerző tevékenység (összevonandó és külön adózó) ó) Adóalap: kapott jövedelem Adómérték: 11% vagy 25% Befizetés: Elszámolt hónapot követő 12-e J i hátté 1998/LXVI t Jogi háttér: 1998/LXVI. tv az egészségügyi hozzájárulásról

6 Adózás alá kerülő jövedelmek SZJA szerint egyéb jövedelem megbízásnál minimálbér 30%-t el nem érő díj cégautóadó 25%-a ingatlanértékesítésből 1 mft-ot meghaladó jövedelem esetén Az átalányadózást választó mezőgazdasági kistermelőnál az általányadó 25 százaléka. A tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevallási nyilatkozatot benyújtó őstermelő a bevétel 0,75%-a. A fizető-vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély által fizetendő százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás a tételes átalányadó 20 százaléka Kifizetésnél költség kisebb, mint bevallott, akkor 11%-os kamatkedvezményből származó jövedelem az egyösszegű járadékmegváltások, nem TB köteles kisösszegű kifizetések 11%

7 TB járulékok alapja Munkavállalóknál kifizetett bruttó munkabér, illetve minimálbér kétszerese Egyéni vállalkozóknál, lk társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja minimum i minimárbér kétszerese 2008-ban a minimálbér

8 Társadalombiztosítási járulék Adóalany: kifizető Adótárgy: összevonandó jövedelem e kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény elismert költségek Adókulcs: 29% (24% nyugdíj, 0,5% pénzbeni, 4,5% természetbeni egészségbiztosítási járulék) Befizetés: Elszámolt hónapot követő 12-e Jogi háttér: 1997/LXXX. tv. a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről

9 Korkedvezmény biztosítási járulék Adóalany: társas vállalkozás, főállású egyéni vállalkozó Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény elismert költségek (nyugdíjas után nem kell fizetni) Adókulcs: 3,25% Befizetés: Elszámolt hónapot követő 12-e Jogi háttér: 1997/LXXX. tv. a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről

10 Egyéni nyugdíjjárulék Adóalany: kifizető Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény elismert költségek Adókulcs: 9,5% (1,5% államé, 8,0% magán) Befizetés: Elszámolt lt hónapot követő 12-e Felső határ: Felső határa 2008-ben napi Ft, azaz éves jövedelem fölött már nem kell fizetni. i Jogi háttér: 1997/LXXX. tv. a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről Adómentes: nyugdíj melletti munkavégzés, ösztöndíj, szerzői védelem alatt álló munka után

11 Egyéni egészségbiztosítási járulék Adóalany: kifizető Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény elismert költségek Adókulcs: 6% (4% természetbeni, 2% pénzbeni) Befizetés: Elszámolt lt hónapot követő 12-e Jogi háttér: 1997/LXXX. tv. a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről Adómentes: táppénz, GYED

12 Egészségügyi szolgáltatási járulék Adóalany: nyugdíjas egyéni és társas vállalkozó, illetve olyan belföldi személy, aki után nem fizetnek TB-t Adókulcs: Ft/hó Adómentesség: 1 főre ő jutó jövedelem nem éri el a minimális öregségi nyugdíj 120%-t (33,6 eft). Befizetés: Elszámolt hónapot/negyedévet követő 12-e Jogi háttér: 1997/LXXX. tv. a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről

13 Munkáltató ekhoja Adóalany: alkotó tevékenységet folytató (író, képzőművész, filmművész, könyvkiadó, újságíró, zeneszerző, díszletező, népi iparművész) munkáltatója Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése, ha minimálbér után általános szabályok szerinti TB-t fizet Adóalap: munkaadótól óó kapott bruttó munkabér, illetmény elismert költségek Adókulcs: 20% - 11% egészség és 9% nyugdíjat váltja ki Jövedelemhatár: 25 mft, teljes összeg akkor jár, ha minimálbérre teljes adót fizet Befizetés: Elszámolt negyedévet/hónapot követő 12-e Jogi háttér:az egyszerűsített közteher-viselési hozzájárulásról szóló 2005/CLXII. törvény

14 Munkavállaló ekhoja Adóalany: alkotó tevékenységet folytató (író, képzőművész, filmművész, könyvkiadó, újságíró, zeneszerző, stb.) Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény elismert költségek Adókulcs: 15% - 9,5% szja és 3,9% nyugdíjat+ 16% 1,6% természetbeni egészségbizt.) é váltja ki Jövedelemhatár: 25 mft, teljes összeg akkor jár, ha minimálbérre teljes adót fizet Befizetés: Elszámolt negyedévet/hónapot követő 12-e Jogi háttér:az egyszerűsített közteher-viselési hozzájárulásról szóló 2005/CLXII. törvény

15 Ekho különleges szabályai Minden EGT tagállam polgára is választhatja A munkavállalói EKHO 9,5%-t SZJA előlegnek kell tekinteni t i Nyugdíjas, vagy járulékfizetés felső határát elérő csak 11,1% EKHO-t fizet.

16 Munkaadói járulék Adóalany: munkáltató Adótárgy: munkaviszony keretében etébe foglalkoztatás Adóalap: kifizetett és elszámolt bruttó munkabér, táppénz, személyi jövedelemadó köteles természetbeni juttatás, és a munkaviszony keretében biztosított cégautó adójának 25 százaléka Adókulcs: 3% Befizetés: Elszámolt hónapot követő 12-a Jogi háttér: 1991/IV. tv a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról

17 Munkavállalói járulék Adóalany: munkavállaló (kivéve nyugdíjas) Adótárgy: munkaviszony keretében foglalkoztatás Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény Adókulcs: 1,5% Befizetés: Elszámolt hónapot követő 12-a Jogi háttér: 1991/IV. tv a foglalkoztatás elősegítéséről ő és a munkanélküliek ellátásáról

18 Szakképzési hozzájárulás Adóalany: munkáltató a privát szférában Adótárgy: munkaviszony keretében etébe foglalkoztatás Adóalap: kifizetett bérköltség, gazdasági társaság á esetében személyes közreműködés Adókulcs: 1,5% Befizetés: első félévet követő 20-a, majd tárgyévet követő február 15-e e. EVA-s EVA-val együtt Jogi háttér: 2003/LXXXVI. tv. a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról

19 Szakképzési hozzájárulás teljesíthető a szakképzési törvény alapján - szakközépiskolai és szakiskolai tanuló gyakorlati képzésére a felsőoktatási ő tá törvény alapján ha a gyakorlati képzésre a felsőoktatási intézmény és a gyakorlati képzésben közreműködő hozzájárulásra kötelezett együttműködési megállapodást kötött tanulmányi szerződésre fizetett összeg maximálisan a kötelezettség 33%-ig fejlesztési támogatás max. kötelezettség 75%- ig, felsőoktatási tv 37,5%-ig

20 Rehabilitációs hozzájárulás Adóalany: 20 főnél többet foglalkoztató Adótárgy: munkaviszony keretében foglalkoztatás Adóalap: alkalmazottak átlagos statisztikai létszáma súlyosan fogyatékosok számának 20 szorosa Adómérték: Ft/fő/év Befizetés: tárgynegyedévet követő 20-ig, majd utolsó negyedévben február 15 Jogi háttér: 1991/IV. tv a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról Adómentes: Közmunka, közhasznú munka, fegyveres szervek munkavállalói

21 Innovációs járulék Adóalany: gazdasági társaság, de nem mikrovállalkozás és nem új társaság Adótárgy: gazdasági tevékenység é Adóalap: árbevétel - anyagköltség Adókulcs: 0,3%, kisvállalkozás 0,15% Befizetés: negyedévet követő 20-ig Bevallás: május 31. Jogi háttér: 2003/XC. tv. a Kutatási és Technológiai Innovációs Alapról Adómentes: saját K+F, valamint közhasznú társaságtól megrendelt K+F

22 Játékadó Adóalany: adótárggyal foglalkozó gazdasági társaság, magánszemély Adótárgy: sorsolásos, totalizatőri ő i játék, pénznyerő- és játékautomaták, játékkaszinó Adóalap: nyereményalap, játékautomata Adókulcs: változatos Befizetés: tárgyhót, vagy sorsolást követő 20-ig Jogi háttér: 1991/XXXIV. tv. a szerencsejáték szervezéséről

23 Kulturális járulék Adóalany: adótárggyal foglalkozó gazdasági társaság, magánszemély Adótárgy: nyomdatermék, nem zsűrizett ű dísztárgyak, írógép, másológép, híradástechnikai eszközök, fényképészeti eszközök, ékszer, hangszer, játék, szórakoztató tárgy, díszítő termék, műalkotás, gyűjtemény, régiség, ezekhez kapcsolódó szolgáltatás Adóalap: nettó árbevétel Adókulcs: változatos Befizetés: negyedévet követő 20.-a Jogi háttér: 1993/XXIII. tv. a Nemzeti Kulturális Alapprogramról

24 Energiaadó Adóalany: közüzemi szolgáltató, feljogosított fogyasztó, energiakereskedő, energiatermelő Adótárgy: gáz- és villamos energia értékesítés és termelés nem lakosságnak Adóalap: MWh és GigaJoule Adómérték: 186 Ft/MWh és 56 Ft/GJ Adókötelezettség: mint az ÁFÁ-nálÁ Befizetés: tárgyhót követő 15.-e Jogi háttér: évi LXXXVIII. törvény az energiaadóról Adómentesség: vegyi felhasználás, villamos energia előállítás

25 Termékdíj Adóalany: termékimportáló, vagy termelő Adótárgy: egyes hulladékká váló anyagok Adóalap: változatos Adómérték: változatos Adókötelezettség: tt mint az ÁFÁ-nál Befizetés: tárgyhót követő 15.-e Jogi háttér: 1995/LVI. tv. a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról Adómentesség: hulladékbegyűjtés és feldolgozás edogo

26 Termékdíj adótárgyai és adómértékei üzemanyag és egyéb kőolajtermék (jövedéki adó 3%) gumiabroncs (90 Ft/kg), hűtőberendezés, hűtőközeg, csomagolás, akkumulátor, hígítók és oldószerek, az információhordozó papírok (19,5 Ft/kg)

27 Környezetterhelési díj Adóalany: szennyező anyag kibocsátó Adótárgy: levegő, talaj, víz szennyezése Adóalap: változatos Adómérték: változatos Befizetés: tárgyhó utolsó napja (elszámolás március 31-ig) Jogi háttér: 2003/LXXXIX. tv. a környezetterhelési díjról Adómentesség:

28 Levegőterhelési díj számítása LTD (Ft/év) = (Mi [kg/év] x Pi [Ft/kg]) ahol LTD: a fizetendő levegőterhelési díj, Mi: az adott (i-edik) levegőterhelő anyag kibocsátott éves mennyisége, Pi: az adott (i-edik) levegőterhelő anyagra érvényes, a következő táblázatban meghatározott egységdíj: Levegőterhelő anyag Egységdíj mértéke Pi (Ft/kg) Kén-dioxid id 50 Nitrogén-oxidok 120 Szén-monoxid 15 Szilárd anyag (nem toxikus) 30

29 Vízterhelési díj számítása VTD (Ft/év) = (Mi [kg/év] x Pi [Ft/kg]) x T x I ahol VTD: a fizetendő vízterhelési díj, Mi: az adott (i-edik) vízterhelő anyag nettó - belépőkilépő közötti különbség - kibocsátott éves mennyisége, T: az 1. számú táblázatban meghatározott területérzékenységi szorzó, I: a 2. számú táblázatban meghatározott iszapelhelyezési szorzó, P:i az adott (i-edik) vízterhelő anyagra érvényes, a 3. számú táblázatban meghatározott egységdíj.

30 Talajterhelési díj TTD = E x A x T x V ahol TTD: a fizetendő éves talajterhelési díj, E: az egységdíj (Ft/m3), A: a díjfizetési alap (m3), T: a területérzékenységi szorzó, az 1. számú táblázatban meghatározva, V: a veszélyeztetési szorzó az 1 2 V: a veszélyeztetési szorzó, az 1-2. számú táblázatban meghatározva.

31 1. Példa Kóceráj Kft. eseményei Proletár Béla főállású lakatos a Kóceráj Kft.-ben. Havi munkabére forint. Étkezési utalványt kap 3000 Ft értékben. Menedzser Kázmér ugyanitt ügyvezető igazgató és egyébként a társaság tulajdonosa. Személyes munkavégzés címén 400 ezer forint jövedelmet kap. A munkáltató gépjárművet biztosít részére, aminek bekerülési költsége 2 évvel ezelőtt ezer forint volt. Nyugi Zoltán nyugdíja mellett este éjjeliőr, és ezért a tevékenységéért havi 40 ezer forint munkabért kap. Eszes Gabriella megbízási szerződés keretében adótanácsokat adott a vállalkozásnak, melyért 300 ezer forintot kapott. Ügyefogyott István szakmunkástanuló. Munkavégzéséért 10 ezer forintos munkabért kapott. A bérprogram lefagyott és csak a személyi jövedelmeadó- előleget képes kiszámítani. Mi lesz ezen személyek esetében a foglalkoztatás egyéb terhe?

32 2. Példa Kóceráj Kft éves terhei A Kft. egyes gazdálkodási adatai a következők: Tétel Árbevétel Anyagköltség Szám eft eft Átlagos statisztikai ti tik i létszám 30 fő 50%-ban csökkent munkaképességű 1 fő Alkalmazottaknak kifizetett bértömeg eft Feladat: Számolja ki az innovációs járulék, az iparűzési adó, szakképzési hozzájárulás, a vállalkozók kommunális adója, a rehabilitációs hozzájárulás nagyságát, és adja meg a bevallás és a befizetés (adóelőleg-fizetés időpontjait!