Mikrogazdálkodói beszámoló 2013.

Átírás

1 Mikrogazdálkodói beszámoló Készítette: dr. Adorján Csaba egyetemi adjunktus BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék

2 1. Mikrogazdálkodói beszámoló Az oktatási blokk tartalma 1. A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló (2 óra) 2. Ellenőrzések számvitele (2 óra) 3. Költségelszámolás (4 óra)

3 Témakörök: 1. Mikrogazdálkodói beszámoló Ki készíthet mikrogazdálkodói beszámolót? A mikrogazdálkodói beszámoló választását befolyásoló tényezők Tiltott számviteli fogalmak, bemutatások, eljárások Kötelezően alkalmazandó megoldások Időbeli elhatárolások elszámolása Bekerülési értéket érintő speciális szabályok Év végi értékelést érintő speciális szabályok A mérlegben feltüntetendő információk Mikrogazdálkodói beszámolóra történő áttérés szabályai MIKROGAZDÁLKODÓI beszámoló feladat áttéréshez kapcsolódó tételek speciális gazdasági események elszámolása év végi értékelés mérleg és eredménykimutatás összeállítása

4 Mikrogazdálkodói beszámolót készíthet a könyvvizsgálatra nem kötelezett vállalkozó, ha két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján a következő, a nagyságot jelző három mutatóérték közül bármelyik kettő nem haladja meg az alábbi határértéket: a) a mérlegfőösszeg a 100 millió forintot, b) az éves nettó árbevétel a 200 millió forintot, 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 1. dia c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 10 főt. A vállalkozó választásától leghamarabb három, mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóval lezárt üzleti év után térhet el. Kivéve, ha a fenti feltételeknek már nem felel meg.

5 A mikrogazdálkodói beszámoló választását befolyásoló tényezők 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 2. dia Szabályoknak megfelelést előíró követelmények ( valós kép helyett a szabályos kerül előtérbe). Új beszámoló forma (a sajátos egyszerűsített helyett). Nem ad lehetőséget különböző módszerek, eljárások közötti választásra, hanem konkrét szabályokat ad. Nincs szükség belső szabályzatokra (pénzkezelési sem). Mellékletben szerepel kötelező mérleg és eredménykimutatás séma, illetve általában három (legfeljebb négy) számjegyig bontott számlatükör. Kiegészítő mellékletet nem kell készteni, de a mérlegen néhány tájékoztató adatot meg kell adni (pl. mérlegkészítés napja, egyösszegű amortizáció értékhatára, készletekről van-e folyamatos nyilvántartás stb).

6 Nem alkalmazható (tiltott) számviteli fogalmak, bemutatások, eljárások. Pl.: alapítás-átszervezés aktivált értéke, kísérleti fejlesztés aktivált értéke, Tao 1-2. számú mellékletétől eltérő terv szerinti értékcsökkenés (Kötelező: lineáris, maradványérték nélkül, immateriális javaknál 3 éves hasznos élettartam), értékhelyesbítés, értékelési tartalék, valós értéken történő értékelés, devizakötelezettség nem realizált árfolyamveszteségének elhatárolása (eleve az év végi átértékelés tiltott) jövőbeni költségekre képzett céltartalék, pozitív, negatív üzleti vagy cégérték, 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 3. dia jelentős összegű hiba (azaz minden hiba nem jelentősként kezelendő).

7 A választási lehetőségek kizárása miatt rögzítésre került, hogy a mikrogazdálkodói beszámoló választása esetén a vállalkozó: a devizás tételek forintra történő átszámítására csak az MNB árfolyamot használhatja; a valutakészlet, a deviza, a külföldi pénzértékben nyilvántartott eszközök, illetve kötelezettségek csökkenéseit a könyv szerinti árfolyamon kell forintra átszámítani, egyedi értékeléssel. Abban az esetben, ha az egyedi értékelés nem lehetséges, akkor a csökkenéseket átlagárfolyamon kell elszámolni; alapesetben a készletekről év közben nem vezet folyamatos értéki nyilvántartást (abban az esetben, ha vezet nyilvántartást, akkor készlet-nyilvántartási szabályzatot kell készíteni; 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 4. dia

8 A választási lehetőségek kizárása miatt rögzítésre került, hogy a mikrogazdálkodói beszámoló választása esetén a vállalkozó: (folytatás) főkönyvi elszámolásait a kormányrendelet 3. melléklete szerinti számlatükör (továbbrészletezése megengedett) szerint köteles vezetni (abban az esetben, ha ettől el kíván térni, akkor kötelező a számlarend összeállítása); kormányrendelet szerinti mérleget és eredménykimutatást (az egyszerűsített éves beszámolónak megfelelő formában) kell összeállítani (az előírt információkkal kiegészítve), Kiegészítő mellékletet (és természetesen üzleti jelentést) nem kell összeállítani. 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 4. dia

9 Időbeli elhatárolások elszámolása A járó, illetve a fizetendő kamatok időbeli elhatárolása csak akkor, ha a kamatfizetés periódusa az egy évet meghaladja. A költségek, ráfordítások, illetve bevételek (kamatokon kívüli) időbeli elhatárolása csak akkor, ha azok kettőnél több üzleti évet érintenek. Az ilyen, kettőnél több üzleti évet érintő gazdasági eseményeket, a számviteli törvény szabályai szerint kell elszámolni. Az átvállalt kötelezettség miatti halasztott ráfordítást csak abban az esetben kell kimutatni, ha annak összege meghaladja az egymillió forintot. A halasztott bevételeket (fejlesztési támogatás, elengedett kötelezettség, térítés nélkül átvett eszköz, stb.) csak abban az esetben kell elszámolni, ha annak összege meghaladja az egymillió forintot. Más időbeli elhatárolásra nem kerülhet sor. 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 5. dia

10 A bekerülési értéket érintő speciális szabályok 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 6. dia Nem része a bekerülési értéknek a devizás kötelezettségek árfolyam-különbözete, az igénybe vett hitelek, kölcsönök járulékos költségei. A kalkulált és a tényleges érték eltérése miatt különbözet (pl. beruházásnál) mindig nem jelentősnek minősül. A tárgyi eszközök hozzáírása csak akkor, ha 100 eft bekerülési értéket meghaladó eszközökhöz kapcsolódnak, és bekerülési értékük eléri az eszköz bruttó értékének a 2%-át, minimum 100 eft-ot. A 100 ezer forint bekerülési értéket el nem érő immateriális javak, tárgyi eszközök értékcsökkenését egy összegben kell elszámolni. Választható kisebb értékhatár is.

11 A bekerülési értéket érintő speciális szabályok (folytatás) 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 6. dia A saját termelésű készletet a még várhatóan felmerülő költségekkel és a kalkulált haszonnal csökkentett várható eladási áron kell értékelni. A kamatozó értékpapírok beszerzésekor nem kell bekerülési értéket csökkentő tételként elszámolni a vételárban levő kamatot, illetve azt az értékesítésekor sem kell külön kimutatni. Ha az Szt. szerint lehet, akkor itt kötelező az Áfa törvény szerinti árfolyamot használni. Valutában történő kiegyenlítés esetén a fizetett valuta könyv szerinti árfolyamán kell a bekerülési értéket meghatározni. A külföldi útszakaszra jutó fuvardíjat nem az export árbevételt csökkentő összegként, hanem igénybe vett szolgáltatásként kell elszámolni.

12 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 7. dia Év végi értékelést érintő speciális szabályok A vásárolt készletek mérlegértéke a leltári mennyiség és az utolsó beszerzési ár szorzata. STK mérlegértéke a leltári mennyiség és a kalkulált haszonnal csökkentett eladási ár szorzata. Folyamatos készletnyilvántartás esetén a belső szabályzat rendelkezései szerint. Nem kell (nem lehet) a fordulónapi árfolyamra átszámítani a devizás eszközöket és a devizás kötelezettségeket. Terven felül értékcsökkenés elszámolása és annak visszaírása a piaci érték 30%-át meghaladó különbözetek esetében (káreseménynél és év végi értékelésnél, egyebekben Szt. szerint). Év végi értékvesztés elszámolása (illetve visszaírása) 30%-os mértékeket meghaladó különbözetek esetében. (Követeléseknél más szabályok érvényesek.)

13 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 7. dia Év végi értékelést érintő speciális szabályok (folytatás) A 100 eft-ot meg nem haladó, 180 napja lejárt esedékességű követelést behajthatatlan követelésként le lehet írni. A többi követelés értékvesztése, ha a fizetési határidő és a fordulónap között eltelt idő nap közötti, akkor a bekerülési érték 30%-a, nap közötti, akkor a bekerülési érték 50%-a, 365 nap feletti, akkor a bekerülési érték 100%-a az elszámolandó (kell) értékvesztés. Bt-nek, Kkt-nek, egyéni cégnek a terven felüli értékcsökkenéssel, az értékvesztéssel és ezek visszaírásával, illetve a céltartalék képzéssel kapcsolatos szabályokat nem kell alkalmaznia. A kormányrendelet szövegében a nem kell szerepel, de a választási lehetőségek általános tiltása miatt ezt úgy kell értelmezni, hogy nem lehet.

14 A mérlegben fel kell tüntetni: Beszámolási időszak. Mérlegkészítés időpontja. A beszámolót regisztrált könyvviteli szolgáltatást nyújtó személy készítette (nem / igen - név, regisztrációs szám) Kis értékű eszközök egy összegű leírásánál alkalmazott, 100 ezer forinttól eltérő értékhatár. 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 8. dia A készletekről év közben folyamatos értékbeni nyilvántartás (vezet/nem vezet). Kapcsolt felekkel folytatott ügyletek a tárgyévben (nem voltak / voltak, az alábbiak ) A betéti társaságként, közkereseti társaságként vagy egyéni cégként működő mikrogazdálkodó a terven felüli értékcsökkenési szabályokat alkalmazza (igen / nem). A betéti társaságként, közkereseti társaságként vagy egyéni cégként működő mikrogazdálkodó az értékvesztési szabályokat alkalmazza (igen / nem). A betéti társaságként, közkereseti társaságként vagy egyéni cégként működő mikrogazdálkodó a céltartalék képzési szabályokat alkalmazza (igen / nem).

15 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 9. dia Áttérés esetén az üzleti év első napjával rendező tételként kell elszámolni: Az alapítás-átszervezés és a kísérleti fejlesztés nettó értékét (illetve a lekötött tartalékot). Azokat az időbeli elhatárolásokat, amelyeket a kormányrendelet szerint nem lehet állományba venni. A jövőbeni költségekre képzett céltartalékot. A várható kötelezettségekre képzett céltartalékot, ha a bt., kkt., egyéni cég nem alkalmazza a céltartalék képzési szabályokat. Az értékhelyesbítést és az értékhelyesbítés értékelési tartalékát. A valós értéken történő értékeléssel kapcsolatos összes különbözetet. A meglévő részesedéshez kapcsolódó üzleti vagy cégérték (negatív üzleti vagy cégérték) könyv szerinti értékét. Az olyan üzleti vagy cégérték könyv szerinti értékét, amely a megvásárolt társaság eszközeinek és kötelezettségeinek a tételes állományba vétele mellett keletkezett.

16 MIKROGAZDÁLKODÓI beszámoló feladat A MINI Zrt. 20X1. évtől a 398/2012. (XII. 20.) kormányrendelet szerint készíti beszámolóját. FELADATOK a) Könyvelje azokat a gazdasági eseményeket, amelyek a mikrogazdálkodói beszámolóra történő áttéréshez kapcsolódnak! b) Könyvelje idősorosan az alábbi gazdasági eseményeket! December 31-én az MNB devizaárfolyam 280 Ft/EURO. Zárja az eredmény számlákat (egyszerűsítve, az adózott eredmény átvezetésével). Tárgyévi társasági adó nulla, fizetendő osztalékként a maximumot szeretnék kifizetni a tulajdonosok (csak magánszemély tulajdonosok vannak). c) Állítsa össze a MINI Zrt. mérlegét (a kiegészítő információkat is) és eredménykimutatását december 31-én!

17 Időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos információk A költségek, ráfordítások AIE az előző évi közüzemi díjak (anyagköltség) elhatárolása. A halasztott ráfordítás a devizahitel nem realizált árfolyamveszteségének elhatárolása miatt keletkezett. Ezzel kapcsolatos az egyéb céltartalék is. A bevételek passzív időbeli elhatárolása 20X1-20X3. évekhez kapcsolódó árbevételt tartalmaz. A költségek, ráfordítások PIE a hitelek kamata, amit csak 3 év múlva kell kifizetni. A halasztott bevétel többletként fellelt (bruttó értéke 900 eft) tárgyi eszközhöz kapcsolódik. A társaság a készletekről nem vezet folyamatos mennyiségi és értéki nyilvántartást, a kis értékű tárgyi eszközök egyösszegű értékcsökkenésének elszámolásánál az 50eFt-osértékhatárt alkalmazza..

18 MIKROGAZDÁLKODÓI feladat kidolgozása Nyitást követően rendezendő tételek a) Kísérleti fejlesztés nettó értékének a kivezetése. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1. Kísérleti fejlesztés aktivált ért. 570 b) Kísérleti fejlesztés miatti lekötött tartalék a kivezetése. T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék 570 c) Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolásának a kivezetése. T 5.Anyagköltség - K 3.Költségek, ráfordít. AIE 100 d) Halasztott ráfordítások kivezetése (devizahitel árfolyamveszteség elhatárolás nem lehet). T 8.Pénzügyi műv. egy. ráf. - K3.Halasztott ráfordítások 750 e) Halasztott ráfordítások miatti képzett egyéb céltartalék kivezetése. T 4.Egyéb céltartalékok - K 9.Egyéb bevételek 300 f) Halasztott ráfordítások miatti lekötött tartalék a kivezetése =450 eft. T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék 450

19 MIKROGAZDÁLKODÓI feladat kidolgozása Nyitást követően rendezendő tételek (folytatás) g) Halasztott bevételek kivezetése (nem haladja meg az 1 millió forintot). T 4.Halasztott bevételek - K 9.Rendkívüli bevételek 595 h) A bevételek passzív időbeli elhatárolása olyan bevétel, amely kettőnél több üzleti évet érint, emiatt nem kell kivezetni. i) A költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása olyan kamat, melynél a kamatfizetési periódus egy évet meghaladó, emiatt nem kell kivezetni.

20 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 0. Előző évi mérleg szerinti eredmény átvezetése. T 4.Mérleg szerinti eredmény - K 4.Eredménytartalék 200

21 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 1. Február 1-jén egy kft-től térítés mentesen átvettünk egy műszaki berendezést, melynek piaci értéke 826 eft. A 27% áfá-t áthárították cégünkre. A használatba vételre ugyanezen a napon került sor. Hasznos élettartam várhatóan 5 év. Műszaki berendezés térítésmentes átvétele. a) Műszaki berendezés állományba vétele piaci értéken. Halasztott bevétel elszámolására nem kerül sor, mert 1 millió forint alatt van az értéke. T 1.Beruházások, felújítások - K 9.Rendkívüli bevételek 826 b) Műszaki berendezés átvétele miatti áfa 826 * 27%. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Egyéb rövid lejár. kötel. 223 c) Műszaki berendezés használatba vétele. T 1.Műszaki berend., gépek, járm. - K 1.Beruházások., felújít. 826

22 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 2. Március 5-én megvásároltuk egy kft. üzletrészeinek 90%-át. Az átutalt ellenérték eft. A kft. Szt. szabályai szerint értékelt saját tőkéje eft, az eszközök piaci értéke és a terhek közötti különbség eft. A zrt-nek és a kft-nek nincs (nem is volt) üzleti kapcsolata. Részesedés vásárlása a fizetett összegben (üzleti, vagy cégértéket nem lehet állományba venni). T 1.Tartós részesed. kapcs. váll. - K 3.Elszámolási betét 1 000

23 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 3. Április 1-jén megvettük egy zrt. eszközeit, és egyúttal átvettük az egyetlen kötelezettségét (forgóeszközhitel). Az átvett két eszköz egyike egy tehergépkocsi, amelynek könyv szerinti értéke eft, piaci értéke eft. Várható hasznos élettartam 4 év. A másik eszköz eft értékű (könyv szerinti = piaci) árukészlet. Az átvett hitel összege eft. A fizetett ellenérték 500 eft. A számla szerinti áfa 135 eft. Eszköz(ök) és kötelezettség(ek) átvétele (üzleti, vagy cégérték egyéb ráfordítás lesz). a) Tehergépkocsi állományba vétele piaci értéken. T 1.Beruházások, felújítások - K 3.Üzleti, vagy cégért. elsz. szla b) Árukészlet elszámolása Elábé-ra piaci értéken (nincs évközi nyilvántartás). T 8.Elábé - K 3.Üzleti, vagy cégért. elsz. szla c) Átvett hiteltartozás állományba vétele. T 3.Üzleti, vagy cégért. elsz. szla - K 4.Rövid lejáratú hitelek 9 000

24 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 3. Április 1-jén megvettük egy zrt. eszközeit, és egyúttal átvettük az egyetlen kötelezettségét (forgóeszközhitel). Az átvett két eszköz egyike egy tehergépkocsi, amelynek könyv szerinti értéke eft, piaci értéke eft. Várható hasznos élettartam 4 év. A másik eszköz eft értékű (könyv szerinti = piaci) árukészlet. Az átvett hitel összege eft. A fizetett ellenérték 500 eft. A számla szerinti áfa 135 eft. Eszköz(ök) és kötelezettség(ek) átvétele (üzleti, vagy cégérték egyéb ráfordítás lesz). (Folytatás) d) Fizetett ellenérték. T 3.Üzleti, vagy cégért. elsz. szla - K 3.Elszámolási betét 500 e) Számla szerinti áfa (500 * 27%) átutalása (rövid lejáratú kötelezettség közbeiktatható). T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 3.Elszámolási betét 135 f) Üzleti, vagy cégérték elszámolása egyéb ráfordításként 500 ( ) = eft. T 8.Egyéb ráfordítások - K 3.Üzleti, vagy cégért. elsz. szla g) Tehergépkocsi használatba vétele. T 1.Műszaki ber., gépek, járm. - K 1.Beruházások, felújítások 4 000

25 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 4. Május 2-án a devizabetét számláról átutaltuk a nyitó devizás szállítói kötelezettséget. Külföldi szállítóval szembeni kötelezettség pénzügyi teljesítése. a) Deviza átutalása devizabetét (könyv szerinti) átlagárfolyamán / 15 = 280 Ft/EURO. 9 eeuro * 280 Ft/EURO = eft. T 4.Külföldi szállítók - K 3.Devizabetét b) Szállítók árfolyam-különbözete nincs (nem is lehet, mert a záró állományt a fordulónapi árfolyamon értékelték).

26 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 5. Június 30-án értékesítettük a forgatási célú kötvényeket eft-ért. A bankértesítés megérkezett. Az eladási árban levő időarányos kamat 500 eft. Kamatfizetés időpontja Forgatási célú kötvények értékesítése. a) Eladott kötvények eladási ára. T 3.Elszámolási betét - K 3.Értékpapír elszámol. számla b) Eladott kötvények bekerülési értékének kivezetése. T 3.Értékpapír elsz. számla - K 3.Forg. célú hitelv. megtest. ép c) Eladott kötvények árfolyamnyeresége = 490 eft. (Nem kell különválasztani a kamatot és az árfolyam-nyereséget.) T 3.Értékpapír elsz. számla - K 9.Forg. célú ép. ért. árf.nyer. 490

27 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 6. Augusztus 25-én megérkezett a minőségbiztosítási rendszer (ISO) kialakításával kapcsolatos számla, amelynek összege 800 eft + 27% áfa. Az eddigiekben aktiváltuk ezeket a tételeket. Minőségbiztosítási rendszer kialakításának költsége. a) Beérkezett számla igénybe vett szolgáltatásként (aktiválni nem lehet). T 5.Igénybe vett szolgáltatások - K 4.Belföldi szállítók 800 b) Beérkezett számla áfája 800 * 0,27 = 216 eft. T 4.Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belföldi szállítók 216

28 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 7. Szeptember 1-jén befejeződött a számítástechnikai rendszer (egyéb berendezés) felújítása, amellyel növeltük a számítógépek kapacitását és a sebességét. Az erről szóló áfa mentes számla összege 90 eft. Az üzembe helyezés megtörtént. A számítástechnikai eszközök eredeti bruttó értéke 400 eft volt. Számítástechnikai rendszer felújítása. a) Számítástechnikai rendszer felújítása igénybe vett szolgáltatásként. Nem számolható el hozzáírásként, mivel nem éri el a 100 eft-ot (áfa mentes). T 5.Igénybe vett szolgáltatások - K 4.Belföldi szállítók 90

29 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 8. A felújítással egyidejűleg vásároltunk és használatba vettünk egy új számítógépet. A gép központi egységének ellenértéke 72 eft, a monitor (önálló tárgyi eszköz) 38 eft volt (áfa mentesek). Számítógép vásárlás (egyéb berendezés). Áfa mentes beszerzés. a) Számítógép vásárlás = 110 eft. T 1.Beruházások, felújítások - K 4.Belföldi szállítók 110 b) Számítógép központi egységének használatba vétele (50 eft feletti az eszköz). T 1.Egyéb berend., felszer., járm. - K 1.Beruházások, felújít. 72 c) Számítógép monitor használatba vétele (50 eft alatti az eszköz). T 1.Kis értékű egyéb ber., bruttó é. - K 1.Beruházások, felújít. 38 d) Számítógép monitor elszámolása értékcsökkenési leírásként (50 eft alatti az eszköz). T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Kis értékű egyéb ber., écs. 38.

30 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 9. November 15-én forgatási céllal vásárolt fix kamatozású kötvényekre eft-ot utaltunk át. Névérték eft, a kibocsátás időpontja 20X0. március 1., az évente fizetett kamat 12%. Forgatási céllal fix kamatozású kötvény vásárlás. a) Fizetett ellenérték a bekerülési érték. A vételárban levő kamat is része a bekerülési értéknek. T 3.Forg. célú hitelv. megtest. ép. - K 3.Elszámolási betét 1 550

31 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 10.A decemberben értékesített áruk ellenértékeként eft + 27% áfa került kiszámlázásra. Áruk értékesítése (évközi készlet nyilvántartás nincs). a) Áru értékesítés árbevétele. T 3.Belföldi vevők - K 9.Belföldi értékesítés nettó árbev b) Áru értékesítés áfá-ja * 0,27 = eft. T 3.Belföldi vevők - K 4.Fizetendő áfa

32 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 11.Január 10-én beérkezett a tárgyévre vonatkozó (december közötti igénybevétel) áramdíjról szóló számla, amelynek összege 300 eft + 27% áfa. Megérkezett a telefonszámla is, amely december 5. és január 5. közötti igénybevétel ellenértékét tartalmazza. Összege 15 eft + 27% áfa. Mindkettőnek január 20-a a fizetési határideje. Áramdíj számlája. A részben tárgyévhez kapcsolódó telefonszámlát a következő évben kell elszámolni. a) Áramdíj elszámolása anyagköltségként. T 5.Anyagköltség - K 4.Belföldi szállítók 300 b) Áramfelhasználás áfá-ja 300 * 0,27 = 81 eft. Csak a következő évben igényelhető vissza. T 3.Egyéb követelések - K 4.Belföldi szállítók 81

33 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása Az év végi leltározással, értékeléssel, értékcsökkenéssel, időbeli elhatárolással kapcsolatos információk (a mérlegkészítés napja február 15.). a) Az áruk leltár szerinti értéke eft. Az áruk piaci értéke eft-ra tehető. Készletek értékelése. Áruk állományváltozása Z NY = = 465 eft. T 2.Áruk - K 8.Elábé 465 Áruk év végi értékelése. Piaci érték könyv szerinti érték = = 500 eft. A piaci érték 30%-a * 0,3 = eft. A különbözet kevesebb, mint 30%, tehát nem kell elszámolni értékvesztést.

34 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása Az év végi leltározással, értékeléssel, értékcsökkenéssel, időbeli elhatárolással kapcsolatos információk (a mérlegkészítés napja február 15.). b) A nyitó vagyoni értékű jogok bruttó értéke eft. A műszaki gépek Tao. szerinti kulcsa 14,5% (kivéve a járművek, amelynek 20%), ezek nyitó bruttó értéke eft, az egyéb berendezések között a 7-es pont szerinti számítástechnikai eszközök, illetve eft bruttó értékű, szintén 33%-os kulcs alá tartozó eszköz található. Az előző évben is ezeket a kulcsokat alkalmazta a társaság. Terv szerinti értékcsökkenések elszámolása. Terv szerinti értékcsökkenés nyitó vagyoni értékű jog után * 0,33 = 700 eft. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Vagyoni ért. jogok értékcsökk.700 Terv szerinti értékcsökkenés műszaki gépek nyitó bruttó értéke után * 0,145 = 435 eft. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Műsz. ber., gépek, járm. écs. 435 Terv szerinti értékcsökkenés térítés nélkül átvett műszaki gépre. Az 5 éves várható hasznos élettartam nem vehető figyelembe, 14,5%-os kulccsal kell leírni. 826 * 0,145 / 12 hó * 11 hó = 110 eft. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Műsz. ber., gépek, járm. écs. 110

35 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása Az év végi leltározással, értékeléssel, értékcsökkenéssel, időbeli elhatárolással kapcsolatos információk (a mérlegkészítés napja február 15.). b) A nyitó vagyoni értékű jogok bruttó értéke eft. A műszaki gépek Tao. szerinti kulcsa 14,5% (kivéve a járművek, amelynek 20%), ezek nyitó bruttó értéke eft, az egyéb berendezések között a 7-es pont szerinti számítástechnikai eszközök, illetve eft bruttó értékű, szintén 33%-os kulcs alá tartozó eszköz található. Az előző évben is ezeket a kulcsokat alkalmazta a társaság. Terv szerinti értékcsökkenések elszámolása (folytatás). Terv szerinti értékcsökkenés az átvett járműnél (3-as pont) * 0,2 / 12 hó * 9 hó = 600 eft. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Műsz. ber., gépek, járm. écs. 600 Terv szerinti értékcsökkenés nyitó egyéb berendezésre ( ) * 0,33 = 600 eft. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Egyéb berendez. felszer. écs. 600 Terv szerinti értékcsökkenés a 8-as pont szerinti eszközre 72 * 0,33 / 12 hó * 4 hó = 8 eft. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Egyéb berendez. felszer. écs. 8

36 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása Az év végi leltározással, értékeléssel, értékcsökkenéssel, időbeli elhatárolással kapcsolatos információk (a mérlegkészítés napja február 15.). c) A beruházási hitel tárgyévre jutó kamata 500 eft, amit csak 3 év múlva kell kifizetni. Az átvállalt hitelt (3-as pont) és 600 eft-os kamatát a következő évben kell kifizetni. Kamatok elszámolása. Forgatási célú értékpapírok tárgyévi kamatát nem szabad elszámolni, mert a következő évben rendeződik. Hasonlóan nem lehet elszámolni a tárgyévben átvett hitel (3-as pont) kamatát sem. Beruházási hitel tárgyévet terhelő kamata (el kell számolni, mert csak a futamidő végén esedékes). T 8.Hitelintézetnek fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordít. - K 4.Költs., ráf. passz. időb. elhat. 500

37 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása Az év végi leltározással, értékeléssel, értékcsökkenéssel, időbeli elhatárolással kapcsolatos információk (a mérlegkészítés napja február 15.). d) Az előző évi belföldi vevőkövetelés fizetési határideje március 25. volt. Követelések értékelése. Az előző évi vevőkövetelésre 50%-os értékvesztést kell elszámolni, mert 270 napnál régebben (de nem több 365 napnál) lejárt követelés 860 * 0,5 = 430 eft. T 8.Egyéb ráfordítások - K 3.Belföldi vevők értékvesztése 430

38 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása Az év végi leltározással, értékeléssel, értékcsökkenéssel, időbeli elhatárolással kapcsolatos információk (a mérlegkészítés napja február 15.). e) A bevételek passzív időbeli elhatárolásából 20X1. évhez kapcsolódik 300 eft. Bevételek passzív időbeli elhatárolásának rendezése. Tárgyévet illető árbevétel visszavezetése. T 4.Bevét. passzív időbeli elhat. - K 9.Belföldi érték. nettó árb. 300 Devizás eszközök és források év végi értékelése nincs (nem lehet).

39 Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 14. Eredmény elszámolása a) Eredmény számlák zárása (egyszerűsítve, az adózott eredmény átvezetésével). Adóalap = (adózás előtti) 300 (céltartalék feloldás) (követelés értékvesztése) = eft, tehát Tao. = 0 Ft. (Szt. szerinti écs. = Tao. szerinti écs.) T 4.Mérleg szerinti eredmény - K 5/8/9.Eredm. átvez. számla b) Maximális osztalék (most) = ET Adózott eredmény = = 945 eft. Eredménytartalék igénybevétele. T 4.Eredménytartalék - K 4.Mérleg szerinti eredmény 945 c) Fizetendő osztalék. T 4. Mérleg szerinti eredmény - K 4.Egyéb rövid lejáratú kötel. 945

40 MEGNEVEZÉS 20X1. jan X 1. V á l t o z á s o k dec. 31. Kísérleti fejlesztés aktivált ért. 570 Ny/a Vagyoni értékű jogok b/ Immateriális javak összesen Műszaki berendezések, gépek,... 1c/ g/ b/ b/ b/ Egyéb berendezések, felszer. 8b/ +72 8c/ +38 8d/ 38 12b/ b/ Beruházások, felújítások 1a/ 826 1c/ 826 3a/ g/ a/ b/ 72 8c/ 38 0 Tárgyi eszközök összesen Tartós részes. kapcsolt vállalk.-ban 980 2/ a/ b/ c/ Üzleti, vagy cégérték elsz. számla 3d/ f/ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Mikrogazdálkodói beszámoló mérlege 20X1. december 31. (eft) Megnevezés Előző év Tárgyév A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök

41 Áruk a/ Belföldi vevők a/ b/ d/ Egyéb követelések 0 11b/ Követelések összesen Forg. célú hitelvisz. megtest. ép b/ a/ Értékpapír elszámolási számla 0 5a/ b/ c/ Elszámolási betét / d/ 500 3e/ 135 5a/ a/ Devizabetét (15 eeuro) a/ Pénzeszközök összesen FORGÓESZKÖZÖK Költségek, ráfordítások AIE 100 Ny/c Halasztott ráfordítások 750 Ny/d AKTÍV IDŐBELI ELHAT ESZKÖZÖK ÖSSZESEN Megnevezés Előző év Tárgyév A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök B. FORGÓESZKÖZÖK I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK ESZKÖZÖK ÖSSZESEN

42 Jegyzett tőke Eredménytartalék Ny/b +570 Ny/f / /b Lekötött tartalék Ny/b 570 Ny/f Mérleg szerinti eredmény 200 0/ /a /b /c SAJÁT TŐKE Egyéb céltartalék 300 Ny/e D. SAJÁT TŐKE I. Jegyzett tőke ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke ( ) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Mérleg szerinti eredmény E. CÉLTARTALÉKOK 300 0

43 Beruh. és fejl. hitel (16 eeuro) Rövid lejáratú hitelek 0 3c/ Külföldi szállítók (9 eeuro) a/ Belföldi szállítók 6a/ b/ a/ +90 8a/ a/ b/ Áfa elszámolási számla (K) 470 1b/ 223 3e/ 135 6b/ b/ (K)1 246 Társasági adó kötelezettség Egyéb rövid lejáratú kötelezetts. 0 1b/ /c Rövid lejáratú kötelez. összesen KÖTELEZETTSÉGEK Bevételek PIE d/ Költségek, ráfordítások PIE c/ Halasztott bevételek 595 Ny/g PASSZÍV IDŐBELI ELHAT D. SAJÁT TŐKE I. Jegyzett tőke ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke ( ) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Mérleg szerinti eredmény E. CÉLTARTALÉKOK F. KÖTELEZETTSÉGEK I. Hátrasorolt kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK FORRÁSOK ÖSSZESEN Adorján Cs.

44 Kiegészítő információk a mikrogazdálkodói beszámoló mérlegéhez 20X1. december 31. A. 1 Beszámolási időszak 20X Mérlegkészítés időpontja 20X igen, a beszámolót 3 A beszámolót az Szt (3) bekezdése szerinti készítő személy neve, nyilvántartásban szereplő könyvviteli szolgáltatást nyújtó regisztrációs száma: személy készítette 4 X nem 5 Kis értékű eszközök egy összegű leírásánál alkalmazott, 100 ezer forinttól eltérő értékhatár B 50 ezer forint 6 A készletekről év közben folyamatos értékbeni vezet 7 nyilvántartást X nem vezet voltak, az ügyletek 8 Kapcsolt felekkel folytatott, az Szt. 89. (6) bekezdése bemutatása: szerinti ügyletek a tárgyévben 9 X nem voltak 10 A társaság a 13. szerinti mikrogazdálkodó igen 11 X nem

45 MEGNEVEZÉS 20X X 1. V á l t o z á s o k dec. 31. Belföldi érték. nettó árbevétele a/ e/ Exportértékes. nettó árbevétele Értékesítés nettó árbevétele Saját termelésű készletek ÁV Saját előáll. eszközök akt. értéke Aktivált saját teljesítmények Egyéb bevételek Ny/e Mikrogazdálkodói beszámoló eredménykimutatása, 20X1. december 31. (eft) Megnevezés Előző év Tárgyév I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek

46 Anyagköltség 500 Ny/c a/ Igénybe vett szolgáltat. értéke a/ 800 7a/ Elábé 3b/ a/ Anyagjellegű ráfordítások Bérköltség 560 Bérjárulékok 180 Személyi jellegű ráfordítások 740 Értékcsökkenési leírás 8d/ 38 12b/ b/ b/ b/ b/ b/ Egyéb ráfordítások Ny/a 570 3f/ d/ ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉ- KENYSÉG EREDMÉNYE Mikrogazdálkodói beszámoló eredménykimutatása, 20X1. december 31. (eft) Megnevezés Előző év Tárgyév I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások 740 VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE (I±II+III-IV-V-VI-VII)

47 Kapott osztalék és részesedés Forg. célú ép. érték. árfolyamnyer c/ Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek 240 Pénzügyi művel. egyéb bevételei 150 Pénzügyi műveletek bevételei Befekt. pü.-i eszk. árf. vesztesége Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordít c/ Részes. értékpap.... értékvesztése Pénzügyi művel. egyéb ráfordít. 100 Ny/d Pénzügyi műv. ráfordításai Pénzügyi műv. eredménye Mikrogazdálkodói beszámoló eredménykimutatása, 20X1. december 31. (eft) Megnevezés Előző év Tárgyév I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások 740 VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE (I±II+III-IV-V-VI-VII) VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VIII-IX) C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY (±A±B)

48 Rendkívüli bevételek 110 Ny/g 595 1a/ Rendkívüli ráfordítások 95 0 Rendkívüli eredmény ADÓZÁS ELŐTTI EREDM Adófizetési kötelezettség 100 ADÓZOTT EREDMÉNY /a Mikrogazdálkodói beszámoló eredménykimutatása, 20X1. december 31. (eft) C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY (±A±B) X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások 95 0 D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY (X-XI) E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (±C±D) XII. Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY (±E-XII) XIII. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 945 XIV. Jóváhagyott osztalék, részesedés 945 G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

49 Köszönöm megtisztelő figyelmüket!