Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Eredménytervezés

Átírás

1 . feladat Számítsa ki a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközök bruttó értéke eft - átlagos amortizációs kulcs % Terv évi adatok: - tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése eft - az átlagos leírási kulcs emelkedése % - a várható terven felüli leírás 5 00 eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem eft - a társasági adó mértéke 0% - a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5% - a jegyzett tõke összege eft, amelybõl a terv évben eft értéket kívánnak visszavásárolni. feladat Határozza meg a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközök nettó értéke eft - tárgyi eszközök halmozott értékcsökkenése eft - átlagos amortizációs kulcs 5% Terv évi adatok: - tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése eft - selejtezésre kijelölt tárgyi eszközök bruttó értéke eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem eft - a társasági adó mértéke 6% - a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5% - a jegyzett tõke összege eft, amelybõl a terv évben eft értéket kívánnak visszavásárolni - az új eszközök üzembehelyezésének tervezett idõpontja szeptember. - az új eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni - a selejtezésre várhatóan április -én kerül sor, a leselejtezendõ eszközök nettó értéke ekkorra nullára csökken.. feladat Határozza meg a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközök bruttó értéke eft - átlagos leírási kulcs 5% Terv évi adatok:

2 - tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem eft - a társasági adó mértéke 6% - a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5% - a jegyzett tõke összege eft, amelybõl a terv évben eft értéket kívánnak visszavásárolni - az új eszközök üzembehelyezésének tervezett idõpontja szeptember. - az új eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs 5%). A maradványérték elhanyagolható. - a társaság befektetései után várhatóan 0 millió forint osztalékra lesz jogosult.. feladat Az alábbi információk felhasználásával tervezze meg az adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét! - a tárgyi eszközök után elszámolandó terv szerinti értékcsökkenés eft - az immateriális javak után elszámolandó értékcsökkenés eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem eft - a társasági adó mértéke 0% - a saját tõke összege eft, a jegyzett tõke a saját tõke 60%-a - a részvények 0%-a kamatozó részvény, a kamat mértéke évi 5%, a nem kamatozó részvények után a tulajdonosok eft osztalékot várnak el. - a társaság január -én eft, október -jén eft értékû eszközt tervez üzembe helyezni, maradványértékük elhanyagolható. - az év elején üzembe helyezett eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs 5%) - az év közben üzembe helyezett eszközök várhatóan 5 évig segítik elõ az eredményes gazdálkodást, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs %) - a meglévõ eszközök leírási kulcsa megegyezik a társasági adó törvényben meghatározott értékekkel. 5. feladat Egy ipari tevékenységet végzõ vállalkozás termelési, értékesítési adatai a bázis idõszakban az alábbiak szerint alakultak: Megnevezés Mennyiségi egység Termékek A B C Ár - belföldi Ft/db export Euro/db 9 -ebbõl fuvarköltség Euro/db,5 Közvetlen önköltség Ft/db Gépóra felhasználás gó/db Termelés - belföldi db export db 000 Tervezésnél figyelembe veendõ változások: Az "A" termék ára 00 Ft-tal növelhetõ. A technológia módosítása következtében a "C" termék normaidõ szükséglete gépórával csökken.

3 Anyagár emelkedés következtében a "B" termék közvetlen önköltsége 00 Ft-tal, a "C" terméké 00 Ft-tal nõ. Az árfolyam 0 Ft/Euro. A bázis évi gépóra felhasználás 5%-kal növelhetõ. A cég az alábbi szállításokat köteles teljesíteni: B termékbõl belföldre 000 db C termékbõl belföldre 000 db. Az igények minden termékbõl 0%-kal emelkedtek. Feladat: a) A változások figyelembevételével határozza meg a termékek jövedelmezõségi rangsorát! b) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység szempontjából az optimális termékszerkezetet! c) Határozza meg a tervezett üzemi (üzleti) tevékenység eredményét, ha az értékesítés közvetett költsége 000 eft és az egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege eft. 6. feladat A Rakhmár oázis italelõállító brigádja négyféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Termékek Megnevezés Me Alkohol B-or C- onyak Denaturált Várható nettó eladási ár - belföldi Ft/db export Euro/db ebbõl: fuvarköltség Euro/db Tervezett gépköltség nélküli közvetlen önköltség Ft/db Fajlagos erõforrás felhasználások -. sz. gépcsoport gó/db 0,5 0, 0, 0,7 - "K" alapanyag kg/db,5,5,,5 - munkaerõ mó/db 0,9 0,6 0,8 0,7 Piaci korlátok - Értékesítési maximum - belföldi db export db Rendelkezésre álló erõforrások:. sz. gépcsoport: 0 00 gó "K" alapanyag: kg Munkaerõ: 000 mó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. Devizaárfolyam 60 Ft/Euro. Feladat: a) Számítsa ki az italelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek tervezhetõ összege 00 eft. b) Határozza meg a maximális fedezeti összeget! c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások:

4 .sz gépcsoport K alapanyag munkaerõ 000 gó kg mó! 7. feladat Egy termelõ vállalkozás termékeirõl a következõ adatokat ismerik: Bázis idõszak Megnevezés Me I. termék II. termék III. termék Értékesített mennyiség belföldre exportra Nettó eladási ár belföldi export ebbõl fuvarköltség Közvetlen önköltség gépköltség nélkül db db Ft/db $db $/db ,5, ,5,5 Ft/db A tervezéshez rendelkezésre álló információk: Megnevezés Me I. termék II. termék III. termék Értékesítési minimum belföldre db exportra db Értékesítési maximum belföldre db exportra db Közvetlen önköltség változása (gépköltség nélkül) 0% -500 Ft/db +% A nettó eladási árak várható változása belföld % +, Fajlagos felhasználási mutatók gó/db kg/db,6 5,,,8,8 6 Kiegészítõ adatok: Az export árak várhatóan nem változnak a terv idõszakban. A tervezett devizaárfolyam 0 Ft/$. A rendelkezésre álló erõforrások a terv évben: o anyag: kg o gépóra 00 gó. A bázis idõszaki gépköltség 0.7 eft volt. A gépköltség reagálási foka 0,7, a költségjellemzõ a gépórák száma. A bázis idõszakban rendelkezésre álló gépóra mennyisége 600 gó. Feladat:

5 a) Határozza meg a gyártást korlátozó tényezõt! b) Állítsa össze a vállalkozás optimális termelési szerkezetét! c) Tervezze meg a maximális fedezeti összeget! 8. feladat A Rakhmár oázis italelõállító brigádja négyféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Me Termékek Pálmabor Pálmalikõr Vörösbor Gabona pálinka Várható nettó eladási ár - belföldi Ft/l export Euro/l ebbõl: fuvarköltség Euro/l Tervezett közvetlen önköltség Ft/l Fajlagos erõforrás felhasználások - palackozó gépcsoport gó/l 0,6 0, 0,5 0, - munkaerõ nó/l,5,5,,5 - teveszõrtelenítõ gépcsoport gó/l 0,5 0,5 0, 0, Piaci korlátok - Értékesítési maximum - belföldi liter export liter Értékesítési minimum - belföldi liter export liter Rendelkezésre álló erõforrások: palackozó gépcsoport: munkaerõ: teveszõrtelenítõ gépcsoport: 0 00 gó nó gó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. A tervezett devizaárfolyam 50 Ft/Euro. Feladat: a) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! Elõzõ idõszakban a közvetett költségek 500 eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan 5%-kal emelkedik. b) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások: palackozó gépcsoport gó munkaerõ nó teveszõrtelenítõ gépcsoport gó! 9. feladat A Négyszögletû Kerekerdõ mókustápelõállító brigádja kétféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: 5

6 Megnevezés Me Termékek Csip Misi Misi Misi belföld belföld export export USA Németo Várható nettó eladási ár Ft/doboz * ** Tervezett gépköltség nélküli közvetlen önköltség Ft/doboz Fajlagos erõforrás felhasználások - tápkeverõgép gó/doboz - diétás mogyoró kg/doboz, 0,9 0,9 0,9 - munkaerõ mó/doboz 0, 0,5 0,5 0,5 Piaci korlátok - Értékesítési maximum doboz Értékesítési minimum doboz *:várható eladási ár 99$/doboz, ebbõl fuvar 5$/doboz **:várható eladási ár 79Euro/doboz, ebbõl fuvar Euro/doboz Rendelkezésre álló erõforrások: tápkeverõgép: diétás mogyoró: munkaerõ: gó kg mó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. Devizaárfolyam 80 Ft/Euro, 0 Ft/$. Feladat: a) Számítsa ki az tápelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek összege elõzõ évben 0 millió Ft volt. Az összes gépköltség várhatóan 5%-kal emelkedik. b) Tervezze meg a társaság adózás utáni eredményét! Elõzõ idõszakban az értékesítési költségek eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan 5%-kal emelkedik. Az irányítási költségek tervezett értéke 8 eft, az egyéb bevételeké eft, a pénzügyi bevételeké eft, a pénzügyi ráfordításoké eft. A várható terven felüli értékcsökkenés 000 eft. A társaság úgy véli, hogy az adózás elõtti eredményének 0%-át fogja kitenni a társasági adó. c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások: tápkeverõgép gó diétás mogyoró kg munkaerõ mó! 0. feladat Egy kenukat gyártó vállalat üzleti tervének elkészítéséhez az alábbi információk állnak rendelkezésre: A cég, ill. személyes kenukat készít. A tervezett eladási árak belföldre egyszemélyes kenu esetén 000 Ft/kenu, a kétszemélyesnél 600 Ft/kenu, a négyszemélyes kenu esetén Ft/kenu. A négyszemélyes kenuból a cég Szváziföldre is értékesít 00 garas/kenu áron, amelybõl 0 a fuvarköltség. A tervezett árfolyam Ft =,8 garas. A kenuk összevarrásához szükséges varrógépóraigény rendre ; ill. 6 óra/kenu. Az elõzõ évi varrógépóra 5 %-kal növelhetõ. 6

7 A piackutatási eredményeket a következõ táblázat tartalmazza: Kenu típusa Piaci igény (db) egyszemélyes belföldi 000 kétszemélyes belföldi 000 négyszemélyes belföldi négyszemélyes export A tervezett közvetlen önköltségek varrógépköltség nélkül sorrendben 50, 80, 0 Ft/kenu. A cég a varrógépköltséget az elõállítási költség részének tekinti. Elõzõ évben a varrógépköltség ezer Ft volt. A varrógépköltségek reagálási foka 0,6, a költségjellemzõ a varrógépórák száma. A társaság kenujavítással foglalkozó részlegének tervezett bevétele eft, tervezett közvetlen költsége 000 eft. A tervezett értékesítési költség 00 ezer Ft. Az irányítás költsége elõzõ évben 000 ezer Ft. Az irányítási költségek reagálási foka 0,8, a költségjellemzõ a szváziföldi kenguruk száma, amely várhatóan %-kal emelkedik. Az egyéb bevételek, ráfordítások tervezett egyenlege - ezer Ft. Feladat: a) Ellenõrizze, hogy a varrógépóra valóban szûkös erõforrás-e! b) Tervezze meg az optimális termékösszetételt! c) Számszerûsítse a terv évi üzemi (üzleti) tevékenység eredményét!. feladat A Négyszögletû Kerekerdõ mókustápelõállító brigádja háromféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Termékek Megnevezés Me Misi Misi Csip Dél belföld export Várható nettó eladási ár Ft/doboz * Tervezett gépköltség nélküli közvetlen önköltség Ft/doboz Fajlagos erõforrás felhasználások - tápkeverõgép gó/doboz,5 - diétás mogyoró kg/doboz, 0,8 0,9 0,9 - munkaerõ mó/doboz 0, 0, 0,5 0,5 Piaci korlátok - Értékesítési maximum doboz Értékesítési minimum doboz *:várható eladási ár 85Euro/doboz, ebbõl fuvar Euro/doboz Rendelkezésre álló erõforrások: tápkeverõgép: diétás mogyoró: gó kg 7

8 munkaerõ: mó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. Devizaárfolyam 50 Ft/Euro. Feladat: a) Számítsa ki az tápelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek tervezhetõ összege 000 eft. b) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! Elõzõ idõszakban az értékesítési költségek eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan 5%-kal emelkedik. Az elõzõ idõszakban az irányítás költségei eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,75, a költségjellemzõ a gépórák száma. Elõzõ idõszakban gó-t használtak fel. c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások: tápkeverõgép gó diétás mogyoró kg munkaerõ mó!. feladat A HAMUPIPÕKE üveggyár 00-as üzleti tervének elkészítéséhez az alábbi információk állnak rendelkezésre:. A cég termékskálája a következõket öleli fel: üdítõs palack, sörös palack, vizes pohár, konyakos pohár.. A termékek tervezett eladási egységára rendre: 500, 5 000, 6 500, Ft/db.. A poharakhoz illetve a palackokhoz szükséges kvarcigény: 0,; 0,; 0,7; 0, dkg/db.. A termékek színezéséhez szükséges festékigény: 0,; 0,5; 0,5; 0,5 dkg/db. 5. A 00. évbõl 9kg kvarc marad meg. A cég az idén dinamikus növekedésre számít, ezért a meglévõ készlet dupláját tervezi beszerezni év közben. 6. A 00. évbõl 5kg festék marad meg. A cég az idén 5kg anyag vásárlását tervezi. 7. A termékek elkészítéséhez szükséges gépóra-igény rendre: 0,; 0,5; 0,; 0,55 óra/db. 8. Az elõzõ évi 800 gépórás teljesítmény várhatóan 5%-kal növelhetõ. 9. A cég a 00. évi eladásokra vonatkozóan a Névtelen Nulla Piackutató Szövetség szolgáltatását vette igénybe, mely az elõzõ év tendenciáit figyelembe véve, a következõ elõrejelzést adta: Termék Piaci igény 00-ben (db) Piaci igény változása (%) (elõzõ év = 00%) Piaci igény változása (%) (elõzõ év = 00%) Üdítõs palack Sörös palack Vizes pohár Konyakos pohár A tervezett közvetlen önköltségek (gépköltség nélkül) sorrendben a következõk: 800, 500, 000, 800 Ft/db.. 00-ben a gépköltség eft volt.. A cég önköltségszámítási szabályzata szerint a gépköltség az elõállítási költség része.. A gépköltség reagálási foka 0,6, költségjellemzõje pedig a gépóra.. A fel nem használt erõforrásokat a cég más területeken hasznosíthatja. 8

9 Feladat: a) Határozza meg a szûkös erõforrást! b) Tervezze meg az optimális termékösszetételt! c) Számszerûsítse a tervezhetõ üzemi (üzleti) tevékenység eredményét az alábbi adatok ismeretében: Értékesítés tervezett költsége eft Irányítás tervezett költsége 550 eft Egyéb bevétel 0 eft Egyéb ráfordítás 0 eft Rendkívüli mûveletek egyenlege 5 eft A cég kiegészítõ tevékenységként vállal gravírozást is, melybõl 000 eft árbevételre, eft közvetlen költségre és 00 eft közvetett költségre számít.. feladat Négy különbözõ nemzetiség képviselõje volt az asztalnál: egy amerikai gyalogos, egy francia õrvezetõ, egy angol géppuskás és egy orosz hússaláta. Idõ: délután hét óra. Színhely: Afrika, Rakhmár, egy távoli eldugott oázis. Az asztalnál idõzõ három különbözõ nemzetiség (ha nem számítjuk az orosz hússalátát) komolyan tanácskozott. Már kora délután óta arról tanácskoztak, hogy mennyi lehet a vendéglõs - akit elévült körözvények alapján Brigeron néven ismertek- következõ évre várható eredménye az ital üzletágban. Az állandó üzletmenetet az oázis 0 fõs helyõrsége jelenti, az italválasztékot pedig a pálmabor, pálmalikõr, vörösbor és gabonapálinka. A helyõrség tagjai átlagban évente 00 napot töltenek az oázis Grand Hotel nevû intézményében. Egy-egy ember egy-egy alkalommal 5dl pálmabort, dl pálmalikõrt, 6dl vörösbort és dl gabonapálinkát kíván magához venni. A nedûk ára rendre, 50, 8 valamint 0 frank/liter. Leila, az arab démon évente 000 órát segédkezik a nedûk elõállításában, emberi fogyasztásra alkalmassá tételében. Egy óra alatt 0 liter pálmabort, vagy liter pálmalikõrt, vagy 0 liter vörösbort, vagy,5 liter gabonapálinkát képes értékesíthetõ állapotba hozni. Egy csontvázszerû vén arab varázsigékkel teszi a portékát még kívánatosabbá. Évente 00 napon, napi 8 órán keresztül képes papagájhangon rikoltozni. A termékek rikoltozásigénye rendre 0,05; 0,; 0,0 és 0, óra/liter. A nemes italok bekerülési értéke rendre 8, 0, 5 valamint 5 frank/liter. A tisztek minden évben igényt tartanak 500 liter pálmaborra, 000 liter vörösborra és 80 liter pálmalikõrre. Az oázist körülvevõ pálmafákon ténfergõ kedélybeteg majmok száma és a Grand Hotel italüzletágának általános költségei között sztochasztikus kapcsolatot vélt felfedezni Pittman, az angol géppuskás: Öt évvel ezelõtt a majmok feleannyian voltak mint ma. Évente 0 majommal van több. A majmok számának %-os változására az általános költségek 0,8%-kal módosulnak. Erre az évre az általános költség mintegy 000 frank lesz. Ha azt is tudják derék légiósaink, hogy az oázis elöljáróját Brigeronnak az eladott bor után literenként, az eladott likõr és pálinka után literenként 5 frankkal kell jobb belátásra és rosszabb látásra bírni, akkor vajon mennyi frank eredményt várnak a következõ évre a Grand Hotel ital üzletágától?. feladat A Hejõparti Sakáltanya tulajdonosa nehezen boldogult az étlap és a rendelések összeállításával. Ezért megkérte a törzsvendég harmadéves közgazdászhallgatókat, hogy szakmai ismeretüket elõvéve segítsenek összeállítani a legnagyobb nyereséget biztosító ételválasztékot. Az elõzetes ételkóstoló után úgy döntöttek, hogy 6 étel közül lehet majd választani. Ponty halászlé, tiszai halászlé, Sakáltanya halászlé, rácponty, sült keszeg, vegyes halpaprikás. Az egyes halétkek haltartalmát az alábbi táblázatban foglalták össze: 9

10 adatok kg/adagban Megnevezés ponty tiszai Sakáltanya sült vegyes rácponty halászlé halászlé halászlé keszeg halpaprikás ponty 0, 0, 0, 0, harcsa 0, 0, 0, keszeg 0, 0, 0, A legkorszerûbb matematikai-statisztikai elõrejelzési módszert, az ún. ex-pocit eljárást követve a hallgatók a piaci igényekre a következõ választ adták. Megnevezés maximális igény (adag) ponty halászlé tiszai halászlé Sakáltanya halászlé rácponty sült keszeg vegyes halpaprikás A Sakáltanya jó hírnevének köszönhetõen már számos leendõ vendég leadta elõzetes rendelését. Ponty halászlébõl 000, sült keszegbõl 500, rácpontyból 500 adagot tett ki az elõzetes igény. A halételekhez nélkülözhetetlen alapanyagot legkedvezõbb feltételekkel a Melótlan Diák Vadhalászati Szövetség tudja biztosítani. Legfeljebb 970 kg pontyot, 570 kg harcsát és 70 kg keszeget tudnak szállítani, rendre 00, 000, és 800 Ft/kg-os áron. A várható árakat és a halanyag nélküli közvetlen önköltségeket meghatározva, a hallgatók a következõre jutottak: Megnevezés ponty tiszai Sakáltanya sült vegyes rácponty halászlé halászlé halászlé keszeg halpaprikás ár (Ft/adag) halktsg nélküli közvetlen önktsg (Ft/adag) A halak iránti tisztelettõl vezérelve az lett a hallgatók vezérelve, hogy az italfogyasztás várható árbevétele és közvetlen költsége legyen egyenlõ a halételek árbevételével, valamint közvetlen költségével. A közvetett költségek összegének meghatározása pedig ezzel a képlettel történt: szûkös erõforrás mennyisége(kg) x 000 Ft/kg + 00 eft. Vajon segítõ szándékú évfolyamtársaid szerint mennyi lehetett a Hejõparti Sakáltanya tervezett üzemi (üzleti) eredménye? 5. feladat Egy termelõ vállalkozás termékeire vonatkozóan az alábbiakat ismerjük: Bázis idõszaki információk: Megnevezés Me I. II. III. Termelt mennyiség (termelés=értékesítés) Belföldre db Export db

11 Nettó eladási ár Belföld Ft/db Export ebbõl fuvarköltség $/db $/db 6 0 Közvetlen önköltség Ft/db 650, , Fajlagos normaóra felhasználás nó/db 7,8 7, 8,6 Árfolyam 50 Ft/$. Az értékesítés közvetett költsége 000 eft; r=0,, költségjellemzõ a változatlan áras árbevétel. Terv idõszaki információk: Megnevezés Me I. II. III. Értékesítési minimum Belföldre db Export db Értékesítési maximum Belföld db Export db Közvetlen önköltség a bázis idõszak %-ban % Fajlagos normaóra felhasználás változása nó/db +0, -0, -0, A bázis idõszaki normaóra-mennyiséghez képest a terv idõszakban normaórával kevesebbel lehet számolni. Várhatóan csak az I. és II. termék belföldi ára változik meg. Az árnövekedés elõreláthatóan a tervezett ár /-ét jelenti az I. termék esetében, a II. terméknél pedig a tervezett ár,75 %-t teszi majd ki. Az export árak és a fuvarköltség várhatóan nem változnak. Az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege - 80, e Ft. A terv idõszaki árfolyam 70 Ft/$. Feladat: a) Ellenõrizze, hogy a normaóra valóban a gyártást korlátozó tényezõ! b) Állítsa össze a vállalkozás optimális termelési szerkezetét! c) Tervezze meg a maximális üzemi eredmény összegét! 6. feladat Egy tartós fogyasztási cikkeket gyártó vállalkozás 0X. évi gazdálkodásának termelési és értékesítési adatai a következõk: Megnevezés Me A termék B termék C termék Termelés = értesítés db Nettó eladási ár Ft/db Közvetlen önköltség Ft/db Normaóra szükséglet nó/db 5 0 Az értékesítés közvetett költségei 800 eft. A költségek reagálási foka 0,8. Költségjellemzõ a nettó árbevétel. A másodlagos (kiegészítõ) tevékenységbõl származó árbevétel 500 eft, közvetlen költsége 070 eft, az egyéb ráfordítás 000 eft, az egyéb bevétel 000 eft.

12 Feladat: a) Határozza meg a vállalkozás 0X. évi üzemi (üzleti) tevékenységének eredményét. b) Számítsa ki, hogy hány %-os mértékû volumenváltozással vagy áremeléssel növelhetõ az elõzõ évi eredménytömeg 5%-kal. c) Az 0X évi tényszámokból kiindulva tervezze meg a vállalkozás üzemi (üzleti) tevékenységének eredményét a következõ információk alapján: A piaci igények minden termékbõl 5%-kal nõttek. A C" terméknél a normaóra szükséglet - technológiai intézkedés következtében - normaórával csökken. A vállalat kapacitáskihasználása 0X-ban 90%-os volt, mely 5 százalékponttal növelhetõ a következõ évben. A termékek árai 0%-kal növelhetõk, a közvetlen önköltség 5%-os növekedése mellett. Az elõzõ évi mennyiséget minden termékbõl le kell gyártani. Tervezendõ másodlagos tevékenység árbevétele eft, közvetlen költsége 00 eft. Az egyéb bevételek tervezendõ összege eft, az egyéb ráfordításoké pedig 000 eft. 7. feladat Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeirõl és tevékenységérõl a következõ információk állnak rendelkezésre: Bázis idõszaki információk: Megnevezés Eladási árak - belföldi - export - ebben fuvarköltség Me Termékek A B C Ft/db USD/db USD/db Közvetlen önköltség Ft/db Értékesített mennyiség - belföldre - exportra darab darab Fajl munkaóra-felhasználás mó/db 8 7, 9,5 Árfolyam: 00 Ft/USD Terv idõszaki információk: Megnevezés Me Termékek A B C Közvetlen önköltségváltozás % Fajlagos munkaórafelhasználás mó/db -0,5-0, +0,5 változása Értékesítési minimum - belföldre - exportra db db Értékesítési maximum - belföldre db

13 - exportra db Az eladási egységárak növelését nem tervezi a vállalkozás. A fuvarköltségek várhatóan nem változnak. A tervezett közvetlen teljesítménybéres fizikai létszám: 00 fõ. Tervévben fizetett ünnepnap lesz, amelybõl nap törvényes pihenõnapra esik. A törvényes pihenõnapok száma 0 nap. Az év 65 napos. A törtnapi kiesések várhatóan napi 0 percet tesznek ki dolgozónként. A számítások során a terv idõszakra figyelembe veendõ árfolyam 0 Ft/USD. Feladat: a) Határozza meg a tervezhetõ fedezeti összeget! b) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a munkaórán kívül az anyagfelhasználás ( kg) is szûkös erõforrás! A tervezett fajlagos anyagfelhasználás: A 8 kg/db B 5 kg/db C kg/db 8. feladat Madárvédõ Golyókapkodó egy szép napon felkérte barátját, Gombóc Arturt, hogy segítene neki rendbe tenni zavaros gazdasági ügyeit csokoládégyárában. Madárvédõ Golyókapkodó ugyanis okulva Artur hibájából, különleges zsírradírozó adalékanyagot tartalmazó csokikat készített védenceinek (e különleges anyagot kizárólag Radírpóknál lehet megrendelni, aki szorgos munkával sem tudja kielégíteni a megrendelõk igényeit). A nagy csokipusztító madárnak a Csõrike születése utáni 8. esztendõrõl a következõ adatokat sikerült táblázatba foglalnia: Megnevezés lyukas csoki belföldre lyukas csoki külföldre lapos csoki töltött csoki ár (Ft/db) fuvar 5 07 adalékanyag nélküli közvetlen önköltség (Ft/db) adalék költsége (Ft/00 db).50, 50, 50 9 adalékszükséglet (g/db) 0, 0,5 értékesített mennyiség (db) M. G. érdeklõdéssel szemlélte az adathalmazt, de nem lett okosabb. Artur látva komája zavarodottságát, felajánlotta, hogy jutányos áron felvállalja a cég tevékenységének ornitológiailag és közgazdaságilag teljes elemzését. Egyetlen feltétele az volt, hogy soron kívül vásárolhasson annyi lapos csokit, amennyiben 0 g zsírradír van, és minden további belföldre készítendõ csokifajtából annyit, hogy az adott csokiféleségben az elõzõ fajta csokoládé adalékanyag-tartalmának duplája legyen (a sorrend meghatározásánál - közös megegyezéssel - az eladási árat fogják figyelembe venni). A szerzõdés megkötése után Artur éjt - napot csokivá téve munkához látott. Természetét nem meghazudtolva - elsõ útja a gyárba vezetett. Kevés munka - és sok csoki - árán megtudta, hogy ebben az évben is háromféle csokoládét fognak gyártani. Lapos csokoládét, töltött csokoládét és mogyorós csokoládét. Ez utóbbi kettõt nem csak hazai értékesítésre szánják. A technológia a lapos csoki esetében nagy valószínûséggel nem fog változni, azonban a töltött édesség esetében - a madarak visszajelzése eredményeként - az egy darabban található adalékanyag-mennyiséget 0%-kal tervezik megemelni. A próbaízlelések alapján a mogyorós csokit, g/db adalékkal fogják készíteni. A

14 külpiaci fogyasztói szokások miatt mindenféle exportálandó csokiba negyedével több adalék kell, mint az itthon értékesítendõbe. Az adalékanyag nélküli közvetlen önköltség pedig várhatóan 9, illetve 7 Ft/db lesz. Ezután Artur hosszas marketingmunkába kezdett. Mivel már mindféle közlekedési eszközrõl letiltották, így otthonából irányította a munkát, melynek befejeztével a következõ eredményre jutott: Csokoládé Eladási ár Értékesítési Ebbõl (Ft/db) maximum (db) lekötött (db) Lapos csokoládé Töltött csokoládé Töltött csokoládé export 0, ebbõl fuvar Mogyorós csokoládé Mogyorós csokoládé export 80, ebbõl fuvar Megfogyva bár, de törve nem kereste fel Artur barátunk Radírpókot, aki készségesen válaszolt kérdéseire..) Festéktüsszentõ Hapci Benõ köszöni szépen, jól van..) A következõ évben 5%-kal tudok több radírt készíteni Madárvédõ Golyókapkodónak..) Grammja 0 Ft-ba fog kerülni..) Nem Artur, nincs több csoki itthon. Artur pár nap elteltével átadta munkája gyümölcsét (azaz a csokik jövedelmezõségi rangsorára, az optimális termékösszetételre vonatkozó számításait) Madárvédõnek egy lezárt borítékban. Feladat : Mi lehetett a boríték tartalma? Artur! Remélem neked ízlett a csoki, amit a múltkor küldtem, ugyanis töltött csokiból csak a tervezett mennyiség %-át sikerült eladni (sajnos költségeink is emelkedtek 5 Ft-tal). Kezdhettem volna a levelet így is: Remélem ízlett neked a csoki.... Tudod Artur, a lapos csokival egyszerûen taroltunk. 6.7 eft bevételünk volt úgy, hogy az árat Ft-tal emeltük, miközben sikerült az önköltséget is csökkenteni egy forinttal. És a mogyorós csokoládé! Terveinkhez képest.800 db-bal többet értékesítettünk. Ezek a piackutatók! Képzeld csak! Mindkét exportcsokinál telibe találták az eladható mennyiséget. Ám be kell vallani, hogy a fuvarköltségek 0%-kal emelkedtek (az egyszerûség kedvéért: 0, illetve 0 Ft/db-ra). Milyen nagyszerû dolog, hogy növekedett az árbevételünk! De jaj, most látom csak, hogy költségeink is növekedtek. Sokan érdeklõdtek az adózás elõtti eredmény alakulásáról. Kíváncsiak, hogy minek tudható be ez a nagy zuhanás. Rosszul gazdálkodtunk? Vagy valami más? Artur, a csokiadagod megduplázom, ha az alábbi adatok segítségével ezt kisilabizálod: Megnevezés Terv Tény Egyéb bevétel (Ft) Egyéb ráfordítás (Ft) /?/ (Ft) /???/ (Ft) Rendkívüli mûveletek eredménye

15 (Ft) 9. feladat Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeirõl, tevékenységérõl az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Me Termékek A B C D Bázis évi adatok Értékesített/termelt/ mennyiség - belföldre db export db Eladási árak - belföldi Ft/db export Euro/db Közvetlen önköltség Ft/db ebben gépköltség Ft/db Fajlagos gépóra felhasználás gó/db, 0,8,6 - Tervezési információk Elfogadott megrendelések - belföldi db Értékesítési lehetõségek (max.) - belföldi db export db Várható eladási árak - belföldi Ft/db export Euro/db - - 6, Gépköltség nélküli közvetlen önköltség változása Ft/db Tervezett gépköltség nélküli közvetlen önköltség Ft/db Fajlagos gépórafelhasználás változása gó/db , - Fajlagos gépórafelhasználás gó/db - 0,8 A vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti: Devizaárfolyam 50 Ft/EURO. A gépórák száma a bázis évben felhasználthoz képest 5%-kal növelhetõ. Az egy gépórára jutó gépköltség bázisidõszakhoz viszonyítva 0 Ft-tal nõ. Feladat: a) Állapítsa meg a termékek jövedelmezõségi rangsorát és a tervezhetõ optimális termékösszetételt! b) Számszerûsítse a tervezhetõ fedezeti összeget! c) Az alábbi tényadatok ismeretében végezze el a fedezeti összeg alakulásának nagyvonalú elemzését! (A számításokhoz az gépórára jutó fedezeteket használja!) Termékek Megnevezés Me B belf B exp C belf D belf. D exp Értékesített (gyárt) db

16 mennyiség Eladási árak Ft/db Közvetlen önköltség Ft/db feladat Egy fogyasztási cikkeket gyártó vállalkozás tevékenységérõl az alábbi információkat ismeri: Bázis évi információk: Megnevezés Me Termékek A B C Termelt (és értékesített) mennyiség - belföldre db exportra db Utókalkuláció szerinti közvetlen önköltség (gépköltség nélkül) - közvetlen anyagköltség Ft/db közvetlen bér és közterhei Ft/db gyártási különköltség Ft/db 6 Fajlagos gépórafelhasználás gó/db,5 Eladási ár - belföldre Ft/db exportár $/db -,5 - - ebbõl fuvarköltség $/db -,5 - Az üzemi általános költségekbõl gépköltség.86 eft. Tervezési információk: A gépórakapacitás várhatóan nem változik, az gépórára jutó gépköltség 6 Ft/gó-val növekszik. A fajlagos gépóra-felhasználások nem változnak. A termékek közvetlen önköltsége a felosztott gépköltségeket is tartalmazza. A gépköltség nélküli közvetlen önköltségnél 0%-os növekedést terveznek. Az exportra kerülõ termékek ára várhatóan,%-kal nõ (a fuvarköltség nem változik), a belföldi termékeknél 0%-os árnövekedést terveznek. Piaci korlátok: Termékek Értékesítési Értékesítési minimumok maximumok A B belföldi B export C Értékesítés közvetett költségei eft Egyéb bevételek.000 eft Egyéb ráfordítások eft Átlagos árfolyam 0 Ft/$ 6

17 Feladat: a) A tervadatok felhasználásával állapítsa meg a termékek jövedelmezõségi rangsorát! b) Számszerûsítse a tervezhetõ adózás elõtti eredményt! c) A tényadatokat felhasználva végezze el az adózás elõtti eredmény alakulásának nagyvonalú elemzését! (A számításokhoz az gépórára jutó fedezeteket használja!) Tényadatok: Megnevezés Me Termékek A B C Eladási ár - belföldre Ft/db exportár $/db ebbõl fuvarköltség $/db -,5 - Közvetlen önköltség Ft/db Értékesített mennyiség - belföldre db exportra db Értékesítés közvetett költségei eft Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege: eft Pénzügyi mûveletek eredménye eft Rendkívüli eredmény eft Átlagos árfolyam 0 Ft/$. feladat Egy sátrakat gyártó vállalat üzleti tervének elkészítéséhez az alábbi információk állnak rendelkezésre: A cég,, személyes sátrakat készít. A tervezett eladási árak rendre 600, 000, garas/sátor. A sátrakhoz szükséges sátorlapigény, 5, 0 m /sátor. Az év elején raktárban levõ m -hez év közben még m sátorlapot kíván a cég vásárolni. A sátrak összevarrásához szükséges varrógépigény rendre,5;,5; 5 óra/sátor. Az elõzõ évi 7 00 varrógépóra 5 %-kal növelhetõ. A sátorvas-igény a férõhelyek száma + kg. (pl. egy személyes esetén: ( kg + kg)/sátor); A tervezett sátorvas-felhasználás kg. A piackutatási eredményeket a következõ táblázat tartalmazza: Sátor típusa Piaci igény (db) személyes 000 személyes 500 személyes 500 A tervezett közvetlen önköltségek varrógépköltség nélkül sorrendben 990, 550, 60 garas/sátor. A cég a varrógépköltséget az elõállítási költség részének tekinti. Elõzõ évben a varrógépköltség 800 ezer garas volt, amely várhatóan 0 %-kal emelkedik. A varrógépeket a cég nemcsak sátorlapvarrásra használhatja. 7

18 A bázis évi irányítási költség 900 ezer garas volt. Költségjellemzõje 750 stratégiai elszámolási egyenértékesrõl 80 stratégiai egyenértékesre változna terv szerint. A reagálási fok 0,75. Az értékesítés tervezett költsége 50 ezer garas. Az egyéb bevételek, ráfordítások tervezett egyenlege 86 ezer garas. A kiegészítõ tevékenység árbevétele 8 05 ezer garas, közvetlen költsége ezer garas, közvetett költsége 00 ezer garas. Feladat: a) Határozza meg a szûkös erõforrást! b) Tervezze meg az optimális termékösszetételt! c) Számszerûsítse a terv évi üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! d) Idõközben már rendelkezésre állnak a sátorgyártó vállalat termelésére vonatkozó tényadatok is. Számszerûsítse és értékelje az üzemi eredményre ható tényezõket! Sátor típusa Eladott mennyiség Eladási ár Önköltség (db) (garas/db) (garas/db) személyes személyes személyes A kiegészítõ tevékenység bevétele 7 500, közvetlen költsége 7 00 ezer garas volt. A kiegészítõ tevékenységet a cég különálló, de egységes egészként kezeli, a terv-tény árindex % volt. A tény közvetett költségek összege 5 00 ezer garas, az egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege 80 ezer garas volt. 8

19 . feladat megoldás Mérleg szerinti eredmény meghatározása mérleg szerinti eredmény + értékcsökkenési leírás = beruházáshoz szükséges pénzjövedelem megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem értékcsökkenés ( ) x (%+%) eft terven felüli =msze 000 Fizetendõ osztalék meghatározása megnevezés eft mellékszámítás osztalékfizetés alapja osztalék mértéke 5% osztalék Adózás elõtti eredmény kiszámítása az alábbi összefüggések felhasználásával: Adózott eredmény = osztalék + mérleg szerinti eredmény Adózás elõtti eredmény = adózott eredmény + társasági adó Társasági adó = (adózás elõtti eredmény ± adóalap korrekciós tételek) x társasági adó mértéke ± adókorrekciós tételek adó és adóalap korrekciós tételek hiányában osztalék + MSZE minimális AEE = ( adókulcs) megnevezés eft mellékszámítás adózás elõtti eredmény ( ) / (-0,) korrekciós tételek társasági adó alapja adó mértéke 0% társasági adó Ellenõrzés megnevezés eft mellékszámítás adózás elõtti eredmény adó adózott eredmény osztalék mérleg szerinti eredmény 000. feladat megoldás megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem értékcsökkenés 57 8 meglevõ eszközökre 0.0-tõl 0.-ig x0,5x/ 9

20 =msze tõl.-ig 5 000x0,5x9/ új eszközökre 09.0-tõl.-ig x 0,x/ osztalékfizetés alapja osztalék mértéke 5% osztalék 000 adózás elõtti eredmény ( ) / (-0,6) korrekciós tételek társasági adó alapja adó mértéke 6% társasági adó 7 5 adózás elõtti eredmény adó 7 5 adózott eredmény 8 56 osztalék 000 mérleg szerinti eredmény feladat megoldás megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem értékcsökkenés meglevõ eszközökre 0.0-tõl.-ig x0,5 új eszközökre 09.0-tõl.-ig x 0,x/ =msze 500 osztalékfizetés alapja osztalék mértéke 5% osztalék 000 adózás elõtti eredmény 8 67 AEE (AEE-9000)x0,6= korrekciós tételek számviteli trv szerinti écs eft adótörvény szerinti écs eft (90 000x0, x0,5x/) kapott osztalék eft társasági adó alapja 9 67 adó mértéke 6% társasági adó 667 adózás elõtti eredmény 8 67 adó 667 adózott eredmény 500 osztalék 000 mérleg szerinti eredmény 500. feladat megoldás 0

21 megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem értékcsökkenés meglevõ eszközökre új eszközökre 0.0-tõl.-ig x 0, 0.0-tõl.-ig x 0,0x/ =msze 8 00 osztalék (kamatozó jegyzett tõke x 0,6 = részvény) x 0, x 0,5 osztalék (egyéb részvény) osztalék 6 50 adózás elõtti eredmény AEE (AEE+900)x0,= korrekciós tételek 900 számviteli trv szerinti écs eft adótörvény szerinti écs eft ( x0, x0,0x/) társasági adó alapja 6 98 adó mértéke 0% társasági adó 588 adózás elõtti eredmény adó 588 adózott eredmény 7 50 osztalék 6 50 mérleg szerinti eredmény feladat megoldás szûk keresztmetszet: gépóra Az erõforrás tervezhetõ mennyiségének meghatározása: megnevezés A B belföld B export C bázis mennyiség (db) bázis fajlagos gépóraigény (gó/db) bázis gépóra bázis gépóra összesen: tervezhetõ gépóra: gó gó x,05 = 7 50 gó A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: megnevezés A B belföld B export C maximális piaci igény (db) terv fajlagos gépóraigény (gó/db) maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra

22 maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra összesen:9 00 gó tervezhetõ gépóra maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra 7 50 gó < 9 00 gó A tervezhetõ gépóra nem elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz a gépóra szûk keresztmetszet. A termékek jövedelmezõségi rangsorának meghatározása: megnevezés A B belföld B export C ár (Ft/db) * 500 közvetlen önköltség (Ft/db) gépköltség nélkül gépköltség fedezet (Ft/db) gó/db fedezet (Ft/gó) 00,00 66,67 66,67 00,00 jövedelmezõségi rangsor * (9 Euro/db,5 Euro/db [fuvarköltség]) x 0 Ft/Euro = 800 Ft/db Az optimális termékszerkezet megtervezése: Szállítási kötelezettség miatt minimálisan gyártandó (értékesítendõ) mennyiség (lekötött erõforrás) termék db gó/db a termék elõállításához felhasznált gó összes gépórafelhasználás szabad gó a b c = a x b d e=terv gó - d A B belföld B export C A jövedelmezõségi rangsor alapján gyártandó (értékesítendõ) mennyiség: (szabadon felhasználható erõforrás) termék db gó/db a termék elõállításához felhasznált gó összes gépórafelhasználás szabad gó a b c = a x b d e=terv gó - d B export A C B belföld 50 (050/) Optimális termékszerkezet

23 termék szállítási jövedelmezõségi összesen kötelezettség (db) rangsor (db) (db) a b c = a + b A B belföld B export C A tervezett üzemi (üzleti) eredmény meghatározása: Tervezett árbevétel termék mennyiség (db) egységár (Ft/db) árbevétel (eft) A B belföld B export C Mindösszesen Tervezett közvetlen költség termék mennyiség (db) önköltség (Ft/db) követlen költség (eft) A B belföld B export C Mindösszesen 9 00 (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg 6 80 Közvetett költség 000 Egyéb bevételek, ráfordítások 800 Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye feladat megoldás szûk keresztmetszet: munkaerõ. sz. gépcsoport Az. sz. gépcsoport tervezhetõ teljesítménye: tervezhetõ gépóra: 0 00 gó A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása:

24 Al-kohol B-or C-onyak megnevezés maximális piaci igény (db) terv fajlagos gépóraigény (gó/db) 0,5 0, 0, 0,7 maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra összesen:7 500 gó tervezhetõ gépóra maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra 0 00 gó > gó A tervezhetõ gépóra elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz az. sz. gépcsoport nem szûk keresztmetszet. K alapanyag Az K alapanyag tervezhetõ mennyisége: tervezhetõ kg: kg A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: Al-kohol B-or C-onyak megnevezés maximális piaci igény (db) terv fajlagos alapanyagigény (kg/db),5,5,,5 maximális piaci igény elõállításához szükséges alapanyag maximális piaci igény elõállításához szükséges alapanyag összesen: 500 kg tervezhetõ alapanyag maximális piaci igény elõállításához szükséges alapanyag kg > 500 kg A tervezhetõ alapanyag elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz a K alapanyag nem szûk keresztmetszet. munkaerõ A munkaerõfelhasználás tervezhetõ mennyisége: tervezhetõ munkaóra: 000 mó A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: Al-kohol B-or C-onyak Denaturált Denaturált Denaturált megnevezés maximális piaci igény (db) terv fajlagos munkaerõigény (mó/db) 0,9 0,6 0,8 0,7 maximális piaci igény elõállításához szükséges

25 munkaóra maximális piaci igény elõállításához szükséges munkaóra összesen: 00 mó tervezhetõ munkaóra maximális piaci igény elõállításához szükséges munkaóra 000 mó < 00 mó A tervezhetõ munkaóra nem elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz a munkaerõ szûk keresztmetszet. A termékek jövedelmezõségi rangsorának meghatározása: megnevezés Al-kohol B-or C-onyak De-naturált ár (Ft/db) * közvetlen önköltség (Ft/db) gépköltség nélkül gépköltség fedezet (Ft/db) mó/db 0,9 0,6 0,8 0,7 fedezet (Ft/mó) 8 8,89 85,00 775, , jövedelmezõségi rangsor * ( Euro/db Euro/db) x 60 Ft/Euro = Ft/db A termékegységre jutó tervezett gépköltség meghatározása: tervezett gépköltség: tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 00 eft 0 00 gó 50 Ft/gó Alkohonaturált De- B-or C-onyak megnevezés terv fajlagos gépóraigény (gó/db) 0,5 0, 0, 0,7 Ft/gó termékegységre jutó gépköltség (Ft/db) Az optimális termékszerkezet megtervezése: Szállítási kötelezettség miatt minimálisan gyártandó (értékesítendõ) mennyiség (lekötött erõforrás) - A jövedelmezõségi rangsor alapján gyártandó (értékesítendõ) mennyiség: (szabadon felhasználható erõforrás) termék db mó/db a termék elõállításához felhasznált mó összes munkaórafelhasználás szabad mó a b c = a x b d e=terv mó - d B-or ,

26 Al-kohol 000 0, De-naturált , C-onyak , Optimális termékszerkezet termék szállítási jövedelmezõségi összesen kötelezettség (db) rangsor (db) (db) a b c = a + b Al-kohol B-or C-onyak De-naturált A tervezett fedezeti összeg meghatározása: Tervezett árbevétel termék mennyiség (db) egységár (Ft/db) árbevétel (eft) Al-kohol B-or C-onyak De-naturált Mindösszesen 76 5 Tervezett közvetlen költség termék mennyiség (db) önköltség (Ft/db) követlen költség (eft) Al-kohol B-or C-onyak De-naturált Mindösszesen (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Lineáris programozási modell Változók meghatározása x : Al-koholból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x : B-orból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x : C-onyakból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x : De-naturáltból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x, x, x, x 0 6

27 Korlátozó feltételek a.) termelési. sz. gépcsoport 0,5x + 0,x + 0,x + 0,7x K alapanyag,5 x +,5x +, x +,5x munkaerõ b.) értékesítési 0,9x + 0,6x + 0,8x + 0,7x x x x x Célfüggvény (fedezeti összeg maximalizálása) 75x + 895x + 00x + 555x max 7. feladat megoldás szûk keresztmetszet: gépóra tervezhetõ mennyiség: 00 gó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 000 gó megnevezés I belf I export II belf III belf III export ár (Ft/db) közvetlen önköltség (Ft/db) gépköltség nélkül gépköltség fedezet (Ft/db) gó/db,6,6,,8,8 fedezet (Ft/gó) jövedelmezõségi rangsor 5 optimális termékszerkezet (db) A termékegységre jutó tervezett gépköltség meghatározása: 7

28 K% r = = KJ % K K0 K0 KJ KJ KJ 0 00% 0 00% ahol r: reagálási fok K%: költségváltozás százalékban (gépköltség) KJ%: költségjellemzõváltozás százalékban (gépóra) K 0 : t 0 idõszaki költség (bázis gépköltség) K : t idõszaki költség (tervezett gépköltség) KJ 0 : t 0 idõszaki költségjellemzõ (bázis gépóra) KJ : t idõszaki költségjellemzõ (tervezett gépóra) K 07eFt 00% 0,7 = 07eFt 00gó 600gó 00% 600gó tervezett gépköltség (K ): tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 0 76 eft 00 gó 80 Ft/gó megnevezés I termék II termék III termék terv fajlagos gépóraigény (gó/db),6,,8 Ft/gó termékegységre jutó gépköltség (Ft/db) (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg feladat megoldás szûk keresztmetszet: teveszõrtelenítõ gépcsoport tervezhetõ mennyiség: gó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: gó megnevezés pálmabor pálmalikõr vörösbor gabonapálinka (x ) (x ) (x ) (x ) ár (Ft/l) közvetlen önköltség (Ft/l) gépköltség nélkül gépköltség fedezet (Ft/l) gó/l 0,5 0,5 0, 0, fedezet (Ft/gó) 800,00 500,00 750,00 8, jövedelmezõségi rangsor 8

29 optimális termékszerkezet (l) (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség Egyéb bevételek, ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 5 50 A közvetett költség meghatározása: K% r = = KJ % K K0 K0 KJ KJ KJ 0 00% 0 00% ahol r: reagálási fok K%: költségváltozás százalékban (közvetett költség) KJ%: költségjellemzõváltozás százalékban (árbevétel) K 0 : t 0 idõszaki költség (bázis közvetett költség) K : t idõszaki költség (tervezett közvetett költség) KJ 0 : t 0 idõszaki költségjellemzõ (bázis árbevétel) KJ : t idõszaki költségjellemzõ (tervezett árbevétel) K 500eFt 0,8 = 500eFt 5% 00% tervezett közvetett költség (K ): eft x, x 0,6x,5 x 0,5x 8000 x x x x x, x, x + 0,x +,5x + 0,5x x + 0,5x +, x + 0,x +,5x + 50x + 0,x + 0,x x max 9. feladat megoldás 9

30 szûk keresztmetszet: munkaerõ tervezhetõ mennyiség: 6000 mó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 750 mó megnevezés csip belföld misi misi usa misi (x ) belföld (x ) (x ) németo. (x ) ár (Ft/db) közvetlen önköltség (Ft/db) gépköltség nélkül gépköltség fedezet (Ft/db) mó/db 0, 0,5 0,5 0,5 fedezet (Ft/mó) 5 000, ,00 00, ,00 jövedelmezõségi rangsor optimális termékszerkezet (db) tervezett gépköltség: tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) eft gó 500 Ft/gó (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg 50 Közvetett költség Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások 000 Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 5 00 Pénzügyi mûveletek bevételei Pénzügyi mûveletek ráfordításai Adózás elõtti eredmény 5 50 Adó 0 Adózott eredmény 6 A közvetett költség meghatározása: a) értékesítési költségek eft b) irányítási költségek 8 eft 0

31 x, x x, x 0,x, x + x 8000 x 5000 x 5000 x 5000 x 500x, x + x + 0,9x + 0,5x 0 + 0,9x x + x + 0,5x ,9x + 680x + 0,5x x max 0. feladat megoldás szûk keresztmetszet: gépóra tervezhetõ mennyiség: gó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: gó megnevezés belf belf belf export ár (Ft/db) közvetlen önköltség (Ft/db) 95,00 7,00 8,00 8,00 gépköltség nélkül gépköltség,00 55,00 88,00 88,00 fedezet (Ft/db) 06,00 8,00 86,00 06,00 gó/db 6 6 fedezet (Ft/gó) 8,67 07,00 0,,67 jövedelmezõségi rangsor optimális termékszerkezet (db) tervezett gépköltség: tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 0 50 eft gó 8 Ft/gó (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség 5 55 Egyéb bevételek, ráfordítások - Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 96. feladat megoldás szûk keresztmetszet: diétás mogyoró tervezhetõ mennyiség: kg értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 000 kg megnevezés csip (x ) dél (x ) misi belföld (x ) misi export (x )