A Minőség a jövőnk Készítette: Feketéné Horváth Márta. Minőségellenőr

Save this PDF as:
 WORD  PNG  TXT  JPG

Méret: px
Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "A Minőség a jövőnk 2013. Készítette: Feketéné Horváth Márta. Minőségellenőr"

Átírás

1 A Minőség a jövőnk Készítette: Feketéné Horváth Márta Minőségellenőr A jelen előadás teljes anyaga nem sokszorosítható, nem másolható a szerző jóváhagyása nélkül.

2 Témakörök Bevezető I. Minőség-ellenőrzésre vonatkozó főbb jogszabályok, a minőség-ellenőrzés menete II. Könyvvizsgálati dokumentálás II/1. Megbízás elfogadása II/2. Tervezés II/3. Bizonyítékok gyűjtése II/4. Áttekintés II/5. Jelentés készítés III. Szabályzatok ( MER, PM) IV. Esettanulmányok IV/1.Tervezés IV/2. Tárgyi eszközök IV/2. Készletek IV/3. Vevők 2

3 Mottó: Azokból a kövekből, melyek utunkba gördülnek, egy kis ügyességgel lépcsőt építhetünk. (Gróf Széchenyi István)

4 I. Minőségellenőrzésre vonatkozó főbb jogszabályok: évi LXXV. Törvénya Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról,a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről (Kkt.) 2. Közigazgatási hatósági eljárásról és szolg. sz évi CXL trv. (Ket.) módosult: évi CCVIII. törvény egyes törvényeknek a központi költségvetésről szóló törvény megalapozásával összefüggő, valamint egyéb célú módosításáról (módosult: ) /2013. (IV.24.) Korm. rendelet könyvviteli szolg. végzők, könyvvizsgálói közfelügyeleti feladatokat ellátó szervezet : Nemzetgazdasági Miniszter kijelöléséről, jogszabályok módosításáról ( ) 5. 28/2013 (VI. 29) NGM. rendelet a Közérdeklődésre kitett gazdálkodók szabályai, kérdőívei 6. Szervezeti és működési szabályzat változása (hatályos: július 1-től) 7. Minőségellenőrzési eljárási szabályzat (Módszertani Kézikönyv) hatályos : július 01 (módosítva: június 21.) 8. Jog szerinti könyvvizsgálatról szóló 8-as irányelv (AZ EURÓPAI PARLAMENT ÉS A TANÁCS 2006/43/EK IRÁNYELVE május 17.) 9. Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standard (MNKS), A nemzetközi könyvvizsgálati és min. ellenőrzési standard alkalmazásáról (hatályos 2012 január 1-től a pénzügyi kimutatásokra KELL alkalmazni) 10. A pénzmosási szabályzat aktuális módosítása Legfrissebb módosítás: a évi LII. törvény alapján Hatályba lépés: július 1. ELÉRHETŐ: 4

5 Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók minőségellenőrzése A Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló évi LXXV. törvény(a továbbiakban Kkt.) alapján július 1-én hatályba lépett módosítás szerint a könyvvizsgálói közfelügyeleti feladatok ellátásáért a közfelügyeleti hatóság felelős. E feladatok ellátására a Kormány 226/2013. (VI. 24.) Korm július 1-től a nemzetgazdasági miniszter kijelölése, a kamarai Közfelügyeleti Bizottság tevékenysége megszűnt. 5

6 Minőség-ellenőrzés folyamata A Minőségellenőrzési Bizottság (MEB) minden évben elkészíti a tárgyévi MINŐSÉGELLENŐRZÉSI TERV -et, amelyet az elfogadástól számított 8 napon belül a de legkésőbb minden év július 31-ig nyilvánosságra hoz a kamarai honlapon, majd elküldi ban a tájékoztató levelet az ellenőrzött részére. Az ellenőrzött 15 napon belül kitöltve elektronikusan ügyfélkapus belépéssel megküldi a részletes adatszolgáltatását a bizottság részére. Bizottság kiválasztja az ellenőrizendő ügyféldossziékat és azokhoz ellenőröket rendel és értesíti ben az ellenőröket. A kijelölt minőség ellenőr felveszi a kapcsolatot az ellenőrzöttel telefonon vagy ben egyeztet időpontot és helyszínt. A helyszíni ellenőrzés előtt 20 nappal a bizottság az ellenőrzöttnek a Ket-ben meghatározott értesítő levelet küld, és a minőségellenőrök részére pedig a megbízólevelet. Többek között az értesítő levél tartalmazza a vizsgált megbízás megnevezését is. Helyszíni ellenőrzésre az előzetesen egyeztetett időpontban és helyszínen kerül sor. A helyszíni ellenőrzés lezárásaként az ellenőr (a helyszínen) jegyzőkönyvet és dokumentumjegyzéket készít. Az ellenőrzés iratanyagának megküldésére a MEB-hez 8 napon belül kerül sor, amelyet a bizottság 7 napon belül továbbít az ellenőrzött részére. A kézhezvételtől 15 napon belül a bizottságnak észrevételt tehet, a kamara elnökségének címezve fellebbezést nyújthat be. (60 nap áll rendelkezésre a hatósági eljárás lefolytatására) 6

7 Helyszíni ellenőrzés A MINŐSÉG-ELLENŐRZÉS HELYSZÍNI VIZSGÁLATA: (Eljárási Szabályzat (38-46) Az ellenőrzött köteles a minőségellenőrrel együttműködniés biztosítani a helyszíni ellenőrzés technikai feltételeit. Az ellenőrzést az ellenőrzöttmunkavégzés helyén vagy a kamara területi szervezetének székhelyén kell lefolytatni. Ha az ellenőrzött lakásán van az irodája akkor biztosítani kell, hogy az ellenőrön és az ellenőrzötten kívül más, illetéktelen személy ne tartózkodjon az irodának kijelölt helyiségben. A minőségellenőr a helyszíni vizsgálat befejezésekor záró jegyzőkönyvetés a könyvvizsgálati dokumentációból másolatban átvett anyagok felsorolását tartalmazó dokumentum jegyzéket készít,amelyet a helyszínen az ellenőrzöttel is aláírat Egyedi megbízások sajátos értékelésénél, ha a könyvvizsgálói jelentésben foglaltakat a dokumentáció nem támasztja alá NEM válasz esetén 20 pont,). A minőségellenőr által készített zárójelentés mellékletei: Kérdőívek Nyilatkozatok (függetlenségi, összeférhetetlenségi, titoktartási nyilatkozat) Jegyzőkönyv Dokumentum jegyzék, továbbá a bizonyítékként szolgáló másolati dokumentumok, vagy a hiányzó dokumentumok (jelentés kiadásához szükséges 9 felsorolása 7

8 Helyszíni ellenőrzés kérdőívei Változások a KÉRDŐÍV -ek egyes megbízások vizsgálatára: 7/a Bővített kérdőív (2013. évtől kimarad) 7/b Általános kérdőív 7/b/1 Általános kérdőív kisebb gazdálkodó egységek Tovább 7/c-től 7/k-ig (költségvetési) speciális gazdálkodó egységekre vonatkozó kérdőívek Egyedi kiválasztás: a vizsgált könyvvizsgálónak az utolsó teljes naptári évben, vagy az azt megelőző évben az összes jogviszonyra tekintettel 1 db. Megbízást kell választani. (Konszolidált mérlegnél szintén ez a szabály) A MINŐSÉG-ELLENŐRZÉSI RENDSZER (MER)kialakítása,(ÖNÉRTÉKELÉS) működésének ellenőrzése (változatlan) 5/a/1. ÖNÉRTÉKELŐ KÉRDŐÍV (MER) asszisztens nélkül dolgozó egyéni könyvvizsgálók 5/a/2. HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS KÉRDŐÍVE (MER) asszisztens nélkül dolgozó egyéni könyvvizsgálók 5/a/3. ÖNÉRTÉKELŐ KÉRDŐÍV (MER) asszisztenssel dolgozó egyéni könyvvizsgálók 5/a/4. HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS KÉRDŐÍVE (MER) asszisztenssel dolgozó egyéni könyvvizsgálók 5/a/5. ÖNÉRTÉKELŐ KÉRDŐÍV (MER) 2-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek 5/a/6. HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS KÉRDŐÍVE (MER) 2-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek 5/b HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS KÉRDŐÍVE (MER) legalább hat aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek ellenőrzése PÉNZMOSÁS és TERRORIZMUS finanszírozása, megelőzésének és megtartásának kamaraiellenőrzésének kérdőíve 8

9 Általános kérdőív kisebb a gazdálkodó egységekre Terjedelme: 1. A megbízás elfogadása: 2. Tervezés: 12 kérdés 3. A könyvvizsgálati bizonyítékok összegyűjtése: 12 kérdés I. Terület: 5 kérdés 4. Áttekintés: 6 kérdés 5. Jelentés (alternatív): 9 kérdés Összesen: 3 kérdés 47 kérdés (54. általános kérdőív) Standardok: az MKVK. honlapon: A Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok (MNKS) Hatályosok: a január 1-n vagy az azt követően kezdődő időszakokra vonatkozó pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatára kell alkalmazni. Régi Standard megszűnt, beépítésre került a többi standardba: Felelősségek (ISA ) Tervezés (ISA ) Belső ellenőrzés (ISA ) Könyvvizsgálati bizonyítékok (ISA ) Könyvvizsgálati következtetések és jelentés készítés (ISA ) Kisvállalkozói módszertani ajánlás a kamarai honlapon 9

10 Kisebb gazdálkodó egység fogalma 200 Standard A64. Olyan gazdálkodó egység amely tipikusan a következő minőségi jellemzőkkel rendelkezik: (a) atulajdonosok és a vezetés néhány személyben való koncentrálódása (gyakran egyetlen személy akár természetes személy, akár egy másik vállalkozás, amelynek a gazdálkodó egység a tulajdonában van, feltéve hogy a tulajdonosra igazak a releváns minőségi jellemzők), és (b) egy vagy több az alábbiak közül: (i) egyszerű ügyletek (ii) egyszerű nyilvántartás-vezetés (iii) kevés üzletág és kevés termék az üzletágakon belül (iv) kevés belső kontroll (v) kevés, a kontrollok széles köréért való felelősséggel vezetői szint, vagy (vi) kevés munkatárs, közülük sokan széles feladatkörrel. Ezek a minőségi jellemzők nem teljes körűek, nem kizárólag csak kisebb gazdálkodó egységekre vonatkoznak és a kisebb gazdálkodó egységek sem szükségszerűen mutatják valamennyit ezek a jellemzők közül. 10

11 Kisebb gazdálkodó egység fogalma 200 Standard A65. A kisebb gazdálkodó egységekre jellemző szempontokat, amelyek a nemzetközi könyvvizsgálati standardokban szerepelnek, elsősorban NEM A tőzsdén BEJEGYZETT gazdálkodó egységekre gondolva dolgozták ki. Egyes szempontok azonban hasznosak lehetnek kisebb, tőzsdén jegyzett gazdálkodó egységek könyvvizsgálata során is. 200 Standard A66. A nemzetközi könyvvizsgálati standardok egy kisebb gazdálkodó egység tulajdonosára -aki napi szinten részt vesz a gazdálkodó egység működtetésében -, TULAJDONOS VEZETŐ elnevezéssel utalnak. 11

12 Kisebb gazdálkodó egységek könyvvizsgálati kockázataira utaló jelek Kockázatra utaló jelek: A tulajdonos-vezető nem fogadja el a saját felelősségét. A tulajdonos-vezető személyes és üzleti ügyei keverednek. A tulajdonos-vezető életstílusa nincs összhangban a díjazásával, jövedelmi helyzetével. Vége felé szokatlan tranzakciók, túlzott díjak kifizetése ügynökök tanácsadók részére. Nem túl részletes könyvvezetés, egyszerű nyilvántartási rendszer. Kevés kontroll, folyamatba épített ellenőrzés. Magas a csalás, hamísítás kockázata. 12

13 Minőségellenőrzés értékelése A megfelelt eredménnyel zárult ellenőrzés esetén a bizottság intézkedést nem alkalmazhat. Eljárási szab. (55) pontja A megfelelt, megjegyzéssel zárult ellenőrzés esetén a bizottság a következő intézkedés(ek)et alkalmazhatja: A.) Egyedi megbízások ellenőrzése esetén a)figyelmeztetés az előírásoknak nem megfelelő gyakorlat megszüntetésére, b)kötelezés továbbképzésen való részvételre. B.)Belső minőségellenőrzési rendszer értékelése esetén figyelmeztetés az előírásoknak nem megfelelő gyakorlat megszüntetésére. Eljárási szab. (56) pontja A nem felelt meg eredménnyel zárult ellenőrzések esetén a bizottság a következő intézkedések közül egyet vagy többet alkalmazhat: A) Egyedi megbízások ellenőrzése esetén a)kötelezés továbbképzésen való részvételre, b)fegyelmi eljárás kezdeményezése, B. belső minőségellenőrzési rendszer értékelése esetén Fegyelmi eljárás kezdeményezése mellett vagy helyett, egyéb intézkedés (utóellenőrzés, kötelező oktatás ) alkalmazható. Eljárási szab. (57) pontja Amennyiben két egymást követő minőségellenőrzés eredménye nem felelt meg, a MEB fegyelmi eljárást kezdeményez Eljárási szab (58) pontja 13

14 MINŐSÉGVIZSGÁLAT EREDMÉNYEI AZ ELMÚLT IDŐSZAK VIZSGÁLATI EREDMÉNYEI (statisztika): 2011 megfelelt, megfelelt megjegyzéssel, Nem felelt meg Egyedi kérdőívek MER Pm megfelelt, megfelelt megjegyzéssel, Nem felelt meg Egyedi kérdőívek MER Pm Javuló tendencia 14

15 II. Könyvvizsgálati dokumentálás

16 Dokumentálás főbb hiányosságai A dokumentáció nem áttekinthető, nem rendszerezett. Kevés a dokumentáció mert az ügyfélnél meg vannak a bizonylatok. Csak feljegyzések készülnek, nem tényleges munkapapírok. Sok a felesleges bizonylat másolt anyag, melyek nincsenek rendszerbe foglalva. Eredeti példányok is szerepelnek a dokumentációban pl. leltárívek. A munkaprogramok nem speciálisak. A dokumentáció nem felel meg a standard követelményeinek és munkapapírok alapján nem lehet meggyőződni arról hogy a könyvvizsgáló A KRITIKUS ÉS JELENTŐS TERÜLETEKRŐL elegendő és megfelelő bizonyítékot szerzett könyvvizsgálói jelentésében kiadott véleménye alátámasztásáról(5.6 pont). Hiányoznak a mintavételek, az egyeztetések, referenciák. Dokumentum jegyzékben rögzíteni kell azokat a tételeket amelyeket az ellenőrzött a helyszínen nem tud bemutatni. 16

17 II./ 1.Megbízás elfogadása

18 A MEGBÍZÁSOK ELFOGADÁSA Dokumentálási hiányosságok: a) Már csak ritkábban fordul elő a tulajdonosi határozat, cégbírósági bejegyzés hiánya, b) Ügyfél minősítése, fontos régi partnereknél is, PM minősítése, a vezetés tisztességességének megítélése, c) Elfogadó nyilatkozat és a szerződések 90 napos (Gt.) összhangjának hiánya, d) Előző időszak beszámolójának, nyitóvizsgálat, jelentésének áttekintése nincs dokumentálva. Dokumentáció : 210. standard könyvvizsgálói megbízó levél minta 1.számú függelék, től a megbízási szerződésekben rögzítendő új elemként a vezetés felelőssége 210 standard 6. (b) pontja szerint, az első szerződés módosításkor, a tulajdonosok és a kulcsfontosságú vezetők, a kapcsolt vállalkozások és az irányítással megbízott személyek kiléte, üzleti hírneve, kompetenciái, a tulajdonosoknak és a vezetésnek az olyan ügyekkel kapcsolatos magatartására vonatkozó információ, mint például a számviteli szabályok agresszív értelmezése, a vezetésnek az ellenőrzéshez való hozzáállása,, a könyvvizsgálati munka szakmai megitélése vannak-e jelzések arra, hogy az ügyfél esetleg érintett lehet pénzmosás, vagy egyéb bűncselekményben. A kérdőív kitöltése, több tényező együttes felmérése alapján. 18

19 II/2. Tervezés

20 Tervezés előfordult hibái: A könyvvizsgálói szoftvereket használatával nem helyettesítik a cégre jellemző tervezési átfogó dokumentációt, A kockázatbecslés nem teljeskörű, az eredendő kockázat nem cégszintű, A számviteli politika áttekintése, annak dokumentálása elmaradt, A lényegességi küszöbérték meghatározták, de nem alkalmazták a gyakorlatban, nem ellenőrizték, nem értékelték a végleges adatokat, A könyvvizsgálati terv nem a cég sajátosságai alapján készült, 20

21 Dokumentálás menete El kell készíteni az ÁTFOGÓ STRATÉGIAI- TERVEZÉSI DOKUMENTUM-ot. Az üzleti tevékenység, gazdálkodási környezet felmérését és a hozzá kapcsolódó munkalapokat. Könyvvizsgálati ellenőrzések kockázatának felmérése. El kell készíteni a cégre jellemző speciális munkaprogramokat. Át kell tekinteni a könyvvizsgálati bizonyítékok dokumentációját. Jelentés készítés. 21

22 TERV-STRATÉGIA Terv Segíti a könyvvizsgálót abban, hogy kellő figyelmet fordítson a könyvvizsgálat kiemelt területeire. Mire kell kiterjednie? a) Kockázatbecslés(315 Std.) b) Könyvvizsgálati eljárások jellege, ütemezése, terjedelme(330 Std.) c) Egyéb könyvvizsgálati eljárások a kockázatbecslés eredményeként szükséges lehet további eljárásokalkalmazása pl. szakértő bevonása d) Esetleges aktualizálás, váratlan eseményekvagy a könyvvizsgálat során szerzett bizonyítékok eredményeként e) Munkacsoport felügyelete, munkájuk áttekintésének terjedelme, jellege. 22

23 STRATÉGIA Meghatározza a könyvvizsgálat hatókörét, ütemezését és irányítását. a) megbízás hatóköre. b)a kibocsátandó jelentések, dokumentumok (pl. audit memorandum). c) A könyvvizsgálat ütemezése. d) Kommunikáció az ügyféllel. e) A munkacsoport összetétele, terjedelme. f) Mérlegelni kell, hogy a megbízásért felelős kulcs szakemberek elegendő és megfelelő szakismerettel rendelkeznek-e a megbízáshoz? g) A munkacsoport irányítása. 23

24 TERVEZÉSI SEGÉDLETEK Kockázatalapú megközelítés Eredendő kockázat feltárása a beszámoló egészének szintjén: KOCKÁZATA A LÉNYEGES HIBÁS ÁLLITÁSNAK! A gazdálkodó megismerése során rögzíteni kell a feltárt kockázatokat (pl. a vezetés tisztessége, kényszerítő körülmények, tevékenység jellege), a beszámoló egészére Célszerű kérdőívet szerkeszteni és a kapott válaszok alapján értékelni a beszámoló egészére vonatkozó kockázatot! A könyvvizsgálati tevékenység jelenleg magas kockázattal jár A kockázattal érintett területeken intenzívebb ellenőrzés szükséges. 24

25 Eredendő kockázat Eredendő kockázat feltárása a számlaegyenlegek, ügyletcsoportok szintjén, A beszámoló egyes soraira kiterjedően meg kell vizsgálni,hogy fennállnak-e a hiba valószínűségét növelő tényezők(pl. korábbi hibák, bonyolult számítások, szokatlan ügyletek, sok esemény, kapcsolt vállalkozással bonyolított ügyletek, becslés), Elemző eljárással kiszűrjük azokat a területeket, ahol az adat vagy a változás mértéke szokatlan-fel kell tárni az okát, Célszerű egy táblázatot szerkeszteni, amelyben a mérleg és az eredmény kimutatás minden tételére elvégezzük a hiba valószínűségét növelő tényezők mérlegelését, majd a kapott pontokat összesítve kijelöljük a KRITIKUS ÉS JELENTŐS NEM JELENTŐS területeket! 25

26 Ellenőrzési kockázat Ellenőrzési kockázat feltárása a belső ellenőrzés hatékonysága vizsgálatával, ELLENŐRZÉS JÓL MŰKÖDIK! A könyvvizsgáló feltárja,hogy a számviteli nyilvántartások megfelelnek-e törvényi előírásoknak, továbbá létezik-e belső ellenőrzés, az mennyire hatékonyan működik. - milyen az ellenőrzési környezet (szabályozás, vezetői folyamatba épített ellenőrzés, megtett intézkedések) - működik-e a gazdálkodó kockázat-felmérési folyamata - milyen ellenőrzési eljárások történnek (feladatkörök, felelősség, utalványozási, engedélyezési jogkörök, folyamatba épített és vezetői ellenőrzések) - alkalmaznak-e a beszámoló készítése szempontjából releváns kontrollokat(analitika, statisztika üzleti terv-értékelés) 26

27 Feltárási kockázat A könyvvizsgálónak úgy kell kialakítani a vizsgálati eljárásokat, hogy az eredendő és az ellenőrzési kockázatra tekintettel a beszámolóban előforduló hibát a vizsgálat során nagy valószínűséggel feltárja, - megfelelő mintavételezés, hogy a levont következtetés megfeleljen annak, mintha teljes körű vizsgálatot végzett volna, - megfelelő elemzési eljárás alkalmazása a helyes következtetés érdekében és a hiba felismerése, A feltárási kockázat nagyobb szakmai tapasztalatok birtokában kijelölt minta növelésével csökkenthető! 27

28 Könyvvizsgálati kockázatok elemei közötti összefüggés Feltárási kockázat A könyvvizsgáló becslése az ELLENŐRZÉSI kockázatról Magas Közepes Alacsony A könyvvizsgáló becslése az Magas Legalacsonyabb Alacsonyabb Közepes EREDENDŐ KÖZEPES Alacsonyabb Közepes Magasabb kockázatról Alacsony Közepes Magasabb Legmagasabb 28

29 A lényegesség értelmezése A könyvvizsgálónak meg kell ítélnie,hogy lényegesnek minősül-e a könyvvizsgálat folyamán feltárt nem helyesbített hibás állítások összessége. A lényegesség értelmezései: Lényegességi küszöb,mint hitelesítési hibahatár: ha a beszámoló összességében ilyen mértékű hibás állításokat tartalmaz, akkor a könyvvizsgáló korlátozott vagy elutasító véleményt ad. Javítási hibahatár (a lényegességi küszöb 75%-a): amely összegig előforduló hiba nem igényel javítást. Ezt meghaladó hiba esetén mérlegelni kell, hogy a hiba figyelmen kívül hagyása nem eredményez-e lényeges hibás állítást a beszámolóban. Egyedileg jelentős tétel alsó határa (a hibahatár 1/3-a): olyan ügylet,tranzakció, amely nem igényel külön kivizsgálást, mert hibás előfordulás esetén sem befolyásolja lényegesen a megbízható, valós képet. 320 standard: Végrehajtási lényegesség: egy vagy több összeg lehet, célja, hogy alacsony szintre csökkentse az összesenből a fel nem tárt hibák kockázatát, a kockázatbecslés eljárásnál a szakmai megítélés kérdése. 29

30 II/3 Bizonyítékok gyűjtése

31 KÖNYVVIZSGÁLATI BIZONYÍTÉKOK A bizonyítékok gyűjtésének előfordult hibái: GYŰJTÉSE -Túl sok dokumentum, vagy túl kevés saját munkapapír,, kevés könyvvizsgálói értékelés, - A készleteknél az értékelését, beszerzési árak helyességét nem vizsgálták, - A bekért vevői, szállítói egyenlegközlők hiányosak, azok értékelése nem dokumentált, - Hiányoznak a csalás és hiba fel tárására irányuló vizsgálatok, a kapcsolt felek felmérése - Fontos, az IT. Felmérések, üzleti folyamatok körültekintő elemzése. Kiemelendő VIZSGÁLATI SZEMPONTOK : szemrevételezés, megfigyelés, információk bekérése, visszaigazolás, újraszámítás, elemző eljárások, változások - összefüggések ellenőrzése. Az ügyféltől kapott másolt alapdokumentumokmég nem könyvvizsgálati dokumentáció, azt minden esetben munkalapokhoz kell csatolni, milyen vizsgálat állítás megerősítéséhez kapcsolódik és milyen következtetést lehet levonni! 31

32 Kapcsolt felek dokumentálása I. Eljárások kapcsolt felek közötti ügyletek létezésére: Egyenlegek és ügyletek adatainak tesztelése. A tulajdonosok és az irányítással megbízott személyek üléseiről készült jegyzőkönyvek áttekintése. A jelentős vagy szokatlan ügyletek vagy egyenlegek számviteli alátámasztásának felülvizsgálata, különös figyelmet fordítva a tárgy-időszak végén vagy ahhoz közeli időszakban rögzített ügyletekre. Hitelkövetelések és hitelkötelezettségek visszaigazolásainak, illetve banki visszaigazolások áttekintése. (rávilágíthat esetleges kezesi viszonyra és egyéb ügyletekre). A befektetésekkel kapcsolatos ügyletek áttekintése, például más gazdálkodóban szerzett részesedési hányad megvásárlása és eladása kapcsán. Kisvállalkozói specialitás: személyes kapcsolatok Dokumentálása:Társasági szerződés, cégkivonat, társasági adóbevallás, ellenőrző lista vagy munkapapír. 32

33 Egyéb kiemelt vizsgálati feladatok Vizsgálták-e a vállalkozás folytatása elvének érvényesülését? Vizsgálandók az olyan események, amelyek olyan üzleti kockázatot teremthetnek, amelyek egyedileg vagy együttesen jelentős kétséget vethetnek fel a vállalkozás folytatása elvével kapcsolatban: az esedékessé váló hitelek, kölcsönök meghosszabbítására vagy visszafizetésére nincs reális esély, túlzott mértékben támaszkodnak rövidlejáratú kölcsönökre a befektetett eszközök finanszírozásában, negatív működési cash-flow, pénzügyi mutatók kedvezőtlen alakulása, osztalékhátralékok vagy kifizetésük szüneteltetése, a hitelezőket esedékességkor nem tudják kifizetni, készpénzes vásárlásra történő áttérés, kulcsfontosságú vezetők elvesztése a funkció újbóli betöltése nélkül, fontos piac, beszállító elvesztése, saját tőkével szembeni, vagy egyéb törvényes követelmények nem teljesítése, Lényeges összegű peres eljárások, törvénymódosítások, kedvezőtlen változások közvetlen kihatásai. 33

34 Vizsgálták-e a fordulónap utáni eseményeket? Minden olyan, a könyvvizsgálói jelentés dátumáig bekövetkezett esemény azonosítása, amely szükségessé teheti a pénzügyi kimutatások módosítását, vagy az azokban való közzétételt. Eljárások: A könyvvizsgálati eljárások tervezésekor és annak végrehajtásakor valamint a vizsgálatok eredményének értékelésekor a könyvvizsgálónak át kell gondolnia a vállalkozás folytatásának elve érvényesülését. A fordulónapot követően tartott igazgatósági, egyéb ülések jegyzőkönyveinek tanulmányozása. Tájékozódás a gazdálkodó jogi képviselőinél a peres ügyekről, keresetekről. A vezetés kikérdezése: Milyen összegben realizálódtak azok a tételek, amelyek elszámolása előzetes, vagy becsült adatok alapján történt? Történtek-e újabb kötelezettségvállalások, hitelfelvételek, vagy garanciavállalások? Történt-e jelentős eszköz értékesítés, vagy tervezik-e? Bocsátottak-e ki új részvényeket, kötvényeket? Terveznek-e átalakulást? Következtek-e be új fejlemények a kockázatosnak ítélt területek és a függő tételek tekintetében? Végrehajtottak-e, vagy terveznek-e valamilyen szokásostól eltérő számviteli módosítást? Dokumentálása: Jogi nyilatkozat, feljegyzés a vezetéssel történt megbeszélésről, jegyzőkönyvek, következő évi főkönyvi kivonat. 34

35 II/4. Áttekintés

36 Áttekintés Legjellemzőbb hiányosságok elmaradása: A könyvvizsgálónak meg kell ítélnie, hogy a lényegesnek minősül e a vizsgálat folyamán feltárt nem helyesbített hibás állítások összessége A nem helyesbített állítások összessége magában foglalja: - A feltárt hibás állítások, előző időszaki megállapított hibák nettó hatása - Konkrétan fel nem tárható, feltételezett hibák optimális becslését - Ha a nem helyesbített állítások megközelítik a lényegességi szintet, a hibahatárt, akkor mérlegelni kell, ezek hatását. Egyéb hibák, hiányosságok: a) Ebben a szakaszban legtöbbször elmarad a mérleg és EK számadatainak elemzése, a csalás kockázatának megítélésének értékelése b) A mérleg fordulónapja utáni események dokumentálása hiányos. c.) A jogi teljességi nyilatkozatok dátuma gyakran a könyvvizsgálati záradék utáni, illetőleg sokkal előbbi dátumú, egyik gyakorlat sem helyes. A könyvvizsgálat során használt kérdőívekre adott IGEN és NEM válaszok nem elegendőek, a válaszok indoklása is szükséges. 36

37 II/5. Jelentés készítés

38 JELENTÉS KÉSZÍTÉS Évről-évre egyre kevesebb formai hiba: a) dátumok összhangjának hiánya. b) éves beszámoló/egyszerűsített éves beszámoló. c) üzleti jelentés hiánya a dokumentációban. d) teljességi nyilatkozat hiánya e) rossz kamarai bejegyzési szám ( kamarai tag könyvvizsgáló cím nem megfelelő használata) f) A standard előírásai hiányosak, stb. A teljességi nyilatkozat változása a vezetés felelőségére vonatkozóan 580. standard 10 pont, a teljességi minta a 2. sz. függelékben. A kért írásbeli nyilatkozat megadásának hiánya véleménynyilvánítás visszautasítását jelenti 705. standard szigorítása szerint. A könyvvizsgálói jelentés formai és tartalmi változása a 700. standard től kiadott könyvvizsgálati jelentésekre, a jelentések megőrzése 10 év. 5.6 KÉRDÉSRE ADOTT NEM VÁLASZ. Fontos a többi kérdéssel való összhang, pld. Teljességi nyilatkozat hiánya stb, a NEM válaszok száma. Ha a beszámoló egyes jelentős vagy kritikus tételeinél 1./ Nem szerzett elegendő és megfelelő bizonyítékot a könyvvizsgálói vélemény kiadásához 2./ A rendelkezésre álló bizonyítékok ellentétesek a záradékban kiadott véleménnyel A MEB a választ (akár IGEN, akár NEM) felülbírálhatja. Az eljárási szabályzat szerint (41) minden esetben másik minőségellenőr kerül kijelölésre, ezért van jelentősége minden hiányzó dokumentum felsorolása és minden olyan dokumentum, amely fellelt, de nem bizonyítja vagy ellentétes a könyvvizsgálói véleménnyel. 38

39 SZABÁLYZATOK MER SZABÁLYZAT Cégszintű ellenőrzési segédlet, kamarai honlapon megtalálható: a Minőségellenőrzési Módszertani Útmutató Segédlet Iránymutatás: 1 SZ. MINŐSÉGELLENŐRZÉSI STANDARD 220. SZÁMÚ STANDARD PM A jelenlegi Pm. Mintaszabályzat: szeptember 07. Pm. Törvény változás 2013.évi LII trv. (2013. július 01-től hatályos) Szabályzat elkészítése: , kamarai honlapra felkerül. Kérdőív: A pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzésére és megakadályozására szolgáló könyvvizsgálói tevékenység kamarai ellenőrzéséről alkotott szabályzat alapján, annak 2. sz. melléklete ( függelék) december 01-től a pénzmosásra és terrorizmus finanszírozására utaló adatot, tényt, körülményt tartalmazó bejelentést védelemmel ellátott elektronikus üzenet alapján kell megtenni a PIO felé. 39

40 III. Szabályzatok

41 MER SZABÁLYZATOK 5. számú MER kérdőívek A minőségellenőrzési rendszer kialakítása és működtetése kérdőívek két szinten kerültek kidolgozásra: 1. Szint : A könyvvizsgáló ÖNÉRTÉKELÉSI kérdőívei (egyének és társaságok), 2. Szint : A minőségellenőr által végzett HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS kérdőívei. 41

42 MER önértékelés követelménye Elfogadható az önértékelés: a) A szabályzat megfelel a standardokban és a segédletben előírt követelményeknek, b) Kitér minden területre, c) A szabályzat megfelel és tartalmazza a könyvvizsgáló sajátosságainak (működési jellemzőit, formáját stb. ) e)biztosítja a valós egységes eljárási rendszert.

43 PM új szabályai, kérdőívek: A pénzmosás és a terrorizmus finanszírozásának megelőzésére és megakadályozására Törvény változás: : a évi LII. Trv. Hatályba lépés: július 1. Az Európa Tanács Pénzmosás Elleni Bizottsága (Moneyval) 2010-es ország-jelentésében megfogalmazott ajánlások alapján elfogadott 1303/2011. (IX. 2.) Korm. határozat szerinti módosítások végrehajtása. Várható PM. szabályzat elkészítése (honlaptól) szeptember 28.

44 1. kérdés: szabályzat megfelelősége A SZOLGÁLTATÓ A PÉNZMOSÁS ÉS A TERRORIZMUS FINANSZÍROZÁSA MEGELŐZÉSÉRŐL ÉS MEGAKADÁLYOZÁSÁRÓL SZÓLÓ BELSŐ SZABÁLYZATA MEGFELEL-E A JOGSZABÁLYI ELŐÍRÁSOKNAK? A könyvvizsgálónak meg kell ismernie és el kell készítenie a rendelet előírásainak megfelelő szabályzatot. Értékelés: Ha a könyvvizsgáló rendelkezik olyan (érvényesen) hatályba léptetett szabályzattal, amely: megegyezik a Kamara által kiadott mintaszabályzattal, tartalmazza a 35/2007. (XII.29.) PM rendeletben a meghatározott belső szabályzat kötelező tartalmi elemeit, Amennyiben a könyvvizsgáló nem rendelkezik ilyen szabályzattal, vagy az jelentős eltérést tartalmaz a törvényi előírásoktól, a válasz NEM. 44

45 2. kérdés: azonosítás megfelelősége ELEGET TETT-E AZ ELLENŐRZÉS ALÁ VONT SZOLGÁLTATÓ A PMT AI ÁLTAL ELŐÍRT ÜGYFÉL-ÁTVILÁGÍTÁSI KÖTELEZETTSÉGÉNEK? A könyvvizsgálónak az ügyfél azonosítását a belső szabályzatában foglaltak szerint el kell végezni. A kiválasztott megbízásokhoz kapcsolódóan ellenőrizni kell, hogy valamennyi, Pmt. által kötelezően előírt adat azonosításra került-e, ha régi ügyfélről van szó, ki lett-e töltve az új adatlap? A belső szabályzatában foglaltaknak megfelelően járt el a könyvvizsgáló. Értékelés:Ha rendelkezésre állnak a megfelelően kitöltött, valamennyi törvényben előírt adatot tartalmazó,aláírt azonosítási adatlapok, a válasz IGEN, hiányosság esetén NEM. 45

46 3. kérdés: szerződés (okirat) megfelelősége TARTALMAZZA-E A KÖNYVVIZSGÁLATRA VONATKOZÓ SZERZŐDÉS VAGY KÜLÖN OKIRAT A PMT AI ÁLTAL ELŐÍRT ÜGYFÉL-ÁTVILÁGÍTÁSI KÖTELEZETTSÉGRE VONATKOZÓ UTALÁSOKAT? A szerződések)ellenőrzését elsődlegesen a kiválasztott megbízások alapján kell elvégezni. Az esetleg évekkel korábbi keltezésű megbízási szerződés(ek)hezlehetnek szerződésmódosítások, ezek meglétét is ellenőrizni kell. Tartalmaznia kell a szerződésnek a Pmtrv-revonatkozó hivatkozást! Értékelés: Ha a szerződések/okiratok tartalmazzák a megbízó ügyfél, valamint annak képviselője és ha a tényleges tulajdonos nevében, illetve érdekében jár el (tulajdonos képviseli a céget) -a tényleges tulajdonos azonosítására vonatkozó utalást, valamint az ügyfél figyelmének felhívására szolgáló tájékoztatást a változásokról, a válasz IGEN. 46

47 4. kérdés: kijelölés/bejelentés MEGTÖRTÉNT-E AZON SZEMÉLY KIJELÖLÉSE, VALAMINT BEJELENTÉSE, AKINEK FELADATA A BEJELENTÉSEK TOVÁBBÍTÁSA A PÉNZÜGYI INFORMÁCIÓS EGYSÉGKÉNT MŰKÖDŐ HATÓSÁG RÉSZÉRE ÉS A KIJELÖLÉS MEGFELEL-E AZ ELŐÍRÁSOKNAK? A Pmt törvény 23.. (2) kötelezően előírja a szolgáltató számára, hogy kijelöljön egy olyan ügyfélkapuval rendelkező személyt -lehetőség szerint a szolgáltató vezetőjét, vagy vezető beosztású alkalmazottját, akár önmagátakinek feladata elsődlegesen a bejelentések továbbítása a pénzügyi információs egységként működő hatóság részére. Értékelés: Ha a könyvvizsgáló rendelkezik a kijelölt személy bejelentéséről valamennyi adatára vonatkozóan szabályosan kitöltött, aláírt bejelentő lappal, illetve annak másolatával, annak elküldésnek igazolásával, a válasz IGEN. Amennyiben a bejelentés megtörténtéről semmilyen dokumentum nem áll rendelkezésre, a válasz NEM. 47

48 5. kérdés: tájékoztatás/oktatás MEGTÖRTÉNT-E AZ ALKALMAZOTTAK TÁJÉKOZTATÁSA/OKTATÁSA A PMT. TÖRVÉNY ÉS A SZABÁLYZAT ADTA KÖTELESSÉGEK ILLETVE FELELŐSSÉG VONATKOZÁSÁBAN? ALÁTÁMASZTJA-E ENNEK TÉNYÉT DOKUMENTÁCIÓ? Mikor az ellenőrzött könyvvizsgáló nem egyedül dolgozik, gondoskodnia kell arról, hogy minden, a könyvvizsgálatban résztvevő személy megismerje a vonatkozó rendelkezéseket és azt a tényt, hogy hogyan kell eljárni az esetleges eseménynél. Értékelés:ha a könyvvizsgáló tevékenységét egyedül látja el, a kérdésre adott válasz nem értelmezhető (N/É). Ha a belső szabályzat tartalmazza a kijelölt személy nevét, és a megtörtént oktatásokról készült dokumentáció rendelkezésre áll, a válasz IGEN, hiányosság esetén NEM. 48

49 6. kérdés: a nyilvántartás megfelelősége MEGFELEL-E A SZOLGÁLTATÓ NYILVÁNTARTÁSA A PMT BAN RÖGZÍTETTEKNEK? A szolgáltató köteles az ügyfél-átvilágítás során felvett adatokról nyilvántartást vezetni és az adatokat az üzleti kapcsolat megszűnését követően legalább nyolc évig megőrizni. Nyilvántartással kell rendelkezni a képzések és a bejelentések megtörténtéről is. Értékelés: Ha a nyilvántartásban naprakész, teljes körűen kitöltött és aláírt ügyfél azonosítási adatlapok, megfelelő okiratok találhatók, módosítások, változások átvezetése, van nyilvántartás (az ügyfelekről felvezetve a pontos adatokkal, aláírásokkal) a bejelentésekről, nem egyedül tevékenykedő könyvvizsgáló esetében a képzésekről, a válasz IGEN, egyébként a válasz NEM. 49

50 IV. Esettanulmányok: IV/1. Átfogó tervezési könyvvizsgálati dokumentum IV/2. Tárgyi eszközök IV/3. Készletek IV/4. Vevők 50

51 Köszönöm a figyelmet! Sikeres eredményeket kívánok! Elérhetőség: Feketéné Horváth Márta

A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál

A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál 2012. december 3. SZABÓ ZSUZSANNA - RÉDEI EMESE A Minőségellenőrzési Bizottság tagjai 1 2012. évi minőségellenőrzési feladatok I.

Részletesebben

Minőség-ellenőrzés 2016

Minőség-ellenőrzés 2016 Minőség-ellenőrzés 2016 Visegrád 2016. szeptember 8. Mádi-Szabó Zoltán MKVK Minőségellenőrzési Bizottság elnöke 1 A minőség-ellenőrzés célja A minőség-ellenőrzési rendszer célja a könyvvizsgálók által

Részletesebben

A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál

A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál 2011. december 9. Biróné Zeller Judit A Minőségellenőrzési Bizottság tagja 1 A minőségellenőrzések személyi feltételei 2009. évben

Részletesebben

A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál

A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál 2010. december 9. Biróné Zeller Judit A Minőségellenőrzési Bizottság tagja 1 A minőségellenőrzések feltételei 2009. évben 2010.

Részletesebben

Ami nincs dokumentálva, az olyan mintha el sem végeztük volna!

Ami nincs dokumentálva, az olyan mintha el sem végeztük volna! Minőségellenőrzés a pénz- és tőkepiaci terület könyvvizsgálóinál 2008. Készítette: Biróné Zeller Judit 1 10/13/2008 Ami nincs dokumentálva, az olyan mintha el sem végeztük volna! 2 10/13/2008 A minőségellenőrzés

Részletesebben

Számviteli szabályozás

Számviteli szabályozás Dr. Pál Tibor 2010.11.29. Társasági Számviteli szabályozás 7. ELŐADÁS Szabályok és elvek a könyvvizsgálat során Egyéb standardok KÖNYVVIZSGÁLAT Számviteli Könyvvizsgáló választása Ki lehet könyvvizsgáló?

Részletesebben

Fekete Imréné Pénz és Tőkepiaci Tagozat rendezvénye

Fekete Imréné Pénz és Tőkepiaci Tagozat rendezvénye A közfelügyeleti bizottság tapasztalatai a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálóinak kamarai minőségellenőrzésénél A KKB szerepe és munkája 2010-2011-es években, tervezett jogszabály módosítások

Részletesebben

Kisvállalkozások könyvvizsgálati sajátosságai

Kisvállalkozások könyvvizsgálati sajátosságai Kisvállalkozások könyvvizsgálati sajátosságai Mi a kisvállalkozás? DR. KÁNTOR BÉLA Kisvállalkozás kategória Kizárólag mennyiségi adatok alapján nem lehet definiálni pl. 100 MFt árbevétel alatt Jogi előírások,

Részletesebben

Betekintés a Könyvvizsgálati munkába. Könyvvizsgálói munka szakaszai, Könyvvizsgálói jelentés változás

Betekintés a Könyvvizsgálati munkába. Könyvvizsgálói munka szakaszai, Könyvvizsgálói jelentés változás Betekintés a Könyvvizsgálati munkába Könyvvizsgálói munka szakaszai, Könyvvizsgálói jelentés változás Könyvvizsgálati munka szakaszai: - megbízás elfogadása, - tervezés, - vizsgálat, - áttekintés, értékelés

Részletesebben

A tőzsdén jegyzett gazdálkodók könyvvizsgálatának specialitásai

A tőzsdén jegyzett gazdálkodók könyvvizsgálatának specialitásai A tőzsdén jegyzett gazdálkodók könyvvizsgálatának specialitásai Mádi-Szabó Zoltán 2010. november 18. és 22. AUDIT Tartalom A közérdeklődésre klődé számot tartó tó gazdálkodó dó fogalma Értékpapírt kibocsátó

Részletesebben

A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál

A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál 2014. december 8. Szabó Zsuzsanna Mádi-Szabó Zoltán A Minőségellenőrzési Bizottság tagjai 2014. évi minőségellenőrzési feladatok

Részletesebben

A könyvvizsgálati standardok változásai

A könyvvizsgálati standardok változásai XXIII. Országos Könyvvizsgálói Konferencia Visegrád 2015. Szeptember 4-5. A könyvvizsgálati standardok változásai dr. Ladó Judit Alelnök Magyar Könyvvizsgálói Kamara Előzmény 1 Nemzetközi Könyvvizsgálati

Részletesebben

Magyar Könyvvizsgálói Kamara

Magyar Könyvvizsgálói Kamara Magyar Könyvvizsgálói Kamara K o m á r o m - E s z t e r g o m M e g y e i S z e r v e z e t e 2 8 0 0 T a t a b á n y a, F ı t é r 3 6. T e l. / F a x : 3 4 / 3 0 9-5 2 1 E - m a i l : k o m a r o m @

Részletesebben

Kisvállalkozások könyvvizsgálati sajátosságai. Mi a kisvállalkozás? Könyvvizsgálat rendszere és számítógépes támogatása. Dr.

Kisvállalkozások könyvvizsgálati sajátosságai. Mi a kisvállalkozás? Könyvvizsgálat rendszere és számítógépes támogatása. Dr. Könyvvizsgálat rendszere és számítógépes támogatása Dr. Kántor Béla Kisvállalkozások könyvvizsgálati sajátosságai Mi a kisvállalkozás? 1 Kisvállalkozás kategória Kizárólag mennyiségi adatok alapján nem

Részletesebben

Bevezető 11. A rész Az általános könyvvizsgálati és bankszámviteli előírások összefoglalása 13

Bevezető 11. A rész Az általános könyvvizsgálati és bankszámviteli előírások összefoglalása 13 Bevezető 11 A rész Az általános könyvvizsgálati és bankszámviteli előírások összefoglalása 13 I. rész Rövid összefoglaló az általános könyvvizsgálati előírásokról 15 1. A könyvvizsgálati környezet 17 1.1.

Részletesebben

KIS ÉS KÖZEPES HITELINTÉZETEK KÖNYVVIZSGÁLATA

KIS ÉS KÖZEPES HITELINTÉZETEK KÖNYVVIZSGÁLATA A KIS ÉS KÖZEPES HITELINTÉZETEK KÖNYVVIZSGÁLÓI SZÁMÁRA KÉSZÍTETT MÓDSZERTANI ÚTMUTATÓ GYAKORLATI ALKALMAZÁSA KIS ÉS KÖZEPES HITELINTÉZETEK KÖNYVVIZSGÁLATA 2010.12.09. Héder Anna 1 A könyvvizsgálói munka

Részletesebben

A Magyar Államkincstár ellenőrzési feladata és a könyvvizsgálattal történő együttműködés lehetőségei

A Magyar Államkincstár ellenőrzési feladata és a könyvvizsgálattal történő együttműködés lehetőségei könyvvizsgálattal történő együttműködés lehetőségei Sebestyén Gabriella osztályvezető, Államháztartási Összefoglaló és Adatszolgáltatási Főosztály 2015. szeptember 3. A Magyar Államkincstár ellenőrzési

Részletesebben

Községi Önkormányzat Balatonberény

Községi Önkormányzat Balatonberény Községi Önkormányzat Balatonberény A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. Tv. 92/A.. (3) bekezdése szerinti 2011. évi önkormányzati közzététele ESZKÖZÖK költségveté si 21. melléklet a 10./2012.(05.03

Részletesebben

Minőség-ellenőrzés a gyakorlatban

Minőség-ellenőrzés a gyakorlatban Minőség-ellenőrzés a gyakorlatban 2011.szeptember Készítette: Feketéné Horváth Márta Minőségellenőr A jelen előadás nem sokszorosítható,nem másolható az előadó jóváhagyása nélkül. 1 Bevezető Tartalomjegyzék

Részletesebben

Független ellenőrzés (inspekció) a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálóinál

Független ellenőrzés (inspekció) a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálóinál Független ellenőrzés (inspekció) a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálóinál Molnár Csilla koordináló független ellenőr 1 TÉMÁK Inspekciós rendszer elindulása 2011 2012. évi események

Részletesebben

570. témaszámú nemzetközi könyvvizsgálati standard 2009. április Nemzetközi könyvvizsgálati standard A vállalkozás folytatása

570. témaszámú nemzetközi könyvvizsgálati standard 2009. április Nemzetközi könyvvizsgálati standard A vállalkozás folytatása 570. témaszámú nemzetközi könyvvizsgálati standard 2009. április Nemzetközi könyvvizsgálati standard A vállalkozás folytatása Célok 9. A könyvvizsgáló célja, hogy: (a) (b) elegendő és megfelelő könyvvizsgálati

Részletesebben

ÁTLÁTHATÓSÁGI JELENTÉS. Nagy Györgyi bejegyzett könyvvizsgáló tekintetében

ÁTLÁTHATÓSÁGI JELENTÉS. Nagy Györgyi bejegyzett könyvvizsgáló tekintetében ÁTLÁTHATÓSÁGI JELENTÉS Nagy Györgyi bejegyzett könyvvizsgáló tekintetében A jelentés a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló

Részletesebben

Könyvvizsgálói jelentés

Könyvvizsgálói jelentés Könyvvizsgálói jelentés 2016-2017 Könyvvizsgálói jelentéssel kapcsolatos változások 2016. december 15-én vagy azt követően végződő időszakokra vonatkozó pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata során kell

Részletesebben

ÁTLÁTHATÓSÁGI JELENTÉS 2013.

ÁTLÁTHATÓSÁGI JELENTÉS 2013. ÁTLÁTHATÓSÁGI JELENTÉS 2013. 1.) Gazdálkodási forma és tulajdonviszonyok A MOORE STEPHENS K-E-S AUDIT Könyvvizsgáló, Könyvvezető és Adószakértő Kft. a Fővárosi Bíróság, mint Cégbíróság által bejegyzett

Részletesebben

A könyvvizsgálat kihívásai a változó világgazdasági helyzetben

A könyvvizsgálat kihívásai a változó világgazdasági helyzetben A könyvvizsgálat kihívásai a változó világgazdasági helyzetben Gion Gábor, Deloitte vezérigazgató Balatonalmádi, 2012. szeptember 6. Könyvvizsgálói szakma kilátásai A jelen és jövő kihívásai Az auditált

Részletesebben

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS Szegvár és Vidéke Takarékszövetkezet tulajdonosainak Elvégeztem a Szegvár és Vidéke Takarékszövetkezet (6635 Szegvár, Szabadság tér 1. Cg.: 06-02-000246) mellékelt 2014.

Részletesebben

A könyvvizsgáló kapcsolatrendszere. Kapcsolatrendszer elemei. Szabályozási háttér. Dr. Kántor Béla

A könyvvizsgáló kapcsolatrendszere. Kapcsolatrendszer elemei. Szabályozási háttér. Dr. Kántor Béla A könyvvizsgáló kapcsolatrendszere Dr. Kántor Béla 1 Kapcsolatrendszer elemei Tulajdonosok Menedzsment Igazgatóság, Felügyelő Bizottság (Igazgatótanács), Audit Bizottság Megbízó belső audit részlege Pénzügyi

Részletesebben

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS a Gandhi Gimnázium Közhasznú Nonprofit Korlátolt Felelősségű Társaság 2014. évi egyszerűsített éves beszámolójáról, valamint a közhasznúsági mellékletéről Készítette: C.C. Audit Könyvvizsgáló Korlátolt

Részletesebben

2015. évi minőségellenőrzések tapasztalatai

2015. évi minőségellenőrzések tapasztalatai Tolnai Krisztián 2015. évi minőségellenőrzések tapasztalatai Összevont szekcióülés 2016.09.08. (csütörtök) 13:30 14:15 A közfelügyeleti hatóságnak 2015. évben is kiemelt feladata volt a közérdeklődésre

Részletesebben

Jászivány Község Önkormányzata évi belső ellenőrzési terve

Jászivány Község Önkormányzata évi belső ellenőrzési terve Jászivány Község Önkormányzata 2016. évi belső ellenőrzési terve Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 61. -a szerint az államháztartási kontrollok célja az államháztartás

Részletesebben

A teljes körű minőségellenőrzés a pénz és tőkepiaci szervezeteknél

A teljes körű minőségellenőrzés a pénz és tőkepiaci szervezeteknél MKVK Minőségellenőrzési Bizottság A teljes körű minőségellenőrzés a pénz és tőkepiaci szervezeteknél Felkészülés a minőségellenőrzésre Agócs Gábor 2007. október 11. 1 Az előadás témái: A. A minőségellenőrzésről

Részletesebben

Adók könyvvizsgálatának módszertana

Adók könyvvizsgálatának módszertana Könyvvizsgálók kötelező szakmai továbbképzése 2015. 3. fejezetének felhasználásával Adók könyvvizsgálatának módszertana Előadó: dr. Adorján Csaba egyetemi adjunktus A Könyvvizsgáló az éves beszámoló könyvvizsgálata

Részletesebben

2011. ÉVI ÖSSZEVONT (KONSZOLIDÁLT) ÉVES BESZÁMOLÓJÁRÓL. Korlátolt Felelősségű Társaság 1148 Budapest, Fogarasi út 58. (Nysz.

2011. ÉVI ÖSSZEVONT (KONSZOLIDÁLT) ÉVES BESZÁMOLÓJÁRÓL. Korlátolt Felelősségű Társaság 1148 Budapest, Fogarasi út 58. (Nysz. FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS a BVK HOLDING Budapesti Városüzemeltetési Központ Zártkörűen Működő Részvénytársaság és a konszolidálásba bevont vállalkozások 2011. ÉVI ÖSSZEVONT (KONSZOLIDÁLT) ÉVES

Részletesebben

Közfelügyeleti minőségellenőrzések

Közfelügyeleti minőségellenőrzések Közfelügyeleti minőségellenőrzések Molnár Csilla Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Főosztály főosztályvezető 2015. szeptember 3. Témák: Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Hatóság feladatai Közérdeklődésre számot

Részletesebben

NYÍREGYHÁZI FŐISKOLA A BELSŐ ELLENŐRZÉSI IRODA ÜGYRENDJE. Elfogadva: március 22. Módosítva: január 22., hatályba lép: 2013.

NYÍREGYHÁZI FŐISKOLA A BELSŐ ELLENŐRZÉSI IRODA ÜGYRENDJE. Elfogadva: március 22. Módosítva: január 22., hatályba lép: 2013. NYÍREGYHÁZI FŐISKOLA A BELSŐ ELLENŐRZÉSI IRODA ÜGYRENDJE Elfogadva: 2011. március 22. Módosítva: 2013. január 22., hatályba lép: 2013. január 24-én A Belső Ellenőrzési Iroda ügyrendjét (a továbbiakban:

Részletesebben

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS A Plotinus Holding Nyrt. részvényesei részére A konszolidált éves beszámolóról készült jelentés Elvégeztem a Plotinus Holding Nyrt. (a Társaság ) mellékelt 2013. évi konszolidált

Részletesebben

KÖZFELÜGYELETI ELLENŐRZÉSEK TAPASZTALATAI

KÖZFELÜGYELETI ELLENŐRZÉSEK TAPASZTALATAI KÖZFELÜGYELETI ELLENŐRZÉSEK TAPASZTALATAI Molnár Csilla főosztályvezető-helyettes Számviteli és Felügyeleti Főosztály 2014. december 8. A következők az előadó álláspontját tükrözik, és nem tekinthetők

Részletesebben

A közfelügyeleti minőségellenőrzés. pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál

A közfelügyeleti minőségellenőrzés. pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál A közfelügyeleti minőségellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál 2015. december 9. Mádi-Szabó Zoltán A Minőségellenőrzési Bizottság tagja A Minőség-ellenőrzés folyamata hatósági eljárás

Részletesebben

SZERZŐDÉS. cég:. Székhely: (a továbbiakban: Társaság )

SZERZŐDÉS. cég:. Székhely: (a továbbiakban: Társaság ) SZERZŐDÉS amely létrejött a és cég:. Cg:. Székhely: (a továbbiakban: Társaság ) Ungváriné Fenyves Beáta ( szül: Heves, 1961.03.22,an: Vona Veronika) 3360 Heves, Brassói út 36. (a továbbiakban: Könyvvizsgáló

Részletesebben

Költségvetési szervek ellenőrzése. II. Előadás. Ellenőrzések a közigazgatásban

Költségvetési szervek ellenőrzése. II. Előadás. Ellenőrzések a közigazgatásban Költségvetési szervek ellenőrzése II. Előadás Ellenőrzések a közigazgatásban Ellenőrzések a közigazgatásban 1. Államháztartási kontrollok 2. Az Állami Számvevőszék 3. Könyvvizsgálók a közszférában 4. Hatósági,

Részletesebben

Nemzetközi számvitel. 12. Előadás. IAS 8 Számviteli politika, a számviteli becslések változásai és hibák. Dr. Pál Tibor

Nemzetközi számvitel. 12. Előadás. IAS 8 Számviteli politika, a számviteli becslések változásai és hibák. Dr. Pál Tibor Dr. Pál Tibor Nemzetközi számvitel 12. Előadás IAS 8 Számviteli politika, a számviteli becslések változásai és hibák 2014.05.13. IAS 8 Bevételek 2 Az IAS 8 célja A fejezet célja, hogy bemutassa Hogyan

Részletesebben

Támogatások elszámolása, ellenőrzése

Támogatások elszámolása, ellenőrzése Támogatások elszámolása, ellenőrzése 2008.11.07. Számviteli elszámolási kérdések Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott, pénzügyileg rendezett támogatás A támogatás lehet jogszabályi előíráson alapuló

Részletesebben

Szabályzat a Pénzmosás Megelőzéséről és Megakadályozásáról

Szabályzat a Pénzmosás Megelőzéséről és Megakadályozásáról ... (társaság neve)... (adószám) Szabályzat a Pénzmosás Megelőzéséről és Megakadályozásáról Érvényes:... -tól Érvénybe helyezte:... Tartalomjegyzék 1. A pénzmosás megelőzéséről és megakadályozásáról szóló

Részletesebben

Könyvvizsgálói jelentés

Könyvvizsgálói jelentés Független könyvvizsgálói jelentés a Vezetési Tanácsadók Magyarországi Szövetsége vezetősége részére Azegyszerűsítettévesbeszámolórólkészültjelentés Elvégeztük a VTMSZ mellékelt 2013. évi az egyéb szervezetek

Részletesebben

Magyar Könyvvizsgálói Kamara. XX. Országos Könyvvizsgálói Konferencia. Kihívások az elkövetkező 5 évben

Magyar Könyvvizsgálói Kamara. XX. Országos Könyvvizsgálói Konferencia. Kihívások az elkövetkező 5 évben Kihívások az elkövetkező 5 évben (hogyan kell módosítani a könyvvizsgálati módszertant a várható új IFRS-ek követelményeinek figyelembevételével) Új IFRS standardok - Összefoglaló Standard Mikortól hatályos?

Részletesebben

Átláthatósági jelentés

Átláthatósági jelentés Átláthatósági jelentés a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény 55. (1) bekezdése alapján Tartalomjegyzék

Részletesebben

MAGYAR NEMZETI KÖNYVVIZSGÁLATI STANDARD (MNKS) A NEMZETKÖZI KÖNYVVIZSGÁLATI ÉS MINŐSÉGELLENŐRZÉSI STANDARDOK ALKALMAZÁSÁRÓL

MAGYAR NEMZETI KÖNYVVIZSGÁLATI STANDARD (MNKS) A NEMZETKÖZI KÖNYVVIZSGÁLATI ÉS MINŐSÉGELLENŐRZÉSI STANDARDOK ALKALMAZÁSÁRÓL MAGYAR NEMZETI KÖNYVVIZSGÁLATI STANDARD (MNKS) A NEMZETKÖZI KÖNYVVIZSGÁLATI ÉS MINŐSÉGELLENŐRZÉSI STANDARDOK ALKALMAZÁSÁRÓL 2016. június MAGYAR NEMZETI KÖNYVVIZSGÁLATI STANDARD (MNKS) A NEMZETKÖZI KÖNYVVIZSGÁLATI

Részletesebben

A könyvvizsgálat színvonalának növelése a minőségellenőrzésen keresztül

A könyvvizsgálat színvonalának növelése a minőségellenőrzésen keresztül XXIII. Országos Könyvvizsgálói Konferencia Visegrád 2015. Szeptember 4-5. A könyvvizsgálat színvonalának növelése a minőségellenőrzésen keresztül Szabó Zsuzsanna & Mádi-Szabó Zoltán Minőségellenőrzési

Részletesebben

IFRS Lehetőség vagy kockázat?

IFRS Lehetőség vagy kockázat? IFRS Lehetőség vagy kockázat? 2016. szeptember 9. Balogh Roland, ACCA okleveles könyvvizsgáló 1. IFRS-ek Magyarországon 2. Az áttérés folyamata a társaságok szemével 4. Kérdések és válaszok Agenda 3. Az

Részletesebben

Átláthatósági jelentés 2014.

Átláthatósági jelentés 2014. Átláthatósági jelentés 2014. a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény 55. (1) bekezdése alapján Tartalomjegyzék

Részletesebben

Csalásra utaló jelek könyvvizsgálói szemmel

Csalásra utaló jelek könyvvizsgálói szemmel MKVK BUDAPEST FŐVÁROSI SZERVEZETE Budapest, 2012. december 6. Lukács János: Csalásra utaló jelek könyvvizsgálói szemmel 1 2012.12.08. A csalás kockázati tényezői (események, feltételek) Lukács Valótlan

Részletesebben

A könyvvizsgálat módszertana

A könyvvizsgálat módszertana A könyvvizsgálat módszertana Belső ellenőrzés és a könyvvizsgálat 2011 Deloitte Magyarország Tematika A belső ellenőrzési rendszer célja és típusai A belső ellenőrzési rendszer szerepe a könyvvizsgálat

Részletesebben

Átláthatósági jelentés 2015.

Átláthatósági jelentés 2015. Átláthatósági jelentés 2015. a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény 55. (1) bekezdése alapján Tartalomjegyzék

Részletesebben

SZENTENDRE VÁROS ÖNKORMÁNYZAT BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERVE A ÉVEKRE

SZENTENDRE VÁROS ÖNKORMÁNYZAT BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERVE A ÉVEKRE SZENTENDRE VÁROS ÖNKORMÁNYZAT BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERVE A 2016 2019. ÉVEKRE Szentendre Város Önkormányzat egyik alapvető célja, hogy biztosítsa a település működőképességét a kötelező és az önként

Részletesebben

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS SZEKSZÁRD MEGYEI JOGÚ VÁROS ÖNKORMÁNYZATA

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS SZEKSZÁRD MEGYEI JOGÚ VÁROS ÖNKORMÁNYZATA Dr. Cseke László kamarai tag könyvvizsgáló, engedély szám: 001430. 7400 Kaposvár, Kazinczy F. u. 36. tel/fax:82-427-456, 06-30-288-54-23, e-mail:kondit@t-online.hu FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS SZEKSZÁRD

Részletesebben

A számviteli törvényben:

A számviteli törvényben: MSC szak A számviteli törvényben: Kettős előírás: a beszámoló - letétbe helyezése - közzététele (nyilvánosságra hozatala) 1992-től kezdődően jelent meg eleinte sok félreértelmezés Minden kettős könyvvitelt

Részletesebben

KÖNYVELŐI MOZGÁSTEREK. Etikai szabályzat és titoktartás könyvelői oldalról

KÖNYVELŐI MOZGÁSTEREK. Etikai szabályzat és titoktartás könyvelői oldalról KÖNYVELŐI MOZGÁSTEREK Etikai szabályzat és titoktartás könyvelői oldalról Fegyelmi vétség Kkt. 174.. 174.. (1) Fegyelmi vétséget követ el az a kamarai tag könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég, aki/amely a)

Részletesebben

SZAKMAI TOVÁBBKÉPZÉS 2009.

SZAKMAI TOVÁBBKÉPZÉS 2009. MKVK SZAKMAI TOVÁBBKÉPZÉS 2009. Budapest, 2009. 1 2 A magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok változásai Készítette: Boros Judit KPMG Hungaria Kft. 3 4 Bevezetés A jelen fejezet a következő témákkal

Részletesebben

2007 évi minőségvizsgálatok. Módosult kérdőívek és alkalmazásuk bemutatása (II.)

2007 évi minőségvizsgálatok. Módosult kérdőívek és alkalmazásuk bemutatása (II.) 2007 évi minőségvizsgálatok. Módosult kérdőívek és alkalmazásuk bemutatása (II.) Minőségvizsg gvizsgálók k továbbk bbképzése Balatonfüred, 2007. augusztus 30-31. 31. MKVK Minőségellenőrzési Bizottság Dr.

Részletesebben

A számviteli törvényben:

A számviteli törvényben: MSC szak A számviteli törvényben: Kettős előírás: a beszámoló - letétbe helyezése - közzététele (nyilvánosságra hozatala) 1992-től kezdődően jelent meg eleinte sok félreértelmezés Minden kettős könyvvitelt

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S

E L Ő T E R J E S Z T É S E L Ő T E R J E S Z T É S Zirc Városi Önkormányzat Képviselő-testülete 2005. december 19-i ülésére Tárgy: Zirc Városi Önkormányzat 2006. évi belső ellenőrzési tervének kockázatelemzése Előterjesztés tartalma:

Részletesebben

2015-2018. Község Önkormányzata

2015-2018. Község Önkormányzata Ikt.szám:../2015 BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERV 2015-2018. Község Önkormányzata A belső ellenőrzési feladat végrehajtására különböző szintű előírások vonatkoznak. Törvényi szinten az Államháztartási

Részletesebben

Év zárás év nyitás tapasztalatok. Istvánovszki Krisztina mb.gazdasági főigazgató-helyettes

Év zárás év nyitás tapasztalatok. Istvánovszki Krisztina mb.gazdasági főigazgató-helyettes Év zárás év nyitás tapasztalatok Istvánovszki Krisztina mb.gazdasági főigazgató-helyettes Év zárás év nyitás tapasztalatok 2014. évről az először elkészült beszámoló jóváhagyása: 2015. 03.25. 2014. évről

Részletesebben

Felkészülés a minőségellenőrzésre 2014.

Felkészülés a minőségellenőrzésre 2014. MKVK Minőségellenőrzési Bizottság Felkészülés a minőségellenőrzésre 2014. Szabó Zsuzsanna Minőségellenőrzési Bizottság elnöke 1 2014.09.11. A minőségellenőrzés folyamata a hatósági eljárás előtt 1. Minőségellenőrzési

Részletesebben

A MAGYAR KÖNYVVIZSGÁLÓI KAMARA

A MAGYAR KÖNYVVIZSGÁLÓI KAMARA A MAGYAR KÖNYVVIZSGÁLÓI KAMARA SZABÁLYZATA A PÉNZMOSÁS ÉS A TERRORIZMUS FINANSZÍROZÁSA MEGELŐZÉSÉRE ÉS MEGAKADÁLYOZÁSÁRA SZOLGÁLÓ KÖNYVVIZSGÁLÓI TEVÉKENYSÉG KAMARAI ELLENŐRZÉSÉRŐL A kamara küldöttgyűlése

Részletesebben

Átláthatósági jelentés

Átláthatósági jelentés Átláthatósági jelentés 2012 RSM DTM AUDIT Átláthatósági jelentés 2012 Tartalomjegyzék Gazdálkodási forma és tulajdonosi struktúra 2 Cégcsoport bemutatása 3 RSMi hálózat 3 Irányító struktúra leírása 4 Belső

Részletesebben

Az informatika alkalmazásának lehetőségei a könyvvizsgálati dokumentáció elkészítése során

Az informatika alkalmazásának lehetőségei a könyvvizsgálati dokumentáció elkészítése során Az informatika alkalmazásának lehetőségei a könyvvizsgálati dokumentáció elkészítése során (Wessely Vilmos, az MKVK informatikai tagozatának alelnöke) 1 8/15/2016 Informatika a módszertan része Napjainkban

Részletesebben

Audit reform Magyarországon

Audit reform Magyarországon Audit reform Magyarországon Dr. Sramkó Szilvia Tolnai Krisztián Ádám Nemzetgazdasági Minisztérium 2016 Témáink: Audit reform dr. Sramkó Szilvia 2015. évi minőségellenőrzések tapasztalatai Tolnai Krisztián

Részletesebben

É V E S E L L E N Ő R Z É S I J E L E N T É S A HORT KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERI HIVATAL BELSŐ ELLENŐRZÉSÉNEK ÉVI TEVÉKENYSÉGÉRŐL

É V E S E L L E N Ő R Z É S I J E L E N T É S A HORT KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERI HIVATAL BELSŐ ELLENŐRZÉSÉNEK ÉVI TEVÉKENYSÉGÉRŐL É V E S E L L E N Ő R Z É S I J E L E N T É S A HORT KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERI HIVATAL BELSŐ ELLENŐRZÉSÉNEK 2008. ÉVI TEVÉKENYSÉGÉRŐL I. A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása

Részletesebben

Tájékoztató a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység végzéséhez szükséges igazolásról

Tájékoztató a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység végzéséhez szükséges igazolásról 1 Tájékoztató a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység végzéséhez szükséges igazolásról A Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói

Részletesebben

MOZGÁSSÉRÜLTEK MEZŐKÖVESDI EGYESÜLETE

MOZGÁSSÉRÜLTEK MEZŐKÖVESDI EGYESÜLETE MOZGÁSSÉRÜLTEK MEZŐKÖVESDI EGYESÜLETE SZÁMVITELI POLITIKA Érvényes: 2011. január 02. Aktualizálva: 2012. január 02. Készítette: Újhelyiné Bukta Mónika Jóváhagyta: Bukta László elnök A számviteli politika

Részletesebben

Független könyvvizsgálói jelentés a Felcsúti Utánpótlás Neveléséért Alapítvány (8086 Felcsút Fő utca 176) tulajdonosainak. Elvégeztem a Felcsúti Utánpótlás Neveléséért Alapítvány (továbbiakban Alapítvány)

Részletesebben

PÜSKI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE

PÜSKI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE PÜSKI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT 2016. ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE Iktatószám:. PÜSKI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT 2016. ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011. évi CLXXXIX.

Részletesebben

330. témaszámú nemzetközi könyvvizsgálati standard április Nemzetközi könyvvizsgálati standard A könyvvizsgáló válaszai a becsült kockázatokra

330. témaszámú nemzetközi könyvvizsgálati standard április Nemzetközi könyvvizsgálati standard A könyvvizsgáló válaszai a becsült kockázatokra 330. témaszámú nemzetközi könyvvizsgálati standard 2009. április Nemzetközi könyvvizsgálati standard A könyvvizsgáló válaszai a becsült kockázatokra Követelmények Átfogó válaszok 5. A könyvvizsgálónak

Részletesebben

HALÁSZI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE

HALÁSZI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE HALÁSZI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT 2016. ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE Iktatószám:. HALÁSZI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT 2016. ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011. évi CLXXXIX.

Részletesebben

ELŐTERJESZTÉS. Újhartyán Község Önkormányzata Képviselő-testületének. 2012. november 27-i ülésére. 5. napirendhez. Tóth Antal Pénzügyi biz.

ELŐTERJESZTÉS. Újhartyán Község Önkormányzata Képviselő-testületének. 2012. november 27-i ülésére. 5. napirendhez. Tóth Antal Pénzügyi biz. ELŐTERJESZTÉS Újhartyán Község Önkormányzata Képviselő-testületének 2012. november 27-i ülésére 5. napirendhez Tárgy: Előterjesztő: Előkészítő: Szavazás módja: 2013. évi belső ellenőrzés i terv jóváhagyása

Részletesebben

KÖRNYEZETVÉDELMI ÉS VÍZÜGYI MINISZTÉRIUM 2010. ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI TERVE

KÖRNYEZETVÉDELMI ÉS VÍZÜGYI MINISZTÉRIUM 2010. ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI TERVE KÖRNYEZETVÉDELMI ÉS VÍZÜGYI MINISZTÉRIUM ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI TERVE A Környezetvédelmi és Vízügyi Minisztérium évi belső i terve a költségvetési szervek belső éről szóló 193/2003. (XI. 26.) Kormányrendelet

Részletesebben

A MAGYAR KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELET

A MAGYAR KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELET A MAGYAR KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELET Dr Sugár Dezső előadás a VISEGRÁDI NÉGYEK TALÁLKOZÓJÁRA MISKOLC, LILLAFÜRED 1 A KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELET MUNKÁJÁNAK JOGI KERETEI EU irányelv egységes keretfeltételeket

Részletesebben

Befektetési alapokkal kapcsolatos könyvvizsgálati módszertan. Erős Gergely Péter, menedzser 2013. december 9.

Befektetési alapokkal kapcsolatos könyvvizsgálati módszertan. Erős Gergely Péter, menedzser 2013. december 9. Befektetési alapokkal kapcsolatos könyvvizsgálati módszertan Erős Gergely Péter, menedzser 2013. december 9. Tematika Könyvvizsgálati munkafolyamat Munkalapok, dokumentálás Kérdések és válaszok 2 Tematika

Részletesebben

Bodorkós Ferenc polgármester évi belső ellenőrzési terv

Bodorkós Ferenc polgármester évi belső ellenőrzési terv Gencsapáti Község Önkormányzata 2017. évi belső ellenőrzési terve Bodorkós Ferenc polgármester Kőszegfalviné Pajor Klára belső ellenőrzési vezető Dr. Görög István jegyző 2017. évi belső ellenőrzési terv

Részletesebben

Monostorpályi Község Önkormányzatának

Monostorpályi Község Önkormányzatának Monostorpályi Község Önkormányzatának KÖLTSÉGVETÉS TERVEZÉSI ÉS BESZÁMOLÁSI SZABÁLYZATA 2012.-től I. A költségvetési terv készítésére és a beszámoló összeállítására vonatkozó általános és speciális szabályok

Részletesebben

A belső minőségellenőrzési rendszer kialakítása és szervezése kisvállalkozások esetén. A MER jellemzői egyéni rendszerben dolgozó könyvvizsgálóknál

A belső minőségellenőrzési rendszer kialakítása és szervezése kisvállalkozások esetén. A MER jellemzői egyéni rendszerben dolgozó könyvvizsgálóknál A belső minőségellenőrzési rendszer kialakítása és szervezése kisvállalkozások esetén A MER jellemzői egyéni rendszerben dolgozó könyvvizsgálóknál 1 10/24/10 A MER lényege A magyar nemzeti könyvvizsgálati

Részletesebben

MEGBÍZÁSI SZERZŐDÉS-TERVEZET. Székhelye: Képviselője: Adószám: (a továbbiakban: Megbízó)

MEGBÍZÁSI SZERZŐDÉS-TERVEZET. Székhelye: Képviselője: Adószám: (a továbbiakban: Megbízó) MEGBÍZÁSI SZERZŐDÉS-TERVEZET amely létrejött egyrészről a: másrészről az: Székhelye: Képviselője: Adószám: (a továbbiakban: Megbízó) Székhelye: Képviselője: Cégjegyzékszám: Adószám: MKVK száma: (a továbbiakban:

Részletesebben

Kunfehértó Község Polgármesteri Hivatal Címzetes Főjegyzőjétől. a 2016. évi ellenőrzési munkaterv elfogadása tárgyában

Kunfehértó Község Polgármesteri Hivatal Címzetes Főjegyzőjétől. a 2016. évi ellenőrzési munkaterv elfogadása tárgyában Kunfehértó Község Polgármesteri Hivatal Címzetes Főjegyzőjétől E l ő t e r j e s z t é s a 2016. évi ellenőrzési munkaterv elfogadása tárgyában (Képviselő-testület 2015.október 21-i ülésére) A 2016. évre

Részletesebben

Nemzetközi Könyvvizsgálati és Bizonyosságot Nyújtó Szolgáltatási Standardok Testület600. TÉMASZÁMÚ NEMZETKÖZI KÖNYVVIZSGÁLATI

Nemzetközi Könyvvizsgálati és Bizonyosságot Nyújtó Szolgáltatási Standardok Testület600. TÉMASZÁMÚ NEMZETKÖZI KÖNYVVIZSGÁLATI Nemzetközi Könyvvizsgálati és Bizonyosságot Nyújtó Szolgáltatási Standardok Testület600. TÉMASZÁMÚ NEMZETKÖZI KÖNYVVIZSGÁLATI STANDARD SPECIÁLIS SZEMPONTOK CSOPORTRA VONATKOZÓ PÉNZÜGYI KIMUTATÁSOK KÖNYVVIZSGÁLATAI

Részletesebben

Könyvvizsgálati kockázat

Könyvvizsgálati kockázat Könyvvizsgálati kockázatok és veszélyforrások válsághelyzetben Horváth Józsefné MOKLASZ alelnök okleveles adószakértő Könyvvizsgálati kockázat A könyvvizsgálat feladata a piaci szereplők kockázatának csökkentése,

Részletesebben

Végleges Vagyonmérleg

Végleges Vagyonmérleg 22411825845701111308 08-09-008156 Kapuvári Ipari Park KFT 9330 Kapuvár, Fő utca 1. Végleges Vagyonmérleg 2011. július 14. Átvevő Kapuvári Ipari Park KFT végleges vagyonmérlege 1/2. oldal 22411825845701111308

Részletesebben

HEVES MEGYEI ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL [g] 3300 Eger, Kossuth L. u. 9.

HEVES MEGYEI ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL [g] 3300 Eger, Kossuth L. u. 9. HEVES MEGYEI ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL [g] 3300 Eger, Kossuth L. u. 9. Ikt szám: 12-8/2016/23 1. Kivonat A Heves Megyei Közgyűlés 2016. december 6-i ülésénekjegyzőkön yvé ből 83/2016. (XII. 6.) közgyűlési

Részletesebben

Javaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei 2016. évi Ellenőrzési Tervére

Javaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei 2016. évi Ellenőrzési Tervére Ikt.sz: 13-14/2015/221 Heves Megyei Közgyűlés Helyben Tisztelt Közgyűlés! Javaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei 2016. évi Ellenőrzési Tervére A Heves Megyei Közgyűlés 2015. évi munkatervének

Részletesebben

SAJÓ-BÓDVA VÖLGYE ÉS KÖRNYÉKE Hulladékkezelési Önkormányzati Társulás

SAJÓ-BÓDVA VÖLGYE ÉS KÖRNYÉKE Hulladékkezelési Önkormányzati Társulás SAJÓ-BÓDVA VÖLGYE ÉS KÖRNYÉKE Hulladékkezelési Önkormányzati Társulás 2014-2018. ÉVEK IDŐSZAKÁRA SZÓLÓ BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERVÉHEZ SZÜKSÉGES KOCKÁZATELEMZÉS A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S

E L Ő T E R J E S Z T É S E L Ő T E R J E S Z T É S Dunavecse Önkormányzat 2009. október 28-i ülésére Tárgy: Az Önkormányzat 2010. évi ellenőrzési terve Az Önkormányzat éves ellenőrzési terv készítési kötelezettségét több jogszabály

Részletesebben

620. témaszámú nemzetközi könyvvizsgálati standard A könyvvizsgáló által igénybe vett szakértő munkájának felhasználása

620. témaszámú nemzetközi könyvvizsgálati standard A könyvvizsgáló által igénybe vett szakértő munkájának felhasználása 620. témaszámú nemzetközi könyvvizsgálati standard A könyvvizsgáló által igénybe vett szakértő munkájának felhasználása A könyvvizsgáló által igénybevett szakértő munkája megfelelőségének értékelése 12.

Részletesebben

Belső és külső ellenőrzés, kockázatkezelés a közszektorban

Belső és külső ellenőrzés, kockázatkezelés a közszektorban Belső és külső ellenőrzés, kockázatkezelés a közszektorban 2013. 04. 11. 1 Az előadás részei: Bevezetés 1. Összefoglalás a költségvetési gazdálkodásról 2. Összefoglalás az államháztartás külső ellenőrzésének

Részletesebben

A pénzügyi intézmények könyvvizsgálatának specialitásai, gyakorlati problémák, kérdések és válaszok

A pénzügyi intézmények könyvvizsgálatának specialitásai, gyakorlati problémák, kérdések és válaszok A pénzügyi intézmények könyvvizsgálatának specialitásai, gyakorlati problémák, kérdések és válaszok Szabó Gergely partner Ernst & Young Az előadás tartalma és a hozzátartozó dokumentáció általános jellegű

Részletesebben

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET 2015. 01. 01. 2015. 12. 31. Budapest, 2016. április 30... A vállalkozás vezetője ( képviselője ) 1 1. Általános bemutatás A vállalkozás neve: STEMO MARKETING Kft. A vállalkozás rövidített

Részletesebben

ADATSZOLGÁLTATÁS - 2015

ADATSZOLGÁLTATÁS - 2015 ADATSZOLGÁLTATÁS - 2015 1. Alapadatok Könyvvizsgáló cég neve: Nyilvántartási száma: Adószáma: Számlaszáma: - - Elérhetőségek: E-mail cím: Honlap cím: Hálózati tagság: Közzétételi e-mail cím: Kapcsolattartó

Részletesebben

KÖZZÉTÉTEL. - éves kockázatkezelési jelentés -

KÖZZÉTÉTEL. - éves kockázatkezelési jelentés - KÖZZÉTÉTEL - éves kockázatkezelési jelentés - A GlobalFX Investment Zártkörűen Működő Részvénytársaság (székhely: 1113 Budapest, Nagyszőlős utca 11-15., cégjegyzékszám: 01-10-046511; továbbiakban: Társaság)

Részletesebben

210. témaszámú nemzetközi könyvvizsgálati standard Megegyezés a könyvvizsgálati megbízások feltételeiről 210/6-10.

210. témaszámú nemzetközi könyvvizsgálati standard Megegyezés a könyvvizsgálati megbízások feltételeiről 210/6-10. 210. témaszámú nemzetközi könyvvizsgálati standard Megegyezés a könyvvizsgálati megbízások feltételeiről 210/6-10. Követelmények A könyvvizsgálat előfeltételei 6. Annak megállapítása céljából, hogy a könyvvizsgálat

Részletesebben

Átláthatósági jelentés

Átláthatósági jelentés Átláthatósági jelentés PKF Könyvvizsgáló Kft, 2017. Tartalom Bemutatkozás Tulajdonosi szerkezet Cégvezetés Könyvvizsgálat minőségbiztosítása Könyvvizsgálói függetlenség Egyéb tájékoztazás Közérdeklődésre

Részletesebben

Pénzmosás elleni szabályzat

Pénzmosás elleni szabályzat Pénzmosás elleni szabályzat A pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2007. évi CXXXVI. törvényben foglaltak értelmében az Euro Quattro Bróker Kft. köteles ügyfeleit

Részletesebben