A vállalkozás egyik berendezéséről az alábbi információkkal rendelkezünk.

Átírás

1 Példa az értékcsökkenési leírás feladathoz A vállalkozás egyik berendezéséről az alábbi információkkal rendelkezünk. Bruttó érték: eft Maradványérték: eft Hasznos élettartam: 5 év Aktiválás: Tárgyév Október 1. napja A tárgyévet követő harmadik évben, május 1-én a termelőgépet káresemény érte, amelynek eredményeképpen a gép értéke 30%al csökkent. A káreseményt követően a vállalkozás a termelőgép felújítása mellett döntött! A felújítás során az alábbi költségek merültek fel: Anyagköltség: eft Bérköltség: eft Bérjárulék: 500 eft Igénybe vett szolgáltatás: 700eFt + ÁFA Új bekerülési érték Tárgyévi értékcsökkenés Halmozott écs a tárgyévet követő évben Nettó érték a tárgyévet követő harmadik évben Tárgyévet követő második év mérleg szerinti értéke 1

2 Készletértékelési módszerek (FIFO és gördülő átlagár) Minden vállalkozás a saját számviteli politikájában köteles nyilatkozni az általa használt készletértékelési módszerekről. Ugyan a tananyagban több módszer is ismert, azonban a törvényi keretek között ma már csak a FIFO és a gördülő (más néven csúsztatott) átlagár alkalmazása lehetséges. FIFO Jelentése,,First in First Out, tehát,,ami először jön be, az először megy ki. A gyakorlati alkalmazásban ez annyit jelent, hogy a legelső beszerzésből származó készletet használjuk és/vagy adjuk el. Gördülő (csúsztatott) átlagár A módszer a statisztika 1. tárgy keretein belül tanult súlyozott átlagár módszer alapján működik. Ebben a készletértékelési eljárásban a beszerzések áraival súlyozzuk a raktáron lévő készletmennyiségeket. Ennek hozományaként egy átlagárat kapunk, amit tovább gördítünk az egyes készletcsökkenések után is. Példa a készletelértékelési eljárásokra (OLDJUK MEG FIFOVAL ÉS GÖRDÜLŐ ÁTLAGÁRRAL IS!!) TÁRGYIDŐSZAKI KÉSZLETMOZGÁSOK Megnevezés Mennyiség Ár Nyitó 500 kg 800 Ft/kg I. Beszerzés 400 kg Ft/kg + áfa II. Beszerzés 200 kg Ft/kg + áfa Kapott engedmény 10% Értékesítés kg Ft/kg + áfa III. Beszerzés 300 kg Ft/kg + áfa Visszaküldés 10% Értékesítés 200 kg 1100 Ft/kg + áfa Selejt 20 kg Év végi leltár 130 kg Év végén ismert piaci ár Ft/kg I. BESZERZÉS ÉRTÉKE II. BESZERZÉS ÉRTÉKE I. ELÁBÉ III. BESZERZÉS ÉRTÉKE SELEJT HIÁNY/TÖBBLET ÉRTÉKVESZTÉS 2

3 Példa a devizás feladathoz A vállalkozásunk jelenlegi devizás pénzeszközeiről az alábbi információkkal rendelkezünk Partner Összeg (EUR) Teljesítés napja "A" Szállító "B" Szállító Vevő Vevő Gazdasági események 1. A Szállítónak átutalunk t én Vevő kifizeti nekünk a tartozása felét én Vevő átutal nekünk t án 4. B Szállítónak utalunk t án Vevő kifizeti a maradék tartozását én ÁRFOLYAMOK DÁTUM Választott hitelintézet Vételi Eladási MNB Kiegészítő információk A vállalkozás a külföldi pénzértékre szóló követeléseit és kötelezettségeit az MNB árfolyamon tartja nyílván. A Szállító kifizetésének nyeresége/vesztesége 1 Vevő kifizetésének nyeresége/vesztesége 2 Vevő kifizetésének nyeresége/vesztesége B Szállító kifizetésének nyeresége/vesztesége Összevont árfolyamkülönbözet Pénzügyi bevételek Pénzügyi ráfordítások 3

4 Elhatárolások 1. A vállalkozás január 3-án megkapja az előző havi bérleti díj számláját. A számla összege Ft + ÁFA 2. A vállalkozás október 15-én kifizeti a következő fél éves irodabérleti díjat. Az előlegszámla összege Ft + ÁFA 3. A vállalkozás folyamatos üzletviteli tanácsadást nyújt egy partnerének. A partner jelezte, hogy továbbra is igénybe venné a szolgáltatást, így kiállítottuk neki november 1-én a következő évi általány díját. A szolgáltatás ellenértéke Ft /év + ÁFA 4. A vállalkozás tulajdonában lévő Apple vállalat közgyűlésén a tulajdonosok osztalékot szavaztak meg. A kifizetésre kerülő osztalék (következő év április 30) Ft, amely az üzletrészek arányában kerül szétosztásra. Cégünk 15%os részesedést birtokol az Apple cégcsoportban. 5. Megérkezi december 15-én a következő fél éves HVG előfizetés díja. A számla összege Ft + áfa 6. A vállalkozás március 1-én Ft kölcsönt folyósított 5 évre egy partnerének évi 12%os kamatfeltételekkel. A kamatfizetés évente történik. 7. A vállalkozás augusztus 1-én beruházási hitelt vesz fel Ft értékben. A kölcsön kamata 24%/év. 8. A tárgyévi dolgozói prémiumok összege bruttó Ft, a béreket terhelő járulékok pedig Ft. A jutalmak a következő év január 5. napján kerülnek folyosításra. 9. A beszámoló készítés során (04.30) a könyvvizsgálók kiállították az előző évi mérleg elemzési és audit munkálatainak díját. Az összeg Ft + Áfa 4

5 Céltartalékok 1. A vállalkozás a tárgyév során db mobiltelefont értékesített, amelyek előállítási önköltsége 10eFt/db. A kontrolling osztály kimutatásai szerint az értékesített mobil telefonok 10%-a jelentősen, míg 2%-a csekély javításra szorul a tárgyévet követő évben. A kontrollerek szerint átlagosan 50% (jelentős kár) és 40% (csekély kár) az egyes termékek javítási költsége az előállítási költségek tekintetében. 2. A vállalkozás vezetői elérték a kitűzött értékesítési tervszámokat, ezért a cég menedzsmentje bruttó Ft pénzbeli juttatást helyezett kilátásba az egyes vezetők számára. A 12 tagú menedzsment várhatóan jövő nyáron kapja meg a pénzt. 3. A vállalkozás egyik üzlethelyisége ellen egy vásárló feljelentést tett, amiért a számára értékesített Adideazt márkájú cipő hamisítvány volt. A cég jogi tanácsosai szerint minden bizonnyal a felperes számára kedvező ítélet születik, ezért a cég ügyvezetője peren kívüli megállapodást ajánlott a vásárló számára. A cég ajánlata Ft, míg a vásárló Ft-ot követel. 5

6 Követelések értékelése 1. A vállalkozás 100 db cipőt értékesített egy partnerének (CIPŐT VENNÉK Kft) Ft\db + ÁFA áron. A cipők beszerzési ára Ft\db + ÁFA 2. A vállalkozás kölcsönt folyósított ez építőipari cégnek (Nagy Bau Kft), melynek összege Ft. A kölcsön futamideje 5 év. 3. A társaság pénzügyese hetek óta nem tudja telefonon elérni Nagy Lászlót, a Nagy Bau Kft. ügyvezetőjét. Az elektronikus cégjegyzékből észrevettük, hogy a Kft nevet változtatott HOLALÉ Kft-re. A cégvezető véleménye szerint a követelésünk megtérülésének valószínűsége 20% 4. A CIPŐT VENNÉK Kft felszámolás alá került, így tartozásuk megfizetése kérdésessé vált. A társaság jogászai benyújtották a felszámolási kérelmet a cégbíróság felé, de a felszámolási eljárás során kiderült, hogy CIPŐT VENNÉK Kft eszközállományát még a felszámolás előtt ukránoknak értékesítették. A jogászunk véleménye szerint egyáltalán nem valószínű, hogy valaha viszont látjuk a pénzünket. 5. A társaság taggyűlése a CIPŐT VENNÉK Kft miatt elkönyvelt veszteségek hatására új követeléskezelési módszertant dolgozott ki. Mostantól a 30 napja esedékes számlákat 20%al, a 60 napja esedékes követeléseket pedig 50%al kell leértékelni. 6. A vállalkozás üzletviteli tanácsadást végzett Néha Fizetek Kft-nek, Ft + ÁFA értékben. A számlát március 1-én kiállítottuk. 7. A vállalkozás kölcsönt folyósított Mindjárt bedőlök Kft részére május 1-én, évi 20%os kamat ellenében. A kölcsön összege Ft, futamideje 5 év. 8. Néha Fizetek Kft átutalta a tartozása 25%át május 1-én. 9. A vállalkozás június 15én felméri a partnerei fizetési hajlandóságát és megteszi a szükséges könyvelési és jogi lépéseket. 6

7 MEGHÓ A HÓ HÓLAPÁT KFT. Az alábbi, hólapátok nagykereskedelmével foglalkozó kisvállalkozás adatairól az alábbiakat ismerjük december 31. napján Főkönyvi kivonat Megnevezés Hiv T egyenleg K egyenleg Eltérés Értékesítés árbevétele ELÁBÉ Adminisztrációs költségek Értékesítési költségek Értékcsökkenési leírás - Egyéb Bevételek Egyéb Ráfordítások Adatok ezer Ft-ban Összesen (eredményszámlák) K Irodaépület bruttó értéke Irodaépület HÉCS Telek bruttó értéke Gépek bruttó értéke Gépek halmozott értékcsökkenése Immateriális javak Immateriális javak HÉCS Áruk (Hólapátok) Vevők Vevők értékvesztése Bankszámla Jegyzett tőke Eredménytartalék Előző évi átfogó eredmény (Nincs átv!) Szállítók Adótartozások Összesen (mérlegszámlák) T Összesen Kiegészítő adatok 1. Az ingatlant március 1-én vettük használatba. Az értékcsökkenést lineárisan számolják el és a tervezett hasznos élettartam 5 év. 2. A termelőgépet április 1-én vettük használatba. Az értékcsökkenést degresszív módszerrel határozzuk meg. Tervezett hasznos élettartam 5 év 3. A hólapátok egyedi gyártási eljárásának tanulmányát december 1-én fejeztük be. A számviteli törvény értelmében a jószágot 5 év alatt írjuk le. 4. A hólapátok értékelését FIFO eljárással végezzük. A leltár szerinti értékek a db (2.000 Ft/db) b db (3.000 Ft/db) c db (2.500 Ft/db) d db (2.500 Ft/db) 5. A külföldi pénzértékre szóló követeléseket és kötelezettséget MNB-n értékeljük. 7

8 Gazdasági események 1. A vállalkozás átvezeti az előző évi eredményt az eredménytartalékba 2. A vállalkozás db hólapátot értékesít TAKARÍTÓNŐ Kft-nek, Ft/db + ÁFA áron. 3. Megérkezik az ügyvédi iroda számlája, a jogi tanácsadónk Ft + ÁFA összeget kért a végzett munkájáért. A kontrolling osztály besorolása szerint a költség 60%ban terheli az adminisztrációs költségeket és 40%ban az értékesítési költségeket. 4. A vállalkozás egyik tulajdonosa, Jófej Jani szeretne kilépni. A megállapodás értelmében a nyitómérleg szerinti saját-tőke alapján számolunk el. Jani a vállalkozás részvényeinek 20%át birtokolja, a kifizetés 5 éves futamidővel történik meg. 5. A vállalkozás likviditási problémák miatt úgy döntött, hogy megválik az ingatlanjaitól. A székházat Augusztus 1. napján sikerül, Ft + ÁFA értékben eladni INGATLANBAN UTAZOM Kft-nek. 6. A TAKARÍTÓNŐ Kft átutalja a tartozásának felét Augusztus 20. napján. 7. A vállalkozás Augusztus 25. napján db hólapátot értékesít a nicosiai székhelyű HIDDEN TAX OFFSHORE Plc partnerének. A hólapátokat egyenként 30 áron számláztuk ki. MNB árfolyam 275 Ft\. 8. Jófej Janinak átutaljuk az üzletrész első részletét. 9. A vállalkozás db hólapátot vásárol az antwerpeni PolarSnow Plc-től. A lapátokat 10 -s egységáron várásoltuk. MNB árfolyam 270 Ft\ 10. A vállalkozás financiális problémák miatt Ft hitelt kért a számlavezető pénzintézettől. A bank fiókvezetője és a társaság ügyvezetője közjegyző előtt aláírták a szükséges megállapodásokat. A kamat 12%/év 11. A bank szeptember 1. napján átutalta a 10. pontban jóváhagyott kölcsönt. 12. A TAKARÍTÓNŐ Kft folyamatos késedelemben van a még ki nem fizetett hólapátok utalásával, ezért a vállalkozás megteszi a szükséges jogi lépéseket. A cég könyvvizsgálója letöltötte a TAKARÍTÓNŐ Kft közbenső beszámolóját az internetről és szakvéleménye szerint 30% a valószínűsége, hogy képes lesz fizetni. 13. Az INGATLANBAN UTAZOM Kft. átutalta a tartozását. 14. A vállalkozás kifizette a legutóbbi hólapát vásárlás felét Október 1. napján. A számla utalásának napján az vételi árfolyam 260 Ft\, az eladási árfolyam pedig 280 Ft\. 15. A HIDDEN TAX OFFSHORE Plc. átutal t a bankszámlánkra. Az utalás napján az vételi árfolyama 260 Ft\, az eladási árfolyam pedig 270 Ft\ 16. November 1. napján a vállalkozás kifizeti előre a következő éves irodabérleti díjat. A számla ÁFA. A bérleti díj 5/6-a székházé, míg 1/6 az értékesítő telephelyé. 17. November 1. napján a vállalkozás kiszámlázza a TANÁCS KELL Kftnek a következő évi üzletviteli tanácsadás díját. A cég Ft+ÁFÁ-t fizet a szolgáltatásért. 18. A vállalkozás elvégzi az év végi leltárt. A kontrollerek a cég raktárában összesen db hólapátot találnak. 19. A hólapátok beszerzési ára a mérlegkészítési időszak kezdetére jelentősen zuhant. A beszerzési osztály információ szerint jelenleg Ft/db+ÁFA áron vásárolhatóak a hólapátok. 20. A tárgyhavi munkabér Ft, aminek 80%-a adminisztrációs, 20%-a értékesítési kiadás 21. A társaság elhatárolja a hitelek időarányos kamatát 22. A társaság elszámolja az időarányos értékcsökkenési leírásokat 23. A társaság elvégzi a devizás eszközállományának értékelését. A fordulónapon ismert áfolyamok: MNB: 260 Ft\, EUR vételi: 250 Ft\, EUR eladási 280 Ft\ 8

9 Feladat a) Könyvelje a gazdasági eseményeket és készítse el a vállalkozás beszámolóját b) Készítse el a vállalkozás cash-flow kimutatását Vevők (Ft) Vevők ( ) Vevők ÉV Ingatlan Bruttó Ingatlan HÉCS BANK Telek Gépek Bruttó Gépek ÉCS Hólapátok (Áruk) Immat Bruttó Immat ÉCS Aktív Időbeli Elhat. Eredménytartalék Jegyzett tőke Átfogó eredmény 9

10 Szállítók (Ft) Bértartozás Adótartozás Szállítók ( ) H. Lejáratú hitel Passzív Időbeli Elhat. Elszámolás Jófej Jani Levonható ÁFA Fizetendő Áfa Egyéb Ráfordítás Pénzügyi Ráfordítás ÉCS leírás Bérköltség Eredmény elsz. Értékes. Ráf (Klen) ELÁBÉ Admin. Ktgek Ért. Ktgek 10

11 Pénzügyi Bevételek Árbevétel Egyéb Bevételek Év végi átértékelés Admin. Ráfordítás Értésít. Ráf (Ktett) 11

12 MÉRLEG Eszközök 01.jan 31.dec Források 01.jan 31.dec Befektetett eszközök Saját tőke Immateriália javak Jegyzett tőke Ingatlan Tartalékok Gépek Átfogó eredmény Befektetett püi eszközök Céltartalékok Forgóeszközök Kötelezettségek Áruk Hosszú lejáratú hitel Vevők Jófej Jani Értékpapírok Szállítók Bank Adótartozás Pénztár ÁFA Bértartozás AIE PIE Összesen Összesen EREDMÉNYKIMUTATÁS Megnevezés Értékesítés nettó Árbevétele Közvetlen ráfordítások Bruttó eredmény Adminisztratív ráfordítások Értékesítési ráfordítások Egyéb bevételek/ráfordítások Működési eredmény Pénzügyi bevételek/ráfordítások Eredményt terheló adó Adózott eredmény Egyéb átfogó eredmény Teljes átfogó eredmény eft SAJÁT TŐKE VÁLTOZÁS KIMUTATÁSA Megnevezés Jegyzett tőke Tartalékok Átfogó eredmény Összesen Nyitó Tőkebevonás Átfogó eredmény Osztalék/Kivét Összesen 12

13 CASH-FLOW KIMUTATÁS Adózás előtti eredmény Kamatráfordítás (eft) Értékcsökkenési leírás Befektetett eszközök értékesítésének eredménye Nettó forgótőke változásai Készletek állományváltozása Követelések állományváltozása Kötelezettségek állományváltozása Kifizetett kamat Kifizetett adó Pénzképződés/felhasználás működési tevékenységből/re Pénzkifizetés befektetett eszközök beszerzésére Pénzbevétel befektetett eszközök értékesítéséből Pénzképződés/felhasználás befektetési tevékenységből/re Hitelfelvétel Hitel visszafizetés Tőkeemelés/(leszállítás) Kifizetett osztalék Pénzképződés/felhasználás finanszírozási tevékenységből/re Pénzeszköz állományváltozása Nyitó pénzeszközök Pénzeszköz állományváltozása Záró pénzeszközök 13