Önellenőrzéses példák megoldással- Csak a Vizsgafelkészítő csoport számára

Save this PDF as:
 WORD  PNG  TXT  JPG

Méret: px
Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "www.szamvitelsuli.com Önellenőrzéses példák megoldással- Csak a Vizsgafelkészítő csoport számára"

Átírás

1 Önellenőrzéses példák megoldással- Csak a Vizsgafelkészítő csoport számára Hogyan kell a jelentős hibákat és a hibahatásokat kijavítani? Hogyan kell 3 oszlopos beszámolót készíteni? Feladat:>>> 2009 okt. 31-én a Jóhírű Kft önellenőrzése során kiderült, hogy a vállalkozás nem aktiválta( és a beruházás számlára sem vezette át) a 2008 augusztus 1-jén már használtba vett raktárhelyiséget. A raktárhelyiség utókalkulált önköltsége 6000 E Ft. A saját rezsis beruházás áfája: 1200 e Ft. A raktárhelyiség hasznos élettartama 10 év,a leírás lineáris módszerrel történik. Az értékcsökkenés minden év végén egy összegben kerül elszámolásra. Kiegészítő infók: -A Kft az eredménykimutatást összköltség eljárással készíti, a költségek elszámolása kizárólag az 5. költségnem számlaosztály számláin történik. Az önrevíziós pótlék 2009 június 1-től 2009 október 31-ig 60 E Ft. ( az önrevíziós pótlékot a társaság adóbevallás napját követő naptól a feltárás napjáig kell számítani!) A 208 év adóalapja pozitív volt. A kft 2008-as mérlegében a társasági adó az egyéb rlk-ek között szerepelt. A társasági adókulcs 16% az écs estében feltételezzük, hogy a számvitel szerinti leírási kulcs megegyezik az adótörvény szerinti leírási kulccsal. Elszámolása év végén történik. Feladat: könyveljük le az önellenőrzéssel kapcsolatos elszámolásokat, ha a hibák és a hibahatások jelentősek! 1. Közvetlen költségek állományba vétele: T 161 K 582/2008 SEEAÉ aktiválás: T 123 k terv szerinti écs 2008 évre kiszámítása: 6000*0,1(10év alatt írják le)*(5/12)=250 E Ft (5 hónap mert augusztus 1-től december 31-ig 5 hónap telt el) T 571 /2008-as écs K számítsuk ki a társasági adó hiányt az előző évre: (écs) *16%=920 E Ft T 891/2008 társasági adó K 461 taó elszámolási számla 920

2 5. saját rezsis beruházás áfa T 466 K önrevíziós pótlék könyvelése: T 863 K 463 költségvetési befizetési kötelezettségek terv szerinti écs a 2009-es évre( ezt csak év végén kell elszámolni) T 571 K (6000*0,1=600) 8. előző évi eredményszámlák átvezetése a 4/2008 adózott eredmény elszámolási számlára: T 582/2008 SEEAÉ K 493/2008 adózott eredmény elszámolási számla 6000 T 493/2008 adózott eredmény elszámolási számla K 571/2008 écs 250 T 493/2008 adózott eredmény elszámolási számla K 891/2008 taó évi msze elszámolása T 493/2008 adózott eredmény elszámolási számla K 419/2008 msze =6000(K)-250(T)-920(T) évi msze átvezetése az eredménytartalékba T 419/2008 msze K Most készítsük el a 2009 évi mérleget és eredménykimutatást az önellenőrzéssel kapcsolatos elszámolások figyelembe vételével, a tárgyév ellenőrzés nélküli adatai adottak. Mérleg Tárgyév ellenőrzés nélkül Előző évek korrekciója tárgyév Tárgyi eszközök * Egyéb eszközök Eszközök összesen eredménytartalék * msze * Egyéb rlk * Egyéb források Források összesen EREDMÉNYKIMUT ATÁS écs * SEEAÉ Egyéb ráfordítások * Többi hozam

3 Többi ráfordítás Adózás előtti eredmény taó * msze Leírom, hogy a *-al jelölt összegek hogyan jönnek ki: = (korrekció)-600(écs 2009) = ebből 4830 az előző évi MSZE eredménytartalék 6914=6000(tárgyév ellenőrzés nélkül)-3000(taó ellenőrzés nélküli évben)+2934(taó a tárgyévben)+920(rlk korrekció)+60(revíziós költség) eredménykimutatásban: = = =18340( adózás előtti eredmény a tárgyévben)*0,16% 2.példa: Hogyan kell a jelentős hibákat és hibahatásokat javítani? A beszámolót ismételten közzé kell tenni július 31-én a Jóhírű Kft önellenőrzése során kiderült, hogy a Kft nem könyvelt le egy 2007 július1-jei teljesítésű tartozék beszerzéséről szóló számlát. A tartozék egy korábban már használatba vett termelőgéppel kapcsolatos, a számla E Ft+20% áfáról szólt. A termelőgép hasznos élettartama 5 év. A leírás lineáris módszerrel történik. Az écs minden év végén egy összegben kerül elszámolásra. A termelőgép az ellenőrzés évének év január 1-jén már nincsen állományban, mert 2008 év július 1-jén az üzemépület leégett és a benne lévő gép használhatatlanná vált. -A Kft az eredménykimutatást összköltség eljárással készíti, a költségek elszámolása kizárólag az 5. költségnem számlaosztály számláin történik. A 208 év adóalapja pozitív volt. A kft 2008-as mérlegében a társasági adó az egyéb rlk-ek között szerepelt. A társasági adókulcs 16% az écs estében feltételezzük, hogy a számvitel szerinti leírási kulcs megegyezik az adótörvény szerinti leírási kulccsal. Elszámolása év végén történik. A évre feltárt egyetlen hiba és hibahatásai jelentősek és egyben lényegesek is! Feladat: könyveljük le a hibák és a hibahatások helyesbítését! 1. alkatrész vételára: T 161 K áfa: T 466 k aktiválás: T 131 termelőgép K terv szerinti écs a évre: *0,2(5 év alatt írják le!)*(6/12)= 1000 E Ft (6 hónap telik el július 1-től december 31-ig)

4 T 571/2007 écs K terv szerinti écs a évre a selejtezésig *0,2*(6/12)=1000 T 571/2008 écs K terven felüli écs módosítása évre a selejtezés miatt: =8000 T 866/2008 egyéb ráfordítások K taó többlet a évre: 1000*0,16=160 T 461 taó elszámolási számla K 891/2007 taó taó többlet a évre: ( )*0,16=1440 E Ft T 461 taó elszámolási számla K 891/2008 taó 1440 Most készítsük el a évre ismételten a közzéteendő beszámolót, ha a évi beszámoló tárgyévi oszlopában közölt lényegesen hibás adatok a következők: Mérleg lényegesen hibás 2008 év Módosítások év miatt Tárgyi eszközök * Egyéb eszközök Jó év Eszközök összesen eredménytartalék MSZE * szállítók Egyéb rövid rlk * 1840 Egyéb források Források összesen EREDMÉNYKIMUTA TÁS écs Többi hozam Többi ráfordítás Adózás előtti eredmény

5 taó MSZE Leírom hogy a *-al jelölt adatok hogyan jönnek ki: 9000= = = ( ez a levonható áfa) +/- 160 társasági adó többlet Jó tanulást kívánok!

EREDMÉNY KIMUTATÁS. 2013. I. félévi

EREDMÉNY KIMUTATÁS. 2013. I. félévi E G Y E K I S Z Ö G H A T Á R N O N P R O F I T K F T. Fő út 3. 4069 - Egyek Tel. / Fax: 06 52 378 023 E.mail.:szoghatar@bicomix.hu Egyeki Szöghatár Nonprofit Kft. Cégjegyzékszám.: 09 09-016545 EGYSZERŰSÍTETT

Részletesebben

Példa a közbenső eredmények konszolidálásához

Példa a közbenső eredmények konszolidálásához Példa a közbenső ek konszolidálásához 1) Az AV (anya) 800 Ft/db előállítási költséggel 2000 db terméket gyártott és az év folyamán értékesített az X (leány)-nak 1000 Ft/db + áfa egységáron. A számla a

Részletesebben

Név: Alföld Turista Egyesület Mezőberény Székhely: 5650 Mezőberény, Vasút u 22. Adószám: 18386114-1-04 SZÁMVITELI POLITIKA

Név: Alföld Turista Egyesület Mezőberény Székhely: 5650 Mezőberény, Vasút u 22. Adószám: 18386114-1-04 SZÁMVITELI POLITIKA Név: Alföld Turista Egyesület Mezőberény Székhely: 5650 Mezőberény, Vasút u 22. Adószám: 18386114-1-04 SZÁMVITELI POLITIKA TARTALOMJEGYZÉK I. A SZÁMVITELI POLITIKA RENDELTETÉSE II. ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK

Részletesebben

Napló S.sz. Napló T K Szöveg Érték T Érték K 1.

Napló S.sz. Napló T K Szöveg Érték T Érték K 1. Mintapéldák 1. Állapítsa meg és jelölje X-el, hogy a felsorolt fogalmak hová tartoznak! Megnevezés 1. Bankszámlán 2 évre lekötött betét 2. Eladásra vásárolt kötvény 3. Bértartozás 4. Készpénz 5. Adótartozás

Részletesebben

A kettős könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített beszámolója és közhasznúsági melléklete

A kettős könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített beszámolója és közhasznúsági melléklete A kettős könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített beszámolója és közhasznúsági melléklete PK-142 Törvényszék: 06 Szegedi Törvényszék Tárgyév: 2 0 1 3 Beküldő adatai Viselt név: Születési név:

Részletesebben

Cash flow (előző év - tárgyév)

Cash flow (előző év - tárgyév) Cash flow (előző év - tárgyév) Megnevezés (1000HUF) Előző év Tárgyév I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow 1-13. sorok) -39 351 1 Adózás előtti eredmény -18 069 2

Részletesebben

Éves beszámoló eredménykimutatása (összköltség eljárással) " A " változat. (adatok ezer forintban) Előző év(ek) módosítása i. Sorszá m.

Éves beszámoló eredménykimutatása (összköltség eljárással)  A  változat. (adatok ezer forintban) Előző év(ek) módosítása i. Sorszá m. 6.) Határozza meg az eredménykimutatás célját! Ismertesse az eredmény- megállapítás módjait, az A változat szerint (összköltség és forgalmi költség eljárás)! Részletezze az egyes eredmény kategóriák tartalmát!

Részletesebben

Mottó: Számviteli ismeretek nélkül élni lehet. Vállalkozni azonban csak ideig-óráig. (Sáfrány Ferenc)

Mottó: Számviteli ismeretek nélkül élni lehet. Vállalkozni azonban csak ideig-óráig. (Sáfrány Ferenc) SÁFRÁNY FERENC SZÁMVITELI ALAPOK, MÉRLEG ÉS EREDMÉNY ELEMZÉS Mottó: Számviteli ismeretek nélkül élni lehet. Vállalkozni azonban csak ideig-óráig. (Sáfrány Ferenc) Tartalomjegyzék 1. Bevezető... 3 2. Számviteli

Részletesebben

EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL A változat

EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL A változat I. Feladatcsoport Saját részvények, saját üzletrészek névértéke: 19.360.000 / 0,88 = 22.000.000 Állományváltozás = Zárókészlet Nyitókészlet 91.576.000 38.365.000 = + 53.211.000 Az állományváltozás Követel

Részletesebben

2. Eredménykimutatás egyéb bevétel, egyéb ráfordítás

2. Eredménykimutatás egyéb bevétel, egyéb ráfordítás 4.. Eredménytartalék 4.. Lekötött tartalék 40.000.000 1 Beruházás 4.. Kötelezettség 40.000.000 A költségnemek, egyéb bevételek és ráfordítások 2015. évi gyakorlati kérdései 2. Eredménykimutatás egyéb bevétel,

Részletesebben

Számvitel alapjai. Eredménymegállípítás, az eredménykimutatás fogalma, tartalma, fajtái

Számvitel alapjai. Eredménymegállípítás, az eredménykimutatás fogalma, tartalma, fajtái Számvitel alapjai Eredménymegállípítás, az eredménykimutatás fogalma, tartalma, fajtái Eredmény a mérlegben (nyereség esetén) Mérleg Saját tőke Kötelezettségek Mérleg szerinti eredmény Nyereségadó Osztalék,

Részletesebben

Az egyéb szervezetek sajátos beszámoló készítéséről és könyvvezetéséről

Az egyéb szervezetek sajátos beszámoló készítéséről és könyvvezetéséről Az egyéb szervezetek sajátos beszámoló készítéséről és könyvvezetéséről Szakszervezeti alapszervezetek részére Budapest, 2005 Készítette: Kovács Gézáné bejegyzett könyvvizsgáló Sorozat-szerkesztő: Gróf

Részletesebben

II. évfolyam BA. Név: Neptun kód: Kurzus: Tanár neve: HÁZI DOLGOZAT 1. Számvitel 2 2013/2014. II. félév

II. évfolyam BA. Név: Neptun kód: Kurzus: Tanár neve: HÁZI DOLGOZAT 1. Számvitel 2 2013/2014. II. félév II. évfolyam BA Név: Neptun kód: Kurzus: Tanár neve: HÁZI DOLGOZAT 1. Számvitel 2 2013/2014 II. félév 1. feladat (kölcsön ügylet elszámolása) 15 pont A KÖLCSÖN Nyrt 10 000 EFt kölcsönt ad KÉREGETŐ Kft

Részletesebben

Eredmény és eredménykimutatás

Eredmény és eredménykimutatás Eredmény és eredménykimutatás Eredmény Eredmény Az adott időszak hozamainak és ráfordításainak különbsége. Nyereség Veszteség 0 A hozam - bevétel A létrehozott teljesítmények várható ellenértéke Az értékesített,

Részletesebben

Az eredmény keletkezése, felhasználása, eredménykimutatás, jövedelmezőségi tábla

Az eredmény keletkezése, felhasználása, eredménykimutatás, jövedelmezőségi tábla Bognár Zsoltné Az eredmény keletkezése, felhasználása, eredménykimutatás, jövedelmezőségi tábla A követelménymodul megnevezése: A vállalkozások alapítása, működtetése, átszervezése, megszüntetése A követelménymodul

Részletesebben

uft ianyszám : 1k 8 Sa I `- + Tisztelt Elnök Úr! szóló 2000. évi C. törvény, valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló,

uft ianyszám : 1k 8 Sa I `- + Tisztelt Elnök Úr! szóló 2000. évi C. törvény, valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló, uft ianyszám : 1k 8 Sa I `- + Az Országgyűlés Törvényalkotási bizottsága Érkezett: 2015 JÚN 2 2. Egységes javasla t Kövér László úr, az Országgyűlés elnöke részére Tisztelt Elnök Úr! Az egyes házszabályi

Részletesebben

Nem konszolidált Pénzügyi Jelentés

Nem konszolidált Pénzügyi Jelentés Nem konszolidált Pénzügyi Jelentés KÉSZÜLT A NEMZETKÖZI SZÁMVITELI SZABVÁNYOK ALAPJÁN 1997. december 31. Független könyvvizsgálói jelentés A Magyar Külkereskedelmi Bank Rt. tulajdonosainak: Elvégeztük

Részletesebben

Az intézmény analitikus nyilvántartási rendszerének sajátosságai

Az intézmény analitikus nyilvántartási rendszerének sajátosságai A kötelezettségvállalásokról év közben analitikus nyilvántartást kell vezetni. A gazdasági műveletek, illetve események hatását a kötelezettségvállalások folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásból

Részletesebben

Könyvelheted magad is... a pénztárkönyvi könyvelés szabályai. Írta: Sinka Jánosné közgazdász, adószakértő

Könyvelheted magad is... a pénztárkönyvi könyvelés szabályai. Írta: Sinka Jánosné közgazdász, adószakértő Könyvelheted magad is... a pénztárkönyvi könyvelés szabályai Írta: Sinka Jánosné közgazdász, adószakértő Ez a könyv a szerzői jog védelme alatt áll, kizárólag a szerző előzetes, írásos engedélyével másolható

Részletesebben

KÖZHASZNÚ EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ

KÖZHASZNÚ EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ KÖZHASZNÚ EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ 2012. ÉV Statisztikai számjel: 21827958-8730-113-11 Cégjegyzék szám: 11-09-014301 Telefon: 06-33/361-180 Lábatlan, 2013.május 27. Pajorné Hajba Csilla ügyvezető

Részletesebben

Gazdálkodási Kar Zalaegerszeg 8900 Zalaegerszeg, Gasparich Márk u. 18/A Telefon: +36-92-509-900

Gazdálkodási Kar Zalaegerszeg 8900 Zalaegerszeg, Gasparich Márk u. 18/A Telefon: +36-92-509-900 Gazdálkodási Kar Zalaegerszeg 8900 Zalaegerszeg, Gasparich Márk u. 18/A Telefon: +36-92-509-900 FELHASZNÁLÁSI FELTÉTELEK (felhasználási engedély) Ez a dokumentum a Budapesti Gazdasági Főiskola Gazdálkodási

Részletesebben

JELENTÉS. a Lehet Más a Politika 2009-2010. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről. 1207 2012. február

JELENTÉS. a Lehet Más a Politika 2009-2010. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről. 1207 2012. február JELENTÉS a Lehet Más a Politika 2009-2010. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről 1207 2012. február Állami Számvevőszék Iktatószám: V-3059-055/2011-2012. Témaszám: 1034 Vizsgálat-azonosító szám:

Részletesebben

Agrár füzetek 2008./3.

Agrár füzetek 2008./3. 1 Év vége a mezőgazdaságban néhány fontos számviteli teendő: adócsökkenti lehetőségek mezei leltár Agrár füzetek 2008./3. 2 Tartalom Év végi zárás az adóoptimalizálás jegyében...3 Mezei leltár: a befejezetlen

Részletesebben

Magyarországi Görögök Kulturális Egyesülete Csongrád Megyei Helyi Csoport Számlarend 2013 SZÁMLAREND 2013

Magyarországi Görögök Kulturális Egyesülete Csongrád Megyei Helyi Csoport Számlarend 2013 SZÁMLAREND 2013 SZÁMLAREND 2013 Magyarországi Görögök Kulturális Egyesülete Csongrád Megyei Helyi Csoport 6721 Szeged, Osztrovszky utca 6. 18455405-1-06 Képviseletre jogosult személyek: Purosz Alexandrosz Jelen szabályzatban

Részletesebben

Az államháztartás új számviteli rendszerének bevezetése. 1. Az államháztartási számvitel megújításának szükségessége

Az államháztartás új számviteli rendszerének bevezetése. 1. Az államháztartási számvitel megújításának szükségessége Az államháztartás új számviteli rendszerének bevezetése (előadás anyag) Az előadás anyagának alapja a: Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet (MK. 6. szám) és annak módosítását

Részletesebben

MAGYAR KÖZLÖNY 158. szám

MAGYAR KÖZLÖNY 158. szám MAGYAR KÖZLÖNY 158. szám MAGYARORSZÁG HIVATALOS LAPJA 2014. november 20., csütörtök Tartalomjegyzék 284/2014. (XI. 20.) Korm. rendelet Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet

Részletesebben

Az üzleti/cégérték elszámolása

Az üzleti/cégérték elszámolása Az üzleti/cégérték elszámolása Amit feltétlenül tudnod kell: Részesedés vásárlása esetén üzleti/cégérték illetve negatív üzleti/cégérték csak akkor mutatható ki, ha a megfizetett ellenérték lényegesen

Részletesebben

A pénzügyi terv célja. a tulajdonosi vagyon pénzügyileg hatékony működtetésével kapcsolatos alapvető döntések kifejezése

A pénzügyi terv célja. a tulajdonosi vagyon pénzügyileg hatékony működtetésével kapcsolatos alapvető döntések kifejezése Pénzügyi tervezés A pénzügyi terv célja a tulajdonosi vagyon pénzügyileg hatékony működtetésével kapcsolatos alapvető döntések kifejezése A pénzügyi tervezés két felfogása Tág: A pénzügyi terv minden vállalati

Részletesebben

2011/2012. ÉVES JELENTÉSE

2011/2012. ÉVES JELENTÉSE Az Egis Gyógyszergyár Nyilvánosan Működő Részvénytársaság 2011/2012. ÉVES JELENTÉSE Budapest, 2013. január 30. Egis Gyógyszergyár Nyrt. Felelc5ssegvallal6 nyilatkozat Az Egis Gy6gyszergyar Nyilvanosan

Részletesebben

Az EGIS Gyógyszergyár Rt. gyorsjelentése a Budapesti Értéktőzsde számára

Az EGIS Gyógyszergyár Rt. gyorsjelentése a Budapesti Értéktőzsde számára Az EGIS Gyógyszergyár Rt. gyorsjelentése a Budapesti Értéktőzsde számára 2003. október 1. 2004. június 30. az üzleti év háromnegyedéve (nem auditált mérlegadatok alapján) Az EGIS Rt. üzleti éve október

Részletesebben