ÜZLETI MESTERSZAKOK BUSINESS MASTER S PROGRAMS. Számvitel példatár. Dr. Ormos Mihály 2016.

Átírás

1 Dr. Ormos Mihály 2016.

2 Mutassa be a gazdasági események hatását a tárgyévi (2016. évi) mérleg, eredménykimutatás és Cash-flow kimutatás egyes soraira. Nem kell a teljes kimutatásokat bemutatni csak az egyes sorokat, de beleértve a részösszegeket is (pl. mérlegnél a főcsoport, csoport összegeinek változását is). 1. Vásároltunk 11 db fűrészgépet 110 eft/db áron, ebből eladtunk 9 darabot Ft-ért, a gépek árának 60%-át a vásárló azonnal befizette pénztárunkba. A megmaradt gépet bevonjuk vállalkozásunk termelési feladatainak ellátásába. 2. Három évvel ezelőtt felvett bankhitelünk tárgyévi évi kamata 600 eft volt, melyet eft esedékes töke-törlesztéssel együtt utaltunk át. 3. Megvásároltuk, és beolvasztottuk vállalkozásunkba egyik nálunk jóval kisebb, de nagyon jó adottságokkal rendelkező versenytársunkat. A megvásárolt cég vagyona 10 db számítógép (egyenként 350 eft), egy irodaház ( eft), valamint irodabútorok (6.500 eft értékben). A vállalkozás eft hosszúlejáratú kötelezettség állományát is átvállaltuk. A cég régi tulajdonosainak az eft-os vételárat átutaltuk. 4. Vásároltunk 12 darab körfűrészt, Ft/db áron (a szállítót kifizettük), melyek közül kettőt vállalkozásunk termeléséhez használunk majd, míg 10 darabot értékesítettünk egyenként 180 eft-ért (a vevő a kibocsátott számla 50%-át egyenlítette ki). 5. A fejlesztési főmérnök javaslatát elfogadjuk és a tárgyévben felmerült eft értékű anyagjellegű ráfordítást, valamint eft személyi jellegű ráfordítást (még nem fizettük ki munkavállalóinknak) aktiválunk, elvárva, hogy a fejlesztés költségei 5 éven belül megtérüljenek. 6. Készleteinkre károsodás miatt tárgyév júniusában eft értékvesztést számoltunk el, az év végi állapotfelmérés és az értékesítési tapasztalatok alapján megállapítom, hogy az elszámolt értékvesztés eft-al több volt az indokoltnál. 7. Tárgyévet megelőző évben beázott a raktárunk és megrongálódott. Veszteséget könyveltünk el eft értékben. A tárgyévben megállapítottam, hogy a kár csak eft volt. 8. Eddig még nem számoltunk el eft bekerülési értéken nyílván tartott árueladást. Az eladási ár eft. A vevő a számla felét egyenlítette ki. 9. Tárgyévben megkezdtük az azt megelőző évben beázott irodaépületünk felújítását. A káresemény miatt eft terven felüli értékcsökkenési leírást számoltunk el. Az önerős felújításra eddig eft költséget számoltunk el (3.000 eft anyag jellegű ráfordítás, eft személyi jellegű ráfordítást amit már kifizettünk és 400 eft értékcsökkenési leírást), de a felújítás még nem fejeződött be. 10. Társaságunknál tárgyévben eft anyagköltséget számoltunk el, ennek 20%-át az előzőévben garanciális javításokra képzett eftos céltartalékból finanszíroztuk. Ezen alap terhére eft-ot munkavállalóink bérköltségére, valamint a javításokhoz használt tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására további eft-ot számoltunk el a garanciális idő lejártáig. 11. Vállalkozásunk tárgyév január 1-én eft névértékű értékű kötvényt bocsátott ki, 10 éves lejárattal. A kötvény kamata évi 15%. A kötvény tőketörlesztése az 5. évben kezdődik, a kamatok viszont már az első évtől esedékesek. 12. Értékesítjük egyik elavult gépsorunkat eft-ért. A gépsor bekerülési értéke évekkel ezelőtt eft volt, amelyből terv szerinti értékcsökkenési leírásként eft-ot számoltunk el, a tárgyévet megelőző évi értékelésünk szerint a gép könyv szerinti értéke a piaci érték alatt volt eft-al és vállalkozásunk élt a felértékelés lehetőségével. 13. Garanciális javításokra a tárgyévet megelőző év (2015.) végén eft céltartalékot képeztünk, ebből még az évben eft-ot használtunk fel, tárgyévben (2016.) a garanciális idő lejártáig további eft-ot kellett felhasználnunk (anyagok eft, munkavállalók bére még kiegyenlítetlen eft) decemberében vásároltunk egy szoftvert, amellyel az éves beszámolót kívánjuk összeállítani. A szoftver bekerülési értéke eft volt, amit a szállítóval kötött szerződés alapján 60 nap múlva (még a mérlegkészítést megelőzően) utalunk át. A szoftvert a beszámoló elkészítése után vállalkozásunk értékesíteni fogja várhatóan eft-os áron. 15. Megállapítjuk, hogy a tárgyévben eladott termékeinkre garancia vállalás miatt még a tárgyévet követő évben várhatóan eft költségünk lesz. 16. Vállalkozásunk db részvényt bocsátott ki. A jegyzési árfolyam Ft volt, míg a részvények névértéke Ft. 17. Megállapítjuk, hogy az eddig már elszámolt gazdasági eseményeken (költségeken) kívül aktiválnunk kell kísérleti fejlesztés értékeként eft-ot. (Ez kizárólag munkavállalóinknak már kifizetett bérköltségéből állt össze.) december 31.-én kamatmentes kölcsönként 10 millió Ft-ot kapunk anyavállalatunktól. A pénz megérkezett a bankszámlára. Visszafizetési kötelezettség tárgyévet követő évben 2 millió Ft, között évi 2-2 millió Ft. 19. Társaságunk tárgyév januárjában szerződést kötött egy irodaházzal, amelyben megállapodott egy 100 m2 es iroda bérlésében. A bérleti díj évi 50 eft/m2. A szerződés értelmében a bérleti díjat három évre előre megfizettük. 20. Vállalkozásunk szervezeti felépítését egy tanácsadó cég javaslatára megváltoztattuk. A tanácsadó ígérete szerint a felmerült költségek anyag költség: eft, munkabér: 5.000eFt öt éven belül térülnek meg. A tanácsadásért 3.000eFt-ot számlázott ki, amelyet még nem fizettünk ki. 21. Társaságunk térítés nélkül átvett két darab antik asztali lámpát, amelyek értéke összesen 500 eft. Az eszközöket, az átvételt követő második hónapban értékesítettük 400 eft-ért. 22. Tárgyév első napján kibéreltünk egy raktárhelyiséget. A szerződés értelmében a bérleti díjat csak a harmadik év végén kell megfizetnünk, amelynek értéke eft évente. 23. Tárgyévben társas-vállalkozásunk tanácsadó cég segítségét kérte, értékesítési technikáinak fejlesztéséhez. A tanácsadó cég munkájának ellentételezésére eFt-ot számlázott ki, amelyet teljes egészében megfizettünk. A javaslatok megvalósításakor további költségek merültek fel: anyag költség: eft, munkabér: 8.000eFt. A tanácsadó állítása szerint az új rendszer 4 év alatt térül meg. 24. Vállalkozásunk tárgyévet követő év január 12-én számlát bocsátott ki eft-ról. A számla szerint a teljesítés ideje tárgyév december 20., míg a fizetési határidő tárgyévet követő év január Vállalkozásunk megvásárolta egy műtárgy bérleti jogát eft-ért. A szerződés értelmében a bérleti díj értéke 600 eft évente, melyet az esedékes év december 10-éig kell megfizetni. 26. Társaságunknak egyik partnere nagy volumenű megrendelést adott. A forgótőke hiány és erős eladósodottságunk miatt hitelkérelmünket elutasította a bank. A megrendelést csak úgy tudtuk elvállalni, hogy előleget kértünk partnerünktől. Az előleget a partner átutalta. A megrendelés összege eft, amelyet csak a tárgyévet követő évben (2017-ben) teljesítünk, az átutalt előleg eft volt június 30-án eft hitelt vettünk fel 10 éves futamidővel. A hitelhez 20%-os fix kamatozás mellett jutottunk hozzá. A tőketörlesztést a futamidő 5. évében kell megkezdenünk, míg a kamat minden év június 30-án esedékes. 1

3 1. Vásároltunk 11 db fűrészgépet 110 eft/db áron, ebből eladtunk 9 darabot Ft-ért, a gépek árának 60%-át a vásárló azonnal befizette pénztárunkba. A megmaradt gépet bevonjuk vállalkozásunk termelési feladatainak ellátásába. 2

4 2. Három évvel ezelőtt felvett bankhitelünk tárgyévi évi kamata 600 eft volt, melyet eft esedékes töketörlesztéssel együtt utaltunk át. 3

5 3. Megvásároltuk, és beolvasztottuk vállalkozásunkba egyik nálunk jóval kisebb, de nagyon jó adottságokkal rendelkező versenytársunkat. A megvásárolt cég vagyona 10 db számítógép (egyenként 350 eft), egy irodaház ( eft), valamint irodabútorok (6.500 eft értékben). A vállalkozás eft hosszúlejáratú kötelezettség állományát is átvállaltuk. A cég régi tulajdonosainak az eft-os vételárat átutaltuk. 4

6 4. Vásároltunk 12 darab körfűrészt, Ft/db áron (a szállítót kifizettük), melyek közül kettőt vállalkozásunk termeléséhez használunk majd, míg 10 darabot értékesítettünk egyenként 180 eft-ért (a vevő a kibocsátott számla 50%-át egyenlítette ki). 5

7 5. A fejlesztési főmérnök javaslatát elfogadjuk és a tárgyévben felmerült eft értékű anyagjellegű ráfordítást, valamint eft személyi jellegű ráfordítást (még nem fizettük ki munkavállalóinknak) aktiválunk, elvárva, hogy a fejlesztés költségei 5 éven belül megtérüljenek. 6

8 6. Készleteinkre károsodás miatt tárgyév júniusában eft értékvesztést számoltunk el, az év végi állapotfelmérés és az értékesítési tapasztalatok alapján megállapítom, hogy az elszámolt értékvesztés eft-al több volt az indokoltnál. 7

9 7. Tárgyévet megelőző évben beázott a raktárunk és megrongálódott. Veszteséget könyveltünk el eft értékben. A tárgyévben megállapítottam, hogy a kár csak eft volt. 8

10 8. Eddig még nem számoltunk el eft bekerülési értéken nyílván tartott árueladást. Az eladási ár eft. A vevő a számla felét egyenlítette ki. 9

11 9. Tárgyévben évben megkezdtük az azt megelőző évben beázott irodaépületünk felújítását. A káresemény miatt eft terven felüli értékcsökkenési leírást számoltunk el. Az önerős felújításra eddig eft költséget számoltunk el (3.000 eft anyag jellegű ráfordítás, eft személyi jellegű ráfordítást amit már kifizettünk és 400 eft értékcsökkenési leírást), de a felújítás még nem fejeződött be. 10

12 10. Társaságunknál tárgyévben eft anyagköltséget számoltunk el, ennek 20%-át az előzőévben garanciális javításokra képzett eft-os céltartalékból finanszíroztuk. Ezen alap terhére eft-ot munkavállalóink bérköltségére, valamint a javításokhoz használt tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására további eft-ot számoltunk el a garanciális idő lejártáig. 11

13 11. Vállalkozásunk tárgyév január 1-én eft névértékű értékű kötvényt bocsátott ki, 10 éves lejárattal. A kötvény kamata évi 15%. A kötvény tőketörlesztése az 5. évben kezdődik, a kamatok viszont már az első évtől esedékesek. 12

14 12. Értékesítjük egyik elavult gépsorunkat eft-ért. A gépsor bekerülési értéke évekkel ezelőtt eft volt, amelyből terv szerinti értékcsökkenési leírásként eft-ot számoltunk el, a tárgyévet megelőző évi értékelésünk szerint a gép könyv szerinti értéke a piaci érték alatt volt eft-al és vállalkozásunk élt a felértékelés lehetőségével. 13

15 13. Garanciális javításokra a tárgyévet megelőző év (2015.) végén eft céltartalékot képeztünk, ebből még az évben eft-ot használtunk fel, tárgyévben (2016.) a garanciális idő lejártáig további eft-ot kellett felhasználnunk (anyagok eft, munkavállalók bére még kiegyenlítetlen eft). 14

16 decemberében vásároltunk egy szoftvert, amellyel az éves beszámolót kívánjuk összeállítani. A szoftver bekerülési értéke eft volt, amit a szállítóval kötött szerződés alapján 60 nap múlva (még a mérlegkészítést megelőzően) utalunk át. A szoftvert a beszámoló elkészítése után vállalkozásunk értékesíteni fogja várhatóan eft-os áron. 15

17 15. Megállapítjuk, hogy a tárgyévben eladott termékeinkre garancia vállalás miatt még a tárgyévet követő évben várhatóan eft költségünk lesz. 16

18 16. Vállalkozásunk db részvényt bocsátott ki. A jegyzési árfolyam Ft volt, míg a részvények névértéke Ft. 17

19 17. Megállapítjuk, hogy az eddig már elszámolt gazdasági eseményeken (költségeken) kívül aktiválnunk kell kísérleti fejlesztés értékeként eft-ot. (Ez kizárólag munkavállalóinknak már kifizetett bérköltségéből állt össze) 18

20 december 31.-én kamatmentes kölcsönt 10 millió Ft-ot kapunk. A pénz megérkezett a bankszámlára. Visszafizetési kötelezettség 2017-ben 2 millió Ft, között évi 2-2 millió Ft. 19

21 19. Társaságunk tárgyév januárjában szerződést kötött egy irodaházzal, amelyben megállapodott egy 100 m2 es iroda bérlésében. A bérleti díj évi 50 eft/m2. A szerződés értelmében a bérleti díjat három évre előre megfizettük. 20

22 20. Vállalkozásunk szervezeti felépítését egy tanácsadó cég javaslatára megváltoztattuk. A tanácsadó ígérete szerint a felmerült költségek anyag költség: eft, munkabér: 5.000eFt öt éven belül térülnek meg. A tanácsadásért 3.000eFt-ot számlázott ki, amelyet még nem fizettünk ki. 21

23 21. Társaságunk térítés nélkül átvett két darab antik asztali lámpát, amelyek értéke összesen 500 eft. Az eszközöket, az átvételt követő második hónapban értékesítettük 400 eft-ért. 22

24 22. Tárgyév első napján kibéreltünk egy raktárhelyiséget. A szerződés értelmében a bérleti díjat csak a harmadik év végén kell megfizetnünk, amelynek értéke eft évente. 23

25 23. Tárgyévben társas-vállalkozásunk tanácsadó cég segítségét kérte, értékesítési technikáinak fejlesztéséhez. A tanácsadó cég munkájának ellentételezésére eFt-ot számlázott ki, amelyet teljes egészében megfizettünk. A javaslatok megvalósításakor további költségek merültek fel: anyag költség: eft, munkabér: 8.000eFt. A tanácsadó állítása szerint az új rendszer 4 év alatt térül meg. 24

26 24. Vállalkozásunk tárgyévet követő év január 12-én számlát bocsátott ki eft-ról. A számla szerint a teljesítés ideje tárgyév december 20., míg a fizetési határidő tárgyévet követő év január

27 25. Vállalkozásunk megvásárolta egy műtárgy bérleti jogát eft-ért. A szerződés értelmében a bérleti díj értéke 600 eft évente, melyet az esedékes év december 10-éig kell megfizetni. 26

28 26. Társaságunknak egyik partnere nagy volumenű megrendelést adott. A forgótőke hiány és erős eladósodottságunk miatt hitelkérelmünket elutasította a bank. A megrendelést csak úgy tudtuk elvállalni, hogy előleget kértünk partnerünktől. Az előleget a partner átutalta. A megrendelés összege eft, amelyet csak a tárgyévet követő évben (2017-ben) teljesítünk, az átutalt előleg eft volt. 27

29 június 30-án eft hitelt vettünk fel 10 éves futamidővel. A hitelhez 20%-os fix kamatozás mellett jutottunk hozzá. A tőketörlesztést a futamidő 5. évében kell megkezdenünk, míg a kamat minden év június 30-án esedékes. 28