ÚTIJELENTÉS KÜLFÖLDI SZAKMAI ÚTRÓL

Átírás

1 Cím / téma: Rendezvény helyszíne (város, ország): ÚTIJELENTÉS KÜLFÖLDI SZAKMAI ÚTRÓL A KKV szektorra vonatkozó nemzetközi pénzügyi jelentéskészítési szabályok (IFRS) Európában. London, Nagy-Brittania 29 Lincoln s Inn Fields Időpont / időtartam: május Szervező (külföldi szervezet): ACCA (Könyvvizsgálói Kamara), UK A konferencia résztvevői MOKLASZ részről: dr.herich György, MOKLASZ elnök Rabb Andrea, MOKLASZ alelnök (MOKLASZ képviselő) Berkes Ágota Boráros János Mihályné Horváthné Nagy Mária Szabó Edit 1. Téma Az IFRS bevezetésének előnyei és hátrányai a KKV szektorban: Ezzel kapcsolatos kihívások és lehetőségek Európán belül. 2. Időpont: május (2 Munkanap) 3. A konferencia háttere és általános célkitűzése: A konferencia hátterét a Párizsban, én megtartott Közgyűlés, illetve az ezt követően elfogadott évre vonatkozó ún. cselekvési terv adta. Ebben már általános célkitűzésként szereplelt, hogy az IASB (International Accounting Standard Board) által közzétett IFRS (International Financial Reporting System) szabályokkal kapcsolatban ún.hatástanulmányt kell készíteni Európán belül. Így a konferencia elsődlegesen azzal foglalkozott, hogy az IFRS Európán belüli bevezetése milyen hatással járna, egyben milyen előnyök és hátrányok jelentkeznének az egyes országokban. Speciális célkitűzések A második napon tartott Közgyűlés egyik fontos célja és feladata is volt az Egyesület bővítése. Amelynek során a MOKLASZ - amellyel a kapcsolatfelvétel már novemberében, Bécsben megrendezett EFAA konferencián megtörtént - hivatalosan is az EFAA teljes jogú tagjává vált. 4. Elvárt eredmény: A konferenciától a vezetőség elsődlegesen azt várta, hogy az IFRS rendszerrel kapcsolatban láthatóvá váljanak mind az előnyök, mind a hátrányok, ezáltal az Európai Bizottság illetékes munkacsoportjában és kapcsolódó egyéb nemzetközi számviteli egyesületekben azokat jobban lehessen megjeleníteni, illetve képviselni. 1

2 5. Résztvevők A résztvevők az EFAA tagjai, IASB képviselője, EFRAG főtitkára, IFAC KKV Bizottság alelnöke, ACCA KKV tagozatának vezetője. 6. A konferencia metodikája A konferencia 2 részből épült fel. Az első napon szakmai előadások voltak hallhatóak az IFRS-sel kapcsolatban. Míg a második napon az EFAA megtartotta 2010.évi rendes Közgyűlését. Napirend (Agenda) (csütörtök) 9:15 Registration and Opening Remarks Geoff Britton EFAA President, Helen Brand ACCA CEO SESSION 1: IFRS for SMEs and Financial Reporting for SMEs in Europe: a general political and technical overview Moderated by Federico Diomeda CEO of EFAA 9:45 Presentation from Jan Engstrom member of IASB followed by comments and questions Presentation from Francoise Flores EFRAG TEG Chair followed by comments and questions 11:15 Coffee break 11:30 Presentation from Giancarlo Attolini vice chair of the IFAC SMP Committee Followed by comments and questions Presentation by Richard Martin member of the EFAA Accounting EG and ACCA Head of Financial Reporting Comparison on IFRS for SMEs and National GAAP Followed by comments and questions, 13: Lunch Break SESSION 2: Main Issues on Financial reporting for SMEs - a panel discussion focusing on key for and against elements on European and global harmonisation 14:15 Moderator Prof. Robin Jarvis - ACCA Head of Small Business / Brunel University Panellists: Francoise Flores, EFRAG TEG Chair, Prof. Alberto Quagli University of Genoa Italy, Prof. Diane Breesch Free University of Brussels,, Mr. David Damant IAASB CAG Chair, Jean Charles Boucher French CPA, Prof. Hans Michael Korth DStV Coffee break SESSION 3: Emerging Trends in the services that SMPs provide to SMEs Prof. Francis Chittenden Manchester University Luc Hendrickx UEAPME director for international affairs.,questions and answers Concluding remarks from Geoff Britton, EFAA President 2

3 (péntek), 2010.évi Közgyűlés (9:00 AM-15:00 PM) 1.Napirend pontok jóváhagyása; 2.A 2009.évi Közgyűlés jegyzőkönyvének elfogadása; 3.A 2009.évi Beszámoló megvitatása és elfogadása; 4. Az Alapszabály 15.Cikkelyének a megtárgyalása; 5. Az újonnan csatlakozni kívánó országok képviselőinek a meghallgatása; /2011.évre vonatkozó tervezett programok; 7. Pénzügyi Beszámoló, 2011.évre vonatkozó költségvetési javaslat, illetve hozzájárulások mértéke 8. EFFA elnökének, illeve elnökségének megválasztása; 9. Könyvvizsgáló megválasztása; évi Közgyűléssek kapcsolatos kérdések; 11.Egyéb ügyek (csütörtök) A konferencia résztvevőit, a brit szervezők részéről Geoff Britton (EFAA elnöke), illetve Helen Brandt (ACCA igazgatója) köszöntötte.a délelőtti program során az előadók az IFRS rendszer bemutatásával, elemzésével foglalkoztak, különös tekintettel a kis-és középvállalkozásokra. Az első előadó, Jan Engstrom (IASB tagja) bemutatta az IFRS, azaz a nemzetközi pénzügyi beszámoló szabályok (standard-ek) létejöttének történeti hátterét, indokait, célját, KKV-ra vonatkozó hasznosságát és előnyeit. Továbbá kitért arra, hogy az a világban mennyire elterjedt, illetve, hogy milyen oktatással és képzéssel próbálják segíteni az IFRS-t alkalmazó országokat. A lényegét tekintve a londoni székhelyű IASB (Nemzetközi Számviteli Standardek Bizottsága) a KKV-ra vonatkozó egyszerűsített IFRS megvalósítása érdekében végén egy projet-et indított el. Ennek keretén belül több munkaanyagot készítettek, munkacsoporti ülést tartottak, illetve hatástanulmányt végeztek. Ezek eredményeként végül én elfogadták a végleges, KKV szektornak létrehozhott nemzetközi pénzügyi beszámolói standard-eket. Azzal hogy az első 2 év során, azaz évben a tapasztalatokat gyűjtik, 2012-évben azokat kiértékelik, év során elkészítik a módosított IFRS-t, majd évben azokat hatálybaléptetik. Így 4-5 évre egy ún. állandó platformot hoznak létre, abból a célból hogy a változtásokat folyamatosan figyelemmel kísérje. A KKV-k száma mind az EU-ban (21 millió), mind USA-ban (21 millió), illetve más államokban, országokban igen magas. Jóllehet az IFRS szabályrendszer a tőzsdén jegyzett nagy cégekre, biztosító társaságokra, bankokra vonatkozik, azonban annak (fent már említett) egyszerűsített IASB által kidolgozott változatát a tőzsdén nem jegyzett (ún. unlisted cégek), KKV-re is alkalmazni lehet. A jogszabályalkotók álláspontja szerint ugyanis fontos, hogy ezen vállalkozások eredményessége, tőkeellátottsága, hitelképessége, aktuális helyzete nyilvános legyen és egyben összahasonlítható is, hiszen így mind a befektetők, eladók, vevők és a bankok jobban láthatnák az adott cég helyzetét, ezáltal döntésüket is könnyebben tudnák meghozni. Az IASB az IFRS-t vette alapul, amikor a KKV-k részére annak egy egyszerűsített változatát elkészítette. Mind terjedelmében rövedebb (3000 oldal helyett 230 oldal), téma szerint csopportosított, kevesebb közzétételi kötelezettséggel jár és több kivételt, egyszerűsítést enged meg. Így többek között nem kell ágazati, időközi riportot készíteni, illetve nem kell szerepeltetni a KKV-nek a biztosítással, eladásra szánt eszközökkel és a 3

4 részvényekkel kapcsolatos adatokat. Egyszerűsítés vonatkozásában, a pénzügyi befektetett eszközöknél csak két besorlási kategória van, nem négy, egyszerűbbé tették a goodwill amortizációval, illetve a K+F-fel kapcsolatos szabályozást is. Azonban arra a kérdésre, hogy egy KKV-nak miért jó alkalmaznia az IFRS-t, a válasz az volt, hogy így egy átláthatóbb, jobban összehasonlítható, magasabb minőségű (Világbank erről ki is adott egy communiquét) beszámolót tud elkészíteni, amelyet több ország már kér is. Jelenleg az IFRS-t közel 100 országban alkalmazzák, a KKV-nek szóló egyszerűsített IFRS-t pedig jelenleg 61 jogrendbe (pl.: USA, Canada, Brazília, Venezuela, Bahamák, Costa Rica, Dél-Afrika, Ausztrália, Hong-Kong, UK (javasolt), Törökország, Egyiptom (javasolt) Kambodzsa) építették be. Vannak országok ahol automatikusan az IFRS beépült a belső szabályozásukba, vannak azonban olyan országok, ahol csak a nemzeti számviteli szabályokat, illetve minden gazdálkodó szervre egységesen kezelt (függetlenül mérettől. árbevételtől) IFRS-t alkalmazzák, függetlenűl attól, hogy az KKV vagy nagyobb cég. Végül az előadása során kitért az egyszerűsített IFRS rendszerrel kapcsolatos oktatásra, képzésre, amelynek oktató tananyaga az internetes honlapjukról letölthető ( Ezt követte Francoise Flores, EFRAG (European Financial Reporting Advisory Group) TEG elnök előadása, amely során alapvetően az IFRS-sel kapcsolatos Európai Uniós álláspotot mutatta be. A szervezet brüsszeli központú (weblap címe: szoros kapcsolatban van az IASB-vel és az IFRIC-kel, egyben az Európai Bizottság tanácsadói szerve a könyvelés érintő témák tekintetében. Fontos azt is megemlíteni, hogy az EFAA egyben az EFRAG tagja is, ahol az egyesületet a szervezet ügyvezető igazgatója, Federico Diomeda képviseli. Az Európai Unióban eltérő vélemények vannak a KKV szektor részére alkalmazandó IFRSel kapcsolatban. Így az EFRAG egy hatástanulmány elkészítését vállalta a tisztánlátás érdekében. Fontos azonban azt megjegyezni, hogy az ellentmondás az EU-ban abból is fakad, hogy van kettő, még a 70-es években elfogadott irányelv (4. illetve a 7. irányelv) amely a gazdálkodó szervezetek pénzügyi beszámoló elkészítésével kapcsolatos. Így érthető, hogy az uniós országokban, az egyszerűsített IFRS-t csak abban az esetben lehetne bevezetni, ha az a fenti irányelvekkel, uniós normákkal kompatibilis, illetve a tagállamok azt belső jogrendjükbe beillesztik. Rövid szünet után következett Giancarlo Attolini, az IFAC (International Federation of Accountants, ) KKV Bizottság alelnökének előadása, amelyben az IFRS előnyeit és hasznát mutatta be. Fontos célként jelölte meg a KKV-k adminisztrációs terheinek csökkentését, illetve azok segítését. Álláspontja szerint egy magas minőségű, nemzetközi szinten összehasonlítható beszámoló a KKV szektor megerősítését fogja szolgálni. Egyben megjegyezte, hogy a közérdeket csak akkor fogja szolgálni az IFRS, ha azt az országok helyesen ültetik át a belső jogrendjükbe. Kiemelte továbbá, hogy sajnos még a KKV-k igen csekély ismerettel rendelkeznek az IFRS-ről, ezért szükséges az oktatás és képzés, valamint az, hogy a már tapasztalatokkal rendelkező országok megosszák gyakorlati tudásukat a többi országgal. Az utolsó délelőtti előadó Richard Martin volt, mint EFAA Könyvelési Szakértői Munkacsoport tagja (egyben ACCA tag is), aki a KKV tekintetében (74 pontban) hasonlította össze az IFRS-t és a nemzeti GAAP-t (Generally Accepted Accounting Standards), azaz a belföldi számviteli szabályokat. Az EFAA az EU-ban (9 országban: FR, DE, IT, NL, PT, SP, UK, PL, NW) hatástanulmányt végzett annak felmérése érdekében, hogy 4

5 hogyan viszonyulnak az országok az IFRS-hez. Bár az eredmények még nincsenek teljeskörűen feldolgozva, de az egyértelműen látható, hogy a nemzeti számviteli szabályok országonként eltérőek. Míg a mérleg-beszámolóban nagyfokú hasonlóság van, addig a pénzügyi beszámolóban jelentős eltérés mutatkozik. Például néhány ország a készletek tekintetében megengedi a LIFO módszert, eltérően kezelik a K+F-t, a nyereség kimutatást, befektetett eszközöket, a goodwillt, költségelszmolást. Délután panel-beszélgetés következett, amelynek keretében az érintett országok (IT, BG, FR, DE) képvelői (Brunel University Panellists: Francoise Flores, EFRAG TEG Chair, Prof. Alberto Quagli University of Genoa Italy, Prof. Diane Breesch Free University of Brussels, Mr. David Damant IAASB CAG Chair, Jean Charles Boucher French CPA, Prof. Hans Michael Korth DStV) elmondhatták mi szólnak az IFRS EU-s bevezetéséhez. Prof. Alberto Quagli University of Genoa Italy, elmondta, hogy a felmérés azt mutatja, hogy Olaszországban nem egyértelműen tapasztalhatóak az IFRS pozitívumai. Itáliában jelenleg a cégek kétféle számviteli előírást kell, hogy figyelembe vegyenek. A jegyzett cégeknek, bankoknak és biztosító társaságoknak kötelezően az IFRS-t kell alkalmaznia, a többi társaság viszont önkéntes alapon alkalmazhatja az IFRS-t. A kisebb szervezetek pedig (azaz akik kevesebb, mint 50 főt foglalkoztatnak, a bevételük kevesebb, mint 8.8 millió euró és eszközállományuk nem haladja meg a 4.4 millió eurót) egyszerűsített pénzügyi beszámolót készíthetnek. A felmérés azt mutatja, hogy kevesen élnek önkéntesen az IFRS alkalmazásával. Egyfelől azért, mert a bankok konzervatívabb, kevesebb számviteli opciót adó pénzügyi beszámolókat részesítik előnyben, másfelől sem a vevők, sem az eladók részéről nincs igazán igény ilyen beszámoló elkészítésére, továbbá a hitelezők (besorolási ügynökségek) nem igazán hasznosítják ezt. Jóllehet még további tapasztalatok szükségesek a végleges álláspont kialakításához. Jean Charles Boucher French CPA, röviden bemutatta, hogy Franciaországban milyen szabályok alapján könyvelik a cégeket, illetve kiemelte, hogy az ún. mikró vállalkozásoknak (amelyek éves forgalma euró alatti, illetve ha szolgáltatást nyújtanak, akkor euró alatti) nem kell kettős könyvvitel szabályai szerint könyvelniük, hanem elég egy, bevétel/kiadási nyilvántartást vezetniük. Itt az előadó kitért az Európai Parlament, mikró vállalkozásokra vonatkozó i javaslatára. E szerint a közösségi jogszabályrendszerbe a cégek egy újabb kategóriáját, a mikró vállalkozásokat vezetnék be, annak pontos meghatározásával. Egyben a javaslat célja az is, hogy ezek a vállalkozások konkrét feltételek teljesítése esetén (ld. már közzétett Moklasz-os anyag) minden könyvelési, beszámolási kötelezettség alól mentesítésre kerülhessenek. Azzal, hogy az ügyleteikről és pénzügyi helyzetükről természetesen egyéni nyilvántartást kell vezetniük. Az EP számításai szerint az unióban a cégek 75%-t érinthetné és a várható költség megtakarítás 6.3 md euró lenne. Fontos azonban megjegyezni, hogy ez még csak javaslati szinten él, jelenleg az MT (Miniszterek Tanácsa) tárgyalja. Ezzel kapcsolatban a francia kolléga elmondta, hogy a tervezet értelmében a francia kereskedelmi tevékenységet folytató társaságok 85%-a kerülne mentesítésre a kötelező számviteli nyilvántartási kötelezettségek alól. Ez álláspontjuk szerint nem lenne előnyös, mivel így ezen cégek átláthatósága, versenyképessége is romlana. Ezért a mikró vállalkozásokra (módosított feltételrendszer mellett) egy ún. egyszerűsített könyvelési nyilvántartást írnának elő. Az IFRS alkalmazásával kapcsolatban álláspontjuk az, hogy az, nem megfelelő eszköz Európában, így Franciaországban sem. Alapvetően azért, mert az nem alkalmazkodik a KKV-k igényeihez, illetve jelentős többletköltséget és terhet (az újabb számviteli standard-ek 5

6 bevezetése bonyodalmat okozna) jelentene számukra. Továbbá nem szeretnének egyetlen szervezettől (IASB) függni, valamint tartanak attól, hogy a KKV-ra vonatkozó IFRS kikerülne az EU felügyelete alól. Végül nem támogatnak olyan rendszert, amelyet még a következő 3 év során várhatóan módosítani fognak. Összefoglalva a javaslatuk inkább az, hogy a vonatkozó számviteli EU-s irányelveket (4. és 7. direktíva) kellene áttekinteni, illetve aktualizálni a KKV szektor igényeinek figyelembevétele mellett. Prof. Diane Breesch Free University of Brussels, röviden ismertette a gazdálkodó szervezetek összetételét, majd ismertette Belgium álláspontját az IFRS bevezetésével kapcsoltban. Belgiumban nagy (0.6%), kis (23%) és mikró (71%) vállalkozások vannak, közepes vállalatok (medium companies) nincsenek. A belgiumi vélemény az, hogy az IFRS a KKV szektor számára túl komplex, illetve top-down (fentről-le) megközelítés nem az ő érdekeiket szolgálja. Így nem támogatják az egyszerűsített IFRS bevezetését a KKV-k részére. Prof. Hans Michael Korth DStV, előadásában kifejtette, hogy Németországban től modernizálták a számviteli standardok-et Majd kifejtette, hogy nézeteik szerint az IFRS beszámoló alapvetően a befektetőkre koncentrál, elkészítése időigényes, költséges és nem a valós piaci értékkel számol. Véleményük szerint inkább az EU-s számviteli irányelveket kellene modernizálni és abban a KKV szektort jobban figyelembe venni. A panel beszélgetés végén Federico Diomeda EFAA ügyvezetője (CEO), összegezte az IFRS bevezetésének KKV-ra gyakorolt eddig tapasztalatait, hatását. A 9 ország körében végzett, 74 szempontot megvizsgáló felmérés egyértelműen rávilágított azokra a területekre (pl.: eszközök valós értéke, feljesztési (K+F) költségek leírása) ahol szinte minden európai országnak módosítani kellene számviteli szabályukat akkor, ha az IFRS-t bevezetné. Természetesen ez többlet költséget és terhet jelentene az alkalmazó országokban kezdetben, de ezáltal egy egységesebb, magasabb színvonalú pénzügyi beszámoló rendszere jöhetne Európán belül létre. A rövid szünet után délután Prof. Francis Chittenden Manchester University és Luc Hendrickx UEAPME nemzetközi ügyekért felelős igazgatója tartotta meg előadását. Ebben elsődlegesen az került kiemelésre, hogy mennyire fontos a KKV-k segítése a számviteli szabályok betartása terén, illetve hogy oktatással és képzéssel segíteni kell őket. A szakmai napot végül Geoff Britton, EFAA elnökének gondolatai zárták (péntek) Ezen a napon az EFAA megtartotta a 2010.évi rendes Közgyűlését, a fent már ismertetett naprendi pontok szerint. A naprendi pontok, illetve a évi Közgyűlés jegyzőkönyvének és a 2009.évi beszámoló elfogadása után került sor az Egyesület bővítésére. Már év során célul tűzte ki a szervezet, hogy bővíteni kívánja tagságát, a minél egységesebb könyveléssel/könyvvizsgálattal kapcsolatos európai érdekképviselet érdekében. A Magyar Okleveles Adószakértői Egyesületen kívül, még az Ukrán Könyvvizsgálói Kamara (UCA), illetve a Szlovén Könyvelők Kamarája (Slovenian Chamber) nyújtotta be csatlakozási kérelmét. A csatlakozni kívánó országok képviselőinek angolul egy rövid előadás keretében először is röviden be kellett mutatni (megalakulása, felépítése, feladatai, céljai, tagságai) a szervezetüket, majd arra kellett rávilágítaniuk, hogy mi áll a jelentkezésük hátterében, és hogy mit várnak a szervezettől, illetve hogy ők azt miben tudják segíteni. Az ukrán kollégák miután nem kaptak vízumot, és a szlovén képviselők csak az első napon tudtak részt venni így az 6

7 elnökség a döntését távollétükben, de a magyar delegáció jelenlétében hozta meg. Az elnökség egyhangúan szavazta meg a MOKLASZ csatlakozását (így már től teljes jogú taggá vált az Egyesület), míg a Szlovén Kamarát ún. társult tagnak vették fel, miután az Alapszabályuk 5. Cikkelyét nem teljesítették teljes mértékben. Az Ukrán felvételi kérelmet némi egyeztetést követően kapcsán jóváhagyták. Ezt követően került sor a 2010/11. évi cél/feladatkitűzésekre, majd a 2010.évi költségvetés, illetve a 2011.évi várható bevételek és kiadások megtárgyalására. Itt fontos megjegyezni, hogy a nagyobb tagsággal rendelkező EFAA tagok elfogadták azt, hogy a kisebb létszámú (így a MOKLASZ is) tagok kevesebb tagdíjat fizessenek. Jelenleg euró a tagdíj (2011.-től már euró), azonban Magyarországnak (Szlovéniának és Ukrajnának) ennél alacsonyabb tagdíjat kell fizetni. Ez jelenleg euró, amely előreláthatóan jövőre sem fog emelkedni. Ezután az elnök, illetve elnökségi tagok, illetve a Számvevő megválasztása következett. Továbbra is Geoff Britton (UK) maradt az EFAA elnöke, illetve Federico Diomeda az EFAA ügyvezetője (CEO), azzal hogy egy új elnökségi tag került megválasztásra Spanyolországból. Az EFFA elnöksége azt tervezi, hogy a közel jövőben a könyvelési/könyvvizsgálati főprofil mellett egy ún. adózási tagozatot is létrehoz, különös tekintettel a DStV-re és a MOKLASZra amely szervezetek rendelkeznek a szükséges szakmai bázissal ehhez. Itt megjegyzem, hogy a bemutatkozó előadás keretében többek között éppen az került kiemelésre, hogy mi az EFAA adózási területeit szeretnénk segíteni, erősíteni. A konkrétumok, a döntést követően kerülnek kidolgozásra. Az egyéb ügyek között a francia kolléga, Ugo Lopez felhívta a figyelmet a Franciaországi továbbképzés, szakmai gyakorlat (trainingship) lehetőségére a könyvvizsgáló számára. Erről bővebb anyag nála áll rendelkezésre. Végül megszavazásra került - portugál kollégák felajánlása alapján -, hogy a évi Közgyűlés helyszíne, Porto lesz, időpontja pedig Budapest, május 28. Az úti jelentést készítette: Rabb Andrea MOKLASZ alelnök 7