a Budapest Főváros Önkormányzatánál a beruházási rendszer működésének ellenőrzéséről Az önkormányzati gazdálkodás átfogó ellenőrzésének I.

Átírás

1 JELENTÉS a Budapest Főváros Önkormányzatánál a beruházási rendszer működésének ellenőrzéséről Az önkormányzati gazdálkodás átfogó ellenőrzésének I. üteme május

2 3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.3. Átfogó Ellenőrzések Főcsoport Iktatószám: V /20/24/2003. Témaszám: 635 Vizsgálat-azonosító szám: V0102 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Sepsey Tamás főcsoportfőnök Az ellenőrzést vezette: Csecserits Imréné főcsoportfőnök-helyettes Az ellenőrzést végezték: Bauer Lajosné főtanácsadó Kozma Gábor számvevő Endrődy Péterné számvevő Dr. Kőrös István számvevő tanácsos Dr. Karáné Kőszegi Zsuzsanna számvevő tanácsos Molnár Gyula Mihály számvevő főtanácsos A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés a Budapest Főváros Önkormányzata pénzügyi-gazdasági ellenőrzésének tapasztalatairól Jelentés a főváros és a megyei jogú városok szennyvíztisztítási programjára rendelkezésre álló források felhasználásának vizsgálatáról Jelentés a helyi önkormányzatok által fenntartott járóbetegszakellátás helyzetének és a ráfordított pénzeszközök felhasználásának vizsgálatáról Jelentés a helyi önkormányzatok által nyújtott pénzbeli szociális ellátások helyzetének vizsgálati tapasztalatairól Jelentés a helyi önkormányzatok által igényelhető évi központosított előirányzatok felhasználásának ellenőrzéséről Jelentés a helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott évi címzett és céltámogatások vizsgálatáról sorszáma Jelentés a helyi önkormányzatok évi normatív állami 9929 Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatók.

3 hozzájárulás, valamint az ezekhez kapcsolt kiegészítő támogatások igénybevételének és elszámolásának ellenőrzéséről Jelentés a települési önkormányzatok tulajdonában lévő közutak, hidak, alagutak fejlesztésének, fenntartásának és üzemeltetésének vizsgálatáról Jelentés a helyi önkormányzatok vagyonszerkezetének, vagyonhasznosítási és nyilvántartási tevékenységének vizsgálatáról Jelentés a helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott évi címzett és céltámogatások felhasználásának vizsgálatáról Jelentés az önkormányzati korlátozottan forgalomképes törzsvagyon-gazdálkodás vizsgálatáról Jelentés a települési önkormányzatok adóztatási tevékenységének vizsgálatáról Jelentés a nagyvárosi tömegközlekedés feladatellátásának és finanszírozásának ellenőrzéséről Jelentés a helyi és kisebbségi önkormányzatok évi zárszámadásának ellenőrzéséről Jelentés a települési önkormányzatok szilárdhulladék-gazdálkodási feladatai ellátásának ellenőrzéséről Jelentés a foglalkoztatást elősegítő támogatások felhasználásának ellenőrzéséről Jelentés Budapest Főváros Önkormányzata gazdálkodásának utóvizsgálatáról Jelentés a helyi önkormányzatok tartós szociális ellátási feladatainak ellenőrzéséről az idősek otthonainál Jelentés a helyi önkormányzatok egyes pénzügyi befektetésekkel történő gazdálkodásának ellenőrzéséről Jelentés a szakképzési struktúra szerepéről a munkaerőpiaci igények kielégítésében Jelentés a évi országgyűlési, valamint a helyi és kisebbségi önkormányzati képviselő választások lebonyolítására felhasznált pénzeszközök ellenőrzéséről Jelentés a helyi és a helyi kisebbségi önkormányzatok gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről Jelentés a helyi önkormányzatoknak bérlakásépítésre és korszerűsítésre juttatott pénzügyi támogatások ellenőrzéséről Jelentés a Megyei, fővárosi illetékhivatali tevékenység ellenőrzéséről Jelentés az önkormányzati tulajdonban lévő kórházak pénzügyi helyzetének, gazdálkodásának vizsgálatáról A Magyar Köztársaság évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzése; A helyi önkormányzatok ellenőrzése (4. sz. füzet)

4 Jelentés az évi népszavazásra, továbbá az évi országgyűlési, valamint a helyi és kisebbségi önkormányzati képviselő-választások lebonyolítására felhasznált pénzeszközök vizsgálatáról Jelentés a helyi önkormányzatok által igényelhető évi központosított előirányzatok felhasználásának ellenőrzéséről Jelentés a helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott évi címzett- és céltámogatások vizsgálatáról Jelentés az önkormányzatok évi normatív állami hozzájárulása igénybevételének és elszámolásának ellenőrzési tapasztalatairól Jelentés a helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott évi címzett és céltámogatás vizsgálatának tapasztalatairól Jelentés a fogászati ellátás finanszírozásának és működésének vizsgálatáról Jelentés a helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott évi címzett és céltámogatás vizsgálatának tapasztalatairól Jelentés a tartós szociális ellátást nyújtó intézmények helyzetének és finanszírozásának vizsgálati tapasztalatairól A helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott címzett és céltámogatás vizsgálata A helyi önkormányzatok normatív hozzájárulás évi igénybevételének és elszámolásának a vizsgálata A helyi önkormányzatok adóztatási tevékenységének az ellenőrzése A helyi önkormányzatok infrastrukturális fejlesztéseire fordított pénzeszközök felhasználásának ellenőrzése A helyi önkormányzatok közüzemi víz- és csatornaszolgáltatás támogatási rendszerének és gazdálkodásának utóvizsgálata A helyi önkormányzatok rövid és hosszú lejáratú követeléseinek, kötelezettségeinek a pénzügyi egyensúlyra gyakorolt hatása A távfűtés és melegvíz-szolgáltatás finanszírozási és gazdálkodási rendszerének utóvizsgálata A helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott cél- és címzett támogatások vizsgálata A szakmunkásképzésre fordított pénzeszközök felhasználásának az ellenőrzése Az állami gondozásra szoruló fiatalok intézményes ellátása Az országgyűlési, valamint a helyi és kisebbségi önkormányzati képviselők választások lebonyolítására felhasznált pénzeszközök vizsgálata Az önkormányzatok évi normatív támogatás

5 igénybevételének és felhasználásának az ellenőrzése Az önkormányzatok településtisztasági tevékenysége finanszírozási rendszerének a vizsgálata A helyi és területi államigazgatási szervek létszám és bérgazdálkodásának vizsgálata A helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott cél- és címzett támogatások vizsgálata A megyei (fővárosi) illetékhivatalok tevékenységének vizsgálata Az önkormányzatok évi zárszámadásának ellenőrzése Az önkormányzatok 1992.évi normatív támogatás igénybevételének és elszámolásának az ellenőrzése Az önkormányzatok és intézményeik vállalkozási tevékenységének a vizsgálata A helyi önkormányzatok évi beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott céltámogatások vizsgálata A helyi önkormányzatok évi fejlesztéseihez és rekonstrukcióihoz nyújtott címzett támogatások vizsgálata Alapfokú oktatásra fordított pénzeszközök felhasználásának ellenőrzése Az önhibáján kívül hátrányos helyzetben lévő önkormányzatok kiegészítő évi támogatásának ellenőrzése Az önkormányzatok évi zárszámadásának vizsgálata Az önkormányzatok tulajdonába került vagyontárgyakkal való gazdálkodás ellenőrzése A helyi önkormányzatok évi beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott címzett támogatások vizsgálata A helyi önkormányzatok áthúzódó kötelezettségei, különös tekintettel az adósságszolgálathoz kapcsolódó évi címzett támogatásra A helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott céltámogatások ellenőrzése A kiemelt kommunális feladatokhoz - közvilágítás, útfenntartás, lakásgazdálkodás - kialakított normatív és céltámogatási rendszer működésének vizsgálata A szennyvíz elvezetésre és tisztításra fordított eszközök felhasználásának ellenőrzése A színházi bemutatók pályázati úton történő támogatásának ellenőrzése Az önhibáján kívül hátrányos helyzetben lévő önkormányzatok elutasított támogatási igényeinek helyszíni felülvizsgálata Az önkormányzati rendszerre való átállás szervezeti, gazdálkodási kérdéseinek ellenőrzési tapasztalatai Az önkormányzatok elutasított céltámogatási pályázatainak felülvizsgálata

6 Normatív állami hozzájárulás igénybevételének és elszámolásának ellenőrzése A Foglalkoztatási Alap működésének pénzügyi-gazdasági ellenőrzése A megyei, fővárosi tanácsok évi likviditási helyzetének vizsgálata A privatizáció hatása a tanácsok gazdálkodására A tanácsok évi költségvetési beszámolójának ellenőrzése Az évi országgyűlési képviselő választások előkészítésével és lebonyolításával kapcsolatos állami feladatok végrehajtására biztosított költségvetési pénzeszközök felhasználásáról és az évi választások pénzügyi összegezése Az június 29-i népszavazáshoz nyújtott költségvetési pénzeszköz felhasználásának ellenőrzése Az állami tulajdonban lévő tanácsi kezelésű ingatlanok hasznosítása Az önkormányzatok évi állami támogatásának tervezési, módszertani kérdéseinek ellenőrzése Bérpolitikai intézkedések vizsgálata a tanácsoknál Pályázati úton nyújtott szociálpolitikai támogatások és az önkormányzatok szociális feltételrendszerének ellenőrzése

7 TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 7 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 10 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 23 1.A beruházási tevékenység szabályozottsága 23 2.A beruházási feladatok költségvetési tervezésének és a költségvetési rendelet megalkotásának, elfogadásának szabályszerűsége 36 3.A költségvetési, ezen belül a beruházási feladatok költségvetési előirányzatai módosításának és nyilvántartásának szabályszerűsége 43 4.A beruházási feladatokhoz kapcsolódó bizonylatok szabályszerűsége, a kiadások elszámolása és nyilvántartása 46 5.A beruházások nyilvántartása, leltározásának szabályszerűsége, kiemelten az üzemeltetésre átadott eszközök fejlesztése tekintetében 47 6.A beruházási döntések, intézkedések szabályszerűsége, célszerűsége 51 7.Az Önkormányzat által beruházási céllal juttatott pénzügyi támogatásokkal történő elszámolás szabályszerűsége 54 8.A működési és felhalmozási bevételek, kiadások alakulása, a költségvetés egyensúlyi helyzete 56 9.A beruházásokkal kapcsolatos adósságot keletkeztető kötelezettségvállalások szabályszerűsége, a kötelezettségvállalások nyilvántartása A közbeszerzési eljárások szabályszerűsége A helyi kisebbségi önkormányzatok gazdálkodásának lebonyolítása során a beruházásokhoz kapcsolódó feladatok szabályszerűsége A zárszámadási kötelezettség teljesítésének szabályszerűsége a beruházási feladatok vonatkozásában A pénzügyi, gazdálkodási és számviteli feladatellátás területén az ellenőrzések szabályozottsága és gyakorlati működése A beruházási feladatok gazdálkodási megállapításaira vonatkozó korábbi számvevőszéki ellenőrzések javaslatainak hasznosulása 76 1

8 MELLÉKLETEK 1. számú Az önkormányzati vagyon nagyságának alakulása (1 oldal) 2. számú Az Önkormányzat évi bevételeinek és kiadásainak alakulása (1 oldal) 3. számú Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatok, mutatószámok (1 oldal) 4. számú Az Önkormányzat évi fejlesztési terve az Önkormányzat évi költségvetéséről szóló 10/2003. (III. 14.) rendeletének 5. számú táblázatának adatai szerint (4 oldal) 5. számú Az ellenőrzött beruházási feladatok bemutatása (1 oldal) 6. számú A Főpolgármesteri hivatal szervezeti felépítése (1 oldal) 7. számú Dr. Demszky Gábor főpolgármester úr észrevétele (2 oldal) 2

9 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Ötv. a helyi önkormányzatokról szóló évi LXV. törvény Áht. az államháztartásról szóló évi XXXVIII. törvény Ámr. az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet Kbt. a közbeszerzésekről szóló évi XL. törvény Számv. tv. a számvitelről szóló évi C. törvény Htv. a helyi adókról sóló évi C. törvény Vhr. az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet ÁSZ Állami Számvevőszék Önkormányzat Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlés Budapest Főváros Önkormányzatának Közgyűlése főpolgármester Budapest Főváros Önkormányzatának Főpolgármestere főjegyző Budapest Főváros Önkormányzatának Főjegyzője Pénzügyi bizottság Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének Pénzügyi Bizottsága Tulajdonosi bizottság Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének Tulajdonosi Bizottsága Környezetvédelmi bizottsányezetvédelmi Bizottsága Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének Kör- önkormányzati intézményeségvetési intézményei Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének költ- Főpolgármesteri hivatal Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének Főpolgármesteri Hivatala Főjegyzői iroda Főpolgármesteri Hivatal Főjegyzői Iroda Belső ellenőrzési csoport Főpolgármesteri Hivatal Főjegyzői Iroda Belső Ellenőrzési Csoportja Vizsgálóbiztosi csoport Főpolgármesteri Hivatal Főjegyzői Iroda Vizsgálóbiztosi Csoportja Főépítészi iroda Főpolgármesteri Hivatal Főépítészi Iroda Költségvetési ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Költségvetési, Tervezési és Gazdálkodási Ügyosztálya Beruházási ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Beruházási és Közbeszerzési Ügyosztálya Gazdasági és ellátási Főpolgármesteri Hivatal Gazdasági és Ellátási Ügyosztálya ügyosztály Informatikai ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Informatikai Ügyosztálya Lakás ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Lakás Ügyosztálya Fejlesztési és fenntartási alosztály Főpolgármesteri Hivatal Lakás Ügyosztály Fejlesztési és Fenntartási Alosztálya Kereskedelmi ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Kereskedelmi, Turisztikai és Fogyasztói Érdekvédelmi Ügyosztálya 3

10 Környezetvédelmi ügyosztály Közlekedési ügyosztály Közmű ügyosztály Jogi és közgazdasági alosztály Vagyonnyilvántartási ügyosztály Védelmi és rendészeti ügyosztály Vállalkozási ügyosztály Igazgatási ügyosztály Programvégrehajtó iroda FŐKERT Rt. FCSM Rt. Főpolgármesteri Hivatal Környezetvédelmi Ügyosztálya Főpolgármesteri Hivatal Közlekedési Ügyosztálya Főpolgármesteri Hivatal Közmű Ügyosztálya Főpolgármesteri Hivatal Közmű ügyosztály Jogi és Közgazdasági Alosztálya Főpolgármesteri Hivatal Vagyonnyilvántartási Ügyosztálya Főpolgármesteri Hivatal Védelmi és Rendészeti Ügyosztálya Főpolgármesteri Hivatal Vállalkozási és Vagyonkezelési Ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Igazgatási és Hatósági Ügyosztály Főpolgármesteri Hivatal Főpolgármesteri Iroda Programvégrehajtó Irodája Fővárosi Kertészeti Részvénytársaság Fővárosi Csatornázási Művek Rt. SzMSz Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének 7/1992. (III. 26.) számú rendelete a Fővárosi Önkormányzat Szervezeti és Működési Szabályzatáról ügyrend Budapest Főváros Önkormányzata Főpolgármesteri Hivatalának ügyrendjéről szóló, többször módosított /3/1998. számú Főpolgármesteri és Főjegyzői együttes intézkedés BMSz Belső Működési Szabályzat évi költségvetési rendelet évi költségvetési rendelet költségvetési rendeletek beruházási rendelet Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének a évi költségvetéséről szóló 10/2003. (III. 14.) számú rendelete Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének a évi költségvetéséről szóló 85/2001. (XII. 18.) számú rendelete a évi és a évi költségvetési rendelet Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének az 50/1998. (X. 30.) számú rendelete Budapest Főváros Önkormányzata és intézményei beruházási és felújítási tevékenysége előkészítésének jóváhagyásának, megvalósításának rendjéről közbeszerzési rendelet Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének a 6/2001. (III. 14.) számú rendelete a közbeszerzési eljárás egyes kérdéseiről vagyongazdálkodási rendelet Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének a 27/1995. (V. 15.) számú rendelete a Fővárosi Önkormányzat vagyonáról, a vagyontárgyak feletti tulajdonosi jogok gyakorlásáról 4

11 fővárosi zöldterületekről szóló rendelet 518/2001. számú együttes intézkedés 531/1998. számú együttes intézkedés Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének 40/1994. (VII. 8.) számú rendelete a fővárosi zöldterületek és zöldfelületek megóvásáról, használatáról, fenntartásáról és fejlesztéséről A Főpolgármester és a Főjegyző 518/2001. számú együttes intézkedése a fővárosi közbeszerzések megvalósításának rendjéről A Főpolgármesternek és a Főjegyzőnek az 531/1998. számú együttes intézkedése a Főpolgármesteri Hivatal pénzgazdálkodásával kapcsolatos kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés és érvényesítés hatásköri rendjéről évi számlarend A Főjegyző 528/1999. számú intézkedése Budapest Főváros Önkormányzata Főpolgármesteri Hivatala számlarendjéről évi számlarend A Főjegyző 543/2002. számú intézkedése Budapest Főváros Önkormányzata Főpolgármesteri Hivatala számlarendjéről Bizonylati szabályzat évi számlarend 4. számú melléklete, a Bizonylati Szabályzat áfa általános forgalmi adó EIB Európai Beruházási Bank 5

12 JELENTÉS a Budapest Főváros Önkormányzatánál a beruházási rendszer működésének ellenőrzéséről Az önkormányzati gazdálkodás átfogó ellenőrzésének I. üteme BEVEZETÉS Az Ötv. 92. (1) bekezdése, valamint az Áht. 120/A. (1) bekezdése alapján az Önkormányzat gazdálkodását az ÁSZ Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatósága a V /2/2003. számú ellenőrzési programban foglaltaknak megfelelően vizsgálta. Az Önkormányzatnál több évre ütemezett átfogó vizsgálati program végrehajtása keretében I. ütemként az ÁSZ ellenőrizte az önkormányzati beruházások tervezésének, végrehajtásának és elszámolásának szabályszerűségét, valamint minősítette a kialakított rendszer célszerűségét. A II. ütemben a működési célú pénzeszköz-átadások rendszerének ellenőrzésére kerül sor. Az ellenőrzési feladat végrehajtásakor az ÁSZ a beruházási feladatok fogalmához tartozónak tekintette a Számv. tv. 3. (4) bekezdése 7. pontjában foglaltakat 1 és a beruházási célú pénzeszköz-átadásokat. Nem terjedt ki az ellenőrzés a beruházások szerződés szerinti műszaki tartalmának teljesítésére. Az ellenőrzés célja annak értékelése volt, hogy: a költségvetés tervezése, végrehajtása, a számviteli elszámolások és a zárszámadás során a beruházási feladatok tekintetében betartották-e a jogszabályi előírásokat, a belső szabályozatok előírásait, a szabályszerűséget bizto- 1 Beruházás a tárgyi eszköz beszerzése, létesítése, saját vállalkozásban történő előállítása, a beszerzett tárgyi eszköz üzembe helyezése, rendeltetésszerű használatbavétele érdekében az üzembe helyezésig, a rendeltetésszerű használatbavételig végzett tevékenység (szállítás, vámkezelés, közvetítés, alapozás, üzembe helyezés, továbbá mindaz a tevékenység, amely a tárgyi eszköz beszerzéséhez hozzákapcsolható, ideértve a tervezést, az előkészítést, a lebonyolítást, a hitel-igénybevételt, a biztosítást is); beruházás a meglévő tárgyi eszköz bővítését, rendeltetésének megváltoztatását, átalakítását, élettartamának, teljesítőképességének közvetlen növelését eredményező tevékenység is, az előbbiekben felsorolt, e tevékenységhez hozzákapcsolható egyéb tevékenységekkel együtt. 7

13 BEVEZETÉS sító kontrollok 2 megfelelően segítették-e a beruházásokkal kapcsolatos feladatok végrehajtását, célszerűen alakították-e ki a beruházási feladatok szervezeti rendszerét; biztosított volt-e az Önkormányzat által jóváhagyott beruházási feladatok és az azokhoz rendelkezésre álló pénzforrások összhangja. Az ellenőrzött időszak: a év, valamint a év I. féléve, a 8. és 9. ellenőrzési programpontok esetében év I. féléve. Budapest főváros lakosainak száma a év végén fő volt. Az Önkormányzat 66 tagú Közgyűlésének munkáját 21 állandó bizottság segítette. Feladatainak végrehajtása érdekében az Önkormányzat 260 intézményt működtet, amelyből gazdálkodási szempontból 17 intézmény részben önálló. A közfeladatok ellátását gazdasági társaságok, közhasznú társaságok segítik. Az önkormányzati feladatokat ellátó társaságaiban 14 részvénytársaságban, hat korlátozott felelősségű társaságban és 11 közhasznú társaságban lévő részesedését vagyonában korlátozottan forgalomképes törzsvagyonként szerepelteti. Az Önkormányzat költségvetési szerveinél foglalkoztatottak száma a év végén fő, ebből 967 fő köztisztviselő. Az Önkormányzat a 2002., illetve a évben 664,4 milliárd Ft, illetve 701,8 milliárd Ft bevételt és 512,7 milliárd Ft, illetve 546,9 milliárd Ft kiadást teljesített, ebből a felhalmozási célú kiadások összege 74,8 milliárd Ft, illetve 97,2 milliárd Ft. A felhalmozási célú kiadásokból a beruházásokra és a felhalmozási célú pénzeszköz-átadásokra 55,1 milliárd Ft-ot, illetve 58,9 milliárd Ft-ot fordítottak, ami az Önkormányzat összes kiadásának a 10,7%-a, illetve 10,8%-a. A számviteli mérleg szerint az Önkormányzat a 2002., illetve a év végén 1733,8 milliárd Ft, illetve 1810,8 milliárd Ft saját vagyonnal rendelkezett. Az ellenőrzött beruházási feladatok eredeti előirányzata a 2002., illetve évi költségvetésben az összes felhalmozási feladatra jóváhagyott költségvetési előirányzatnak a 4%-át, illetve 9%-át jelentette. Az Önkormányzat beruházási tevékenységének folyamatában a Főpolgármesteri hivatal beruházási feladatot ellátó szervezeti egységei és az önkormányzati intézmények vesznek részt. A beruházási feladatok 93,3%-át a Főpolgármesteri hivatalban, 6,7%-át az önkormányzati intézményekben valósítják meg. A Főpolgármesteri hivatalban a Beruházási Ügyosztályon túlmenően kilenc ügyosztály egy-egy adott ágazatot érintő beruházási feladatainak előirányzata 17,7 milliárd Ft, amely az önkormányzati felhalmozási kiadások előirányzatának a 15,5%-a. A beruházási feladatokat önállóan ellátó ügyosztályok közül a legjelentősebb a Közmű ügyosztály feladataihoz kapcsolódó előirányzat, amely az ügyosztályok által beruházóként megvalósított fejlesztések 54,5 %-a. A beruházási feladatok közül 19%-a Közlekedési ügyosztály, 12,2%-a Lakás ügyosz- 2 A gazdálkodás szabályszerűségét biztosító kontroll alatt értjük a kiépített és működő belső irányítási és szabályozási rendszert, valamint a belső ellenőrzési funkciók ellátását. 8

14 BEVEZETÉS tály, 9,2%-a Informatikai ügyosztály és 3,7%-a Környezetvédelmi ügyosztály tevékenységi köréhez kapcsolódott. A Főpolgármesteri hivatal ügyosztályai közül a Beruházási ügyosztály a több ágazatot érintő beruházási feladatokat látja el, amelyek az önkormányzati intézmények feladatellátásával vannak összefüggésben. A nem önállóan beruházó ügyosztályok feladataihoz kapcsolódó, ágazati fejlesztési előirányzatok az önkormányzati felhalmozási kiadások 10,9%-át jelentették. A évi költségvetési rendelet szerint, ezen belül legjelentősebb beruházási előirányzattal a kulturális ágazat rendelkezett, amely az önkormányzati intézményekhez kapcsolódó önkormányzati fejlesztések 42,4%-a. Ezen beruházási előirányzatokból 17,1% az oktatási ágazat, 17,1% a szociális ágazat, 15,5% az egészségügyi ágazat, 7,4% a gyermek- és ifjúságvédelmi ágazat, valamint 0,5% a sportágazat tevékenységéhez kötődött. A pénzeszköz-átadásokkal megvalósított beruházások évi előirányzata az összes önkormányzati felhalmozási célú kiadási előirányzatnak 31,8%-át tette ki. A pénzeszköz-átadásokkal megvalósított fejlesztések közül a legjelentősebb a Közlekedési ügyosztály tevékenységéhez kapcsolódó pénzeszköz-átadásoknak a évi költségvetési rendelet szerinti előirányzata, amely az összes fejlesztési célú pénzeszköz-átadás 42,3 %-a. A pénzeszköz-átadás előirányzatából 25,7% a Lakás ügyosztály, 23,7% a Programvégrehajtó iroda, 7,2% a Közmű ügyosztály és 1,0% a Környezetvédelmi ügyosztály, valamint 0,1% a Kereskedelmi ügyosztály és a Kulturális ügyosztály tevékenységéhez kapcsolódott. 9

15 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A beruházás előkészítésével és megvalósításával kapcsolatos feladatokat a beruházási rendelet 3, valamint annak mellékleteit képező célokmányok és engedélyokiratok tartalmazzák. A beruházási rendelet szerint a beruházó szervezetet a jóváhagyásra jogosult testületek vagy személyek döntésével jelölik ki a beruházás előkészítési szakaszában a célokmányban, illetve amennyiben a beruházás nem volt célokmány köteles a megvalósítási szakaszt megelőzően az engedélyokiratban. Beruházási célokmányt kell készíteni a beruházási rendelet alapján valamennyi 15 millió Ft értékhatárt meghaladó és hatósági engedélyhez kötött beruházásra, kivéve, ha a beruházás azonnal üzembe helyezhető aktiválható tárgyi eszköz beszerzésével, illetve azonnal aktiválható immateriális javak megszerzésével valósul meg. Az 500 millió Ft becsült értékhatárt meghaladó beruházási célokmány jóváhagyására a Közgyűlés, illetve a millió Ft becsült értékhatár közötti beruházási célokmány jóváhagyására a Pénzügyi bizottság egyetértésével az illetékes bizottság jogosult. Beruházási engedélyokiratot kell készíteni a 15 millió Ft értékhatárt meghaladó beruházásokra, továbbá a célokmány köteles beruházásokra. A beruházási rendelet szerint az 500 millió Ft értékhatárt meghaladó beruházási engedélyokirat jóváhagyására a Közgyűlés, illetve a millió Ft értékhatár közötti beruházás engedélyokirat jóváhagyására a Pénzügyi bizottság egyetértésével a beruházás szerint illetékes bizottság jogosult. Egyszerűsített beruházási engedélyokiratot kell kiállítani a beruházási rendelet szerint a 15 millió Ft értékhatárt meg nem haladó beruházásokra. A beruházási rendelet szerint az egyszerűsített beruházási engedélyokirat jóváhagyására a főpolgármester jogosult. A beruházási rendeletben a beruházó szervezetek pénzügyi-gazdasági tartalmú feladatait egyértelműen meghatározták. A beruházási feladatok megvalósításához a szervezeti rendszert a beruházási rendeletben célszerűen alakították ki, azonban az egyes beruházási feladatok beruházóinak kijelölési feltételrendszerét nem határozták meg. A beruházási rendeletben nem rögzítették azokat a szempontokat, a személyi és tárgyi feltételeket, amelyek alapján a beruházási feladatok ellátására a Főpolgármesteri hivatal, illetve annak egyes szervezeti egységei és az Önkormányzat egyes költségvetési intézményei kijelölhetők a beruházási döntés alkalmával. A gazdálkodási jogkörök gyakorlásáról szóló 531/1998. számú együttes intézkedés, illetve minden 500-as főpolgármesteri, főjegyzői intézkedés és módosítása nem tartalmazta az évszámon túl a hatályba lépés hónapját, napját, továbbá nem jelölték az egységes szerkezetű intézkedésben a módosított szö- 3 Az Önkormányzat önálló rendeletben szabályozta a beruházási feladatok ellátásának rendjét annak ellenére, hogy arra központi előírás nem kötelezte. 10

16 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK vegrészeket, ezért az egységes szerkezetbe foglalt intézkedésből nem állapítható meg az egyes rendelkezések alkalmazásának kezdő időpontja. Az 531/1998. számú együttes intézkedésben az önkormányzati beruházások esetében nem vették figyelembe a kivételek között a sajátosan szabályozott fejlesztési célú pénzeszköz átadás-átvételt nem határozták meg, mely szerződések tartoznak a Közgyűlés által megkötött szerződések körébe. Az elnevezésben a megkötött szó használata félreérthető, mert ténylegesen a Közgyűlés által jóváhagyott szerződéseket jelenti. A kötelezettségvállalást, illetve annak ellenjegyzését szabályozó intézkedések egyidejűleg történő használata nehezíti az előírások áttekintését és alkalmazását. A beruházási rendelet mellékleteiben a beruházási célokmány és a beruházási engedélyokirat formanyomtatványán az aláírásra jogosultakat kötelezettségvállalóként és ellenjegyzőként jelölték, amely nem azonos az Ámr-ben meghatározott kötelezettségvállalással és ellenjegyzéssel, mert ehhez nem kapcsolódik fizetési vagy teljesítési kötelezettség, hanem a beruházás előkészítésének, illetve megvalósításának az engedélyezését jelenti. Az 531/1998. számú együttes intézkedésben az Ámr. előírása szerint a pénzgazdálkodással összefüggő feladatok meghatározásakor az utalványozás ellenjegyzőjének feladatát nem egészítették ki a kötelezettségvállalás célszerűségét megalapozó eljárás, a szakmai teljesítésigazolás és az érvényesítés megtörténtéről való meggyőződés kötelezettségének előírásával. Az összeférhetetlenségi szabályokat nem egészítették ki azzal, hogy az érvényesítést végző személy és a szakmai teljesítést igazoló személy nem lehet azonos. Az utalványozásról szóló részben az Ámr-ben előírtak ellenére nem sorolták fel a kötelezően feltüntetendő adatok között a fizetés időpontját, módját, összegét és a kötelezettségvállalás-nyilvántartásba vétel sorszámát, az utalványrendelet formanyomtatványán nem tüntették fel a kötelezettségvállalás-nyilvántartásba vétel sorszámát. A fejlesztési számlák kifizetéséhez bevezetett egyedi jelöléseket tartalmazó belső bizonylatnak az utalványrendelet melletti alkalmazása többletmunkát okoz az érvényesítést, ellenjegyzést és utalványozást végző személyeknek. A szakmai teljesítésigazolás tartalmának meghatározásában az Ámr-ben előírtak ellenére nem rendelkeztek annak módjáról, és az azt végző személyek kijelöléséről. A szakmai teljesítésigazolás megrendelés alapján szövege nem alkalmazható a megállapodáson alapuló pénzeszköz-átadások esetében, mert a pénzeszközátadásra vonatkozó megállapodás nem megrendelés. A számviteli politikát, számlarendet és az értékelési szabályzatot főjegyzői intézkedéssel a Számv. tv-t megsértve I. negyedév helyett csak december 28-án aktualizálták. Az aktualizált értékelési szabályzatban a Számv. tv. és a Vhr. előírásaival összhangban határozták meg a terven felüli értékcsökkenés elszámolását és a visszaírásra vonatkozó előírásokat. A számviteli politikában meghatározták, hogy az elszámolás során mit tekintenek lényeges szempontnak és jelentős összegnek. A Főpolgármesteri hivatal a Vhrben előírtak ellenére nem rendelkezett a felesleges eszközök feltárására és az elhasználódott vagyontárgyak selejtezésére vonatkozó szabályozással. Az értékelési szabályzat előírása miszerint a beruházás meghiúsulása miatt a befejezetlen beruházási állományból a terven felüli értékcsökkenés elszámolást 11

17 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK követő kivezetés a selejtezésre vonatkozó előírások szerint történik hiányos, mert a Főpolgármesteri hivatal nem rendelkezik selejtezési szabályzattal. A leltározási szabályzatnak a leltározás mennyiségi, illetve egyeztetéssel való elvégzésére vonatkozó előírása nem felel meg a Vhr. rendelkezéseinek, mert nem határozták meg eszköz típusok szerint a leltározás módját. A beruházások bekerülési értékének kialakítását a Számv. tv. előírásainak megfelelően szabályozták. A évi számlarendben teljes körűen szabályozták a beruházások elszámolását, aktiválását, valamint a beruházást végrehajtó ügyosztályok közötti egyeztetések elvégzésének rendjét az egyeztetések során alkalmazott bizonylatok formáját, a beruházási feladatokkal kapcsolatos gazdasági események könyvelésének alapjául szolgáló bizonylatok kiállításának, javításának módját. Megalkották az ellenőrzésükre, feldolgozásukra, tárolásukra és megőrzésükre vonatkozó előírásokat. Az Önkormányzat több évre szóló működési és fejlesztési elgondolásait, terveit a hétéves időszakot felölelő finanszírozási prognózisok és a hétéves fejlesztési tervek tartalmazzák. A hétéves finanszírozási prognózist és a hétéves fejlesztési tervet a Közgyűlés évente, az éves költségvetési koncepció elfogadásával egyidejűleg felülvizsgálja, egy évvel kiegészíti 4. A hétéves fejlesztési tervben és a hétéves finanszírozási prognózisban a fejlesztésekhez forrásként számításba vett hitel összege eltért egymástól. Az Önkormányzat a évre nem rendelkezett költségvetési koncepcióval. A költségvetési rendeletek a Főpolgármesteri hivatal költségvetésében az Ámr-ben előírtaknak megfelelően, önálló címen tartalmazták az önkormányzati beruházások összevont kiadási előirányzatát, a jóváhagyott beruházásokat, felhalmozási célú pénzeszköz-átadásokat feladatonként bemutatták. Az önkormányzati intézmények költségvetésében Intézményi beruházások kiemelt előirányzat jogcímen jóváhagyott beruházási kiadást az Ámr-ben előírtak ellenére feladatonként nem mutatták be. Az évközi indítású beruházások tervezett összegét elkülönítetten, a felhalmozási célú tartalékok között szerepeltették. A költségvetési rendeletek tartalmazták a többéves elkötelezettséggel járó felhalmozási kiadások későbbi évekre vonatkozó kihatásait. A Közgyűlés az éves költségvetési rendeletekben részletesen meghatározta a költségvetés végrehajtásának szabályait. A felhalmozási célú előirányzatokra az Áht. előírása alapján előirányzat átcsoportosítási hatáskört biztosított a főpolgármesternek, szabályozta az előirányzat átcsoportosítási intézkedéssel összefüggő költségvetési rendeletmódosítást, meghatározta a beruházási, illetve felhalmozási célú támogatás folyósításának rendjét. A költségvetési rendeletekben a beruházási feladatok végrehajtásával összefüggésben meghatározott szabályok összhangban vannak a beruházási- és a vagyongazdálkodási rendelet kapcsolódó rendelkezéseivel. 4 A és a év e tekintetben kivétel, a évekre szóló terveket a évi költségvetés elfogadásakor határozták meg, a évekre szóló tervek elfogadását a évi költségvetési rendelet elfogadásának időpontjára tervezik. 12

18 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A Közgyűlés a évi költségvetési rendeletében jóváhagyott előirányzatokat nyolc alkalommal módosította, amelynek során betartotta az Ámr. előírásait. A Közgyűlés az éves költségvetési rendeleteiben meghatározottak szerint előirányzat átcsoportosítási hatáskört biztosított a főpolgármester, illetve a bizottságai részére. A főpolgármesternek a beruházási feladatokat érintő előirányzat átcsoportosítási intézkedései megfeleltek az éves költségvetési rendeletek előírásainak. A Főpolgármesteri hivatalra vonatkozóan a költségvetési rendeletekben jóváhagyott előirányzatok nyilvántartásának módját, formáját, tartalmát a Bizonylati szabályzatban az Áht. rendelkezéseinek megfelelően meghatározták, de azokat az Áht-ban és a belső szabályzatban előírtak ellenére beruházási feladatok vonatkozásában nem vezették. A beruházási feladat végrehajtására illetékes ügyosztályokon a költségvetési rendeletben jóváhagyott előirányzatokról, azok változásairól a beruházási feladatok 71%-ára vezettek előirányzat nyilvántartást, de azok nem feleltek meg az Áht. előírásának, illetve a belső szabályzatban előírt követelményeknek. A feladatonkénti nyilvántartásokban lévő év végi módosított előirányzat összege megegyezett a költségvetési beszámolóban és a zárszámadási rendeletben szerepeltetett feladatonkénti előirányzati összegekkel. A beruházások előkészítésével és megvalósításával kapcsolatos bizonylatok 96,5%-ban megfeleltek a Számv. tv-ben előírt alaki és tartalmi követelményeknek. Az Önkormányzat érvényes számlarendjében a január 1- jétől előírt utalványrendeletet a Gazdasági és ellátási ügyosztály, valamint a Közmű ügyosztály nem alkalmazta. Az utalványrendeletet alkalmazó ügyosztályoknál nem tüntették fel a kötelezettség-nyilvántartásba vétel sorszámát, ezáltal az utalványrendelkezés nem felelt meg az Ámr-ben előírtaknak. A beruházásokhoz kapcsolódó gazdálkodási és ellenőrzési jogkörök gyakorlásával kapcsolatban feltárt hiányosságokkal megsértették az Ámr. előírásait, illetve nem tartották be a belső szabályozásban leírtakat. A gazdasági eseményekről szóló bizonylatok 3,5%-ánál hiányzott az érvényesítés, ezért az érvényesítés feladatát ellátók megsértették az Ámr-ben előírtakat. A pénzügyi kifizetések szakmai teljesítésigazolása a beruházások 2,1%-nál hiányzott, ezzel nem tartották be az Ámr-ben előírtakat. A beruházási feladatok kiadásainak számviteli elszámolása és nyilvántartása a Számv. tv-ben, továbbá az érvényes számlarendben leírtaknak megfelelően, a pénzmozgással egyidejűleg megtörtént. Az Önkormányzat a beruházások számviteli analitikus és főkönyvi nyilvántartásáról az ágazatilag illetékes ügyosztály, valamint a Költségvetési ügyosztály révén gondoskodott. A beruházások nyilvántartása ügyosztályonként, beruházási egységszámonként tételesen tartalmazta a beruházások pénzügyi kiadásait. A befejezett beruházások műszaki átadás-átvétele, üzembe helyezése és aktiválása megfelelően dokumentált, a központi és helyi szabályozásnak megfelelt. A beruházásokkal kapcsolatos főkönyvi feladások egyeztetése és ellenőrzése a beruházásoknál negyedévente megtörtént, ellentétben a és a évi számlarendben és a vonatkozó évi, valamint a évi minőségügyi eljárásban előírt havi egyeztetési kötelezettséggel. A beruházásokkal kapcsolatos bizonylatok átadása-átvétele a beruházást végrehajtó ügyosztályok, illetve a 13

19 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK főkönyvi és analitikus nyilvántartásokat vezető Költségvetési ügyosztály között dokumentáltan megtörtént. Az Önkormányzat a beruházások évi leltározásáról ügyosztályai, gazdasági társaságai és intézményei révén gondoskodott. A befejezetlen beruházások leltározását az ügyosztályi analitikus nyilvántartás és a főkönyvi könyvelés adataival való egyeztetetéssel oldották meg, ami nem felelt meg a Vhr. előírásainak. A beruházásoknál az egyezőség év végén biztosított volt. Az Önkormányzatnál az üzemeltetésre átadott eszközök leltározását az üzemeltető végezte el. A leltározásról készített dokumentáció a Főpolgármesteri hivatalban rendelkezésre állt. Az Önkormányzat tulajdonában lévő ingatlanvagyonról felfektetett ingatlanvagyon-kataszter vezetését főjegyzői intézkedésben szabályozták. Az előírásoknak megfelelően december 31-ig az ingatlanok műszaki állapotát felmérték, és elvégezték a korábban érték nélkül nyilvántartott ingatlanok értékelését is. Ennek hatására az Önkormányzat ingatlanvagyonának bruttó értéke december 31-én millió Ft, mely 116,6%-kal haladta meg a december 31-ei ingatlanvagyon értéket. Az önkormányzat ingatlan vagyonának bruttó értéke december 31-én millió Ft, amely 8%- kal haladta meg a december 31-i ingatlanvagyon értéket. A bruttó érték változások ingatlanvagyon-kataszterben való rögzítésének határidejét a számviteli nyilvántartásokban való módosítással azonos időben, illetve a tárgyévet követő év január 31-ben szabták meg, melyet az ingatlan beruházások esetében betartottak. Az Önkormányzat ingatlanvagyonának bruttó értéke december 31-én az ingatlanvagyon-kataszterben ,6 millió Ft-tal kevesebb a számviteli nyilvántartás és az ezzel megegyező zárszámadáshoz csatolt vagyonkimutatás szerinti ingatlanok bruttó értékétől, ezért nem tartották be az önkormányzatok tulajdonában lévő ingatlanvagyon nyilvántartási és adatszolgáltatási rendjéről szóló kormányrendelet előírását. Az eltérés összegéből 4 775,7 millió Ft a számviteli nyilvántartás szerinti ingatlanok bruttó értékének 0,3%-a rendezhető a Főpolgármesteri hivatal hatáskörében, a további eltérés a számviteli és az ingatlanvagyon-kataszteri nyilvántartásra vonatkozó szabályok alapján fennállhat. Az Önkormányzat beruházási rendelete alapján a beruházási feladatok végrehajtását jóváhagyó döntési jogköröket a Közgyűlés és illetékes bizottságai, a főpolgármester, valamint az önkormányzati intézmények vezetői hatáskörébe utalta. A beruházási döntéseket a beruházási rendeletben előírt jogosultsági szinteknek megfelelően hozták meg, kijelölték a beruházó szervet is. A beruházások megvalósításával kapcsolatos feladat- és felelősségi köröket a beruházási célokmányban és a beruházási engedélyokiratban rögzítették. A beruházási döntésekhez kapcsolódó előterjesztések a beruházások 85,6%-ban megfeleltek a beruházási rendelet követelményeinek. A beruházások 2,1%-ánál a beruházási döntésekhez kapcsolódó előterjesztések alátámasztása hiányos. A beruházások a tervezési dokumentumokban előírt műszaki tartalommal, az előirányzott összköltségen belül valósultak meg, azonban a beruházások 57%-a az eredeti- 14

20 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK leg tervezett határidőn túl fejeződött be, ebből a beruházási feladatok 38%-ánál a késés 4-12 hónap között volt, két nagy értékű, 6 milliárd Ft feletti szennyvízközmű beruházás esetében a csúszás elérte az egy-három évet. A beruházások előkészítési és megvalósítási szakaszának kezdési és befejezési határidejének meghatározása a megvalósítás tükrében nem kellően megalapozott. A beruházási rendelet a beruházás előkészítésének dokumentumai (beruházási célokmány, beruházási engedélyokirat) meghatározásakor megvalósítási ütemterv készítését nem írta elő, ugyanakkor főjegyzői körlevél alapján a évtől a beruházások szakmailag megalapozottabb előkészítéséhez megvalósítási ütemtervet kell készíteni. Az Önkormányzat költségvetési rendeletének végrehajtási szabályai között mindkét évben meghatározta, hogy a Főpolgármesteri hivatal és az önkormányzati intézmények költségvetéséből támogatott szervezetek számadási kötelezettséggel tartoznak a részükre juttatott céljellegű összeg felhasználására vonatkozóan. A támogatást nyújtó szervezet köteles ellenőrizni a juttatott összeg felhasználást. A pénzeszköz-átadási megállapodások, illetve támogatási szerződések tartalmi elemeire vonatkozó előírást a beruházási rendelet tartalmaz az engedélyokiratnak megfelelő tartalmú megállapodás kötelezővé tételével. Az Önkormányzatnál a évben befejezett ÁSZ utóvizsgálat javaslatai alapján főjegyzői utasítással kiadott intézkedési tervben előírt egységesen alkalmazandó minta megállapodások kialakítása az előírt határidőre nem történt meg. A beruházási feladatok közül felhalmozási célú pénzeszköz-átadás történt a Városrehabilitációs keretből társasházi és önkormányzati lakások felújításának támogatására, valamint gyógyfürdők rekonstrukciójára a Budapest Gyógyfürdői és Hévizei Rt. részére. A végleges pénzeszköz-átadással megvalósuló gyógyfürdő beruházások olyan kiadást jelentettek az Önkormányzat részére, amelyek a kizárólagos tulajdonában lévő társaság eszközértékét gyarapította, de az Önkormányzat számviteli nyilvántartás szerinti vagyonát nem növelte. A felhalmozási célú pénzeszköz-átadásról, támogatásról a megállapodásokat megkötötték. A megállapodásokban rögzítették a céljelleggel juttatott támogatás összegét és a felhasználás jogcímét. Az Áht., illetve a költségvetési rendelet előírásának megfelelően meghatározták számadási kötelezettséget, illetve a jóváhagyott támogatás finanszírozásának feltételeit. A kapott támogatásról a támogatottak az előírt számadási kötelezettséget teljesítették. A társasházak felújításához nyújtott támogatási megállapodásokban részletesen felsorolták a számlamásolathoz kötelező mellékletként kért iratokat, a többi esetben az utólagos finanszírozást a számlamásolat benyújtásához kötötték. A Főpolgármesteri hivatalban a pénzeszköz-átadáshoz, annak rendeltetésszerű felhasználásához kapcsolódó ellenőrzés módjára, a beszámoltatás formájára és tartalmára általános érvényű előírást nem határoztak meg. A pénzeszköz-átadásról szóló megállapodások egy ügyosztályon belül is eltérő részletezettséget tartalmaztak. Az Önkormányzat által ellátott feladatok, ezen belül a beruházási feladatok és az azokhoz rendelkezésre álló pénzforrások összhangja a 15

21 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK évben biztosított volt. Az éves költségvetési beszámolók teljesítési adatai szerint a működési célú bevételek fedezték a működési célú kiadásokat, a működési célú bevételek és kiadások egyenlege forrásul szolgált a felhalmozási kiadásokhoz. A szabad pénzeszközök lekötéséből származó kamatbevételeket a számlarendben nem különböztették meg aszerint, hogy azok működési, illetve felhalmozási célú szabad források hasznosításából keletkeztek. Az éves költségvetések működési és felhalmozási kiadásainak, bevételeinek mérlegszerű bemutatásakor a kamatbevételeket a működési célú bevételek között vették figyelembe. Az Önkormányzatnak a évi pénzügyi helyzete stabil. Pénzügyi tartalékai ellenére a felhalmozási célú kiadások finanszírozásához mindkét évben külföldi bankoktól hitelt vett fel. A Közgyűlés a hitelfelvétel elhatározásakor vizsgálta az adósságot keletkeztető kötelezettségvállalásra előírtakat, adósságot keletkeztető kötelezettségvállalásakor betartotta az Ötv-ben foglaltakat. A és a évben a hitelen túl garancia- és kezességvállalással, kötvénykibocsátással kapcsolatos adósságot keletkeztető kötelezettséget nem vállalt. A évben két vezető nemzetközi hitelminősítő ügynökséggel elvégeztették az Önkormányzat adósminősítését, amely szerint az Önkormányzat külföldi pénznemre vonatkozó adósminősítése megegyezett a Magyar Állam részére megállapított minősítéssel. Az Ámr-ben előírtak ellenére a Főpolgármesteri hivatal nem rendelkezik szervezeti és működési szabályzattal, nem szabályozták, illetve nem határozták meg az Ámr. szerint a szervezeti és működési szabályzatban vagy annak mellékletében a kötelezettségvállalások célszerűségét megalapozó eljárás és dokumentumai tartalmát. A Bizonylati szabályzatban meghatározták az előirányzat és kötelezettségvállalások egységes nyilvántartási formáját. A nyilvántartás vezetésére kötelezettként a Gazdálkodó szervezeti egységek -et, a évi számlarendben a meghatározott előirányzatok felett rendelkező szervezeti egységeket, míg az 531/1998. számú együttes intézkedésben a Gazdálkodó megnevezése fogalmat használták. Az eltérő fogalomhasználat miatt nem egyértelmű, hogy a Főpolgármesteri hivatal mely szervezeti egységeire, illetve gazdálkodókra vonatkozik az előírt nyilvántartási kötelezettség. A Bizonylati szabályzattal kötelező alkalmazásra elrendelt nyilvántartások tartalma megfelel az Áht-ban előírtaknak. A beruházási feladatokat érintő kötelezettségvállalásokról beruházási feladatonként nem az előírt formanyomtatványon vezették a nyilvántartásokat. Megsértették az Áht-ban előírtakat, mert nem tartották nyilván az Önkormányzati fejlesztések költségvetési cím kiadási előirányzatát terhelő kötelezettségvállalásokat. Nem tartották be az Ámr-ben előírtakat, mert a Főpolgármesteri hivatalban nem vezettek olyan nyilvántartást, amelyből az évenkénti kötelezettségvállalások összege megállapítható. Az Önkormányzat a költségvetési szerveinek közbeszerzési tevékenységét a Kbt. előírásaival összhangban rendeletben szabályozta. A közbeszerzési rendelet Főpolgármesteri hivatalnál történő alkalmazásának eljárási rendjét az egységes végrehajtás érdekében főpolgármesteri és főjegyzői együttes intézkedés szabályozta. Az intézkedésben meghatározták, hogy a Főjegyzői irodához tartozó Vizsgálóbiztosi csoport folyamatba épített ellenőrzés során ellenőrzi és mi- 16

22 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK nősíti az eljárás egyes szakaszainak szabályosságát tanúsítvány, vagy hiánypótlási, illetve észrevételezési jegyzőkönyv kiállításával. A közbeszerzési eljárásra vonatkozó előírásokat tartalmaz még a Főpolgármesteri hivatal közbeszerzéseinek megvalósítására megalkotott folyamatszabályozás, amely meghatározza a közbeszerzés folyamatát, valamint a felelősségi köröket a különféle eljárási típusokra vonatkozóan. A közbeszerzési tevékenységre vonatkozó szabályozások egymással összhangban vannak. A felhalmozási célú pénzeszköz-átadással megvalósuló beruházások közbeszerzésével kapcsolatos általános előírást a költségvetési rendelet tartalmaz. A beruházási rendelet konkrétan meghatározza, hogy a Kbt. szabályai szerinti eljárás kötelezettségét a pénzeszköz átadás-átvételi megállapodásban rögzíteni kell. A közbeszerzési eljárás betartásának és szabályszerűségének ellenőrzésére a beruházási rendelet előírást nem tartalmaz, annak ellenére, hogy a évi felhalmozási előirányzaton belül kisebb részarányt képviselő Főpolgármesteri hivatal által lebonyolított beruházások közbeszerzései részletekre kiterjedő szabályozással folyamatba épített ellenőrzés mellett történnek. Két beruházási feladat megvalósítása központosított közbeszerzéshez való csatlakozás keretében valósult meg, egy beruházásra nemzetközi szerződésben meghatározott külön eljárás keretében történő beszerzés miatt a Kbt. hatálya nem terjedt ki. A Kbt. részekre bontás tilalmára és a becsült értékre vonatkozó előírását megsértették a Béke Gyermekotthon berendezési és felszerelési tárgyainak beszerzésénél, a Budapest, Blaha Lujza téri parkrekonstrukció szakértői feladatainak megrendelésénél. A Kbt. előírását megsértve nem írtak ki közbeszerzési eljárást a Blaha Lujza téri parkrekonstrukció és a Budapest, VI. kerület Nagymező utcai díszburkolat beruházáshoz kapcsolódó fasor rekonstrukció kivitelezési feladataira, a Budapest. X. kerület Kőbányai úti főgyűjtő csatorna beruházás terveinek elkészítésére, valamint a Széchenyi fürdőhöz kapcsolódó beruházás közbeszerzési eljárás lebonyolítójának kiválasztására. A Kbt. előírását megsértve a Budapest Gyógyfürdői és Hévizei Rt-nél nem vizsgálták az összeférhetetlenség kizárását, valamint az előírt személyi döntés helyett bizottság döntött a közbeszerzési eljárás lezárásáról három gyógyfürdő beruházásnál. A közbeszerzési eljárás fajtáját pénzeszköz-átadás esetén megállapodásban rögzítették, azonban egy esetben gyógyfürdő rekonstrukciók kivitelezőjének kiválasztásakor a pénzeszközt átvevő a megállapodásban rögzítettől eltérő közbeszerzési eljárást folytatott le. A lefolytatott eljárás a Kb. előírását nem sértette. A beruházási rendeletben foglaltak ellenére a lakásfejlesztésekhez nyújtott támogatások pénzeszköz-átadási megállapodásaiban nem írták elő a közbeszerzésre vonatkozó jogszabályi előírások kötelező alkalmazását. Az értékhatár alatti beszerzéseknél két esetben megsértették a legalább három ajánlat beszerzésére vonatkozó beruházási rendeleti előírást. A helyi kisebbségi önkormányzatok gazdálkodásának lebonyolításánál a beruházási kiadások elszámolását a számviteli nyilvántartásokban a Költség- 17

23 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK vetési ügyosztályon helyi kisebbségi önkormányzatonként elkülönítve, az előírásoknak megfelelően elvégezték. Az elkülönítetten vezetett pénzügyi és számviteli nyilvántartásokban szereplő beruházási kiadások adatai megegyeztek a évi és a I. félévi beszámoló adataival. A főpolgármester az Áht-ban előírt határidőn belül április 24-én terjesztette a Közgyűlés elé az Önkormányzat évi zárszámadási rendelet-tervezetét, amely alapján a Közgyűlés megalkotta az Önkormányzat évi költségvetésének végrehajtásáról szóló rendeletét. Annak tartalma kivéve az intézményi felhalmozási kiadásokat megfelelt az Ámr-ben előírtaknak. Felhalmozási feladatonként nem mutatták be az önkormányzati intézmények költségvetésében jóváhagyott intézményi felhalmozási feladatokat, ezért nem tartották be az Ámr-ben előírtakat. Csatolták a zárszámadási rendelettervezethez az Áht-ban előírt, tájékoztatásul bemutatandó mérlegeket és kimutatásokat, azok tartalmát a Közgyűlés az Áht-ban előírtak ellenére önkormányzati rendeletben nem határozta meg. A Közgyűlés külön határozatokkal fogadta el az Önkormányzat évi vagyonkimutatását, egyszerűsített beszámolóját, a költségvetési intézmények pénzmaradványát, illetve vállalkozási tevékenységének eredményét. Meghatározták a pénzmaradvány felhasználással kapcsolatos különböző elszámolási előírásokat. A beruházási feladatok vonatkozásában biztosították a számszaki egyezőséget a évi önkormányzati szintű költségvetési beszámoló és a zárszámadási rendelet adatai között. Az Önkormányzat a évi zárszámadási rendeletében és a vonatkozó előterjesztésekben a beruházási feladatok teljesítéséről a Közgyűlés részére adott információ áttekinthető és teljes körű volt, a számviteli nyilvántartás szerint megbízható teljesítési adatokat tartalmazott. A beruházási feladatokhoz kapcsolódó vezetői és munkafolyamatba épített ellenőrzések során nem észrevételezték a kötelezettségvállalás írásbeliségének hiányát, az utalványrendeleteken hiányzott az érvényesítés, továbbá nem tüntették fel az utalványrendeleteken a kötelezettségvállalás nyilvántartásba vételi sorszámát. A Főjegyzői irodához tartozó Vizsgálóbiztosi csoport a és a évi munkaterve alapján a beruházásokat ellenőrizte. Az ellenőrzésekről készített jelentések megállapításokat és javaslatokat tartalmaztak, a javaslatok realizálását utólagosan ellenőrizték. A Főjegyzői irodához tartozó Belső ellenőrzési csoport munkaterve alapján folyamat közben ellenőrizte a beruházási feladatok időbeni és engedélyokirat szerinti megvalósítását. A jelentésekben hiányosságokat nem tártak fel. Az ÁSZ korábbi ellenőrzési javaslatának 80%-át megvalósították, kialakították az utalványrendelet egységes formáját, az aláírás-bejelentő formanyomtatvány és a gazdálkodási, ellenőrzési jogosítványok szabályozásának összhangját, egységesítették a kötelezettségvállalások analitikus nyilvántartását, meghatározták a beruházások üzembe helyezésének és aktiválásának egységes dokumentálási rendjét, szabályozták a közbeszerzési eljárás alapján megkötött szerződések módosításának rendjét, kiegészítették a szervezeti egységek működési szabályzatait és a munkaköri leírásokat az ellenőrzési feladatokkal. Intézkedtek az évek óta lezáratlan beruházások nyilvántartásának rendezéséről. Az ÁSZ utó- 18