Szja változások Dr. Orbán Ildikó

Átírás

1 Szja változások 2017 Dr. Orbán Ildikó

2 Minimálbér / garantált bérminimum

3 Változások minimálbér miatt Súlyos fogyatékos kedvezmény: 6382 Ft Csekély értékű ajándék Ft Egyesület, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány üzleti ajándéka egyedi értéke a minimálbér 25 százaléka Ft Egyéb vendéglátás során adott ajándék egyedi értéke Ft

4 Új házasok kedvezménye H: hónapig érvényesíthető Gyermek születése nem szakítja meg Visszamenőleg 2015, 2016 évekre is alkalmazható Önellenőrzés 2015-re

5 Családi kedvezmény H: Gyerekenként 15 ezer forintnak megfelelő adóalap kedvezmény (100 ezer forint) Jogosultak köre kibővül a saját jogon jogosult gyámolt - által átengedett kedvezmény érvényesítése során a gyermek szüleinek hozzátartozójával Felváltva nevelt gyermekre vonatkozó szabály közös nyilatkozat alapján is

6 Eltartott fogalma H: Rokkantsági járadékos mellett eltartottnak minősül pl. egyetemista gyerek a családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe vehető, vagy figyelembe vehető lenne, akkor is, ha a kedvezményezett eltartott után nem családi pótlékot állapítanak meg, családi pótlékot nem állapítanak meg, vagy a családi pótlék összegét a gyermekek száma nem befolyásolja.

7 Külföldi vendégművész H: ét követő jogviszonyból származó jövedelemre Zenész, énekes, színész, segédszínész, statiszta, bábművész, táncművész, cirkuszi és hasonló előadóművész, film esetén bejelentett stábtag Feltételek Nem kifizetőtől származó jövedelem Adókötelezettség egyezmény alapján, vagy annak hiányában Magyarországon terheli Tb szempontból nem belföldi Bármely 12 hónapban kevesebb mint 183 napot tartózkodik Magyarországon Filmalkotás esetén akár több mint 183 is lehet

8 Külföldi vendégművész adózása külön adózó nincs családi kedvezmény NEM része a bevételnek utazás, szállás költségtérítése, Költségelszámolás, levonás nincs (30 %-os költséghányad megszűnt) Nem önálló tevékenységnél napi arányosítással megállapítható a bevétel Végleges távozás előtt angol-magyar nyelvű egyszerűsített bevallás (adóazonosító nem kell) Mentes bármely 12 hónap max. 200 ezer forint bevétele, Ha nem választja, általános szabályok szerint vall be

9 Hivatali, üzleti utazás H: Hivatali utazás fogalma kiegészül Munkaszerződéstől eltérő foglalkoztatás keretében más munkáltatónál történő munkavégzés miatt szükséges utazás Pl. kiküldetés, kirendelés Mt. változását követő szabály Eddig is így értelmeztük

10 Kiküldetés fogalma H: Eddig munkáltató által elrendelt munkaszerződésben rögzített munkahelytől eltérő helyen munkavégzés Változás: munkáltató által elrendelt üzleti, hivatali utazás Különösen kiküldetés, kirendelés során eltérő helyen végzett munka Kivétel: munkába járás Lakóhely telephely közötti utazás

11 Belföldi kiküldetési napidíj Mikor alkalmazható az adómentes 3000 Ft-os napdíj? Engedélyköteles jármű Ha egy járműre kell az engedély, adott vállalkozás minden jármű sofőrje, kísérője Havi átalányt utólag a tényadatok alapján el kell számolni Bizonylatként elég a fuvarokmány, nem kell kiküldetési rendelvény

12 Termőföld haszonbérbe adása Kikerül fogalomból az erdőbirtokossági társulatban hasznosítás Feltételekhez kötött adómentesség Legalább 5 éves erdőhasznosítási kötelezettség Hamarabb megszűnő szerződés esetén késedelmi pótlékkal együtt kell megfizetni

13 Bérjövedelem Rendvédelmi egészségkárosodási keresetkiegészítés Rendvédelmi egészségkárosodási járadék Honvédelmi egészségkárosodási kereset- Honvédelmi egészségkárosodási keresetkiegészítés

14 Fizető vendéglátás adózása H: Tételes átalány összege emelkedik Szobánként Ft Fizetendő 20 százalékos eho megszűnik Tényleges adóteher növekedés nincs

15 Tartós befektetési szerződés H: Három vagy öt évre köthető Három évnél lehetőség van a befektetés egy részét kivenni Mostantól az öt éves időszak végén részösszeg kivehető Fennmaradó összeg újra leköthető

16 Állami projektértékelő jogviszony H: Feladat a támogatási kérelmek értékelése Csak közszolgálatban dolgozó pályázhat Külön díjazás illeti meg Nem önálló tevékenységből származó jövedelem

17 Műtárgy ajándékozása H: Műtárgy: áfa tv. szerinti műalkotás, gyűjteménydarab, régiség Szerzési érték meghatározása ingyenes szerzés esetén Illeték kiszabás alapjául szolgáló forgalmi érték, ha nincs Megszerzéskori szokásos piaci érték, ami választhatóan Bevétel 75 százaléka, vagy Az ajándékozó által szerzésre fordított összeg

18 Ingatlan átruházás jövedelme H: Új építésügyi szabályokhoz igazítás ( től alkalmazható) Használatba vétel tudomásulvételéről szóló dokumentum Egyszerű bejelentés alapján épített épület Időmúlás figyelembe vétele 15 évnél régebben szerzett nem lakóingatlanon alapított vagyoni értékű jog esetén, ha bevétel 25 %-a a jövedelem

19 Adómentes Duális képzés H: de től alkalmazható Gyakorlati képzésre kifizetett jövedelem Duális képzés elméleti szakaszára fizetett díjazás Max. havonta minimálbérig Cafeteriaként adható Havi Ft munkahelyi étkezés Havi 8000 Ft Erzsébet utalvány

20 Célzott szolgáltatás H: Önkéntes pénztárba Célzott szolgáltatásra Nem csak munkáltató tag, hanem támogató tag munkáltató is adhatja Éves szinten minimálbér értékben Egyes meghatározott juttatás (49,56 %) (43,66 %)

21 Őstermelő H: Őstermelői igazolványt a Magyar Agrár-, Élelmiszergazdasági és Vidékfejlesztési Kamara állítja ki Csak akkor váltható ki, ha Magánszemélynek van belföldön saját gazdasága Őstermelést nem egyéni vállalkozóként végzi Termelési eszköz a bérelt földterület és bérelt eszköz is

22 Tőkeemelés H: Ki nem fizetett nyereség terhére Be nem fizetett pénzbeli vagyoni hozzájárulás teljesítésére Kft törzstőkéjének emelése Szerzéskor nincs adózási pont Adatszolgáltatási kötelezettsége van a Kft-nek az értékpapírt a társaság által ki nem fizetett és a tagok törzsbetétjére az osztalékfizetés szabályai szerint elszámolt nyereségnek a még be nem fizetett pénzbeli vagyoni hozzájárulás (a jegyzett, de még be nem fizetett tőke feltöltése) teljesítéseként szerezte meg.

23 Személygépkocsi költségtérítés, munkába járás Munkába járás költségtérítése Munkában töltött napokra Lakóhely (tartózkodási hely) munkahely közötti távolság Kilométerenként 15 Ft Csak a munkáltatótól Személygépkocsi általános normaköltség 15 Ft/km Egyéni vállalkozónak is

24 Béren kívüli juttatások Évi forint felette jogviszony szerinti jövedelem Széchenyi Pihenőkártya felette egyes más meghatározott juttatás Szálláshely zseb 225 ezer forint Vendéglátás zseb 150 ezer forint Szabadidő zseb 75 ezer forint Szövetkezet közösségi alapjából részére juttatott összeg a minimálbér 50 százalékáig felette egyes más meghatározott juttatás

25 Béren kívüli juttatás közterhe Adóalapot 18 százalékkal kell kiegészíteni Szja: 15 % Tényleges adóterhelés: 17,7 % Eho: 14 százalék Tényleges eho terhelés: 16,52 Összes adóterhelés: 34,22 Eddig 34,51

26 Béren kívüli juttatás maximuma Nettó juttatás korlátja (adó nem értendő ide) Közszférában évi 200 ezer forint Máshol évi 450 ezer forint

27 Régi béren kívüli juttatások Korlátok nélkül adható Étkezési hozzájárulás Bérlet Önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulás Munkahelyi étkezés stb. Egyes más meghatározott juttatás 49,56 % közteher (43,66 %)

28 Egyes más meghatározott juttatása adóterhe Adóalapot 18 százalékkal kell kiegészíteni Szja: 15 % Tényleges adóterhelés: 17,7 % Eho: 27 százalék Tényleges eho terhelés: 31,86 (25,96) Összes adóterhelés: 49,53 (43,66) Eddig 49,98

29 Adómentes juttatások Kultúra Sport Lakáshitel támogatás Bölcsőde Mobilitási célú lakhatási támogatás óvoda

30 Sportrendezvény H: Az adómentes juttatások lehetősége szűkül sportrendezvény fogalma miatt Sportrendezvényt csak sportszervezet vagy sportszövetség szervezhet Kifizető, munkáltató adómentes sportrendezvényt, azon adómentesen ételt-italt nem szolgálhat fel

31 Lakáscélú munkáltatói támogatás H: Szobaszám meghatározás 8-12 m 2 között fél szoba m 2 között egy szoba 30 m 2 felett két szoba Nappali, étkező, konyha együtt 60 m 2 felett két szoba Együtt költözők Házastárs közeli hozzátartozója Testvér Fiatal házas jövőbeni gyermeke max. 3 gyerekig

32 Mobilitási célú lakhatási támogatás H: Az ugyanazon munkáltató által nyújtott mobilitási célú lakhatási támogatás havi értékéből a foglakoztatás első 24 hónapjában a minimálbér 40 százaléka (51.060Ft), a foglakoztatás második 24 hónapjában a minimálbér 25 százalékát ( Ft), a foglakoztatás 5. évében szerinti időszakát követő 12 hónapban a minimálbér 15 százalékát (19.147) meg nem haladó összeg adómentes

33 A lakhatási támogatás havi értéke a munkavállaló által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkáltató által térített rész, a munkáltató által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkavállaló által meg nem térített rész, a munkáltató tulajdonában álló lakásban biztosított lakhatás szokásos piaci értékéből a munkavállaló által meg nem térített rész

34 További feltételek határozatlan időtartamra szóló és legalább heti 36 órás munkaviszony az állandó lakóhelye és a munkavégzés helye legalább 60 km-re van egymástól, vagy a munkavégzés helye és az állandó lakóhelye közötti, naponta, tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazás ideje a 3 órát meghaladja, Munkavállaló nem rendelkezett a munkaviszony létrejöttét megelőző 12 hónapban, és nem rendelkezik a támogatás nyújtásának időpontjában lakás tulajdonjogával, haszonélvezeti jogával a munkavégzés helyén, valamint olyan településen, amelynek a munkavégzés helyétől való távolsága nem éri el a 60 km-t, vagy amelytől a munkavégzési helyéig, tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazás ideje nem éri el a 3 órát. több magánszemély jogosult közül - a döntésük szerinti - egyikük veheti igénybe.

35 Egyéb feltételek ugyanazon munkáltatónak minősül az a személy is, aki (amely) a munkáltatónak a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti kapcsolt vállalkozása, nem tekinthető munkavállalónak az a magánszemély, akivel a munkáltató a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti kapcsolt vállalkozásnak minősülő eset szerinti kapcsolatban áll. A munkáltató az adóévet követő év január 31-ig munkavállalónként adatot szolgáltat az adómentes támogatásban részesített magánszemélyek nevéről, adóazonosító jeléről, a munkavállaló által bérelt lakás címéről.

36 Nyilatkozat A munkavállaló a feltételek teljesüléséről vagy azok megszűnéséről a munkáltatónak nyilatkozatot tesz. Valótlan tartalmú nyilatkozat esetén vagy a nyilatkozat módosításának elmulasztása esetén az adókötelezettséget a munkaviszonyból származó jövedelemre vonatkozó szabályok szerint kell megállapítani azzal, Az adóhatóság határozatában az egyébként a munkáltatót (foglalkoztatót) terhelő közterheket és azok teljesítése elmulasztásának jogkövetkezményeit a magánszemély terhére állapítja meg.

37 Katona özvegyek, hadi árvák Munkáltató által Belső szabályzat alapján adómentessége a hősi halottá nyilvánított katonák hozzátartozói (katonaözvegyek és az elhunyt saját háztartásában eltartott, árván maradt gyermekek, hadiárvák) részére lakhatási támogatás, lakáscélra adott vissza nem térítendő támogatás.

38 Adómentesség Balassi Bálint ösztöndíj Felsőfokú szakképzésben részt vevő hallgatónak jogszabály alapján kifizetett díjazás Úszó világbajnokság tisztségviselői, bírái, versenyzői részére fizetett juttatás, díj, költségtérítés, promóciós juttatások

39 Munkásszállás Munkáltató, kifizető tulajdona, vagy Bérleménye Több lakóhelyiséggel rendelkezik Egy lakóhelyiségben egy munkavállaló is elhelyezhető Egy lakóhelyiséges lakásban legalább két munkavállalót kell elhelyezni

40 Adóbevallás Jelenlegi bevallások Önbevallás 3,4 millió fő Munkáltatói adómegállapítás 0,73 millió fő Egyszerűsített bevallás 0,32 millió fő Adónyilatkozat (söralátét) 0,05 millió fő Cél az egyszerűsítés Adóhatósági ajánlat mindenkinek Magánszemély jóváhagyja Egyéni vállalkozók és őstermelők nem

41 Elektronikus azonosítási szolgáltatások Tároló elemet tartalmazó személyazonosító igazolvány útján biztosított elektronikus azonosítási szolgáltatás ügyfélkapu, valamint részleges kódú telefonos azonosítás.

42 LEHETŐSÉGEK Munkáltatói adómegállapítás vagy tájékoztatás Önadózás Bevallási tervezet

43 Kérelem nélkül adóbevallási tervezet készül Ha a magánszemély nem kért munkáltatói adómegállapítást Ha nem nyújtott be bevallást Nem készül adóbevallási tervezet: Tevékenységet folytató szja szerinti egyéni vállalkozónak Mezőgazdasági őstermelőnek Áfás magánszemélynek

44 08-as bevallási adatok Korábbi 53-as bevallások Kontroll- adatszolgáltaás ok Felhasznált adatok

45 Ügyfélkapus regisztrációval rendelkező automatikusan megkapja Akinek nincs ügyfélkapuja, annak kérni kell! SMS-ben Ügyfélszolgálato n Formanyomtatványon Március 15-ig Igényelhető. Tájékoztatás nyilvántartásba vételről ÜCC -n Levélben WEB-es ürlapon

46 Elektronikus formában az új internet alapú felületen Adóbevallási tervezet javítása Papír alapú tervezet nem javítható Bevallást kell adni! Egyéni vállalkozók, őstermelők, áfás magánszemélyek kizárólag az ANYK alkalmazással tudják a bevallást elkészíteni

47 Ellentmondásos adatszolgáltatás Visszaigénylehető/befizetendő adó Április 30-ig meg nem nyitott tervezet Értesítés a tervezetről

48 Elektronikus formában az új internet alapú felületen Adóbevallási tervezet javítása Papír alapú tervezet nem javítható Bevallást kell adni! Egyéni vállalkozók, őstermelők, áfás magánszemélyek kizárólag az ANYK alkalmazással tudják a bevallást elkészíteni

49 Visszaigénylés teljesítésének kezdete Bevallás benyújtása Javítás Jóváhagyás ügyfélkapun Önadózó bevallás benyújtása Május 20, ha nem történik semmi (csak ügyfélkapusoknak)

50 Milyen lesz az eszja Eszköz és operációs rendszer független Nem igényel telepítést Mobil eszközök miatt mérethez igazodó Ikonokkal támogatott grafikus felület Asszisztens, súgó, kereső Jövedelmi adatok kifizetőként összesítve és havi bontásban 1+1%-os rendelkezés +Online adófizetés VPOS

51 Köszönöm megtisztelő figyelmüket!