Munkabérek adó- és járulékkötelezettségei

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Munkabérek adó- és járulékkötelezettségei"

Károly Illés
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 GLOBAL SERVICE/ INDUSTRY Munkabérek adó- és járulékkötelezettségei Boncsér Katalin, IES menedzser április 23. AUDIT / TAX / ADVISORY / LINE OF BUSINESS

Katalin, IES menedzser 2009. április 23.

2 2

3 3

4 Alapok Bevétel költség jövedelem Jövedelem megállapítása (pl. tárgy esetén) Jövedelem megszerzésének az időpontja Adókötelezettség (korlátlan- korlátozott) Adóbevallás (munkáltatói, önbevallás, egyszerűsített bevallás) 4

5 Személyi jövedelemadó törvény rendszere Összevonandó jövedelem: 1. nem önálló tevékenységből származó jövedelem, pl. munkaviszonyból származó jövedelem, országgyűlési, helyi önkormányzati képviselői tevékenység stb. 2. önálló tevékenységből származó jövedelem pl. megbízott, bérbeadó, választott könyvvizsgáló tevékenysége, stb. 3. Egyéb jövedelem Minden olyan, amely nem tartozik a külön adózó jövedelmekhez, és nem önálló vagy nem önálló tevékenységből származó jövedelem Külön adózó jövedelmek Ingó, ingatlan átruházásából származó jövedelem 25 % Kamatjövedelem 20 % Osztalék 25 % Árfolyamnyereség 25 % Tőzsdei ügyletből származó jöv. 20 % Vállalkozásból kivont jövedelem 25 % Ingatlan bérbeadásából származó jövedelem 25 % stb. 5

megbízott, bérbeadó, választott könyvvizsgáló tevékenysége, stb. 3.

6 Munkaviszony Munkaszerződés minimum elemei (ezek kihatással vannak az adókötelezettségre is): Munkavégzés helye Munkakör Alapbér (minimálbér, garantált bérminimum) 6

7 Munkabér védelme és a jogszabály szerint járó juttatások Magyar törvényes pénznemben kell megállapodni és kifizetni Bruttóban értendő (eltérő megállapodás hiányában) Természetbeni munkabér max. 20 % (ez NEM természetbeni juttatás!) Belföldi kiküldetés esetén napidíj vagy élelmezési költségtérítés jár, Munkavégzéssel kapcsolatos költségtérítés Munkába járás költségtérítése közigazgatási határon túl 86 % ha vasúton vagy 80% ha autóbuszon / elővárosi vasúton 9 Ft /km saját gépjármű - Rendkívüli munkavégzés 7

) Belföldi kiküldetés esetén napidíj vagy élelmezési költségtérítés jár, Munkavégzéssel kapcsolatos költségtérítés Munkába

8 Bruttó munkabérre eső adók I. Munkavállaló béréből kerül levonásra Szja 18 % és 36 % (2009-ban a sáv ) 9,5 % nyugdíjjárulék vagy 4 % szolidaritási adó (váltás Ft éves jövedelemnél) 6 % egészségbiztosítási járulék 1,5 % munkavállalói járulék 8

sáv 1 700 000) 9,5 % nyugdíjjárulék vagy 4 % szolidaritási adó

9 Bruttó munkabérre eső adók II. Munkáltató által a bruttó béren fizetendő: 29 % társadalombiztosítási járulék 3 % munkaadói járulék 1,5% szakképzési hozzájárulás 1950 Ft / hó tételes EHO 9

10 Opcionálisan adható egyéb juttatások adózása Cafeteria- miért jó és miért nem? Jó, mert: Ha adómentes juttatásokból van összeválogatva, akkor nettóban többet kapok Egyedi igényeimnek megfelelően válogathatok az elemek között Olyasmire is költök ezzel amire egyébként nem tenném (pl. önkéntes nyugdíjpénztár) Nem jó, mert: Munkáltató utólag akár egyoldalúan is változathat rajta Nem számít be a bruttó átlagkeresetbe ezért sokszor nem veszik figyelembe jövedelemként (pl. hiteligénylés esetén) Adójóváírást nem befolyásolja 10

elemek között Olyasmire is költök ezzel amire egyébként nem tenném (pl.

11 Tipikus Cafeteria elemek Egészségpénztári hozzájárulás ( ft/ hó) Iskolai rendszerű képzés kts. ( ft) Adómentes üdülési csekk / szolgáltatás ( Ft /év/fő) Adómentes iskolakezdési támogatás ( ft /gyerek) Ruházati kts.térítés (köztisztviselők, ig.ügyi alkalmazottak) Adómentes internet, számítógép juttatás Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári hozzájárulás ft/ hó Csekély értékű ajándékutalvány (évi 3x Ft) Étkezési utalvány (hideg 6000 ft/hó, meleg ft/hó) Művelődési intézményi szolgáltatás ( Ft / év / fő) Helyi utazási bérlet 11

12 Természetbeni juttatás A munkáltató fizet meg a juttatásra jutó adókat: - 54 % Szja - 29 % TB (a juttatás értéke + az Szja az alapja) - 3 % munkaadói járulék - 1,5 % szakképzési hozzájárulás A munkavállaló bérpapírján általában nem szerepel, de kényelmes juttatási forma és a cég is jobban jár vele 12

járulék - 1,5 % szakképzési hozzájárulás A munkavállaló bérpapírján

13 Természetbeni juttatás munkabér Ft-ot akarok juttatni nettóban Természetbeni juttatás Ft a juttatott érték Adók: Ft - 54 % Szja FT - 29 % TB (az szja - val emelt értéken) FT - 3 % munkaadói járulék Ft 1,5 % szakképzési h. Összes költség a cégnek: Ft Munkabér Bruttósítás: Ft Ft Szja (36 %) Ft nyugdíjjárulék (9,5%) Ft eg. bizt. (6 %) Ft munkavállalói j. (1,5%) Nettóban: Munkáltató által fizetendő adók (33,5 %) azaz Ft Összes költ. a cégnek: Ft 13

Összes költség a cégnek: 205 590 Ft Munkabér Bruttósítás: 212 766 Ft - 76 596 Ft Szja (36 %) - 20 212 Ft nyugdíjjárulék (9,5%) - 12 766 Ft eg.

14 Természetben adott munkabér A természetbeni juttatástól eltérő szabály vonatkozik a természetben adott munkabérre! Adók, járulékok utólagos levonása a munkabérből, vagy külön befizetés! 14

15 Mire kell még figyelni- első év a munkahelyen Adóazonosító jel (utalások) Nyilatkozatok (adóelőleg, adójóváírás) Adóbevallás (a munkáltató már nem köteles elkészíteni) Dokumentumok megőrzése (lehetőleg nem csak az elévülési idő alatt, pl. vagyonosodási vizsgálatok) Felelősség a saját adóügyeink iránt! Nem magyar társaságtól kapott jövedelem Ha nem sikerül munkát szerezni (APEH-nál be kell jelentkezni a egészségügyi szolgáltatásra, havi 4500 Ft) 15

idő alatt, pl. vagyonosodási vizsgálatok) Felelősség a saját adóügyeink iránt!

16 Külföldi munkavégzés Jövedelemadókra- kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények Társadalombiztosításra /71 EGT rendelet Európai Gazdasági térség - Bilaterális egyezmények 16

Társadalombiztosításra - 1408/71 EGT rendelet

17 Jövedelemadó Kettős adóztatás elkerülése a bűvös 183 nap Illetőség- mi a jelentősége? Mentesítés (kivét) szabályai 17

18 Szociális biztonsági egyezmény Elvek: Egyenlő elbánás elve Egyetlen tagállam joghatósága biztosítási idők összeszámítása ellátások exportja Munkaviszony Munkavégzés szerinti állam kivétel: Kiküldöttek (maximálva) Több államban munkát végzők 18

összeszámítása ellátások exportja Munkaviszony Munkavégzés

19 Boncsér Katalin KPMG Tanácsadó Kft katalin.boncser@kpmg.hu Copyrights and Disclaimers may vary between applications. Please consult the GB&RC MicroWeb for specific policies. Please delete this message prior to printing or presenting The information contained herein [or insert the title of the presentation, report, or talkbook] is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. 19

getnode=339 Please delete this message prior to printing or presenting The information contained herein [or insert the title of the presentation, report, or talkbook] is of a general nature and is

Hasonló dokumentumok

Biztosítási termékek adózása

Biztosítási termékek adózása Aviva Presztízs életbiztosítás Pethı Balázs, Szenior menedzser, KPMG 2010. Március 25. TAX 1 Presztízs életbiztosítás adózása A Presztízs befektetési egységekhez kötött, teljes