A helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodása
|
|
- Kornél Orosz
- 2 évvel ezelőtt
- Látták:
Átírás
1 Jelentés A helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodása A helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodása szabályszerűségének ellenőrzése Harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat
2
3 AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE: RENKÓ ZSUZSANNA felügyeleti vezető AZ ELLENŐRZÉST VEZETTE ÉS A VÉGREHAJTÁSÁÉRT FELELŐS: DR. TIMÁR BALÁZS ellenőrzésvezető A PROGRAM ÖSSZEÁLLÍTÁSÁÉRT FELELŐS: JANIK JÓZSEF LÁSZLÓ osztályvezető IKTATÓSZÁM: V /2016 TÉMASZÁM: 29 Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak. ELLENŐRZÉS-AZONOSÍTÓ SZÁM: V0714 2
4 TARTALOMJEGYZÉK ÖSSZEGZÉS... 5 AZ ELLENŐRZÉS CÉLJA... 6 AZ ELLENŐRZÉS TERÜLETE... 7 AZ ELLENŐRZÉS HÁTTERE, INDOKOLTSÁGA... 8 FÓKUSZKÉRDÉSEK... 9 ELLENŐRZÉS HATÓKÖRE ÉS MÓDSZEREI MEGÁLLAPÍTÁSOK JAVASLATOK MELLÉKLETEK I. Sz. melléklet: Értelmező szótár II. Sz. melléklet: Gazdálkodási adatok FÜGGELÉK: ÉSZREVÉTELEK RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE
5
6 ÖSSZEGZÉS Az Állami Számvevőszék a Harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat évi gazdálkodása szabályszerűségét ellenőrizte. Az ellenőrzési megállapítások alapján a működés és a gazdálkodás szabályozottsága, a gazdálkodási feladatok végrehajtása, ellátása nem felelt meg az előírásoknak. A Települési Önkormányzattal kötött együttműködési megállapodással rendelkezett, tartalma azonban hiányos volt és felülvizsgálatára nem a jogszabályi előírásban foglaltak szerint került sor. A belső ellenőrzés nem volt biztosított. Az integritás szemlélet érvényesülése érdekében további intézkedések szükségesek. Az ellenőrzés társadalmi indokoltsága Az Állami Számvevőszék középtávra szóló stratégiájában megfogalmazta, hogy az államháztartás komplex folyamatainak átláthatósága érdekében rendszerszemléletű/holisztikus megközelítésű, egymásra épülő, a szinergiahatást kihasználó, összefoglaló értékelésre lehetőséget adó ellenőrzéseket végez. Az államháztartás önkormányzati alrendszerébe tartozó helyi nemzetiségi önkormányzatok ellenőrzése során az ÁSZ 1 feltárja a működésükben rejlő kockázatokat előmozdítva a közpénzügyek átláthatóságát, rendezettségét. Az ÁSZ a stratégiai céljával összhangban az ÁSZ tv. felhatalmazása alapján végzi a közpénzekkel és a nemzeti vagyonnal való felelős gazdálkodás, valamint a helyi nemzetiségi önkormányzatok számviteli rendje betartásának és belső kontrollrendszere működésének ellenőrzését, továbbá segíti az integritás alapú, átlátható és elszámoltatható közpénzfelhasználás megteremtését. Főbb megállapítások, következtetések, javaslatok A Nemzetiségi Önkormányzat 2 működési feltételeinek és a gazdálkodással összefüggő feladatoknak a szabályozása a jogszabályi előírásoknak nem felelt meg. A Nemzetiségi Önkormányzat rendelkezett megállapodással a Települési Önkormányzattal 3 történő együttműködésre, tartalma azonban hiányos volt. Az együttműködési megállapodást január 31-ig nem, az általános választást 5 követően felülvizsgálták. A jegyző 6 a működési feltételek kialakításával és a gazdálkodással összefüggő végrehajtási feladatok szabályozására az előzetes írásbeli kötelezettségvállalást nem igénylő kifizetések rendjének meghatározása kivételével intézkedett. A Nemzetiségi Önkormányzat gazdálkodási feladatainak ellátása során nem tartották be a jogszabályi előírásokat. A jegyző nem készítette el az ellenőrzési nyomvonalat, a szabálytalanság-kezelési eljárásrendet nem szabályozta, továbbá a FEUVE 7 -t nem biztosította a Nemzetiségi Önkormányzatra. A költségvetési határozattervezet jegyző általi előkészítése nem felelt meg az együttműködési megállapodásban és a jogszabályban foglaltaknak, annak Képviselőtestület 8 elé terjesztésekor az elnök 9 nem mutatta be a jogszabályban előírt mérleget és kimutatásokat. Az elnök a zárszámadási határozattervezet előterjesztésekor a jogszabály által előírt mérleget és kimutatásokat a Képviselő testület részére nem mutatta be. A jegyző az államháztartási információs adatszolgáltatásokat késedelmesen teljesítette. A gazdálkodási jogkörök gyakorlása során a dologi kiadások teljesítésének igazolása és érvényesítése nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak. A jogszabályi előírás ellenére az együttműködési megállapodásban nem rendezték a Nemzetiségi Önkormányzat belső ellenőrzésével kapcsolatos feladatokat. Az integritás szemlélet érvényesítésének erősítése érdekében a Nemzetiségi Önkormányzat működési és gazdálkodási kereteinek kialakításánál és működésénél további intézkedések megtétele szükséges. 5
7 AZ ELLENŐRZÉS CÉLJA Harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy a helyi nemzetiségi önkormányzatok működési és gazdálkodási kereteinek kialakítása, a gazdálkodással kapcsolatos feladatok ellátása megfelelt-e a jogszabályoknak, továbbá a helyi nemzetiségi önkormányzat működési és gazdálkodási kereteinek kialakítása és működése erősítette-e az integritás szemlélet érvényesülését. 6
8 AZ ELLENŐRZÉS TERÜLETE Harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat Harkány város a Dél-dunántúli Régióban, Baranya megyében található. A város lakosainak száma január 1-jén 4124 fő volt. A Képviselő-testület év elején négy fővel látta el feladatait. A Nemzetiségi Önkormányzat elnöki tisztét az ellenőrzött időszakban ugyanazon személy töltötte be, a Képviselőtestület létszáma október 27-én, a települési nemzetiségi önkormányzati képviselőválasztást követően három főre csökkent. A Nemzetiségi Önkormányzat gazdálkodási feladatait ellátó Hivatal 10 átlaglétszáma a 2014.évben 31 fő volt. A Hivatal élén álló jegyző személyében a évi önkormányzati választásokat követően változás következett be. A Nemzetiségi Önkormányzat állandó bizottságot, költségvetési szervet nem tartott fenn. Költségvetési beszámolója szerint a évet ezer Ft bevétellel, ezer Ft kiadással és 71 ezer Ft maradvánnyal zárta. A évi gazdálkodási adatokat részletesen a II. Sz. melléklet tartalmazza. A könyvviteli mérleg szerinti eszközvagyon 196 ezer Ft volt. A Nemzetiségi Önkormányzat az ellenőrzött évben 1 535,1 ezer Ft feladatalapú támogatás kapott. 7
9 AZ ELLENŐRZÉS HÁTTERE, INDOKOLTSÁGA A évben megtartott nemzetiségi önkormányzati választásokat követően 2143 települési, 60 területi és 13 országos nemzetiségi önkormányzat alakult meg. A nemzetiségek helyzete, támogatása mind hazai, mind Európai Uniós szinten kiemelt figyelmet kap napjainkban. A helyi nemzetiségi önkormányzatok ellenőrzéseit az ÁSZ önálló ellenőrzésként, vagy a települési önkormányzatoknál végzett ellenőrzéseihez kapcsolódóan, arra épülve folytatja le. Az ellenőrzés több szinten hasznosul Az Alaptörvény Szabadság és felelősség rész, XXIX. cikk (1) bekezdése szerint a Magyarországon élő nemzetiségek államalkotó tényezők. Az országban élő nemzetiségek Alaptörvényben biztosított jogainak, valamint a helyi és országos önkormányzat létrehozási jogának általános intézményi kereteit sarkalatos törvényként a Nek tv. szabályozza. A nemzetiségi önkormányzatok jogi személyek és a Nek tv.-ben meghatározott önálló feladat- és hatáskörökkel rendelkeznek, az államháztartás részét, az önkormányzati alrendszer egyik elemét képezik. A Mötv. 13. (1) bekezdés 16. pontja alapján a települési önkormányzatok által a helyi közügyek, valamint a helyben biztosítható közfeladatok körében ellátandó helyi önkormányzati feladat a nemzetiségi ügyek ellátása. A helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodási feladatait jogszabályi előírás alapján a székhely települési önkormányzat polgármesteri (önkormányzati/közös) hivatala látja el. A helyi nemzetiségi önkormányzatok gyűjtőfogalom, magában foglalja mind a települési nemzetiségi önkormányzatok, mint pedig a területi nemzetiségi önkormányzatok teljes körét. Gazdálkodásukra és támogatási rendszerükre vonatkozó jogszabályok az utóbbi években jelentős változásokon mentek át. Az ellenőrzés hasznosulása több szinten várható. Az ellenőrzött szervezet szintjén az ellenőrzés feltárja a nemzetiségi önkormányzat működésében, gazdálkodásában, belső kontrollrendszere működtetésében és a belső ellenőrzés biztosításában lévő hiányosságokat. Az ellenőrzés javaslataival ezen a területen is hozzájárul a közpénzek szabályos felhasználásához. Az ellenőrzött terület szintjén az ellenőrzés, tájékoztatást nyújt a döntéshozóknak a hiányosságokról, ezzel lehetőséget biztosítva arra, hogy az ÁSZ ellenőrzési megállapításai, javaslatai a nem ellenőrzött szervezeteknek a működése során is hasznosuljanak. A társadalom számára jelzi, hogy a jelentős számú nemzetiségi önkormányzat gazdálkodása, illetve működéséhez felhasznált közpénz nem maradhat ellenőrizetlenül. 8
10 FÓKUSZKÉRDÉSEK 1. A helyi nemzetiségi önkormányzat működési feltételeinek és a gazdálkodással összefüggő feladatoknak a szabályozása megfelelt-e a jogszabályi előírásoknak? 2. A jegyző és a helyi nemzetiségi önkormányzat betartotta-e a jogszabályi előírásokat a helyi nemzetiségi önkormányzat gazdálkodási feladatainak ellátása során? 3. Szabályszerűen biztosított volt-e a helyi nemzetiségi önkormányzat gazdálkodásának belső ellenőrzése? 4. A helyi nemzetiségi önkormányzat működési és gazdálkodási kereteinek kialakítása és működése erősítette-e az integritás szemlélet érvényesülését? 9
11 ELLENŐRZÉS HATÓKÖRE ÉS MÓDSZEREI Az ellenőrzés típusa Szabályszerűségi ellenőrzés Az ellenőrzött időszak A Nemzetiségi Önkormányzat működési feltételeinek kialakításával és a Hivatal helyi nemzetiségi önkormányzat gazdálkodására vonatkozó feladatellátásával kapcsolatos szabályozás megfelelőségét a évre vonatkozóan (a december 31-i állapotnak megfelelően) minősítettük. A Nemzetiségi Önkormányzat gazdálkodása szabályszerűségét, a működési feltételeknek, a pénzügyi folyamatokban kulcsszerepet betöltő teljesítésigazolás és érvényesítés belső kontrollok működésének megfelelőségét, valamint a belső ellenőrzés biztosítását a január 1. december 31-e közötti időszakot figyelembe véve értékeltük. Az ellenőrzés tárgya Az ellenőrzött szervezet A Harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat működési kereteinek kialakítása, a helyi nemzetiségi önkormányzat működésével, gazdálkodásával kapcsolatos feladatoknak a Hivatal, valamint a Nemzetiségi Önkormányzat által történő ellátása. Az ellenőrzés kiterjedt minden olyan körülményre és adatra, amely az ÁSZ jogszabályban meghatározott feladataiban, valamint a program végrehajtása folyamán felmerült újabb összefüggések feltárásához szükséges. Harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat, Harkányi Közös Önkormányzati Hivatal Az ellenőrzés jogalapja Az ÁSZ tv. 1. (3) bekezdésében foglaltak alapján az ÁSZ általános hatáskörrel végzi a közpénzekkel és az állami és önkormányzati vagyonnal való felelős gazdálkodás ellenőrzését, valamint az 5. (2) bekezdése alapján a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának és (6) bekezdése alapján a helyi nemzetiségi önkormányzatok számviteli rendje betartásának és belső kontrollrendszere működésének ellenőrzését. 10
12 Ellenőrzés hatóköre és módszerei Az ellenőrzés módszerei Az ellenőrzést a nemzetközi standardokat irányadónak tekintve a program ellenőrzési kérdései, az ellenőrzött időszakban hatályos jogszabályok, az ellenőrzés szakmai szabályok és módszertanok figyelembe vételével végeztük el. Az ellenőrzés ideje alatt az ellenőrzött szervezettel történő kapcsolattartást az ÁSZ Szervezeti és Működési Szabályzatának vonatkozó előírásai alapján biztosítottuk. Az ellenőrzési kérdések megválaszolásához szükséges bizonyítékok megszerzése a következő ellenőrzési eljárások alkalmazásával történt: megfigyelés, szemle (szemrevételezés), kérdésfeltevés (információkérés), mintavételezés, valamint elemző eljárás. A pénzügyi folyamatokban kulcsszerepet betöltő teljesítésigazolás és érvényesítés kontrollok működése megfelelőségének ellenőrzéséhez a beruházási, felújítási kiadásokkal, az egyéb működési és felhalmozási célú kiadásokkal kapcsolatos kifizetéseket, dologi kiadásokat minta alapján ellenőriztük. Személyi juttatásokkal és az ellátottak pénzbeli juttatásaival kapcsolatos kifizetések a Nemzetiségi Önkormányzatnál az ellenőrzött időszakban nem történtek. Megfelelőnek értékeltük a gazdálkodási jogkörök gyakorlását, amennyiben a hibaarány legfeljebb 10%, részben megfelelőnek értékeltük, ha a hibaarány 10-30% között volt, nem megfelelőnek pedig akkor, ha az eredmények alapján a hibaarány meghaladta a 30%-ot. Az integritás szemlélet érvényesülésének értékelése a Hivatal által kitöltött tanúsítvány alapján történt. Az ellenőrzési bizonyítékok alapvetően dokumentum jellegűek voltak. Az ellenőrzési bizonyítékként felhasználható adatforrások közé tartoztak egyrészt a szakmai program részletes szempontjainál felsorolt adatforrások, másrészt adatforrás lehetett még minden egyéb az ellenőrzés folyamán feltárt, az ellenőrzés szempontjából releváns információt tartalmazó dokumentum. Az ellenőrzés lefolytatásához a Hivatal a tanúsítványok elektronikus kitöltésével, valamint az ÁSZ által kért dokumentumok elektronikus megküldésével szolgáltatott adatokat. A rendelkezésre bocsátott adatok, információk kontrollja az ellenőrzés keretében történt. 11
13 MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. A helyi nemzetiségi önkormányzat működési feltételeinek és a gazdálkodással összefüggő feladatoknak a szabályozása megfelelt-e a jogszabályi előírásoknak? Összegző megállapítás A Nemzetiségi Önkormányzat működési feltételeinek és a gazdálkodással összefüggő feladatoknak a szabályozása a jogszabályi előírásoknak nem felelt meg számú megállapítás A Nemzetiségi Önkormányzat rendelkezett megállapodással a Települési Önkormányzattal történő együttműködésre. Az együttműködési megállapodás tartalma a jogszabályban előírtakhoz képest hiányos volt. Az együttműködési megállapodást január 31-ig nem, az általános választásokat követően felülvizsgálták. A Nemzetiségi Önkormányzat évben hatályos együttműködési megállapodását évben terjesztették elő, és a Képviselő-testület 25/2012. (V.24.) HHNÖ számú határozatával jóváhagyta, és azt az elnök aláírta. Az együttműködési megállapodás január 31. napjáig történő felülvizsgálata a Nek tv (2) bekezdésében foglaltak ellenére a évben nem történt meg. A Nemzetiségi Önkormányzat eleget téve a Nek. tv. 80. (2) bekezdésében előírt, általános választáshoz kapcsolódó felülvizsgálati kötelezettségének az együttműködés kereteit a évi általános nemzetiségi önkormányzati választásokat követően felülvizsgálta, melynek eredményeképpen a Képviselő-testület új megállapodás 2t 12 fogadott el. Az együttműködési megállapodás a Nek. tv. 80. (3) bekezdés a) pontja ellenére nem tartalmazta a Nemzetiségi Önkormányzat törzskönyvi nyilvántartásba vételével kapcsolatos határidőket és együttműködési kötelezettségeket, a felelősök konkrét kijelölésével. A Nemzetiségi Önkormányzat kötelezettségvállalásaival kapcsolatosan a helyi önkormányzatot terhelő teljesítésigazolási feladatokat a Nek. tv. 80. (3) bekezdés b) pontjának előírásai ellenére az együttműködési megállapodásban nem rögzítették, az együttműködési megállapodás csak a teljesítés igazolására jogosult felelősök kijelölését tartalmazta. Az együttműködési megállapodás a Nek tv. 80. (4) bekezdés előírásának megfelelően magában foglalta, hogy a jegyző vagy az aljegyző és a Hivatal témafelelősei, érintett osztályvezetői a Települési Önkormányzat megbízásából és képviseletében részt vesznek a Nemzetiségi Önkormányzat testületi ülésein. A Nemzetiségi Önkormányzat a Nek. tv.-ben foglaltaknak megfelelően rendelkezett jóváhagyott SZMSZ 13 -szel. A Nemzetiségi Önkormányzat részéről az SZMSZ-t az együttműködési megállapodás megkötését követő 30 12
14 Megállapítások napon belül fogadták el. Az SZMSZ-ben rögzítésre kerültek az együttműködési megállapodás szerinti működési feltételek számú megállapítás A jegyző a Nemzetiségi Önkormányzat működési feltételei kialakításával és gazdálkodásával összefüggő végrehajtási feladatok szabályozására az előzetes írásbeli kötelezettségvállalást nem igénylő kifizetések rendjének meghatározása kivételével intézkedett. A Nemzetiségi Önkormányzatnak a tervezéssel, a gazdálkodással, így különösen a kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, az érvényesítés, utalványozás gyakorlásának módjával, eljárási és dokumentációs részletszabályaival, valamint az ezeket végző személyek kijelölésének rendjével, az ellenőrzési adatszolgáltatási feladatok teljesítésével kapcsolatos eljárásrendjét a Nemzetiségi Önkormányzatra is kiterjesztett Gazdálkodási Szabályzatban 14, illetve az együttműködési megállapodásban szabályozták. A kiadási előirányzatok terhére vállalt kötelezettség esetén pénzügyi ellenjegyzésre az Ávr. 55. (2) bekezdés g) pontjában foglaltaknak megfelelően a Hivatal gazdasági vezetője volt jogosult, aki a jogszabályban előírt mérlegképes könyvelői végzettséggel rendelkezett, valamint érvényesítésre a jogszabályban foglaltaknak megfelelően a Hivatal köztisztviselőjét írásban kijelölte. A teljesítés igazolásával kapcsolatos szabályozás a Nemzetiségi Önkormányzatra is kiterjesztett Gazdálkodási Szabályzatban jelent meg. A Gazdálkodási Szabályzat az Ávr (1) bekezdésének megfelelően tartalmazta, hogy nem szükséges írásbeli kötelezettségvállalás az olyan kifizetések teljesítéséhez, amelyek értéke a százezer forintot nem éri el, azonban a jegyző, az előzetes írásbeli kötelezettségvállalást nem igénylő kifizetések rendjét az Ávr. 53. (2) bekezdésében foglaltak ellenére belső szabályzatában nem határozta meg. 2. A jegyző és a helyi nemzetiségi önkormányzat betartotta-e a jogszabályi előírásokat a helyi nemzetiségi önkormányzat gazdálkodási feladatainak ellátása során? Összegző megállapítás A Nemzetiségi Önkormányzat gazdálkodási feladatainak ellátása során nem tartották be a jogszabályi előírásokat számú megállapítás A jegyző nem készítette el az ellenőrzési nyomvonalat, a szabálytalanság-kezelési eljárásrendet nem szabályozta, továbbá a FEUVE-t nem biztosította a Nemzetiségi Önkormányzatra. A NEMZETISÉGI ÖNKORMÁNYZAT gazdálkodásának szabályozása keretében a jegyző a Hivatal szabályzatai hatályának kiterjesztésével kialakította a számviteli politikát 16, a számlarendet 17, a leltározási szabályzatot 18 és az értékelési szabályzatot 19. Továbbá elkészítette a Nemzetiségi Önkormányzatra vonatkozó önálló pénzkezelési szabályzatot 20. Az ellenőrzött évben módosították a gazdálkodás keretét adó szabályzatrendszert, a pénzkezelési szabályzat augusztus 1-től változott. 13
15 Megállapítások A jegyző az ellenőrzési nyomvonalat sem a Hivatal, sem a Nemzetiségi Önkormányzat vonatkozásában az ellenőrzött évben a Bkr (3) bekezdésében előírtak ellenére - nem készítette el. A jegyző a Bkr. 8. (2)-(4) bekezdése előírásai ellenére FEUVE-t a Nemzetiségi Önkormányzat gazdálkodása tekintetében nem biztosította, továbbá szabálytalanságok kezelésének eljárásrendjét a Bkr. 6. (4) bekezdésében előírtak ellenére nem szabályozta számú megállapítás A költségvetési határozattervezet jegyző általi előkészítése nem felelt meg az együttműködési megállapodásban és a jogszabályban foglaltaknak, a Képviselő-testület elé terjesztésekor az elnök nem mutatta be a költségvetési mérleget közgazdasági tagolásban, az előirányzat-felhasználási tervet és a többéves kihatással járó döntések kimutatását. A Nemzetiségi Önkormányzat elnöke a Képviselő-testület részére a jogszabályi előírásoknak megfelelő határidőben benyújtotta a évre vonatkozó költségvetési koncepciót és a költségvetési határozat tervezetet. A jegyző az együttműködési megállapodás II.1. és II. 2 pontjában, valamint az Ávr. 26. (1) bekezdésében és az Áht (2) bekezdésében foglalt kötelezettsége ellenére nem gondoskodott a költségvetési koncepció és a határozattervezet megfelelő előkészítéséről. A Nemzetiségi Önkormányzat által elfogadott költségvetési határozat nem felelt meg az Áht. és az Ávr. előírásainak, mert: nem tartalmazta az Áht. 23. (2) bekezdés a) pontja szerint a Nemzetiségi Önkormányzat költségvetési bevételeit és költségvetési kiadásait előirányzat-csoportok, kiemelt előirányzatok, és kötelező feladatok, önként vállalt feladatok, állami (államigazgatási) feladatok szerinti bontásban, nem tartalmazta az Áht. 23. (2) bekezdés c) pontja szerint a költségvetési egyenleg összegét működési és felhalmozási cél szerinti bontásban, nem tartalmazta az Áht. 23. (2) bekezdés h) pontja szerint a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos hatásköröket, így különösen a Mötv (4) bekezdése szerinti értékhatárt, a finanszírozási bevételekkel és kiadásokkal kapcsolatos hatásköröket, valamint az Áht. 34. (2) bekezdése szerinti esetleges felhatalmazást, az Ávr. 33/A. előírása ellenére nem egyezett meg a jegyző által elkészített elemi költségvetés tartalmával. Az előbbi a kiadásokat csak feladatonként, a tervezett összeg meghatározása nélkül tartalmazta, előirányzatonként nem. Az elemi költségvetésben azonban a dologi kiadások előirányzata többek között készletbeszerzés, szolgáltatási kiadás, ellátottak pénzbeli juttatásai előirányzatokat is tartalmazott. Az elnök az Áht. 24. (4) bekezdés a) és b) pontjai rendelkezése ellenére tájékoztatásul nem mutatta be a Képviselő-testületnek - szöveges indokolással együtt - a költségvetési mérleget közgazdasági tagolásban, az előirányzat felhasználási tervet, valamint a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve, mivel a felsorolt dokumentumokat a költségvetési határozattervezet Képviselő-testület elé terjesztéséig nem készítették el. 14
16 Megállapítások A jegyző az együttműködési megállapodás I. pontjában foglalt kötelezettsége ellenére nem vett részt a költségvetési koncepció és a költségvetési határozat elfogadásáról döntő ülésen, emiatt a Nemzetiségi Önkormányzat szabályszerű működése nem volt biztosított számú megállapítás Az elnök a zárszámadási határozattervezet előterjesztésekor a költségvetési mérleget közgazdasági tagolásban, a pénzeszközök változását és a vagyonkimutatást a Képviselő testület részére nem mutatta be. Az elnök a zárszámadási határozattervezet előterjesztésekor az Áht. 91. (2) bekezdés a) és c) pontjai előírása ellenére nem mutatta be a Képviselő-testületnek tájékoztatásul a költségvetési mérleget közgazdasági tagolásban, a pénzeszközök változását, valamint a vagyonkimutatást, mivel e dokumentumok a zárszámadási határozattervezet Képviselő-testület elé terjesztéséig nem készültek el. Az elnök a zárszámadási határozat-tervezetét az előírt határidőn belül a Képviselő-testület elé terjesztette, amely arról határozatot hozott. A jegyző az együttműködési megállapodás I. pontjában foglalt kötelezettsége ellenére nem vett részt a zárszámadási határozat elfogadásáról döntő ülésen, emiatt a Nemzetiségi Önkormányzat szabályszerű működése nem volt biztosított számú megállapítás A jegyző a Kincstár felé rendszeresen késedelemmel szolgáltatott adatot. A jegyző az együttműködési megállapodás II.4, illetve III.1 pontjaiban meghatározott, a Nemzetiségi Önkormányzatra vonatkozó államháztartási információs adatszolgáltatásokat nem megfelelően teljesítette, mert az elemi költségvetést az Ávr. 33. (1) - (2) bekezdéseiben, az időközi költségvetési jelentéseket az Ávr (2) bekezdésében, az időközi mérlegjelentéseket az Ávr (5) bekezdésében, az éves elemi költségvetési beszámolóval kapcsolatos adatszolgáltatást az Áhsz (4) bekezdésében foglalt határidőkhöz képest késedelmesen küldte meg a Kincstár felé. Az évközi és év végi államháztartási információs adatszolgáltatások teljesítését az 1. táblázat mutatja be: 15
17 Megállapítások 1. táblázat ÁLLAMHÁZTARTÁSI ADATSZOLGÁLTATÁSOK ÉVBEN Adatszolgáltatás megnevezése évi elemi költségvetés Időközi költségvetési jelentés Időszak Jogszabályi határidő Tényleges teljesítés Késedelmes napok száma 2014.március március I. negyedév 2014.április április IV. havi 2014.május május V. havi 2014.június június VI. havi 2014.július július VII. havi 2014.augusztus augusztus VIII. havi 2014.szeptember szeptember IX. havi 2014.október október X. havi 2014.november november XI. havi 2014.december december éves 2015.február február 6. 1 Mérlegjelentés I. negyedév 2014.április május évi költségvetési beszámoló II. negyedév 2014.július július III. negyedév 2014.október október IV. negyedév 2015.február február 6. - éves jelentés 2015.március április március április Forrás: Önkormányzat adatszolgáltatása 2.5. számú megállapítás A gazdálkodási jogkörök gyakorlása során a dologi kiadások teljesítésének igazolása és érvényesítése nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak. A Nemzetiségi Önkormányzat a évi költségvetésében személyi juttatásokra előirányzatot nem képzett, és a gazdálkodás során ilyen címen kifizetéseket nem is számolt el. A dologi kiadások ellenőrzött tételeinél a teljesítésigazolás és az érvényesítés kontrolljai nem működtek megfelelően. A teljesítés igazolását az arra jogosult valamennyi kifizetés esetében aláírásával igazolta, azonban a százezer forintot el nem érő kiadások esetében ellenőrzési feladatainak nem tudott szabályszerűen eleget tenni, mert a jegyző az Ávr. 53. (2) bekezdésben foglaltak ellenére belső szabályzatban nem rögzítette az előzetes írásbeli kötelezettségvállalást nem igénylő kifizetések rendjét. Ezen kiadásoknál nem állt rendelkezésre a kötelezettségvállalás dokumentuma, így a teljesítés igazolója az Ávr. 57. (1) bekezdésének megfelelően nem végezhette el a kiadások teljesítésének jogosságával, összegszerűségével, és az ellenszolgáltatás teljesítésével kapcsolatos ellenőrzési feladatait. Néhány esetben nem tettek eleget a Számv. tv (3) bekezdésében foglaltaknak, mivel nem rendelkeztek magyar nyelvű számviteli bizonylattal. Ezt a szabálytalanságot az érvényesítő az Ávr. 58. (2) bekezdésében foglaltak ellenére nem jelezte az utalványozónak. 16
18 Megállapítások Az érvényesítést az arra jogosult valamennyi ellenőrzött kifizetés esetében aláírásával igazolta, azonban ellenőrizhető okmányok hiányában szabályosan az Ávr. 58. (1) bekezdésével ellentétben nem ellenőrizhette az összegszerűséget. 3. Szabályszerűen biztosított volt-e a helyi nemzetiségi önkormányzat gazdálkodásának belső ellenőrzése? Összegző megállapítás A jogszabályi előírás ellenére az együttműködési megállapodásban nem rendezték a Nemzetiségi Önkormányzat belső ellenőrzésével kapcsolatos feladatokat számú megállapítás Az együttműködési megállapodásban nem rendezték a Nemzetiségi Önkormányzat bevételeivel és kiadásaival kapcsolatban az ellenőrzési feladatok ellátásának részletes szabályait. A Nemzetiségi Önkormányzat bevételeivel és kiadásaival kapcsolatos ellenőrzési feladatok ellátásának részletes szabályait az együttműködési megállapodásban az Áht december 31-ig hatályos 27. (2) bekezdésében foglaltak ellenére nem rendezték. *. A jegyző az ellenőrzött időszakban az Önkormányzat és intézményei belső ellenőrzési feladatait megbízási szerződés alapján külső szervezet látta el, a Nemzetiségi Önkormányzat belső ellenőrzési feladatai ellátására megbízási szerződést nem kötött. 4. A helyi nemzetiségi önkormányzat működési és gazdálkodási kereteinek kialakítása és működése erősítette-e az integritás szemlélet érvényesülését? Összegző megállapítás Az integritás szemlélet érvényesítésének erősítése érdekében a Nemzetiségi Önkormányzat működési és gazdálkodási kereteinek kialakításánál és működésénél további intézkedések megtétele szükséges. Jelen ellenőrzés keretében a Hivatal által kitöltött tanúsítványi adatszolgáltatás alapján értékeltük az integritás szemlélet érvényesülését. A Hivatal nem rendelkezett SZMSZ-szel, továbbá a vonatkozó jogszabályokkal összhangban álló adatvédelmi, titokvédelmi és informatikai szabályzatokkal, valamint etikai szabályzattal sem. Nem szabályozták a szervezeten belüli közérdekű bejelentők védelmét, illetve a különféle ajándékok, meghívások, utazások elfogadásának feltételeit. Rendszerű kockázatelemzést, illetve rendszeres korrupciós kockázatelemzést nem végeztek, * A január 1-től hatályos megállapodás2 már tartalmazza, hogy a Hivatal ellátja a belső ellenőrzési feladatokat a Nemzetiségi Önkormányzat számára. 17
19 Megállapítások továbbá az elmúlt három évben korrupcióellenes képzést a Hivatal dolgozói részére nem tartottak. Az ÁSZ ellenőrzés megállapította, hogy a Nemzetiségi Önkormányzat működési feltételeinek és a gazdálkodással összefüggő végrehajtási feladatoknak a szabályozása nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak. Az operatív gazdálkodási jogkörök kialakításában, illetve a kulcsszerepet betöltő teljesítésigazolás és érvényesítés belső kontrollok működésében feltárt hiányosságok arra utalnak, hogy a Nemzetiségi Önkormányzat gazdálkodása szabályszerű működésénél még intézkedéseket kell tenni az integritás szemlélet érvényesítésében. 18
20 JAVASLATOK Az ÁSZ tv (1) bekezdésében foglaltak értelmében az ellenőrzött szervezet vezetője köteles a jelentésben foglalt megállapításokhoz kapcsolódó intézkedési tervet összeállítani és azt a jelentés kézhezvételétől számított 30 napon belül az ÁSZ részére megküldeni. Amennyiben az intézkedési tervet határidőre nem küldi meg a szervezet, vagy amennyiben az nem elfogadható, az ÁSZ elnöke az ÁSZ tv. 33. (3) bekezdés a)-b) pontjaiban foglaltakat érvényesítheti. a jegyzőnek: A Települési és a Nemzetiségi Önkormányzat együttműködésének szabályszerűsége érdekében intézkedjen a jogszabályi előírásoknak megfelelő tartalmú együttműködési megállapodás előkészítéséről, és a Települési Önkormányzat Képviselő-testülete elé terjesztésének kezdeményezéséről. (1.1 sz. megállapítás 3-4. bekezdései alapján) A Nemzetiségi Önkormányzat gazdálkodásának szabályszerűsége érdekében intézkedjen: a) a Nemzetiségi Önkormányzat gazdálkodási feladataira vonatkozó ellenőrzési nyomvonal elkészítéséről, a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendje szabályozásáról és a FEUVE jogszabályi előírásoknak megfelelő biztosításáról; (2.1. sz. megállapítás 3-4. bekezdése alapján) b) a költségvetési határozat-tervezet, valamint előterjesztésekor bemutatásra kerülő mérleg és kimutatások jogszabályi előírásoknak megfelelő elkészítéséről; (2.2. sz. megállapítás 3. bekezdés 1-4. pontjai és 4. bekezdés alapján) c) a zárszámadási határozat-tervezet előterjesztésekor tájékoztatásul bemutatásra kerülő mérleg és kimutatások jogszabályi előírásoknak megfelelő elkészítéséről; (2.3. sz. megállapítás 1. bekezdése alapján) d) jogszabályi előírásoknak megfelelő határidőben az évközi és az éves államháztartási információs adatszolgáltatások teljesítéséről; (2.4. sz. megállapítás 1. bekezdés 1-4 pontjai alapján) 19
21 Javaslatok e) az előzetes írásbeli kötelezettségvállalást nem igénylő kifizetések rendjének meghatározásáról; (1.2 sz. megállapítás 4. bekezdése alapján) f) a pénzügyi folyamatokban kulcsszerepet betöltő teljesítésigazolás és érvényesítés belső kontrollok jogszabályi előírásoknak megfelelő működtetéséről. (2.5 sz. megállapítás bekezdései alapján) a Nemzetiségi Önkormányzat elnökének: A Települési és a Nemzetiségi Önkormányzat együttműködésének szabályszerűsége érdekében intézkedjen a jogszabályi előírásoknak megfelelő együttműködési megállapodás Képviselő-testület elé terjesztéséről. (1.1. sz. megállapítás 3-4. bekezdései alapján) A Nemzetiségi Önkormányzat gazdálkodásának szabályszerűsége érdekében intézkedjen: a) a jogszabályi előírásnak megfelelő tartalmú költségvetési határozat-tervezet előterjesztéséről, valamint az előterjesztéssel együtt meghatározott mérleg és kimutatások Képviselő-testület részére történő bemutatásáról; (2.2. sz. megállapítás 3. bekezdés 1-4 pontjai és a 4. bekezdés alapján) b) a zárszámadási határozat-tervezet előterjesztésekor a jogszabályi előírásban meghatározott mérleg és kimutatások Képviselő-testület részére történő bemutatásáról. (2.3. megállapítás 1. bekezdése alapján) 20
22 MELLÉKLETEK I. SZ. MELLÉKLET: ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR belső ellenőrzés belső kontrollrendszer együttműködési megállapodás kockázat költségvetési szerv vezetője kontrolltevékenységek kulcskontrollok nemzetiség Független, tárgyilagos bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenység, amelynek célja, hogy az ellenőrzött szervezet működését fejlessze és eredményességét növelje, az ellenőrzött szervezet céljai elérése érdekében rendszerszemléletű megközelítéssel és módszeresen értékeli, illetve fejleszti az ellenőrzött szervezet irányítási és belső kontrollrendszerének hatékonyságát. (Forrás: Bkr. 2. b) pontja) A belső kontrollrendszer a kockázatok kezelése és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében kialakított folyamatrendszer, amely azt a célt szolgálja, hogy a működés és gazdálkodás során a tevékenységeket szabályszerűen, gazdaságosan, hatékonyan, eredményesen hajtsák végre, az elszámolási kötelezettségeket teljesítsék, megvédjék az erőforrásokat a veszteségektől, károktól és nem rendeltetésszerű használattól. (Forrás: Áht. 69. (1) bekezdése) Az Áht. 27. (2) bekezdése és a Nek. tv. 80. (1) bekezdése értelmében a helyi önkormányzat a helyi nemzetiségi önkormányzat részére - annak székhelyén - biztosítja az önkormányzati működés személyi és tárgyi feltételeit, továbbá gondoskodik a működéssel kapcsolatos végrehajtási feladatok ellátásáról. Az önkormányzati működés feltételei és az ezzel kapcsolatos végrehajtási feladatok. A Nek. tv. 80. (2) bekezdés szerinti a fenti kötelezettségének teljesítése érdekében a helyi önkormányzat harminc napon belül biztosítja a rendeltetésszerű helyiséghasználatot, valamint a helyiséghasználatra, a további feltételek biztosítására és a feladatok ellátására vonatkozóan megállapodást köt a helyi nemzetiségi önkormányzattal. A megállapodást minden év január 31. napjáig, általános vagy időközi választás esetén az alakuló ülést követő harminc napon belül felül kell vizsgálni. A helyi önkormányzat és a nemzetiségi önkormányzat szervezeti és működési szabályzatában rögzíti a megállapodás szerinti működési feltételeket, a megállapodás megkötését, módosítását követő harminc napon belül. A Nek. tv. 80. (3) bekezdés írja elő a megállapodásban rögzítendőket. A kockázat annak a valószínűségét jelenti, hogy egy vagy több esemény vagy intézkedés nem kívánt módon befolyásolja a rendszer működését, céljainak megvalósulását. (Forrás: Javaslatok a korrupciós kockázatok kezelésére Kockázatkezelési és ellenőrzési módszertan 35. oldal, ÁSZ) A Bkr. 2. nd) pont meghatározásában a települési/helyi önkormányzat, helyi nemzetiségi önkormányzat, illetve a fővárosi kerületi önkormányzat esetén a jegyző, körjegyző, főjegyző. A kontrolltevékenységek azok a politikák és eljárások, amelyeket a kockázatok megoldására hoznak létre a szervezet céljainak teljesítése érdekében. Az azonosított kockázatok mérséklése érdekében kialakított kontrollok közül azok, amelyek elégtelen működése esetén a szervezetet jelentős veszteség érheti, vagy a működésükben bekövetkező hiba/hiányosság más kontrollok eredményességét csökkenti. Ezek ellenőrzése, értékelése elegendő bizonyítékot szolgáltat adott területen a kontrollrendszer értékeléséhez. Az önkormányzatok kontrollrendszere kialakításának ellenőrzése során a pénzügyi folyamatokban kulcsszerepet betöltő belső kontrollok a teljesítésigazolás és az érvényesítés. A Nek. tv. 1. (1) bekezdése alapján nemzetiség minden olyan Magyarország területén legalább egy évszázada honos népcsoport, amely az állam lakossága körében számszerű kisebbségben van, tagjai magyar állampolgárok és a lakosság többi részétől saját nyelve és kultúrája, hagyományai különböztetik meg, egyben olyan összetartozás-tudatról tesz 21
23 Mellékletek nemzetiségi önkormányzat operatív gazdálkodási jogkör polgármesteri hivatal szabályszerűségi ellenőrzés bizonyságot, amely mindezek megőrzésére, történelmileg kialakult közösségeik érdekeinek kifejezésére és védelmére irányul. Az Nek. tv pontja szerint törvényben meghatározott nemzetiségi közszolgáltatási feladatokat ellátó, testületi formában működő, jogi személyiséggel rendelkező, demokratikus választások útján e törvény alapján létrehozott szervezet, amely a nemzetiségi közösséget megillető jogosultságok érvényesítésére, a nemzetiségek érdekeinek védelmére és képviseletére, a feladat- és hatáskörébe tartozó nemzetiségi közügyek települési, területi vagy országos szinten történő önálló intézésére jön létre. kötelezettségvállalás; pénzügyi ellenjegyzés; utalványozás; érvényesítés; teljesítésigazolás jogkör A programban a polgármesteri hivatal megnevezés alatt értjük a polgármesteri hivatalt, a főpolgármesteri hivatalt (illetve január 1-jét követően a közös önkormányzati hivatalt). A szabályszerűségi ellenőrzés a megfelelőségi ellenőrzés általánosan alkalmazott altípusa. A szabályszerűségi ellenőrzés az egyes kritériumok jogszabályi előírások, egyéb szabályok és megállapodások teljesülésének ellenőrzését foglalja magában, ide értve a költségvetéssel kapcsolatos jogszabályokban foglaltak teljesülésének ellenőrzését is. 22
24 Mellékletek II. SZ. MELLÉKLET: GAZDÁLKODÁSI ADATOK A HARKÁNYI HORVÁT NEMZETISÉGI ÖNKORMÁNYZAT ÉVI GAZDÁLKODÁSI ADATAI Eredeti Módosított Teljesítés előirányzat (ezer Ft) ezer Ft % BEVÉTELEK Intézményi működési bevételek Általános működési támogatás 271, ,9 952,9 82,6 Feladatalapú támogatás , ,1 100,0 Egyéb működési bevételek - - 3,0 - Működési bevételek összesen 271, , ,0 100,1 Felhalmozási bevétel Költségvetési bevételek összesen 271, , ,0 100,1 Előző évi pénzmaradvány felhasználása 433,0 816,0 816,0 100,0 Tárgyévi bevételek összesen 704, , ,0 100,1 KIADÁSOK Személyi juttatások Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó összesen Dologi kiadások 654, , ,0 97,6 Ellátottak pénzbeli juttatásai 50, Működési célú pénzeszközátadások államháztartáson - 245,0 245,0 100,0 kívülre Működési kiadások összesen 704, , ,0 97,8 Felhalmozási kiadások - 476,0 476,0 100,0 Költségvetési kiadások összesen 704, , ,0 98,1 Finanszírozási kiadások Tárgyévi kiadások összesen 704, , ,0 98,1 Forrás: Nemzetiségi Önkormányzati beszámoló 23
25
26 FÜGGELÉK: ÉSZREVÉTELEK A jelentéstervezetet a Számvevőszék 15 napos észrevételezésre megküldte az ellenőrzött szervezetek vezetőinek az ÁSZ tv. 29. (1) bekezdése előírásának megfelelően. A jegyző észrevételt tett, a Nemzetiségi Önkormányzat elnöke az ÁSZ tv. 29. (2) bekezdésében foglalt észrevételezési jogával nem élt. Az elfogadott észrevétel alapján az Állami Számvevőszék módosította a jelentést. A függelék tartalmazza a jegyző észrevételét és az elfogadott észrevétel indoklásáról szóló tájékoztatást. 29. (1) Az Állami Számvevőszék az ellenőrzési megállapításait megküldi az ellenőrzött szervezet vezetőjének vagy az általa megbízott személynek, és annak, akinek személyes felelősségét állapította meg. (2) Az ellenőrzött szervezet vezetője és a felelősként megjelölt személy az ellenőrzés megállapításaira tizenöt napon belül írásban észrevételt tehet. (3) Az Állami Számvevőszék az észrevételre a beérkezésétől számított harminc napon belül írásban válaszol. A figyelembe nem vett észrevételeket köteles a jelentésben feltüntetni, és megindokolni, hogy azokat miért nem fogadta el. 25
27 Függelék: Észrevételek 26
28 Függelék: Észrevételek 27
29 Függelék: Észrevételek 28
30 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE 1 ÁSZ Állami Számvevőszék 2 Nemzetiségi Önkormányzat Harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat 3 Települési Önkormányzat Harkány Város Önkormányzata 4 együttműködési megállapodás Harkány Város Önkormányzata és a Harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat Képviselő-testülete között május 23-án létrejött, a 93/2012 (VI.20.) Kt. számú és a 25/2012. (V.24.) HHNÖ számú határozatokkal elfogadott együttműködési megállapodás (hatályos: december 31-ig) 5 általános választás a helyi nemzetiségi önkormányzati képviselők október 12-én tartott általános választása 6 jegyző Harkány Város Önkormányzatának jegyzője 7 FEUVE folyamatba épített előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés 8 Képviselő-testület Harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat Képviselő-testülete 9 elnök a harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat elnöke 10 Hivatal Harkányi Közös Önkormányzati Hivatal 11 Nek.tv. a nemzetiségek jogairól szóló évi CLXXIX. törvény 12 megállapodás2 Harkány Város Önkormányzat Képviselő-testülete és a Harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat Képviselő-testülete között december 08-án létrejött, a 136/2014 (XI.20.) Kt. számú és a 90/2014. (XII.05.) HHNÖ számú határozatokkal elfogadott együttműködési megállapodás (hatályos: január 1-től) 13 SZMSZ Harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat Képviselő-testülete 40/2012 (VI.28.) számú határozatával elfogadott Szervezeti és Működési Szabályzata 14 Gazdálkodási Szabályzat Körjegyzőségként működő Harkányi Közös Önkormányzati Hivatal, a Hivatalhoz tartozó önkormányzatok és azok költségvetési szervei, továbbá az illetékességi területen működő nemzetiségi önkormányzatok Gazdálkodási Szabályzata (hatályos: július 1-től) 15 Ávr. 368/2011 (XII.31) Korm. rendelet az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról 16 számviteli politika Harkányi Közös Önkormányzati Hivatal Számviteli politika, érvényes január 1-től 17 számlarend Harkányi Közös Önkormányzati Hivatal Számlarend, érvényes január 1-től 18 leltározási szabályzat Harkány Város Önkormányzata, Harkány Város Polgármesteri Hivatala és a Polgármesteri Hivatalhoz rendelt költségvetési szervek Leltározási és leltárkészítési szabályzat, hatályos január 1-től 19 értékelési szabályzat Harkány Város Önkormányzata, Harkány Város Polgármesteri Hivatala és a Polgármesteri Hivatalhoz rendelt költségvetési szervek Eszközök és források értékelési szabályzata, hatályos január 1-től 20 pénzkezelési szabályzat Harkányi Horvát Nemzetiségi Önkormányzat és Harkányi Német Nemzetiségi Önkormányzat Pénzkezelési szabályzata, hatályos január 1-től 21 Bkr. 370/2011. (XII.31.) Korm. rendelet a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről 22 Áht évi CXCV. törvény az államháztartásról 23 Mötv évi CLXXXIX. törvény Magyarország helyi önkormányzatairól 24 Áhsz. 4/2013. (I. 11.) Korm.rendelet az államháztratás számviteléről 25 Számv. tv évi C. törvény a számvitelről 26 ÁSZ tv évi LXVI. törvény az Állami Számvevőszékről, hatályos július 1-jétől 29
31 ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK 1052 Budapest, Apáczai Csere János utca 10. Levélcím: 1364 Budapest 4. Pf. 54 Telefon: Telefax:
Jelentés. A helyi nemzetiségi önkormányzatok. gazdálkodása. gazdálkodása szabályszerűségének ellenőrzése Harkányi Német Nemzetiségi Önkormányzat 2016.
Jelentés A helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodása A helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodása szabályszerűségének ellenőrzése Harkányi Német Nemzetiségi Önkormányzat 2016. 16077 www.asz.hu AZ
Jelentés. A helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodása szabályszerűségének ellenőrzése. Gödöllői Roma Nemzetiségi Önkormányzat 2016.
Jelentés A helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodása szabályszerűségének ellenőrzése Gödöllői Roma Nemzetiségi Önkormányzat 2016. 16056 www.asz.hu AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE: RENKÓ ZSUZSANNA felügyeleti
10. sz. melléklet. A jegyzőnek címzett megállapítások a következők; /. Megállapítás:
10. sz. melléklet INTÉZKEDÉSI TERV az Állami Számvevőszék által készített a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről XVI. Kerületi örmény önkormányzat" című jelentéshez A jegyzőnek
8. sz. melléklet. A jegyzőnek címzett megállapítások a következők: /. Megállapítás;
8. sz. melléklet INTÉZKEDÉSI TERV az Állami Számvevőszék által készített a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Budapest Főváros XVI, Kerületi Német Nemzetiségi önkormányzat"
Jelentés. Utóellenőrzések. Balatonboglár Városi Önkormányzat - vagyongazdálkodás szabályszerűségének utóellenőrzése sorszám
Jelentés Utóellenőrzések Balatonboglár Városi Önkormányzat - vagyongazdálkodás szabályszerűségének utóellenőrzése 2016. sorszám www.asz.hu 16025 Jelentés Utóellenőrzések Balatonboglár Városi Önkormányzat
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. ellenőrzéséről Orosháza Város Német Nemzetiségi Önkormányzat
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK 15164 JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Orosháza Város Német Nemzetiségi Önkormányzat Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0794-045/2015. Témaszám:
JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Beloiannisz Község Görög Nemzetiségi Önkormányzata ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Beloiannisz Község Görög Nemzetiségi Önkormányzata 15097 2015. július Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0787-053/2015.
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. ellenőrzéséről. Kistolmács Roma Nemzetiségi Önkormányzata
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK 15177 JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Kistolmács Roma Nemzetiségi Önkormányzata Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0705-059/2015. Témaszám:
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. el len őrzéséről Német Nemzetiségi Önkormányzat Kompolt
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának 15125 el len őrzéséről Német Nemzetiségi Önkormányzat Kompolt Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0832-039/2015. Témaszám:
Jelentés. Utóellenőrzések. Ócsa Város Önkormányzat vagyongazdálkodása szabályszerűségének utóellenőrzése
Jelentés Utóellenőrzések Ócsa Város Önkormányzat vagyongazdálkodása szabályszerűségének utóellenőrzése 2017. 17014 www.asz.hu AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE: DR. NÉMETH ERZSÉBET felügyeleti vezető AZ ELLENŐRZÉST
Jelentés. Utóellenőrzések
Jelentés Utóellenőrzések Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzéséről készült jelentések utóellenőrzése Pannon Egyetem 2017. 17050 www.asz.hu ÁLLAMI SZÁMVEVÖSZÉK Jelentés
Jelentés. Utóellenőrzések. A Barankovics István Alapítvány évi gazdálkodása törvényességének utóellenőrzése
Jelentés Utóellenőrzések A Barankovics István Alapítvány 2012 2013. évi gazdálkodása törvényességének utóellenőrzése 2017. 17111 www.asz.hu ^ asu^ta; ÁLLAMI SZÁMVEVÖSZÉK Jelentés Utóellenőrzések A Barankovics
JELENTÉS ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Dunaharaszti Lengyel Nemzetiségi Önkormányzat
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Dunaharaszti Lengyel Nemzetiségi Önkormányzat 14227 2015. január Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0567-059/2014.
Bodorkós Ferenc polgármester évi belső ellenőrzési terv
Gencsapáti Község Önkormányzata 2017. évi belső ellenőrzési terve Bodorkós Ferenc polgármester Kőszegfalviné Pajor Klára belső ellenőrzési vezető Dr. Görög István jegyző 2017. évi belső ellenőrzési terv
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Sajókaza Község Roma Nemzetiségi Önkormányzata
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK 15168 JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Sajókaza Község Roma Nemzetiségi Önkormányzata Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0704-089/2015. Témaszám:
Füzesgyarmat Város Önkormányzatának. ELŐTERJESZTÉS a Képviselő-testület 2015. május 28.-án tartandó ülésére.
16.sz. melléklet az /2015.(V.28.) önkormányzati rendelethez. Füzesgyarmat Város Önkormányzatának Polgármesterétől 5525 Füzesgyarmat, Szabadság tér 1. szám (66) 491-058, 491-956, Fax: 491-361 E-mail: polgarmester@fuzesgyarmat.hu
JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK január
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Tompa Város Horvát Nemzetiségi Önkormányzat 14030 2014. január Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0154-051/2014.
Jelentés. Utóellenőrzések
Jelentés Utóellenőrzések Hajdúbagos Község Önkormányzata belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működésének utóellenőrzése 2016. 16160 www.asz.hu TARTALOMJEGYZÉK
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a költségvetési támogatásban részesülő pártok 2012-2013. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jólét és Szabadság Demokrata Közösség 15136 Állami Számvevőszék Iktatószám:
Jelentés. Utóellenőrzések
Jelentés Utóellenőrzések Szakály Község Önkormányzata belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működésének utóellenőrzése 2016. 16098 www.asz.hu TARTALOMJEGYZÉK
Jászivány Község Önkormányzata évi belső ellenőrzési terve
Jászivány Község Önkormányzata 2016. évi belső ellenőrzési terve Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 61. -a szerint az államháztartási kontrollok célja az államháztartás
Jelentés. Önkormányzatok integritás- és belső kontrollrendszere
Jelentés Önkormányzatok integritás- és belső kontrollrendszere Az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának és működtetésének ellenőrzése Veresegyház Város Önkormányzata 2017. 17241 www.asz.hu
A költségvetési szervek belső kontrollrendszere
A költségvetési szervek belső kontrollrendszere Az Állami Számvevőszék ellenőrzési tapasztalatai alapján Magyar Könyvvizsgálói Kamara XXIV. Országos Könyvvizsgálói Konferencia Visegrád Salamon Ildikó felügyeleti
Utóellenőrzések. Jelentés
Jelentés Utóellenőrzések Csabdi Község Önkormányzat belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működésének utóellenőrzése 2016. 16085 www.asz.hu TARTALOMJEGYZÉK
Jelentés. Utóellenőrzések. Mátraverebély Község Önkormányzata - vagyongazdálkodás szabályszerűségének utóellenőrzése
Jelentés Utóellenőrzések Mátraverebély Község Önkormányzata - vagyongazdálkodás szabályszerűségének utóellenőrzése 2016. 16042 www.asz.hu Jelentés Utóellenőrzések Mátraverebély Község Önkormányzata - vagyongazdálkodás
Jelentés. Utóellenőrzések
Jelentés Utóellenőrzések Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzéséről készült jelentések utóellenőrzése Eötvös Loránd Tudományegyetem 2016. 16178 www.asz.hu picqj! M
JELENTÉS. az önkormányzatok belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről
JELENTÉS az önkormányzatok belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről 13091 VILLÁNY 2013. szeptember Állami Számvevőszék
Jelentés. Utóellenőrzések. Az önkormányzatok vagyongazdálkodása szabályszerűségének utóellenőrzése Budapest Főváros II. Kerületi Önkormányzat 2017.
Jelentés Utóellenőrzések Az önkormányzatok vagyongazdálkodása szabályszerűségének utóellenőrzése Budapest Főváros II. Kerületi Önkormányzat 2017. 17037 www.asz.hu AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE: RENKÓ ZSUZSANNA
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. ellenőrzéséről Tét Város Roma Nemzetiségi Önkormányzat
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Tét Város Roma Nemzetiségi Önkormányzat 14029 2014. február Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0153-040/2014.
3. Az Önkormányzat gazdasági programtervezetének a képviselő-testület elé terjesztése. 4. A jegyző munkaköri leírásának elkészítése.
Tájékoztató Az Állami Számvevőszék 2013 októberében vizsgálatot folytatott Csemő Község Önkormányzatánál. Az ellenőrzésről készült jelentés megtekinthető és letölthető a www.asz.hu honlap Jelentések menüpontjáról.
Utóellenőrzések. Jelentés
Jelentés Utóellenőrzések Kisapostag Község Önkormányzata belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működésének utóellenőrzése 2016. 16084 www.asz.hu TARTALOMJEGYZÉK
JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. Herendi Német Nemzetiségi Önkormányzat ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK. 14142 2014.
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Herendi Német Nemzetiségi Önkormányzat 14142 2014. június Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0313-064/2014.
JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. Budapest XXII. Kerületi Horvát Önkormányzat ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Budapest XXII. Kerületi Horvát Önkormányzat 14169 2014. július Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0268-013/2014.
JELENTÉS. 13045 2013. június
JELENTÉS Gyenesdiás Nagyközség Önkormányzata belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről 13045 2013. június Állami Számvevőszék
DOROG VÁROS POLGÁRMESTERE 2510 DOROG BÉCSI ÚT 71. 2511 DOROG PF.:43. TF.: 06 33 431 299 FAX.: 06 33 431 377 E-MAIL : PMESTER@DOROG.
DOROG VÁROS POLGÁRMESTERE 2510 DOROG BÉCSI ÚT 71. 2511 DOROG PF.:43. TF.: 06 33 431 299 FAX.: 06 33 431 377 E-MAIL : PMESTER@DOROG.HU E l ő t e r j e s z t é s a Képviselő-testület 2008. március 28-i ülésére
JELENTÉS. 13039 2013. június
JELENTÉS Beremend Nagyközség Önkormányzata belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről 13039 2013. június Állami Számvevőszék
Utóellenőrzések. Jelentés
Jelentés Utóellenőrzések Tar Község Önkormányzata belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működésének utóellenőrzése 2016. 16083 www.asz.hu TARTALOMJEGYZÉK
Jelentés. Utóellenőrzések. A Nemzeti Fogyasztóvédelmi Hatóság ellenőrzéséről szóló jelentés utóellenőrzése
Jelentés Utóellenőrzések A Nemzeti Fogyasztóvédelmi Hatóság ellenőrzéséről szóló jelentés utóellenőrzése 2016. 16045 www.asz.hu AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE: BÖRÖCZ IMRE felügyeleti vezető AZ ELLENŐRZÉST
JELENTÉS. a helyi kisebbségi/nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről. Fővárosi Német Önkormányzat ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi kisebbségi/nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Fővárosi Német Önkormányzat 13129 201 3. december Állami Számvevőszék lktatószám: V-0057-019-028/2013.
Állami Számvevőszék Iktatószám: V /2013. Témaszám: 1068 Vizsgálat-azonosító szám: V
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK / JELENTES a helyi kisebbségi/nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Fővárosi Görög Önkormányzat 13126 2013. december Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0057-026-029/2013.
JELENTÉS. a helyi kisebbségi/nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK. Fővárosi Horvát Önkormányzat
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi kisebbségi/nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Fővárosi Horvát Önkormányzat 13127 2013. december Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0057-028-028/2013.
Éves összefoglaló ellenőrzési jelentés, Tiszalök Város Önkormányzatának évi belső ellenőrzési tevékenységéről
Önkormányzatának Belső ellenőre 4465 Rakamaz, Kossuth út 68. Száma:../2014. Éves összefoglaló i jelentés, Önkormányzatának 2013. évi belső i tevékenységéről A jelentésben használt jogszabályi hivatkozások:
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS. Az Országos Nemzetiségi Önkormányzatok gazdálkodásának. ellenőrzéséről Magyarországi Románok Országos Önkormányzata
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS Az Országos Nemzetiségi Önkormányzatok gazdálkodásának 15148 ellenőrzéséről Magyarországi Románok Országos Önkormányzata Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0696-086/2015. Témaszám:
ELŐTERJESZTÉS. Újhartyán Község Önkormányzata Képviselő-testületének. 2012. november 27-i ülésére. 5. napirendhez. Tóth Antal Pénzügyi biz.
ELŐTERJESZTÉS Újhartyán Község Önkormányzata Képviselő-testületének 2012. november 27-i ülésére 5. napirendhez Tárgy: Előterjesztő: Előkészítő: Szavazás módja: 2013. évi belső ellenőrzés i terv jóváhagyása
Cibakháza Nagyközség Önkormányzata 144/2015.(XII.15.) KT határozata Cibakháza Nagyközség Önkormányzatának évi belső ellenőrzési tervéről
Cibakháza Nagyközség Önkormányzata 144/2015.(XII.15.) KT határozata Cibakháza Nagyközség Önkormányzatának 2016. évi belső ellenőrzési tervéről Cibakháza Nagyközség Önkormányzat Képviselő-testülete a Magyarország
Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0696-086/2015. Témaszám: 17 30 Vizsgálat-azonosító szám: V068008 Az ellenőrzést felügyelte: Kisgergely István felügyeleti vezető Az ellenőrzést vezette: Schósz Attila
JELENTÉS. 13175 2013. december
JELENTÉS az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működésének 2013. évben induló ellenőrzéséről Ják 13175 2013. december Állami Számvevőszék
Kivonat a Bocskaikert Községi Önkormányzat Képviselő-testületének 2014. december 15-én megtartott ülésének jegyzőkönyvéből
Kivonat a Bocskaikert Községi Önkormányzat Képviselő-testületének 2014. december 15-én megtartott ülésének jegyzőkönyvéből Bocskaikert Községi Önkormányzat Képviselő-testületének 131/2014. (XII.15.) KT.
Jelentés. Utóellenőrzések
Jelentés Utóellenőrzések Fábiánsebestyén Községi Önkormányzat belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működésének utóellenőrzése 2016. 16155 www.asz.hu
Csabdi Község Önkormányzat és költségvetési szerveinél évben lefolytatott ellenőrzések bemutatása
1. függelék Csabdi Község Önkormányzat és költségvetési szerveinél 2015. évben lefolytatott ellenőrzések bemutatása Tárgy Cél Módszer Megállapítás / Intézkedési terv készítésére köteles javaslat annak
Jelentés. Utóellenőrzések. Kiskunfélegyháza Város Önkormányzata vagyongazdálkodása szabályszerűségének utóellenőrzése
Jelentés Utóellenőrzések Kiskunfélegyháza Város Önkormányzata vagyongazdálkodása szabályszerűségének utóellenőrzése 2017. 17055 www.asz.hu AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE: DR. NÉMETH ERZSÉBET felügyeleti vezető
EGYÜTTMŰKÖDÉSI MEGÁLLAPODÁS
EGYÜTTMŰKÖDÉSI MEGÁLLAPODÁS Léh Községi Önkormányzat, valamint Léh Cigány Nemzetiségi Önkormányzat között a nemzetiségek jogairól szóló 2011.évi CLXXIX. törvény 80. -a értelmében 1. Általános szempontok
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. ellenőrzéséről
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Budapest XXII. Kerületi Bolgár Nemzetiségi Önkormányzat 14167 2014. július Állami Számvevőszék Iktatószám:
TISZAVASVÁRI VÁROS ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 43/2009.(III. 19.) Kt. számú határozata
TISZAVASVÁRI VÁROS ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 43/2009.(III. 19.) Kt. számú határozata a Tiszavasvári Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének 2008. évi ellenőrzéséről című számvevői jelentésről,
Előterjesztés a képviselő-testület számára. Intézkedési terv az
Polgármester Előterjesztés a képviselő-testület számára önkormányzat rendszerének 2008. ellenőrzéséről szóló számvevőszéki jelentés alapján Tisztelt Képviselő-testület! Tárgy: Intézkedési terv az gazdálkodási
JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. Erzsébetvárosi Horvát Önkormányzat ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK. 14135 2014.
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Erzsébetvárosi Horvát Önkormányzat 14135 2014. június Állami Számvevőszék Iktatószám: V -0250-017/2014. Témaszám:
JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. Budapest XXII. Kerületi Roma Önkormányzat ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Budapest XXII. Kerületi Roma Önkormányzat 14173 2014. július Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0270-015/2014.
ELLENŐRZÉSI JELENTÉS
Szeghalom Kistérség Többcélú Társulás Szeghalom, Szabadság tér 4-8. sz. Ügyszám: 16-19/2009/1. ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Az ellenőrzésre a Társulás 2009. évi ellenőrzési munkaterve alapján került sor. Az ellenőrzés
E L Ő T E R J E S Z T É S. Lajosmizse Város Önkormányzata Képviselő-testületének 2015. december 17-i ülésére
6. E L Ő T E R J E S Z T É S Lajosmizse Város Önkormányzata Képviselő-testületének 2015. december 17-i ülésére Tárgy: Az önkormányzat 2016. évi belső i tervének jóváhagyása Az előterjesztést készítette:
JELENTÉS június
JELENTÉS Cibakháza Nagyközség Önkormányzata belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről 13041 2013. június Állami Számvevőszék
Előterjesztés a Képviselő-testület május 9. napján tartandó ülésére
Miskolc Megyei Jogú Város Görög Nemzetiségi Önkormányzata Ügyiratszám: 314024-6/2016. Ügyintéző: Forgácsné dr. Vattay Zita Melléklet:Egységes szerkezetű együttműködési megállapodás, egységes szerkezetű
JELENTÉS. 13010 2013. február
JELENTÉS Sáránd Község Önkormányzata belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről 13010 2013. február Állami Számvevőszék Iktatószám:
JELENTÉS július
JELENTÉS Jánosháza Nagyközség Önkormányzata belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről 13054 2013. július Állami Számvevőszék
JELENTES ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK / JELENTES Az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működésének ellenőrzése Elek 15061 2015. május Állami Számvevőszék
JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. Budapest XVl. Ker. Román Nemzetiségi Önkormányzat ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK. 2014.
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Budapest XVl. Ker. Román Nemzetiségi Önkormányzat 14190 2014. július Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0288-010/2014
JELENTÉS. 13049 2013. június
JELENTÉS Ősi Község Önkormányzata belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről 13049 2013. június Állami Számvevőszék Iktatószám:
JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről. Budapest Főváros XV. Kerületi Horvát Önkormányzat ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Budapest Főváros XV. Kerületi Horvát Önkormányzat 14109 2014. június Állami Számvevőszék lktatószám: V-0259-021/2014.
JELENTÉS június
JELENTÉS Hajdúbagos Község Önkormányzata belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről 13040 2013. június Állami Számvevőszék
E L Ő T E R J E S Z T É S. a Püspökladányi Roma Nemzetiségi Önkormányzattal kötött együttműködési megállapodás felülvizsgálatáról
Püspökladány Város Polgármesterétől 4150 Püspökladány, Bocskai u. 2. Készítette: Sass Bulcsú Ferenc E L Ő T E R J E S Z T É S a Püspökladányi Roma Nemzetiségi Önkormányzattal kötött együttműködési megállapodás
JELENTÉS. a helyi kisebbségi/nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Német Nemzetiségi Önkormányzat Jánossomorja ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi kisebbségi/nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Német Nemzetiségi Önkormányzat Jánossomorja 14011 2014. január Állami Számvevőszék lktatószám:
JELENTÉS. az önkormányzatok belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről
JELENTÉS az önkormányzatok belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről 13087 BÜK 2013. szeptember Állami Számvevőszék Iktatószám:
JELENTÉS. az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés. Révfülöp ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működésének ellenőrzése Révfülöp 15074 2015. május Állami Számvevőszék
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. ellenőrzéséről Erzsébetvárosi Görög Nemzetiségi Önkormányzat
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Erzsébetvárosi Görög Nemzetiségi Önkormányzat 14134 2014. június Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0249-017/2014.
STRATÉGIAI ELLENŐRZÉSI TERVE
Kazincbarcika és Vonzáskörzete Többcélú Intézményi Kistérségi Társulás Belső Ellenőrzés 3700 Kazincbarcika, Fő tér 4., E-mail: vinati2@t-online.hu Tel. szám: 514-772, 20-823-98-47, 823-98-02 Iktatószám:
JELENTÉS május
JELENTÉS Tar Község Önkormányzata belső kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működése ellenőrzéséről 13038 2013. május Állami Számvevőszék Iktatószám:
JELENTÉS. A központi alrendszer egyes intézményei pénzügyi és vagyongazdálkodásának. Nemzeti Munkaügyi Hivatal ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK. 15092 2015.
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS A központi alrendszer egyes intézményei pénzügyi és vagyongazdálkodásának ellenőrzése Nemzeti Munkaügyi Hivatal 15092 2015. június Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0746-148/2015.
Javaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei 2016. évi Ellenőrzési Tervére
Ikt.sz: 13-14/2015/221 Heves Megyei Közgyűlés Helyben Tisztelt Közgyűlés! Javaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei 2016. évi Ellenőrzési Tervére A Heves Megyei Közgyűlés 2015. évi munkatervének
EGYÜTTMŰKÖDÉSI MEGÁLLAPODÁS /Tervezet/
Ikt.sz:. /2017. 1. sz. Melléklet Polgár Város Önkormányzata és a Polgári Roma Nemzetiségi Önkormányzat közötti EGYÜTTMŰKÖDÉSI MEGÁLLAPODÁS /Tervezet/ 2 EGYÜTTMŰKÖDÉSI MEGÁLLAPODÁS mely létrejött egyrészről
JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. Ujfehértó Város Roma Nemzetiségi Onkormányzata ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK / 00
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről / 00 Ujfehértó Város Roma Nemzetiségi Onkormányzata 14143 20140 június Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0225-065/2014.
Önkormányzatok belső kontrollrendszere
Jelentés Önkormányzatok belső kontrollrendszere Az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának és működtetésének ellenőrzése Dunaszeg 2016. 16182 www.asz.hu AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE: RENKÓ
"31. A jegyző és az aljegyző" "Az aljegyző. 56/A. (1) A polgármester a jegyző javaslatára pályázat alapján aljegyzőt nevez ki.
Cece Nagyközségi Önkormányzat Képviselő-testületének 4/2014.(II.20.)önkormányzati rendelete az Önkormányzat Szervezeti és Működési Szabályzatáról szóló 18/2013.(XII.30.)önkormányzati rendelet módosításáról
J A V A S L A T Ózd Város Önkormányzata és az Ózdi Német Nemzetiségi Önkormányzat közötti együttműködési megállapodás módosítására
J A V A S L A T Ózd Város Önkormányzata és az Ózdi Német Nemzetiségi Önkormányzat közötti együttműködési megállapodás módosítására Előterjesztő: Polgármester Előkészítő: Pénzügyi Osztály Ózd, 2015. május
JELENTÉS. 13120 2013. november
JELENTÉS az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működésének 2013. évben induló ellenőrzéséről Tiszabura 13120 2013. november Állami
Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Közgyűlés ELNÖKÉTŐL
Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Közgyűlés ELNÖKÉTŐL 3525 MISKOLC, Városház tér 1. Telefon: (46) 517-700*, (46) 517-750, (46) 323-600 Telefax: (46) 320-601 http://www.baz.hu elnok@hivatal.baz.hu Iktatószám:
JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. Gyömrő Város Roma Nemzetiségi Önkormányzat ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK. 14140 2014.
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Gyömrő Város Roma Nemzetiségi Önkormányzat 14140 2014. június Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0219-076/2014.
Jelentés. Önkormányzatok belső kontrollrendszere
Jelentés Önkormányzatok belső kontrollrendszere Az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának és működtetésének ellenőrzése Almásfüzitő 2016. 16181 www.asz.hu AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE: RENKÓ
Előterjesztés Sárrétudvari Roma Nemzetiségi Önkormányzat Testületének november 19-i ülésére
Előterjesztés Sárrétudvari Roma Nemzetiségi Önkormányzat Testületének 2014. november 19-i ülésére Tisztelt Sárrétudvari Roma Nemzetiségi Önkormányzat Testülete! A nemzetiségek jogairól szóló 2011. évi
Szekszárd és Szálka Óvodafenntartó Társulás Társulási Tanácsának 2014. január 29.-i ülésére
AZ ELŐTERJESZTÉS SORSZÁMA: MELLÉKLET: Szekszárd és Szálka Óvodafenntartó Társulás Társulási Tanácsának 2014. január 29.-i ülésére Tárgy: Javaslat a Szekszárd és Szálka Óvodafenntartó Társulás 2014. évi
Jelentés. Önkormányzatok belső kontrollrendszere
Jelentés Önkormányzatok belső kontrollrendszere Az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának és működtetésének ellenőrzése Budapest Főváros IV. kerület Újpest 2016. 16231 www.asz.hu AZ ELLENŐRZÉST
Jelentés. Önkormányzatok belső kontrollrendszere
Jelentés Önkormányzatok belső kontrollrendszere Az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának és működtetésének ellenőrzése Kazincbarcika 2016. 16229 www.asz.hu AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE: RENKÓ
4./ E L Ő T E R J E S Z T É S. a január 17-ei képviselő-testületi ülésre
Jánossomorja Város Önkormányzata Polgármesterétől 4./ E L Ő T E R J E S Z T É S a 2017. január 17-ei képviselő-testületi ülésre Tárgy: Jánossomorja Város Önkormányzata és a Német Nemzetiségi Önkormányzat
A Makói Kistérségi Többcélú Társulása
Iktatószám: 1/1212-1/2015/I Makói Kistérség Többcélú Társulása Társulási Tanács 6900 Makó, Széchenyi tér 22. Tel: 62/511-800, Fax: 62/511-801 Tárgy: Belső ellenőrzés tervezése, 2016. évi belső ellenőrzési
Kivonat Fegyvernek Város Önkormányzat Képviselőtestülete 2015. január 29-ei ülésének jegyzőkönyvéből:
Kivonat Fegyvernek Város Önkormányzat Képviselőtestülete 2015. január 29-ei ülésének jegyzőkönyvéből: 6/2015.(I.29.) sz. önkormányzati határozat: Fegyvernek Város Önkormányzata és a között létrejött Együttműködési
Előterjesztés. Zalakomár Község Önkormányzat Képviselő-testületének április -i ülésére
sz. napirend Előterjesztés Zalakomár Község Önkormányzat Képviselő-testületének 2010. április -i ülésére Tárgy: Éves ellenőrzési jelentés a 2009. évi belső ellenőrzési tevékenységről Tisztelt Képviselő-testület!
JELENTÉS. 13173 2013. december
JELENTÉS az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működésének 2013. évben induló ellenőrzéséről Balatonlelle 13173 2013. december Állami
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS. a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának. ellenőrzéséről Erzsébetvárosi Cigány Nemzetiségi Önkormányzat
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a helyi nemzetiségi önkormányzatok gazdálkodásának ellenőrzéséről Erzsébetvárosi Cigány Nemzetiségi Önkormányzat 14133 2014. június Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0248-017/2014.
E L Ő T E R J E S Z T É S
E L Ő T E R J E S Z T É S Zirc Városi Önkormányzat Képviselő-testülete 2015. március 26-i ülésére Tárgy: Zirc Városi Önkormányzat és a Zirci Német Nemzetiségi Önkormányzat közti Együttműködési megállapodás
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS. Az Országos Nemzetiségi Önkormányzatok gazdálkodásának. ellenőrzéséről Országos Szlovén Önkormányzat
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS Az Országos Nemzetiségi Önkormányzatok gazdálkodásának 15156 ellenőrzéséről Országos Szlovén Önkormányzat Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0700-064/2015. Témaszám: 1734 Vizsgálat-azonosító
E L Ő T E R J E S Z T É S. a Püspökladányi Roma Nemzetiségi Önkormányzattal kötött együttműködési megállapodás felülvizsgálatáról
Püspökladány Város Polgármesterétől 4150 Püspökladány, Bocskai u. 2. Készítette: Sass Bulcsú Ferenc E L Ő T E R J E S Z T É S a Püspökladányi Roma Nemzetiségi Önkormányzattal kötött együttműködési megállapodás
É V E S E L L E N Ő R Z É S I J E L E N T É S A HORT KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERI HIVATAL BELSŐ ELLENŐRZÉSÉNEK ÉVI TEVÉKENYSÉGÉRŐL
É V E S E L L E N Ő R Z É S I J E L E N T É S A HORT KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERI HIVATAL BELSŐ ELLENŐRZÉSÉNEK 2008. ÉVI TEVÉKENYSÉGÉRŐL I. A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása