Harmadik tartalmilag a tárgyévi ellenőrzés lefolytatásához átdolgozott kiadás

Méret: px
Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Harmadik tartalmilag a tárgyévi ellenőrzés lefolytatásához átdolgozott kiadás"

Átírás

1 SEGÉDLET A FŐVÁROSI ÖNKORMÁNYZATOT ÉS A KERÜLETI ÖNKORMÁNYZATOKAT OSZTOTTAN MEGILLETŐ BEVÉTELEK TÁRGYÉVI MEGOSZTÁSÁRÓL SZÓLÓ ÖNKOR- MÁNYZATI RENDELET FELÜLVIZSGÁLATÁHOZ május

2 3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.3. Átfogó Ellenőrzések Főcsoport Önkormányzatok Költségvetési Kapcsolatait Ellenőrző Osztály A módszertani munkát felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató A végrehajtásért felelős: Dr. Sepsey Tamás főigazgató-helyettes A módszertani munkát vezette: Dr. Karáné Kőszegi Zsuzsanna számvevő tanácsos Az elkészítésben közreműködött: Dr. Karáné Kőszegi Zsuzsanna számvevő tanácsos A kiadásért felel: Dr. Csapodi Pál főtitkár, a módszertani bizottság vezetője, az ÁSZ Módszertani Kiadványok sorozat szerkesztője Harmadik tartalmilag a tárgyévi ellenőrzés lefolytatásához átdolgozott kiadás

3 TARTALOMJEGYZÉK ELŐSZÓ 9 BEVEZETÉS 11 I. AZ ELLENŐRZÉSI FOLYAMAT TERVEZÉSE Az ellenőrzés előkészítése A forrásmegosztási rendelet jogszabályi környezetének megismerése A fővárosi önkormányzat tevékenységének, működésének megismerése A lényegességi szint meghatározása Az ellenőrzési kockázat becslése Ellenőrzési megközelítések Az ellenőrzési mintavétel Más ellenőrzések eredményeinek felhasználása Az ellenőrzés ütemezése Az ellenőrzési program összeállítása Az ellenőrzés lefolytatása Az ellenőrzési bizonyíték Az ellenőrzés dokumentálása Az ellenőrzési tapasztalatok írásba foglalása 17 II. RÉSZLETES ELLENŐRZÉSI FELADATOK A fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető tárgyévi bevételek meghatározásának szabályszerűsége és összege A magánszemélyek jövedelemadójából a tárgyévi állami költségvetésről szóló törvény alapján a települési önkormányzatot megillető rész Az egyéb központi adóbevételek Az állandó népességszámra vetített normatív hozzájárulás összege, az Ötv. 64/B. a) pontjában foglaltak kivételével A helyi adókból származó bevételek 20 1

4 2. A megosztási arányok meghatározása során felhasznált alapadatok megalapozottsága, megbízhatósága, valamint a számítási eljárások szabályszerűségének ellenőrzése A fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat együttesen megillető részesedés számítása a forrásmegosztási törvény 5. (1) és (2) bekezdése alapján A forrásmegosztási törvény 6. (1) bekezdése szerinti megosztás alapját képező központi hozzájárulás, valamint a felhasználási kötöttséggel járó támogatások számításának szabályszerűsége A bázisévi kerületi önkormányzati költségvetési beszámolók alapján a központi hozzájárulás -sal támogatott feladatokhoz kapcsolódó működési kiadások meghatározásának szabályszerűsége és megbízhatósága A bázisévi működési kiadási forráshiány összegének meghatározása A központi hozzájárulás aránya szerinti megosztás számításának szabályszerűsége A forrásmegosztási törvény 6. (2) és (3) bekezdése szerinti megosztás számításának szabályszerűsége Az egyes kerületi önkormányzatokat megillető részesedési arány esetében a tárgyévet megelőző év forrásmegosztásához viszonyított, maximum 5%-os növekedés, illetve csökkenés betartása Az esetleges adat- és számítási hibák miatt a tárgyévet követő év forrásmegosztásánál végrehajtandó korrekció (a fővárosi önkormányzat vagy kerületi önkormányzat részére még jogszerűen járó összeg, illetve jogosulatlanul kapott összeg) meghatározása A tárgyévi forrásmegosztási rendeletalkotás eljárásának szabályszerűsége, valamint a forrásmegosztás adatellenőrzése A fővárosi tárgyévi költségvetési koncepció elfogadása A forrásmegosztási törvényben előírt határidők betartása A kerületi önkormányzatok bázisévi költségvetési beszámolóiban szereplő adatok feldolgozásának szabályozottsága és vezetői ellenőrzése Az ÁSZ korábbi ellenőrzése során megfogalmazott javaslatok végrehajtására tett intézkedések megfelelősége 29 2

5 MELLÉKLETEK Az ellenőrzés előkészítési szakaszához tartozó mellékletek 1. számú A forrásmegosztási rendelet felülvizsgálatának folyamata 2. számú Jegyzék a fővárosi önkormányzat forrásmegosztási rendeletének felülvizsgálatához bekért dokumentumokról 3. számú Eredendő kockázat minősítése a szabályozás jogszerűségére vonatkozóan 4. számú A fővárosi önkormányzat kockázatbecslése 5. számú A fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek tárgyévi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálatát megelőző előkészítés felülvizsgálatának szempontjai 6. számú Ellenőrzési mintaprogram 7. számú A fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek tárgyévi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálatához készült ellenőrzési programtervezet felülvizsgálatának szempontjai Az ellenőrzéshez kapcsolódó mellékletek 8. számú 1/a. számú munkatábla: ellenőrzési táblázat az 1. számú programponthoz a tárgyévi adóbevételekről 9. számú 1/b. számú munkatábla: ellenőrzési táblázat az 1. számú programponthoz a tárgyévi állandó népességszámhoz kapcsolódó normatív hozzájárulás összegéről 10. számú 1. számú munkatábla: a tárgyévi bevételek összesítése a fővárosi önkormányzati gazdaság egészére a forrásmegosztási részesedés korrekciójának figyelembevételével 11. számú 2. számú munkatábla: a tárgyévi forrásmegosztási rendelet háttérszámításában felhasznált és a bázisévi kincstári adat, a forrásmegosztási törvény 6. (2) bekezdéséhez tartozó adatok, valamint a számítás eltéréséről 12. számú 3. számú munkatábla: ellenőrzési táblázat a 2.2. programponthoz a kerületi önkormányzatoknak a bázisévben átutalt üdülőhelyi normatív hozzájárulásról 13. számú A fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek tárgyévi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálat végrehajtásának és a számvevői jelentéstervezet felülvizsgálatának szempontjai 14. számú A fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek tárgyévi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálatáról szóló számvevőszéki jelentéstervezet felülvizsgálatának szempontjai 3

6 FÜGGELÉKEK 1. számú A helyi önkormányzatoknak a normatív hozzájárulásokból és támogatásokból származó bevételei a bázisévben 2. számú háttérszámítás 1. számú táblázat: megosztandó bevételek 3. számú háttérszámítás 2. számú táblázat: a központi hozzájárulás (a nem állandó népességszám alapján járó normatív hozzájárulások) és a felhasználási kötöttséggel járó állami támogatások bázisévi tény adatai 4. számú háttérszámítás 2/a. számú táblázat: üdülőhelyi feladatokra nyújtott normatív hozzájárulás a bázisévben 5. számú háttérszámítás 3. számú táblázat: az állandó népességszám alapján járó (levonandó) normatív hozzájárulások 6. számú háttérszámítás 4. számú táblázat: működési kiadások, melyekhez a központi költségvetés központi hozzájárulás -t nyújt 7. számú háttérszámítás 5. számú táblázat: a működési kiadási forráshiány számítása 8. számú háttérszámítás 6. számú táblázat: a megosztott bevételekből történő részesedés az állandó népesség, a belterületi terület, a belterületi területre számított népsűrűség, az alacsony komfortfokozatú lakások alapterülete és az iparosított technológiával épült lakások száma arányában 9. számú háttérszámítás 7. számú táblázat: a kerületi önkormányzatokat megillető bevételekből történő részesedés aránya a korrekció után 10. számú háttérszámítás 7/a. számú táblázat: háttérszámítás a részesedési arányok korrekciójához 11. számú háttérszámítás 8. számú táblázat: az önkormányzatok részesedése a megosztott bevételekből a korrigált részesedési arány szerint a tárgyévre 4

7 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Törvények bázisévi költségvetésről szóló törvény bázisévi költségvetés végrehajtásáról szóló törvény egyéb központi adóra vonatkozó törvény forrásmegosztási törvény helyi adókra vonatkozó jogszabályok Ötv. tárgyévi költségvetésről szóló törvény a Magyar Köztársaság évi költségvetéséről szóló évi CXXVII. törvény a Magyar Köztársaság évi költségvetésének végrehajtásáról szóló évi LXXVIII. törvény a gépjárműadóról szóló évi LXXXII. törvény a fővárosi önkormányzat és a kerületi önkormányzatok közötti forrásmegosztásról szóló évi CLXXXII. törvénnyel módosított évi CXXXIII. törvény a helyi adókról szóló évi C. törvény, valamint a fővárosi önkormányzat helyi adórendeletei a helyi önkormányzatokról szóló évi LXV. törvény a Magyar Köztársaság évi költségvetéséről szóló évi CII. törvény Rendeletek forrásmegosztási rendelet Budapest Főváros Önkormányzata 10/2009. (II. 27.) számú rendelete a Fővárosi Önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek évi megosztásáról idegenforgalmi adó rendelet Budapest Főváros Önkormányzata 31/1994. (VI. 10.) számú rendelete az idegenforgalmi adóról iparűzési adó rendelet Budapest Főváros Önkormányzata 21/1991. (IX. 5.) számú rendelete a helyi iparűzési adóról normatíva rendelet 1 a helyi önkormányzatokat és a többcélú kistérségi társulásokat évben egyes központi költségvetési kapcsolatokból megillető forrásokról szóló 2/2009. (I. 30.) PM ÖM együttes rendelet normatíva rendelet 2 a helyi önkormányzatokat és a többcélú kistérségi társulásokat évben egyes központi költségvetési kapcsolatokból megillető forrásokról szóló 1/2007. (I. 30.) PM ÖTM együttes rendelet végrehajtásának elszámolásáról szóló 1/2009. (I. 16.) PM ÖM együttes rendelet Szórövidítések ÁSZ Állami Számvevőszék bázisév a tárgyévet kettővel megelőző év főpolgármester Budapest Főváros Önkormányzatának Főpolgármestere Főpolgármesteri hivatal Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének Főpolgármesteri Hivatala fővárosi költségvetési koncepció fővárosi önkormányzat Javaslat Budapest Főváros Önkormányzata évi költségvetési koncepciójára és gazdasági programjára Budapest Főváros Önkormányzata kerületi önkormányzatok Budapest Főváros I XXIII. kerületeinek önkormányzatai 5

8 Kincstár Közgyűlés KSH SzMSz tárgyév Magyar Államkincstár Budapest Főváros Önkormányzatának Közgyűlése Központi Statisztikai Hivatal Szervezeti és Működési Szabályzat azon gazdasági év, amelyhez tartozó megosztandó bevételeknek a fővárosi önkormányzat és a kerületi önkormányzatok közötti megosztását a forrásmegosztás határozza meg 6

9 ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR ászfmt adatbázis alacsony komfortfokozatú lakások alapterülete állami költségvetésről szóló törvények forrásmegosztás háttérszámítás iparosított technológiájú lakások száma működési kiadási forráshiány normatív hozzájárulások az ÁSZ rendelkezésére álló bázisévi kincstári adatokat és az ÁSZ megállapítása szerinti számítást tartalmazza az önkormányzati tulajdonban lévő félkomfortos, komfortnélküli és szükséglakások együttes alapterülete a Magyar Köztársaság bázisévi és tárgyévi költségvetéséről szóló törvények a fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek megosztása a fővárosi önkormányzat forrásmegosztási rendelettervezetének előterjesztéséhez mellékelt, a forrásmegosztást megalapozó számítások, amelyek alapján a forrásmegosztási rendelet elfogadásra került A év végén az önkormányzat területén levő iparosított technológiával épült lakások darabszáma a működési kiadások és a központi hozzájárulás, valamint a felhasználási kötöttséggel járó támogatás különbözete a normatív állami hozzájárulás és a normatív részesedésű átengedett személyi jövedelemadó együttesen 7

10

11 ELŐSZÓ A fővárosi önkormányzat és a kerületi önkormányzatok közötti forrásmegosztásról szóló törvény az ÁSZ feladatává tette a fővárosi önkormányzat tárgyévre vonatkozó forrásmegosztási rendeletének felülvizsgálatát. Az ellenőrzés egységes célrendszerének, ellenőrzési elveinek és eljárásainak rögzítése érdekében az ÁSz a nemzetközi és a hazai standardok figyelembevételével kidolgozta a fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek tárgyévi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálatának segédletét, amelynek célja: alkalmazkodni az ÁSZ Ellenőrzési Kézikönyvében foglalt egységes ellenőrzési eljárásokhoz és követelményekhez; biztosítani a számvevőszéki ellenőrzések és jelentések egységességét, a szubjektív elemektől való mentességét, valamint a nyilvánosság objektív tájékoztatását; segíteni az ellenőrzési folyamat tervezését, illetve az ellenőrzés lefolytatását. Az Országgyűlés döntése alapján elvégzendő ellenőrzésnél a forrásmegosztási törvény év decemberben történt módosítását követően első alkalommal a tárgyévi forrásmegosztásnál figyelembe veendő szabályozások új feladatot jelentenek, ennek teljesítéséhez kíván segítséget adni a segédlet, amelynek hasznosítása közös érdekünk. A segédletet a évtől kezdődően kell alkalmazni. Budapest, május Dr. Lóránt Zoltán főigazgató 9

12

13 SEGÉDLET a fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek tárgyévi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálatához BEVEZETÉS A forrásmegosztási törvény meghatározta, hogy az ÁSZ ellenőrzésnek a forrásmegosztás során alkalmazott adatok megalapozottságára és az ennek alapjául szolgáló számítások helyességére kell irányulnia. Amennyiben a felülvizsgálat megállapítja, hogy a forrásmegosztás során alkalmazott adatok, vagy a számítások helytelensége miatt a fővárosi önkormányzat vagy valamely kerületi önkormányzat jogosulatlan forráshoz jutott, vagy a jogszerűen járó forrásnál alacsonyabb összegben részesült, ezt az összeget, a hiba feltárását követő év forrásmegosztásánál kell figyelembe venni. Az ellenőrzés során az ÁSZ: egyrészt a fővárosi önkormányzat és a kerületi önkormányzatok vezetése számára segítséget kíván nyújtani a forrásmegosztási törvény alkalmazásához, másrészt a forrásmegosztáshoz kapcsolódó jogszabályok közötti összhang áttekintését követő megállapításokkal támogatja az Országgyűlés munkáját a törvényalkotásban, a forrásmegosztás feltételeinek meghatározásában. Az előkészítés során szerzett információk ismeretében elvégzett kockázatbecslés alapján a szabályozás jogszerűségének kockázata magas, az adatok és a számítások helyessége alacsony kockázatú. A fővárosi önkormányzat és a kerületi önkormányzatok közötti forrásmegosztás ellenőrzését az ellenőrzési programban megfogalmazott szempontok alapján kell elvégezni. Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy: a forrásmegosztási rendelet a forrásmegosztási törvény előírásainak megfelelően határozta-e meg a megosztható bevételeket és azok összegét; a megosztási arányok meghatározásánál felhasznált alapadatok megalapozottak-e, és a számítási eljárások helyesek-e; 11

14 BEVEZETÉS az esetleges adat és számítási hibák miatt milyen korrekciót kell elvégezni a tárgyévet követő év forrásmegosztásánál. A forrásmegosztási rendelet felülvizsgálatához készített segédlet célja, hogy segítse az ellenőrzés egységes szempontok szerinti elvégzését és eredményes végrehajtását. A segédlet az ellenőrzés végrehajtásának megtervezéséhez, szervezéséhez ad iránymutatást; az ellenőrzési program szerkezetének sorrendjében tartalmazza a szabályozásnak és az adatok megfelelőségének ellenőrzése során követendő eljárásokat a fővárosi önkormányzatnál, valamint a kerületi önkormányzatoknál; meghatározza a számvevői jelentés elkészítéséhez a megállapítások, összegzések rendjét. A fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek meghatározása, valamint a forrásmegosztási rendelet megalkotási eljárásának szabályszerűségi ellenőrzése a tárgyévre vonatkozik, a megosztási arányok meghatározása során felhasznált alapadatokat a bázisévi önkormányzati költségvetési beszámoló kincstári adatai alapján kell ellenőrizni. Az ellenőrzésről az ÁSZ jelentést készít, amelyet nyilvánosságra hoz. 12

15 I. AZ ELLENŐRZÉSI FOLYAMAT TERVEZÉSE I. AZ ELLENŐRZÉSI FOLYAMAT TERVEZÉSE Az ÁSZ ellenőrzési tervének összeállítását és elfogadását követően, a meghatározott ütemezésnek megfelelően történhet az ellenőrzés végrehajtása, amelynek első szakasza az ellenőrzés előkészítése, második szakasza az ellenőrzési feladatok ellátása. Az ellenőrzési folyamat körültekintő tervezésével biztosítani kell, hogy a számvevő a vizsgálatra fordítható idejét az ellenőrzési céloknak megfelelően optimálisan használja fel. A forrásmegosztási rendelet felülvizsgálatának folyamatát mutatja be az 1. számú melléklet. 1. AZ ELLENŐRZÉS ELŐKÉSZÍTÉSE Az ellenőrzés előkészítését a forrásmegosztási rendeletet alkotó fővárosi önkormányzatnál kell lefolytatni. Az előkészítés során: ki kell küldeni az ellenőrzés megkezdéséről szóló értesítő levelet; be kell kérni a forrásmegosztási rendeletalkotás feladatának megismerése céljából a szükséges dokumentumokat (visszatérő ellenőrzés esetében a korábbi ismereteket aktualizálni kell); össze kell gyűjteni a vonatkozó jogszabályokat; fel kell mérni a belső irányítási, ellenőrzési rendszert; meg kell határozni a lényegességi szintet; el kell végezni a kockázatbecslést; meg kell határozni az ellenőrzési eljárást; mérlegelni kell más ellenőrzési megállapítások felhasználhatóságát; el kell készíteni az ellenőrzési programot és azt jóváhagyás előtt felül kell vizsgálni. 2. A FORRÁSMEGOSZTÁSI RENDELET JOGSZABÁLYI KÖRNYEZETÉNEK MEGISMERÉSE Az előkészítési munkaszakaszban a közreműködő számvevő feladata a forrásmegosztási rendelet alapját képező jogszabályi környezet megismerése. A külső tényezők a forrásmegosztást meghatározó jogszabályok, amelyek rögzítik: a megosztandó források körét (Ötv., állami költségvetésről szóló törvények, normatíva rendelet 1,2, egyéb központi adóra vonatkozó törvény, helyi adókra vonatkozó jogszabályok); 13

16 I. AZ ELLENŐRZÉSI FOLYAMAT TERVEZÉSE a megosztásra vonatkozó szabályokat (forrásmegosztási törvény); a forrásmegosztásból való részesedés felosztását (forrásmegosztási rendelet). 3. A FŐVÁROSI ÖNKORMÁNYZAT TEVÉKENYSÉGÉNEK, MŰKÖDÉSÉNEK MEGISMERÉSE A fővárosi önkormányzat forrásmegosztással kapcsolatos tevékenységének, működésének megismerése kiterjed az önkormányzat sajátosságait meghatározó belső tényezőkre. A belső környezet tényezői közül a legfontosabbak a következők: a Főpolgármesteri hivatal forrásmegosztással kapcsolatos feladatainak szabályozottsága (Főpolgármesteri hivatal SzMSz-e, gazdasági szervezet ügyrendje, kapcsolódó szabályzatok, munkaköri leírások); a forrásmegosztási adatok feldolgozási rendszerének számítógépes támogatottsága, az informatikai rendszer működése; az ellenőrzési rendszer szabályozottsága és működése (a Főpolgármesteri hivatal belső ellenőrzése, a vezetői ellenőrzés, a belső ellenőrzési kézikönyv, a költségvetési tervezés folyamatának ellenőrzési nyomvonala). A fővárosi önkormányzat forrásmegosztással kapcsolatos tevékenységének megismerése közben indokolt az ellenőrzött részéről kapcsolattartásra kijelölt vezetővel konzultálni, jelezve az addig szerzett főbb információkat, valamint a megválaszolatlan kérdéseket. A fővárosi önkormányzat forrásmegosztáshoz kapcsolódó tevékenységének, működésének megismeréséhez bekérendő dokumentumok listáját a 2. számú melléklet tartalmazza. 4. A LÉNYEGESSÉGI SZINT MEGHATÁROZÁSA Egy információt, adatot lényegesnek kell tekinteni, ha hiánya, vagy téves volta (állítása) hatást gyakorol az ellenőrzött folyamat törvényességére. A lényegesség a téves vagy hiányzó információ, adat értékének nagyságától, jellegétől, összefüggéseitől függ. A lényegességi szint mértéke hatással van az elvégzendő ellenőrzési munka mennyiségére. A forrásmegosztás szabályszerűségi ellenőrzésénél: az összefüggések szerinti lényegességi szempont: a forrásmegosztási rendelet valamely előírása nem felel meg a forrásmegosztási törvény rendelkezéseinek; a lényegességi küszöb meghatározására a jogosulatlan forráshoz jutás, illetve a jogszerűen járó forrásnál alacsonyabb összeg tekintetében a forrásmegosztási törvény nem ad lehetőséget. 14

17 I. AZ ELLENŐRZÉSI FOLYAMAT TERVEZÉSE 5. AZ ELLENŐRZÉSI KOCKÁZAT BECSLÉSE Az ellenőrzési kockázat becslése során figyelembe kell venni az ÁSZ Ellenőrzési Kézikönyvében foglaltakat. A kockázatbecslést külön kell elvégezni a szabályozás jogszerűségére és a fővárosi önkormányzatra vonatkozóan. A forrásmegosztási rendelet ellenőrzése során a forrásmegosztási törvény évi módosítását követően az első alkalommal figyelembe veendő előírások miatt a szabályozás jogszerűségére vonatkozó eredendő kockázatot magasnak kell tekinteni. Az eredendő kockázat szintjének meghatározását a 3. számú melléklet tartalmazza, amelyet a közreműködő számvevő tölt ki. Az előkészítési szakasz információ gyűjtése alapján a közreműködő számvevő elvégzi a fővárosi önkormányzat forrásmegosztási rendeletalkotását érintő eredendő, belső kontroll és feltárási kockázat minősítését a 4. számú melléklet alapján. 6. ELLENŐRZÉSI MEGKÖZELÍTÉSEK Az ellenőrzés céljainak megvalósítása, az ellenőrzési bizonyítékok megszerzése közvetlen, részletes ellenőrzési megközelítési módon valósul meg: a szabályozás jogszerűségére vonatkozóan a számvevő összehasonlító módszert alkalmaz; a forrásmegosztás alapját képező adatok ellenőrzéséhez a számvevő az ellenőrzési bizonyosságot az egyes adatok vizsgálatával, elemző eljárással szerzi meg. 7. AZ ELLENŐRZÉSI MINTAVÉTEL A jogosulatlan forráshoz jutás, illetve a jogszerűen járó forrásnál alacsonyabb összeg tekintetében teljes körűen kell ellenőrizni a fővárosi önkormányzatra és a kerületi önkormányzatokra vonatkozó adatokat, ezért a mintavétel alkalmazására a forrásmegosztási törvény nem ad lehetőséget. 8. MÁS ELLENŐRZÉSEK EREDMÉNYEINEK FELHASZNÁLÁSA Az ellenőrzés tervezése során a számvevőnek fel kell mérnie, hogy az ellenőrzés folyamán van-e lehetősége, illetve szükséges-e a belső és külső ellenőrzés megállapításainak a felhasználása, ezáltal az adott vizsgálati területen a vizsgálati eljárás terjedelme és mélysége csökkenthető. Más ellenőrzések (függetlenített belső ellenőr) értékes információkat szolgáltathatnak, amelyek azonban nem csökkenthetik a számvevő vizsgálati eljárásának terjedelmét, mélységét, azok eredményei csak a tájékozódást szolgálják. 15

18 I. AZ ELLENŐRZÉSI FOLYAMAT TERVEZÉSE Az információ megszerzésének forrásai a tárgyévi belső ellenőrzés alátámasztását szolgáló kockázatbecslés dokumentumai, illetve a belső ellenőrzési jelentések, az azokhoz kapcsolódó intézkedések és végrehajtásuk. Az ellenőrzés előkészítésének kétszintű felülvizsgálatát a 5. számú melléklet alapján kell elvégezni. 9. AZ ELLENŐRZÉS ÜTEMEZÉSE A helyszíni ellenőrzés a fővárosi önkormányzatnál valósul meg. A tárgyévet megelőző évi forrásmegosztás ellenőrzésének tapasztalata alapján a kerületi önkormányzatokra vonatkozóan elégséges a kincstári adatok ellenőrzése. A helyszíni ellenőrzésnek, illetve a kincstári adatok ellenőrzésének időbeli ütemezését az ÁSZ Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóságának tárgyévi operatív ellenőrzési terve tartalmazza. 10. AZ ELLENŐRZÉSI PROGRAM ÖSSZEÁLLÍTÁSA Az ellenőrzés előkészítését az ellenőrzési program összeállítása zárja le. Az ellenőrzéshez egyedi ellenőrzési programot kell készíteni, melynek egységes tartalmi követelményét az ellenőrzési mintaprogram rögzíti (6. számú melléklet). A programnak tartalmaznia kell: az ellenőrzés azonosító adatait, az ellenőrzés célját, tárgyát, az ellenőrzött szervezet, tevékenység rövid jellemzését, az ellenőrzés jogszabályi alapját, az ellenőrzött időszakot, a korábbi ellenőrzésre való utalást, részletes ellenőrzési feladatokat, kritériumokat, az ellenőrzés típusát, az ellenőrzés lefolytatásának szempontjait, az ellenőrzésben részt vevő számvevők közötti feladatmegosztást, az ellenőrzés ütemtervét. A mintaprogramhoz csatolt jogszabály-jegyzéket minden egyedi program öszszeállításánál felül kell vizsgálni, s a jogszabályi változásokat keresztül kell vezetni. A programtervezet kétszintű felülvizsgálatát és az előírt belső egyeztetését követően, a jóváhagyott ellenőrzési program birtokában kerülhet sor az ellenőrzés megkezdésére, végrehajtására. A kétszintű felülvizsgálat a 7. számú melléklet alapján történik. 16

19 I. AZ ELLENŐRZÉSI FOLYAMAT TERVEZÉSE 11. AZ ELLENŐRZÉS LEFOLYTATÁSA Az ellenőrzést a vonatkozó hatályos belső szabályok: az ÁSZ Szervezeti és Működési Szabályzata, az ÁSZ Ellenőrzési Kézikönyve, továbbá e segédlet és az ellenőrzési program előírásainak megfelelően kell lefolytatni. A segédlet II. részletes ellenőrzési feladatok részében szereplő A szabályozás ellenőrzése feladatot a közreműködő számvevő végzi. A kerületi önkormányzatok kincstári adataira vonatkozó ellenőrzést végző számvevő az ellenőrzési program II. részében meghatározott programpontok esetében Az adatok megfelelőségének ellenőrzésé -t végzi. A számvevőnek az ellenőrzés során a munka elvégzését folyamatosan dokumentálnia kell. 12. AZ ELLENŐRZÉSI BIZONYÍTÉK A számvevőnek megállapításai, véleménye és következtetései alátámasztásához megfelelő és az ellenőrzött időszakra vonatkozó bizonyítékot kell szereznie. Megfelelő egy bizonyíték akkor, ha az minőségileg alkalmas egy adott állítás igazolására. Az ellenőrzési bizonyítékok megszerzésének eszközei a szemrevételezés, a megfigyelés, a kikérdezés, a számítás és az összehasonlítás. 13. AZ ELLENŐRZÉS DOKUMENTÁLÁSA Általános alapelv, hogy a forrásmegosztási rendelet felülvizsgálatáról mind a felkészülés, mind az ellenőrzés végrehajtása során folyamatosan kell információkat gyűjteni és az egyes munkafolyamatok elvégzését az eljáró számvevőnek dokumentálnia kell. A forrásmegosztási rendelet ellenőrzési feladataira történő felkészülést, annak lefolytatását ellenőrzési munkatáblák és függelékek segítik, amelyek az elvégzett munka kontrolljaként is szolgálnak, valamint az ellenőrzés egységes rendszerben történő dokumentálását is biztosítják. Az ellenőrzés dokumentálására szolgálnak a számú melléklet munkatáblái, amelyeket az ellenőrzésért felelős számvevő ír alá. 14. AZ ELLENŐRZÉSI TAPASZTALATOK ÍRÁSBA FOGLALÁSA A számvevőnek az ellenőrzési megállapításairól olyan jelentést kell készíteni, amelynek megállapításai objektívek, megalapozottak, világosak, egyértelműek, időszerűek. A számvevői jelentés szerkezetének és címeinek igazodnia kell az ellenőrzési programban szereplő szempontokhoz. A számvevői megállapítás először a követelmény (jogszabályi, belső szabályzati) ismertetését, majd a tények bemutatását tartalmazza, ezt követi az eltérések és az eltérések okainak és hatásainak a bemutatása. Az ellenőrzés során feltárt hibákat, hiányosságokat az ellenőrzött részére is érthetően kell megfogalmazni, hogy azok javíthatók legyenek, il- 17

20 I. AZ ELLENŐRZÉSI FOLYAMAT TERVEZÉSE letve, ha nem hozhatók helyre, a megismétlődésüket a jövőben el tudják kerülni. A számvevői jelentésben a programban szereplő kérdésekre értékelést tartalmazó megállapítást kell adni. A kerületi önkormányzatok kincstári adatainak a fővárosi önkormányzat háttérszámítási adataival történő összehasonlítása során a segédletben leírtak szerint kell eljárni, az elkészített munkatáblákat, valamint a megállapításokat tartalmazó számvevői jelentés tervezetet a számvevői jelentést készítő közreműködő számvevőnek kell átadni. A számvevői jelentésben leírt megállapításokért, illetve a munkatáblák kitöltéséért a közreműködő számvevő, valamint a számvevő a felelős, felelősségüket aláírásukkal igazolják. A számvevői jelentés nem nyilvános. A számvevői jelentés kétszintű felülvizsgálatát a 13. számú melléklet alapján a kijelölt vezetők végzik. Mind az első, mind a második szintű felülvizsgálathoz a számvevői jelentést minden mellékletével elektronikus úton kell megküldeni. A számvevőnek a kétszintű felülvizsgálat lefolytatása után véglegesített számvevői jelentést egyeztetnie kell az ellenőrzött fővárosi önkormányzat vezetőjével. A számvevői jelentést minden mellékletével két példányban időtálló módon is el kell készíteni. Az egyik aláírt példányt a főpolgármesternek kell átadni, aki a számvevői jelentés átvételét megismerési záradék formájában igazolja. A másik példány az irattári, amelyet az ÁSZ Iratkezelési Szabályzatában foglaltak szerint kell leadni. A vizsgálatvezetőnek a végrehajtásért felelős vezető útján és egyetértésével az ellenőrzött szerv észrevételeire írásbeli választ kell adnia. Az ÁSZ jelentés elkészítése az egyeztetett számvevői jelentés alapján az ÁSZ Ellenőrzési Kézikönyvében foglaltak szerint történik. A számvevőszéki jelentéstervezet kétszintű felülvizsgálatát a 14. számú melléklet alapján folytatják le az arra kijelölt vezetők. 18

21 II. RÉSZLETES ELLENŐRZÉSI FELADATOK II. RÉSZLETES ELLENŐRZÉSI FELADATOK 1. A FŐVÁROSI ÖNKORMÁNYZATOT ÉS A KERÜLETI ÖNKORMÁNYZA- TOKAT OSZTOTTAN MEGILLETŐ TÁRGYÉVI BEVÉTELEK MEGHATÁ- ROZÁSÁNAK SZABÁLYSZERŰSÉGE ÉS ÖSSZEGE Az Ötv. 64. (4) bekezdésében felsorolt bevételek nagyságának meghatározásához a költségvetési tervezés időszakában rendelkezésre álló információknak, valamint a fővárosi költségvetési koncepcióban szereplő tervszámoknak a szabályszerűségét, megalapozottságát kell ellenőrizni, amely során figyelemmel kell lenni a fővárosi és a kerületi önkormányzatokat együttesen megillető bevételek körének és a fővárosi költségvetési koncepció tartalmának szabályozására, valamint a forrásmegosztás gyakorlati alkalmazására. A bevételek nagyságát a forrásmegosztási rendelet, valamint az ÁSZ megállapításai szerint a forrásmegosztási törvényben foglaltak alapján is meg kell határozni az 1/a. és 1/b. munkatáblák (8. és 9. számú melléklet) kitöltésével A magánszemélyek jövedelemadójából a tárgyévi állami költségvetésről szóló törvény alapján a települési önkormányzatot megillető rész A szabályozás ellenőrzése. A magánszemélyek jövedelemadójából a fővárosi önkormányzat által figyelembe vett összeg meghatározásának szabályszerűségét az Ötv., a tárgyévi költségvetésről szóló törvény és a forrásmegosztásról szóló törvény alapján kell vizsgálni a jövedelemkülönbség mérséklés hatásának figyelembevételével. Be kell mutatni a magánszemélyek jövedelemadója normatív módon elosztott mértékének a tárgyévet megelőző évhez viszonyított változását a forrásmegosztás bevételi összegére. Az adatok megfelelőségének ellenőrzése. A magánszemélyek jövedelemadójából a tárgyévi költségvetésről szóló törvény alapján a települési önkormányzatot megillető rész ellenőrzése a fővárosi önkormányzatnál az 1/a. számú munkatábla alapján valósul meg. A 4. oszlop adatait a forrásmegosztási rendelet, az 5. oszlop adatait a normatíva rendelet 1 alapján kell kitölteni. 19

22 II. RÉSZLETES ELLENŐRZÉSI FELADATOK 1.2. Az egyéb központi adóbevételek A szabályozás ellenőrzése. Az egyéb központi adókból a fővárosi önkormányzat által figyelembe vett öszszeg meghatározásának szabályszerűségét az 1.1. pontban felsorolt jogszabályokon túlmenően az egyéb központi adóra vonatkozó törvényben foglaltak figyelembe vételével kell vizsgálni. Az adatok megfelelőségének ellenőrzése nem szükséges, mert a forrásmegosztási törvény évi törvény módosítását követően az önkormányzatok részére átengedett központi adó 100%-ban a kerületi önkormányzatokat illeti meg Az állandó népességszámra vetített normatív hozzájárulás összege, az Ötv. 64/B. a) pontjában foglaltak kivételével A szabályozás ellenőrzése. Az állandó népességszámhoz kapcsolódó normatív hozzájárulások meghatározásánál elemezni kell az állandó népesség fogalmához a normatív hozzájárulás mutatószámonkénti használatát, a tárgyévi költségvetésről szóló törvény normatív hozzájárulásra vonatkozó szabályozását, valamint az Ötv. 64/B. a) pontjában foglalt kivételek alkalmazhatóságát. Az adatok megfelelőségének ellenőrzése. Az állandó népességszámhoz kapcsolódó normatív hozzájárulás összegének ellenőrzésére az 1/b. számú munkatábla szolgál. A 4. oszlop adatait a forrásmegosztási rendelet alapján, az 5. oszlop adatait a normatív hozzájárulások és normatív, kötött felhasználású támogatások című tárgyévi normatíva felmérőlapon a Kincstár által meghatározott és az ellenőrzéshez elektronikus úton rendelkezésre bocsátott adatlap 3. oszlopában lévő összegnek megfelelően kell kitölteni A helyi adókból származó bevételek A szabályozás ellenőrzése. A helyi adók megosztásánál be kell mutatni az 1.1. pontban felsorolt jogszabályokon túlmenően a fővárosi önkormányzat és a kerületi önkormányzatok által kivetett helyi adókra vonatkozó rendelkezéseket. Az adatok megfelelőségének ellenőrzése nem szükséges, mert a helyi adókból származó bevételek 100%-ban a kerületi önkormányzatokat illetik meg. Az 1/a. számú munkatábla fővárosi és az 1/b. számú munkatábla minden kerületi önkormányzat adatainak az elektronikus úton megküldött munkatáblákba történt beírását követően a számítógépes program automatikusan kiszámolja az 1. számú munkatábla (10. számú melléklet) adatait. Az 1. számú 20

23 II. RÉSZLETES ELLENŐRZÉSI FELADATOK munkatábla meghatározza a fővárosi önkormányzati gazdaság egészére a forrásmegosztási rendelet, valamint az ÁSZ megállapítások alapján a forrásmegosztási törvény, illetve az Ötv. előírása szerint a forrásmegosztásba vont, illetve vonandó bevételek összegét, a forrásmegosztási részesedés korrekciójának figyelembe vételével. A forrásmegosztási részesedés korrekciójának ellenőrzését az 1. pont munkatábla tartalmazza. 2. A MEGOSZTÁSI ARÁNYOK MEGHATÁROZÁSA SORÁN FELHASZNÁLT ALAPADATOK MEGALAPOZOTTSÁGA, MEGBÍZHATÓSÁGA, VALAMINT A SZÁMÍTÁSI ELJÁRÁSOK SZABÁLYSZERŰSÉGÉNEK ELLENŐRZÉSE A kerületi önkormányzatokat megillető részesedés felosztása a bázisévi önkormányzati költségvetési beszámoló érintett űrlapjainak adatain alapul. A segédlet 1. számú függeléke teljes körű tájékoztatást ad a helyi önkormányzatok bázisévi normatív hozzájárulásainak és felhasználási kötöttséggel járó állami támogatásainak megnevezéseiről és jogcímkódjairól. A forrásmegosztás során alkalmazott adatok helyességének megállapításánál a forrásmegosztási rendelettervezet előterjesztéséhez mellékelt háttérszámításokhoz (3 6., 8. számú függelék) kapcsolódó adatbázis adatait hasonlítjuk össze a kincstári adatokkal. Az összehasonlítás érdekében az elektronikus úton megküldött ászfmt adatbázis táblázataiba a kincstári adatot kell beírni, ha az adat eltér a háttérszámítás adatától. Az ÁSZ megállapítása alapján meghatározott adatok, valamint számítás rögzítését szintén az ászfmt adatbázisban kell elvégezni. Az összes kerület adatfelvitelének lezárását követően állapítható meg az ászfmt adatbázis és a háttérszámítás adatai közötti eltérés. A számvevő a 2. számú munkatáblában (11. számú melléklet) mutatja ki a háttérszámítás adatának kincstári és a forrásmegosztási törvény 6. (2) bekezdésében hivatkozott mellékletben feltüntetett adatától való eltérését, valamint a számításban megállapított eltérést. A kerületeket megillető bázisévi üdülőhelyi normatív hozzájárulás ellenőrzése a 3. számú munkatábla (12. számú melléklet) alapján történik. Az ellenőrzés dokumentálását a 2. és a 3. számú munkatáblának, valamint a vonatkozó kincstári adatok ellenőrzését igazoló, a számvevő által aláírt 21., 31., 46. és 51. számú űrlapok közreműködő számvevőnek történő átadása biztosítja. A számvevői jelentésben fel kell sorolni az eltérő adatokat, valamint számítást és választ kell adni a háttérszámítástól való eltérés okára A fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat együttesen megillető részesedés számítása a forrásmegosztási törvény 5. (1) és (2) bekezdése alapján A szabályozás ellenőrzése. A számítási eljárás ellenőrzése során figyelembe kell venni a jövedelemdifferenciálódás mérséklése miatt elvont összeg tárgyévet megelőző évben visszaigényelhető, illetve befizetendő részének meghatározását, az Ötv. 64. (6) bekezdésének előírását a normatív eljárásra, valamint a figyelembe veendő fe- 21

24 II. RÉSZLETES ELLENŐRZÉSI FELADATOK ladatok meghatározására, a feladat átadás-átvétel hatására, illetve az Ötv. 64. (1) bekezdésének előírását a ténylegesen gyakorolt feladat- és hatáskör arányára vonatkozóan. El kell végezni a normatív részesedési arány -ra, a változására, valamint a forrásmegosztási részesedés korrekciójára vonatkozó szabályozás alkalmazhatóságát. Az adatok megfelelőségének ellenőrzése. A fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat együttesen megillető a normatív részesedési arány és a korrekció figyelembevételével meghatározott részesedés számítását a forrásmegosztási rendelet, valamint az ÁSZ megállapításai alapján az 1. számú munkatábla tartalmazza. A számítógépes program automatikusan meghatározza az összes bevételből a fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat megillető részesedési arányt és öszszeget A forrásmegosztási törvény 6. (1) bekezdése szerinti megosztás alapját képező központi hozzájárulás, valamint a felhasználási kötöttséggel járó támogatások számításának szabályszerűsége A szabályozás ellenőrzése. A központi hozzájárulás meghatározásának ellenőrzése a háttérszámítás 2., 2/a. és 3. számú táblázatában (3-5. számú függelék) feltüntetett központi normatív hozzájárulások és a felhasználási kötöttséggel járó támogatások 1.1. pontban felsorolt jogszabályok előírásainak való megfelelőségére terjed ki. Az adatok megfelelőségének ellenőrzése. A nem állandó népességszám alapján járó normatív hozzájárulások és a felhasználási kötöttséggel járó állami támogatások adatainak ellenőrzését, valamint a hiányzó adatok kigyűjtését a 31. és az 51., illetve 46. űrlap kincstári adatai alapján kell elvégezni és az eltérő, vagy hiányzó adatokat az ászfmt adatbázisban kell rögzíteni a következőkben leírtak szerint. Először meg kell határozni a forrásmegosztási törvény 3. c) pontja szerinti központi hozzájárulás -t, amelyhez a nem állandó népességszám alapján járó normatív hozzájárulásoknak az ÁSZ, vagy a Kincstár által elvégzett felülvizsgálat alapján korrigált adatait kell figyelembe venni. a) A nem állandó népességszám alapján járó normatív hozzájárulást megkapjuk, ha az összes normatív hozzájárulásból levonjuk az állandó népességszám alapján járó normatív hozzájárulást. 22

25 II. RÉSZLETES ELLENŐRZÉSI FELADATOK a.a. Az összes normatív hozzájárulás meghatározása. A 31. űrlap 11. tényleges állami hozzájárulás kerületi összesen adatát 1 eltérés esetén be kell írni az ászfmt adatbázisba, a háttérszámítás 2. számú táblázat 2. oszlopába az ellenőrzött kerület sorába. A kerületeknél a 31. űrlap nem tartalmazza az üdülőhelyi feladatok jogcímű, feldolgozási kódú normatív hozzájárulást. A háttérszámítás 2. számú táblázat 3. oszlopában az üdülőhelyi feladatokhoz tartozó normatív hozzájárulás összege megegyezik a fővárosi önkormányzat által a bázisévben a kerületi önkormányzatoknak átutalt összeggel. A háttérszámítás 2/a. számú táblázat 8. oszlop adatait a fővárosi önkormányzat és évi költségvetésének végrehajtásáról szóló előterjesztés 8. számú melléklet, valamint a Főpolgármesteri hivatal által készített, az üdülőhelyi normatív hozzájárulás bázisévi utalását tartalmazó táblázat adatai figyelembevételével, a 3. számú munkatábla (12. számú melléklet) alapján kell ellenőrizni. Az összes normatív hozzájárulást a 31. űrlap tényleges normatív hozzájárulás összesen adatának és az üdülőhelyi feladatok normatív hozzájárulásának összege adja meg. a.b. Az állandó népességszám alapján járó normatív hozzájárulások ellenőrzését az ászfmt adatbázisban a háttérszámítás 3. számú táblázata alapján kell elvégezni a következőkben bemutatott adatazonosítás alapján. forrásmegosztási rendelet kincstári adat jogcím háttérszámítás feldolgozási kód 3. számú táblázat oszlop sorszám Településüzemeltetési, igazgatási és sportfeladatok Körzeti igazgatási feladatok (a feldolgozási kód adatainak összege) Lakáshoz jutás feladatai Pénzbeli szociális juttatások Helyi közművelődési és közgyűjteményi feladatok Szociális és gyermekjóléti alapszolgáltatások általános feladatai (a feldolgozási kód családsegítés, gyermekjóléti szolgáltatás adatainak öszszege) , vagy 5, vagy , vagy 6, vagy 8 1 Megegyezik a normatíva rendelet 2 1. számú mellékletének tényleges adatával. 23

26 II. RÉSZLETES ELLENŐRZÉSI FELADATOK A kincstári adatok táblázatában alkalmazott jelölések megnevezése és azonosítása a következő: 31. űrlap oszlop jele N001 T31-11-Összesen N009 megnevezés önkormányzat PIR törzsszáma, amelyben a második és harmadik szám a kerület sorszáma a 11. oszlop tényleges állami hozzájárulás összesen adata forintban a normatív hozzájárulás feldolgozási kódjának utolsó hét számjegye példa (01= I. kerület) (Ft) = településüzemeltetési, igazgatási és sportfeladatok T31-11 a 11. oszlop tényleges állami hozzájárulás adata forintban (Ft) b) A felhasználási kötöttséggel járó állami támogatások az ászfmt adatbázisban a háttérszámítás 2. számú táblázat 6., 7. oszlopában találhatók az ellenőrzött kerület sorában, amely értékeket eltérés esetén javítani kell a Kincstár 51. űrlap 14. oszlop 2, illetve a 46. űrlap 3. oszlop 3 bázisévben ténylegesen felhasznált állami támogatás kerület összesen adatának megfelelően. A kincstári adatok táblázatában alkalmazott jelölések megnevezése és azonosítása a következő: 51. űrlap oszlop jele N001 T51-14-Összesen megnevezés önkormányzat PIR törzsszáma, amelyben a második és harmadik szám a kerület sorszáma a 14. oszlop tényleges állami támogatás kerületi összesen adata forintban példa (01= I. kerület) (Ft) 2 Az 51. űrlap 14. és 15. oszlopának összesen adata megegyezik a normatíva rendelet 2 1. számú mellékletének felhasznált adatával. 3 Megegyezik a Budapest III. kerület adatának kivételével, ami 0 a normatíva rendelet 2 7. számú mellékletének bázisévben felhasznált adatával a visszafizetési kötelezettséggel rendelkező önkormányzatok esetében. 24

27 II. RÉSZLETES ELLENŐRZÉSI FELADATOK 46. űrlap oszlop jele N001 T46-03-Összesen önkormányzat PIR törzsszáma, amelyben a második és harmadik szám a kerület sorszáma a 3. oszlop tényleges állami támogatás kerületi összesen adata forintban (01= I. kerület) 0 (Ft) c) A forrásmegosztási törvény előírása alapján az ászfmt adatbázisban, a háttérszámítás 2. számú táblázat 2., 6. oszlopának érintett kerületi önkormányzat adatát módosítani kell a bázisévi költségvetés végrehajtásáról szóló törvény hatályba lépését követően, az ÁSZ vagy a Kincstár által elvégzett felülvizsgálat bázisévi korrekciójának 4 a Kincstár által megküldött a Kincstár jogerős határozatán alapuló adatával. A megosztás alapját képező központi hozzájárulás -ok arányát a számítógépes program automatikusan kiszámítja a nem állandó népességszám alapján járó normatív hozzájárulás összegzését követően, a kerületi érték és az összes kerület értékének hányadosaként a kincstári és az ászfmt adatbázis adataival. Az így kapott kincstári értékek felelnek meg a háttérszámítás 5. számú táblázat (7. számú függelék) 3. oszlopában feltüntetett központi hozzájárulás aránya adatnak A bázisévi kerületi önkormányzati költségvetési beszámolók alapján a központi hozzájárulás -sal támogatott feladatokhoz kapcsolódó működési kiadások meghatározásának szabályszerűsége és megbízhatósága A szabályozás ellenőrzése. A normatív hozzájárulással támogatott működési kiadások meghatározásának szabályszerűségét a fővárosi önkormányzat által a kerületeknek megküldött háttérszámítás 4. számú táblázatban (6. számú függelék) felsorolt szakfeladatok alapján kell ellenőrizni, amely során ki kell térni a szakfeladatok és normatív támogatásban részesülő feladatok összeegyeztethetőségére, kapcsolatára, valamint az igazgatás és településüzemeltetés körébe tartozó feladatok meghatározására. 4 A évi forrásmegosztásnál az ÁSZ felülvizsgálat korrekcióját a normatíva rendelet 2 -ben történő megjelentetés hiányában a Magyar Köztársaság évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzéséről készült 0824 sz. ÁSZ jelentés függeléke D) A HE- LYI ÖNKORMÁNYZATOK fejezet 3., 5. és 6. számú mellékletének adatai alapján kell figyelembe venni. 25

28 II. RÉSZLETES ELLENŐRZÉSI FELADATOK Az adatok megfelelőségének ellenőrzése. A működési kiadások adatainak ellenőrzését, valamint a hiányzó adatok kigyűjtését a 21. űrlap kincstári adatai alapján kell elvégezni és az eltérő, vagy hiányzó adatokat az ászfmt adatbázisban kell rögzíteni a következőkben leírtak szerint. A normatív hozzájárulással támogatott feladatok működési kiadásait a fővárosi önkormányzat által a kerületi önkormányzatok részére egyeztetés céljából megküldött háttérszámítás 4. számú táblázatban meghatározott szakfeladatokhoz tartozó bázisévi 21. űrlap kincstári adatai alapján kell ellenőrizni. A működési kiadásokat megkapjuk, ha a költségvetési kiadások összesen adatából levonjuk a felhalmozási célú kiadások összegeit. a) Az ászfmt adatbázisban, a háttérszámítás 4. számú táblázat érintett kerületre vonatkozó táblázatában a Kincstár adatainak megfelelően szükséges javítani a meglévő adatot. A működési kiadások ászfmt adatbázisban történő javításához a kincstári adatok táblázatában alkalmazott jelölések megnevezése és azonosítása a következő: 21. űrlap oszlop jele megnevezés N001 önkormányzat PIR törzsszáma, amelyben a második és harmadik szám a kerület sorszáma N006 a szakfeladat száma (csak az összeggel rendelkezőket tartalmazza) T21-23,T21-57, T21-62, T21-63, T21-65, T21-66, T21-69, T21-72 a 21. űrlap figyelembe vett sorainak sorszámai A számítógépes program a háttérszámítás 4. számú táblázat ellenőrzött adatai alapján automatikusan kiszámítja a háttérszámítás 4. számú táblázat 8. oszlopának adatait. A működési kiadások összesen értékét kerületenként automatikusan megjeleníti a háttérszámítás 5. számú táblázat 6. oszlopában (7. számú függelék). b) Az Ász megállapítása alapján az ászfmt adatbázisban a 21. űrlap adataiból a figyelembe veendő, illetve figyelembe nem vehető szakfeladat számokhoz tartozó kiadási adatok, illetve a meglévő adatok helyett 0 érték táblázatban történő feltüntetése A bázisévi működési kiadási forráshiány összegének meghatározása Az adatok megfelelőségének ellenőrzése. A működési kiadásokhoz kapott központi hozzájárulás -ok, valamint a felhasználási kötöttséggel járó állami támogatások összegének ellenőrzése a 2.2. pontban megtörtént, amelynek megfelelő működési kiadási forráshiány meg- 26

29 II. RÉSZLETES ELLENŐRZÉSI FELADATOK határozását a háttérszámítás 5. számú táblázat 7. oszlop (7. számú függelék) adatai tartalmazzák. A számítógépes program automatikusan elvégzi a számítást az ászfmt adatbázisban A központi hozzájárulás aránya szerinti megosztás számításának szabályszerűsége A szabályozás ellenőrzése. A forrásmegosztási törvény 6. (1) bekezdése szerinti számítás szabályszerűségének megállapításához a pontokban leírtak szolgálnak alapul. A kincstári adatok és az ÁSZ megállapítások figyelembevétele alapján történő számítást az ászfmt adatbázis tartalmazza, amely ismeretében kell meghatározni az esetleges eltérést és annak okát A forrásmegosztási törvény 6. (2) és (3) bekezdése szerinti megosztás számításának szabályszerűsége A szabályozás ellenőrzése. A működési forráshiány és a bevételi összeg összehasonlítása alapján határozható meg, hogy marad-e felosztható forrás a 6. (2) és (3) bekezdés szerint szabályozott megosztásra. Be kell mutatni a fővárosi önkormányzat rendelkezésére álló információkat és összevetni a forrásmegosztási törvény fogalom meghatározásával. Az adatok megfelelőségének ellenőrzése. A forrásmegosztási törvény 6. (2) bekezdésében felsorolt forrásmegosztás alapját képező adatok rendelkezésre állásának ellenőrzése során a számvevői jelentésben választ kell adni arra, hogy a felsorolt adatok milyen adatbázisból származnak, melyik évre vonatkoznak, valamint a háttérszámítás 6. számú melléklet (8.számú függelék) adatai megegyeznek-e a forrásmegosztási törvény mellékletében feltüntetett adatokkal. A számításban figyelembe vették-e a 6. (2) és (3) bekezdésének előírásait. Az adateltérést az ászfmt adatbázisban a háttérszámítás 6. számú táblázat 2., 5., 8.(számított adat), 11. és 14. oszlopában az ellenőrzött kerület sorában, a megoszlást a számítási függvényben kell javítani Az egyes kerületi önkormányzatokat megillető részesedési arány esetében a tárgyévet megelőző év forrásmegosztásához viszonyított, maximum 5%-os növekedés, illetve csökkenés betartása A szabályozás ellenőrzése. A forrásmegosztási törvény 6. (4) bekezdése szerinti szabályozás érvényesülését a háttérszámítás 7. és 7/a. számú táblázat adatai (9. és 10. számú függelék), 27

30 II. RÉSZLETES ELLENŐRZÉSI FELADATOK valamint a költségvetési szervek intézmény fenntartói jogainak átadására viszszavethető változások figyelmen kívül hagyása alapján kell ellenőrizni. A kerületi önkormányzatok tárgyévi részesedését a megosztott bevételekből a háttérszámítás 8. számú táblázata (11. számú függelék) mutatja be. 3. AZ ESETLEGES ADAT- ÉS SZÁMÍTÁSI HIBÁK MIATT A TÁRGYÉVET KÖVETŐ ÉV FORRÁSMEGOSZTÁSÁNÁL VÉGREHAJTANDÓ KORREK- CIÓ (A FŐVÁROSI ÖNKORMÁNYZAT VAGY KERÜLETI ÖNKORMÁNY- ZAT RÉSZÉRE MÉG JOGSZERŰEN JÁRÓ ÖSSZEG, ILLETVE JOGOSU- LATLANUL KAPOTT ÖSSZEG) MEGHATÁROZÁSA A tárgyévet követő év forrásmegosztásnál végrehajtandó korrekció megállapítása a háttérszámítás és az ászfmt adatbázis eltérése alapján történik, értékét az összes érintett önkormányzat adatbevitelének ellenőrzését követően, illetve az ÁSZ megállapításai alapján elvégezett számítások alapján a számítógépes program automatikusan meghatározza. 4. A TÁRGYÉVI FORRÁSMEGOSZTÁSI RENDELETALKOTÁS ELJÁRÁSÁ- NAK SZABÁLYSZERŰSÉGE, VALAMINT A FORRÁSMEGOSZTÁS ADAT- ELLENŐRZÉSE 4.1. A fővárosi tárgyévi költségvetési koncepció elfogadása A szabályozás ellenőrzése. Be kell mutatni a tárgyévre vonatkozó fővárosi költségvetési koncepcióban a forrásmegosztást érintő tervszámokat, azok módosítását a Közgyűlés döntései alapján A forrásmegosztási törvényben előírt határidők betartása A szabályozás ellenőrzése. A forrásmegosztási törvény 7. (1) bekezdésében előírt határidők betartásának ellenőrzése a kapcsolódó jogszabályok megjelenése időpontjának figyelembevételével A kerületi önkormányzatok bázisévi költségvetési beszámolóiban szereplő adatok feldolgozásának szabályozottsága és vezetői ellenőrzése A fővárosi önkormányzat a bázisévi önkormányzati költségvetési beszámolók alapján kigyűjtötte a forrásmegosztás elvégzéséhez szükséges adatokat, amelyet ellenőrzés céljából megküldött a kerületi önkormányzatoknak. 28

J A V A S L A T. a 2007. évi forrásmegosztással kapcsolatos állásfoglalásra

J A V A S L A T. a 2007. évi forrásmegosztással kapcsolatos állásfoglalásra Budapest XXI. Kerület Csepel Önkormányzata 1211 Budapest XXI. Szent Imre tér 10. ALPOLGÁRMESTER J A V A S L A T a 2007. évi forrásmegosztással kapcsolatos állásfoglalásra Készítette: Orosz Ferenc alpolgármester

Részletesebben

1211 Budapest XXI. Szent Imre tér 10. POLGÁRMESTER

1211 Budapest XXI. Szent Imre tér 10. POLGÁRMESTER Budapest XXI. Kerület Csepel Önkormányzata 1211 Budapest XXI. Szent Imre tér 10. POLGÁRMESTER J a v a s l a t a Fővárosi Önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek 2010.

Részletesebben

JELENTÉS január

JELENTÉS január JELENTÉS a fővárosi önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek 2007. évi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálatáról 0756 2008. január 3. Önkormányzati

Részletesebben

JELENTÉS január

JELENTÉS január JELENTÉS a Fővárosi Önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek 2011. évi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálatáról 1172 2012. január Számvevői Iroda

Részletesebben

Jelentés. A forrásmegosztás ellenőrzése

Jelentés. A forrásmegosztás ellenőrzése Jelentés A forrásmegosztás ellenőrzése A Fővárosi Önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek 2018. évi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálata 2019.

Részletesebben

2. melléklet az előterjesztés-tervezethez

2. melléklet az előterjesztés-tervezethez 2. melléklet az előterjesztés-tervezethez Budapest Főváros Önkormányzata Közgyűlésének../2014. (...) önkormányzati rendelettervezete a Fővárosi Önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető

Részletesebben

1211 Budapest XXI. Szent Imre tér 10. POLGÁRMESTER

1211 Budapest XXI. Szent Imre tér 10. POLGÁRMESTER Budapest XX. Kerület Csepel Önkormányzata 1211 Budapest XX. Szent mre tér 10. POLGÁRMESTER J a v a s l a t a Fővárosi Önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek 2009. évi

Részletesebben

JELENTÉS. 13003 2013. január

JELENTÉS. 13003 2013. január JELENTÉS A Fővárosi Önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek 2012. évi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálatáról 13003 2013. január Állami Számvevőszék

Részletesebben

ELŐTERJESZTÉS a KÉPVISELŐTESTÜLET 2015. január 29-i ülésére

ELŐTERJESZTÉS a KÉPVISELŐTESTÜLET 2015. január 29-i ülésére Budapest Főváros IX. Kerület Ferencváros Önkormányzata Iktató szám: 7/2015. ELŐTERJESZTÉS a KÉPVISELŐTESTÜLET 2015. január 29-i ülésére Tárgy: Előterjesztő: Készítette: Előzetesen tárgyalja: 2015. évi

Részletesebben

BUDa PeST. l lill lillliliibill ' ' a KOzgyO/és részére. ELŐTERJESZTÓl KIEGÉSZÍTÉS. Tisztelt Közgyűlési

BUDa PeST. l lill lillliliibill ' ' a KOzgyO/és részére. ELŐTERJESZTÓl KIEGÉSZÍTÉS. Tisztelt Közgyűlési BUDa PeST Budapest Főváros Önkormányzata Pénzügyi Főpolgármester-helyettes l lill lillliliibill '1000065211857' ikt. szám: FPH039/14-10/2015 tárgy: Előterjesztói kiegészités a,fővárosi Önkormányzatot és

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S

E L Ő T E R J E S Z T É S E L Ő T E R J E S Z T É S Zirc Városi Önkormányzat Képviselő-testülete 2007. június 25-i ülésére Tárgy: Tájékoztató Zirc Városi Önkormányzat 2006. évi normatív hozzájárulás igénylésének és elszámolásának

Részletesebben

ELŐTERJESZTÉS. Biatorbágy Város Önkormányzata évi belső ellenőrzési tervéről

ELŐTERJESZTÉS. Biatorbágy Város Önkormányzata évi belső ellenőrzési tervéről ELŐTERJESZTÉS Biatorbágy Város Önkormányzata 2010. évi belső ellenőrzési tervéről Az Önkormányzat éves ellenőrzési terv készítési kötelezettségét több jogszabály is előírja: - a költségvetési szervek belső

Részletesebben

Kunfehértó Község Polgármesteri Hivatal Címzetes Főjegyzőjétől. a 2016. évi ellenőrzési munkaterv elfogadása tárgyában

Kunfehértó Község Polgármesteri Hivatal Címzetes Főjegyzőjétől. a 2016. évi ellenőrzési munkaterv elfogadása tárgyában Kunfehértó Község Polgármesteri Hivatal Címzetes Főjegyzőjétől E l ő t e r j e s z t é s a 2016. évi ellenőrzési munkaterv elfogadása tárgyában (Képviselő-testület 2015.október 21-i ülésére) A 2016. évre

Részletesebben

i (J szám ú előterjesztés Budapest Főváros X. kerület Kőbányai Önkormányzat Polgármcstere I. Tartalmi összefoglaló

i (J szám ú előterjesztés Budapest Főváros X. kerület Kőbányai Önkormányzat Polgármcstere I. Tartalmi összefoglaló Budapest Főváros X. kerület Kőbányai Önkormányzat Polgármcstere i (J szám ú előterjesztés Előterjesztés a Képviselő-testület részére a Fővárosi Önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető

Részletesebben

Javaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei 2016. évi Ellenőrzési Tervére

Javaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei 2016. évi Ellenőrzési Tervére Ikt.sz: 13-14/2015/221 Heves Megyei Közgyűlés Helyben Tisztelt Közgyűlés! Javaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei 2016. évi Ellenőrzési Tervére A Heves Megyei Közgyűlés 2015. évi munkatervének

Részletesebben

ELLENŐRZÉSI JELENTÉS

ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Szeghalom Kistérség Többcélú Társulás Szeghalom, Szabadság tér 4-8. sz. Ügyszám: 16-19/2009/1. ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Az ellenőrzésre a Társulás 2009. évi ellenőrzési munkaterve alapján került sor. Az ellenőrzés

Részletesebben

Bodorkós Ferenc polgármester évi belső ellenőrzési terv

Bodorkós Ferenc polgármester évi belső ellenőrzési terv Gencsapáti Község Önkormányzata 2017. évi belső ellenőrzési terve Bodorkós Ferenc polgármester Kőszegfalviné Pajor Klára belső ellenőrzési vezető Dr. Görög István jegyző 2017. évi belső ellenőrzési terv

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S Komló Város Önkormányzata Képviselő-testületének szeptember 25-én tartandó ülésére

E L Ő T E R J E S Z T É S Komló Város Önkormányzata Képviselő-testületének szeptember 25-én tartandó ülésére E L Ő T E R J E S Z T É S Komló Város Önkormányzata Képviselő-testületének 2012. szeptember 25-én tartandó ülésére Az előterjesztés tárgya: Belső i terv módosítása Iktatószám: 713-11/2012. A napirend előterjesztője:

Részletesebben

Szentes Város Polgármesterétől 6600 Szentes, Kossuth tér 6.

Szentes Város Polgármesterétől 6600 Szentes, Kossuth tér 6. Szentes Város Polgármesterétől 6600 Szentes, Kossuth tér 6. Száma: U-5180-4/2008. Témafelelős: Dr. Sztantics Csaba Tárgy: Tájékoztató az Állami Számvevőszék által végrehajtott Szentes Város Önkormányzata

Részletesebben

KISTARCSA VÁROS ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERE

KISTARCSA VÁROS ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERE KISTARCSA VÁROS ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERE 2143 Kistarcsa, Szabadság út 48. Telefon: (28)- 507-133 Fax: (28)-470-357 Nyílt ülésen tárgyalandó E L Ő T E R J E S Z T É S Képviselő-testület 2016. december

Részletesebben

Tolna Megyei Önkormányzat Közgyűlésének december 2-i ülése 8. számú napirendi pontja

Tolna Megyei Önkormányzat Közgyűlésének december 2-i ülése 8. számú napirendi pontja Egyszerű többség Tolna Megyei Önkormányzat Közgyűlésének 2016. december 2-i ülése 8. számú napirendi pontja Javaslat a Tolna Megyei Önkormányzat 2017. évi belső ellenőrzési tervének elfogadására Előadó:

Részletesebben

ELŐTERJESZTÉS a KÉPVISELŐ-TESTÜLET január 25-i ülésére

ELŐTERJESZTÉS a KÉPVISELŐ-TESTÜLET január 25-i ülésére Budapest Főváros IX. Kerület Ferencváros Önkormányzata Iktató szám: 9/2018. ELŐTERJESZTÉS a KÉPVISELŐ-TESTÜLET 2018. január 25-i ülésére Tárgy: Előterjesztő: Készítette: Előzetesen tárgyalja: 2018. évi

Részletesebben

Költségvetési szervek ellenőrzése. II. Előadás. Ellenőrzések a közigazgatásban

Költségvetési szervek ellenőrzése. II. Előadás. Ellenőrzések a közigazgatásban Költségvetési szervek ellenőrzése II. Előadás Ellenőrzések a közigazgatásban Ellenőrzések a közigazgatásban 1. Államháztartási kontrollok 2. Az Állami Számvevőszék 3. Könyvvizsgálók a közszférában 4. Hatósági,

Részletesebben

Békés Város Képviselő-testülete október 20-i ülésére

Békés Város Képviselő-testülete október 20-i ülésére Tárgy: Békés Város Önkormányzata évi ellenőrzési terve Előkészítette: Juhos Józsefné belső ellenőrzési vezető Békési Kistérségi Iroda Véleményező Pénzügyi Bizottság bizottság: Sorszám: III/4. Döntéshozatal

Részletesebben

Jelentés. A forrásmegosztás ellenőrzése

Jelentés. A forrásmegosztás ellenőrzése Jelentés A forrásmegosztás ellenőrzése A Fővárosi Önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek 2017. évi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálata 2018.

Részletesebben

Püspökladány Város Polgármesterétől 4150 Püspökladány, Bocskai u. 2. szám E l ő t e r j e s z t é s számvevői jelentéshez készült intézkedési tervről Az Állami Számvevőszék 2009. június 2-től megszakításokkal

Részletesebben

DOROG VÁROS POLGÁRMESTERE 2510 DOROG BÉCSI ÚT 71. 2511 DOROG PF.:43. TF.: 06 33 431 299 FAX.: 06 33 431 377 E-MAIL : PMESTER@DOROG.

DOROG VÁROS POLGÁRMESTERE 2510 DOROG BÉCSI ÚT 71. 2511 DOROG PF.:43. TF.: 06 33 431 299 FAX.: 06 33 431 377 E-MAIL : PMESTER@DOROG. DOROG VÁROS POLGÁRMESTERE 2510 DOROG BÉCSI ÚT 71. 2511 DOROG PF.:43. TF.: 06 33 431 299 FAX.: 06 33 431 377 E-MAIL : PMESTER@DOROG.HU E l ő t e r j e s z t é s a Képviselő-testület 2008. március 28-i ülésére

Részletesebben

4. Napirend ELŐ TERJESZTÉS évi belső ellenőrzési terv

4. Napirend ELŐ TERJESZTÉS évi belső ellenőrzési terv 4. Napirend 2019. évi belső ellenőrzési terv 4. Napirend ELŐ TERJESZTÉS 2019. évi belső ellenőrzési terv Tisztelt Képviselő-testület! A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről

Részletesebben

ELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ

ELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ ELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ ÜLÉS IDŐPONTJA: Vecsés Város Önkormányzat Képviselő-testületének december 13-i ülésére ELŐTERJESZTÉS TÁRGYA: Javaslat a 2017. évi belső i terv jóváhagyására ELŐTERJESZTŐ NEVE:

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S

E L Ő T E R J E S Z T É S KOMÁROM-ESZTERGOM MEGYEI ÖNKORMÁNYZAT FŐJEGYZŐJE E L Ő T E R J E S Z T É S A Komárom-Esztergom Megyei Közgyűlés 2014. november 27-i ülésére Tárgy: A Komárom-Esztergom Megyei Önkormányzat 2015. évi belső

Részletesebben

Összevont Ellenőrzési munkaterve

Összevont Ellenőrzési munkaterve Dorog Város Önkormányzat Dorog Város Önkormányzat Összevont Ellenőrzési munkaterve 2018. évre Dorog, 2017. november 20. Jóváhagyta:. Kecskésné Patos Szilvia jegyző 1 Tartalomjegyzék 1. Az éves ellenőrzési

Részletesebben

ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS

ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a költségvetési támogatásban részesülő pártok 2012-2013. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jólét és Szabadság Demokrata Közösség 15136 Állami Számvevőszék Iktatószám:

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S

E L Ő T E R J E S Z T É S E L Ő T E R J E S Z T É S Zirc Városi Önkormányzat Képviselő-testülete 2005. december 19-i ülésére Tárgy: Zirc Városi Önkormányzat 2006. évi belső ellenőrzési tervének kockázatelemzése Előterjesztés tartalma:

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S

E L Ő T E R J E S Z T É S E L Ő T E R J E S Z T É S Formázott: Portugál (brazíliai) Zirc Városi Önkormányzat Képviselő-testülete 2008. október 27-i ülésére Formázott: Portugál (brazíliai) Tárgy: Zirc Városi Önkormányzat 2009. évi

Részletesebben

Almáskert Napköziotthonos Óvoda

Almáskert Napköziotthonos Óvoda Almáskert Napköziotthonos Óvoda A FOLYAMATBA ÉPÍTETT, ELŐZETES ÉS UTÓLAGOS VEZETŐI ELLENŐRZÉS (FEUVE) SZABÁLYZATA Hatályba lépés időpontja: 2006. május 1. Készítette: Kiss Róbertné óvodavezető I. Bevezetés

Részletesebben

BUDAPEST FŐVÁROS XVI. KERÜLETI ÖNKORMÁNYZAT ALPOLGÁRMESTERE

BUDAPEST FŐVÁROS XVI. KERÜLETI ÖNKORMÁNYZAT ALPOLGÁRMESTERE BUDAPEST FŐVÁROS XVI. KERÜLETI ÖNKORMÁNYZAT ALPOLGÁRMESTERE Tárgy: A Fővárosi Önkormányzatot és a kerületi önkormányzatot osztottan megillető bevételek 2012. évi megosztásáról szóló rendelettervezet véleményezése

Részletesebben

KÖZÖSSÉGI ELLÁTÁSOK ÉVI ELSZÁMOLÁSA

KÖZÖSSÉGI ELLÁTÁSOK ÉVI ELSZÁMOLÁSA KÖZÖSSÉGI ELLÁTÁSOK 2016. ÉVI ELSZÁMOLÁSA Szakmai segédanyag https://www.facebook.com/szocokos http://tamogatoweb.hu Meleg Sándor ÁLTALÁNOS INFORMÁCIÓK A támogató szolgálatok, a pszichiátriai, illetve

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S

E L Ő T E R J E S Z T É S E L Ő T E R J E S Z T É S Zirc Városi Önkormányzat Képviselő-testülete 2011. február 28-i ülésére Tárgy: A Polgármesteri Hivatal köztisztviselői teljesítmény-követelmények alapját képező 2011. évi célok

Részletesebben

ELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ

ELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ ELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ ÜLÉS IDŐPONTJA: Vecsés Város Önkormányzat Képviselő-testületének december 15-i ülésére ELŐTERJESZTÉS TÁRGYA: Javaslat a 2016. évi belső ellenőrzési terv jóváhagyására ELŐTERJESZTŐ

Részletesebben

Monostorpályi Község Önkormányzatának

Monostorpályi Község Önkormányzatának Monostorpályi Község Önkormányzatának KÖLTSÉGVETÉS TERVEZÉSI ÉS BESZÁMOLÁSI SZABÁLYZATA 2012.-től I. A költségvetési terv készítésére és a beszámoló összeállítására vonatkozó általános és speciális szabályok

Részletesebben

5540 Szarvas Kossuth u. 19. Iktatószám: III. 58/9/2014 BELSŐ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS

5540 Szarvas Kossuth u. 19. Iktatószám: III. 58/9/2014 BELSŐ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Körös-szö2i Kistérsé2 Többeélú Társulás 5540 Szarvas Kossuth u. 19. Iktatószám: III. 58/9/2014 BELSŐ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Készült: Szarvas, Kossuth a. 19. szám alatt, 2014. november 18-án. Ellenőrzés táreva:

Részletesebben

2012. ÉVI TÁMOGATÁSOK KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSSAL TERHELT MARADVÁNYÁNAK ELSZÁMOLÁSA

2012. ÉVI TÁMOGATÁSOK KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSSAL TERHELT MARADVÁNYÁNAK ELSZÁMOLÁSA SEGÉDLET a helyi önkormányzatok és többcélú kistérségi társulások 2013. évi központi költségvetési kapcsolatokból származó forrásai elszámolása szabályszerűségének kincstári felülvizsgálatához 7. rész

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S. Lajosmizse Város Önkormányzata Képviselő-testületének 2015. december 17-i ülésére

E L Ő T E R J E S Z T É S. Lajosmizse Város Önkormányzata Képviselő-testületének 2015. december 17-i ülésére 6. E L Ő T E R J E S Z T É S Lajosmizse Város Önkormányzata Képviselő-testületének 2015. december 17-i ülésére Tárgy: Az önkormányzat 2016. évi belső i tervének jóváhagyása Az előterjesztést készítette:

Részletesebben

a Képviselő-testület 2015. február 10.-i nyilvános, soros ülésére

a Képviselő-testület 2015. február 10.-i nyilvános, soros ülésére 3. napirend Zalahaláp Község Önkormányzat Polgármesterétől 8308 Zalahaláp, Petőfi tér 4. Szám: 2/162-3/2015. E L Ő T E R J E S Z T É S a Képviselő-testület 2015. február 10.-i nyilvános, soros ülésére

Részletesebben

2. E L Ő T E R J E S Z T É S Felsőlajos Község Önkormányzata Képviselő-testületének 2008. október 14-i ülésére Tárgy: Az önkormányzat 2009. évi belső ellenőrzési tervének jóváhagyása Az előterjesztést

Részletesebben

Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál

Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál ÁSZ Közigazgatási és Igazságügyi Minisztérium szemináriuma 2013. április 25. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál A belső kontrollok ellenőrzésének tervezése, programozása Szikszainé Király

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S

E L Ő T E R J E S Z T É S E L Ő T E R J E S Z T É S Dunavecse Önkormányzat 2009. október 28-i ülésére Tárgy: Az Önkormányzat 2010. évi ellenőrzési terve Az Önkormányzat éves ellenőrzési terv készítési kötelezettségét több jogszabály

Részletesebben

SEGÉDLET A PÁRTOK MŰKÖDÉSÉT SEGÍTŐ ALAPÍTVÁNYOK GAZDÁLKODÁSA TÖRVÉNYESSÉGÉNEK ELLENŐRZÉSÉHEZ

SEGÉDLET A PÁRTOK MŰKÖDÉSÉT SEGÍTŐ ALAPÍTVÁNYOK GAZDÁLKODÁSA TÖRVÉNYESSÉGÉNEK ELLENŐRZÉSÉHEZ SEGÉDLET A PÁRTOK MŰKÖDÉSÉT SEGÍTŐ ALAPÍTVÁNYOK GAZDÁLKODÁSA TÖRVÉNYESSÉGÉNEK ELLENŐRZÉSÉHEZ 2009. 3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.1. Szabályszerűségi Ellenőrzési Főcsoport 1312.

Részletesebben

ELŐTERJESZTÉS. - a Képviselő-testülethez. A belső ellenőrzésről

ELŐTERJESZTÉS. - a Képviselő-testülethez. A belső ellenőrzésről Mátészalka Város Önkormányzat J e g y z ő j é t ő l 4700 Mátészalka Hősök tere 9.sz. Tel:(44) 501-364 Fax:(44) 501-367 Száma:./2007. ELŐTERJESZTÉS - a Képviselő-testülethez A belső ellenőrzésről Tisztelt

Részletesebben

TARTALOMJEGYZÉK. 2010. évi támogatások kötelezettségvállalással terhelt maradványának elszámolása... 3 Központosított és egyéb támogatások...

TARTALOMJEGYZÉK. 2010. évi támogatások kötelezettségvállalással terhelt maradványának elszámolása... 3 Központosított és egyéb támogatások... SEGÉDLET a helyi önkormányzatok, a helyi nemzetiségi önkormányzatok és a többcélú kistérségi társulások 2011. évi központi költségvetési kapcsolatokból származó forrásai elszámolása szabályszerűségének

Részletesebben

Intézmények kockázatelemzése Kockázati mérőszámok rangsora évre vonatkozóan

Intézmények kockázatelemzése Kockázati mérőszámok rangsora évre vonatkozóan Intézmények kockázatelemzése Kockázati mérőszámok rangsora 2013. évre vonatkozóan 1. sz. melléklet Intézmények megnevezése Pécsi Horvát Színház 11 Nyugati Városrészi Óvoda 11 Kertvárosi Óvoda 11 Egyesített

Részletesebben

ELŐTERJESZTÉS. Újhartyán Község Önkormányzata Képviselő-testületének. 2012. november 27-i ülésére. 5. napirendhez. Tóth Antal Pénzügyi biz.

ELŐTERJESZTÉS. Újhartyán Község Önkormányzata Képviselő-testületének. 2012. november 27-i ülésére. 5. napirendhez. Tóth Antal Pénzügyi biz. ELŐTERJESZTÉS Újhartyán Község Önkormányzata Képviselő-testületének 2012. november 27-i ülésére 5. napirendhez Tárgy: Előterjesztő: Előkészítő: Szavazás módja: 2013. évi belső ellenőrzés i terv jóváhagyása

Részletesebben

III. 3. Egységes módszertani mérés az integritás helyzetéről (integritás menedzsment értékelő lap)

III. 3. Egységes módszertani mérés az integritás helyzetéről (integritás menedzsment értékelő lap) A Balaton-felvidéki Nemzeti Park Igazgatóság 0. évi integritásjelentése III.. Egységes módszertani mérés az integritás helyzetéről (integritás menedzsment értékelő lap) Az integritás menedzsment táblázat

Részletesebben

2. A évi ellenőrzési terv jóváhagyása december 13. ELŐTERJESZTÉS

2. A évi ellenőrzési terv jóváhagyása december 13. ELŐTERJESZTÉS 2. A 2019. évi ellenőrzési terv jóváhagyása. 2018. december 13. ELŐTERJESZTÉS Maglód Város Önkormányzat Képviselő-testületének 2018. december 13-ai ülésére 2. napirend Tárgya: Előadó: Melléklet: A 2019.

Részletesebben

BUDAPEST FŐVÁROS XVI. KERÜLETI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERE

BUDAPEST FŐVÁROS XVI. KERÜLETI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERE BUDAPEST FŐVÁROS XVI. KERÜLETI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERE Készült a 2015. január 28. napján tartandó képviselő-testületi ülésre. Készítette: Nyíriné Kovács Ildikó költségvetési és pénzügyi irodavezető

Részletesebben

HEVES MEGYEI ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL [g] 3300 Eger, Kossuth L. u. 9.

HEVES MEGYEI ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL [g] 3300 Eger, Kossuth L. u. 9. HEVES MEGYEI ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL [g] 3300 Eger, Kossuth L. u. 9. Ikt szám: 12-8/2016/23 1. Kivonat A Heves Megyei Közgyűlés 2016. december 6-i ülésénekjegyzőkön yvé ből 83/2016. (XII. 6.) közgyűlési

Részletesebben

NYÍREGYHÁZI FŐISKOLA A BELSŐ ELLENŐRZÉSI IRODA ÜGYRENDJE. Elfogadva: március 22. Módosítva: január 22., hatályba lép: 2013.

NYÍREGYHÁZI FŐISKOLA A BELSŐ ELLENŐRZÉSI IRODA ÜGYRENDJE. Elfogadva: március 22. Módosítva: január 22., hatályba lép: 2013. NYÍREGYHÁZI FŐISKOLA A BELSŐ ELLENŐRZÉSI IRODA ÜGYRENDJE Elfogadva: 2011. március 22. Módosítva: 2013. január 22., hatályba lép: 2013. január 24-én A Belső Ellenőrzési Iroda ügyrendjét (a továbbiakban:

Részletesebben

ELŐ TERJESZTÉS Rétság Kistérség évi belső ellenőrzési terve

ELŐ TERJESZTÉS Rétság Kistérség évi belső ellenőrzési terve 1. Napirend ELŐ TERJESZTÉS Rétság Kistérség 2011. évi belső ellenőrzési terve Tisztelet Képviselő-testület! A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény (továbbiakban: Ötv.) 92. -a a belső ellenőrzésre

Részletesebben

1. A vállalkozási tevékenység

1. A vállalkozási tevékenység SZMSZ 3 A vállalkozási feladatok és közhasznú, vagy gazdasági társaságban részvételnek a részletes felsorolása, a feladatok forrásai 1. A vállalkozási tevékenység 1.1. A szerv vállalkozási tevékenységet

Részletesebben

Intézkedési terv az Állami Számvevőszék sz. ellenőrzési jelentésben javasolt intézkedésekkel kapcsolatban

Intézkedési terv az Állami Számvevőszék sz. ellenőrzési jelentésben javasolt intézkedésekkel kapcsolatban Intézkedési terv az Állami Számvevőszék 16182. sz. ellenőrzési jelentésben javasolt intézkedésekkel kapcsolatban I. A polgármesternek és a jegyzőnek az ÁSZ által javasolt intézkedés 1. Intézkedjen a követelésről

Részletesebben

A Magyar Államkincstár ellenőrzési feladata és a könyvvizsgálattal történő együttműködés lehetőségei

A Magyar Államkincstár ellenőrzési feladata és a könyvvizsgálattal történő együttműködés lehetőségei könyvvizsgálattal történő együttműködés lehetőségei Sebestyén Gabriella osztályvezető, Államháztartási Összefoglaló és Adatszolgáltatási Főosztály 2015. szeptember 3. A Magyar Államkincstár ellenőrzési

Részletesebben

Jelentés. Utóellenőrzések. Budapest Főváros XI. Kerület Újbuda Önkormányzata vagyongazdálkodása szabályszerűségének utóellenőrzése 2017.

Jelentés. Utóellenőrzések. Budapest Főváros XI. Kerület Újbuda Önkormányzata vagyongazdálkodása szabályszerűségének utóellenőrzése 2017. Jelentés Utóellenőrzések Budapest Főváros XI. Kerület Újbuda Önkormányzata vagyongazdálkodása szabályszerűségének utóellenőrzése 2017. 17110 www.asz.hu ÁLLAMI SZÁMVEVÖSZÉK Jelentés Utóellenőrzések Budapest

Részletesebben

Ellenőrzési tervjavaslat évi belső ellenőrzési terv

Ellenőrzési tervjavaslat évi belső ellenőrzési terv Makói Kistérség Többcélú Társulása Ellenőrzési tervet megalapozó elemzés címe, időpontja Ellenőrzési tervjavaslat 2014. évi belső ellenőrzési terv Ellenőrzési tervet megalapozó kockázat elemzés címe, időpontja:

Részletesebben

Jászivány Község Önkormányzata évi belső ellenőrzési terve

Jászivány Község Önkormányzata évi belső ellenőrzési terve Jászivány Község Önkormányzata 2016. évi belső ellenőrzési terve Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 61. -a szerint az államháztartási kontrollok célja az államháztartás

Részletesebben

Rudabánya Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala A FOLYAMATBA ÉPÍTETT, ELŐZETES, UTÓLAGOS ÉS VEZETŐI ELLENŐRZÉS (FEUVE) SZABÁLYZATA

Rudabánya Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala A FOLYAMATBA ÉPÍTETT, ELŐZETES, UTÓLAGOS ÉS VEZETŐI ELLENŐRZÉS (FEUVE) SZABÁLYZATA Rudabánya Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala A FOLYAMATBA ÉPÍTETT, ELŐZETES, UTÓLAGOS ÉS VEZETŐI ELLENŐRZÉS (FEUVE) SZABÁLYZATA I. Bevezetés Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (Áht),

Részletesebben

Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Dévaványa, Hősök tere 1. Tel.: 66/ INTÉZKEDÉSI TERV

Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Dévaványa, Hősök tere 1. Tel.: 66/ INTÉZKEDÉSI TERV Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatal 5510 Dévaványa, Hősök tere 1. Tel.: 66/483-100 E-mail: onkormanyzat@devavanya.hu INTÉZKEDÉSI TERV Dévaványa Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének 2009.

Részletesebben

Belső ellenőri ütemterv 2014. évre Tervezet

Belső ellenőri ütemterv 2014. évre Tervezet Belső ellenőri ütemterv 014. évre Tervezet 013. november 04. Sába-000 Kft 4031 Debrecen Trombitás utca 11 Ellenőrzési stratégia 014 Az Áht. alapján a belső ellenőrzés a jogszabályoknak és belső szabályoknak

Részletesebben

Pécsi Többcélú Agglomerációs Társulás tagjainál belső ellenőrzés

Pécsi Többcélú Agglomerációs Társulás tagjainál belső ellenőrzés Polgármesteri Hivatal belső ellenőrzésének 2015. évi munkaterve 2. számú melléklet I. Intézményellenőrzések 1. Intézmények kockázatelemzés alapján 1.1. Apáczai Óvoda és Általános Művelődési Központ 2014.

Részletesebben

2012. ÉVI ELLENŐRZÉSI TERV

2012. ÉVI ELLENŐRZÉSI TERV FŐVÁROSI BÍRÓSÁG BELSŐ ELLENŐRZÉSI OSZTÁLY ÉVI ELLENŐRZÉSI TERV Ellenőrzési tervet megalapozó elemzés címe, időpontja Belső Ellenőrzésének kockázatelemzése FB Belső Ellenőrzési Osztály évre becsült munkaidő-mérlege

Részletesebben

Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzatának szabályzata az Pécs Európa Kulturális Fővárosa támogatások rendjéről. I. A szabályzat célja

Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzatának szabályzata az Pécs Európa Kulturális Fővárosa támogatások rendjéről. I. A szabályzat célja Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzatának szabályzata az Pécs2010 - Európa Kulturális Fővárosa támogatások rendjéről I. A szabályzat célja Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzata (továbbiakban önkormányzat)

Részletesebben

Határozat: 216/2010.(V.27.) Kt.hat.

Határozat: 216/2010.(V.27.) Kt.hat. Határozat: 216/2010.(V.27.) Kt.hat. Dévaványa Város Önkormányzat Képviselő-testülete az önkormányzat gazdálkodási rendszerének 2009. évi átfogó ellenőrzéséről készült jelentésben megfogalmazott hiányosságok

Részletesebben

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI VÉLEMÉNY

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI VÉLEMÉNY FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI VÉLEMÉNY SZOMBATHELY MEGYEI JOGÚ VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK 2017. ÉVI KÖLTSÉGVETÉSI RENDELETE TERVEZETÉRŐL Készítette: a Dialog Plusz Audit Könyvvizsgáló Kft-munkatársa Budapest, 2017.

Részletesebben

Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Közgyűlés ELNÖKÉTŐL

Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Közgyűlés ELNÖKÉTŐL Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Közgyűlés ELNÖKÉTŐL 3525 MISKOLC, Városház tér 1. Telefon: (46) 517-700*, (46) 517-750, (46) 323-600 Telefax: (46) 320-601 http://www.baz.hu elnok@hivatal.baz.hu Iktatószám:

Részletesebben

SZENTENDRE VÁROS ÖNKORMÁNYZAT BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERVE A ÉVEKRE

SZENTENDRE VÁROS ÖNKORMÁNYZAT BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERVE A ÉVEKRE SZENTENDRE VÁROS ÖNKORMÁNYZAT BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERVE A 2016 2019. ÉVEKRE Szentendre Város Önkormányzat egyik alapvető célja, hogy biztosítsa a település működőképességét a kötelező és az önként

Részletesebben

TÁMOGATÓ SZOLGÁLTATÁSOK, ÉVI ELSZÁMOLÁSA

TÁMOGATÓ SZOLGÁLTATÁSOK, ÉVI ELSZÁMOLÁSA TÁMOGATÓ SZOLGÁLTATÁSOK, 2016. ÉVI ELSZÁMOLÁSA Szakmai segédanyag https://www.facebook.com/szocokos http://tamogatoweb.hu Meleg Sándor ÁLTALÁNOS INFORMÁCIÓK A támogató szolgálatok, a pszichiátriai, illetve

Részletesebben

Tisztelet Képviselő-testület!

Tisztelet Képviselő-testület! Tisztelet Képviselő-testület! Putnok Város Önkormányzata 2013. évi költségvetési rendelet-tervezetének felülvizsgálatát elvégeztem. A költségvetés előterjesztése a polgármester, a költségvetési rendelet-tervezet

Részletesebben

VÁRPALOTA KISTÉRSÉG TÖBBCÉLÚ TÁRSULÁSA MUNKASZERVEZETE

VÁRPALOTA KISTÉRSÉG TÖBBCÉLÚ TÁRSULÁSA MUNKASZERVEZETE VÁRPALOTA KISTÉRSÉG TÖBBCÉLÚ TÁRSULÁSA MUNKASZERVEZETE * 8100 Várpalota, Gárdonyi G. u. 39. ( (88) 592-660/166 3 (88) 592-660/ 225 e-mail: varpalota.tobbcelu.tarsulas@varpalota.hu Ellenőrzési jelentés

Részletesebben

A helyi önkormányzatokat megillető személyi jövedelemadó megosztása

A helyi önkormányzatokat megillető személyi jövedelemadó megosztása 4. számú melléklet a 2003. évi. törvényhez A helyi önkormányzatokat megillető személyi jövedelemadó megosztása A helyi önkormányzatokat együttesen az állandó lakhely szerint az adózók által 2002. évre

Részletesebben

AZ ELLENŐRZÉS RENDSZERE ÉS ÁLTALÁNOS MÓDSZERTANA

AZ ELLENŐRZÉS RENDSZERE ÉS ÁLTALÁNOS MÓDSZERTANA Vörös László AZ ELLENŐRZÉS RENDSZERE ÉS ÁLTALÁNOS MÓDSZERTANA 2008 2 szerző: Vörös László lektor: Dr. Sztanó Imre alkotó szerkesztő: Dr. Bokor Pál ISBN 978 963 638 248 3 A kézirat lezárva: 2008. január

Részletesebben

A Kar FEUVE rendszere

A Kar FEUVE rendszere 4. sz. melléklet a 6/2016. (I. 1) sz. Dékáni utasításhoz A Kar FEUVE rendszere Az Államháztartási törvény alapján az (átfogó) szervezeti egység vezetője felelős: a feladatai ellátásához az (átfogó) szervezeti

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S

E L Ő T E R J E S Z T É S E L Ő T E R J E S Z T É S Zirc Városi Önkormányzat Képviselő-testülete 2014. december 16-i ülésére Tárgy: Zirc Városi Önkormányzat 2015. évi belső ellenőrzési tervének jóváhagyása Előadó: Sümegi Attila

Részletesebben

TECHNIKAI INFORMÁCIÓK... 2 A SEGÉDLETBEN ELŐFORDULÓ JOGSZABÁLYI RÖVIDÍTÉSEK... 3 A HELYI ÖNKORMÁNYZATOK KIEGÉSZÍTŐ TÁMOGATÁSA...

TECHNIKAI INFORMÁCIÓK... 2 A SEGÉDLETBEN ELŐFORDULÓ JOGSZABÁLYI RÖVIDÍTÉSEK... 3 A HELYI ÖNKORMÁNYZATOK KIEGÉSZÍTŐ TÁMOGATÁSA... SEGÉDLET a helyi önkormányzatok, a helyi nemzetiségi önkormányzatok és a többcélú kistérségi társulások 2011. évi központi költségvetési kapcsolatokból származó forrásai elszámolása szabályszerűségének

Részletesebben

Gyöngyös Körzete Kistérség Többcélú Társulás Társulási Tanácsának 4/2016. (II.15.) határozata

Gyöngyös Körzete Kistérség Többcélú Társulás Társulási Tanácsának 4/2016. (II.15.) határozata Kivonat! Gyöngyös Körzete Kistérség Többcélú Társulási Tanácsa 2016. február 15-i ülésén készült jegyzőkönyvéből: Gyöngyös Körzete Kistérség Többcélú Társulás Társulási Tanácsának 4/2016. (II.15.) határozata

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S. a Komárom-Esztergom Megyei Közgyűlés október 29-ei ülésére

E L Ő T E R J E S Z T É S. a Komárom-Esztergom Megyei Közgyűlés október 29-ei ülésére KOMÁROM-ESZTERGOM MEGYEI KÖZGYŰLÉS ALJEGYZŐJE E L Ő T E R J E S Z T É S a Komárom-Esztergom Megyei Közgyűlés 2015. október 29-ei ülésére Tárgy: A Komárom-Esztergom Megyei Önkormányzat és a Komárom-Esztergom

Részletesebben

2018. évi belső ellenőrzési terv

2018. évi belső ellenőrzési terv Melléklet a /2017. (XI.23.) határozathoz Edelényi Közös Önkormányzati Hivatal Iktatószám: Edelényi Közös Önkormányzati Hivatalra vonatkozó 2018. évi belső ellenőrzési terv Készült: 2017. november 14. Készítette:

Részletesebben

E L Ő T E R J E S Z T É S Komló Város Önkormányzat Képviselő-testületének november 24-én tartandó ülésére

E L Ő T E R J E S Z T É S Komló Város Önkormányzat Képviselő-testületének november 24-én tartandó ülésére E L Ő T E R J E S Z T É S Komló Város Önkormányzat Képviselő-testületének 2016. november 24-én tartandó ülésére Az előterjesztés tárgya: 2016. évre vonatkozó belső i terv módosítása Iktatószám: 2743-8/2016.

Részletesebben

ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS

ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS A Fővárosi Önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek 2014. évi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálatáról 15023 2015. január

Részletesebben

Előterjesztés a képviselő-testület számára. Intézkedési terv az

Előterjesztés a képviselő-testület számára. Intézkedési terv az Polgármester Előterjesztés a képviselő-testület számára önkormányzat rendszerének 2008. ellenőrzéséről szóló számvevőszéki jelentés alapján Tisztelt Képviselő-testület! Tárgy: Intézkedési terv az gazdálkodási

Részletesebben

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS SZEKSZÁRD MEGYEI JOGÚ VÁROS ÖNKORMÁNYZATA

FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS SZEKSZÁRD MEGYEI JOGÚ VÁROS ÖNKORMÁNYZATA Dr. Cseke László kamarai tag könyvvizsgáló, engedély szám: 001430. 7400 Kaposvár, Kazinczy F. u. 36. tel/fax:82-427-456, 06-30-288-54-23, e-mail:kondit@t-online.hu FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS SZEKSZÁRD

Részletesebben

Belső és külső ellenőrzés, kockázatkezelés a közszektorban

Belső és külső ellenőrzés, kockázatkezelés a közszektorban Belső és külső ellenőrzés, kockázatkezelés a közszektorban 2013. 04. 11. 1 Az előadás részei: Bevezetés 1. Összefoglalás a költségvetési gazdálkodásról 2. Összefoglalás az államháztartás külső ellenőrzésének

Részletesebben

JAVASLAT A ÉVBEN ELVÉGZENDŐ BELSŐ ELLENŐRZÉSI VIZSGÁLATOKRA

JAVASLAT A ÉVBEN ELVÉGZENDŐ BELSŐ ELLENŐRZÉSI VIZSGÁLATOKRA BUDAPEST-CSEPEL ÖNKORMÁNYZATA JEGYZŐ JAVASLAT A 2007. ÉVBEN ELVÉGZENDŐ BELSŐ ELLENŐRZÉSI VIZSGÁLATOKRA Készítette: Simon István Benkó Péter belső ellenőrök Előterjesztő: Dr. Szeles Gábor jegyző Budapest-Csepel

Részletesebben

GAZDÁLKODÁSI SZABÁLYZAT

GAZDÁLKODÁSI SZABÁLYZAT NYUGAT-MAGYARORSZÁGI EGYETEM GAZDÁLKODÁSI SZABÁLYZAT FEUVE SZABÁLYZAT SOPRON 2013 TARTALOMJEGYZÉK I. Bevezetés... 3 II. Ellenőrzési nyomvonal... 3 III. A kockázatkezelés rendszerének kialakítása... 4 IV.

Részletesebben

A BELSŐ ELLENŐRZÉS ALAPJAI A BELSŐ ELLENŐZÉS GYAKORLATA

A BELSŐ ELLENŐRZÉS ALAPJAI A BELSŐ ELLENŐZÉS GYAKORLATA A BELSŐ ELLENŐRZÉS ALAPJAI A BELSŐ ELLENŐZÉS GYAKORLATA 1. A tréning programja 1.1. Megnevezés Belső ellenőrzés alapjai a belső ellenőrzés gyakorlata 1.2. A tréning célja A hatnapos tréning sikeres elvégzésével

Részletesebben

Salgótarján Megyei Jogú Város Polgárm es tere JAVASLAT

Salgótarján Megyei Jogú Város Polgárm es tere JAVASLAT Salgótarján Megyei Jogú Város Polgárm es tere Szám:39253/2012. JAVASLAT Salgótarján Megyei Jogú Város Önkormányzatának 2013. évi belső ellenőrzési tervére és a 2012. évi belső ellenőrzési terv módosítására

Részletesebben

SZELLEMI ÉS ANYAGI INFRASTRUKTÚRA MAGÁNCÉLÚ IGÉNYBEVÉTELÉNEK SZABÁLYZATA

SZELLEMI ÉS ANYAGI INFRASTRUKTÚRA MAGÁNCÉLÚ IGÉNYBEVÉTELÉNEK SZABÁLYZATA Békés Megyei Tisza Kálmán Közoktatási Intézmény SZELLEMI ÉS ANYAGI INFRASTRUKTÚRA MAGÁNCÉLÚ IGÉNYBEVÉTELÉNEK SZABÁLYZATA igazgató P.H. 1 A SZELLEMI ÉS ANYAGI INFRASTRUKTÚRA MAGÁNCÉLÚ IGÉNYBEVÉTELÉNEK SZABÁLYZATA

Részletesebben

KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS, ÉRTÉKELÉS

KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS, ÉRTÉKELÉS Győrffi Dezső kamarai tag könyvvizsgáló 3800 Szikszó Hunyadi u. 40. Tel: (46) 596-270 KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS, ÉRTÉKELÉS Borsodnádasd Város Önkormányzata 2013. évi költségvetési rendelettervezetének felülvizsgálatáról

Részletesebben

Minőség-ellenőrzés 2016

Minőség-ellenőrzés 2016 Minőség-ellenőrzés 2016 Visegrád 2016. szeptember 8. Mádi-Szabó Zoltán MKVK Minőségellenőrzési Bizottság elnöke 1 A minőség-ellenőrzés célja A minőség-ellenőrzési rendszer célja a könyvvizsgálók által

Részletesebben

SZERVEZETI ÉS MŰKÖDÉSI SZABÁLYZAT. (Segédanyag) PEST MEGYEI KÖZMŰVELŐDÉSI INTÉZET 1052 BUDAPEST, VÁROSHÁZ U. 7. TEL./FAX: 06 1 318-6806, 317-6436

SZERVEZETI ÉS MŰKÖDÉSI SZABÁLYZAT. (Segédanyag) PEST MEGYEI KÖZMŰVELŐDÉSI INTÉZET 1052 BUDAPEST, VÁROSHÁZ U. 7. TEL./FAX: 06 1 318-6806, 317-6436 SZERVEZETI ÉS MŰKÖDÉSI SZABÁLYZAT (Segédanyag) 1052 BUDAPEST, VÁROSHÁZ U. 7. TEL./FAX: 06 1 318-6806, 317-6436 A költségvetési szervek jogállásáról és gazdálkodásáról szóló 2008. évi CV. tv. hatályba lépésével

Részletesebben

Jelentés. A forrásmegosztás ellenőrzése

Jelentés. A forrásmegosztás ellenőrzése Jelentés A forrásmegosztás ellenőrzése A Fővárosi Önkormányzatot és a kerületi önkormányzatokat osztottan megillető bevételek 2016. évi megosztásáról szóló önkormányzati rendelet felülvizsgálata 2017.

Részletesebben

Hatályos: 2011. május 26-tól

Hatályos: 2011. május 26-tól GYULA ÉS KÖRNYÉKE TÖBBCÉLÚ KISTÉRSÉGI TÁRSULÁS FELESLEGES VAGYONTÁRGY HASZNOSÍTÁSI ÉS SELEJTEZÉSI SZABÁLYZATA Hatályos: 2011. május 26-tól A Gyula és Környéke Többcélú Kistérségi Társulás Kistérségi Iroda

Részletesebben