Tatabánya, december 10. Adóváltozások Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna

Átírás

1 Tatabánya, december 10. Adóváltozások 2015 Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna

2 Személyi jövedelemadó SZJA

3 Alapfogalmak Munkáltató Kiküldetési rendelvény nyugdíjbiztosítás Szja tv. 3.

4 Biztosítások Nyugdíjbiztosítások adókedvezménye Kiegészítő biztosításra nyilatkozat nem tehető Szja tv. 44/C. Adófizetési pontok a biztosításban: Díjfizetés Biztosítási szolgáltatás Kockázati biztosítás Szja tv. 7. (1c) Szja tv. 9. (3b)

5 Adómentes biztosítás Kockázati biztosításnak nem minősülő Határozatlan idejű Kizárólag halál esetére szóló biztosítás Évente legalább egyszer kell fizetni Díja korlátozottan emelkedhet Szja tv. 1.sz.mell. 6.9 ÚJ: díjnemfizetés esetének szabályozása

6 Családi kedvezmény 1-2 eltartott esetében Ft 3 v. több eltartott esetében: Ft 2016: Ft» Ft 2017: Ft» Ft 2018: Ft» Ft 2019: Ft» Ft Szja tv. 29/A. (2)

7 Családi kedvezmény érvényesítése Év közbeni érvényesítés: Saját gyermek Házastársak esetén Szja tv. 29/A. (3) Jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastárs Megosztás év végén Házastárs élettárs de.. Szja tv. 29/B. (1b)

8 Első házasok kedvezménye Legalább az egyik fél első házasságát köti forinttal csökkenthető az adóalap: ez havonta 5000 forint 24 hónapon keresztül Nyilatkozat szükséges Szja tv. 29/C.

9 Adóelőleg nyilatkozat Kiegészül az első házasok kedvezményével Családi kedvezmény Munkáltató felé Kifizető felé Szja tv. 48. (2)-(3)

10 Béren kívüli juttatások A felsorolás változatlan Éves értékhatára csökken SZÉP kártya nélkül Ft / év SZÉP kártyával Ft / év Szja tv. 71.

11 Egyes meghatározott juttatások Béren kívüli juttatást értékhatár felett Éves keretösszeg felett Törvény szerint meghatározott juttatás Az adófizetési kötelezettség időpontja a juttatás hónapja! Szja tv. 70.

12 Bár adóemelés nincs, de megéri? Dolgozóknak Bér Béren kívüli juttatás Tulajdonosoknak bér Béren kívüli juttatás Osztalék

13 Lakáscélú támogatás Új támogatott cél: akadálymentesítés Kamatkedvezmény Lakáscélú felhasználás Szja tv. 72. (4)f. Szja tv. 1.Sz mell. 9.3

14 Termőföld értékesítés Adómentes a jövedelemből forint, ha. ÚJ, hogy az 5 vagy 10 éves időszak kezdete: Birtokbaadás napja Adásvételi szerződés keltét követő hó 12-e Szja tv. 1.Sz mell. 9.5

15 Őstermelők Új fogalmak Közös háztartás Közös háztartásban élő családtag Szja tv. 78/A. (2a)

16 Átalányadózók Választáskor mit kell bevételnek tekinteni? Megszűnik az átalányadó, ha Az adó- vagy vámhatóság Számla v. nyugtaadás elmulasztásáért Szja tv. 50. (9) Mulasztási bírságot állapít meg a jogerőre emelkedés napján Szja tv. 55.

17 Egyéni vállalkozók Külföldi pénznemben felmerülő tételeknél alkalmazható az áfa törvény szerinti átszámítás Szja tv. 6. (2a) Kisvállalkozói kedvezmény: új uniós jogszabályhoz igazodik Szja tv. 49/B (6).

18 Egyéni vállalkozók Nyereségminimum: Nem vonható le az elábé és a közvetített szolgáltatás Veszteségelhatárolás Szja tv. 49/B. (7) Következő 5 évre vihető tovább Szja tv. 49/B. (23)

19 Társasági adó TAO

20 Nyereségminimum Összes bevételt módosító tétel: Kedvezményezett ügyletekből adódó Taggal szembeni kötelezettség Kimaradt az elábé és a közvetített szolgáltatás! Tao tv. 6. (8) a

21 Kapcsolt vállalkozás Új esettel bővül: Tao tv Az adózó és más személy, ha ugyanaz az ügyvezető És ha az ügyvezetők közeli hozzátartozók? Akkor nem!

22 Adóalap-csökkentő Felsőoktatási intézmény támogatása Támogatási megállapodás keretében Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás Tao tv. 7. (1) z 50%-a, de max. az adózás előtti eredmény

23 Veszteségelhatárolás A következő 5 évben vonható le Keletkezésük sorrendjében vonható le Az 50%-os szabály is marad Jogelőd veszteségének korlátozásai Tao tv. 17. (1)

24 Adókedvezmények Tao (100 %) 22/B. 80 % Maradék 20 % 22., 22/A., 22/C. 70% Maradék 30 %

25 Új rendszer az adó felajánlására Rendelkezés az adóról az adóelőleg 50%-a ajánlható fel Feltöltéskor és bevalláskor 80%-ig kiegészíthető Nav felé kell nyilatkozni Nav felé kell utalni Tao tv. 24/A. Feltétel: 100 ezer forintot meg nem haladó köztartozás

26 Hova lett a cég előnye? Tao tv. 24/B. Jóváírás A bevallás esedékességét követő 2. hónap első napján jóváírják a folyószámlán Ha adóból támogatunk: 2,5% Ha adóelőlegből támogatunk: 7,5%

27 Példa Adó Előleg I.név Ft Előleg II. név: Ft Előleg III.név: Ft Előleg IV. név: Ft Feltöltés: Ft Adókülönbözet Ft

28 Példa Adó Felajánlás Előleg I.név Ft Ft Előleg II. név: Ft Ft Előleg III.név: Ft Ft Előleg IV. név: Ft Feltöltés: Ft Ft Adókülönbözet Ft Ft Jóváírás: Ft

29 Példa Adó Felajánlás Előleg I.név Ft Ft Előleg II. név: Ft Ft Előleg III.név: Ft Ft Előleg IV. név: Ft Feltöltés: Ft Ft Adókülönbözet Ft Ft Jóváírás: Ft

30 Értékcsökkenés Üzleti vagy cégérték értékcsökkenése Eddig: tao elismerte a számviteli értékcsökkenést Tao tv. 1.sz.mell. (5b) Ezután: 10%, feltéve, hogy nyilatkozunk a rendeltetésszerű joggyakorlásról

31 Hiány elszámolása Nem vállalkozási költség, ha Tao tv. 3.sz.mell. A.5. Megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel Vagy ÉS Ésszerű gazdálkodás mellett mindent megtettünk a veszteség mérséklésére

32 Reklámadó elszámolása Nem elismert költség az elszámolt reklámköltség, ha annak összege az adóévben nagyobb, mint 30 millió forint, és Nincs nyilatkozat Nem tudja igazolni, hogy kérte Tao tv. 3.sz.mell. A 16. A reklámadó alanya nem szerepel a nav nyilvántartásában (Reklámtv. 7/A. )

33 Helyi adó Htv.

34 Települési adók Amelyeket más törvény nem tilt A települési adónak nem lehet alanya szervezet, vállalkozó Htv. 1. (1)

35 Iparűzési adó Az elábé és a közvetített szolgáltatás 500 millió forintos árbevétel felett csak arányosan vonható le. A kapcsolt vállalkozásokat össze kell számítani Hatv. 39. (9) Ha a kapcsolt viszony nem egész évben áll fenn, akkor lehet arányosítani

36 Általános forgalmi adó ÁFA

37 Áfa kulcs változás 5%-os áfakulcs alá tartozik a sertés után más nagy állat is Szarvasmarha Juh kecske Áfatv. 3. melléklet

38 Lakóingatlanok értékesítése ÁTMENETI SZABÁLY Aki áfakötelessé tette az értékesítést ig Áfatv A lakóingatlanra kérhet mentességet

39 EDDIG részletfizetés Határozott időre szóló elszámolás Időszakonkénti elszámolás Áfatv tól Időszakonkénti fizetés Időszakonkénti elszámolás Ellenérték esedékessége Időszak utolsó napja

40 EDDIG részletfizetés Határozott időre szóló elszámolás Időszakonkénti elszámolás Áfatv tól Időszakonkénti fizetés Időszakonkénti elszámolás Ellenérték esedékessége Időszak utolsó napja

41 Kivétel Áfatv. 58. (1a) Számla kelte Fizetési határidő Számla kelte Időszak utolsó napja < < Időszak utolsó napja Fizetési határidő

42 Előleg Teljesítést megelőzően, ellenértékbe beszámító Pénz Áfatv. 59. Készpénzt helyettesítő fizetési eszköz És minden, amit a teljesítésbe beszámítanak

43 Portfólió kezelés A módosítás egy Európai Bírósági ítélet nyomán született Az áfamentesség nem alkalmazható portfóliókezelésre kivéve nyugdíjpénztárak részére végzett portfóliókezelés Áfatv. 86. (3)

44 Áfalevonási jog Nem vonható le az áfa a motorbenzin esetében Kivéve Egészben vagy túlnyomó részben közvetlen anyagköltségként beépül az értékesítés adóalapjába Áfatv (2)

45 Különbözeti áfa Nem vonható le az áfa a beszerzéshez kapcsolódóan Megszűnt a levonási tilalom a kapcsolódó egyéb költségek tekintetében Áfatv (1) a

46 Fordított adózás munkaerőkölcsönzés esetén eddig csak akkor, ha fordított adózású ingatlannal kapcsolatos termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás történt Ezután bármilyen termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó munkaerőkölcsönzés fordítottan adózik Áfatv (1)c.

47 Számlakibocsátás Számlát kell kibocsátani Készpénzes értékesítés esetén haladéktalanul Egyéb esetben 15 napon belül Kezelőszemélyzet nélküli automata esetén Készpénzes értékesítés esetén is 15 napon belül Áfatv (2) b

48 Számla adattartalma A vevő adószáma: Fordított adózás esetén Közösségi értékesítés esetén 1 millió forintot elérő áfatartalom esetén Áfatv d.

49 Adózás rendje ART

50 Áfabevallások gyakorisága Éves bevallás, ha a megelőző 2. évben az elszámolandó adója kisebb mint 250 ezer forint ÉS Árbevétele kisebb mint 50 millió forint Havi bevallás Art. 1.sz.mell. I/B/3 A bejelentkezés évében és az azt követő évben

51 Összesítő jelentések gyakorisága Az adózóra érvényes áfa gyakoriság Negyedévesről havira át kell térni, ha Közösségi termékértékesítés VAGY Közösségi termékbeszerzés A negyedévben meghaladja az 50 ezer -t 252,19 Ft/ = ,5 eft Art. 8.sz.mell. I/C

52 Közúti fuvarozással kapcsolatos bejelentés Útdíjköteles gépjárművel végzett EU-ból Magyarországra Magyarországról EU-ba Art. 22/E. Belföldön nem végfelhasználó részére első adóköteles értékesítés csak EKAER számmal lehetséges Kockázatos termékre egyéb esetekben is kell nyilvántartási számot kérni.

53 Kockázatos termék Egyelőre nem tudjuk, hogy mi az, de az biztos, hogy nem csak az élelmiszer Nyilvántartási számot kell kérni: Kockázatos élelmiszer: 200 kg vagy 250 eft felett Egyéb kockázatos termék 500 kg vagy 1000 eft felett Art. 22/E. (4)

54 Kockázati biztosíték Nyilvántartási számot kockázatos termékre csak akkor adnak ki, ha a kockázati biztosíték rendelkezésre áll Teljesíthető: Elkülönített letéti számlára befizetéssel bankgaranciával Mentesül: Minősített adózó Legalább 2 éve köztartozásmentes adatbázisban van Art. 22/E. (5) 11. Sz melléklet

55 Kockázati biztosíték Nyilvántartási számot kockázatos termékre csak akkor adnak ki, ha a kockázati biztosíték rendelkezésre áll Teljesíthető: Elkülönített letéti számlára befizetéssel bankgaranciával Mentesül: Minősített adózó Legalább 2 éve működik, és a köztartozásmentes adatbázisban van Art. 22/E. (5) 11. Sz melléklet

56 Kockázati biztosíték összege Legalább a bejelentéssel érintett termék adó nélküli értékének 15%-a Ha az adózó több jogcímen is köteles biztosíték adására, akkor folyamatosan figyelnie kell a megelőző 60 nap eseményeit Megérkezett Felrakodott Érvényes EKAER számmal rendelkező 15%-a

57 A biztosíték és az adótartozás Minden hónap utolsó 5 napján a tartozás a biztosítékból átvezetésre kerül Nincs addig nincs új EKAER szám, amíg nem fizetjük be a biztosítékot. És mi a helyzet a pótlékkal? Art. 11. sz. mell 9-10 pont

58 Bejelentés Feladó Felrakó Átvevő Címzett MIT? EU-ból Mo-ra termék EU-ból Mo-ra termék EU-ból Mo-ra egyéb cél Mo-ról EU-ba termék Mo-ról EU-ba termék Mo-ról EU-ba egyéb cél Mo-ról Mo-ra termék

59 Jogosultság EKAER elektronikus felületén kell jogosultságot igényelni. Adózó (képviselő vagy meghatalmazott Közreműködő személy Art. 22/E. (9)

60 Áfa nyilatkozat Kijavítási kérelem új értelemezése Art 34/A. hatályon kívül Helyette szabály kizárólag az áfára Art. 22. (17) Végső határidő: bevallások utólagos ellenőrzésének kezdetéig

61 Összesítő jelentés.vagy inkább tételes áfabevallás Az adózó választása szerint alacsonyabb értékhatárról is adhat adatot. BINGÓ!!!!!! Art. 31/B.

62 Alapelv az ellenőrzés során Art. 1. (3a) Egy szerződés vagy ügylet ellenőrzése során nem minősíthet az adóhatóság adózónként eltérően. A hatóság köteles figyelembe venni a másik adóalany ellenőrzésének megállapításait.

63 Tájékoztató levél Jogkövető vállalkozások tájékoztatása arról, hogy olyan területen kereskednek, ahol jellemző az áfacsalás Art. 97. (3a)

64 Feltételes adómegállapítás Jövőbeni és múltbeli ügyletekre Kérelemben meg kell jelölni: Kérelem éve + 2 év Kérelem éve utáni 3 év Art Határidők: határozathozatal 90 napon belül, hiánypótlásnál 60 nap Benyújtás előtti konzultáció forint

65 Mulasztási bírság Ellenőrzést, üzletbezárást, végrehajtás akadályozása 500 ezer forintig Ismételt esetén 1 millió forintig Art Fuvarozás bejelentésének elmulasztása: igazolatlan eredetű áru (40%a bírság)

66 Kezelőszemélyzet nélküli automata január 1-jén élelmiszer értékesítés esetén BE KELL JELENTENI Díja: Ft Art. 22/D.

67 Munkáltatói szja-bevallás Március 20: a magánszemély átadja az igazolásokat Április 30: a munkáltató elkészíti a bevallásokat Art. 27. (4) Május 20: a munkáltató beadja a nav-hoz

68 Fokozott adóhatósági felügyelet KOCKERD kérdőív értékelése alapján rendelheti el a nav Az adózó kötelezhető: Gyakoribb bevallásra Számlák benyújtására Bevallás ellenjegyzésére Art. 24/F. (5) c

69 Számvitel

70 Ellenőrzés, önellenőrzés Beszámolóval lezárt üzleti évre vonatkozik Hiba oka lehet. ÚJ: szerződésmódosítás miatti módosítás Számviteli bizonylatok módosításával dokumentált Számv. tv. 3. (3)

71 Közbenső mérleg Év közben a tőkehelyzet megállapítására 6 hónapig lehet figyelembe venni Számv. tv. 21. (7)

72 Passzív elhatárolás Mi a passzív időbeli elhatárolás? 2015-től kimaradt a késedelmi kamat Behajtási költségátalány nem is volt Számv. tv. 44. (1) c Oka: az új Ptk. alapján a késedelembe esés napján esedékes KÖTELEZETTSÉG!!!!

73 Export szakaszra jutó fuvar Eddig: árbevételt csökkent Ezután: igénybe vett szolgáltatás Ipa? Számv. tv. 74. (3)

74 Eszközök átsorolása Nem új: ha megváltozik a rendeltetése. Új az, hogy ezt az átsorolást mikor kell nyilvántartásba venni: A rendeltetés megváltoztatásakor, de legkésőbb a mérlegkészítésig Számv. tv. 23. (5)

75 Tőketartalék Csak a jegyzett tőkével együtt változhat Számv. tv. 36. (1) b

76 Pótbefizetés Az új Ptk. lehetővé teszi a nem pénzbeli pótbefizetést Átveszi a számvitel is a szabályt: Értékesítés szabályai szerint kell könyvelni Számv. tv. 37. (7) 38. (10)

77 Év végi átértékelés Ez sem új, csak pontosít: Át kell értékelni: Követelés jellegű aktív elhatárolásokat Kötelezettség jellegű passzív elhatárolásokat Számv. tv. 60. (2)

78 Közvetetten adott engedmény számla számla engedmény Számv. tv. 77. (7) 81. (5)

79 Könyvvizsgálói jelentés Ha a könyvvizsgálói jelentést visszavonják, akkor új jelentést kell kiadni 90 napon belül A vállalkozó költségére Számv. tv. 155/C.

80 Kisadózó vállalkozások tételes adója KATA

81 Adóalanyiság Megszűnik az adóalanyiság 100 ezer forintot meghaladó köztartozás Év utolsó napján A megszűnésről szóló határozat jogerőre emelkedése hónapjának utolsó napján Nem kell értesíteni az adózót!?! Katv. 5. (1) j

82 Kisadózó bejelentése Név, cím, adóazonosító jel, TAJ szám Biztosítása a bejelentéssel jön létre Katv. 7. (1) NEM kell minden hónapban bejelentést küldeni a szüneteltetésről. (a többiről igen!) Katv. 8. (11) Ha nem kell adót fizetni, akkor a 75 eft-ot sem kell megfizetni

83 Nem kisadózó tag osztaléka Már a kata bevezetésekor nagy bizonytalanságot adott Eddig: egyéb jövedelem Szja tv. 66. (1) af. Ezután: osztalék És ha nincs nyereség?

84 Munkaviszony vélelme Kiinduló pont: 1 millió felett a munkaviszony létrejött. Katv. 14. (3) AZ ÁLLÍTÁST MEG KELL DÖNTENI! Legalább két feltételt teljesíteni kell: Nem főállású, és a bevételének kevesebb mint 50%-a van a munkahelyétől

85 Kisvállalati adó KIVA

86 Kiva alanyiság Megszűnik a kiva-alanyiság, ha az 500 milliós értékhatárt meghaladja Negyedévet megelőző nappal Ezt követően 24 hónapig nem választható Katv. 19.

87 Kiva alap módosítása Az adó alapját korrigálni kell a kiva előtti időszakra fizetett adóval, kivéve az áfa Katv. 20. (6) f A korábbi időszakban kiállított, de a kiva alatt megérkezett számla NETTÓ értéke csökkenti a kiva alapot És ha valaki a kiva alatt rendezi az elmaradt áfatartozását?

88 Kiva-előleg Megszűnik a havi kötelezettség Mindenki negyedévente vallja az előleget adóévben adóévre Katv. 23. (2)

89 Foglalkoztatás adói Járulékok, szocho

90 Egészségügyi szolgáltatási járulék Havi 6810 Ft Napi 227 Ft Tbj. 19. (4) Havi 6930 Ft Napi 231 Ft

91 Eü-szolg. járulék fizetés Ha a magánszemély tartósan külföldön van, és erről a nav tudomást szerez, akkor törli a járulékot Art. 20. (7c) Milyen dokumentum kell hozzá? Hitelt érdemlően bizonyít Huzamos ideje, életvitelszerűen nem Mo-on él Máshol fizet egbizt. járulékot Feltétel még, hogy nem vett igénybe egészségügyi ellátást

92 Nyugdíjas ügyvezetők Társas vállalkozás: eü.szolg járulék Társas vállalkozó: nyugdíjjárulék Alapja: Személyes közreműködés Ügyvezetői díjazás Tbj. 36.

93 Egyszerűsített foglalkoztatás CÉG Elismert ktg.: Minimálbér 2x MAGÁNSZEMÉLY Adómentes: Minimálbér Vagy Gar.bérmin. Efo tv. 9. (2)

94 Járulékalapot képező jövedelem Főszabály: adóelőleg-alap Ha nincs Munkaszerződésben meghatározott díj Egyéb szerződésben meghatározott díj Külföldi jog szerint megkötött munkaszerződés szerinti díj Tbj. 4. k.)

95 Külföldiek járulékfizetése Külföldi illetőségű előadóművész nem biztosított 14%-os ehot kell fizetniük kivéve, ha igazolják, hogy más EU-s tagállamban fizetik a járulékot Eho tv. 2/A.

96 Családi kedvezmény Szja-ban változás, hogy: Munkáltató vagy Kifizető felé lehet nyilatkozni Tbj. 51. (1) Járulékkedvezmény is kiterjed a kifizetőre Év végén: szja-ként rendeződik a különbözet

97 Szocho kedvezmények Ami van 2015-ben is: Szakképzettséget nem igénylő 25 év alatt, 55 év felett GYED, GYES, GYET Tartósan álláskereső Pályakezdő Kutató-fejlesztő, doktori képzésben részt vevő hallgató Szabad vállalkozási zónában működők Eat. 462/B /F.

98 Szocho kedvezmények A kedvezmények megmaradnak Változás: gyermeknevelésből visszatérőknél nem kell a 100 ezer forintot a munkaidő arányában arányosítani Eat (5)

99 START-kedvezmények én minden start kártya lejárt Utólagos kifizetés: start kártya időszakára utólag történő kifizetés Pftv. 17/B. Megnyílik a kedvezmény érvényesítése

100 Jó utat hazafelé! Vigyázzatok magatokra!