Eredményelemzés. Számítsa ki a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével!

Átírás

1 Eredményelemzés. feladat Számítsa ki a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközök bruttó értéke eft - átlagos amortizációs kulcs % Terv évi adatok: - tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése eft - az átlagos leírási kulcs emelkedése % - a várható terven felüli leírás 5 00 eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem eft - a társasági adó mértéke 0% - a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5% - a jegyzett tõke összege eft, amelybõl a terv évben eft értéket kívánnak visszavásárolni. feladat Határozza meg a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközök nettó értéke eft - tárgyi eszközök halmozott értékcsökkenése eft - átlagos amortizációs kulcs 5% Terv évi adatok: - tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése eft - selejtezésre kijelölt tárgyi eszközök bruttó értéke eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem eft - a társasági adó mértéke 6% - a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5% - a jegyzett tõke összege eft, amelybõl a terv évben eft értéket kívánnak visszavásárolni - az új eszközök üzembehelyezésének tervezett idõpontja szeptember. - az új eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni - a selejtezésre várhatóan április -én kerül sor, a leselejtezendõ eszközök nettó értéke ekkorra nullára csökken.. feladat Határozza meg a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközök bruttó értéke eft - átlagos leírási kulcs 5% Terv évi adatok: - tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem eft - a társasági adó mértéke 6% - a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5% - a jegyzett tõke összege eft, amelybõl a terv évben eft értéket kívánnak visszavásárolni - az új eszközök üzembehelyezésének tervezett idõpontja szeptember. - az új eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs 5%). A maradványérték elhanyagolható. - a társaság befektetései után várhatóan 0 millió forint osztalékra lesz jogosult.

2 . feladat Az alábbi információk felhasználásával tervezze meg az adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét! - a tárgyi eszközök után elszámolandó terv szerinti értékcsökkenés eft - az immateriális javak után elszámolandó értékcsökkenés eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem eft - a társasági adó mértéke 0% - a saját tõke összege eft, a jegyzett tõke a saját tõke 60%-a - a részvények 0%-a kamatozó részvény, a kamat mértéke évi 5%, a nem kamatozó részvények után a tulajdonosok eft osztalékot várnak el. - a társaság január -én eft, október -jén eft értékû eszközt tervez üzembe helyezni, maradványértékük elhanyagolható. - az év elején üzembe helyezett eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs 5%) - az év közben üzembe helyezett eszközök várhatóan 5 évig segítik elõ az eredményes gazdálkodást, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs %) - a meglévõ eszközök leírási kulcsa megegyezik a társasági adó törvényben meghatározott értékekkel. 5. feladat Egy világító kertitörpéket gyártó vállalkozás 000 darab kertitörpe gyártását és értékesítését tervezi. Költségei és árbevétele várhatóan az alábbiak szerint alakulnak: Megnevezés eft Változó költségek Fix költségek Költségek összesen Nyereség 000 Árbevétel 000 a) Hány darab terméket kell legyártani, amely mellett sem nyeresége, sem vesztesége nincs a vállalkozásnak? b) Ha megrendelést kap a vállalkozás db-ra, mi lesz a fedezeti ár? c) Ha egy szenvedélyes törpegyûjtõ 5% engedményt kér a 000 Ft-os eladási árból, mennyi darabot kell rendelni (minimum), hogy a termelõt ne érje veszteség? d) Engedményadás esetén milyen volumen biztosítja a tervezett 000 eft-os nyereséget? 6. feladat A Pannónia Panziónak 0 szobája van. A panzió tulajdonosa az alábbi adatok felhasználásával készített el a következõ évre vonatkozó üzleti tervét: - Napi 6 000,- Ft árbevétel kiadott szobánként - Napi 00,- Ft változó költség kiadott szobánként - Amortizáció: ,- Ft - Bérköltség: ,- Ft - Kamat: ,- Ft - Kölcsöntörlesztés: ,- Ft Nyereségadó mértéke: 8 % Hány szobát kell kiadni ahhoz, hogy a) a bevételek egyenlõk legyenek a költségekkel, ráfordításokkal? b) a beáramló készpénz mennyisége egyenlõ legyen a kiáramló készpénzzel? c) ha a nyereségadó mértékét 6%-ra csökkentik, akkor a beáramló készpénz mennyisége egyenlõ legyen a kiáramló készpénzzel?

3 7. feladat Egy termékbõl 000 db-ot termel a vállalkozás, amelyet a tárgyévben értékesít is. Az értékesítés adatai a következõk. Az értékesítés nettó árbevétele Az értékesítés közvetlen költsége Az értékesítés közvetett költsége 000 eft eft 8 50 eft a) Állapítsa meg a fedezeti összeget, a fedezeti hányadot, a fedezeti pontot és a fedezeti árat! b) Határozza meg, hogy hány darabos értékesítés mellett érhetõ el 000 eft nyereség! c) Ha egy vevõ az elõállított termékeket mind megvásárolta volna, mekkora árengedményt kaphatott volna db-os vásárlás esetén, illetve 5%-os árengedményhez milyen mennyiséget kellett volna megrendelni, hogy a 000 eft-os nyereség biztosított legyen. 8. feladat Egy vállalkozás eft közvetlen és eft közvetett költség mellett eft árbevételt ért el. Határozza meg, hogy milyen mértékû árnöveléssel, volumennöveléssel, önköltségcsökkentéssel, növelhetõ a bázis évi eredmény 50%-kal. 9. feladat Egy vállalkozás bázis évi nettó árbevétele eft, az értékesítés közvetlen költsége eft, az értékesítés közvetett költsége eft volt. a) Számítsa ki a vállalkozás bázis évi üzemi (üzleti) tevékenységének eredményét! b) A bázis évi adatokból kiindulva tervezze meg a vállalkozás következõ évi üzemi (üzleti) tevékenységének eredményét az alábbi változatokra: A" változat: A vállalkozás a volumen 5%-os, a közvetlen költség 6%-os, a termékek eladási árainak 5%-os növelését tervezi. Az értékesítés közvetett költségénél eft-os növekedés várható. B" változat: A volumen 0%-kal, a termékek eladási ára %-kal, a közvetlen költségek 5%-kal növekednek. Az értékesítés közvetett költsége eft-tal nõ. A vállalkozás a bázis idõszakhoz viszonyított volumennövekedés után % árengedményt nyújt vevõi részére. c) Mennyi árbevételt kell tervezni annak érdekében, hogy az alábbiakban kitûzött célkitûzések teljesüljenek: A" változat: Az értékesítés közvetett költségeinek eft-os növekedése ellenére a bázis évi eredményhányadot érje el a vállalkozás. B" változat: Az értékesítés közvetett költségeinek eft-os növekedése ellenére az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye eft legyen. d) Milyen mértékû áremeléssel, vagy volumennöveléssel, vagy közvetlen költség csökkentéssel lehet a vállalkozásnál eft-tal növelni az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét?

4 0. feladat Egy ipari tevékenységet végzõ vállalkozás termelési, értékesítési adatai a bázis idõszakban az alábbiak szerint alakultak: Megnevezés Mennyiségi Termékek egység A B C Ár - belföldi Ft/db export Euro/db 9 -ebbõl fuvarköltség Euro/db,5 Közvetlen önköltség Ft/db Gépóra felhasználás gó/db Termelés - belföldi db export db 000 Tervezésnél figyelembe veendõ változások: Az "A" termék ára 00 Ft-tal növelhetõ. A technológia módosítása következtében a "C" termék normaidõ szükséglete gépórával csökken. Anyagár emelkedés következtében a "B" termék közvetlen önköltsége 00 Ft-tal, a "C" terméké 00 Ft-tal nõ. Az árfolyam 0 Ft/Euro. A bázis évi gépóra felhasználás 5%-kal növelhetõ. A cég az alábbi szállításokat köteles teljesíteni: B termékbõl belföldre 000 db C termékbõl belföldre 000 db. Az igények minden termékbõl 0%-kal emelkedtek. a) A változások figyelembevételével határozza meg a termékek jövedelmezõségi rangsorát! b) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység szempontjából az optimális termékszerkezetet! c) Határozza meg a tervezett üzemi (üzleti) tevékenység eredményét, ha az értékesítés közvetett költsége 000 eft és az egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege eft.. feladat A Rakhmár oázis italelõállító brigádja négyféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Termékek Megnevezés Me Alkohol B-or C- onyak Denaturált Várható nettó eladási ár - belföldi Ft/db export Euro/db ebbõl: fuvarköltség Euro/db Tervezett gépktsg nélküli közvetlen önköltség Ft/db Fajlagos erõforrás felhasználások -. sz. gépcsoport gó/db 0,5 0, 0, 0,7 - "K" alapanyag kg/db,5,5,,5 - munkaerõ mó/db 0,9 0,6 0,8 0,7 Piaci korlátok - Értékesítési maximum - belföldi db export db

5 Rendelkezésre álló erõforrások:. sz. gépcsoport: 0 00 gó "K" alapanyag: kg Munkaerõ: 000 mó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. Devizaárfolyam 60 Ft/Euro. a) Számítsa ki az italelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek tervezhetõ összege 00 eft. b) Határozza meg a maximális fedezeti összeget! c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások:.sz gépcsoport 000 gó K alapanyag kg munkaerõ mó!. feladat Egy termelõ vállalkozás termékeirõl a következõ adatokat ismerik: Bázis idõszak Megnevezés Me I. termék II. termék III. termék Értékesített mennyiség belföldre exportra Nettó eladási ár belföldi export ebbõl fuvarköltség Közvetlen önköltség gépköltség nélkül db db Ft/db $db $/db ,5, ,5,5 Ft/db A tervezéshez rendelkezésre álló információk: Megnevezés Me I. termék II. termék III. termék Értékesítési minimum belföldre db exportra db Értékesítési maximum belföldre db exportra db Közvetlen önköltség változása (gépköltség nélkül) 0% -500 Ft/db +% A nettó eladási árak várható változása belföld % +, Fajlagos felhasználási mutatók gó/db kg/db,6 5,,,8,8 6 Kiegészítõ adatok: Az export árak várhatóan nem változnak a terv idõszakban. A tervezett devizaárfolyam 0 Ft/$. A rendelkezésre álló erõforrások a terv évben: o anyag: kg o gépóra 00 gó.

6 A bázis idõszaki gépköltség 0.7 eft volt. A gépköltség reagálási foka 0,7, a költségjellemzõ a gépórák száma. A bázis idõszakban rendelkezésre álló gépóra mennyisége 600 gó. a) Határozza meg a gyártást korlátozó tényezõt! b) Állítsa össze a vállalkozás optimális termelési szerkezetét! c) Tervezze meg a maximális fedezeti összeget!. feladat A Rakhmár oázis italelõállító brigádja négyféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Me Termékek Pálmabor Pálmalikõr Vörösbor Gabona pálinka Várható nettó eladási ár - belföldi Ft/l export Euro/l ebbõl: fuvarköltség Euro/l Tervezett közvetlen önköltség Ft/l Fajlagos erõforrás felhasználások - palackozó gépcsoport gó/l 0,6 0, 0,5 0, - munkaerõ nó/l,5,5,,5 - teveszõrtelenítõ gépcsoport gó/l 0,5 0,5 0, 0, Piaci korlátok - Értékesítési maximum - belföldi liter export liter Értékesítési minimum - belföldi liter export liter Rendelkezésre álló erõforrások: palackozó gépcsoport: munkaerõ: teveszõrtelenítõ gépcsoport: 0 00 gó nó gó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. A tervezett devizaárfolyam 50 Ft/Euro. a) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! Elõzõ idõszakban a közvetett költségek 500 eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan 5%-kal emelkedik. b) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások: palackozó gépcsoport gó munkaerõ nó teveszõrtelenítõ gépcsoport gó!

7 . feladat A Négyszögletû Kerekerdõ mókustápelõállító brigádja kétféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Me Termékek Csip Misi Misi Misi belföld belföld export export USA Németo Várható nettó eladási ár Ft/doboz * ** Tervezett gépköltség nélküli közvetlen önköltség Ft/doboz Fajlagos erõforrás felhasználások - tápkeverõgép gó/doboz - diétás mogyoró kg/doboz, 0,9 0,9 0,9 - munkaerõ mó/doboz 0, 0,5 0,5 0,5 Piaci korlátok - Értékesítési maximum doboz Értékesítési minimum doboz *:várható eladási ár 99$/doboz, ebbõl fuvar 5$/doboz **:várható eladási ár 79Euro/doboz, ebbõl fuvar Euro/doboz Rendelkezésre álló erõforrások: tápkeverõgép: diétás mogyoró: munkaerõ: gó kg mó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. Devizaárfolyam 80 Ft/Euro, 0 Ft/$. a) Számítsa ki az tápelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek összege elõzõ évben 0 millió Ft volt. Az összes gépköltség várhatóan 5%-kal emelkedik. b) Tervezze meg a társaság adózás utáni eredményét! Elõzõ idõszakban az értékesítési költségek eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan 5%-kal emelkedik. Az irányítási költségek tervezett értéke 8 eft, az egyéb bevételeké eft, a pénzügyi bevételeké eft, a pénzügyi ráfordításoké eft. A várható terven felüli értékcsökkenés 000 eft. A társaság úgy véli, hogy az adózás elõtti eredményének 0%-át fogja kitenni a társasági adó. c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások: tápkeverõgép gó diétás mogyoró kg munkaerõ mó! 5. feladat Egy kenukat gyártó vállalat üzleti tervének elkészítéséhez az alábbi információk állnak rendelkezésre: A cég, ill. személyes kenukat készít. A tervezett eladási árak belföldre egyszemélyes kenu esetén 000 Ft/kenu, a kétszemélyesnél 600 Ft/kenu, a négyszemélyes kenu esetén Ft/kenu. A négyszemélyes kenuból a cég Szváziföldre is értékesít 00 garas/kenu áron, amelybõl 0 a fuvarköltség. A tervezett árfolyam Ft =,8 garas. A kenuk összevarrásához szükséges varrógépóraigény rendre ; ill. 6 óra/kenu. Az elõzõ évi varrógépóra 5 %-kal növelhetõ.

8 A piackutatási eredményeket a következõ táblázat tartalmazza: Kenu típusa Piaci igény (db) egyszemélyes belföldi 000 kétszemélyes belföldi 000 négyszemélyes belföldi négyszemélyes export A tervezett közvetlen önköltségek varrógépköltség nélkül sorrendben 50, 80, 0 Ft/kenu. A cég a varrógépköltséget az elõállítási költség részének tekinti. Elõzõ évben a varrógépköltség ezer Ft volt. A varrógépköltségek reagálási foka 0,6, a költségjellemzõ a varrógépórák száma. A társaság kenujavítással foglalkozó részlegének tervezett bevétele eft, tervezett közvetlen költsége 000 eft. A tervezett értékesítési költség 00 ezer Ft. Az irányítás költsége elõzõ évben 000 ezer Ft. Az irányítási költségek reagálási foka 0,8, a költségjellemzõ a szváziföldi kenguruk száma, amely várhatóan %-kal emelkedik. Az egyéb bevételek, ráfordítások tervezett egyenlege - ezer Ft. a) Ellenõrizze, hogy a varrógépóra valóban szûkös erõforrás-e! b) Tervezze meg az optimális termékösszetételt! c) Számszerûsítse a terv évi üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! 6. feladat A Négyszögletû Kerekerdõ mókustápelõállító brigádja háromféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Termékek Megnevezés Me Misi Misi Csip Dél belföld export Várható nettó eladási ár Ft/doboz * Tervezett gépköltség nélküli közvetlen önköltség Ft/doboz Fajlagos erõforrás felhasználások - tápkeverõgép gó/doboz,5 - diétás mogyoró kg/doboz, 0,8 0,9 0,9 - munkaerõ mó/doboz 0, 0, 0,5 0,5 Piaci korlátok - Értékesítési maximum doboz Értékesítési minimum doboz *:várható eladási ár 85Euro/doboz, ebbõl fuvar Euro/doboz Rendelkezésre álló erõforrások: tápkeverõgép: diétás mogyoró: munkaerõ: gó kg mó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. Devizaárfolyam 50 Ft/Euro. a) Számítsa ki az tápelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek tervezhetõ összege 000 eft.

9 b) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! Elõzõ idõszakban az értékesítési költségek eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan 5%-kal emelkedik. Az elõzõ idõszakban az irányítás költségei eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,75, a költségjellemzõ a gépórák száma. Elõzõ idõszakban gó-t használtak fel. c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások: tápkeverõgép gó diétás mogyoró kg munkaerõ mó! 7. feladat Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeirõl az alábbi információkat ismeri: Termék Mennyiség (db) Egységár (Ft/db) Önköltség (Ft/db) Terv Tény Terv Tény Terv Tény A B C D Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel) Az egyéb bevételek értéke terv szerint.500 e Ft, tény idõszakban.00 e Ft. Az értékesítés közvetett költsége rendre.850 e Ft, ill e Ft. A pénzügyi mûveletek eredménye tervben 000 e Ft, tény idõszakban +00 e Ft. A rendkívüli bevételek, ráfordítások egyenlege a tervben +500 e Ft, tény idõszakban 00 e Ft. Határozza meg a vállalkozás adózás elõtti eredményét, és a változására ható tényezõket! 8. feladat A Melótlan Diák Vadhalász Szövetség halászati tevékenységérõl az alábbi információkat ismerjük: Termék Mennyiség (kg) Árbevétel (eft) Közvetlen költség (eft) Terv Tény Terv Tény Terv Tény ponty harcsa keszeg süllõ Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel) Számszerûsítse és értékelje a fedezeti összeg változására ható tényezõket! 9. feladat Egy csavargyár tevékenységérõl az alábbi információkat ismerjük: Termék Mennyiség (db) Egységár (Ft/db) Közvetlen önköltség (Ft/db) Terv Tény Terv Tény Terv Tény M M M Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel)

10 Egyéb tevékenységre vonatkozó adatok: Közvetlen költség (eft) Közvetlen anyagköltség (eft) Árindex (%) Anyaghányad (%) Terv Tény (Termelési érték = Nettó árbevétel) A közvetett költségek tervezett értéke eft, az egyéb bevételeké eft, a pénzügyi bevételeké eft, a pénzügyi ráfordításoké eft volt. A társaság tárgyévben.000 eft állami támogatáshoz jutott. Az eszközök értékelése után a cég.000 eft értékvesztést képzett. Kamatokra.00 eft-ot fizetett ki, míg betétei után eft kamatra volt jogosult. A társaság kapott osztalék címen eft-ot számolt el, a tény közvetett költségek pedig 0%-kal maradtak el a tervezettõl. Elemezze az adózás elõtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását! 0. feladat Egy betûtésztát gyártó vállalkozás tevékenységérõl az alábbi információkat ismeri: Terv információk: Megnevezés Me Termékek A B C Tervezett értékesítés - belföldre db exportra db Tervezett önköltség (gépköltség nélkül) Ft/db Fajlagos gépórafelhasználás gó/db,5 Eladási ár - belföldre Ft/db exportár EURO/db - 0,9 - - ebbõl fuvarköltség EURO/db - - A gépköltség tervezett összege.800 eft. A gépek kapacitását teljes mértékben a fenti termékek elõállítására fordítják. Az értékesítés tervezett közvetett költsége eft, az egyéb bevételek összege várhatóan.000 eft, az egyéb ráfordítások értéke pedig várhatóan eft lesz. A várható átlagos árfolyam 50 Ft/EURO. Tényadatok: Megnevezés Me Termékek A B C Eladási ár - belföldre Ft/db exportár EURO/db -,5 - - ebben fuvarköltség EURO/db - - Közvetlen önköltség Ft/db Értékesített mennyiség - belföldre Db exportra db Értékesítés közvetett költségei eft Egyéb bevételek és ráfordítások különbözete eft Pénzügyi mûveletek eredménye eft Rendkívüli eredmény eft Átlagos árfolyam 0 Ft/EURO Elemezze az adózás elõtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását!

11 . feladat Termékek Nettó árbevétel (e Ft) Árindex Fedezeti hányad (%) Terv Tény (%) Terv Tény A B C ,5 D Összesen: (Nettó árbevétel = Termelési érték) a) Állapítsa meg az érték-, ár-, és volumenindexeket! Értékelje a kiszámított adatokat! b) Számszerûsítse a fedezeti összeg változására ható tényezõket, és értékelje a kapott adatokat!. feladat Termékek Közvetlen költség (e Ft) Nettó árbevétel (e Ft) Árindex (%) Terv Tény Terv Tény A B C D E F Összesen: (Nettó árbevétel = Termelési érték) A közvetett költségek tervezett értéke eft, az egyéb bevételeké eft, a pénzügyi bevételeké eft, a pénzügyi ráfordításoké eft volt. A várható terven felüli értékcsökkenés.000 eft. A társaság úgy véli, hogy az adózás elõtti eredményének 0%-át fogja kitenni a társasági adó. A társaság tárgyévben eft egyéb bevételek között elszámolandó állami támogatáshoz jutott. A készletek értékelése után a cég.000 eft értékvesztést képzett. A visszaírt értékvesztés összege eft. Kamatokra.00 eft-ot fizetett ki, míg betétei után.000 eft kamatra volt jogosult. A társaság kapott osztalék címen.000 eft-ot számolt el, a tény közvetett költségek pedig 0%-kal maradtak el a tervezett értéktõl. A fizetendõ társasági adó.66 eft. A tulajdonosok eft-os -már a tervekben is megjelenõ- osztalékelvárását a cég teljesítette. Elemezze a mérleg szerinti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását!

12 Megoldások. feladat megoldás Mérleg szerinti eredmény meghatározása mérleg szerinti eredmény + értékcsökkenési leírás = beruházáshoz szükséges pénzjövedelem Fizetendõ osztalék meghatározása megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem értékcsökkenés ( ) x (%+%) eft terven felüli =msze 000 megnevezés eft mellékszámítás osztalékfizetés alapja osztalék mértéke 5% osztalék Adózás elõtti eredmény kiszámítása az alábbi összefüggések felhasználásával: Adózott eredmény = osztalék + mérleg szerinti eredmény Adózás elõtti eredmény = adózott eredmény + társasági adó Társasági adó = (adózás elõtti eredmény ± adóalap korrekciós tételek) x társasági adó mértéke ± adókorrekciós tételek adó és adóalap korrekciós tételek hiányában osztalék + MSZE minimális AEE = ( adókulcs) Ellenõrzés. feladat megoldás megnevezés eft mellékszámítás adózás elõtti eredmény ( ) / (-0,) korrekciós tételek társasági adó alapja adó mértéke 0% társasági adó megnevezés eft mellékszámítás adózás elõtti eredmény adó adózott eredmény osztalék mérleg szerinti eredmény 000 megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem értékcsökkenés 57 8 meglevõ eszközökre 0.0-tõl 0.-ig x0,5x/ 0.0-tõl.-ig 5 000x0,5x9/ új eszközökre 09.0-tõl.-ig x 0,x/

13 . feladat megoldás. feladat megoldás =msze 7 56 osztalékfizetés alapja osztalék mértéke 5% osztalék 000 adózás elõtti eredmény ( ) / (-0,6) korrekciós tételek társasági adó alapja adó mértéke 6% társasági adó 7 5 adózás elõtti eredmény adó 7 5 adózott eredmény 8 56 osztalék 000 mérleg szerinti eredmény 7 56 megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem értékcsökkenés meglevõ eszközökre 0.0-tõl.-ig x0,5 új eszközökre 09.0-tõl.-ig x 0,x/ =msze 500 osztalékfizetés alapja osztalék mértéke 5% osztalék 000 adózás elõtti eredmény 8 67 AEE (AEE-9000)x0,6= korrekciós tételek számviteli trv szerinti écs eft adótörvény szerinti écs eft (90 000x0, x0,5x/) kapott osztalék eft társasági adó alapja 9 67 adó mértéke 6% társasági adó 667 adózás elõtti eredmény 8 67 adó 667 adózott eredmény 500 osztalék 000 mérleg szerinti eredmény 500 megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem értékcsökkenés meglevõ eszközökre új eszközökre 0.0-tõl.-ig x 0, 0.0-tõl.-ig x 0,0x/ =msze 8 00

14 osztalék (kamatozó részvény) 50 osztalék (egyéb részvény) osztalék 6 50 jegyzett tõke x 0,6 = x 0, x 0,5 5. feladat megoldás adózás elõtti eredmény AEE (AEE+900)x0,= korrekciós tételek 900 számviteli trv szerinti écs eft adótörvény szerinti écs eft ( x0, x0,0x/) társasági adó alapja 6 98 adó mértéke 0% társasági adó 588 adózás elõtti eredmény adó 588 adózott eredmény 7 50 osztalék 6 50 mérleg szerinti eredmény 8 00 A számításoknál felhasznált összefüggés: (egységár termékegységre jutó változó költség) x mennyiség = fix költség + nyereség a.) (000 Ft/darab 7500 Ft/darab) x menny a = eft + 0 eft menny a = 857 darab 857 darabos termelés mellett sem nyeresége, sem vesztesége nem várható. b.) egységár b x 5000 darab 7500 Ft/darab x 5000 darab = eft + 0 eft egységár b = 9500 Ft/darab A fedezeti ár 9500 Ft/darab. c.) (000 Ft/darab x (-0,5) Ft/darab) x menny c = eft + 0 eft menny c = 66 darab A 950 Ft/darabos egységár mellett legalább 66 darabos termelés szükséges ahhoz, hogy a vállalkozás ne legyen veszteséges. d.) (000 Ft/darab x (-0,5) Ft/darab) x menny d = eft eft menny d = 70 darab A kívánt nyereség engedményadás esetén- 70 darabos termelés mellett érhetõ el. 6. feladat megoldás a.) (egységár szobánkénti változó költség) x mennyiség = fix költség (amortizáció, bér, kamat) + nyereség (6000 Ft/nap 00 Ft/nap) x menny a = Ft + 0 Ft menny a = 5 vendégéjszaka 5 vendégéjszaka / 65 nap = 9,7 szoba/nap Átlagosan 9,7 szobát kell kiadni naponta ahhoz, hogy se nyeresége, se vesztesége ne legyen.

15 b.) beáramló pénz: kiáramló pénz árbevétel változó költség bérköltség kamat törlesztõrészlet nyereségadó 6000 Ft/nap x menny b = 00 Ft/nap x menny b Ft + ((6000 Ft/nap 00 Ft/nap) x menny b Ft) x 0,8 menny b = 577 vendégéjszaka 577 vendégéjszaka / 65 nap = 5,6 szoba/nap Átlagosan 5,6 szobát kell kiadni naponta ahhoz, hogy a beáramló pénz egyenlõ legyen a kiáramló pénzösszeggel. c.) 6000 Ft/nap x menny c = 00 Ft/nap x menny c Ft + ((6000 Ft/nap 00 Ft/nap) x menny c Ft) x 0,6 menny c = 5675 vendégéjszaka 5675 vendégéjszaka / 65 nap = 5,5 szoba/nap Átlagosan 5,5 szobát kell kiadni naponta ahhoz, hogy a beáramló pénz egyenlõ legyen a kiáramló pénzösszeggel. 7. feladat megoldás A számításoknál felhasznált összefüggés: (egységár önköltség) x mennyiség = közvetett költség + nyereség a.) fedezeti összeg = értékesítés nettó árbevétele - értékesítés közvetlen költsége fedezeti összeg = eft fedezeti hányad = fedezeti összeg / értékesítés nettó árbevétele fedezeti hányad = 7,5% fedezeti pont (000 Ft/darab 50 Ft/darab) x mennyiség fedezeti pont = 8 50 eft mennyiség fedezeti pont = 000 darab fedezeti ár (fedezeti ár 50 Ft/darab) x 000 darab = 8 50 eft fedezeti ár = 65 Ft/darab b.) (000 Ft/darab 50 Ft/darab) x menny b = 8 50 eft eft menny b = darab c.) (egységár c 50 Ft/darab) x darab = 8 50 eft eft egységár c = 95 Ft/darab Az árengedmény mértéke 75 Ft/darab, azaz,75%. (000 Ft/darab x (-0,5) 50 Ft/darab) x menny c = 8 50 eft eft menny c = darab 8. feladat megoldás Bázis év Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg eft eft eft

16 Közvetett költség Eredmény Árnövelés p = ,5 Volumennövelés q ( ) = 0000 Önköltségcsökkentés ö = 0000 Közvetett költség csökkentés k = eft eft p=5,6% q=,9% ö=8,% k=0% 9. feladat megoldás a.) Bázis év Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség Eredmény eft eft eft eft eft b.) A változat Árbevétel 000 eft ( x,05 x,05) Közvetlen költség eft ( x,05 x,06) Fedezeti összeg 6 90 eft Közvetett költség eft Eredmény 90 eft B változat Árbevétel eft ( x, x 0, x,0 x 0,98) Közvetlen költség eft ( x, x,05) Fedezeti összeg eft Közvetett költség eft Eredmény eft c.) A változat árbevétel eft eft = / x árbevétel árbevétel = 59 eft B változat árbevétel eft eft = eft árbevétel = eft d.) Árnövelés p = 6000 Volumennövelés q ( ) = 6000 p=,00% q=6,% Önköltségcsökkentés ö = 6000 ö=5,8%

17 0. feladat megoldás szûk keresztmetszet: gépóra Az erõforrás tervezhetõ mennyiségének meghatározása: megnevezés A B belföld B export C bázis mennyiség (db) bázis fajl gépóraigény (gó/db) bázis gépóra bázis gépóra összesen: tervezhetõ gépóra: gó gó x,05 = 7 50 gó A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: megnevezés A B belföld B export C max piaci igény (db) terv fajl gépóraigény (gó/db) max piaci igény elõállításához szükséges gépóra max piaci igény elõállításához szükséges gépóra összesen: 9 00 gó tervezhetõ gépóra max piaci igény elõállításához szükséges gépóra 7 50 gó < 9 00 gó A tervezhetõ gépóra nem elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz a gépóra szûk keresztmetszet. A termékek jövedelmezõségi rangsorának meghatározása: megnevezés A B belföld B export C ár (Ft/db) * 500 klen önkstg (Ft/db) gépktsg nélkül gépköltség fedezet (Ft/db) gó/db fedezet (Ft/gó) 00,00 66,67 66,67 00,00 jövedelmezõségi rangsor * (9 Euro/db,5 Euro/db [fuvarköltség]) x 0 Ft/Euro = 800 Ft/db Az optimális termékszerkezet megtervezése: Szállítási kötelezettség miatt minimálisan gyártandó (értékesítendõ) mennyiség (lekötött erõforrás) termék db gó/db a termék elõállításához felhasznált gó összes gépórafelhasználás szabad gó a b c = a x b d e=terv gó - d A B belföld B export C

18 A jövedelmezõségi rangsor alapján gyártandó (értékesítendõ) mennyiség: (szabadon felhasználható erõforrás) Optimális termékszerkezet termék db gó/db a termék elõállításához felhasznált gó összes gépórafelhasználás szabad gó a b c = a x b d e=terv gó - d B export A C B belföld 50 (050/) termék szállítási jövedelmezõségi összesen kötelezettség (db) rangsor (db) (db) a b c = a + b A B belföld B export C A tervezett üzemi (üzleti) eredmény meghatározása: Tervezett árbevétel Tervezett közvetlen költség termék mennyiség (db) egységár (Ft/db) árbevétel (eft) A B belföld B export C Mindösszesen termék mennyiség (db) önköltség (Ft/db) követlen költség (eft) A B belföld B export C Mindösszesen 9 00 (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg 6 80 Közvetett költség 000 Egyéb bevételek, ráfordítások 800 Üzemi (üzleti) tevékenység er 6 60

19 . feladat megoldás szûk keresztmetszet: munkaerõ. sz. gépcsoport Az. sz. gépcsoport tervezhetõ teljesítménye: tervezhetõ gépóra: 0 00 gó A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: Al-kohol B-or C-onyak megnevezés max piaci igény (db) terv fajl gépóraigény (gó/db) 0,5 0, 0, 0,7 max piaci igény elõállításához szükséges gépóra max piaci igény elõállításához szükséges gépóra összesen: gó tervezhetõ gépóra max piaci igény elõállításához szükséges gépóra 0 00 gó > gó A tervezhetõ gépóra elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz az. sz. gépcsoport nem szûk keresztmetszet. K alapanyag Az K alapanyag tervezhetõ mennyisége: tervezhetõ kg: kg A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: Al-kohol B-or C-onyak Denaturált Denaturált megnevezés max piaci igény (db) terv fajl alapanyagigény (kg/db),5,5,,5 max piaci igény elõállításához szükséges alapanyag max piaci igény elõállításához szükséges alapanyag összesen: 500 kg tervezhetõ alapanyag max piaci igény elõállításához szükséges alapanyag kg > 500 kg A tervezhetõ alapanyag elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz a K alapanyag nem szûk keresztmetszet. munkaerõ A munkaerõfelhasználás tervezhetõ mennyisége: tervezhetõ munkaóra: 000 mó A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: megnevezés Al-kohol B-or C-onyak De-naturált max piaci igény (db) terv fajl munkaerõigény (mó/db) 0,9 0,6 0,8 0,7 max piaci igény elõállításához szükséges munkaóra

20 max piaci igény elõállításához szükséges munkaóra összesen: 00 mó tervezhetõ munkaóra max piaci igény elõállításához szükséges munkaóra 000 mó < 00 mó A tervezhetõ munkaóra nem elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz a munkaerõ szûk keresztmetszet. A termékek jövedelmezõségi rangsorának meghatározása: megnevezés Al-kohol B-or C-onyak De-naturált ár (Ft/db) * klen önkstg (Ft/db) gépktsg nélkül gépköltség fedezet (Ft/db) mó/db 0,9 0,6 0,8 0,7 fedezet (Ft/mó) 8 8,89 85,00 775, , jövedelmezõségi rangsor * ( Euro/db Euro/db) x 60 Ft/Euro = Ft/db A termékegységre jutó tervezett gépköltség meghatározása: tervezett gépköltség: tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 00 eft 0 00 gó 50 Ft/gó Alkohonaturált De- B-or C-onyak megnevezés terv fajl gépóraigény (gó/db) 0,5 0, 0, 0,7 Ft/gó termékegységre jutó gépköltség (Ft/db) Az optimális termékszerkezet megtervezése: Szállítási kötelezettség miatt minimálisan gyártandó (értékesítendõ) mennyiség (lekötött erõforrás) - A jövedelmezõségi rangsor alapján gyártandó (értékesítendõ) mennyiség: (szabadon felhasználható erõforrás) termék db mó/db a termék elõállításához felhasznált mó összes munkaórafelhasználás szabad mó a b c = a x b d e=terv mó - d B-or , Al-kohol 000 0, De-naturált , C-onyak ,

21 Optimális termékszerkezet termék szállítási jövedelmezõségi összesen kötelezettség (db) rangsor (db) (db) a b c = a + b Al-kohol B-or C-onyak De-naturált A tervezett fedezeti összeg meghatározása: Tervezett árbevétel Tervezett közvetlen költség Lineáris programozási modell termék mennyiség (db) egységár (Ft/db) árbevétel (eft) Al-kohol B-or C-onyak De-naturált Mindösszesen 76 5 termék mennyiség (db) önköltség (Ft/db) követlen költség (eft) Al-kohol B-or C-onyak De-naturált Mindösszesen (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Változók meghatározása x : Al-koholból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x : B-orból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x : C-onyakból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x : De-naturáltból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x, x, x, x 0 Korlátozó feltételek a.) termelési. sz. gépcsoport 0,5x + 0,x + 0,x + 0,7x K alapanyag,5 x +,5x +, x +,5x

22 munkaerõ b.) értékesítési 0,9x + 0,6x + 0,8x + 0,7x x x x x Célfüggvény (fedezeti összeg maximalizálása) 75x + 895x + 00x + 555x max. feladat megoldás szûk keresztmetszet: gépóra tervezhetõ mennyiség: 00 gó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 000 gó megnevezés I belf I export II belf III belf III export ár (Ft/db) klen önkstg (Ft/db) gépktsg nélkül gépköltség fedezet (Ft/db) gó/db,6,6,,8,8 fedezet (Ft/gó) jövedelmezõségi rangsor 5 optimális termékszerkezet (db) A termékegységre jutó tervezett gépköltség meghatározása: K% r = = KJ % K K0 K0 KJ KJ KJ 0 00% 0 00% ahol r: reagálási fok K%: költségváltozás százalékban (gépköltség) KJ%: költségjellemzõváltozás százalékban (gépóra) K 0 : t 0 idõszaki költség (bázis gépköltség) K : t idõszaki költség (tervezett gépköltség) KJ 0 : t 0 idõszaki költségjellemzõ (bázis gépóra) KJ : t idõszaki költségjellemzõ (tervezett gépóra) K 07eFt 00% 0,7 = 07eFt 00gó 600gó 00% 600gó

23 tervezett gépköltség (K ): tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 0 76 eft 00 gó 80 Ft/gó. feladat megoldás megnevezés I termék II termék III termék terv fajl gépóraigény (gó/db),6,,8 Ft/gó termékegységre jutó gépköltség (Ft/db) (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg szûk keresztmetszet: teveszõrtelenítõ gépcsoport tervezhetõ mennyiség: gó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: gó megnevezés pálmabor pálmalikõr vörösbor gabonapálinka (x ) (x ) (x ) (x ) ár (Ft/l) klen önkstg (Ft/l) gépktsg nélkül gépköltség fedezet (Ft/l) gó/l 0,5 0,5 0, 0, fedezet (Ft/gó) 800,00 500,00 750,00 8, jövedelmezõségi rangsor optimális termékszerkezet (l) A közvetett költség meghatározása: (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség Egyéb bevételek, ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység er 5 50 K% r = = KJ % K K0 K0 KJ KJ KJ 0 00% 0 00% ahol r: reagálási fok K%: költségváltozás százalékban (közvetett költség) KJ%: költségjellemzõváltozás százalékban (árbevétel) K 0 : t 0 idõszaki költség (bázis közvetett költség) K : t idõszaki költség (tervezett közvetett költség) KJ 0 : t 0 idõszaki költségjellemzõ (bázis árbevétel) KJ : t idõszaki költségjellemzõ (tervezett árbevétel)

24 K 500eFt 0,8 = 500eFt 5% 00% tervezett közvetett költség (K ): eft x, x 0,6x,5 x 0,5x 8000 x x x x x, x, x + 0,x +,5x + 0,5x x + 0,5x +, x + 0,x +,5x + 50x. feladat megoldás + 0,x + 0,x x max szûk keresztmetszet: munkaerõ tervezhetõ mennyiség: 6000 mó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 750 mó megnevezés csip belföld misi misi usa misi (x ) belföld (x ) (x ) németo. (x ) ár (Ft/db) klen önkstg (Ft/db) gépktsg nélkül gépköltség fedezet (Ft/db) mó/db 0, 0,5 0,5 0,5 fedezet (Ft/mó) 5 000, ,00 00, ,00 jövedelmezõségi rangsor optimális termékszerkezet (db) tervezett gépköltség: eft tervezett gépóra: gó teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 500 Ft/gó (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg 50 Közvetett költség Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások 000 Üzemi (üzleti) tevékenység er 5 00 Pénzügyi mûveletek bevételei Pénzügyi mûv ráfordításai Adózás elõtti eredmény 5 50 Adó 0 Adózott eredmény 6 A közvetett költség meghatározása: a) értékesítési költségek eft b) irányítási költségek 8 eft

25 x, x x, x 0,x, x + x 8000 x 5000 x 5000 x 5000 x 500x, x + x + 0,9x + 0,5x 0 + 0,9x x + x + 0,5x 5. feladat megoldás ,9x + 680x + 0,5x x max szûk keresztmetszet: gépóra tervezhetõ mennyiség: gó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: gó megnevezés belf belf belf export ár (Ft/db) klen önkstg (Ft/db) 95,00 7,00 8,00 8,00 gépktsg nélkül gépköltség,00 55,00 88,00 88,00 fedezet (Ft/db) 06,00 8,00 86,00 06,00 gó/db 6 6 fedezet (Ft/gó) 8,67 07,00 0,,67 jövedelmezõségi rangsor optimális termékszerkezet (db) tervezett gépköltség: 0 50 eft tervezett gépóra: gó teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 8 Ft/gó (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség 5 55 Egyéb bevételek, ráfordítások - Üzemi (üzleti) tevékenység er feladat megoldás szûk keresztmetszet: diétás mogyoró tervezhetõ mennyiség: kg értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 000 kg megnevezés csip (x ) dél (x ) misi belföld misi export (x ) (x ) ár (Ft/db) klen önkstg (Ft/db) gépktsg nélkül gépköltség fedezet (Ft/db) kg/db, 0,8 0,9 0,9 fedezet (Ft/kg) 000, ,00 666,67 6, jövedelmezõségi rangsor optimális termékszerkezet (db)

26 tervezett gépköltség: tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 000 eft gó 800 Ft/gó (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg 5 58 Közvetett költség Üzemi (üzleti) tevékenység er x, x x, x 0,x, x +,5x 5000 x 5000 x x x, x + 0,8x + 0,x x x + 0,9x x + x + 0,5x + 0,9x + 0,5x + 00x x max 7. feladat megoldás q p 0 0 (terv árbevétel) eft 7 00 q p 0 (változatlan áras árbevétel) eft 7 55 q p (tény árbevétel) eft 7 75 q ö 0 0 (terv közvetlen költség) eft 9 5 q ö 0 (változatlan áras közvetlen költség) eft 9 00 q ö (tény követlen költség) eft 9 0 Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft 88,99 Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft 6,0 0 q Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft -0,00 Árváltozás ( q p 0 ) eft 70,00 Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft 50,00 ( 0 0 0ö0 q p 0 (változatlan áras árbevétel) meghatározása Megnevezés termelés (db) tény q egységár (Ft/db) terv p 0 változatlan áras árbevétel (eft) q p 0 "A" termék "B" termék "C" termék "D" termék Összesen: 7 55

27 q ö 0 (változatlan áras közvetlen költség) meghatározása Megnevezés termelés (db) tény q önköltség (Ft/db) terv ö 0 változatlan áras közvetlen költség (eft) q ö 0 "A" termék "B" termék "C" termék "D" termék Összesen: 9 00 (adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg ,00 Közvetett költség ,00 Egyéb bevétel ,00 Pénzügyi eredmény ,00 Rendkívüli eredmény ,00 Adózás elõtti eredmény ,00 Az ipari tevékenységbõl származó fedezeti összeg a tervezett eft helyett 8 5 eft lett. Ez az 50 eft-os növekedés tényezõ hatására vezethetõ vissza. A volumenváltozás hatására a fedezeti összeg 88,99 eft-tal nõtt. Az értékesítés összetétele a magasabb fedezeti hányadú termékek felé tolódott el. Az összetétel-változás hatásra a tényleges fedezeti összeg 6,0 eft-tal haladja meg a tervezett értéket. A termékek önköltségének változása negatívan hatott a fedezeti összegre. Az önköltségváltozás hatására a fedezeti összeg 0 eft-tal csökkent. Az árváltozás hatása a fedezeti összegre 70 eft volt. A tényleges adózás elõtti eredmény 00 eft-tal marad el a várttól. Ebben a következõ tényezõk játszottak szerepet:. a fedezeti összeg 50 eft-tal haladja meg a tervezett összeget,. a közvetett költségek változásának hatására a tény adózás elõtti eredmény 650 eft-tal marad el a tervtõl,. az egyéb bevételek változásának hatása az adózás elõtti eredményre -00 eft,. a pénzügyi mûveletek eredményének változása 00 eft-tal növelte az eredményt, 5. a rendkívüli mûveletek eredményének változása következtében az adózás elõtti eredmény 800 eft-tal csökkent. 8. feladat megoldás q p 0 0 eft q p 0 eft q p eft q ö 0 0 eft q ö 0 eft q ö eft 6 00 Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft - 057,07 Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft -9,9 0 q Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft - 00,00 Árváltozás ( q p 0 ) eft 6 050,00 Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft 00,00 ( 0 0 0ö0

28 9. feladat megoldás Csavargyártás q p 0 0 eft q p 0 eft q p eft q ö 0 0 eft q ö 0 eft q ö eft Egyéb tevékenység Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft 09,7 Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft -9,7 0 q Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft 750,00 Árváltozás ( q p 0 ) eft 000,00 Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft 850,00 ( 0 0 0ö0 q 0 p 0 eft q p 0 eft q p eft q ö 0 0 eft q ö 0 eft q ö eft Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft, Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft 0,00 0 q Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft 666,67 Árváltozás ( q p 0 ) eft 0 000,00 Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft 6 000,00 ( 0 0 0ö0 Tevékenységek fedezeti összegre gyakorolt hatása (adatok eft-ban) csavargyártás egyéb összesen Volumenváltozás 09 Összetétel-változás Önköltségváltozás Árváltozás Összesen

29 (adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) eredmény Pénzügyi mûv bevételei Pénzügyi mûv ráfordítása Pénzügyi mûv eredmény Szokásos váll eredmény Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások Rendkívüli mûveletek er 0 0 Adózás elõtti eredmény feladat megoldás q p 0 0 eft q p 0 eft 9 50 q p eft 5 50 q ö 0 0 eft q ö 0 eft q ö eft Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft -6 60,9 Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft 5,9 0 q Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft - 860,00 Árváltozás ( q p 0 ) eft 00,00 Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft -8 5,00 ( 0 0 0ö0 A termékek tervezett önköltsége: 500, 70 valamint 00 Ft/db. (adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség Egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege Pénzügyi eredmény Rendkívüli eredmény Adózás elõtti eredmény

30 . feladat megoldás q 0 p 0 eft q p 0 eft 7 00 q p eft q ö 0 0 eft q ö 0 eft 68 8 q ö eft Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft 9 9,00 Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft 5 70, 0 q Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft 8 8, Árváltozás ( q p 0 ) eft - 00,87 Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft 70,00 ( 0 0 0ö0. feladat megoldás q 0 p 0 eft q p 0 eft 6 9 q p eft q ö 0 0 eft 50 q ö 0 eft q ö eft 8 90 Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft 05,05 Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft 5 780,6 0 q p q p Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft -9 9,76 Árváltozás ( q p 0 ) eft 9 06, Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft - 80,00 ( 0 0 0ö0 (adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség Egyéb bevételek

31 Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) eredmény Pénzügyi mûv bevételei Pénzügyi mûv ráfordítása Pénzügyi mûv eredmény Szokásos váll eredmény Adózás elõtti eredmény Adófizetési kötelezettség Adózott eredmény Osztalék Mérleg szerinti eredmény