A pénztárgép használatának szabályai

Átírás

1 A pénztárgép használatának szabályai Előadó: dr. Alexy Miklós október Jogszabályi alapok ( ÁFA tv. ) - A) Számla kibocsátási kötelezettség ( ÁFA tv ) esetei: a) szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás - - másik adóalany vagy jogi személy előleget fizet - -az előző pont alá nem tartozó személy, szervezet előleget fizet, és annak értéke eléri vagy meghaladja a 900 eft nakmegfelelő pénzösszeget illetőleg egyéb ilyen esetekben kéri a számla kibocsátását - -belföldön kívül, a Közösség területén teljesít termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást ( az ügylet teljesítésével közvetlenül érintett letelepedési helye belföldi + az adófizetésre a beszerző vagy a szolg. igénybe vevője kötelezett ) - -harmadik államban teljesít termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást ( belföldi letelepedési hely ) - Kivétel: előleget a 89. szerinti adómentes termékértékesítéshez nyújtják 1

2 B) Mentesülés a számla kibocsátási kötelezettség alól ( ÁFA tv ) -a.)termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása a 85. (1) bekezdése és 86. (1) bekezdése szerint mentes az adó alól ( feltéve, hogy számviteli bizonylat kibocsátása történik ) -b.)a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő az ellenérték adót is tartalmazó összegét legkésőbb a teljesítésig, vagy a teljesítés napján egyidejűleg készpénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel vagy pénzhelyettesítő fizetési eszközzel megtéríti Kivételek: - 6. (4) (nem adóalanyi minőségben eljáró személy vagy szervezet új közlekedési eszköz értékesítése belföldön kívülre, vagy sorozat jelleggel építési telek ( telekrész ) vagy beépítés alatt álló, vagy beépített új ingatlan értékesítése ) és 89. -ban meghatározott esetek -ha a b.) bekezdésben említett esetben a vevő másik adóalany vagy nem adóalany jogi személy vagy nem ilyen személy, de az ellenérték adót is tartalmazó összege eléri vagy meghaladja a 900 eft-ot. Fizetési módok jelentése : -készpénz -Készpénz-helyettesitő fizetési eszköz ( lásd évi CCXXXVII. tv. a hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról csekk, az elektronikus pénz, olyan személyre szabott dolog, ami lehetővé teszi az ügyfél számára a fizetési megbízás megtételét Elektronikus pénz: pénzeszköz átvétele ellenében bocsátanak ki, a kibocsátóval szemben követelést testesít meg és célja fizetési művelet -pénzhelyettesítő eszköz: ( ÁFA tv ) : utalvány, egyéb fizetési megbízás vagy ígérvény, ha azzal a kötelezett pénztartozást térít meg és annak elfogadásával a jogosult eredeti pénzkövetelése a kötelezettel szemben megszünik. 2

3 C) Nyugta kibocsátási kötelezettség ( ÁFA tv ): Ha az adóalany mentesül ( 165. (1)b) bekezdés szerint ) a számla kibocsátási kötelezettség alól, akkor köteles a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője részére nyugta kibocsátásáról gondoskodni. ( kivétel: ha számla kibocsátásáról gondoskodik -ebben az esetben mentesül a külön jogszabályban előírt gépi nyugta kibocsátási kötelezettség alól ) Ebben az esetben: - a fogyasztókat erről tájékoztatni kell - havonta jelentéstételi kötelezettség a NAV felé a kibocsátott számlákról Nyugta kibocsátási kötelezettség alóli mentesülés egyéb esetei: ( ÁFA tv ) - sajtóterméket értékesít -a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá tartozó szerencsejáték szolgáltatást nyújt -kezelőszemélyzet nélküli automata berendezés útján teljesít termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását. 3

4 D) Adatszolgáltatási kötelezettség: 2014.febr dec. 31-ig: - a pénztárgéphasználatra kötelezett tevékenység tekintetében - naptári hetente a következő hét negyedik napjáig át követően kibocsátott számlákra vonatkozóan - elektronikusan: PTGSZLAA nyomtatványon -mentesülés dec. 31-ig, ha már szeptember 01. előtt is nyugta helyett számla kibocsátásával tett eleget kötelezettségének ( ezt ig a PTGSZLAB adatlapon kellett bejelenteni ) január 01-től: - havonta a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig - a dec. 31-ét követően kibocsátott számlákra vonatkozóan - pénztárgéphasználatra kötelezett tevékenység tekintetében - elektronikus úton a PTGSZLAH nyomtatványon. ( számla kelte, sorszáma, vevő neve, címe, ellenérték adót is tartalmazó összege ) 2. A nyugta jellemzői: Megjelenési formája: lehet elektronikus vagy papíralapú Nyelve: csak magyar nyelven állítható ki ( ÁFA tv (4)) Kötelező adattartalma: - kibocsátásának kelte -nyugta sorszáma ( ami azt azonosítja ) - a kibocsátó adószáma, neve és címe -a termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának adót is tartalmazó ellenértéke Megj.: ha a nyugta az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosít, akkor a kibocsátás kelte helyett elegendő azon feltüntetni azt az időpontot vagy időszakot, amikor a nyugtában megjelölt szolgáltatás igénybe vehető. FONTOS: a nyugta megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a nyugta eredetének hitelességét, adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát. 4

5 3. A pénztárgép használatának szabályai: A) 48/2013. sz. NGM rendelet 1.sz. melléklet: Nyugtaadási kötelezettségüknek kizárólag pénztárgéppel tehetnek eleget az alábbi adóalanyok, illetve üzletek: a)- a gyógyszertárak b)-a október 15-napján hatályos TEÁOR és szerinti kiskereskedelmi, az 56.1 és 56.3 szerinti vendéglátási ( kivéve a mozgó szolgáltatásnyújtást ), az szerinti szálláshely-szolgáltatási, a és szerinti kölcsönzési és a szerinti javítási tevékenységet folytató valamennyi adóalany,üzlet, mozgóbolt, kivéve: ba) a betétdíjas göngyöleget visszaváltó üzlet, bb) a csomagküldő kereskedelem, kivéve annak nyílt árusítását végző üzlete, bemutatóterme, bc) az ipari kivéve élelmiszeripari tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, ha termelő és értékesítő tevékenységét ugyanabban a helyiségben folytatja, bd) a termelői borkimérés, be) az utazási iroda, utazási ügynökség, turisztikai szolgáltató iroda utazási szolgáltatásai tekintetében, c) A október 15. napján hatályos TEÁOR szerinti nagykereskedelmi tevékenységet folytató adóalanyok, üzletek a kiskereskedelmi értékesítésük tekintetében. 5

6 Kötelezettek: - gyógyszertárak -bolti kiskereskedelem ( 47.1 nem szakosodott bolti kisker., szakosodott bolti kisker.) Nem tartoznak ide : 47.8 piaci kisker. és 47.9 egyéb nem bolti kisker. ( ebből kivétel lehet a csomagküldő, internetes kiskereskedelem ) éttermi, mozgó vendéglátás italszolgáltatás szállodai szolgáltatás üdülés i és egyéb átmeneti szálláshely-szolgáltatás kempingszolgáltatás gépjárműkölcsönzés személyi használatú háztartási cikkek kölcsönzése irodagép kölcsönzése ( beleértve a számítógépet ) számítógép, kommunikációs eszköz javítása személyi, háztartási cikk javítása -nagykereskedelmi tevékenység keretében végzett kiskereskedelmi értékesítés esetén : 46.2 mezőgazdasági nyersanyag, élőállat nagykereskedelme 46.3 élelmiszer, ital, dohányárú nagykereskedelem 46.4 háztartási cikk nagykereskedelem információtechnológiai, híradás-technikai termék nagykereskedelem egyéb gép, berendezés, tartozék nagykereskedelem egyéb szakosodott nagykereskedelem - (pl. üzemanyag, fém, fa, építőanyag, szerelvény ) 6

7 Megjegyzések ( lásd. Bővebben az ADÓ és VÁM Értesítő 3.számában 2014.március 21. ) - a kötelezettséget a ténylegesen végzett tevékenység határozza meg -kereskedelmi tevékenység: ( évi CLXIV. tv. Alapján ): nagy-és kiskereskedelmi tevékenység, kereskedelmi ügynöki tevékenység, a kiskereskedelmi tevékenység részeként a vendéglátás. -üzlet fogalma ( ker. tv-ben ): kereskedelmi tevékenység folytatása céljából létesített vagy használt épület, illetve önálló rendeltetési egységet képező épületrész, helyiség, ideértve az elsődlegesen raktározás, tárolás céljára szolgáló épületet, épületrészt, amiben kereskedelmi tevékenységet folytatnak. -mozgóbolt fogalma ( ker. tv-ben ): a kiskereskedelmi tevékenység folytatására kialakított jármű, illetve járműre szerelt vagy vontatott eszköz -mozgó vendéglátás: nem kötelező a pénztárgép használata ( helyben, azonnali közvetlen fogyasztásra alkalmas ételek és italok készítése és szolgáltatása mozgó járműről pl. hot-dogos vagy a fagylaltos kocsi jellemzői: változtatja a helyét, nincs pincéri felszolgálás és ülőhely sem ) -ipari tevékenység fogalma: lásd. TEÁOR magyarázatában ( C Feldolgozóipari részben ) anyagok átalakításával állítanak elő félkész- vagy készterméket - étterem utcai terasza: kötelező a pénztárgép -alkalmi rendezvényeken ( pl. vásár, búcsú ) vagyis kitelepüléseken felállított standokon: nem kötelező a pénztárgép használata,mert nincs sem üzlet, sem mozgóbolt. 7

8 B) Az online pénztárgépek használatának jogi háttere: Ezt a lehetőséget január 01-től az ÁFA tv a teremtette meg Lényege: rendszeres adatszolgáltatási kötelezettség a géppel kiállított nyugták, számlák, valamint a pénztárgép adatairól Az adatok felhasználása célhoz kötött a NAV részéről: az adó megállapításához való jog elévülési idején belül csak az adózók ellenőrzéséhez, ellenőrzésre történő kiválasztásához, a törvényben meghatározott feladatai ellátásához használhatja fel jogszabály ( 48/2013. NGM rendelet )előírhatja, hogy a nyugta kibocsátási kötelezettség kötelező gépi kiállítása esetén az adóhatóság azt hírközlő eszköz és rendszer útján felügyelje a hírközlő szolgáltató a pénztárgép üzemeltetője részére biztosított szolgáltatás szüneteltetéséről illetve megszünéséről adatot szolgáltat az adóhatóságnak! - A közvetlen adatlekérdezéssel megvalósuló adatszolgáltatás teljesítése alól az állami adóhatóság kérelemre egyedi mentesítést adhat ( az elektronikus hírközlő hálózat hiányára tekintettel ) - ( részlet szabályok a 48/2013. sz. NGM rendelet 2-3 -iban) 8

9 4. A pénztárgéppel szembeni fontosabb műszaki követelmények: -alkalmasnak kell lennie a kp-veltörténő fizetések kimutatására, rögzítésére, bizonylatolására -alkalmasnak kell lennie a kp-tőleltérő fizetési módokban eszközölt fizetések kimutatásra, rögzítésére és bizonylatolására -a pénztárgép nem rendelkezhet olyan funkcióval, amellyel a már rögzített adatok módosíthatóak, vagy törölhetőek -a 48/2013. sz. NGM rendelet 9.sz. mellékletben meghatározott bizonylatokat kell kinyomtatnia ( lásd. Később ) - a pénztárgépprogramot el kell látni verziószámmal -értékesítési összeget csak akkor rögzíthet, ha a csatlakoztatott az adóügyi ellenőrző egység (AEE)működik -a pénztárgépnek pecsétnyomóval ( plomba ) lezárhatónak kell lennie ( mérete 10 mm ) -képesnek kell lennie arra, hogy az AEE-bőlegy erre a célra szolgáló USB 2.0 csatlakozón keresztül az AEE-bentárolt valamennyi naplófájlt kiolvasni és a felhasználó számára kódolatlan szövegfájlként rendelkezésre bocsássa -az AEE-bentárolt utolsó napi forgalom rekord dátumnál korábbi dátumra történő beállítást a pénztárgép nem engedélyezhet -a pénztárgépben kizárólag jól olvasható, olvashatóságát a felhasználástól számított legalább 8 évig megőrző folytonos papírtekercs használható 9

10 -legalább ötszáz forgalmi gyűjtővel kell rendelkeznie. Az egyes gyűjtők jele egy betűből és két számjegyből áll. A betű az értékesített termék vagy szolgáltatás ÁFA-kulcsát, a kétjegyű szám pedig a termék vagy szolgáltatáscsoportot jelöli Pl. 05%-os áfa-kulcsú termékek gyűjtőinek első karaktere A 18%-os áfa-kulcsú termékek gyűjtőinak első karaktere B 27 %-os áfa-kulcsú termékek gyűjtőinak első karaktere C - a forgalmi adatok gyűjtését bizonylat szinten és napi szinten is biztosítania kell - alkalmasnak kell lennie az ÁFA kulcsok módosítására - az AEE indításától kezdődően gyűjtenie kell a a napi forgalmi gyűjtők összegét -az AEE indításától kezdődően napi zárások számlálója globális számlálót kezelnie kell. - a nyomtató egység által kinyomtatható bizonylatok - nyugta, egyszerűsített számla - napi forgalmi jelentés ( nem adóügyi bizonylat ) - nem adóügyi bizonylat ( pénztárjelentés, pénztár be- és kifizetési bizonylat ) - sztorno bizonylat ( nyugta, egyszerűsített számla ) - göngyölegjegy. 10

11 Adóügyi Ellenőrző Egység ( AEE ): - rögzíti és továbbítja a pénztárgépben keletkező adatokat a NAV felé - fizikailag a pénztárgép burkolatán belül kell elhelyezni - alkalmasnak kell lennie legalább kiadott bizonylat adatainak tárolására - gyártó által beépített, és kizárólagosan a NAV szerverével való adatkapcsolat biztosítására alkalmas, áramkörbe eltávolíthatatlanul integrált SIM-kártyát kell tartalmaznia. A pénztárgép blokkolt állapota: - ha az AEE bármilyen okból nem működik megfelelően - ha az AEE felnyitási kísérletet érzékelt -a kapcsolat sérül az AEE és a pénztárgép többi egysége között - a NAV oldaláról blokkolási utasítás érkezik. Az első három esetben a blokkolást csak a szerviz szervízelési tevékenység keretében oldhatja fel, míg a 4. esetben pedig a NAV szerveréről érkező utasítás. Az AP szám: A forgalmazó a pénztárgép értékesítésekor köteles az adóügyi ellenőrző egységben rögzíteni az AP számot - ez az adóügyi ellenőrző egység és egyben a pénztárgép egyedi azonosító száma -9 karakterből áll ( az 1. Karaktere A -valinduló betű, a 2-4. karaktere a forgalmazási engedélyben meghatározott, folyamatosan 1-el növekvő sorszám, az 5-9. karaktere a forgalmazó által meghatározott el kezdődő, folyamatosan 1-el növekvő sorszám ) -az említett 1 4. Karakter a forgalmazási engedély száma A pénztárgépen, vagy a pénztárgéphez egyértelműen köthetően, a vásárló számára, legalább 3 cm-es betűkkel, jól láthatóan fel kell tüntetni a pénztárgép AP számát! Speciális pénztárgépek: - üzemanyagkút-kezelő-, éttermi pénztárgép ( pénztárjelentésben a napi felszolgálási díj összege ) - kétvállalkozós pénztárgép, mobil menetjegykiadó, hordozható pénztárgép, - taxaméter 11

12 5. A pénztárgép üzemeltetésének főbb szabályai: A. Mentesülési esetek a nyugtaadási kötelezettség pénztárgép útján történő teljesítése alól: - a pénztárgép meghibásodása -áramszünet - a pénztárgép bevonása - a pénztárgép eltulajdonítása -a pénztárgép megsemmisülése, elvesztése esetén ( amennyiben nincs olyan hely, ahol a fizetések lebonyolítása aránytalan nehézség nélkül lebonyolítható lenne ). A mentesülés határidői: -meghibásodás esetén a megjavításig, a cseregép biztosításáig, vagy a meghibásodott gép helyett üzembe helyezett pénztárgép üzembe helyezéséig, de legfeljebb a meghibásodás napjától számított 15. napig - áramszünet esetén az áramszünet idejére - a pénztárgép bevonása esetén a bevonás idejére -eltulajdonítás, elvesztés stb. esetén az új pénztárgép üzembe helyezéséig, de legfeljebb az eltulajdonítás, elvesztés észlelésétől számított 15. napig. A nyugta kibocsátási kötelezettség pénztárgéppel történő helyreállításakor a pénztárgépben első tételként a bizonylatolt bevételt rögzíteni kell, külön megjelöléssel vagy erről utólag egy összegben készült gépi nyugtán történő feljegyzéssel, a bizonylat megőrzése mellett. B. Szerviz engedélyezése: - a szervíznek az adóhatóságnál kérelmeznie kell a nyilvántartásba vételt - a szerviz kérelmezi a műszerészigazolvány kiadását - a műszerészigazolvány érvényességi ideje 2 év 12

13 C. A szervízelési tevékenység alapszabályai: - a műszerésznek jegyzőkönyvet kell felvennie, ha a pénztárgép nincs szabályosan leplombálva, vagy a pénztárgépen nem megfelelő beavatkozást észlel -a szerviz-tevékenység megkezdésekor a pénztárgépnaplót ( ezt az üzembe helyezéskor szigorú számadás alá kell vonni!) a műszerész rendelkezésére kell bocsátani ( ennek hiányában a szerviz-tevékenységet nem kezdheti meg ) -a műszerész a naplóban köteles dokumentálni a szervizelés előtti és utáni állapotot -a műszerész a szervizelési tevékenység befejezéskor köteles a pénztárgépet plombával lezárni -a szerviz köteles az általa végzett szervízelési tevékenységről -kivéve az AEE egység cseréjével nem járó javítást 5 napon, a jegyzőkönyvezett eseményekről 3 napon belül adatot szolgáltatnia az adóhatóságnak -az üzemeltető 5 évig köteles megőrizni a szerviz által felvett és neki átadott jegyzőkönyveket. 13

14 C. Meghibásodás esetén a feladatok: -az üzemeltetőnek ezt haladéktalanul be kell jegyeznie a pénztárgépnaplóba -a szerviz az üzemeltető bejelentését egyedi sorszámmal látja el és azt közli az üzemeltetővel - a bejelentés megtörténtét rögzíteni kell a pénztárgépnaplóba -a szerviz a bejelentéstől számított 5 napon belül köteles megkísérelni a pénztárgép megjavítását - az üzemeltető kérésére 8 napon belül cserepénztárgépet kell biztosítania a javítás idejére ( a cserepénztárgép adatait a pénztárgépnaplóban fel kell tüntetni ) -a szerviz a cserepénztárgép üzembe helyezéséről és visszaszolgáltatásáról adatot szolgáltat az adóhatóságnak -a pénztárgépbe a javítás befejezését követő első tételként a kézi nyugtaadással és a cserepénztárgéppel bizonylatolt bevételt is be kell ütni külön megjelöléssel -javíthatatlan a pénztárgép, ha azt műszerész állapította meg, és erről a szerviz jegyzőkönyvet vett fel -a szerviz a pénztárgép javítási célú átvételéről, továbbá a javítás befejezését követő visszaadásról ( 3 munkanapon belül ) adatot szolgáltat az adóhatóság felé. 6. A pénztárgép használatával kapcsolatos nyomtatványok: PTGSZLAH, PTGSZLAA - adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésére PTGM egyedi mentesítési kérelem PTGOPTA adatlap mentesített adózó optikai adathordozón CD/DVD történő adatszolgáltatásához PTGREG egyedi azonosító igénylése, üzemeltetési hely üzembe helyezés előtti megváltoztatása ( cserepénztárgépet is ezen kell bejelenteni ) PTGSZLAB bejelentés ( tevékenység megszüntetése esetén is ), hogy az adóalany nyugta kibocsátási kötelezettségét számla kiállításával teljesíti PTGTAX pénztárgép-szervizek adatlapja 14

15 PTGTAXSZ - szerviz nyilvántartásba vételi kérelme, plombanyomó igénylése stb. PTGTAXUZ üzemeltetői adatlap pénztárgépről, taxaméterről ( a 30 napot meghaladó szüneteltetés bejelentése, a pénztárgép újra használatának bejelentése, a nyugta fejlap adatainak megváltoztatása ) 7. A pénztárgéphasználatának adóhatósági ellenőrzése: Ellenőrzési módszerek: - kiválasztási lehetőség ( kockázat felmérése ) a leolvasott adatok alapján összehasonlító elemzéssel -helyszíni forgalomszámlálás összevetése a könyvben rögzített adatokkal -helyszíni ellenőrzés ( pl. próbavásárlás ) az adott tétel rögzítésre került-e a pénztárgépbe? - napi üzemeltetés ellenőrzése : Napi nyitás-zárás végrehajtása kötelező - a napi nyitás során rögzíteni kell a nyitó készpénzállomány összegét ( lényeges: hogy a pénztárgép kasszájában lévő készpénzzel el kell tudni számolni! ) -minden nyitvatartási nap végén, folyamatos nyitva tartás mellett 24 óránként, napi forgalmi jelentést kell készíteni! - pénztárgép kötelező éves felülvizsgálata ( nem elfelejteni! ) 15

16 A pénztárgéphasználat ellenőrzése 8. Lehetséges jogkövetkezmények ( Art.) : -mulasztási bírság ( pl. nyugtaadási kötelezettség nem teljesítése, bejelentési kötelezettség elmulasztása, pénztárgép üzemeltetésével, szervízelésével kapcsolatos kötelezettségek egyéb módon történő megszegése-172. (20) g) ) ( engedély nélküli forgalmazás esetén a bírság 10 mft-ig is terjedhet ) - üzletlezárást helyettesítő bírság ( 172. (8) b)) - adóköteles tevékenység célját szolgáló helyiség lezárása ( 174. (1) (2)). ( első alkalommal 12 nap, ismétlődés esetén 30 illetve 60 nap ) 9. Konzultáció 16