Személyi jövedelemadó

Átírás

1 1

2 Személyi jövedelemadó Fogalmak pontosítása: A bérként kapott juttatások nem tartozhatnak kedvező adózási megítélés alá Iskolaszövetkezeti foglalkoztatás esetén a juttatások tekintetében a fogadó a munkáltató Elektronikusan előállított kiküldetési rendelvény Adómentes felelősségbiztosítás Elengedett követelés nem bevétel, ha ezzel foglalkozó pénzintézet engedi el Külföldi munkaerő kölcsönzés: a kölcsönvevő teljesíti az szja és járulék kötelezettséget 2

3 Személyi jövedelemadó Adóalap csökkentő kedvezmények : 2016-tól 2019-ig fokozatosan 125 ezer forintra nő a két gyermekesek kedvezménye Jogosult a nevelőszülő házastársa is Első házasok kedvezménye: havi 5000 forint (31250 forint adóalap) 2 éven keresztül, ha legalább az egyikük első házas. Csak addig jár, amíg családi kedvezményre jogosult lesz. A kedvezmény közösen érvényesíthető. Előlegnél a kedvezményt figyelembe veszi a rendszeres bevételt juttató kifizető is. Csak az eltartottak adóazonosító jelével érvényesíthető a kedvezmény. Hatályba lépés: évtől. 3

4 Személyi jövedelemadó Nyugdíjbiztosítás: Megszűnik a keresztbe kedvezményezés lehetősége Ha a biztosítási díj 10 %-át meghaladja a nem nyugdíj célú biztosítási díj rész, nem vehető figyelembe Az öregségi nyugdíjkorhatár betöltése után már nincs lehetőség a kedvezmény igénybevételére 4

5 Személyi jövedelemadó Egyéni vállalkozás: Veszteség elszámolási korlátozása: a veszteség csak a következő 5 adóévben határolható el. Átmeneti szabályok. A minimum jövedelemre vonatkozó szabály változása: az elábé figyelembevételi lehetőségének megszüntetése A külföldi pénznemben keletkezett bevételeket és kiadásokat az áfa alanyok azon az árfolyamon számolhatják át, amin az áfát számolják Átalányadózás megszűnése: a bírság határozat jogerőre emelkedését követő naptól 5

6 Személyi jövedelemadó Béren kívüli juttatások: Évi 200 ezer forintig a béren kívüli juttatások közterhei nem változnak, a juttatás értékének 1,19 szerese után 16 % szja-t és 14 % eho-tkell fizetni. A 200 ezer forintot meghaladóan, kizárólag SZÉP kártyára utalt munkáltatói támogatás esetén évi 450 ezer forintig a közteher mértéke szintén 35,7 %. Egyes meghatározott juttatásnak minősül, s így 51,17 % közterhet visel, ha béren kívüli juttatást a rá vonatkozó egyedi értékhatárt meghaladóan veszi igénybe a munkavállaló, vagy ha a béren kívüli juttatások 200 ezer forintos keretén felül a további béren kívüli juttatást nem SZÉP kártyára utalt támogatásként veszi igénybe, illetve, ha a SZÉP kártyára utalt támogatás és a béren kívüli juttatás 200 ezer forintos keretében tartozóan választott juttatások együttes értéke az évi 450 ezer forintot meghaladja. 6

7 Személyi jövedelemadó Lakáscélú munkáltatói támogatás lakáscélú felhasználásnak minősül a lakáscélú támogatásokról szóló kormányrendelet szerinti akadálymentesítés is. A WL típusú biztosítások adózási szabályinak változása A törvénymódosítás a teljes életre szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítások (WL) és a más, megtakarítási típusú életbiztosítások azonos közgazdasági tartalmára való tekintettel azonos adójogi kezelését vezeti be, megfelelő három év átmeneti időt biztosítva a piaci szereplőknek arra, hogy alkalmazkodjanak az új szabályokhoz Közös őstermelés A közös háztartásban élő családtagok fogalma, ténylegesen is egy lakóingatlanban kell lakniuk. 7

8 Társasági adó Kapcsolt vállalkozás fogalma: az ügyvezetésen keresztül megvalósuló döntő befolyás esetén is kapcsolt vállalkozásról beszélünk. A nyereség minimum új szabálya: csökkentő tételként nem vehető figyelembe az elábé Nem alanya a társasági adónak a külföldi ingatlan alap. A felsőoktatás támogatásának kedvezménye: a felsőoktatási intézmény alapítására, működtetésére kötött tartós megállapodás alapján fizetett összeg 50 %-a csökkenti az adózás előtti eredményt. Veszteségelhatárolás: a veszteség csak 5 évig határolható el, átmeneti szabályok. Új szabályok a jogutódlással és a cégfelvásárlással kapcsolatban. 8

9 Társasági adó Rendelkezés az adóról, adójóváírás: Már az adóelőlegből, a feltöltési kötelezettségből illetve az adóból is lehet rendelkezni a filmalkotás, az előadóművészi szervezet és a látvány csapat sportágak támogatására. A támogatás átutalásának feltételei, az igazolások rendszere. A felajánlott összegre tekintettel az adózó adójóváírásra jogosult, amelyet a folyószámláján írnak jóvá. A támogatások adókedvezménye ezzel a kedvezménnyel együtt nem alkalmazható. A hiányra vonatkozó új szabályozás: az eddigi rendelkezésekhez képest enyhültek azok a feltételek, amikor a hiány miatti ráfordítást nem lehetett költségként figyelembe venni. 9

10 Egyéb adók Eva: meghatározzák a kiváról az evára történő áttérés szabályait Különadó: a befektetési alapok összesített értéke után 0,05 % adót kell fizetni. Egyszerűsített foglalkoztatás: azoknak, akiknek alapbérként, illetve teljesítménybérként a garantált bérminimum 87%-a jár, ezen magasabb összeghez igazodik az szja bevallás alól mentesített keretösszeg. Ezt a szabályt már a évi adómegállapítás során lehet alkalmazni. 10

11 KATA KIVA KATA: a 100 ezer forintot meghaladó adótartozás miatti megszűnés a naptári év utolsó napján fennálló tartozás esetén merül fel, a megszűnés időpontja pedig az adóalanyiság megszüntetéséről rendelkező határozat jogerőre emelkedésének napját magában foglaló hónap utolsó napja. A munkaviszony létrejötte vélelme megdőlésének új esete: ha a kisadózó azért nem főállású kiadózó, mert máshol főállású munkavállaló vagy társas vállalkozó, feltéve, hogy a kisadózó vállalkozás bevételének több mint felét nem attól a cégtől szerzi, ahol a kisadózó munkaviszonyban áll vagy főállású társas vállalkozó. A kisadózó társaságok kisadózóként be nem jelentett tagjának kifizetett részesedés: az Szja. törvény módosítás osztalékként nevesíti KIVA: az adóelőleget negyedévente kell bevallani 11

12 Általános forgalmi adó Az időszakos elszámolású ügyletek teljesítési időpontjának meghatározása évtől: fő szabály az elszámolási időszak utolsó napja, a könyvviteli szolgáltatókra vonatkozó szabályok július elsején lépnek hatályba. Ha az elszámolási időszak utolsó napját a számla kibocsátásának kelte az ellenérték esedékességének napja Mi van, ha mindkét feltétel teljesül? megelőzi, a kibocsátás kelte. követi, az esedékesség napja, de legkésőbb az elszámolási időszak utolsó napja + 30 nap. 12

13 Általános forgalmi adó Az előleg fogalmának módosítása: cserébe kapott vagyoni érték is előleg. Ha az elcserélt termékek vagy szolgáltatások teljesítési időpontja eltér egymástól egyenértékű ügyleteket feltételezve : Az elsőként teljesítő fél (1. adózó) leszámlázza az átadást, de mivel ez a másik fél (2. adózó) későbbi teljesítésének az előlege, a másik fél is leszámlázza előlegként. (1. adózó: +áfa a teljesítés miatt, - áfa a kapott előleg számla miatt = 0 ; 2. adózó: + áfa előleg miatt, - áfa a teljesítésről kapott számla miatt = 0) A második teljesítéskor már nem keletkezik adófizetési kötelezettség, mivel a később teljesítő fél számláját kompenzálja a részére teljesített előleg. 13

14 Általános forgalmi adó Adómentesség szabályainak változása: a közszolgáltató fogalmának pontosítása, az önkormányzat is közszolgáltató. A portfólió kezelés adómentességének megszüntetése Áfa levonási tilalmak: a motorbenzin áfájának levonhatósága, ha termékértékesítés részét képezi. Az adószám törlés esetében végleg elvész a levonási jog Fordított adózás: Az építéssel létrehozott épület átadása abban az esetben is a fordított adózás szabálya alkalmazandó, ha az értékesítő nem belföldi, feltéve, hogy a beszerző belföldön nyilvántartásba vett adóalany. 14

15 Általános forgalmi adó Fordított adózás: nem csak az építőipari tevékenységhez kölcsönzött munkaerő esetében lesz fordított áfa. Kiterjed a fordított adózás a személyzet rendelkezésre bocsátása, illetve iskolaszövetkezet szolgáltatásának igénybevétele esetére is, akkor is, ha az nem építési szerelési szolgáltatásra irányul. Fordított adósak lesznek meghatározott acélipari termékek. Az áfa raktárra vonatozó szabályozás: a külföldi adóalany mentesül a bejelentkezés alól, ha kizárólag Közösségen belüli adómentes értékesítést végez, és helyette az adókötelezettségét az adóraktár üzemeltetője teljesíti. Kezelőszemélyzet nélküli automata: kérésre 15 napon belül kell számlát adni. 15

16 Általános forgalmi adó A számla kötelező adattartalmának változása: 1 millió forintra csökken a tételes áfa nyilatkozat értékhatára, a vevő adószámát is fel kell tüntetni az 1 millió forint áfa tartalmat meghaladó számlán. A nagy testű állatok áfa kulcsának csökkentése: az eddigi 27 %-ról 5 %-ra csökken az érintett termékek áfa mértéke. Egyszeri nyilatkozat a lakásértékesítő adóalanyoknak: az 5 éves várakozási idő előtt lehetőség van a lakás értékesítés adómentessé tételére február 28-ig. Levonási jog különbözet szerinti adózás esetén: csak a beszerzéshez kapcsolódó áfa levonása tilalmazott. A nem adóalany részére nyújtott elektronikus, távközlési és médiaszolgáltatások teljesítési helye: nem adóalany esetében is a megrendelő lakóhelye lesz a teljesítés helye. Az egyablakos áfa bevallás. 16

17 Helyi adók, gépjárműadó A települési adó: az önkormányzatok jogosultakká válnak arra, hogy a helyi adók mellett un. települési adókat is bevezethessenek a település illetékességi területén. Telekadó mentesség: a módosítás egyértelművé teszi, hogy a gyommentesítés, kaszálás nem minősül mezőgazdasági művelésnek. Az elábe figyelembe vétele: a módosítás kimondja, hogy a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó árbevétel- és elábéértékeket csak a kapcsolt vállalkozási viszony fennállásának időtartamára jutó napi időarányosítással megállapított összegben kell figyelembe venni. A mezőgazdasági szektorban működő beszerző és értékesítő szövetkezetek: a helyi iparűzési adó alól mentesülnek azok a szövetkezetek, amelyeknek nettó árbevétele legalább 95%- ban tagjai részére történő értékesítésből vagy tagjai termékeinek értékesítéséből származik. Az állam által örökölt cégautóra vonatkozó szabályok 17

18 Reklámadó A kapcsolt vállalkozásokkal, az eltérő üzleti év szerint elszámolókkal és a tört évben működőkkel kapcsolatos szabályok pontosítása. Mikor mentesül a megrendelő a reklámadó alól nyilatkozat hiányában? Ha a megrendelő igazoltan kéri a nyilatkozatot és erről bejelentést tesz, illetve a reklám közzétevő szerepel az adóhatóság honlapján közzétett nyilvántartásában. Reklám költségek kedvezőbb figyelembe vétele a társasági adóban. A közösségi közcélokat szolgáló sporttevékenységgel összefüggő reklámozás adómentessége. A legmagasabb adókulcs 50 %-ra emelése. 18

19 Illeték, termékdíj, népegészségügyi termékadó Illeték: a cserét pótló vétel kedvezőbb szabályai, az illetékbélyeg használatának visszaszorítása Környezetvédelmi termékdíj: a törvény tárgyi hatálya január 1-jétől kibővül az egyéb műanyag termékekkel, az egyéb vegyipari termékekkel, az irodai papírral valamint a jelenlegi szabályozás hatálya alá nem tartozó elektromos, elektronikai berendezésekkel Népegészségügyi termékadó: kiterjesztik a népegészségügyi termékadót az alkoholtartalmú italokra is: a módosítás értelmében az adó mértéke a térfogatszázalékban kifejezett alkoholtartalomtól függ. 19

20 Járulék, eho, szocho A rendszeres jövedelmet juttató kifizető: az a kifizető is köteles a családi járulékkedvezmény havi összegét megállapítani, amely a magánszemély részére az összevont adóalapba tartozó rendszere s jövedelmet (pl. megbízási díjat) juttat. A külföldi jog szerint megkötött munkaszerződés alapján kapott jövedelem: szövegpontosítás volt szükséges, így egyértelműen járulékalapot képez Nem biztosítottak egészségügyi szolgáltatási járuléka: január 1-jétől: 6930 forint (napi összege 231 forint). Szociális hozzájárulási adó: kisgyermekes szülők után érvényesíthető kedvezmény esetében nem kell alkalmazni az arányosítási szabályt, így bruttó 100 ezer forintos összeghatárig érvényesíthetnek kedvezményt az őket foglalkoztató munkáltatók. 20

21 Adózás rendje Eltérő minősítés tilalma: A módosítás szerint az adóhatóság a jogviszony alanyainak ellen őrzése során ugyanazt a vizsgálattal érintett és már minősített jogviszonyt nem minősítheti eltérően. Áfa nyilatkozat kijavítása: A módosítás egyértelművé teszi, hogy a korrekció kezdeményezésének lehetősége bevallások utólagos adóellenőrzésének megkezdését megelőzően az áfa nyilatkozat esetében áll fenn. Munkáltatói adómegállapítás határideje: A munkáltatói adómegállapítás határideje május 20-ról április 30-ra, annak benyújtásának határideje június 10-ről május 20-ra módosul. Tájékoztató levél: az adóhatóság az érintett adózóknak tájékoztató levelet küldhet, ha adócsalással fenyegetett ügyletben vesznek részt. 21

22 Adózás rendje A képviselők fogalmának bővítése: A könyvvizsgáló az adótanácsadóval kerül egy pozícióba a képviselet tekintetében. Az étel és ital automatákat március 31-ig be kell jelenteni, 30 ezer forint díj mellett. Az ellenőrzésekkel kapcsolatos határidők módosítása Gyakoribb áfa bevallási kötelezettség: az eddigi negyedéves bevallási gyakoriság helyett havi áfa bevallási kötelezettséget ír el ő az újonnan alakult vállalkozások számára. Az adózó a havonkénti áfa bevallásra a megalakulástól számított adóévet követő év utolsó napjáig kötelezett. Az 50 millió forint árbevételi szint felett megszűnik az éves áfa bevallás lehetősége, helyette gyakoribb, negyedéves bevallást kell adni. 22

23 Köszönöm a figyelmet! 23