ÖNKORMÁNYZATI ADÓK EGER MEGYEI JOGÚ VÁROS

Átírás

1 ÖNKORMÁNYZATI ADÓK EGER MEGYEI JOGÚ VÁROS hó beszámoló A Helyi adókról szóló évi C. Törvény (Htv.) biztosítja az önkormányzat adó megállapítási jogát, amely alapján szuverén módon dönthet arról, hogy gazdálkodási feladatai és az ehhez szükséges forrásképzés érdekében éle és milyen mértékben törvényi keretek között a helyi adóztatás eszközével. Az alkotmányos mozgástér és a helyben maradó bevételek bıvítése érdekében a Htv. a hasznos alapterület szerint mőködtetett építményadóban, az alapterület szerint mőködtetett telekadóban, továbbá a vendégéjszakák alapján mőködtetendı tartózkodási idı utáni idegenforgalmi adóban, azaz a tételes adóösszegben meghatározott adónemek esetén lehetıvé tette, hogy a rögzített felsı mértéktıl az önkormányzat az infláció követésével eltérjen. Helyi iparőzési adóban konstans az adóalapra vetített 2 százalékos mérték, annak eltérítése nincs mód. A KSH által közzétett adatok alapján a fogyasztói árszínvonal változás (infláció) a 23. évben 4,7 %, a 24. évben 6,8 %, 25. évben 3,6 %, 26. évben 3,9%, 27. évben 8% volt. A Htv. hivatkozott rendelkezése szerint tehát az említett adónemekben az adómaximumot (a törvényi felsı adómérték szorozva 1,047tel, 1,068 cal, 1,036tal, 1,039el, 1,08al) 29. január 1jétıl a következı táblázat tartalmazza. Építményadó: Ft/m 2 Telekadó: 259,9 Ft/m 2 Magánszemély kommunális adója* Adótárgyanként Vállalkozók kommunális adója* 2 599,8 Ft/fı Tartózkodási idı utáni idegenforgalmi adó (IFA) 389,9 Ft/vendégéjszaka Eger városban *gal jelzett adónem nincs bevezetve! A helyi rendeletben szabályozott számított 29. évi egri adómértékek önkormányzati adókedvezmények nélkül(!) építményadóban: 5,1%34,2%85,5%ban, telekadóban: 19%38,6%ban, idegenforgalmi adóban: 92,3%ban, helyi iparőzési adóban 1%ban meríti ki a törvényi maximumot. 29. évre csökkentett indexálás lehetıségével a beszedett idegenforgalmi adó mérték emelése során éltünk. Jelentıs adómérték növelés a kiemelt kereskedelmi övezetben (kereskedelmi üzletláncok esetében) található építményeknél volt, itt az országos átlaghoz igazítottuk néhány multinacionális kereskedelmi lánc adóját. Félévtıl a kiemelt kereskedelmi övezetekben elhelyezkedı mély és teremgarázsok adótétele négyzetméterenként 6 Fttal csökken, így az adó mértéke megegyezik az egri általános mérték (4Ft/év/m2) összegével. Önkormányzati adóbevételek A 29. évre a helyi adónemek tekintetében adómérték emelés építményadóban és idegenforgalmi adóban volt. Az elızı év hasonló idıszakához képest a záráskor a folyó évi helyi adó és gépjármőadó elıírás 209,7MFttal emelkedett, az összes követelés 232,0MFttal nıtt. Az ismert összes helyesbített tartozás (mely tartalmazza a már esedékes és még késıbb esedékes összegeket is) állomány 164,4MFttal emelkedett, ám a pénzügyi teljesítés minimálisan 42,1MFttal csökkent. Az összes adó és adójellegő pénzforgalmi bevétel az elızı év hasonló idıszakához (19 hó) képest 56,7 MFttal elmarad. A kiemelt jelentısebb adónemek közül az elızı évhez képest az építményadóban +41,8MFt; idegenforgalmi adóban 10,5MFt, iparőzési adóban 47,8MFt; gépjármőadóban 23,1MFt adóbevételi eltérés mutatkozik.

2 Az elızı év hasonló állapotához képest, a tıke tartozás állománya 44%kal emelkedett. millió Tıke hátralék változása évek viszonylatában (09.30i állapot) 296, , ,67 31,60 4,65 6,04 3,41 1,64 19,11 1,89 2,38 Építményadó Telekadó Beszedett idegenforgalmi adó 123,54 Helyi iparőzési adó 109,08 90,13 78,04 Gépjármőadó Forrás: Eger MJV. PH. Adó Iroda A gazdasági visszaesıs az északi régióban és heves megyében is jelentıs, ennek kihatása az adóbevételeket negatívan befolyásolta. Speciális szabályok rendelkeznek a helyi iparőzési adó (HIPA) elılegfizetési kötelezettségeirıl. Az adóhatóság számára már múlt évben ismert volt, hogy a gazdasági válság miatt egyre nagyobb számban indokoltá válnak az elılegcsökkentés lehetıségei. Tudvalevı, hogy az elılegeket az elızı év lezárt bevallási adatai alapján kell az önkormányzati adóhatóságnak megállapítania. Így fordulhat elı, hogy az esetlegesen jelentısen csökkenı adóalap után kérelem hiányában a múlt évi végleges adóval egyezı elılegrészeket kell az adózóknak megfizetniük, visszaigénylésre a jövı év májusi bevallást követıen lesz mód. Például a társasági adóhoz hasonlóan a HIPAban is mód van az elıleg csökkentését kérelmezni, így jellemzıen a szeptemberi elıleget akár már lényegesen kisebb összegben lehet teljesíteni. Az adózók az idén 278,2 MFt értékben kértek HIPA elılegcsökkentést, melynek hatása a második féléves ( ) elılegrész fizetése során már pénzügyileg is érzékelhetı volt. Az IFA terén is jelentıs a vendégéjszaka (15%) {43044 nap} és adó (13%) (7,3MFt) csökkenés. Az adó arányának csökkenése azért szerényebb, mert az adó mértéke 29. évtıl 20Fttal (5%kal) emelkedett. Az ingó vagyontárgyakhoz kapcsolódó un. tárgyi adók esetében (ingatlan és gépjármőadók) elsısorban a fizetési nehézség okoztak bevételkiesést. Az év elsı kilenc hónapjában már 41%kal emelkedett az elızı teljes évhez képest a részletfizetési kérelmek. Összességében 204,8 MFtra biztosított az adóhatóság elsısorban késedelmi pótlékkal terhelt részletfizetési lehetıséget és 15,8 MFtra fizetési halasztást. A gazdasági válság más mechanizmusok kialakítását tett szükségesség az önkormányzati adóhatósági munkában is. Az adóhatóság a kérelmek elbírálása során alapvetıen támogatja a fizetési halasztás, részletfizetés biztosítását, ám azokat egyben feltételekhez is köti. Az ügyfeleink az eljárás minden szakaszában folyamatosan és részletesen információkat kapnak a fizetési könnyítések lehetıségeirıl. 2

3 29. adóév 19. hónap Követelések és kötelezettségek állományának alakulása Elızı évi Elızı évi Folyó évi Összes Pénzf.nélkül Pénzügyi teljesítés Hátralék Követelés megnevezése hátralék hátralék elıírás követelés telj. elızı évi Elızı évi Tárgyévi Elızı év(ek) Tárgyévi Összesen helyesbítése túlfizetésbıl elıírásra elıírásra Önkormányzatok sajátos bevételei Ebbıl: gépjármőadó helyi adók Megjegyzés: Az összes követelés tartalmazza a még nem esedékes és nem végrehajtható követelés állományokat is! A tényleges pénzforgalmi adóbevétel EFt. Az adóbevételek 82,54%a gazdálkodóktól kerül befizetésre, a magánszemélyek a bevételek 17,46% át fizették. Helyi adóbevételek megoszlása Ft ; 17,8% ; 2,5% Beszedett idegenforgalmi adó Helyi iparőzési adó Helyi adóbevételek aránya Ingatlanadók ; 79,7% 3

4 Önkormányzati adóbevételek aránya Eger Megyei Jogú Város adóbevételeinek megoszlása 29 (EFtban) Ingatlanadók Beszedett Helyi iparőzési Gépjármőadó Pótlék, bírság Egyéb kisadók idegenforgalmi adó adó adatok Ftban Eger MJV. adóbevételeinek teljesülése EGER adószámlák nevei Költségvetési elıirányzat (eredeti) Tényleges pénzforgalmi bevétel Teljesülés Építményadó Ft Ft 99,46% Telekadó Ft Ft 103,40% Magánszemélyek kommunális adója 3 0 Ft Ft 82,28% Beszedett idegenforgalmi adó Ft Ft 67,11% Helyi iparőzési adó Ft Ft 102,36% Termıföld bérbeadásából jövedelem Ft 2 2 Ft 0,% Gépjármőadó Ft Ft 88,18% Késedelmi pótlék Ft Ft 102,73% Bírság Ft Ft 95,70% Egyéb saját adóbevétel Ft Ft 91,31% Talajterhelési díj Ft Ft 108,82% Összesen Ft Ft 98,93% 4

5 Adóbevételek megoszlása háztartások és gazdálkodók bontásban Adószámlák neve Adóbevételek Háztartások Gazdálkodók adatok Ftban Építményadó Telekadó Magánszemélyek kommunális adója Beszedett idegenforgalmi adó Helyi iparőzési adó Termıföld bérbeadásából jövedelem Gépjármőadó Késedelmi pótlék Bírság Egyéb saját adóbevétel Talajterhelési díj ellenırzés ,46% 82,54% Eger Megyei Jogú Város közigazgatási területén adóztatott helyi adókat jellegüket tekintve három fı csoportba lehet besorolni: az ingatlanokat terhelı helyi adók {ÉPA, TEA}, (17,8%) a vállalkozási tevékenység végzése után fizetendı adó {HIPA} (79,7%), valamint a tartózkodás ideje után beszedett adó {IFA} (2,5%). {Ez utóbbi az egyetlen olyan helyi adófajta, aminek beszedett adó forintjai után továbbra is idén utoljára két forint normatív támogatás igényelhetı.} Továbbra is meghatározó az iparőzési adóból származó bevétel túlsúlya. A beérkezett összes adóbevétel 69,6%a HIPA bevétel. A második legnagyobb bevételt jelentı adónemek az ingatlanadókból tevıdnek össze, ennek értéke: 15,6%. A harmadik legtöbb bevételt a gépjármőadó hozza a maga 11,5%ával. Építményadó (ÉPA) Adónem Adózók Folyó évi terhelés Évközi változás Felszámolás megszőnés terhelés törlés miatti csökkenés múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Építményadó Építményadó Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel ,6EFt Teljesülés százaléka 99,46% Helyi adórendszerünkben a vagyonarányos adóztatást a vagyoni típusú adók konkrétan az épületeket terhelı építményadó és a belterületi földrészletre kivethetı telekadó hivatottak megteremteni. A Htv. felhatalmazása alapján, a helyi vagyoni érdekeltséghez kapcsolódóan építményadót vezethet be az önkormányzat az illetékességi területén (kül és belterületen) fekvı lakás és üdülıtulajdonra, gazdasági és más rendeltetéső építmények után. 5

6 Az adó alanya elsısorban az építmény tulajdonosa, több tulajdonos esetén az adókötelezettség a tulajdoni hányadok arányában terheli a tulajdonostársakat. Amennyiben az építményt a törvényben meghatározott vagyoni értékő jog is terheli, a vagyoni értékő jog jogosultja és a tulajdonos megállapodhat abban, hogy az utóbbi viseli az adót. Megállapodás hiányában, a vagyoni értékő jog gyakorlására jogosult az adó alanya. Az adókötelezettség az építmény használatbavételi, illetıleg fennmaradási engedélyének kiadását követı év elsı napján keletkezik, az adókötelezettség az építmény megszőnése (lebontás stb.) évének utolsó napján szőnik meg. Az adó alapjának meghatározása tekintetében választási lehetısége van az önkormányzatoknak. Ennek megfelelıen az adó alapja lehet: az építmény m2ben megállapított ún. hasznos alapterülete, vagy az építmény korrigált forgalmi értéke. A maximált törvényi mérték hasznos alapterület után számított építményadó esetében Ft/év/m2 lehetne. Egerben a helyi adók bevezetése óta a hasznos alapterülethez szorosan kapcsolódó négyzetméter alapú adóalap megállapítást történik. A közgyőlésünk a hasznos alapterület alapján mőködtetett építményadóban (és telekadóban) az adómértéket az adótárgy fajtája illetıleg a városon belüli földrajzi elhelyezkedése alapján differenciáltan határozta meg. 25. évtıl egységes rendszerben adóznak az épületek, legyenek azok lakások és nem lakás célú építmények. 29. január 1tıl az építményadó mértékei kizárólag a kiemelt kereskedelmi övezetben emelkedtek. Félévtıl a kiemelt kereskedelmi övezetekben elhelyezkedı mély és teremgarázsok adótétele négyzetméterenként 6 Fttal csökken, így az adó mértéke megegyezik az egri általános mérték (4Ft/év/m2) összegével. Az egri adómérték (önkormányzati kedvezményekkel csökkentetten) a törvényi mérték mindössze 15,8%a. Elsısorban a lakások tulajdonosai kapnak magas {82%os önkormányzati} adócsökkentést. A külterületi ingatlanok 70%os, a külvárosi ingatlanok is jelentıs 25%os önkormányzati adókedvezményt élvezhettek. A nyugdíjas tulajdonosok és a három vagy több gyermeket nevelık a lakásingatlan után további 50%os adókedvezményre is jogosultak. Az önkormányzati adókedvezmények révén az alkalmazott átlagos mérték 185,6/év/m2. Megyei jogú városok tekintetében egyedül Veszprémben alacsonyabb az átlagos építményadó mérték. Megjegyezzük, hogy ott azonban az ingatlantulajdonosokat még egy helyi adónem, a magánszemélyek kommunális adója is sújtja, azaz összességében magasabb helyi adókat fizetnek. Átlagos adómérték Ft/m2/év (29.) Veszprém Eger Dunaújváros Békéscsaba Kaposvár Sopron Pécs Nagykanizsa Kecskemét Hódmezıvásárhely Érd Debrecen Salgótarján Gyır Tatabánya Szombathely Miskolc Szolnok Nyíregyháza Szeged Egerben továbbra is széles adózói kört érint az adónem, ám relatíve magas önkormányzati adókedvezmények és alacsony mérték mellett. A záráskor adózó, db épületrészének m2 hasznos adóköteles területe után került adóztatás alá. 6

7 Építményadó adózók adótárgyak összes terület adóköteles terület alapadó önkormányzati adókedvezmény adómentes Éves adó 110EFt EFt50EFt EFt1EFt EFt összesen Építményadóban adózók és adótárgyak az adó összegének sávos megoszlásában adómentes 110EFt 10EFt50EFt 50EFt1EFt 1EFtadózók adótárgyak Építményadó alapadó önkormányzati adókedvezmény fizetendı adó adómentes EFt EFt50EFt EFt1EFt EFt összesen Építmény alapadó, önkormányzati kedvezmény és fizetendı adó sávos megoszlásban (MFtban) 110EFt 10EFt50EFt 50EFt1EFt 1EFtalapadó önkormányzati adókedvezmény fizetendı adó , ,18 42,63 15,06 7

8 Az építmények 92,12%ának éves adókötelezettsége 10.0 Ftnál kisebb. Az épületek mindössze 1,08 %a után történt 1 0 Ftnál nagyobb összegő adóterhelés, azonban ez az összeg az összes elıírás 58,9%a. Az adózás alá vont ingatlanok tulajdonosai összességében EFt önkormányzati adókedvezményt vehetnek igénybe. 28. január 1jétıl jelentısen szőkült a képviselıtestület törvényben deklarált kedvezmény bıvítési lehetısége, hiszen a Htv. 7. e) pontja alapján, a vállalkozó üzleti célt szolgáló épület/épületrésze után önkormányzati adókedvezmény már nem biztosítható. Telekadó (TEA) Adónem Adózók Folyó évi terhelés Évközi változás Felszámolás megszőnés terhelés törlés miatti csökkenés múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Telekadó Telekadó Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel 19645,3EFt Teljesülés százaléka 103,4% A Htv. alapján az önkormányzatok telekadót vezethetnek be az illetékességi területükön levı beépítetlen belterületi földrészletek után. Az adó alanya az építményadónál már bemutatott rendezı elveket követve a telek tulajdonosa, illetıleg az ingatlannyilvántartásba bejegyzett vagyoni értékő jog jogosultja. Az adókötelezettség keletkezésére és megszőnésére vonatkozó szabályok a telekadó sajátosságainak megfelelıen megegyeznek az építményadóra vonatkozó hasonló rendelkezésekkel. Az adó alapja ugyancsak az építményadónál részletesen ismertetett konstrukcióval egyezıen kétféle számítási módszerrel állapítható meg. A városban kizárólag a beépítetlen építési telkek után keletkezik tényleges adófizetési kötelezettség, hiszen az egyéb beépítetlen belterületi földrészletek után 0 Ftos adókulccsal kerül alkalmazásra. Az adó évi mértékének felsı határa 259 Ft/m2ben van maximálva. A telekadó és építményadó közötti szoros összefüggés miatt azonban az önkormányzat csak azonos adóalap (vagy az alapterület m2e, vagy az ingatlan korrigált forgalmi értéke) alkalmazását állapíthatja meg. Telekadó adózók adótárgyak adóköteles terület alapadó önkormányzati adókedvezmény elıírt adó adómentes EFt EFt50EFt EFt1EFt EFt összesen

9 3 Telekadóban adózók és adótárgyak a fizetendı adó sávos nagysága alapján 250 adózók adótárgyak adómentes 110EFt 10EFt50EFt 50EFt1EFt 1EFt Telekadó alapadó önkormányzati adókedvezmény fizetendı adó adómentes EFt EFt50EFt EFt1EFt EFt összesen Telek alapadó, önkormányzati adókedvezmény, fizetendı adó sávos megoszlásban (EFtban) EFt 10EFt50EFt 50EFt1EFt 1EFtalapadó önkormányzati adókedvezmény fizetendı adó 9620, , , ,

10 A záráskor 331 adózó 537 db telekrész m2 hasznos adóköteles területe után Ft adófizetésre kötelezett. Az adó mértéke a belvárosban 1 Ft, a külvárosban 50 Ft. Az egri fizetendı adómérték (önkormányzati kedvezményekkel csökkentetten) a törvényi mérték mindössze 16,7%a. Az önkormányzati évek óta adópolitikai eszközökkel (adókedvezményekkel) kívánja ösztönözni, hogy a városban nem nagy számban elıforduló lakóház építésére szolgáló jelentıs értéket képviselı telkek minél elıbb beépítésre kerüljenek. Az önkormányzati döntés eredményeként a belvárosi és külvárosi beépítetlen építési telkek adója egymástól jobban elkülönül, mind mértékben, mind kedvezményezettségben. A belvárosi építési telkek adómértéke kétszerese a külvárosinak, egyben beépítés vállalása esetén a külvárosi építési telkek alanyai kétszer annyi kedvezményt vehetnek igénybe, mint a belvárosi telkek adózói. A szerzéstıl számított 4 éven belüli telek lakással történı beépítése esetén a nem vállalkozónak minısülı magánszemély tulajdonosok a belvárosban 25%os, a külvárosban 50%os önkormányzati adókedvezményt kaphatnak. Itt is jelentısen szőkült a képviselıtestület törvényben deklarált kedvezmény bıvítési lehetısége, hiszen a Htv. 7. e) pontja alapján, 28. január 1jétıl a vállalkozó üzleti célt szolgáló telke/telekrésze után önkormányzati adókedvezmény már nem biztosítható. Magánszemélyek kommunális adója (MKA) MKA Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel 246,8EFt Teljesülés százaléka 82,28% Az adónem 24. december 31i nappal megszőnt. Bevétel kizárólag az utólagos felderítések eredményébıl, illetve a hátralékok beszedésébıl ered. Az adóhatóság ellenırzési eljárás során visszamenılegesen 5 évre elıírja az adókötelezettséget elmulasztók helyi adóját. Az adónem a lakások és a lakáshoz szerkezetileg közvetlenül kapcsolt egyéb építmények adóztatására szolgált. Idei évvel a magánszemélyek kommunális adójának beszedése az elévülés miatt véglegesen megszőnik. Beszedett idegenforgalmi adó (IFA) Adónem Adózók Évközi változás Felszámolás megszőnés terhelés törlés miatti csökkenés múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Idegenforgalmi adó IFA Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel ,2EFt Teljesülés százaléka 67,11% A Htv. az idegenforgalom növekedésével együtt járó igények kielégítéséhez szükséges anyagi eszközök biztosítását azzal kívánta elısegíteni, hogy lehetıséget teremtett az idegenforgalmi adónem adóztatására. E fizetési kötelezettség sajátossága, hogy alanyai kizárólag magánszemélyek lehetnek. Idegenforgalmi adó állapítható meg annak a magánszemélynek a terhére, aki egyfelıl az önkormányzat illetékességi területén egy vendégéjszakát nem állandó lakosként eltölt, másfelıl aki az említett területen üdülıvel nem állandó lakás céljára használt épülettel rendelkezik. {Az ilyen, építmény jellegő adóztatási jogcímen befolyó idegenforgalmi adóra azonban állami normatíva (beszedett forinthoz +2Ft normatív támogatás) nem jár.} A tartózkodás alapján fennálló adókötelezettség alóli mentesség életkorhoz (18 év alattiak, 70 év felettiek), speciális egészségügyi, oktatási, munkavégzési, vállalkozási jogviszonyhoz, illetıleg meghatározott rokonsági kapcsolathoz kötıdik. Ez lényegében azt eredményezi, hogy a településen jellemzıen csak idegenforgalmi célzattal tartózkodó magánszemélyt terhelheti az idegenforgalmi adó. Az adó alapja a településen való tartózkodásra épülı adókötelezettség esetén a megkezdett napok ; mértéke naponként és személyenként legfeljebb 389Ft lehetne. 10

11 Eger közigazgatási területén az elfogadott adó mértéke 29. évtıl 5%kal 20 Fttal emelkedett, így 360Ft/fı/vendégéjszaka. A magánturizmus csökkenése mellett a konferenciaturizmus iránti igény is jelentısen visszaesett. Míg tavalyi bevallási adatok alapján a magánszálláshelyek a vendégéjszakák 13%át adták és az IFA 13,8%át fizették, addig az idei bevallási adatok alapján a magánszálláshelyek a vendégéjszakák már csak 10,9%át adták és az IFA 11,7%át fizették. Az IFA 72,41%át a jelzett idıszakban az 1EFtnál több adót beszedı és azt beszedıi minıségében továbbfizetı nagyobb kereskedelmi szálláshelyek adták A beszedett IFA sávos megoszlása 47269,4 bevallott IFA 10833,3 4827,1 2351,2 110EFt 10EFt50EFt 50EFt1EFt 1EFt A záráskor kimutatható adatok alapján, a vendégszám és a bevallott IFA az elızı évek hasonló idıszakához képest jelentıs csökkenést mutatnak. A gazdasági válság begyőrőzött az idegenforgalmi területre is, nagyon erısen érinti a belföldi turizmus, hiszen az idén az összes bevallott vendégnapok az elızı évhez (18 hó) képest (!!) nappal csökkent. A visszaesés 14,7%! (országos átlag cc.: 15%) Az eltelt kilenc hónapból egyedül április hónapban volt több vendég! Ennek okát érdemes elemezés alá vetni! (pl.: húsvét; hosszú hétvége stb.) Vendégéjszakák alakulása január február március április május június július augusztus ,1% 71,2% 64,7% 120,2% 75,0% 91,4% 86,6% 89,6% Bevallott IFA alakulása január február március április május június július augusztus ,90% 69,38% 71,25% 123,43% 74,89% 95,85% 90,16% 97,38% 11

12 Bevallott IFA összege havi bontásban , ,6 ezer január február március április május június július augusztus Eltöltött és bevallott vendégéjszakák január február március április május június július augusztus IFA szálláshelyek alapadó önkormányzati kedvezmény befizetendı IFA adómentes 1 110EFt EFt50EFt EFt1EFt EFt összesen Idegenforgalmi adóban adózók a beszedett IFA sávos megoszlásában adómentes 110EFt 10EFt50EFt 50EFt1EFt 1EFtszálláshelyek

13 Helyi iparőzési adó (HIPA) Adónem Helyi iparőzési adó Adózók Évközi változás Felszámolás megszőnés terhelés törlés miatti csökkenés múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra HIPA Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel ,3EFt Teljesülés százaléka 102,3% A helyi iparőzési adó adja bevezetése óta a helyi adóbevételek meghatározó súlyát. A helyi iparőzési adóban 28. évre (bevallás 29. május 31.) a bevallási adatok alapján EFt végleges adó megállapítás történt. A 28. évi bevallási adatok adják a 29. évi elılegfizetés számításának alapját is. A Htv. alapján az adóelıleg összege, ha az adóévet megelızı adóév idıtartama 12 hónapnál nem rövidebb, az adóévet megelızı adóév adójának megfelelı összeg; ha az adóévet megelızı adóév 12 hónapnál rövidebb, akkor a megelızı adóév adójának az adóévet megelızı adóév naptári napjai alapján adóévre számított összege; az adóköteles tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén az adóév közben kezdı vállalkozónál az adóévre bejelentett várható adó összege. Ennek megfelelıen a elsı félévre várható adóelıleg összege: EFt. HIPA adózók alapadó önkormányzati kedvezmény számolt adó elızı évi elıleg bevalláskor módosítva feltöltéskor ( ) befizetve adómentes EFt EFt50EFt EFt1EFt EFt1MFt MFt50MFt MFt összesen Ugyanakkor a helyi adókról szóló törvény az EU csatlakozás okán jelentısen lekorlátozta az önkormányzatok kedvezménynyújtási lehetıségeit. 28. évben már nem lehetett a beruházási célú kedvezményeket igénybe venni, ebbıl is ered, hogy míg múlt évben 193 millió forintot meghaladóan vehettek igénybe önkormányzati adókedvezményt a vállalkozások, így az idén ez már töredékére 9,8MFtra csökkent. Az önkormányzatok adókedvezményt csak azoknak adhatnak, akiknek a vállalkozási szintő adóalapjuk a 2,5 millió forintot nem érik el. Eger MJV Közgyőlése a 29. évi adóalapokra a 10MFtot nettó árbevételig 50%os adókedvezményt biztosít, azaz számukra a fizetendı adó 1%ra csökken. 13

14 Helyi iparőzési adóban adózók az adó összegének nagysága alapján adózók adómentes 110EFt 10EFt50EFt 50EFt1EFt 1EFt1MFt 1MFt50MFt 50MFt Helyi iparőzési adóban a fizetendı adó sávos megoszlása millió , számolt adó ,84 604,19 2 0, 6,53 38,27 57,46 adómentes 110EFt 10EFt50EFt 50EFt1EFt 1EFt1MFt 1MFt50MFt 50MFt Az adózói kör 76,3%ának az éves adókötelezettsége nem haladja meg az 1.0 Ftot, ezen belül is 41,9%nak az éves adófizetési kötelezettsége nem több 10.0 Ftnál. Az adóbevallási adatok alapján 312 társaság fizetett 1 millió Ftnál nagyobb összegő helyi iparőzési adót. Gazdasági súlyuk fontos a és meghatározó a város életében, hiszen az adó 80,13%a tılük folyik be A záráskor kimutatott adatok alapján az önkormányzat 29. évi helyi iparőzési adóerıképessége Ft. A gazdasági lassulás, recesszió a bevételekre tett negatív kihatása elsısorban 29. második negyedévétıl, majd évtıl fog erıteljesen jelentkezni. 14

15 HIPA adóerı összegének változása a bevallott adatok alapján 2628 (adatok MFtban) , , , , adóerı (HIPA bevallások alapján) HIPA adóalap, önkormámányzati adókedvezmény, fizetendı HIPA összege évenkénti bontásban , , , , , , ,52 9,83 195,47 253,38 2 alapadó önk kedv számított adó elızı évi elıírt korrekció Az alapadó összege az elızı évhez képest 104,57%kal, az azt megelızı évhez képest 114,64%kal növekedett, így a gazdasági válság megyeszékhelyen igen rosszkor következett be. Hipa alapadó változása a bevallási adatok alapján

16 Gépjármőadó (GJA) Adónem Adózók Folyó évi terhelés Évközi változás Felszámolás megszőnés terhelés törlés miatti csökkenés múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Gépjármőadó GJA Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel ,1EFt Teljesülés százaléka 88,18% A gépjármőadóban érintett jármővek központilag egységes szabályok alapján kerülnek adóztatásra. A képviselıtestületnek az adóztatást befolyásoló hatása nincs. A befolyó bevétel teljes egészében az önkormányzat számára átengedésre kerül. Bevételét tekintve a harmadik legjelentısebb adónem. A gépjármőadóról szóló évi LXXXII. Törvény alapján a belföldi érvényes rendszámtáblával ellátott gépjármő, pótkocsi után gépjármőadót kell fizetni. A törvény (tárgyi) hatálya általános szabályként a belföldi rendszámtáblával ellátott gépjármővekre, nyilvántartott tehergépjármővekre terjed ki. A törvény alapján az adó alanya a gépjármő azon tulajdonosa, üzemben tartó esetén üzemben tartója, akinek/amelynek a nevére a közúti közlekedési nyilvántartásról szóló évi LXXXIV. törvény alapján vezetett nyilvántartás év elsı napján fennálló állapota szerint a forgalmi engedélyt kiállították. 27. évtıl a személygépkocsik és a motorkerékpárok után fizetendı gépjármőadót a vagyonarányos közteherviselés és az igazságosság elvének megfelelıen alakították át. A Gjt. szerint az adóteher a vagyontárgy értékét jobban kifejezı módon, a gépjármő hajtómotorjának kwban meghatározott teljesítményéhez és gyártási évéhez igazodik. A személygépkocsik és a motorkerékpárok esetén a gépjármő kora (gyártási éve) szerint differenciált adómérték szerint történik az adóztatás. Azaz a gyártási évben és az azt követı 3 naptári évben 3 Ft/kW, a gyártási évet követı 47. naptári évben 260 Ft/kW, a gyártási évet követı naptári évben 2 Ft/kW, a gyártási évet követı naptári évben 160 Ft/kW, a gyártási évet követı 16. évtıl pedig csak 120 Ft/kW az adó mértéke. A autóbusz, a nyergesvontató, a lakópótkocsi az önsúly, illetve a tehergépjármő önsúly + raksúly 50%a alapján adóznak. Gépjármőadó adózók jármővek alapadó adókedvezmény adómentesség fizetendı adó adómentes EFt EFt50EFt EFt1EFt EFt összesen Az önkormányzati adóhatóságok a közúti nyilvántartás adatai (okmányiroda) alapján állapítják meg az adókat. Az adóztatás a BM Közigazgatási és Elektronikus Közszolgáltatások Központi Hivatala által az önkormányzati adóhatóságok részére történı adatszolgáltatás alapján történik. 16

17 Gépjármőadóban adózók és adótárgyak és sávos megoszlásuk adózók jármővek adómentes 110EFt 10EFt50EFt 50EFt1EFt 1EFt Gépjármőadó sávos megoszlása fizetési nagyság függvényében 263, EFt 10EFt50EFt 50EFt1EFt 1EFtfizetendı adó 1 87, ,35 26,40 Késedelmi pótlék, bírságok Adónem Adózók Folyó évi terhelés Évközi változás Felszámolás megszőnés terhelés törlés miatti csökkenés múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Pótlék Pótlék Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel ,9EFt Teljesülés százaléka 102,73% 17

18 Adónem Adózók Folyó évi terhelés Évközi változás Felszámolás megszőnés terhelés törlés miatti csökkenés múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Bírság Bírság Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel ,7EFt Teljesülés százaléka 95,70% Az adózás körében elkövetett jogsértések többségének hatása pénzben kifejezhetı. Ennek alapján az adózás rendjérıl szóló törvény négyféle jogkövetkezményt határozott meg. Fizetési késedelem esetén késedelmi pótlékot kell fizetni, az adórövidítésért adóbírságot kell kiszabni, illetıleg az önként feltárt jogsértés esetén önellenırzési pótlék fizetendı, az egyéb kötelezettségek teljesítésének elmulasztását pedig az adóhatóság mulasztási bírsággal szankcionálja. Ezek a jogkövetkezmények jogi és magánszemélyek esetében is alkalmazhatóak. Az alapkamat mértékének emelése, csökkenése befolyásolta a késedelmi pótlék mértékét is. A késedelmi pótlék, önellenırzési pótlék, mulasztási bírság, adóbírság sajátossága, hogy a tervezéskor nehezen becsülhetı, hiszen ez elsısorban az adózók fizetési készségének, bevallási kötelezettségek teljesítésének függvénye. Jellemzı, hogy az adózók jelentıs hányada bejelentési, bevallási kötelezettségeit csak mulasztási bírság hatására teljesíti. E bírság egyébként az elsı alkalommal kiszabott bírság kivételével a teljesítést követıen mérsékelhetı. A méltányossági törlések jelentıs része éppen ebbıl ered. Az adófizetés jellemezıje, hogy az adózók harmadanegyede késedelmesen teljesíti (önként vagy végrehajtás során) kötelezettségét és ennek nyomán pótlék is terheli. A hátralékállomány növekedése magával vonja a járulékos pótlék követelés állomány emelkedését is. Folyó évre történı elıírás és befizetés/vagy végrehajtás alakulása millió ,95 22,20 22,30 14,39 13,85 10,73 4,27 4,99 késedelmi pótlék bírság saját egyéb bevétel (követelés idegen egyéb bevétel kezelés) (követelés kezelés) folyó évi terhelés folyó évre befizetés Adók módjára behajtott köztartozások Egyéb bevételek Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel 4 565,5EFt Teljesülés százaléka 91,31% Az önkormányzati adóhatóságnak jogszabályok által meghatározottan, végrehajtási funkciói, feladatai is vannak. Törvények elıírhatják, hogy valamely köztartozást (pl.: szabálysértési bírság, helyszíni bírság, közigazgatási bírság, fogyasztóvédelmi bírság, munkaügyi bírság stb.) az adóhatóság adók módjára köteles behajtani. E köztartozások rendszerint nem adó jellegőek, ezekre a törvény hatálya csak a végrehajtás és az ezzel összefüggı nyilvántartás tekintetében terjed ki. 18

19 Amikor az adóhatóság adók módjára behajtandó köztartozás beszedése érdekében, megkeresésre foganatosít végrehajtási cselekményeket, nem saját követelését érvényesíti. Ekkor hatásköre csupán arra terjed ki, hogy a tartozás jogosultjának megbízásából a megkeresésben megjelölt összeg behajtása érdekében intézkedjen. Rendelkezési joga nem terjed ki arra, hogy a köztartozásra fizetési könnyítést engedélyezzen, a tartozást mérsékelje. Többek között a szabálysértési és helyszíni bírságok, a közigazgatási bírság 25%a az önkormányzat saját bevételeinek számítanak. Hátralékállomány alakulása az elmúlt évek hasonló idıszakában (EFtban) , Más szerveket megilletı adók módjára behajtandó tartozások Saját költségvetést megilletı adók módjára behajtandó tartozások , , ,65 154, , Adók módjára átadott behajtási ügyek számszerő összege (Ftban) idegen saját Az elmúlt évekhez képest a behajtásra áttett ügyekben érintett követelés állomány aránya igen jelentıs emelkedett, más szerveket megilletı összeg 220%kal, míg a saját bevételt megilletı 155%kal nıtt. Talajterhelési díj (TTD) Adónem Adózók Folyó évi terhelés Évközi változás Felszámolás megszőnés terhelés törlés miatti csökkenés múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Talajterhelési díj TTD Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel 4 352,6EFt Teljesülés százaléka 108,82% A környezetterhelési díjról szóló 23. évi LXXXIX. Törvény (Ktd.) alapján a környezetterhelési díj 24. január 1jén került bevezetésre a levegıre és vízre, a talajterhelési díjra vonatkozó szabályok 24. július 1jétıl léptek életbe. 19

20 A talajterhelési díj bevezetésével a törvényalkotó célja az volt, hogy senkinek se legyen elınyösebb, a környezet szempontjából rosszabb megoldást választani és a jelentıs költségvetési támogatással megépült közmővekre rá nem kötı lakosok talajterhelési díjat fizessenek. Két adóhatóság is mőködik a talajterhelési díj adózása során, a vízjogi engedély alapján végzett tevékenységéhez kapcsolódó talajterhelési díjjal kapcsolatos adóztatási feladatokat az APEH, a helyi vízgazdálkodási hatósági jogkörbe tartozó szennyvízszikkasztáshoz kapcsolódó talajterhelési díjjal kapcsolatos adóztatási feladatokat az önkormányzati adóhatóságok látják el. Talajterhelési díj fizetési kötelezettség azt a kibocsátót terheli, aki helyi vízgazdálkodási hatósági engedély alapján szennyvízelhelyezést alkalmaz és a mőszakilag rendelkezésre álló közcsatornára nem köt rá. A törvény a talajterhelési díj mértékét a talajterhelés díj alapja, az egységdíj, valamint a területérzékenységi szorzó szorzataként határozza meg. Talajterhelési díj alapja a helyi vízgazdálkodási hatósági jogkörbe tartozó szennyvízelhelyezésnél a szolgáltatott víz mennyisége, illetve a talajra, talajba juttatott szenny és használt víz éves mennyisége (speciális csökkentések figyelembe vétele mellett). Talajterhelési díj egységdíjának mértékét a törvény 120Ft/m3ben határozza meg. 28. évrıl benyújtott bevallásokban az idén ennek 90%át kell a kibocsátóknak megfizetniük. A kibocsátó díjfizetési kötelezettségérıl évente a tárgyévet követı év március 31ig tesz bevallást. A Ktd. alapján a díjfizetés önadózás keretében zajlik. A törvény felhatalmazása alapján önkormányzati döntésünk alapján adókedvezményt, mentességet kapnak a rendszeres gyermekvédelmi támogatásban részesülık, valamint azok a természetes személy kibocsátók, akiknek a családjában legalább egy 65. életévét betöltött nyugdíjas él, és a családban az egy fıre jutó havi jövedelem összege nem haladja meg az öregségi nyugdíj mindenkori legkisebb összegének kétszeresét. A helyi vízgazdálkodási hatósági jogkörbe tartozó szennyvízelhelyezéshez kapcsolódó talajterhelési díj az önkormányzat környezetvédelmi alapjának bevételét képezi, és ezt az önkormányzat a talaj, valamint a felszín alatti víz mennyiségi, minıségi védelmére használhatja fel. Helyi iparőzési adó 3%kának jelölése Közel két évtizede van lehetısége az egri helyi iparőzési adófizetıknek arra, hogy a befizetett helyi iparőzési adójuk bizonyos részének felhasználásába beleszóljanak. Eger Megyei Jogú Város Közgyőlésének a helyi adókról szóló 9/29. (II. 27.) számú rendeletével módosította a címkézés lehetıségét. Ennek értelmében, felhasználási javaslatban megosztásra jelölhetı az éves helyi iparőzési adóbevallásban szereplı HIPA összegének 3 %a, de legfeljebb 3 ezer forint. Az adózók 29. évtıl a helyi iparőzési adóbevallásban Eger közigazgatási területén lévı állami, egyházi és önkormányzati fenntartású költségvetési szervei, intézményei valamint egri székhelyő oktatási intézmények, civil szervezetek (alapítványok, egyesületek, társadalmi szervezetek) részére jelölhettek összeget. A 28. évi helyi iparőzési adóbevallások feldolgozását követıen E Ft érvényes jelölés történt. Az adózók (7.131) 10,8%a (777) élhetett a címkézés lehetıségével, közülük 31,7% (247) tett is javaslatot. A támogatott szervezetek számára dási kötelezettséggel terhelten kerülhetnek kiutalásra, annak felhasználását a Hivatal ágazati irodái ellenırzik. A támogatások jogszabálysértı vagy nem rendeltetésszerő felhasználása esetén a felhasználót visszafizetési kötelezettség is terheli. Az ágazati irodák felé az alapítványok, egyesületek, intézmények, költségvetési szervek részére érkezett érvényes jelöléseket az önkormányzati adóhatóság eljuttatta, így az államháztartásról szóló évi XXXVIII. Törvény 13/A. a alapján a címkézett pénzek kiutalására a negyedik negyedévben megtörténik. 20

21 Követelés kezelés Miközben az a múlt év végéig az adóhatóság számos területen többek között a behajtások, az inkasszók terén sokat javított korábbi mőködésén és lényegesen több hátralékot szedett be (több mint 441,3 MFtot(!)) a tartozások összértéke a fizetési határidık bekövetkeztekor jelentısen emelkedik. Tıke hátralékok alakulása évek hasonló idıszakában Adónem Építményadó Telekadó Beszedett idegenforgalmi adó Helyi iparőzési adó Gépjármőadó Tıke hátralék változása évek viszonylatában (09.30i állapot) millió ,67 31,60 19,11 1,89 3,41 4,65 1,64 2,38 6,04 296,18 192,30 123,54 109,08 78,04 90,13 Építményadó Telekadó Beszedett idegenforgalmi adó Helyi iparőzési adó Gépjármőadó Az elızı év hasonló állapotához képest, a tıke tartozás állomány 44%kal emelkedett. Arányait tekintve legnagyobb súlyozott ki nem egyenlített már esedékes hátralékállomány növekedés az iparőzési adóban, építményadóban és a gépjármőadóban következett be. Hátralékállomány alakulása az elmúlt évek hasonló idıszakában millió ,25 329, ,45 429, S

22 millió Folyó évre történı elıírás és befizetés/végrehajtás alakulása 2508, , ,47461,07 22,71 19,66 65,27 67,87 423,76 348,01 Építményadó Telekadó Beszedett idegenforgalmi adó Helyi iparőzési adó Gépjármőadó folyó évi terhelés folyó évre befizetés A 29. év elsı negyedév végére, eddig soha nem tapasztalt magasságokba szökött a hátralékok nagysága (540,2MFt, melybıl 405,6MFt a tıketartozás). Míg az elsı féléves zárásig 105,4 MFttal csökkenteni tudta az adóhatóság a kintlévıségek értékét, addig a második féléves fizetési határidı ( ) bekövetkezte után, a követelésállomány ismét 164 MFttal megnövekedett. Adónem Építményadó Telekadó Beszedett idegenforgalmi adó Helyi iparőzési adó Gépjármőadó Tıke hátralék változása millió ,77 199,88 296, ,98 45,67 20,71 6,08 3,40 4,65 3,77 4,47 6,04 98,48 109,08 69,14 Építményadó Telekadó Beszedett idegenforgalmi adó Helyi iparőzési adó Gépjármőadó A magánszemélyek tartozásai az összes hátralék 17,46%át adják. A vállalkozásoknál felhalmozott kintlévıség (82,54%) beszedése a magas szállítói és hiteltartozások miatt rendkívül nehéz, abban a gazdasági környezetben, amikor egyébként is a létüket veszélyezteti a felhalmozott tartozások nagysága. 22

23 Általában elmondható, hogy azon vállalkozások kerültek nagyon nehéz helyzetbe, akik már az elızı év tartozásait is vagy átütemezték, vagy nem tudták, vagy akarták megfizetni. Egyre több jelentıs tartozást felhalmozó vállalkozás nem tudja elkerülni a felszámolást, ahol szinte esélytelen az önkormányzati adótartozások megtérülése. A zárásig 72,9MFt tartozást halmoztak fel olyan vállalkozások, amelyek felszámolás alá kerültek, valamint az elhunyt személyek, illetve ismeretlen helyen tartózkodó magán és jogi személyiségek. Az adóhatóság a törvények adta keretek között mind jobban kiszélesíti a tartozások beszedésére tett intézkedéseket. Már a Hivatalban sem történhet úgy nagyobb összegő kifizetés, hogy azt az adóhatóság saját hátralékos állományával ne kerülne összevetésre és már esedékes tartozás esetén a kifizetés (foglalás során) visszatartásra kerül. Míg az elızı években a behajtás eredményessége 20% körüli volt, az idén ez eddig 13%ra esett vissza. Az elmúlt három évet vizsgálva az összes pénzforgalmi adóbevétel 11%a realizálódott valamilyen végrehajtási cselekmény révén, úgy hogy közben legalább évente 16%kal nıtt az ilyen címen beszedett adó nagysága. Az elsı háromnegyed évben az önkormányzati adóhatóság 251,7MFt adótartozást szedett be végrehajtási intézkedések révén. Tıke hátralék változása negyedévenként millió , ,67 4,65 6,04 Építményadó 50 Telekadó Beszedett idegenforgalmi adó Helyi iparőzési adó 109,08 Gépjármőadó Az adóhatóság az eljárási szabályok keretei között fizetési könnyítések biztosításával próbálja segíteni a vállalkozások és magánszemélyek helyzetét. Az év elsı 9 hónapjában 220,702 ezer forintra engedélyezett feltételhez kötött átütemezést (részletfizetést, fizetési halasztást). Az önkormányzati adóhatóság a napokban az elızı év gyakorlatához hasonlóan minden 10 EFtnál nagyobb tartozással rendelkezı adózót (4 322 fı) fizetési felhívás keretében ismételten értesítette a tartozásáról (613,4MFt), teendıirıl és lehetıséghez képest önkéntes fizetésre hívott fel. Eger, K O R S Ó S L Á S Z L Ó Eger Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatal Adó Iroda Irodavezetıje 23