Az SZJA törvény:szerkezet, elfogadás, végrehajtás

Átírás

1 Az SZJA törvény:szerkezet, elfogadás, végrehajtás A pénz egyszer elhatározta, hogy ahhoz megy, aki szereti Enterpreneur Magazin 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

2 Hol tartunk? Fogyasztás adóztatása A tiszta jövedelem szerkezetének megváltoztatása Normatív Törvényileg szabályozott Egységes 2014/ /2014. II. II. ADÓZÁS I

3 Gazdaságpolitikai célkitűzések Összességében: A gazdasági tisztánlátást segítő, Ösztönző Eu konform Társadalmilag igazságosabb, egyenlő közteherviselés - azonos jövedelműek szektortól függetlenül azonos adót fizessenek Láthatatlan jövedelmek megadóztatása 2014/ /2014. II. II. ADÓZÁS I

4 Új adótörvények 1988.január 1. SZJA törvény bérből és fizetésből élőknek, állami vállalatok, szövetkezeteknél dolgozók bérének bruttósítása ÁFA törvény teljes körű átárazás A vállalatok nyereségét terhelő elvonások Újdonság: széleskörű, olykor társadalmi vita után a parlament fogadta el a törvényeket 2014/ /2014. II. II. ADÓZÁS I

5 Az első SZJA törvény Egységesítette és összevonta adóztatás szempontjából a bérjövedelmeket - munkaviszonyból és azzal azonos kategóriájúnak vett szövetkezeti tagsági viszonyból eredő jöv A mezőgazdasági tevékenységből származó bevételt Egyéb, társas vállalkozások, nem munkaviszonyból származó szellemi és fizikai munkából eredő bevételek, jogdíjak 2014/ /2014. II. II. ADÓZÁS I

6 SZJA, 88 Egyéni és társas vállalkozás üzleti nyeresége kivételével minden lakossági jövedelemre vonatkozott Vállalkozásokra kétcsatornás rendszer: Üzleti nyereség után 25%, kivét SZJA hatálya alá A jövedelemforrások túlnyomó többségére összevonási kötelezettség. De kivétel forrásadó, kamatadó, osztalékadó 2014/2015. II. ADÓZÁS I

7 Kedvezmények: szellemi tevékenység Bruttósítás elmaradt Erős érdekérvényesítés rendkívül erős sajtókampány az összevonás ellen Megoldás költségelszámolás Mi a költség megjelenik az úti elszámolás Kilométerpénz (új fogalom elköltségelés mikor ktg a perzsaszőnyeg, ruha stb 2014/2015. II. ADÓZÁS I

8 Nyugdíjak adómentessége Politikai megfontolás, bármiféle változtatás túlzott politikai feszültséget okozna értékelhető haszon bevétel nélkül Megoldás: nyugdíj adómentes, DE A szerzett jövedelmet hozzá kell adni és az magasabb kulccsal adózik 2014/2015. II. ADÓZÁS I

9 Egyéb kedvezmények Ingatlan hasznosítás kedvezménye Tőkejövedelmek - kamatadó, kötvénykamatok után fizetendő adó Eredeti elképzelés szerint adómentesítették volna a takarékbetétet 2014/ /2014. II. II. ADÓZÁS I

10 Általános következtetések Túlságosan széles az adómentesek köre 1 millió adózó tartozott a mentes kategóriába A gazdálkodó szervezetek befizetései a vám és import befizetések kivételével mérséklődtek mint abszolút értékben, mint arányaikban A lakosság SZJA befizetései dinamikusan növekednek, arányuk meghaladja a 10 %-ot 2014/ /2014. II. II. ADÓZÁS I. 42

11 a reform reformja Adóalap szélesítés csökkent a vélelmezett költséghányadok súlya adó alapja a tényleges jövedelem Jövedelem=Bevétel - költség Erőteljes szoc. pol vonások 0 adókulcs jövedelemhatára 1991-ben 55 ezer forintról 100 ezer forintra emelkedett 2014/ /2014. II. II. ADÓZÁS I

12 1995 új adóelemek 1994 kormányváltás Kiürült államkassza, rendkívül gyorsan növekvő hiány Békesi László pénzügyminiszterként nem bír el a rá nehezedő nyomással, nem lehet a szavazóktól újabb összegeket elvenni Feladat: hogyan lehet fájdalommentesen újabb összegeket elvenni? 2014/ /2014. II. II. ADÓZÁS I. 46

13 Miről lesz szó? SZJA fizetését szabályozó törvények Törvényhozás menete Egy törvény elfogadásának módja A törvény felépítése Hatálya Jövedelmek csoportosítása Adóbevallás módja Büntetések, bírságok 2014/ /2014. II. II. ADÓZÁS I

14 Törvények évi CXVII. Törvény a személyi jövedelemadóról, évi XCII. Törvény az adózás rendjéről A két törvény azonos az elfogadás a kihirdetés hatálybalépés módja alapján 2014/2015. II. ADÓZÁS I. 60

15 SZJA törvények Az adózás két különböző területét szabályozza a két törvény. Az évi törvényt az adóterhek biztosítása érdekében, az állampolgárok közterhek való hozzájárulásának alkotmányos kötelezettségéből kiindulva alkotta meg az Országgyűlés. 2014/2015. II. ADÓZÁS I

16 Törvényi háttér évi XCII. évi törvény Célja az adózás rendjének, az eljárás törvényessége és eredményessége érdekében az adózók és az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek egységes szabályozása E két törvényen túlmenően a mindenkori költségvetési törvény határozza meg a bevételt nagyságát évi törvény évi XCII. évi törvény Költségvetési törvény Alkotmány 2014/2015. II. ADÓZÁS I. 60

17 A törvényhozás menete Országgyűlés Alkotmány bíróság Kormány NGM 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

18 Adótörvények tárcaközi egyeztetése nyár Gazdaságminiszteri előterjesztés a kormány elé szeptember Kormányelőterjesztés bizottsági vitái Minden bizottság külön külön megtárgyalja a kormány előterjesztését a következő évi költségvetésről, ezen belül a bevételekről, kiadásokról, különös tekintettel az adóbevételek nagyságára 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

19 Minden bizottság ezek után napirendre tűzi az adótörvények megtárgyalását és dönt arról, hogy: elfogadja nem fogadja kiegészítésekkel, illetve módosításokkal elfogadja és az országgyűlésnek elfogadásra ajánlja 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

20 Vita Általános vita ebben az esetben a végső bevétel nagyságról, az egyes adóelemek közti összefüggésekről, az esetleges adómódosítás alapelveiről, koncepcionális változásokról esik szó Részletes vita Egyes adórendelkezésekről, adókulcsokról, mentességekről, kedvezményekről, bármilyen részletről esik szó 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

21 Obstrukció lehetősége több ezer módosító indítvány beadása Minden egyes indítványról külön kell tárgyalni a bizottságnak Csak egyszerű többséggel lehet fölvenni a javaslatok közé Minden egyes javasolt változtatást az országgyűlés elé kell vinni szavazásra 1991-ben két napon keresztül szavazták meg az összes módosító indítványt 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

22 1995. évi CXVII. Törvény a személyi jövedelemadóról Szerkezet Fejezetek Alapelvek A törvény hatálya Fogalmak és értelmező rendelkezések Jövedelem, bevétel, költség J=B-K 2014/2015. II. ADÓZÁS I

23 A törvény hatálya Magyar állampolgárok Magyarországon és külföldön szerzett jövedelmeire Külföldiek Magyarországon szerzett jövedelmeire vonatkozik Nincs kettős adóztatás, a máshol fizetett adót le lehet vonni Más esetben kétoldalú egyezmények szabályozzák az adófizetés megosztását 2014/2015. II. ADÓZÁS I

24 Részletes, tételes leírás mi minősül jövedelemnek, Mi nem minősül jövedelemnek Költségek leírhatóságának, beszámíthatóságának meghatározása Adó megállapítására, a bevallásra és a megfizetésre vonatkozó szabályok Az összevont adóalap meghatározása 2014/2015. II. ADÓZÁS I. 65

25 Az összevont adóalap után fizetendő adó meghatározása Adóelőleg megállapítása, bevallása, fizetése Külön adózó jövedelmek Egyéni vállalkozók adózása Vagyonátruházás Tőkejövedelmek Természetbeni juttatások 2014/2015. II. ADÓZÁS I

26 Egyéb jövedelmek Pl kisösszegű kifizetések Nyeremények, lakás önkormányzatnak történő bérbeadásából származó jövedelem utána 0 százalékos az adó ingóságok átruházása Életjáradék 2014/2015. II. ADÓZÁS I

27 Fizetési határidők, bírságok, pótlékok Az adófizetés határnapokhoz kötődik Általános határnapok Minden hónap 5-e gyakoribb ÁFA 12-e a az előző havi munkabérből levont adóelőleg valamint járulékok Minden hónap 15-e havonta beszedett idegenforgalmi adó Minden hónap 20-a ÁFA, társasági adó előleg 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

28 Fizetési határidők, bírságok, pótlékok Rendszeres - nem rendszeres határnapok Február 15 egyéni vállalkozók SZJA fizetése Március 15. iparűzési adóelőleg - kivetéssel állapítják meg! Március 15 gépjárműadó első félévi részlete 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

29 Adóhatárnapok Február 25 egyszerüsített bevallás, EVA Május 20-a SZJA éves adó kiszámítása önadózással Május 31 társas vállalkozások társasági adókülönbözete Éves ÁFA különbözet 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

30 Elnevezés Hatályos Elszámolást kérő nyilatkozat I.15 Nem kér elszámolást I.15 Adóhatósági elsz.bejelentés II.15 Kifizetői összesített igazolás I. 31 Kedvezményhez igazolás átadása II. 20. Adóbevallás III.1. és V. 20. Adó megfizetése III.1. és V. 20. Adó visszafizetése V nap legkorábban III.1-től Munkáltatói elszámolás V. 20. Munkáltatói elszámolás (őst.eho) V %-os nyilatkozat Munkáltatói elsz. IV. 25 Adómegállapítás V /2015. II. ADÓZÁS I.

31 Kivetés vagy önadózás? Kivetéses adózás 1988-ig, a bevallott jövedelem alapján a hatóság állapítja meg, veti ki az adót, előbb befizetni, utána fellebbezni Önadózás 1988-tól önadózás bizonylatok alapján számított jövedelem, és költség, 2014/2015. II. ADÓZÁS I. 66

32 A bizonylatok alapján készít önbevallás, illetve az adóalany ennek alapján állapítja meg az adót. A birtokon kivülre esik az államkassza. Ellenőrzés utólagos, esetleges, az állam kéri a pénzét és nem az adózó 2014/2015. II. ADÓZÁS I. 64

33 Adósáv (Ft) Adókulcs (%) /2015. II. ADÓZÁS I

34 Mennyi az adó, ha a kereset 96, , ,000 Ha az alkalmazotti kedvezmény 12,000 forint? Levonás módja összjövedelemből legfelsőbb sávból, vagy adóból? 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

35 Mennyi az adó? Évi kereset ezer forint összevont jövedelmet csökkentő kedvezmény Nem összevont kamat jövedelem Ft (kamatadó 5 százalék) 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

36 Adóeljárási szabályok Bejelentkezési kötelezettség Változások bejelentése Adó kiszámítása Adó bevallása Adó befizetése Bizonylatadási kötelezettség Nyilvántartási kötelezettség 2008/ /2015. II. II. félév ADÓZÁS I

37 Adatszolgáltatási kötelezettség Adólevonási kötelezettség (munkaadóknál) Bizonylatmegőrzés 5 évig 2014/2015. II. ADÓZÁS I

38 NAV adatbázisok Négy évvel ezelőtti szerver fejlesztések E-Európára való felkészülés Eu-adószámok bevezetése Együttműködés az egyes adószervek között adatcsere Becslési eljárás, szélesebb körű adatgyűjtés - internet 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

39 Eljárási szabályok, büntetések Az adózók jogait és kötelezettségeit, és az adóhatóság jogait és kötelezettségeit az Adózás rendjéről szóló törvény, Art határozza meg Kitér bejelentkezési, bevallási, kötelezettségekre, az ellenőrzés típusaira és következményeire, vagyis a bírságokra. 2014/2015. II. ADÓZÁS I.

40 Általános elvek Megkülönböztetés tilalma Mérlegelés kötelezettsége a jogszabály adta keretek között ( mire van jogosítványa a NAV-nak és mire nem?) Tájékoztatás kötelezettsége Szerződéseket a valódi tartalmuk szerint kell minősíteni ( fekete foglalkoztatás)

41 Adóhatóságok felsorolása, adóhatóságok felügyelete Adókötelezettségek felsorolása Regisztrációk Adószámok Adóazonosító jel ( magánszemély) Adószám Regisztrációs szám Vámazonosító szám ÁFA regisztráció

42 Az adóbevallással kapcsolatos teendők Bevallások Javítás, Kiegészítés, Megfizetés Adóelőleg Bizonylatok

43 Ellenőrzések Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés Állami garanciavállaláshoz kapcsolódó Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló Adatok gyűjtését célzó, egyes gazdasági események valódiságának vizsgálatára irányuló Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés. Ellenőrzéssel lezárt időszakot csak az első teremt.

44 Egyéb eljárások Hatósági eljárások, Adó,adóalap,támogatás, visszavonás megállapítása Kérelemre indult eljárások (rendkívüli adó megállapítási kérelem) Hivatalból indult eljárások (illeték) Adó feltételes, soron kívüli megállapítása

45 Kedvezmények, mentességek Fizetési halasztást, részletfizetés gazdálkodó és természetes személy is kérhet Adómérséklést csak magánszemély, ha az adó megfizetése az adózók és vele együtt élő közeli hozzátartozók megélhetését súlyosan veszélyezteti

46 Fellebbezés Első- másodfok NAV-nál, majd bíróság De vannak egyéb lehetőségek is: Felettes szerv új eljárásra utasítja az eljáró részt Felügyeleti intézkedés Felettes adóhatóságnál fellebbezett az adóalany, ha úgy véli, a megállapítás jogszabály sértő volt Súlyosbítás tilalma egy éven túl nem lehet súlyosabb megállapítás Bírósági felülvizsgálat