A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai. Bedő Krisztina EY Magyarország

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai. Bedő Krisztina EY Magyarország"

Lídia Pásztor
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 A nemzetközi munkavállalás személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási aktualitásai Bedő Krisztina EY Magyarország

2 Nemzetközi munkavállalás típusai 5. Regionális pozíciók 1. Külföldiek magyar munkaviszonyban 2. Kiküldetés Magyarországra Nemzetközi munkavállalás típusai 4. Munkavállalás külföldön munkaviszonyban 3. Kiküldetés Magyarországról Page 2

3 1. Külföldiek magyar munkaviszonyban Adózási következmények 1 Bejelentés adókötelezettség teljesítéséhez elengedhetetlen Magyarországi adóregisztráció (adóazonosító jel igénylése) 2 Adóügyi illetőségvizsgálat az adó meghatározásához elengedhetetlen Belföldi adóügyi illetőségűek korlátlan adókötelezettség Külföldi adóügyi illetőség kizárólag a magyar munkanapokra eső munkaviszonyból származó (és egyéb magyar forrású) jövedelem adóztatása Mentesítést alátámasztó 3 llletőségigazolás dokumentumok Megfontolandó szempontok: Eltérő adózási folyamatok követése Adózási következmények bérszámfejtési hatásai Esetlegesen eltérő dokumentációs követelmények Page 3

4 1. Külföldiek magyar munkaviszonyban Társadalombiztosítási következmények 1 Bejelentés kötelezettség teljesítése, szolgáltatás igénybevétele Magyarországi TB regisztráció (TAJ szám igénylése) 2 Biztosítotti jogviszony vizsgálata Járulékfizetési kötelezettség általános szabályok 3 Magyarországi biztosítási idők igazolása E104 Page 4

5 2. Kiküldetés Magyarországra Adózási következmények 1 Bejelentés Magyarországi adóregisztráció (adóazonosító jel igénylése) Fogadó vállalat általi bejelentés 2 Adóügyi illetőségvizsgálat az adó meghatározásához elengedhetetlen Belföldi adóügyi illetőségűek korlátlan adókötelezettség Külföldi adóügyi illetőség kizárólag a magyar munkanapokra eső munkaviszonyból származó (és egyéb magyar forrású) jövedelem adóztatása 3 Mentesítést alátámasztó dokumentumok llletőségigazolás Page 5

6 2. Kiküldetés Magyarországra Adózási következmények 4 Adóelőleg-fizetési szabályok Negyedéves adóelőleg-fizetési kötelezettség Külföldi pénznemben folyósított jövedelem átváltása 5 Speciális juttatások Bizonyos juttatások adómentesek lehetnek vagy nem számítanak a kiküldött bevételének Megfontolandó szempontok: Kiküldöttek esetében eltérő adózási folyamatok követése Eltérő dokumentációs követelmények Rejtett kiküldöttek Page 6

7 2. Kiküldetés Magyarországra Társadalombiztosítási következmények 1 EU-s állampolgárok esetében vagy olyan külföldi kiküldöttek esetében, akikre szociális biztonságról szóló egyezmény hatálya kiterjed Mentesség igazolása A1, CoC 2 Harmadik ország állampolgárai esetében mentesség, ha a kiküldetés, kirendelés, munkaerő-kölcsönzés a 2 évet nem haladja meg TB szerint külföldi Magyarországon be nem jegyzett munkáltató foglalkoztatja 3 Magyarországi TB kötelezettség 1. Bejelentés kötelezettség teljesítése, szolgáltatás igénybevétele Magyarországi TB regisztráció (TAJ szám igénylése, külföldi foglalkoztató vagy a kiküldött regisztrálása) 2. TB-járulék és szocho.adó befizetése és bevallása Járulékfizetési kötelezettség speciális szabályok 3. Magyarországi biztosítási idők igazolása E104 Page 7

8 3. Kiküldetés Magyarországról Adózási következmények 1 Adóügyi illetőségvizsgálat az adó meghatározásához elengedhetetlen Belföldi adóügyi illetőségűek korlátlan adókötelezettség Külföldi adóügyi illetőség kizárólag a magyar munkanapokra eső munkaviszonyból származó (és egyéb magyar forrású) jövedelem adóztatása 2 Mentesítést alátámasztó dokumentumok llletőségigazolás 3 Adóelőleg-levonás leállítása Adóelőleg-levonás leállítása nem egyezményes országok esetében Megfontolandó szempontok: Adóköteles jövedelem meghatározása speciális bérszámfejtési feladatok Page 8

9 3. Kiküldetés Magyarországról Társadalombiztosítási következmények 1 EU-n belüli vagy olyan országba történő kiküldetés esetében, ahol szociális biztonságról szóló egyezmény alkalmazható Mentesség igazolása A1, CoC További folyamatos magyar járulékfizetés bérszámfejtési feladatok 2 Külföldi TB kötelezettség Bejelentés más EU-s országban történő biztosítotti státusz Párhuzamos járulékfizetési kötelezettség Külföldi biztosítási idők igazolása E104 Megfontolandó szempontok: Speciális járulékalapot képező jövedelem-számítási szabályok Page 9

10 4. Munkavállalás külföldön, munkaviszonyban Adózási következmények: Társadalombiztosítási következmények: 1. Adóügyi illetőség-vizsgálat a megfelelő mértékű magyarországi adó meghatározásához elengedhetetlen Belföldi adóügyi illetőségűek korlátlan adókötelezettség Külföldi adóügyi illetőség kizárólag a magyar munkanapokra eső munkaviszonyból származó (és egyéb magyar forrású) jövedelem adóztatása Külföldi TB kötelezettség Bejelentés más EU-s országban történő biztosítotti státusz Külföldi biztosítási idők igazolása E Mentesítést alátámasztó dokumentumok 3. Adóelőleg-fizetési szabályok Negyedéves adóelőleg-fizetési kötelezettség Külföldi pénznemben folyósított jövedelem átváltása Page 10

11 5. Regionális pozíciók Adózási következmények: Társadalombiztosítási következmények: 1. Adókötelezettséget keletkeztet-e a régió egyes országaiban történő munkavégzés? 2. Adóügyi illetőség-vizsgálat a megfelelő mértékű magyarországi adó meghatározásához elengedhetetlen Belföldi adóügyi illetőségűek korlátlan adókötelezettség Külföldi adóügyi illetőség kizárólag a magyar munkanapokra eső munkaviszonyból származó (és egyéb magyar forrású) jövedelem adóztatása EU-n belüli vagy olyan országban történő munkavégzés esetében, ahol szociális biztonságról szóló egyezmény alkalmazható Mentesség igazolása A1, CoC További folyamatos magyar járulékfizetés bérszámfejtési feladatok Külföldi TB kötelezettség Page 11

12 Új egyezmények adó, TB Adóegyezmények: Társadalombiztosítási egyezmények: 2015/2016-ban hatályba lépett egyezmények 1. Bahrein 2. Szaúdi-Arábia 3. Liechtenstein 4. Üzbegisztán 2016-ban hatályba lépett egyezmények 1. USA 2. Albánia Még hatályba nem lépett egyezmények: 1. Irán 2. Omán 3. Luxemburg 4. USA Még hatályba nem lépett egyezmények: 1. Törökország 2. Macedónia Készülő egyezmények: 1. Ecuador 2. Chile 3. Türkmenisztán Folyamatban lévő tárgyalások: 1. Oroszország 2. Ukrajna 3. Izrael Page 12

13 Elérhetőségek -- Bedő Krisztina Senior Manager Személyügyi tanácsadás Ernst & Young Tanácsadó Kft. H-1132 Budapest, Váci út 20. Iroda: Fax: krisztina.bedo@hu.ey.com Mobil: Website: Page 13

Hasonló dokumentumok

Esettanulmányok Magyarországon dolgozó külföldiek és külföldön dolgozó magyarok - adózás, társadalombiztosítás és munkajog

Esettanulmányok Magyarországon dolgozó külföldiek és külföldön dolgozó magyarok - adózás, társadalombiztosítás és munkajog Esettanulmányok és külföldön dolgozó magyarok - adózás, társadalombiztosítás és munkajog Siklós Márta Elek Diána 2015. május 7. Budapest Esettanulmányok Külföldi munkavállalók dolgozó külföldiek Áttekintés