1. feladatok a személyi jövedelemadó témaköréből

Átírás

1 1. feladatok a személyi jövedelemadó témaköréből 12. feladat Derék Margit egy könyvkiadó alkalmazásában, az adóévben munkaviszonyból összesen Ft bruttó bevételt szerzett. 10 éves gyermekét egyedül neveli, a családi pótlékra jogosult. Nagyfokú látásromlása miatt szakorvosi igazolás alapján 3 éve kedvezményt vesz igénybe. Jövedelme kiegészítésére, megbízási szerződéssel eseti munkákat vállalt. Ezek éves szinten bruttó Ft bevétellel jártak. Margit a megbízási szerződésből származó bevételével szemben 50% költség elszámolásáról nyilatkozott a kifizetőjének. 13. feladat Kis Gabriella fodrász, főállású egyéni vállalkozó, két kiskorú gyermeket egyedül nevel. A vállalkozásból havonta rendszeresen Ft-ot kivesz, egyéni vállalkozói kivét címen. 18. feladat Szabó Péter az adóév során munkaviszonyban dolgozott, havi bére Ft volt, és saját egyéni vállalkozásában is tevékenykedett. Két gyermeke után ő kapja a családi pótlékot, Ft-ot. Az adóévben vállalkozásából adóköteles bevétele származott, vállalkozási költsége pedig mindösszesen Ft, ebből Ft vállalkozói kivét volt. Vállalkozásában az adóév egészében alkalmazott 1 fő informatikust, aki 70%-ban megváltozott munkaképességű, havi Ft bér ellenében. Korábban keletkezett vállalkozói veszteségéből az adóévben Ft-ot kíván (a jogszabályoknak megfelelően) figyelembe venni. Szabó Péter egyéni vállalkozóként Ft kisvállalkozói kedvezményt érvényesíthet, az osztalékalap levezetésénél speciális korrekciós tétel nincs. Feladat: Számítsa ki az adóalany éves szja-kötelezettségét! 28. feladat Kis Antal 10 éve dolgozik a GT Bt.-nél. Havi bruttó jövedelme Forint. Kis Antal jövedelmének 100%-a a vállalkozásnál fennálló munkaviszonyából származik. Béren kívüli juttatásként Erzsébet utalványt kapott minden hónapban Ft értékben. Kiemelkedő munkájának elismeréseként az év végén egyszeri Ft jutalmat is kapott. Antalnak egy 19 éves nappali tagozatos egyetemista és két gimnazista gyermeke van, a családi kedvezményt ő veszi igénybe. Antal súlyosan cukorbeteg, erről orvosi igazolással rendelkezik, melyet július 10-én állítottak ki. Közoktatási intézményben tanulmányokat folytató gyermekre tekintettel általános esetben annak a tanévnek az utolsó napjáig jár a családi pótlék, amelyben a gyermek a 20. életévét betölti. A feladatban feltételezzük, hogy mindhárom gyermek 20 év alatti.

2 3. feladatok a társasági adó témaköréből 1. feladat Az ABC Zrt. alábbi tárgyévre vonatkozó adatait ismerjük. Adózás előtti eredménye: E Ft. Adózás előtti eredményt növelő tételeinek összege: E Ft. Adózás előtti eredményt csökkentő tételeinek összege: E Ft. A jövedelem- (nyereség-) minimum kiszámított összege: E Ft. A zrt. által érvényesíthető adókedvezményt összege: E Ft. A közgyűlés döntése alapján az adózott eredmény 20%-át osztalékfizetésre fordítják, a többit a vállalkozásba visszaforgatják. Feladat: Számítsa ki az ABC Zrt. éves társasági adókötelezettségét! (A mérleg szerinti eredményét nem kell.) 4. feladat A VAQ Kft.-t magánszemélyek öt évvel ezelőtt alapították, csak belföldi telephellyel rendelkezik. A gazdálkodását érintő rendkívüli esemény sem a tárgyévben, sem a megelőző évben nem volt. Működésével kapcsolatos tudnivalókat az alábbi táblázat foglalja össze. Megnevezés Összeg E Ft-ban 1. Értékesítés nettó árbevétele Üzemi tevékenység ráfordításai összesen a amelyből egyéb ráfordítások b amelyből közvetített szolgáltatások értéke c K+F elszámolt közvetlen önköltsége Egyéb bevételek Pénzügyi műveletek bevétele Pénzügyi műveletek ráfordításai A kft. magánszeméllyel szemben fennálló kötelezettségének változása Adózás előtti eredményt növelőt tételek összesen Adózás előtti eredményt csökkentő tételek összesen Tárgyévben érvényesíthető (nem fejlesztési) adókedvezmény A tárgyévi adózott eredmény terhére jóváhagyott (fizetendő) osztalék (A 10. sor törlésre került.)

3 8. feladat Foglalkoztatottak Foglalkoztatás jellemzője száma juttatása kezdete vége (fő) (Ft/hó/fő) 1. szakmunkástanuló tanulószerződéssel Y Y szakmunkástanuló iskolai megállapodással X Y továbbfoglalkoztatott, vizsgát tett korábbi tanuló X folyamatos 4. korábban munkanélküli személy (részmunkaidős) X folyamatos 5. megváltozott munkaképességű személy Y folyamatos 6. megváltozott munkaképességű személy X folyamatos 7. pártfogó felügyelete alatt álló személy X Y feladat Szám Megnevezés Összeg E Ft-ban 0. Adózás előtti eredmény Tao törvény által elismert éves értékcsökkenés összege Számvitelben elszámolt értékcsökkenés éves összege Korábban képzett céltartalék adóévi felhasználása Szakképző iskolával kötött megállapodás alapján 10 hónapon át... 2 szakmunkástanuló foglalkoztatása, juttatásuk 20 E Ft/fő/hó 5. Adóévben vásárolt és üzembe helyezett új szerszámgépek aktivált értéke Ehhez az eszközbeszerzéshez beruházási hitelt is felvett egy hitelintézettől, amelyre az adóévben fizetett a) tőketörlesztés összege b) kamat összege Jogerős, fizetendő adóbírság és késedelmi pótlék adóévi összege Közhasznú szervezetnek nyújtott tartós adomány 150 (a támogatás igazolást megkapta) 9. Belföldi társaságtól kapott osztalék bevételként elszámolt összege Ellenőrzött külföldi társaságtól kapott osztalék bevételként elszámolt összege Jóváhagyott, fizetendő osztalék (A 10. sor törlésre került.)

4 13. feladat A kkv-nak minősülő belföldi illetőségű ZOOM Kft. kizárólag belföldi telephellyel rendelkezik. Feltételezzük, hogy minden adóévet érintő gazdasági esemény és számviteli értékelési eljárás elszámolásra került (rendkívüli káreseményről nincs tudomásunk). A tárgyévre vonatkozó alábbi információk ismeretében feladat A tárgyévre vonatkozóan a PQR Zrt. alábbi adatait ismerjük. Adózás előtti eredménye: E Ft. Adózás előtti eredményt növelő tételeinek összege: E Ft. Adózás előtti eredményt csökkentő tételeinek összege: E Ft. Az értékesítés nettó árbevétele: E Ft. Az ELÁBÉ összege E Ft. A zrt. nem jogosult adókedvezményre. Az adózott eredményből E Ft osztalékfizetést hagyott jóvá a közgyűlés. (A sor törlésre kerül) Feladat: Számítsa ki a zrt. éves társasági adókötelezettségét! (A mérleg szerinti eredményét nem kell.) 15. feladat A XYZ Kft. tárgyévi társasági adójának bevallásához a következő adatok állnak rendelkezésre (E Ft-ban): a) Üzemi tevékenység eredménye: b) Pénzügyi tevékenység eredménye: c) Határozatban kivetett adóbírság elszámolt összege: 400. d) Számviteli szabályok szerint elszámolt értékcsökkenési leírás: e) Belföldről kapott, bevételként elszámolt osztalék: f) A kft. 10 fő szakmunkástanulót foglalkoztatása tanulószerződéssel, 10 hónapon át. g) Adótörvény szerinti értékcsökkenési leírás h) Várható költségekre képzett céltartalék i) Előző évben képzett, adóévben felhasznált (bevételként elszámolt) céltartalék j) A vállalkozás taggyűlése az adózott eredmény 40%-át hagyta jóvá osztalék fizetésre. (A j sor törlésre került.) Feladat: Határozza meg a vállalkozás társasági adófizetési kötelezettségét! (A mérleg szerinti eredményét nem kell.)

5 16. feladat A Zenit Zrt. adóévi összes bevételének összege E Ft, az adóév során felmerült és elszámolt valamennyi ráfordításának összege E Ft. Az adózás előtti eredményt növelő tételek összege E Ft, az adózás előtti eredményt csökkentő tételek összege E Ft. A vállalkozás a jogszabályok alapján az adóévben E Ft fejlesztési adókedvezményt vehet igénybe. A közgyűlés az adózott eredmény terhére E Ft osztalékfizetést hagyott jóvá. (A mondat törlésre került.) A zrt. nem mentesül a jövedelem- (nyereség-) minimum szabályainak alkalmazása alól. Magánszeméllyel szembeni kötelezettsége nincs. Feladat: Határozza meg a társaság elvárt adóalapját, valamint számítsa ki az általános szabályok szerinti adóalapot és az adózott eredményt! (A mérleg szerinti eredményét nem kell.)

6 21. feladat A kkv-nak minősülő VAX Plusz Kft. tagjai magánszemélyek. I. Megnevezés Összeg E Ft-ban 0. Adózás előtti eredmény Értékesítés nettó árbevétele A Tao. mellékletei alapján meghatározott értékcsökkenés összege Adóévben elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenési leírás összege Pénzügyi műveletek bevétele összesen Pénzügyi műveletek bevételéből: belföldi társaságtól kapott osztalék Tárgyévben készletekre elszámolt értékvesztés Közhasznú szervezetnek közhasznú tevékenységére adott (igazolt és az előírt feltételeknek megfelelő) tartós adomány Új, termelési célú műszaki berendezés vásárlása (a kedvezmény érvényesítésének feltételei fennállnak) Elhatárolt veszteségből a Tao. tv. figyelembe vételével a tárgyévre jóváhagyott összeg Az adóév során ráfordításként elszámolt és megfizetett helyi iparűzési adó Felsőoktatási intézménnyel kötött kutatásfejlesztési megállapodás alapján közösen végzett alkalmazott kutatási tevékenység miatt a cégnél elszámolt közvetlen K+F költség Ellenérték nélküli pénzjuttatás a Nemzeti Kulturális Alap javára Az adóévben reprezentációra és üzleti ajándékra (az szja tv. szerint) elszámolt összeg Rendkívüli bevételek éves összege (A sor törlésre került) Ipari CNC esztergagépek beszerzéséhez 2013-ban felvett pénzintézeti hitel adóévi kamata Elévült követelések leírása miatt könyvelt összeg Vállalkozási tevékenység végzése érdekében felmerült anyagköltségek adóévben elszámolt összege Egyéb bevételek összesen Egyéb bevételből: terven felüli értékcsökkenés visszaírása kapcsán elszámolt összeg Ellenszolgáltatás nélkül más vállalkozástól igénybe vett szolgáltatások elszámolt összege Feladat: Az alábbi információk alapján számítsa ki a tényleges és az elvárt adóalapot, és határozza meg a társasági adófizetési kötelezettséget!

7 22. feladat A Mistral Zrt. egy gazdasági társaság és több magánszemély tulajdonában van. II. Megnevezés Összeg E Ft-ban 0. Adózás előtti eredmény A cég részesedéseire elszámolt értékvesztés adóévi összege A Tao melléklete alapján meghatározott értékcsökkenés összege Számvitelben elszámolt terv szerinti és terven értékcsökkenési leírás adóévi összege Szeptember 1-jétől garantált bérminimumon továbbfoglalkoztatott korábbi 2 szakmunkástanulót. 5. Térítés nélkül átvett eszköz számviteli bizonylat szerinti értéke A 365 napon túl lejárt vevőkövetelések bekerülési értéke (a nyilvántartott értékvesztés: 5900) Eladott tárgyi eszközök számított nyilvántartási értéke Eladott tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Nem megfelelően dokumentált selejtezésnél a tárgyi eszköz könyv szerinti értéke Adóbevallások javítása miatt fizetett önellenőrzési pótlék Késedelmes fizetések miatt szerződéses partnerek felé fizetett késedelmi kamat Felsőoktatási támogatási megállapodás alapján felsőoktatási intézménynek átadott összeg (igazolás van) Lekötött tartalékba átvezetett és ott kimutatott fejlesztési tartalék adóévi összege Belföldi magánszemélynek térítés nélküli nyújtott szolgáltatás értéke Fejlesztési adókedvezményre a vonatkozó kormányrendeletnek megfelelően tervezett összeg A zrt. tulajdonosai részére az adóévben kifizetett osztalék összeg Alvállalkozótól megrendelt és igénybe vett kísérleti fejlesztés ellenértéke Cégautó használata, fenntartása és üzemeltetése kapcsán felmerült költségek Adóellenőrzés során megállapított nem jelentős összegű hiba bevételként elszámolt összege Adóellenőrzés során megállapított és megfizetett jogerős adóbírság és késedelmi kamat 2 820

8 4. feladatok a vállalkozók egyszerűsített adózásának témaköréből (egyszerűsített vállalkozói adó, kisadózó vállalkozások tételes adója, kisvállalati adó) 5. feladat A Kalmár Bt. a kisvállalati adó alanya, gazdálkodásának főbb adatait az alábbi táblázat foglalja össze (forintban).

9 5. feladatok a helyi adó témaköréből Segédlet a helyi adó témájú számpéldákhoz: Törvényi adómaximumok január 1-jétől Építményadó 1852,1 Ft/m 2 Telekadó 336,1 Ft/m 2 Magánszemély kommunális adója 28624,3 Ft/adótárgy Tartózkodási idő utáni idegenforgalmi adó 505,1 Ft/vendégéjszaka 7. feladat A helyi önkormányzat jegyzője helyi adókról szóló rendeletet bocsát ki melyre a polgármester, mint a helyi adók felett döntésre jogosult személy utasította, mely január 1-jétől hatályos május 31-én méltányosságot gyakorolva elengedi 3 olyan vállalkozó iparűzési adóját, akiknek az előző évi adóalapja 4 M Ft volt. Erről rendelkezés formájában értesíti a helyi lakosokat. 8. feladat Pöttömfalva önkormányzata határozattal az alábbi helyi adókat állapította meg évre: 9. feladat Óriásújfalu önkormányzata határozattal az alábbi helyi adókat állapította meg évre:

10 7. feladatok az adózás rendjéről szóló törvény témaköréből 5. feladat önellenőrzés Nagy Gusztáv magánszemély adóév augusztusában rádöbbent, hogy az adóévet megelőző évről hibás személyi jövedelemadó bevallást nyújtott be. A beküldött bevallásban feltüntetett és megfizetett szja összege Ft volt. A magánszemély elfelejtette igénybe venni a részére járó Ft adókedvezményt. Az adóalany augusztus 8-án önellenőrzést hajtott végre. 7. feladat kijavítás Ön a Parnassus 2010 Bt. adótanácsadója. Az adóhatóság értesítette a céget, hogy a évi harmadik negyedéves általános forgalmi adó bevallását számszaki hibák miatt kijavítja és 30 ezer forinttal kevesebb összeget utal ki a számára. A cég könyvelője szerint a bevallás helyes. 9. feladat határidő számítás ellenőrzésnél A Parnassus Kft.-nél az állami adóhatóság a évi áfabevallások utólagos ellenőrzésére irányuló vizsgálatot végez, mely eljárás során a megbízólevél átadásának napja: március 5. A NAV ellenőrei a vizsgálatot március 9-én kezdik meg.

11 3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből 12. feladat megoldása b) Megnevezés Az adózás előtti eredményt módosító tételek meghatározása (adatok E Ft-ban) A korrekció előjele összege Indoklás, jogalkotó szándéka, mellékszámítás Adótörvény szerinti értékcsökkenés érvényesítése Elszámolt számviteli értékcsökkenés semlegesítése Tao. tv. nem ismeri el, számviteli elszámolás (bevétel) semlegesítése = 111 E 0,12 10 hó 2 fő, szakképzésben való közreműködés ösztönzése = a.e.e. és 30 M Ft; kkv-adóalap kedvezmény, cél a beruházások ösztönzése Adókedvezményhez szükséges információ (nincs korrekciós tétel) szankció, cél: ne eredményezzen adómegtakarítást, elszámolás semlegesítése = 150 E 0,4 a.e.e.; cél: a támogatások ösztönzése cél: a kettős adóztatás elkerülése érdekében a számviteli elszámolás semlegesítése ez esetben nem áll fenn a kettős adóztatás veszélye, nem levonható tétel A méreg szerinti eredmény megállapításához szükséges információ. (A 11. sor törlésre került.) Adófizetési kötelezettség levezetése Megnevezés Összeg (E Ft) + Adózás előtti eredmény Adózás előtti eredményt növelő tételek Adózás előtti eredményt csökkentő tételek = Adóalap (tényleges) = Számított adó (4074 0,1=) 407 Adókedvezmény 285 = Társasági adófizetési kötelezettség 122 = Adózás utáni eredmény ( =) Jóváhagyott, fizetendő osztalék = Mérleg szerinti eredmény Kkv adókedvezmény tervezett összege: ,6 = 660 E Ft Kkv adókedvezmény maximális összege. A számított adó 70%-áig vehető igénybe: 407 0,7 = 285 E Ft

12 13. feladat megoldása Adózás előtti eredmény meghatározása (E Ft) + Értékesítés nettó árbevétele és egyéb bevételek Üzemi tevékenység ráfordításai összesen = Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai = Szokásos vállalkozási eredmény / Rendkívüli eredmény 0 = Adózás előtti eredmény (A Szokásos vállalkozási eredmény sor törlésre került.) (A 26. sor módosításra került.) = 3 fő 10 hó 111 E 0,24= 756 E Preferencia, szakképzésben való közreműködés ösztönzése A.e.e.-t növelő tételek A.e.e.-t csökkentő tételek Megnevezés összeg E Ft Megnevezés összeg E Ft a Összes: Összes: Adófizetési kötelezettség levezetése Megnevezés Összeg (E Ft) + Adózás előtti eredmény

13 + Adózás előtti eredményt növelő tételek Adózás előtti eredményt csökkentő tételek = Adóalap (tényleges) Adóalap (elvárt) = Számított adó ( ,1) = Adókedvezmény (1000 E E) = = Társasági adófizetési kötelezettség 178 A példában érvényesíthető adókedvezmény meghatározása: Legfeljebb 1593 E 0,8=1274 E Ft-ig érvényesíthető fejlesztési kedvezmény, tehát az 1000 E Ft fejlesztési adókedvezmény teljes egészében levonható a számított adóból. Minden más adókedvezmény legfeljebb (1593 E 1000 E) 0,7= 415 E Ft-ig vehető igénybe, tehát a kkv beruházási adókedvezményből csak ekkora összeg érvényesíthető, annak ellenére, hogy a beruházási hitel után a fizetett kamat 60%-a, maximum 6 M Ft ,6= 900 E Ft lenne. Adózott eredmény levezetése (E Ft) + Adózás előtti eredmény Társasági adófizetési kötelezettség 178 = Adózott eredmény

14 5. feladatmegoldások a helyi adó témaköréből 1. feladat megoldása Az önkormányzat választása szerint vagy forgalmi érték arányosan vagy hasznos alapterület arányosan adóztat a telekadó esetében. A példában szereplően itt négyzetméter arányosan adóztat, a megadott információk alapján a telekadó számítása tehát: A példa megoldható a szövegben lévő előző évi adómaximum és az idei évi valorizációs érték felhasználásával: Előző évi adómaximum valorizációs érték alapterület = 331,1 1, = Ft Ugyanerre az eredményre vezet, ha a fejezet elején lévő, évi adómaximumokat tartalmazó táblázatból számítjuk a telekadót: Adómaximum alapterület = 336,1 678 = Ft

15 7. feladatok az adózás rendjéről szóló törvény témaköréből 9. feladat megoldása Az ellenőrzés lefolytatásának határideje főszabály szerint beleértve az ellenőrzés megkezdésének és befejezésének napját is, 30 nap. A főszabálytól eltérően az ellenőrzés határideje bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés, esetében 90 nap. [Art. 92. (1) és (2) a)] Az, hogy mely időponttól számítjuk az ellenőrzés kezdő időpontját az ellenőrzés fajtájától függ. Az ellenőrzés az erről szóló előzetes értesítés kézbesítésével kezdődik. Amenynyiben az adóhatóság ezt mellőzi, úgy az ellenőrzés a megbízólevél egy példányának átadásával, kezdődik. [Art. 92. (3)] Ezeket figyelembe véve a Parnassus Kft. utólagos ellenőrzésének határideje 90 nap, mely határidő számítás ellenőrzés kezdő napja március 5.