Nemzeti Adókonzultáció

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Nemzeti Adókonzultáció"

Ágoston Boros
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 Nemzeti Adókonzultáció Fordított adózás alkalmazásának esetei, aktuális problémái az ellenőrzések tükrében szeptember 23. Dr. Kazsuk Attila igazgató 1

2 Fordított adózás hogy az adózás ne legyen fordított Adótechnikai megoldás: jogosulatlan visszaigénylések, adózási ellenszere. 2

3 Fordított adózás esetkörei: ellenőrzésileg problémás területek Építőipar - építési, szerelési munkálatok. Foglalkoztatás - munkaerő kölcsönzése, kirendelése, iskolaszövetkezeti szolgáltatás. Csalással érintett termékkörök értékesítése: Fém,- és fémhulladék, törmelék. Hulladék. Mezőgazdasági termények. Acélipari termékek. Jogerősen fizetésképtelen, vagy felszámolás alatt álló adózó bizonyos értékesítései. Üvegházhatású gáz kibocsátási egység átruházása. Olyan termék értékesítése, mely dologi biztosítékként, lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányul. 3

4 Adópolitikai dilemma A kockázatos szegmensekben minden esetben azonnali és jelentős javulást idéz elő. Tóth Gábor - Dr Surányi Rozália: A forgalmi típusú adócsalások lehetőségei a gabona és liszt kereskedelemben Becker 1968-as csalási képlete: MaxE{U(Yc-Yn)}=pU(Yna-t-f)+(1-p)U(Yna-t) Bizonyos esetekben (láncügyletes csalások) csak elterelő hatása van: más termékek, más tagállamok irányába. 4

5 Alternatív lehetőségek: ÁFA kulcs mérséklése Adóadminisztráció fokozása Újszerű adótechnológia (EKAER) Ellenőrzési hatékonyság javítása Csodatétel 5

6 Az ellenőrzési gyakorlatban tapasztalt Adózási mechanizmust rosszul választják meg: Fordított adózás helyett egyenes módon számláznak. Indokolatlanul alkalmazzák a fordított adózási módot. 6

7 Okok: Az ellenőrzési gyakorlatban tapasztalt Fővállalkozó nem tájékoztat előzetesen, írásban a munkálatok természetéről. Erre az ÁFA tv. 142 (1) bek. b) pontja alapján kötelezettsége áll fenn. Emiatt vele szemben az Art (15) bek. alapján, az adótörvényben megállapított kötelezettség megszegése miatt lehet mulasztási bírságot kiszabni. De az alvállalkozótól is elvárható magatartás, hogy ezt megkövetelje adóbírság kiszabása körében értékelendő. 7

8 Okok: Az ellenőrzési gyakorlatban tapasztalt Egyazon szerződésben szereplő szolgáltatások elérő adózási mechanizmust igényelhetnek. A felek egy szerződésben rögzítenek egyenes és fordított adózás alá eső szolgáltatásokat, melyeket azonban egyező formában kezelnek Építési hatósági engedély köteles ingatlanra vonatkozó szerződésben szerepeltetik a saját használatú bekötő út kialakítását is, amelynek építése viszont nem hatósági engedélyköteles tevékenység 8

9 Okok: Az ellenőrzési gyakorlatban tapasztalt Az építési engedélyt speciális építési hatóság állította ki. Építési hatósági engedélynek minősülhet: Nemzeti Média és Hírközlési Hatóság pld: távközlési és informatikai hálózat, elektronikus hírközlési építmény vonatkozásában, Környezetvédelmi Természetvédelmi és Vízügyi Felügyelőség vízjogi létesítési engedély vonatkozásában, Közlekedési Hatóság utak építése, megszüntetése tekintetében, Bányafelügyelet bányászatról szóló tv-ben meghatározott vezetékek, hálózatok kapcsán, Villamosművek villamos és egyéb vezetékek létesítése során. 9

10 Okok: Az ellenőrzési gyakorlatban tapasztalt Az engedélyben foglalt munkálatok ingatlan létrehozására, megváltoztatására irányulnak-e. Ingatlan fogalmának értelmezése tágul: Kúria: már a közfelfogás szerint is nemcsak a lakóház, iroda, hanem egyebek mellett a földalatti kábel befogadására alkalmas műtárgy is ingatlannak minősül, vagyis mindaz az építmény, amelyet munka és anyag felhasználásával a földdel összekapcsolva hoznak létre. 10

11 Okok: Az ellenőrzési gyakorlatban tapasztalt A létrehozott ingatlan nem ideiglenes, azt az ingatlan nyilvántartásban fel kell tüntetni Az ideiglenes építmények nem tartoznak a fordított adózás hatálya alá: Itt azonban nem csak a tulajdoni lapot és az arra elhelyezett bejegyzéseket kell érteni, hanem az ingatlan nyilvántartás egyéb adatbázisait is, így: - állami ingatlan nyilvántartási térkép adatbázis, - okirattár, - analóg és digitális archív térképi adatok. 11

12 Okok: Az ellenőrzési gyakorlatban tapasztalt Munkagép kezelőszemélyzettel történő bérbeadása kapcsolódik az engedélyköteles beruházáshoz. A kezelőszemélyzet átadását sematikusan kezelve ítélik meg az adózási módot: Lényegi kérdés ezzel ellentétben az, hogy a szolgáltatás a bérbeadásra irányul, vagy egy konkrét az ingatlan megváltoztatásához, létrehozásához stb., szükséges - munka elvégzését jelenti. 12

13 Okok: Az ellenőrzési gyakorlatban tapasztalt Főszolgáltatás-mellékszolgáltatás viszonyának megítélése, a jellegadó tartalom meghatározása. A komplex szolgáltatásoknál jelent sokszor nehézséget annak megítélése, hogy az építési-szerelési szolgáltatásnak, vagy más típusú ügyletnek minősül: Leggyakrabban a termékértékesítést is magukban foglaló vállalkozási szerződéseknél okoz dilemmát a jogügylet minősítése. Mindig az ügylet jellegadó tartalma szerint kell megítélni, hogy abban a szolgáltatás, vagy a termékértékesítés dominál. 13

14 Az ellenőrzési gyakorlatban alkalmazott jogkövetkezmények Jellemzően a megállapítások a kiutalás előtti ellenőrzések során születnek: Jogosulatlan igénylés adóbírság, alapja a jogosulatlanul igényelt összeg. Mértéke rendszerint kivételes méltánylást érdemlő körülmények fennállására tekintettel mérséklésre kerül. Téves képzet: nincs kétszeres adóztatás, az adóhatóság a fizetendő ÁFA megállapításával a szolgáltatás igénybe vevőjénél egyidejűleg a levonási jogot is biztosítja, a hibás módon egyenesen számlázott adó levonási jogát elutasítva, a számla korrekciója, a tévesen áthárított ÁFA visszafizetése után a szolgáltatást nyújtó másik fél jogosulttá válik a tévesen (egyenesen) bevallott ÁFA visszaigénylésére. Feltétele: ügylet megvalósult, egyébként bevallásokban szerepeltetett. 14

15 Köszönöm a figyelmet! 15

Hasonló dokumentumok

hvgorac Üzleti szerződések adótervezése Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. április 6.

hvgorac Üzleti szerződések adótervezése Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. április 6. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások FORDÍTOTT ADÓZÁS Egyenes ÁFA elszámolás