ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS. A központi alrendszer egyes intézményei pénzügyi és vagyongazdálkodásának ellenőrzése Országos Mentőszolgálat

Átírás

1 ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS A központi alrendszer egyes intézményei pénzügyi és vagyongazdálkodásának ellenőrzése Országos Mentőszolgálat

2 Állami Számvevőszék Iktatószám: V /2015. Témaszám: 1779 Vizsgálat-azonosító szám: V Az ellenőrzést felügyelte: Kisgergely István felügyeleti vezető Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Barta József ellenőrzésvezető Az ellenőrzést vezette: Barta József ellenőrzésvezető Az összefoglaló jelentést készítette: Barta József ellenőrzésvezető Jogi támogatást nyújtott: Dr. Székely Zsolt számvevő főtanácsos Dr. Magyar Csilla számvevő tanácsos A számvevői munkaanyagok feldolgozásában és a jelentés összeállításában közreműködött: Gaálné Izsó Éva számvevő tanácsos Samu István számvevő tanácsos Marik Máté számvevő asszisztens Az ellenőrzést végezték: Gaálné Izsó Éva számvevő tanácsos Nyikon Zsigmondné számvevő főtanácsos Gácsi Györgyi Ivett számvevő főtanácsos Samu István számvevő tanácsos Kámán Edina számvevő főtanácsos MarikMáté számvevő asszisztens jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak.

3 A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés a Magyarország évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzéséről Jelentés a Magyarország évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzéséről sorszáma

4

5 , TARTALOMJEGYZEK BEVEZETÉS l. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 3 8 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK l. Az irányító szervek OMSz-ra vonatkozó feladatellátása 2. A belső kontrollrendszer kialakítása és működtetése A kontrollkörnyezet, a kockázatkezelési rendszer, a kontrolltevékenységek és az információs és kommunikációs rendszer kialakítása és működtetése A manitoring rendszer kialakítása és működtetése Az OMSz pénzügyi gazdálkodása Az OMSz költségvetésének tervezése, az előirányzatok megállapítása és módosítása A kiadási előirányzatok felhasználása és a bevételi előirányzatok teljesítése Az előirányzat-maradványok kezelése A fizetőképesség alakulása Az OMSz vagyongazdálkodása A vagyongazdálkodás szabályozottsága Az eszközök és források értékének kimutatása, az eszközök értékének megőrzése 4.3. A vagyonelemek hasznosítása, vagyonátadás- és átvétel 4.4. Az eredményszemléletű számvitel bevezetése 5. Az ÁSZ korábbi ellenőrzései során tett javaslatok hasznosulása 6. A gazdaságossági, hatékonysági és eredményességi követelmények kialakítása és működtetése 7. Az integritás kontrollak kialakítása és működtetése l

6 MELLÉKLETEK l. szám ú A belső kontrollrendszer kialakítása és működtetése szabályszerűségének alakulása az OMSz-nál 2. szám ú Az OMSz bevételi, kiadási előirányzatainak és teljesítésének, és létszámának alakulása a közötti években 3. szám ú Az OMSz mérlegadatai és változásuk a közötti években 4. szám ú Az Országos Mentőszolgálat észrevétele 5. szám ú Az Országos Mentőszolgálat észrevételére válasz 6. szám ú Az Emberi Erőforrások Minisztériumának észrevétele 7. számú Az Emberi Erőforrások Minisztériumának észrevételére válasz függelékek l. szám ú Rövidítések jegyzéke 2. szám ú Értelmező szótár 3. szám ú Az integritás érvényesítése érdekében kialakított és működtetett intézményi kontrollrendszer 4. szám ú Az OMSz pénzügyi és vagyongazdálkodásának teljesítmény-ellenőrzése 2

7 , JEL 'E NT 'ES A központi alrendszer egyes intézményei pénzügyi és vagyongazdálkodásának ellenőrzéséről Országos Mentőszolgálat BEVEZETÉS A közpénzek felhasználásában és az állami vagyonnal való gazdálkodásban a központi alrendszer egyes intézményei meghatározó súlyt képviselnek. Pénzügyi- és vagyongazdálkodósuk rendszeres ellenőrzésével az ÁSZ hozzájárul a hatékony közigazgatás megteremtéséhez. Az ÁSZ Stratégiával összhangban a közvagyon védelme, a közpénzügyek átláthatóságának előmozdítása érdekében került sor az Országos Mentőszolgálat (továbbiakban: OMSz) ellenőrzésére. Az OMSz 1948-ban alakult meg. Az OMSz közfeladata az egészségügyről szóló évi CLIV. törvény 94. -a, valamint amentésről szóló 5/2006. (II.7.) EüM rendelet 2. a) pontja szerinti mentési tevékenység, a mentés állami mentőszolgálatként való ellátása az Országos Mentőszolgálatról szóló 322/2006. (XII. 23.) Korm. rendelet 5. (l) bekezdése alapján. Az OMSz önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv. Az OMSz irányító szerve május 29-ig az Egészségügyi Minisztérium, május 13-ig a Nemzeti Erőforrás Minisztériuma, azt követően az Emberi Erőforrások Minisztériuma volt. Az intézményt főigazgató vezette, akinek munkáját az egyes szakterületeket vezető igazgatók segítették, a főigazgató személyében négyszer történt változás az ellenőrzött időszakban. Az ellenőrzött időszakban az OMSz feladatellátása területén változás volt, a betegszállítás irányítását évtől teljes körűen az OMSZ végzi, az intézmény szervezeti struktúrájában is változások történtek. Az OMSz átlagos statisztikai állományi létszáma a évi 6824 főről 2013-ra 7228 főre emelkedett. Az intézmény 2013-ban 231 mentőállomáson 745 futó mentőgépkocsival és 156 tartalékjárművellátta el feladatát. Az OMSz vagyona a évi ll 967,3 M Ft-os záró értékről év végére ,5 M Ft-ra, 2,4 o/o-kal növekedett. A saját tőke nagysága a év végi 9 771,3 M Ft-ról 2013 évvégére ll 136,4 M Ft-ra (l 365,0 M Ft-tal), 14%-kal növekedett. A tartalékok nagysága az ellenőrzött időszakban ingadozott, a évi 2 145,1 M Ft-ról2013 év végére 552,0 M Ft-ra csökkent. A december 31- ei kötelezettségek 48,8 M Ft-ról561,0 M Ft-ra emelkedtek év végére. 3

8 BEVEZETÉS Az intézmény költségvetése volumenének alakulását a következő diagram szemlélteti: Az előirányzatol<, a bevételei< és a kiadások alakulása (millió Ft) OOO 20 OOO 15 OOO OOO o ÉV ÉV ÉV ÉV ÉV ÉV EJ Eredetí előirányzat EJ Módosított előirányzat D Befolyt bevételek O Teljesített kiadások l. számú diagram Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy az OMSz-ra vonatkozó irányító szervi feladatellátás a jogszabályi előírások betartásával történt-e; az OMSz-nál a belső kontrollrendszer kialakítása és működtetése szabályszerű volt-e; kialakították-e az erőforrásokkal való szabályszerű és hatékony gazdálkodáshoz szükséges követelményeket, megvalósították-e azok számon kérését, ellenőrzését; az OMSz pénzügyi és vagyongazdálkodása megfelelt-e a jogszabályi előírásoknak és belső szabályzatainak; az OMSz átalakításának vagy átszervezésének lebonyolítása szabályszerűen történt-e; az ÁSZ korábbi ellenőrzései során megfogalmazott javaslatok, megállapítások tekintetében az ellenőrzés célja továbbá annak megítélése volt, hogy azok végrehajtása érdekében az OMSz a szükséges intézkedéseket megtette-e; az integritás kontrollokat kialakították-e, szabályszerűen működtetik-e. Az OMSz-t az ÁSZ a január l-je és december 31-e közötti időszakban a Magyarország évi és a évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzése keretében ellenőrizte. Az ellenőrzés várható hasznosulása: A központi alrendszerbe tartozó intézmények jelentős hatást gyakorolhatnak a költségvetés egyensúlyának fenntartására, az állami vagyonnal való gazdálkodás minőségére, a kormányzati (szak)politikák végrehajtására, illetve közfeladat ellátásuk vonatkozásában az állampolgárok életminőségére, jogaik és kötelezettségeik gyakorlására. Az ellenőrzés az OMSz pénzügyi és vagyongazdálkodása szabályosságának javításával előmozdítja a közpénzügyek átláthatóságát, rendezettségét. Eredményeként átfogó képet kaphatunk az OMSz gazdálkodásának hiányosságairól és a jó gyakorlatokról is. 4

9 BEVEZETÉS A közintézmények integritás alapú kultúrája meghatározó a belső kontrollrendszer működése szempontjából Hozzájárulhat az elszámoltathatóság és átláthatóság érvényesítéséhez, egyben támogathatja a szervezet védettségét a korrupciós kitettséggel szemben. Az integritási kontrollak ellenőrzése az integritási szemlélet terjedését, az integritás kultúra erősítését támogatja. Az ellenőrzés egyben hozzájárul az eredményszemléletű számvitel bevezetésével összefüggő feladatok végrehajtásához. A belső kontrollrendszer államháztartási törvényben rögzített célja a működés és gazdálkodás során a tevékenységek szabályszerű, gazdaságos, hatékony és eredményes végrehajtása. Az ÁSZ a központi intézmények ellenőrzését teljesítmény-ellenőrzési modullal egészítette ki. Az OMSz teljesítmény-ellenőrzésének célja annak értékelése volt, hogy a gazdálkodás folyamatában a gazdaságossági, hatékonysági és eredményességi követelmények kialakítása megtörtént-e és azokat működtették-e; a költségvetési szerv belső kontrollrendszerének minőségéről kiadott vezetői nyilatkozatban a költségvetési szerv tevékenységében a hatékonyság, eredményesség, gazdaságosság követelményeinek érvényesítése helytálló volt-e. A teljesítmény-ellenőrzés a gazdálkodási feladatokra terjedt ki, a szakmai feladatellátást nem értékelte. A teljesítmény-ellenőrzés várható hasznosulósa: A törvényalkotás számára támogatást nyújt a nemzeti kulcsindikátorok rendszerének kialakításához. A döntéshozók, ellenőrzöttek, irányító szervek, a társadalom számára az összehasonlítási, összemérési lehetőségek kihasználásával objektív visszajelzést ad a gazdálkodás területén végrehajtott szervezeti, szervezési, takarékossági és bürokráciacsökkentő intézkedések hatásairól, a közfeladat-ellátásnak keretet adó pénzügyi és vagyongazdálkodásban mérhető teljesítménykövetelmények kialakításáról, azok alkalmazásáról. Az ÁSZ értékteremtő elemzéseivel, tanácsadó szerepét erősítve támogatja a szervezetek önértékelő, alkalmazkodó (öntanuló) tevékenységét. Irányt mutat az ellenőrzött intézmények gazdálkodási és kapcsolódó adminisztratív folyamatainak optimalizációjához. Segíti a központi költségvetési szervek átláthatóságát, felügyelhetőségét, a "jó gyakorlatok" elterjesztésével támogatja a "jó kormányzást". amelyet az OMSz-ra vonat Az ellenőrzés típusa szabályszerűségi ellenőrzés, kozó teljesítmény-ellenőrzés egészített ki. Az ellenőrzött időszak január l december 31. között volt. A helyszíni ellenőrzésre a szabályszerűségi ellenőrzés tekintetében az OMSznál, és az irányító szervi feladatait ellátó minisztériumnál került sor. A teljesítményellenőrzés vonatkozásában helyszíni ellenőrzésre az OMSz-nál került sor. Az ellenőrzés jogszabólyi alapjót az ÁSZ tv. L (3) bekezdés, 5. (2)-(6) bekezdései, valamint Áht (2) bekezdésének előírásai képezik. A központi alrendszer intézményeinek ellenőrzése során a belső kontrollrendszer tekintetében a hangsúlyt az egyes kontrollterületek (kontrollkörnyezet, kockázatkezelési rendszer, kontrolltevékenységek, információs és kommunikációs rendszer, manitoring rendszer) kialakításának és az intézmény működési folya- 5

10 BEVEZETÉS mataiba való beépülésének szabályszerűségére helyeztük, amelyet kizárólag jogszabályokból és intézményi belső szabályozásokból levezethető kritériumrendszer alapján ítéltünk meg. A belső kontrollrendszer jogszabályi előírások szerinti kialakításának és működtetésének szabályszerűségét az erre irányuló ellenőrzési kérdésekre adott válaszok összesítése alapján kontrollterületenként egyedileg és összesítetten is értékeltük. A belső kontrollrendszer egyes kontrollterületei kialakítása és működtetése "szabályszerű volt", tehát a feltárt hiányosságak nem gyakoroltak lényeges hatást a kontrollak kialakítására és működtetésére, amennyiben az értékelt területen az elért és elérhető pontok százalékban kifejezett hányadosa elérte a 85o/o-ot, "nem volt szabályszerű", ha nem haladta meg a 60o/o-ot, és "részben szabályszerű volt", ha 61-84o/o között volt. A belső kontrollrendszer összesített értékelése megegyezett a kontrollterületenként alkalmazott o/o-os értékelésekkel, a következő kiegészítéssel. A kontrollrendszer egésze esetében a "szabályszerű" értékelésnek a o/o-os értéken felül további feltétele volt, hogy egyik kontrollterületen sem kaphatott "nem volt szabályszerű" értékelést. A "részben szabályszerű" értékelés további feltétele volt, hogy legfeljebb egy ellenőrzött kontrollterület lehetett "nem volt szabályszerű" értékelésű. Az öszszesített értékelés a o/o-os kiértékelés eredményétől függetlenül "nem volt szabályszerű", ha az ellenőrzött kontrollterületek közül több mint egynek "nem volt szabályszerű" az értékelése. Az ellenőrzött bevételi és kiadási előirányzatokra vonatkozóan elvégzett tesztek eredményeinek értékelése összevontan történt, az egyes részterületek eredményei alapján azonban a mintanagyságból eredően önállóan nem lehetett következtetést levonni, az értékelés csak az ellenőrzött mintatételekre vonatkozik. Kivétel ez alól a dologi kiadások, valamint a rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások, ezek esetében a minta elemszámok alapján lehetséges volt kivetített értékelést adni a részterületek teljes sokaságára, a teljes ellenőrzött időszakra vonatkozóan. A jogszabályoknak és a belső előírásoknak megfelelőnek, azaz szabályszerűnek tekintettük a vagyonhasznosítási bevételek, a személyi juttatások, a dologi és felhalmozási kiadások, valamint a pénzeszközátadások felhasználásának szabályszerűségét, amennyiben a minta ellenőrzésének eredménye alapján 95o/o-os bizonyossággal a teljes sokaságban a hibaarány kisebb volt, mint loo/o. Nem megfelelőnek értékel tük, ha a hibaarány a loo/o-ot meghaladta. A személyi és külső személyi juttatások, a dologi és felhalmozási kiadások, a pénzeszközátadások, valamint a években a vagyonhasznosítási bevételek előirányzatai felhasználásánál a gazdálkodási jogkörök gyakorlását mintavétellel ellenőriztük. A éveket érintően a szakmai teljesítésigazolás és az utalvány ellenjegyzése kulcskontrollok, a éveket érintően a teljesítésigazolás és az érvényesítés kulcskontrollok működését értékeltük. Megfelelőnek értékeltük a gazdálkodási jogkörök gyakorlását, amennyiben 95o/o-os bizonyossággal a teljes sokaságban a hibaarány legfeljebb loo/o, részben megfelelőnek értékeltük, ha a hibaarány felső határa legfeljebb 30o/o, nem megfelelőnek pedig akkor, ha a sokaságbeli hibaarány felső határa meghaladta a 30o/oot. 6

11 BEVEZETÉS Az ellenőrzés az INTOSAJ által kiadott nemzetközi standardok (JSSAJ) figyelembe vételével, az ellenőrzési programban foglalt értékelési szempontok szerint történt. Az ÁSZ a évi LXVI. törvény 29. -a szerint a jelentéstervezetet megküldte az Országos Mentőszolgálat főigazgatójának és az Emberi Erőforrások Minisztériumának minisztere részére egyeztetésre. A beérkezett észrevételeket és az arra adott válaszokat a jelentés 4-7. sz. mellékletei tartalmazzák 7

12 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK.. ""' ",,.., l. OSSZEGZO MEGALLAPITASOK, KOVETKEZTETESEK, JAVASLATOK Az irányító szervek az OMSz-ra vonatkozó alapítói, irányító szervi és ellenőrzési jogosultságokat részben szabályszerűen látták el. Az alapítói jogosultságok körében - összhangban az Áht előírásaival - az Alapító Okiratot és az SZMSZ-t módosították, illetve jóváhagyták. Az irányító szervek irányítói jogosultságainak gyakorlása a tervezés, a beszámoltatás, és az előirányzatok évközi figyelemmel kísérése tekintetében részben felelt meg az Áht. 1, 2 előírásainak. Ellenőrzési jogosultságukat az Áht. 12 előírásaival összhangban szabályszerűen gyakorolták, ugyanakkor nem rögzítettek, nem érvényesítettek és nem kértek számon az Áht ben meghatározott, a közfeladat ellátásához, az erőforrásokkal való hatékony gazdálkodáshoz szükséges követelményeket. Az irányító szervek- az OMSz feladatellátásával kapcsola tos, az Áht. 1,2 előírásain alapuló szervezeti átalakítást érintő - alapítói, irányítói döntést nem hoztak. Az ellenőrzött időszakban az intézmény belső kontrollrendszerének kialakítása és működtetése az összevont értékelésszerint nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak. A belső kontrollrendszer elemei közül nem megfelelő minősítést kapott a kontrollkörnyezet kialakítása, a kontrolltevékenység kialakítása és működtetése, valamint az információs és kommunikációs rendszer, továbbá részben megfelelő minősítést kapott a kockázatkezelési rendszer és a manitoring rendszer kialakítása és működtetése. Az évenkénti értékelés alapján a belső kontrollrendszer a kontrollelemek javulása eredményeként a években részben megfelelőre változott. A kontrollkörnyezet kialakítása és működtetése az ellenőrzött időszakban a években nem felelt meg, a és években részben felelt meg a jogszabályi előírásoknak, és a belső szabályzatoknak. A tevékenységre és a gazdálkodásra vonatkozó főbb belső szabályzatokkal az OMSz nem, vagy csak részben rendelkezett. A belső szabályzatok aktualizálása az ellenőrzött időszakban részben történt meg. A kockázatkezelési rendszer kialakítása és működtetése az ellenőrzött időszakban részben megfelelő volt, mivel a kockázatkezelési rendszer kialakítása csak a évben történt meg. A kock<ízatkezelési rendszer kialakítását követően az OMSz a tevékenységével kapcsolatos kockázatakat meghatározta, felmérte és összesítette, az egyes kockázatokkal kapcsolatos intézkedéseket, valamint azok teljesítésének folyamatos nyomon követésének módját nem határozta meg. A kontrolltevékenység keretében a pénzügyi és vagyongazdálkodási folyamatokhoz kapcsolódó jogosultságok és jogkörök kialakítása és működtetése az ellenőrzött időszakban összességében, és évenként sem felelt meg a jogszabályi előírásoknak. A gazdálkodás során a kontrolltevékenység részeként nem volt biztosított a folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés, a 8

13 l. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK belső kontrollak nem tárták fel a pénzügyi szabályszerűségi hiányosságokat. Az OMSz a jogszabályi előírás ellenére nem gondoskodott a gazdálkodási jogkört gyakorjók és aláírás-mintájuk nyilvántartásáról Az ellenőrzött időszakban az információs és kommunikációs rendszer kialakítása és működtetése nem megfelelő minősítésű volt. Az OMSz belső jelentéstételi és az információáramlás rendszerét nem alakította ki megfelelően, és a években teljes körűen nem rendelkezett a jogszabályok által előírt szabályzatokkal Az OMSz honlapján közzétett adatok nem voltak teljes körűek a számviteli törvény szerinti beszámolókat illetően, az archiválandó adatok a honlapon nem voltak elérhetőek. Az ellenőrzött időszakban az OMSz nem alakította ki a vezetői információs rendszert, a döntések előkészítésében és a döntéshozatalban a megfelelő információk csak részben álltak rendelkezésre. Az Integrált Vállalat Irányítási Rendszert a évben vezették be, amely a működési hiányosságak miatt nem megfelelően látta el a funkcióját. A monitoring rendszer kialakítása és működtetése az ellenőrzött időszakban összességében, és évenkénti bontásban is részben felelt meg a jogszabályi előírásoknak, mivel az OMSz nem alakította ki és nem működtette a szervezet minden szintjén érvényesülő nyomon követési rendszerét. A belső ellenőrzés függetlensége megvalósult, kialakítása és működtetése megfelelt a jogszabályi előírásoknak. Az OMSz gazdálkodása során a gazdaságossági, hatékonysági és eredményességi követelmények kialakítása és működtetése a gépjármű üzemeltetés kivételével nem történt meg. Az OMSz gazdálkodásában a gazdaságossági, hatékonysági és eredményességi követelmények kialakítása során a gépjármű üzemeltetés területén határoztak meg teljesítmény-mutatókat, amelyek alakulását nyomon követték. A belső kontrollak működése keretében a gazdaságosság, hatékonyság és eredményesség követelményeinek érvényesítéséről kiadott vezetői nyilatkozatok nem voltak teljes mértékben helytállóak. Az OMSz pénzügyi gazdálkodása az ellenőrzött időszakban részben volt szabályszerű. Az OMSz elemi költségvetése és az előirányzatok megállapítása a években nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak. Az intézmény a évi költségvetési javaslatát, a évben az elemi költségvetést alátámasztó szöveges indoklást nem készítette el. A évi, valamint a évi elemi költségvetéshez készített szöveges indakiúsok nem feleltek meg a jogszabályi előírásoknak, mivel a tervezett kiadási és bevételi előirányzatokat kapcsolódó számításokkal nem támasztották alá, ezáltal a költségvetés megalapozottsága, végrehajthatósága nem volt megállapítható. Az OMSz évi elemi költségvetése nem volt megalapozott. A bevételi és kiadási előirányzat módosítások nem feleltek meg teljes körűen a jogszabályi előírásoknak a saját hatáskörű előirányzat módosításoknál tapasztalt hiányosságak miatt. 9

14 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JA V ASIATOK Az OMSz a 2008., években betartotta a bevételi előirányzatok teljesítési kötelezettségét, a 2009., a években a teljesített bevételek elmaradtak a módosított bevételi előirányzatoktól Az OMSz az ellenőrzött időszakban a év kivételével, a számára jóváhagyott kiemeit kiadási előirányzatokat betartotta. A bevételi és kiadási előirányzatok felhasználása során a gazdálkodási jogkörökhöz előírt kontrollak nem működtek megfelelően. A rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások kiadási előirányzat és a dologi kiadások előirányzatának felhasználása, valamint a pénzeszközátadások teljesítése az ellenőrzött mintatételek értékelése alapján nem volt szabályszerű az ellenőrzött időszakban. A külső személyi juttatások kiadási előirányzatának felhasználása során a jogszabályi előírásokkal ellentétben a és években, egy-egy esetben a megbízási szerződésekben rögzített óradíj feletti összegben történt a teljesítésigazolás és a kifizetés. Az OMSz öt esetben a pénzeszközátadásokat a jogszabályi előírások ellenére nem dokumentálta, a megállapodások, szerződések hiányával jogszabályi rendelkezéseket sértett. Az ellenőrzött időszakban a felhalmozási kiadások teljesítése, a vagyonhasznosítási bevételekbeszedése részben volt szabályszerű. Az OMSz dologi kiadásai felhasználása során több esetben nem tartotta be a közbeszerzési eljárás lefolytatásának kötelezettségét. A felhalmozási kiadásoknál egy építési felújításnál és egy eszközbeszerzésnél megsértették a közbeszerzési törvény előírásait a közbeszerzési eljárás mellőzése miatt. Az előirányzat-maradvány megállapítása és felhasználása a években részben felelt meg a jogszabályi előírásoknak, mivel esetenként a kötelezettségvállalással terhelt maradvány megállapítása és felhasználása nem szabályszerűen történt. A években az előirányzat-maradvány megállapítása és felhasználása megfelelt a jogszabályi előírásoknak. Az intézmény folyamatos fizetőképessége nem volt teljes körűen biztosított a években az év végére vonatkozó kedvező likviditásmutatók ellenére. Az OMSz években előirányzat-felhasználási tervkészítési kötelezettségének nem tett eleget, évben likviditási tervet nem készített. Az OMSz vagyongazdálkodása részben volt szabályszerű az ellenőrzött időszakban. A vagyongazdálkodással kapcsolatos feladat- és hatásköröket az SZMSZ-ekben általánosan meghatározták. A vagyongazdálkodási tevékenység az ellenőrzött időszakban nem volt teljes körűen szabályozott. A mérlegben kimutatott eszközök nyilvántartását, értékének megállapítását a jogszabályi előírásoknak és belső szabályzatnak megfelelően - az OMSz saját, használatba adott eszközeinek leltározása nem teljes körűsége miatt - részben szabályszerűen végezték el. 10

15 l. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A beszámolókban és a számviteli nyilvántartásokban kimutatott eszközök és források állományának valódiságát az előírásoknak megfelelően leltárakkal alátámasztották, a leltározás és a selejtezés végrehajtása megfelelt - a használatba adott eszközök kivételével - a jogszabályi előírásoknak. A tárgyi eszközök használhatósági foka változó mértékben, de- a számítástechnikai eszközök kivételével - minden eszköz csoport tekintetében romlott. Az OMSz az eredményszemléletű számvitel bevezetésével kapcsolatban előírt feladatokat végrehajtotta. A évi gépjármű értékesítéseknél versenyeztetés megtörténtét dokumentumokkal nem támasztották alá. Az ingatlanok bérbeadásakor a bérlők kiválasztásánál esetenként nem volt versenyeztetés. Az OMSz évi üzemeltetésre átadott, átvett vagyon átadás-átvételei, a vagyonelemek tulajdonjogának térítésmentes átadás-átvételei megfeleltek a jogszabályok előírásainak. Az ÁSZ a és a évi költségvetés végrehajtásának ellenőrzése keretében ellenőrizte az intézményt, jelentéseiben a beszámolók megbízhatóságát nem befolyásoló hiányosságokat, szabálytalanságokat tárt fel. A évi ellenőrzésben foglalt, a kötelezettségvállalással terhelt maradvány jogszerűtlen megállapítása az OMSz évi tevékenységében nem ismétlődött, így az ÁSZ ellenőrzés megállapításai hasznosultak. A évi ÁSZ ellenőrzés megállapításai részben hasznosul tak. A kifogásolt szabálytalanságok megszüntetésére elkészítették a hat hónapon belüllejáró közbeszerzési szerződések nyilvántartását, a gazdálkodási jogköröket felülvizsgálták. A gazdálkodási jogkörökre jogosultak aláírás mintájáról azonban az előírt, naprakész nyilvántartást nem vezették. Az ÁSZ tv. 33. (l) bekezdésében foglaltak értelmében a jelentésben foglalt megállapításokhoz kapcsolódó intézkedési tervet köteles az ellenőrzött szervezet vezetője összeállítani, és azt a jelentés kézhezvételétől számított 30 napon belül az ÁSZ részére megküldeni. Amennyiben az intézkedési tervet határidőben nem küldi meg a szervezet, vagy az nem elfogadható, az ÁSZ elnöke a hivatkozott törvény 33. (3) bekezdés a)-b) pontjaiban foglaltakat érvényesítheti. A helyszíni ellenőrzés megállapításainak hasznosítása mellett javasoljuk: az Országos Mentőszolgálat főigazgatója részére: 1. A belső kontrollrendszer kialakítása és működtetése nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak: A kontrollkörnyezet kialakítása és működtetése a években nem volt szabályszerű, mivel nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak és a belső szabályzatoknak, és években részben volt szabályszerű. Az ellenőrzött időszak teljes tartama alatt az intézmény nem rendelkezett a gazdálkodással összefüggő valamennyi, jogszabályban előírt belső szabályzattal, a belső szabályzatok egy része nem felelt meg teljes körű en a vonatkozó jogszabályi előírásoknak, a szabályzatokat nem minden esetben aktualizálták a jogszabályi változásokkal összhangban, mindez nem biztosította ll

16 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK az Ámr.l 145/B. -ában, 145/D. -ában, az Ám r ában, továbbá a Bkr. 3. a) pontjában és a 6. -ában foglalt előírások érvényesülését; a kontrolltevékenységek kialakítása és működtetése nem felelt meg az Ámr.l 145/ A., 145/E. az Ámr és a Bkr. 3. c), 8. előírásainak. A pénzügyi és vagyongazdálkodási folyamatokhoz kapcsolódó jogosultságok és jogkörök kialakítása és működtetése az ellenőrzött időszakban nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak; az információs és kommunikációs rendszer kialakítása és működtetése az ellenőrzött időszakban nem felelt meg az Ámr.l 145/F. -ában, az Ámr ában, valamint a Bk r. 3. d) pontjában és 9. -ában taglaltaknak. Az OMSz belső jelentéstételi és az információáramlás rendszerét nem alakította ki megfelelően; a manitoring rendszer kialakítása és működtetése részben volt szabályszerű, mivel az Áht.l 121. (2) bekezdés e) pont (2011. január l-től), Áht.l 120/B (2) bekezdése e) pont (2009. január l-től január 1-ig), Ámr.l 145/G., Ámr , Bkr. 3. e) pont, és 1 O. előírásai ellenére az intézmény nem alakította ki és nem működtette a szervezet minden szintjén érvényesülő nyomon követési rendszerét. Az OMSz integritás kontrollrendszere fejlesztendő volt. javaslat: a) Intézkedjen a jogszabályoknak megfelelő belső kontrollrendszer kialakítása és működtetése érdekében a kontroll környezet, a kontrolltevékenységek, az információs és kommunikációs rendszer, továbbá a manitoring rendszer ellenőrzés által feltárt hiányosságainak megszüntetéséről. b) Fejlessze tovább a szervezet integritás kontrollja it. 2. A bevételi és kiadási előirányzatok felhasználása során a gazdálkodási jogkörök (teljesítésigazolás, ellenjegyzés, érvényesítés) gyakorlása nem volt szabályszerű. A rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások, a külső személyi juttatások, a dologi és felhalmozási kiadások előirányzatának felhasználása, valamint a pénzeszközátadások teljesítése során a gazdálkodási jogkörök gyakorlása nem felelt meg az Ámr (1) bekezdése, a 137.,az Ámr (l) bekezdése és 79. (1)-(2) bekezdései, továbbá az Á vr. 57. (l) bekezdés és az 58. előírásainak. A évekre vonatkozó pénzeszközátadások dokumentumai teljes körűen nem álltak rendelkezésre, ezzel megsértették a bizonylati elvre és fegyelemre vonatkozóan a Számtv (l )-(2) bekezdésiben foglaltakat. javaslat: a) Intézkedjen a gazdálkodási jogkörök szabályszerű gyakorlásának érvényesítéséről. b) Tegyen intézkedéseket a feltárt szabálytalanságok tekintetében a felelősség tisztázása érdekében és szükség szerint intézkedjen a felelősség érvényesítéséről. 3 Az OMSz elemi költségvetésében az Egészségbiztosítási Alapból származó működési célú támogatásértékű bevételi előirányzatában a évben 1270,7 M Ft, a évben 780,0 M Ft értékben számszakilag megalapozatlan volt. Ennek oka az, hogy az OMSz által tervezett bevétel évben egyrészt 490,7 M Ft-tal meghaladta a Kvtv. 12

17 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK LXXII. fejezetében az Egészségbiztosítási Alap mentési során jóváhagyott összeget, másrészt a tervezésnél a és években sem vették figyelembe, hogy a költségvetési forrásból az OMSz-on kívül más szervezetek is, összesen 780,0 M Ft támogatásban részesültek. javaslat: A költségvetés tervezésekor vegyék figyelembe a tervezett bevételek közgazdasági megalapozottságát. 4 Az ellenőrzött időszakban az OMSz saját, de használatba adott eszközeinek leltározása nem volt teljes körű az Áh sz. 37. (1 )-(3) bekezdéseiben foglalt előírások ellenére. javaslat: Intézkedjen az intézmény eszközeinek teljes körű leltározása érdekében a használatba adott eszközök leltározásának elrendeléséről; és gondoskodjon annak megvalósításáról 5. A bérlők kiválasztása a Vtv. 24. (1) bekezdésében foglaltak ellenére esetenként nem versenyeztetéssei történt. javaslat: Intézkedjen a jogszabályban meghatározott esetekben a bérbeadása során a versenyeztetési eljárás lebonyolításáról 6_ Az OMSz-nál a években a mentő gépkocsi alkatrészvásárlás és alkatrészjavítás, a mentő gépkocsi karbantartás, az orvosi ügyelet ellátás, az egészségügyi felszerelési anyag, az orvosi eszközök fenntartási anyag, a távközlési szolgáltatás, a mosás és tisztítás szolgáltatásvásárlás, továbbá a mosás és takarítási szolgáltatások beszerzése a Kbt (1) bekezdés és 240. (1) bekezdés, Kbt.2 5. és 19. ellenére közbeszerzési eljárás nélkül történt. javaslat: a) Intézkedjen a jogszabályban meghatározott esetekben a közbeszerzési eljárás lebonyolításáról. b) Tegyen intézkedéseket a feltárt szabálytalanságok tekintetében a felelősség tisztázása érdekében és szükség szerint intézkedjen a felelősség érvényesítéséről. 13

18 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK,,,, H. RESZLETES MEGALLAPITASOK l. Az IRÁNYÍTÓ SZERVEK OMSZ-RA VONATKOZÓ FELADATELLÁTÁSA Az irányító szervek az OMSz-ra vonatkozó alapítói, irányító szervi és ellenőrzési jogosultságokat részben szabályszerűen látták el. Az irányító szervek alapítói jogosultságait szabályszerűen látták el. Ennek keretében Áht. 1,2 előírásaival összhangban kiadták az intézmény Alapító Okiratait, módosításait, jóváhagyták az SZMSZ-eket. Az Alapító Okirat módosításakor az Ámr. 1,2 előírásainak megfelelően az egységes szerkezetbe foglalt Alapító Okiratot a módosító okirathoz csatolták. Az intézmény Alapító Okirata 1. 3 megfelelt az Ámr. 1,2 előírásainak, azonban a jogszabályi előírások' ellenére az Alapító Okirat 4, 5 nem tartalmazta a jogelőd megnevezését, székhelyét, megszűnésének időpontját. Az ellenőrzött időszakban az OMSz részére az irányító szervek négy Alapító Okiratot adtak ki. Az OMSz szervezeti felépítését, feladatait és működési folyamatait az Ámr. 1.2 előírásaival és az Alapító Okiratokkal összhangban SZMSZ-ek rögzítették. Az irányító szervek részéről aminiszter hagyta jóvá az intézmény SZMSZ-ét, amelynek aktualizálása - a évi szervezeti változások kivételével - folyamatosan megtörtént. Az ellenőrzött időszakban az OMSz főigazgatójának (vezető) megbízása, a gazdasági főigazgató-helyettes (gazdasági vezető) kinevezése, vezetői megbízása, felmentése megfelelt az Áht.,, 2 előírásainak. A években az intézmény vezetését négy főigazgató látta el, és négy gazdasági főigazgató-helyettest bíztak meg. Az irányító szervek irányítói jogosultságainak gyakorlása a tervezés, a beszámoltatás, és az előirányzatok évközi figyelemmel kísérése tekintetében részben felelt meg az Áht. 1, 2 előírásainak. Az irányító szervek részéről az OMSz évi kincstári költségvetésének megállapítása, beszámolóinak felülvizsgálata, értékelése és jóváhagyása aláírt dokumentumokkal nem alátámasztott, így az irányító szervek a jogszabályi előírásokkal szemben' nem végezték el azt. Az OMSz beszámolóit a években a minisztérium az Áh t. 2 előírásaival összhangban felül vizsgálta. Az irányító szerv a években a jogszabályi előírások' ellenére év közben nem hajtotta végre az OMSz bevételi és kiadási előirányzatokkal való gaz- 1 Á vr. 5. (2) a) és c) pont 2 Áht (5) bekezdés g), j) pont 3 Áht (l) bekezdés d) pont 14

19 II. RtSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK dálkodásának rendszeres figyelemmel kísérését, ami az év végére vonatkozó kedvező likviditásmutatók ellenére átmeneti likviditási zavarokat okozott az intézménynél Az irányító szervek- összhangban az Áht. 1, 2 előírásaival- érvényesítették a közfeladat jellegének megfelelő finanszírozási módot a közfeladat támogatásának meghatározásakor, gyakorolták az előirányzatokkal kapcsolatos jogköröket Az irányító szervek az Ámr. 1,2 és az Á vr. előírásainak megfelelően gyakorolták az intézménnyel kapcsolatos ellenőrzési jogosultságokat. Az ellenőrzött időszakban az irányító szervek az OMSz rendszereinek működését, illetve az intézmény működésének rendszereit átfogóan vizsgálták, ellenőrzött területek voltak a belső kontrollak rendszere, az adatvédelem és adatbiztonság, az irat- és dokumentációkezelés, a honlapon történő közzététel, az OMSz évi likviditási helyzete. A minisztérium évben a Belső Ellenőrzési Főosztály ellenőrzései alapján készített intézkedési tervek végrehajtásának ellenőrzését végezte el, amelynek során megállapította, hogy az OMSz az intézkedési tervekben foglaltakat késve hajtotta végre. Az irányító szerv ellenőrizte az államháztartással összefüggő közérdekű és közérdekből nyilvános adatok közzétételének, illetve igényre történő szolgáltatásának végrehajtását. Az irányító szervek a jogszabályi előírások 4 ellenére az OMSz-nál nem rögzítették, nem érvényesítették és nem kérték számon az Áht ben meghatározott, a közfeladat ellátásához, az erőforrásokkal való hatékony gazdálkodáshoz szükséges követelményeket. Az ellenőrzött időszakban az intézmény az Áht. 1, 2 előírásai szerinti átalakítására nem került sor. 2. A BELSŐ KONTROLLRENDSZER KIALAKÍTÁSA ÉS MŰKÖDTETÉSE Az ellenőrzött időszakban a belső kontrollrendszer kialakításának és működtetése nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak'. Ezen belül a kontrollkörnyezetet, a kontrolltevékenységeket és az információs és kommunikációs rendszert nem megfelelőnek, a kockázatkezelési rendszert, valamint a manitoring rendszert részben megfelelőnek minősítettük. Az évenkénti értékelés alapján a belső kontrollrendszer kialakítása és működtetése a kontrollelemek fejlődésének eredményeként évekre már részben megfelelőre változott. Az ellenőrzött időszak kezdetére jellemző hiányosságak megszüntetése érdekében az OMSz intézkedéseket tett a és években. Az összesített értékelését az l. sz. melléklet mutatja be. 4 Áht (5) bekezdés f) pont, Áht (l) bekezdés f) pont 5 Áht.l 121. (2011. január l-től), Áht.l 120/B (2) bekezdése (2009. január l-től január l-ig), Áht.Z 69., Ámr.l145/A-G., Ámr.Z , Bkr

20 Il. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 2.1. A kontrollkörnyezet, a kockázatkezelési rendszer, a kontrolltevékenységek és az információs és kommunikációs rendszer kialakítása és működtetése A kontrollkörnyezet kialakítása és működtetése a években nem volt szabályszerű, mivel nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak, 6 és a belső szabályzatoknak, és években részben volt szabályszerű. Az OMSz a jogszabályban előírt szabályzatokkal, illetve jogszabályi rendelkezésekkel összhangban lévő szabályzatokkal az ellenőrzött időszakban nem teljes körűen rendelkezett. Az ellenőrzött időszakban az OMSz rendelkezett Alapító Okirat 1 _ 5 _-tel és SZMSZ 1 _ 5 -tel az Áht. 1, 2 előírásai alapján. Az SZMSZ 1 _ 4 kialakítását formai hiányosságak jellemezték, például nem tartalmazta az Alapító Okirat keltét és számáf, a szervezeti egységek vezetőjének azon jogosítványait, amelyek körében a költségvetési szerv képviselőjeként járhat el 8, a szervezeti egységek engedélyezett létszámát 9 Az SZMSZ 1 _ 5 -ben az Ámr. 1, 2 és az Á vr. előírásainak megfelelően meghatározták az intézmény szervezeti felépítését, működési rendjét, szervezeti ábráját, valamint a szervezeti egységek feladatait. Az ellenőrzött időszak teljes tartama alatt az intézmény nem rendelkezett a gazdálkodással összefüggő valamennyi, jogszabályban előírt belső szabályzattal, amelyek lefedték volna a pénz- és vagyongazdálkodással kapcsolatos folyamatokat, feladat- és hatásköröket, továbbá a felelősségi viszonyokat. A belső szabályzatok egy része nem felelt meg teljes körűen a vonatkozó jogszabályi előírásoknak, mert: az intézmény évben kiadott, és az ellenőrzött időszakban hatályban lévő Gazdálkodási Ügyrendje nem tartalmazza a gazdasági szervezet belső és külső kapcsolattartásának szabályait 10, a Kötelezettségvállalási Szabályzatl-3-ban nem rögzítették gazdasági eseményenként az 50 OOO Ft-ot, illetve évtől a 100 OOO Ft-ot el nem érő kitizetések rendjét 11, a belső szabályzatok aktualizálása az ellenőrzött időszakban részben történt meg, így a jogszabályi változások átvezetése a szabályzatokon teljes körűen 6 Ámr.l 145/B, D., Ámr , Bkr. 3. a) pont és 6. 7 Ámr.llO. (5) bekezdés a) pont, január l-tőll3/a. (3) bekezdés b) pont, Ámr (2) bekezdés b) pont, Á vr. 13. (l) bekezdés b) pont 8 Ámr.llO. (5) bekezdés j) pont, Ámr (2) bekezdés g) pont, Á vr. 13. (l) bekezdés f) pont 9 Ámr.l 13/A. (3) bekezdés e) pont, Ámr (2) bekezdés e) pont, Ávr. 13. (l) bekezdés e) pont 10 Ámr.ll7. (5), Ámr (7) és Á vr. 13. (5) bekezdés 11 Ámr.l 134. (3) bekezdés, Ámr (ll), augusztus 15-től (13) bekezdés a) pont, Á vr. 53. (l) bekezdés a) pont 16

21 II. RÉSZLETES MEGÁLLAP[TÁSOK nem valósult meg, így például az évi Iratkezelési Szabályzato! az ellenőrzött időszakban nem módosították, az évtől hatályos Selejtezési Szabályzatl-et a évben, az évtől hatályos Leltározási és Leltárkészítési szabályzatl-et 2010-ben módosították. Az OMSz dokumentáltan április 9-től rendelkezett hatályos, az intézményvezető által jóváhagyott Számviteli Politikával 12 A Számviteli Politika, nem tartalmazta a mérlegkészítés időpontját, továbbá a kis értékű tárgyi eszközök minősítését a számviteli előírások ellenére 13 Az ellenőrzött időszakban az OMSz rendelkezett Leltározási és Leltárkészítési Szabályzat 1 _ 3 -al, Eszközök és Források Értékelési Szabályzat 1,2-vel és Pénzkezelési Szabályzat 1,,-vel. Az intézmény a jogszabályi előírások ellenére január l. és november 19. közötti időszakban nem készítette el az önköltségszámítás rendjére vonatkozó szabályzatát. Az OMSz a jogszabályi előírások ellenére nem rendelkezett január l. és október 30. között Számlarenddel 15, években Bizonylati Renddel'6. A jogszabályi előírások ellenére" között az intézmény nem készítette el az ellenőrzési nyomvonalaka t, amely hiányosságat január 4-vel pótolt. Az intézmény a szabálytalanságok kezelésének - a jogszabályi előírásoknak megfelelő 18 - eljárásrendjével november 19-től rendelkezett. Az OMSz a Kbt. 1, 2 előírásainak megfelelően elkészítette a Közbeszerzési Szabályzat,_,-at. A kockázatkezelési rendszer kialakítása és működtetése az ellenőrzött időszakban részben volt szabályszerű. 19 A kockázatkezelési rendszer kialakítása 2012 novemberében történt meg. Az intézmény a tevékenységével kapcsolatos kockázatakat meghatározta, felmérte és összesítette. Azz egyes kockázatokkal kapcsolatos intézkedéseket, valamint azok teljesítésének folyamatos nyomon követésének módját nem határozta meg. A kontrolltevékenységek kialakítása és működtetése összességében és évenként sem volt szabályszerű 20 A pénzügyi és vagyongazdálkodási folyamatokhoz kapcsolódó jogosultságok és jogkörök kialakítása és működtetése az ellenőrzött időszakban nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak. A gazdálkodás során a kontrolltevékenység részeként nem volt biztosított a folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés, a belső kontrollak nem 12 Számv. tv. 14. (3) bekezdés, Áhsz. 8. (3) bekezdés 13 Áhsz. 8. (8) bekezdés, illetve 8. (5) bekezdés a) pont 14 Számv. tv. 14. (5) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 8. (4) bekezdés c) pont 15 Számv. tv (l) bekezdése, Áhsz. 49. (l) bekezdés 16 Számv. tv (2) bekezdés d) pont 17 Ámr., 145/B., Ámr.z 156. (2), Bkr. 6. (3) bekezdés 18 Ámr /A. (5) bekezdés, Ámr , január l-től 156 (3) bekezdés, Bkr. 6. (4) bekezdés 19 ~ ' Amr., 145/C., Amr.z 157., Bkr. 3. b) pont és 7. 2 o Amr., ' 145/A., 145/E., Amr.z ' 158., Bkr. 3. c) pont és

22 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK tárták fel a pénzügyi szabályszerűségi hiányosságokat. Az ellenőrzött időszakban a kontrolltevékenység hiányosságai hozzájárultak az ÁSZ ellenőrzés által a kulcskontrolloknál a teljesítésigazolás, az ellenjegyzés és az érvényesítés területein kimutatott szabálytalanságokhoz (részletesen a 3. fejezetben). Az ellenőrzött időszakban az OMSz a jogszabályi előírások 21 ellenére a gazdálkodási jogköröket gyakorjók aláírás mintáiról naprakész nyilvántartást nem vezetett. Az információs és kommunikációs rendszer kialakítása és működtetése az ellenőrzött időszakban nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak. 22 Az OMSz belső jelentéstételi és az információáramlás rendszerét nem alakította ki megfelelően. Az OMSz között Közzétételi Szabályzattal nem rendelkezett 23, az Info tv. szerinti szabályzatot január 4-én adták ki. Az OMSz honlapján közzétett adatok nem voltak teljes körűek a számviteli törvényszerinti beszámolókat illetően, csak a évi beszámoló volt megtalál 24 ható, hiányoztak az előző, öt évre visszamenőleg feltöltött beszámolók. Az archiválandó adatok, anyagok a honlapon nem voltak elérhetőek, visszakövethetőek. Az OMSz az ellenőrzött időszakban hatályos, a jogosult vezető által aláírt Informatikai Biztonsági Szabályzattal rendelkezett. A bizalmas információk kezelését a január 30-tól hatályos Adatvédelmi Szabályzat tartalmazta, ezt megelőzően az intézménynek nem volt adatvédelmi és adatbiztonsági szabályzata 25. Az OMSz-nál nem működött vezetői kontrolling és a vezetői információ továbbítását szolgáló informatikai rendszer, a évben létrehozott Kontrolling osztály nem látta el a vezetői információs rendszer működtetésével kapcsolatos feladatokat. A hiányosságak kiküszöbölésére a évben bevezették az Integrált Vállalat Irányítási Rendszert (!VIR-t), amely kialakításának fő célja stratégiai és operatív döntések meghozatalát elősegítő rendszer működtetése volt. Az ellenőrzött időszak végéig az!vir korlátozottan töltötte be a vezető támogató, döntés előkészítő funkcióját. Ennek okai az egyes modulok működési hiányosságai, a jogszabályi változások naprakész követésének hiánya, illetve a modulok közötti összekapcsolódás nehézségei voltak. 21 Ámr (3) bekezdésében, Á vr. 60. (3) bekezdés 22 Ámr /F., Ámr , Bkr. 3. d) pont, és Eisztv. 4. (3) bekezdés, Info tv. 35. (3) bekezdés 24 Eisztv. melléklet és Info tv. l. melléklet 25 Avtv. 31/A. (3) bekezdés és Info tv. 24. (3) bekezdés 18

23 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 2.2. A monitoring rendszer kialakítása és működtetése A monitoring rendszer kialakítása és működtetése az ellenőrzött időszakban részben volt szabályszerű. 2 6 Az intézmény nem alakította ki és nem működtette a szervezet minden szintjén érvényesülő nyomon követési rendszerét. A manitoring rendszer kialakítása során a szervezet tevékenységének, a célok megvalósulásának nyomon követését biztosító, az operatív tevékenységek keretében megvalósuló folyamatba épített manitoring rendszert nem szabályozták, a rendszeres vezetői beszámoltatásokon, értekezleteken, havi és éves jelentéseken keresztül- pl.: éves statisztikai jelentések- egyes részterületek nyomon követését biztosították. A belső ellenőrzés kialakítása és működtetése megfelelt a Ber. és a Bkr. előírásainak. A belső ellenőrzés célját és feladatát részletesen a Belső Ellenőrzési Kézikönyv1.5, illetve az SZMSZ1.5 határozták meg, a belső ellenőrzés funkcionális függetlensége megvalósult. A kockázatelemzéssel alátámasztott éves ellenőrzési tervet a belső ellenőrzési vezető az ellenőrzött időszak minden évére vonatkozóan elkészítette a Ber. és a Bkr. alapján, amelyet az OMSz főigazgatója jóváhagyott. A évekre vonatkozó belső ellenőrzési stratégiai tervvel az intézmény nem rendelkezett 27 A belső ellenőrzési vezető évekre vonatkozó belső ellenőrzési stratégiai tervet Ber. és a Bkr. szerint elkészítette. Az elvégzett külső és belső ellenőrzésekről az ellenőrzött időszakban a Belső Ellenőrzési Osztály a Ber. és a Bkr. alapján nyilvántartást vezetett. Az intézmény nyomon követte 28 a belső és külső ellenőrzések által tett megállapításokra és javaslatokra készült intézkedési terveket, azok realizálódását és hasznosulását. Az intézkedési tervek nem minden esetben készültek el a Ber., illetve a Bkr. által előírt határidőre, illetve egy esetben (a honlapon történő kötelező adatszolgáltatás) nem készített intézkedési tervet. Az OMSz a jogszabályi előírás ellenére 29 az intézkedési terv készítési kötelezettségének nem minden esetben tett eleget, a honlapon történő kötelező adatszolgáltatásról végzett minisztériumi ellenőrzés utáni, későbbi felszólítást követően sem. Az OMSz-nál végzett irányító szervi ellenőrzések nyomán az intézmény által készített intézkedési tervekben foglaltak részben határidőre, illetve határidőn túl teljesültek. A belső kontrollak rendszervizsgálatának évi ellenőrzését követően az OMSz december 31-i határidővel vállalta meglévő szabályzatainak aktualizálását, 26 Áht., 121. (2) bekezdés e) pont (2011. január l-től), Áht., 120/B (2) bekezdése e) pont (2009. január l-től január 1-ig)" Ámr., 145/G., Ámr., 160., Bkr. 3. e) pont, és l O. 27 Ber Ber. 4., 4/A., 5., 6. (2)-(3) bekezdései, 8. f) pont, 13., 15., 17.,29., 29/A. (1)-(3) bekezdései, 32. (1)-(2) bekezdései, Bkr. 13., 14., 15.,44., 45. és Bkr. 13. (2) bekezdés 19

24 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK a hiányzó szabályzatok elkészítését. A feladat végrehajtása január elején részben teljesült annak ellenére, hogy a években a külső ellenőrzések egyaránt feltárták a szabályozási hiányosságokat. 3. Az OMSz PÉNZÜGYI GAZDÁLKODÁSA Az OMSz pénzügyi gazdálkodása az ellenőrzött időszakban részben volt szabályszerű. Az OMSz kiadásainak eredeti előirányzata a évről a év végére 18,8%-kal, módosított előirányzata 19,1%-kal, a költségvetési kiadások teljesítése 23,6%-kal emelkedett (2. sz. diagram) OOO OOO Az eredeti és módosított kiadási előirányzat és teljesítés alakulása az ellenőrzött időszakban (millió Ft) 5000 o 2008.ÉV 2009.ÉV 2010.ÉV ÉV 2012.ÉV ÉV g, Eredeti előirányzat Módosított előirányzat Teljesített kiadások 2. szá.mú diagram Az OMSz bevételi előirányzatai a kiadási előirányzatokkal azonosan alakultak, a teljesült költségvetési bevételek a évről a évre 16,6%-kal emelkedtek (3. sz. diagram). Az OMSz működésének jellegéből adódóan a meghatározó bevételi forrás az Egészségbiztosítási Alapból mentési feladatokra biztosított működési célú támogatásértékű bevétel volt, amely a évben ,6 M Ft-ra, a évben M Ft-ra teljesült, a növekedés 17,4% volt. 20

25 Il. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK Az eredeti és módosított bevételi előirányzat és teljesítés alakulása az ellenőrzött időszakban (millió Ft) OOO OOO o 2008.ÉV ÉV ÉV ÉV 2012.ÉV 2013.ÉV iii Eredeti előirányzat Vec Módosított előirányzat,;: Befolyt bevételek 3. szó.mú diogram Az OMSz bevételi, kiadási előirányzatainak és teljesítésének adatait években az 2. sz. melléklet mutatja be Az OMSz költségvetésének tervezése, az előirányzatok megállapítása és módosítása Az OMSz által készített elemi költségvetés, az előirányzatok megállapítása a években nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak, mivel az intézmény a jogszabályi előírások ellenére a évi költségvetési javaslatát 30, továbbá a évben az elemi költségvetést alátámasztó indokjóst nem készítette el' 1 A évi, valamint a évi elemi költségvetéshez készített szöveges indoklósok nem feleltek meg a jogszabályi előírásoknak 32, mivel a tervezett kiadási és bevételi előirányzatokat számításokkal nem támasztották alá, ezáltal a költségvetés megalapozottsága, végrehajthatósága nem volt megállapítható. Az OMSz elemi költségvetésében az Egészségbiztosítási Alapból származó működési célú támogatásértékű bevételi előirányzatában a évben 1270,7 M Ft, a évben 780,0 M Ft értékben számszakilag megalapozatlan volt. Ennek oka az, hogy az OMSz által tervezett bevétel évben egyrészt 490,7 M Ft-tal meghaladta a Kvtv. LXXII. fejezetében az Egészségbiztosítási Alap mentési során jóváhagyott összeget, másrészt a tervezésnél a és években sem vették figyelembe, hogy a költségvetési forrásból az OMSz-on kívül más szervezetek is, összesen 780,0 M Ft támogatásban részesültek. 30 Ám r (l) bekezdés 31 Ámr (2) bekezdés 32 Ámr e) pont, Ámr.z 46. (2) bekezdés 21