Dr. Lukács János KÖNYVVIZSGÁLAT RENDSZERE. Budapest, 2017.

Átírás

1 Dr. Lukács János KÖNYVVIZSGÁLAT RENDSZERE Budapest, 2017.

2 Szerző: Dr. Lukács János Lektor: Dr. Ladó Judit ISBN A kiadvány szerzői jogi védelem alatt áll, arról való másolat készítése a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül tilos! A kiadvány jogosulatlan másolása és felhasználása bűncselekmény. Kiadja a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központ Kft. Budapest, Felelős vezető: dr. Lakrovits Elvíra Borítóterv: Digitaltosh Kft. A kiadványt újrahasznosított papírra nyomtattuk. Készült a Prospektkop Nyomdában

3 Tartalomjegyzék Előszó A könyvvizsgálat kialakulása és hasznossága Rövid történeti áttekintés A könyvvizsgálat magyar szabályozásának története A könyvvizsgálat fogalma, fajtái és alapelvei A könyvvizsgálat fogalma, célja és feladatai A könyvvizsgáló felelőssége A könyvvizsgálat fajtái, területei A könyvvizsgálat alapelvei A könyvvizsgálóra vonatkozó általános alapelvek A könyvvizsgálat folyamatában betartandó alapelvek A könyvvizsgálói jelentéshez kapcsolódó alapelvek A könyvvizsgálat hasznossága A könyvvizsgálat nemzetközi előírásai Az Európai Unió irányelve és rendelete A könyvvizsgálatról szóló uniós irányelv A könyvvizsgálatról szóló uniós rendelet A SOX Az IFAC etikai kódexe Alapelvek Veszélyeztető tényezők és óvintézkedések Szakmai megbízás Érdekellentétek Második vélemény Díjak és egyéb javadalmazások Szakmai szolgáltatások hirdetése Ajándékok és vendéglátás Ügyfelek eszközeinek megőrzése Tárgyilagosság Függetlenség A könyvvizsgálattal kapcsolatos hatályos magyar előírások A Polgári Törvénykönyv A cégtörvény A számviteli törvény A hitelintézeti törvény Kormányrendelet a hpv.-kről A tőkepiaci törvény Befektetési alapokról szóló törvény A biztosítási törvény A befektetési vállalkozásokról szóló törvény A pénztárakról szóló törvények A társasházi törvény A pénzmosás elleni törvény Egyéb jogszabályok A kamarai törvény A kamara célkitűzései, feladata A kamarai tagság feltételei A kamarai tagsággal együtt járó kötelességek... 83

4 A könyvvizsgálói közfelügyeleti rendszer Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardok Pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának standardjai A könyvvizsgálat céljai és alapelvei ISA 200 A könyvvizsgáló átfogó céljai, a könyvvizsgálat végrehajtása ISA 210 Megegyezés a könyvvizsgálati megbízások feltételeiről A könyvvizsgálat tervezése, lényegesség, kockázatok ISA 300 A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának tervezése ISA 315 A lényeges hibás állítás kockázatának azonosítása ISA 330 A könyvvizsgáló válaszai a becsült kockázatokra ISA 320 Lényegesség a könyvvizsgálat tervezésében és végrehajtásában ISA 450 A könyvvizsgálat során azonosított hibás állítások értékelése ISA 240 A könyvvizsgáló csalással összefüggő felelőssége ISA 250 A jogszabályok és szabályozások figyelembevétele Könyvvizsgálat dokumentálása, bizonyítékok ISA 230 A könyvvizsgálati dokumentáció ISA 500 Könyvvizsgálati bizonyítékok ISA 501 Egyes tételekre vonatkozó speciális szempontok ISA 505 Külső megerősítések ISA 510 Első könyvvizsgálati megbízások nyitóegyenlegek ISA 710 Összehasonlító adatok Alapvető vizsgálati eljárások, módszerek ISA 402 Szolgáltató szervezetet igénybe vevők könyvvizsgálata ISA 520 Elemző eljárások ISA 530 Könyvvizsgálati mintavételezés ISA 540 Számviteli becslések könyvvizsgálata ISA 550 Kapcsolt felek ISA 560 Fordulónap utáni események ISA 570 A vállalkozás folytatása ISA 600 Csoportra vonatkozó pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatai ISA 610 A belső auditorok munkájának felhasználása A könyvvizsgálói jelentés ISA 700 Könyvvizsgálói vélemény és jelentéskészítés ISA 701 Kulcsfontosságú könyvvizsgálati kérdések ISA 705 A könyvvizsgálói vélemény minősítései ISA 706 Figyelemfelhívás és egyéb kérdések ISA 720 Egyéb információkkal kapcsolatos felelősség A könyvvizsgáló kapcsolatrendszere ISA 260 Kommunikáció az irányítással megbízott személyekkel ISA 265 A belső kontroll hiányosságainak kommunikálása ISA 580 Írásbeli nyilatkozatok ISA 620 A könyvvizsgáló által igénybe vett szakértő munkájának felhasználása Speciális célú pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata ISA 800 Speciális célú pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata ISA 805 Egyedüli pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata ISA 810 Összesített pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata Minőségbiztosítás a könyvvizsgálatban ISQC 1 A könyvvizsgáló társaságok belső minőség-ellenőrzése ISA 220 A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának minőség-ellenőrzése Átvilágítások ISA 2400 Megbízás pénzügyi kimutatások átvilágítására ISA 2410 Évközi pénzügyi információk átvilágítása Egyéb, bizonyosságot nyújtó szolgáltatások ISA 3000 Könyvvizsgálaton és átvilágításon kívüli szolgáltatások

5 ISA 3400 Pénzügyi előrejelzések vizsgálata Kapcsolódó szolgáltatásokra vonatkozó megbízások ISA 4400 Pénzügyi, számviteli információk vizsgálata ISA 4410 Megbízás pénzügyi információk összeállítására Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standard a nemzetközi könyvvizsgálati és minőségellenőrzési standardok alkalmazásáról FELADATGYŰJTEMÉNY Feladat A könyvvizsgálóval szembeni követelmények Feladat Hol kötelező hazánkban a könyvvizsgálat? Feladat Mérlegelési szempontok a könyvvizsgálat elvállalásakor Feladat A könyvvizsgálati kockázatok beazonosítása Feladat A számviteli politika ellenőrzése Feladat A könyvvizsgálati kockázatra ható körülmények Feladat Teszt I Feladat Hibakeresés egy beszámolóban I Feladat Hibakeresés egy beszámolóban II Feladat Munkaprogram összeállítása a követelésekre Feladat Munkaprogram összeállítása a tárgyi eszközökre Feladat Könyvvizsgálati standardok felismerése I Feladat Könyvvizsgálati standardok felismerése II Feladat Könyvvizsgálói jelentések Feladat Hibakeresés a könyvvizsgálói jelentésben I Feladat Hibakeresés a könyvvizsgálói jelentésben II feladat Milyen jelentés adható ki? I Feladat Milyen jelentés adható ki? II Feladat Fegyelmi vétségek Feladat Teszt II Feladat Teszt III Feladat Hibakeresés az éves beszámolóban Ellenőrző kérdések Összefoglaló kérdések MINTA VIZSGAFELADATOK MEGOLDÁSSAL A feladatsor A feladatsor megoldása B feladatsor B feladatsor megoldása C feladatsor C feladatsor megoldása VIZSGAFELADATOK D feladatsor E feladatsor F feladatsor G feladatsor H feladatsor I feladatsor J feladatsor K feladatsor L feladatsor M feladatsor N feladatsor O feladatsor