Személyi jövedelemadó 2014

Átírás

1 Személyi jövedelemadó 2014

2 Évközi változások 1. Távszerencsejátékból származó nyeremény: - ha a játékos Magyarországon vesz részt a játékban, - a szolgáltatás Magyarországra irányul - a szervező adóhatósági engedéllyel - rendelkezik = nem jövedelem - nem rendelkezik = összevont adóalapba tartozó adóköteles jövedelem - hatály:

3 Évközi változások 2. Béren kívüli juttatások: - munkáltató pénztártag (Öpt-vel kötött szerződés alapján) alkalmazottai számára nyújtott ún. célzott szolgáltatásra befizetett összeg pénztártag alkalmazottak létszáma minimálbér értékhatárt meghaladó rész = egyes meghatározott juttatás a célzott szolgáltatást nem kell figyelembe venni az 500 ezer forintos keret számításánál hatály

4 Évközi változások 3. Közhiteles hatósági nyilvántartásnak minősül: - mg-i őstermelők adatait, igazolványokat tartalmazó nyilvántartás ( től, vezeti a mg-i szakigazgatási szerv) - elismert munkavállalói értékpapír-juttatási programok nyilvántartása ( ig, vezeti az állami adóhatóság)

5 Évközi változások 4. Adómentességek: - egyes társadalmi csoportok kedvezményes jegy, bérlet vásárlása (8.25. / ) - a kisajátítással összefüggő járulékos költségek megtérítése (6.1.c. / ) - az Öpt. alapján kapott célzott szolgáltatás (6.10. / ) - út a szakmaválasztáshoz tanulói ösztöndíj (4.26. /4.26. / ) - nappali tagozatos tanulók ösztöndíja, jegyzettámogatása, lakhatási támogatása, gyakorlati képzés idejére kifizetett juttatás értékéből havonta, a hó 1. napján érvényes minimálbért meg nem haladó összeg, Klebesberg Képzési Ösztöndíj, Magyar Sportcsillagok ösztöndíj, felsőoktatási kiválósági ösztöndíj ( / )

6 Évközi változások 4. Adómentességek: - oktatásban biztosított pénzbeli juttatások: felsőoktatási intézmény, helyi önkormányzat, egyházi személy által tanulónak e jogviszonyára tekintettel adott, roma szakkollégium által, tagsági jogviszonyra tekintettel adott jegyzettámogatás, lakhatási támogatás, ösztöndíjak (4.13. / ) - a nemzetiségi nyelvoktatást folytató középfokú iskoláik tanulóinak adományozható ösztöndíjak ( / ) - honvédek kiegészítő rokkantsági támogatása, kiegészítő hozzátartozói támogatása (1.11. / ) - Honvéd vezérkar főnöke által adományozott ajándéktárgyak (4.8. / ) - egyházi személyek adómentességi szabályai újrafogalmazva (4.8. / )

7 Évközi változások 5. Egyéb változások: Szja törvényben hivatkozott elnevezések módosítása

8 2014 Az egyes adótörvények és azzal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló évi CXXII. törvény módosításáról szóló évi CC. törvény

9 Definíciók (3. ) Bér: nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység díjazása Nyugdíj: bevett egyház definíció bevezetése Termőföld: a mező- és erdőgazdasági földek forgalmáról szóló törvényben meghatározott mező-, erdőgazdasági hasznosítású föld Kockázati biztosítás: csak az a személybiztosítás, amelynél biztosítási esemény bekövetkezése nélkül semmilyen módon nincs lehetőség vagyoni érték kivonására - Vagyoni érték kivonás: ha a magánszemély jogosult a biztosítási esemény bekövetkezése nélküli biztosítói teljesítésre (kivéve: ha a biztosítói teljesítésre maga a díjat fizető jogosult) Balesetbiztosítás: rögzítésre kerül, hogy egyfajta betegségbiztosítás vagy egészségbiztosítás Hatályon kívül: 39. egyház, 40. egyházi személy

10 Összevont adóalap jövedelmei I. Nem önálló tevékenység: - Országgyűlési képviselők - tiszteletdíj - OGY hivatali szervezete által természetben biztosított eszköz, szolgáltatás adómentes (8.10.) - költségtérítések csökkenthetők a kapcsolódó igazolt költségekkel - nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység, hatály: munkaviszonyból származó bevétel, társadalombiztosítási ellátás(előző évi, december 31-én megszerzett) jövedelem, ha a kifizetés a következő év január 10-ig - hatály: évi jövedelemre 2015-ben

11 Összevont adóalap jövedelmei II. Önálló tevékenység: - OGY képviselők: e fejezetből hatályon kívül helyezve - ingatlan bérbeadás utáni 14% EHO költség

12 Összevont adóalap jövedelmei III. Egyéb jövedelem: - kizárólag a visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítások adókötelesek, ha történik pénzkivonás + a biztosítói szolgáltatás - magánszemély által fizetett biztosítási díj - adóköteles biztosítási díj = egyéb jövedelem

13 Összevont adóalap jövedelmei IV. - mg. őstermelő átalányadója - egyéni vállalkozó átalányadója - 78%-os szabály változatlan szabályozás

14 Összevont adóalap jövedelmei Családi adóalap csökkentő kedvezmény: - megosztás (csak év végén) - közös érvényesítés nyilatkozat (eltartott/ eltartott kedvezményezett) - szülői megosztott felügyeleti jog: közös érvényesítés (elváltak nem, új házastársak igen) - összeg: Ft, Ft

15 Összevont adóalap jövedelmei Családi járulékkedvezmény érvényesítése: - Tbj. változás: egyéni járulék - amit adóalap-csökkentőként nem tud figyelembe venni - egyéni járulék kötelezettség összegéig

16 Összevont adóalap jövedelmei Családi járulékkedvezmény érvényesítése: - havi igénybevétel, éves elszámolás dupla igénybevétel tilalma - jogosulatlan igénybevétel visszafizetése egyéni vállalkozó (mg. őstermelő) érvényesíti havi adóelőleg megállapítás

17 Összevont adóalap jövedelmei Adó mértéke: 16% Külföldön megfizetett adó beszámítása Tevékenységi kedvezmény Személyi kedvezmény

18 Rendelkezés az adóról 1. Önkéntes kölcsönös biztosító- pénztári befizetések: - befizetett összeg 20%-a - legalább 24 hóra lekötött számlakövetelésként kimutatott összeg 10%-a - prevenciós szolgáltatásra külön törvény szerinti adóévben befizetett összeg 10%-a Max Ft/év 2. NYESZ-R számla: - változatlan szabályok

19 Rendelkezés az adóról 3. Nyugdíjbiztosításra befizetett biztosítási díjak: - új nyugdíjbiztosítási szerződések - belföldi/egt államban letelepedett biztosítóval megkötött szerződések - magánszemély szerződő = jogosult - a befizetett összeg után - összeg 20%-a, max Ft - kérelemre (bevallás)

20 Rendelkezés az adóról 3. Nyugdíjbiztosításra befizetett biztosítási díjak: Feltételek: - biztosító igazolása alapján - nyugdíjbiztosítási nyilatkozat alapján - a biztosító pénzforgalmi bankszámlájára (csak 1) - saját pénzforgalmi számlára/lakcímre - magánszemélynek nincs nyilvántartott adótartozása, fizetendő adóját határidőre megfizette

21 Rendelkezés az adóról 3. Nyugdíjbiztosításra befizetett biztosítási díjak: Speciális szabályok: 1. külföldi biztosítóval kötött szerződések: - magyar és angol nyelvű kibővített igazolás - kizárólag adóhatósági közreműködés nélkül készített bevallásban

22 Rendelkezés az adóról 3. Nyugdíjbiztosításra befizetett biztosítási díjak: Visszafizetés: - nyugdíjcél nem teljesül átutalt összegek 20%- kal növelten - biztosító állapítja meg, vallja be, vonja le, fizeti be, állít ki igazolást - le nem vont összeg (külföldi biztosító) bevallás benyújtására előírt határidőig magánszemély fizeti meg

23 Rendelkezés az adóról Kedvezmények korlátozása: - Önkéntes pénztári nyilatkozatok - NYESZ-R nyilatkozat - Nyugdíjbiztosítási nyilatkozat Max Ft/év

24 Rendelkezés az adóról Kapcsolódó módosítások: 1. Nyugdíjbiztosítási nyilatkozat adónyilatkozat 2. Belföldi biztosítóval kötött szerződés munkáltatói adó-megállapítás 3. Nem bevétel az utalt/jóváírt kedvezmény

25 Külföldi előadóművészek adózása Választás alapján: 1. Általános szabály 2. Egyszerűsített eljárás

26 Külföldi előadóművészek adózása Egyszerűsített eljárás: - ha jövedelme belföldön adóztatható - bármely 12 hónapos időszakban nincs Magyarországon 183 napot - Tbj. szerint nem belföldi + bevétel (költségtérítés, szállásdíj is) - 30% átalány = adóalap (16%)

27 Külföldi előadóművészek adózása - bevétel 200 ezer Ft adómentes - bevétel > 200 ezer Ft teljes jövedelem adóköteles - egyszerű magyar/angol nyelvű bevallás - bevallás/megfizetés Magyarország elhagyásáig - adóazonosító nélkül

28 Külföldi előadóművészek adózása zenész, énekes színész, bábművész táncművész cirkuszi előadóművész segédszínész, statiszta

29 Egyéni vállalkozó - családi kedvezmény havi előlegfizetés - kisvállalkozói kedvezmény szoftvertermékekre is - adókedvezmény után megkötött hitelszerződések - kamat 60%-a - egész évben szüneteltető adónyilatkozat - munkáltatói adó-megállapítás - egyszerűsített bevallás - adónyilatkozat - bevétel= káreseménnyel összefüggésben kapott kártérítés (mg. őstermelőnél is)

30 Ingatlan és vagyoni értékű jog átruházása - ingatlan, ingatlanra vonatkozó vagyoni értékű jog indexálási kedvezmény - termőföld definíció: az a termőföldnek minősülő földrészlet, amely külterületen található

31 Termőföld értékesítése - adómentesség feltételei pontosítva/tartalom változatlan - jövedelemkorlát megszűnt - ellenjegyzett adómentességi nyilatkozat legkésőbb a bevallás benyújtásáig - birtok-összevonási cél, ha - ügylet előtti tulajdon és a megvásárolt termőföld szomszédossá válik - évközben több ügylet december 31-ig egy tagban a birtok - szomszédos föld = az a földrészlet, amelyet önálló helyrajzi számon szereplő út, árok, csatorna választ el

32 Kamatjövedelem - Nem pénzben kapott kamat adóalap/nyereményalap 1,19 (16% szja) 1,28 (EHO kötelezettség esetén) - kifizető teljesít t követően megszolgált kamatra

33 Kamatjövedelem Biztosítások hozama: - kedvezményes adózás: - egyszeri díjas 3/5 év várakozási idő - rendszeres díjas 6/10 év várakozási idő 50/100% kedvezmény - várakozási idő a szerződés létrejöttétől számolva - eseti díjakra nem alkalmazható

34 Tartós befektetések (TBSZ) TBSZ adómentesen áthelyezhetők = lekötés átutalás - adózás szempontjából közömbös - lekötési igazolás átadótól - részkivét lehetősége

35 Egyes juttatások Utalvány visszaváltható utalvány adókötelezettség a felek közötti jogviszony alapján

36 Kamatkedvezmény jövedelme - Nincs kamatkedvezmény jövedelme (+közterhek), ha - fizetésképtelen adós hitelfelvétele fizetőképesség helyreállítására és - pénzintézet nem számol fel kamatot - független felek

37 Adómentes jövedelmek - kikerült a nevelőszülői díj - a lakáscélú hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez nyújtott munkáltató kölcsön - Nemzet Művésze díj - külföldi kifizetőnek nem minősülő személy üzletpolitikai célú juttatása - elengedett követelések - máshol kerül szabályozásra hitelintézeti elengedés - új: biztosítási szolgáltatásból elengedett követelés, ha Ft - élőállat beszállítók támogatása - ingyen/kedvezményesen juttatott sportbérlet, belépőjegy

38 Adómentes jövedelmek Biztosítások 1. Biztosítási díjak - Más személy befizető (gazdálkodó, egyéni vállalkozó, külföldi, kifizetőnek nem minősülő személy gazdálkodó szervezet) által befizetett díj díj minimálbér 30% - mentes egy hónapra jutó összege > minimálbér 30% - adóköteles díjfizetéskor

39 Adómentes jövedelmek 2. Biztosítási szolgáltatások - baleset-, betegbiztosítás alapján kifizetett jövedelempótló szolgáltatás, ha - magánszemély fizette a díjat - más magánszemély fizette - NEM mentes a kifizetés, ha költségként elszámolták a díjat (ev, mg. őstermelő) szolgáltatás = bevétel

40 Biztosítások 1. Kockázati biztosítás - újrafogalmazott definíció: csak az a személybiztosítás, amelynek biztosítási esemény bekövetkezése nélkül semmilyen módon nincs lehetőség vagyoni érték kivonására

41 Biztosítások Nem minősül kockázati biztosításnak - díjkedvezmény, engedmény kockázaw de csak szja alkalmazásában! kifizető által fizetett díj egyes meghatározott juttatás - egészségbiztosítási, egyéb konstrukciók sem ( biztosítási szolgáltatás befizetett díj + képződő hozam)

42 Biztosítások 2. Teljes életre szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező biztosítások - a pénzkivonással nem járó módozatok adóköteles - egyéb jövedelem: - a rendszeres = díj adómentes, - nem rendszeres díj = adóköteles: + szolgáltatás biztosítási díj = egyéb jövedelem

43 Biztosítások Szerződésmódosítások: a.) eredeti szerződő módosít - határozott tartam mentes (díj) - vegyes biztosítássá alakul adóköteles b.) biztosított kifizető helyébe lép ( szerződőváltás) - nincs adókötelezettség - pénzkivonást hajt végre egyéb jövedelem c.) biztosított csere nincs adóztatási pont

44 Munkavállalói értékpapír-juttatási program - megszűnik a NAV előzetes nyilvántartásba vétel - programszervező tartalom változatlan - juttatható értékpapír tartalom változatlan - programindítási feltételek: - 10%-os részvételi arány eltörlése - részvétel nem egyéni teljesítményfüggő, nem korlátozható munkaköri feladattal összefüggő teljesítményismérv alapján - teljeskörűen írásban meghirdetett - kizárt személyek (gt, kibocsátó gazdasági vezetője, FB tag, és közeli hozzátartozó) - többi feltétel változatlan

45 Egyszerűsített vállalkozói adó 2014 (2002. évi XLIII. tv.)

46 Adóalanyiság belépés szabályai: változatlanok megszűnés szabályai: a.) kényszertörlési eljárás kezdő időpontot megelőző nappal b.) KIVA alanyiság választás bejelentését követő hó 1. napjától

47 Új Polgári törvénykönyv hatálybalépése - valamennyi gt = jogi személy jogi személyiség nélküli gt-re vonatkozó szabályok hatályon kívül - jogi személyiség, egyéni cég adóalany szövetkezeti részesedéssel is - sérelemdíj (jogerős bírósági/hatósági határozat) = adóalap csökkentő tétel

48 Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás 2014 (2005. évi CXX. törvény)

49 Adóalanyi kör Bővülés: a.) szabadidősport, fogyatékosok, diáksport, egyetemi/főiskolai sportszövetségekkel jogviszonyban álló magánszemély, ha sportszakembernek minősül és jogviszonya keretében közvetlenül/közvetve sporttevékenységgel kapcsolatos tevékenységet lát el

50 Adóalanyi kör Bővülés: b.) sportszövetség/sportszervezet főállású munkavállalója, ha rendelkezik előírt képesítéssel, szakképzettséggel

51 Cégautóadó 2014 (1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadóról)

52 Évközi változások Új definíció Tartós bérletbe adott személygépkocsi: Az, amelyet egy éven túli időszakra vagy határozatlan időre adtak bérbe, feltéve, hogy a bérbevevő üzemben tartási jogát a közúti járműnyilvántartásba bejegyezték

53 Évközi változások Új adóalany = tartós bérbe vevő KIVÉVE, ha magánszemély tartós bérbe vevő a személygépkocsi után kizárólag értékcsökkenést számol el

54 Évközi változások Adókötelezettség tartós bérbe vevőnél keletkezik: - jogi személy/egyéb szervezet tartós bérbevételt követő hónap első napja - magánszemély annak a hónapnak az első napján, amelyet megelőző hónapban a bérbevevő költséget számol el megszűnik: - jogi személy/ egyéb szervezet annak a hónapnak az utolsó napján, amikor visszaadja a bérbevevő a bérbeadónak a személygépkocsit - magánszemély annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben utoljára számoltak el költséget

55 Évközi változások Hatályba lépés: : - követően hatályba lépő szerződések - bérbevevő = adóalany - előtt hatályba lépett szerződések: - bérbeadó = adóalany

56 Évközi változások Adómentesség: - az egyházi jogi személy elsődlegesen vallási vagy azzal közvetlenül összefüggő más tevékenysége ellátásához üzemeltetett személygépkocsija - hatálya:

57 Köszönöm a figyelmet!