ADÓ VÁLTOZÁSOK Fándly Marius Bihar Megyei Közpénzek Igazgatósága Vezérigazgató helyettes

Átírás

1 ADÓ VÁLTOZÁSOK 2012 Fándly Marius Bihar Megyei Közpénzek Igazgatósága Vezérigazgató helyettes

2 I. ADÓK EGY KULCSOS ADÓ 16% Adótörvénykönyv IV. cím (2OO3. évi 571 sz. törvény) 1. Nyereség adó (16%) 2. Személyi jövedelemadó (16%) 3. Mikroválalkozás adó (3%) 4. Betéti kamatadó 16%, 5. Részvények után fizetendő árfolyamnyereség-adó (16%) nem jegyzett részvények (1%) Jegyzett részvények adóelöleg 6. Nyugdíj után fizetendő adó (16%) lej felett 7. Ingatlan értékesítése után fizetendő adó 2-3% 8. Befektetési adó (16%) 8. Osztalékadó (16%)

3 Feltételek: magántökével működő vállalkozás 1-9 alkalmazott 100 ezer euró allatti nettó árbevétel NEM szerezhet jövedelemet banki, biztositás, tökepiac, szerencse játék, TANÁCSADÁSI vagy MENEDZSMENT tevékenységböl származik - Választható adó, határidö JANUÁR 31. Amennyiben év közben a cég forgalma meghaladja a 100 ezer eurót, a cég a következő negyedévtől automatikusan nyereségadó-fizetővé válik. Ez a kötelezetség visszamenőlegesen is alkalmazandó, az adott év elejéig, de a mikrovállalati adóként befizetett összeget beszámítják a nyereségadóba.

4 BEFEKTETÉSI ADÓ A cégvagyon felosztása vagy felszámolása esetén az adó 16%, AMENNYBEN a tulajdonos bemutat egy külföldi rezidenciát igazoló okmányt, akkor az illető csak a rezidens országban adózik BÉRBE ADOTT JAVAK UTÁN FIZETENDŐ ADÓ Adó 16%, minden esetben számla nélkul 25% adokedvezmény kérhetö, a szerzödés bejegyzése pillanatában Amenyiben több mint 5 bérleti szerzödése van egy személynek dec.31 koteles jan 15 ig bevallast tenni, nem jár a kedvezmény.

5 OSZTALÉKADÓ 16%, magánszemélyeknek és jogi személyeknek (OUG 117-2O1O) 0%, nem romániai rezidenseknek, ha két feltétel teljesül: az illető az osztalékot fizető cég legalább 10%-át birtokolja legalább 2 éve van birtokában a vagyonrész Ebben az esetben Romániában nem kell osztalékadót fizetni. Amennyiben mégis Romániában szándékszik adózni, román rezidensé kell váljon. Fizetési határidő : a következő hónap 25.

6 Á.F.A. 19% 24% T.V.A.( ) Két kulcsos ÁFA 24% standard kulcs, minden ÁFA köteles müveletre, ami nem csökentett adóval terhelt 9% csökkentett adókulcs a következö szolgáltatásokhoz vagy értékesitésekhez: MENTES Múzeum, kiálitások, mozi belépök Tankönyvek, könyvek, ujságok Gyogyszerek és egésségügyi kellékek Szállas (Szálloda, camping) Orvosi, fogorvosi ellátás, betegápolás és szállitás Oktatás, sport, rádió, TV Banki tevékenység, biztositás

7 Á.F.A.(2) T.V.A. BEFIZETÉS HAVONTA euró nettó árbevétel alatt NEGYEDÉVI bevallás és befizetés ÁFA kör határa euró nettó árbevétel ÁFA visszaigénylés 45 napon belül (2008) 3 reszletben fix napokon

8 ÁFA körböl való kilépés ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010 Azon adófizetök melyek jövedelmei, elöző adóév folyamán nem érték el a lei, és a jelen évben sem (arányosan), adóidöszakot követö hónap 1-10 között kérhetnek ÁFA mentességet, Az Adohivatal végzésének átvételétöl érvényes. Záró ÁFA Bevallás elkészitése AJUSTARE, 2012-ben mentes, a ig visszaigénylés

9 Organele fiscale anulează înregistrarea în scopuri de TVA: a) dacă este declarată inactivă conform prevederilor art. 78^1 din OG nr. 92/2003, de la data declarării ca inactivă; b) dacă a intrat în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerțului, potrivit legii, de la data înscrierii mențiunii privind inactivitatea temporară în registrul comerțului; c) dacă asociații/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăși au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni sau l-i s-a atras răspundetrea solidară d) dacă nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic nici un decont de taxă prevăzut la art. 156^2,

10 Bérekhez kapcsolódó járulékok : Munkavállalók járulekai Munkáltatók járulékai 0,5% munkanélkűliségi hozzajárulás 9,5% Társadalom biztositás 5,5% Egeszségűgyi biztositás 16% személyi jövedelem adó 29,02 % a Bruttó bérböl - 20,8 % Társadalom biztositás - 5,2% Egeszségűgyi hozzájárulás - 0,5% munkanélkűliségi alap hozzajárulás - 0,5% - 4% veszéjességi hozzájárulás - 0,85% betegszabadság alap 27,85 % - 32,85 % a Bruttó bérre

11 EGYÉB JÁRULÉKVÁLTOZÁSOK Társadalombiztosítási hozzájárulás 9,5% 19,5% 9,5% 18,0% 10,5% 20,8% 10,5% 20,8% 10,5% 20,8% Egészségbiztosítás 6,5% 6,0% 5,5% 5,2% 5,5% 5,2% 5,5% 5,2% 5,5% 5,2% Munkanélküliségi hozzájárulás 1,0% 2,0% 0,5% 0,5% 0,5% 0,5% 0,5% 0,5% 0,5% 0,5% Betegszabadság alap 0,85% 0,85% 0,85% 0,85% 0,85% Veszelyessegi illetek (Munkahelyi balesetek ) 0,5%- 4,0% 0,4%- 2,0% 0,4%- 2,0% 0,4%- 2,0% 0,4%- 2,0% Berek kifizeteset garantalo alap 0,25% 0,25% 0,25% 0,25% 0,25% Munka kamarai illetek 0,25%- 0,75% 0,25%- 0,75% 0,25%- 0,75% 0,25%- 0,75%

12 Bérek alakulása Romániában Minimál bér A vállalat költsége minimal bérnél Bruttó átlag bér Átlagos havi 170 munkaóra/hó munkaórák Átlagos havi 21,25 munkanapok száma

13 Egy adós kifizetési rendszer 2007-töl Romániában egy adós kifizetési rendszer van, egyszerüsiti az átutalásokat Összes járulék (TB, EB, MnH) Jövedelemadó, nyereségadó, illetékek ÁFA Jövedeki dijak

14 Válság intézkedések OUG 34 / 2009 Sűrgösségi Kormányrendelet I. Vállalkozókat érintő változások 1. Minimális adó 2. Késedelmi kamatok a bevallások leadásának elmulasztásánál 3. Adóalapot csökkentő költségek változása: Üzemanyag vásárlások után Személy gépjárművek vásárlása után 4. ÁFA vissza igenlés TILOS : Üzemanyag vásárlások után Személy gépjárművek vásárlása után

15 Válság intézkedések OUG 34 / 2009 Sűrgösségi Kormányrendelet II. Közintézményeknél tiltja a: Gépkocsi vásárlásokat, Bútor és irodai berendezések vásárlását Új alkalmazásokat 1 / 7

16 REGIM DEROGATORIU Pénzügy Minisztériumi Rendelet 1221 / 2009 Azon cégek melyek felfüggesztik a tevékenységüket ( 1 hónap 3 év), kérhetnek mentességet az adóbevallások leadása alól. Csak azon vállalkozások kérhetik, melyek : Semmilyen tevékenységet nem folytatnak Nincs semmilyen jövedelmük Nincsenek alkalmazottjaik Minden adóbevallást leadtak és nincsenek adótartozásaik

17 Pénzügy Minisztériumi Rendelet 1165 / 2009 Amennyiben egy negyedévi ÁFA bevallású cég közösségen belüli műveleteket végez, kőtelezően HAVI ÁFA bevallásokat kell készítsen

18 Bírósági végzések kifizetése OUG 18/2010 Bírósági döntések alapján meghatározott bérek kifizetése 3 részletben : 2011-ben 34% 2012-ben 33% 2013-ban 33% a jogosultan megnyert állammal szembeni követelésből

19 329 / Törvény Befektetett nyereség adómentesség Gépek és eszközök vásárlása eseten, amennyiben adózandó jövedelmeket generálnak Érvényes töl Feltétel : Legalább az amortizációs időszak feléig nem elidegeníthetőek. Minimál adó befizetése kötelező

20 Igazolatlan jövedelmek adózása 16% Az Adóhatóság által felderitett bármilyen jövedelem vagy vagyontárgy után, mélynek eredete nem tisztázott, 16%-os külünadót álapit meg és az ehez tartozó késedelmi kamatokat Art. 79^1. - Orice venituri constatate de organele fiscale, în condiţiile Codului de procedură fiscală, a căror sursă nu a fost identificată se impun cu o cotă de 16% aplicată asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor şi metodelor indirecte de reconstituite a veniturilor sau cheltuielilor. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului şi al accesoriilor."

21 Inaktiv cégekkel folytatott tranzakciok Adó ellenörzésnél az adóhatóságok nem veszik figyelembe Inaktiv cégekkel folytatott tranzakciokat Az ANAF elnöke által jováhagyott, és a Hivatalos Közlönyben megjelent lista alapján Registru inactivi Kivétel a végrehajtási eljárások

22 ANAF Activitatea de Inspectie Fiscala Transzfer árak felülvizsgálata Két RO-i válalkozás (mindkettö ÁFA fizetö) Eladó értékesit egy telket a vevö felé Eladási érték EUR + 24% TVA A két cég cégcsoportban van Vevö cég visszaigényli az AFÁ-t EUR Xvisszaigényelt ÁFA Eladó Terület / telek EUR + TVA Vevö

23 MISSING TRADER Member State 2 ROMANIA Customer 900 +VAT Profit: ( VAT) Company B Missing trader % VAT Supplier HUNGARY Member State 1

24 KÖRHINTA Member State 2 ROMANIA Company C Buffer 900 +VAT VAT Company B Missing trader Company D VEVÖ Profit: ( 900 X 24% TVA) = 216 Profit: 50 HUNGARY Member State VAT incl.vat Profit: 50 Company A ELADÓ % VAT 950 0% VAT Vevö

25 Gépjármüvekkel kapcsolatos adocsalások 3. FIN-F IC Leasing RO-FIN IC eladas 1 F-RO IC eladás RO rendszám

26 D Gmbh AUTÓ KERESKEDÖ livrare intracomunitara RO AUTÓ KERESKEDÖ FAHRZEUGBRIEF D magánszemély Persoane fizice Romane sau Comercianti RO magánszemély VÁSÁRLO

27 Uj gépjármüvek egyéni beszerzése más tagorszagokból Külfoldi ideiglenes rendszám+biztositás legalább 6 hónapig Több mint megtett kilométer és legalább 6 hónapi használat Használt nem UJ gépjármükent regisztrálva

28 KÖZÖS TULAJDONSÁGOK Egy magánszemély kap egy gépjármüvet Nem fizeti ki az ÁFA-t abban a tagországban ahol lakik Sehol az EU-ban nem fizetik be az ÁFA-t

29 FELDERITÉS A müveletek végig gönygyölitése Sehol az EU-ban nem fizetik be az ÁFA-t Felkelti az adóellenörök figyelmét MINDIG A VEVÖ (FOGYASZTÓ) KÖTELES FIZETNI

30 INACTIVI MĂSURI SPECIALE (1^1) Contribuabilii declarați inactivi, care desfășoară activități economice în perioada de inactivitate, sunt supuși obligațiilor privind plata impozitelor și taxelor prevăzute de prezenta lege, dar nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor efectuate în perioada respectivă. (1^2) Beneficiarii care achiziționează bunuri și/sau servicii de la contribuabili inactivi nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor respective (1^3) Contribuabilii cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) e) nu beneficiază de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor efectuate în perioada respectivă, dar sunt supuși obligației de plată a TVA colectate,

31 Art. 74 Declararea filialelor şi sediilor secundare (1) Contribuabilii au obligaţia de a declara în termen de 30 de zile, înfiinţarea de sedii secundare. (2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal în România au obligaţia de a declara în termen de 30 de zile înfiinţarea de filiale şi sedii secundare în străinătate. (3) În sensul prezentului articol, prin sediu secundar se înțelege un loc prin care se desfășoară integral sau parțial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit și altele asemenea. (4) Prin sediu secundar se înțelege și un șantier de construcții, un proiect de construcție, ansamblu sau montaj ori activități de supervizare legate de acestea, numai dacă șantierul, proiectul sau activitățile durează mai mult de 6 luni.

32 Art. 78^1 Registrul contribuabililor inactivi / reactivați a) nu își îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligație declarativă prevăzută de lege; b) se sustrag de la efectuarea inspecției fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia; c) organele fiscale au constatat că nu funcționează la domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

33 CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE OUG 125 / 2011 Art 21, al (4) lit.t) 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depășească kg și care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietatea sau în folosința contribuabilului. excepție (cheltuielile privind combustibilul sunt integral deductibile): 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenție, reparații, pază și protecție, curierat, transport de personal la și de la locul de desfășurare a activității, precum și vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenți de vânzări și de agenți de recrutare a forței de muncă; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru închirierea către alte persoane, inclusiv pentru desfășurarea activității de instruire în cadrul școlilor de șoferi;

34 Art. 219^2 Contravenţii şi sancţiuni la regimul «Registrului operatorilor intracomunitari» (1) Constituie contravenţie efectuarea de operaţiuni intracomunitare de către persoanele care au obligaţia înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari fără a fi înscrise, conform legii, în acest registru. (2) Contravenţia pentru fapta prevăzută la alin. (1) se sancţionează cu amendă de la lei la lei.

35 Art. 43 Conţinutul şi motivarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal se emite numai în formă scrisă. (2) Actul administrativ fiscal cuprinde următoarele elemente: - denumirea, - data, - datele de identificare a contribuabilului - obiectul actului administrativ fiscal; - motivele de fapt; - temeiul de drept; - numele şi semnătura persoanelor împuternicite ale organului fiscal, potrivit legii; - ştampila organului fiscal emitent; - posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaţiei şi organul fiscal la care se depune contestaţia; (3) Actul administrativ fiscal emis în condiţiile alin. (2) prin intermediul unui centru de imprimare masivă este valabil şi în cazul în care nu poartă semnătura persoanelor împuternicite ale organului fiscal, potrivit legii, şi ştampila organului emitent, dacă îndeplineşte cerinţele legale aplicabile în materie.

36 Art. 112 Certificatul de atestare fiscală (4^1) Organul fiscal emitent poate înscrie în sume pe care contribuabilul solicitant le are de încasat de la autorități contractante conf. OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziție publică. Înscrierea se face în baza unui document eliberat de autoritatea contractantă prin care se certifică că sumele sunt certe, lichide și exigibile. (6) Orice persoană care deţine părţi sociale la o societate comercială poate solicita eliberarea unui certificat de atestare fiscală al societăţii.

37 Plati ce pot fi facute după poprire Art.149 al.(12) cu excepţia: sumelor necesare plăţii drepturilor salariale, impozitelor şi contribuţiilor aferente acestora, reţinute la sursă, sumelor necesare plăţii accizelor de către antrepozitarii autorizaţi. sumelor necesare plăţii impozitelor, taxelor şi contribuţiilor de care depinde menţinerea valabilităţii înlesnirii.

38 TÖRVÉNY TERVEZETEK 1 Pragul afacerilor peste care se plăteşte TVA va creşte la euro, ( lei lei) Eliminarea in unele situaţii a limitării dreptului de deducere a TVA la achiziţia de vehicule, (pentru autoturismele utilizate exclusiv în scopul desfăşurării activităţii economice, sfera limitării deducerii TVA se extinde şi asupra leasingului, închirierii, reparaţiilor, întreţinerii şi altor cheltuieli legate de acesta.) iar păcura va fi marcată şi colorată, pentru reducerea evaziunii, potrivit unui proiect de modificare a Codului Fiscal.

39 TÖRVÉNY TERVEZETEK 2 Pt. INSTITUŢII FINANCIARE acordarea unei deduceri la calculul profitului impozabil, prin intermediul provizioanelor fiscale, pentru contribuabilii cesionari care achiziţionează aceste creanţe, în vederea recuperării. vor fi deductibile cheltuielile cu ajustările pentru deprecierea creanţelor preluate, în limita diferenţei dintre valoarea nominală a creanţei preluate şi preţul de achiziţie al acesteia, condiţii specifice legate de înregistrarea pe venituri a creanţelor respective, de neexistenţa unor relaţii de afiliere sau de perioada de înregistrare.

40 Adó, számvitel és pénzügyi tevékenységgel kapcsolatos válságintézkedések Romániában KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET Tel : Fándly Marius