Munkafüzet. a kettős könyvvitel tanulásához

Átírás

1 Rezsabek Angéla Munkafüzet a kettős könyvvitel tanulásához 1. rész megoldása Budapest,

2 Írta: Rezsabek Angéla Lektorálta: dr. Sztanó Imre ISBN A kiadvány szerzői jogi védelem alatt áll, arról való másolat készítése a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül tilos! A kiadvány másolása és jogosulatlan felhasználása bűncselekményt képez. Kiadja a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központ Kft. Budapest, Felelős vezető: dr. Böőr Katalin 2

3 Tartalom 1. rész megoldásai I. fejezet megoldásai A mérleg...4 I. 1. példa megoldása...4 I. 2. példa megoldása...4 I. 3. példa megoldása...5 I. 4. példa megoldása...6 I. 5. példa megoldása...6 I. 6. példa megoldása...7 I. 7. példa megoldása...8 I. 8. példa megoldása...9 I. 9. példa megoldása...10 II. fejezet megoldásai Gazdasági események hatása a mérlegre.12 II. 1. példa megoldása...12 II. 2. példa megoldása...13 II. 3. példa megoldása...15 II. 4. példa megoldása...17 III. fejezet megoldása Könyvelési tétel szerkesztése...19 III. 1. példa megoldása...19 IV. fejezet megoldása Eredményre ható gazdasági események..22 IV. 1. példa megoldása...22 IV. 2. példa megoldása...23 IV. 3. példa megoldása...24 IV. 4. példa megoldása...25 IV. 5. példa megoldása...28 IV. 6. példa megoldása...29 IV. 7. példa megoldása...31 IV. 8. példa megoldása...33 V. fejezet megoldása Eredménykimutatás...35 V. 1. példa megoldása...35 V. 2. példa megoldása...36 V. 3. példa megoldása...37 V. 4. példa megoldása...38 V. 5. példa megoldása...39 VI. fejezet megoldása Könyvelés számlavázakon...40 VI. 1. példa megoldása...40 VI. 2. példa megoldása...41 VI. 3. példa megoldása...42 VI. 4. példa megoldása...43 VII. fejezet megoldása ÁFA a könyvelésben...45 VII. 1. példa megoldása...46 VII. 2. példa megoldása...47 VII. 3. példa megoldása...48 VIII. fejezet megoldása Már önállóan könyvelek előtársaságot...50 VIII. 1. példa megoldása...50 VIII. 2. példa megoldása...52 VIII. 3. példa megoldása...55 VIII. 4. példa megoldása...58 VIII. 5. példa megoldása...61 IX. fejezet megoldása Nyitás Zárás...64 IX. 1. példa megoldása...66 IX. 2. példa megoldása...68 IX. 3. példa megoldása...70 X. fejezet megoldása Termelés, előállítás eredményének számítása...73 X. 1. példa megoldása...75 X. 2. példa megoldása...76 X. 3. példa megoldása...77 XI. fejezet megoldása Készletcsökkenési számítások...78 XI. 1. példa megoldása...78 XI. 2. példa megoldása...80 XI. 3. példa megoldása...80 XI. 4. példa megoldása...81 XI. 5. példa megoldása...83 XII. fejezet megoldása Jövedelemelszámolás...85 XII. 1. példa megoldása...88 XII. 2. példa megoldása...89 XII. 3. példa megoldása...90 XII. 4. példa megoldása...91 XII. 5. példa megoldása...92 XIII. fejezet megoldása Immateriális javak és tárgyi eszközök nyilvántartása...93 XIII. 1. példa megoldása...94 XIII. 2. példa megoldása

4 I. FEJEZET MEGOLDÁSAI A MÉRLEG I. 1. példa megoldása Mi jut eszébe a felsorolásról? Ház, autó, nyaraló, bútorok, könyvek, számítógép : egy család vagyona. Mi alapján történt a felsorolás? Az alapján, hogy miben testesül meg a vagyon. A család köteles kimutatni, hogy honnan van a vagyon? (általában) nem A vállalkozások? Igen. A vállalkozások két csoportosításban kötelesek a vagyonukat kimutatni: Megjelenés szerint csoportosítjuk, amikor meghatározzuk milyen eszköz. Eredete szerint csoportosítjuk, amikor meghatározzuk, hogy milyen forrás. Először a számunkra legfontosabb 4 csoporttal ismerkedünk meg. Eszközök (Aktívák) Egy éven túl szolgálják a vállalkozás tevékenységét: Befektetett eszközök Maximum egy évig szolgálják a vállalkozás tevékenységét: Forgóeszközök I. 2. példa megoldása Források (Passzívák) A tulajdonosok adják össze (hagyják benn) a vállalkozásban: Saját tőke A vállalkozás idegen vagyona, tartozásai: Kötelezettség 1. Vállalkozás tulajdonában lévő málna ültetvény. Befektetett eszköz 2. Vásárolt a vállalkozás, de még nem fizetett. Kötelezettség 3. Eladott terméket a vállalkozás és még nem fizették k Forgóeszköz 4. A termelést vezérlő program. Befektetett eszköz 5. Társasági adó elszámolási számla + Kötelezettség 6. Kardvirág kötvényt vett a vállalkozás 10 hónapra. Forgóeszköz 7. Kölcsönt kapott a vállalkozás hosszú távra az anyavállalkozástól. Kötelezettség 8. A dolgozónak fizetési előleget adott a vállalkozás Forgóeszköz 9. Előző év eredménye Saját tőke 10. Eszközt vásárolt a vállalkozás részletre Kötelezettség Mérleg főcsoport Jellemzői Mérlegcsoport Éven túl szolgálják a vállalkozás tevékenységét, és Immateriális javak kézzel nem megfoghatóak. Befektetett Éven túl szolgálják a vállalkozás tevékenységét, és Tárgyi eszközök eszközök kézzel megfoghatóak. Éven túl lekötött pénzügyi eszközök jövedelemszerzési, Befektetett pénzügyi befolyásolási céllal. eszközök Éven belül felhasználásra, értékesítésre kerülő eszközök. Készletek Éven belüli fizetési igények, amelyeket a másik fél elismert. Követelések Forgóeszközök Hitelviszonyt vagy tulajdonosi jogot megtestesítő iratok, Értékpapírok melyeket a vállalkozás éven belül elad. Teljesen likvid eszköz, amelyből bármikor tud a Pénzeszközök vállalkozás fizetni. A tulajdonosok a létesítő okiratban meghatározták az Jegyzett tőke összeget és a cégbíróság elfogadta. Saját tőke Előző évek mérleg szerinti nyeresége, vesztesége Eredménytartalék Tárgyévi adózott eredménynek az a része, amelyet az állam Mérleg szerinti eredmény és a tulajdonosok benn hagynak a vállalkozásban. Kötelezettség Éven túli a fizetés esedékessége Hosszú lejáratú kötelezettség Éven belüli a fizetés esedékessége Rövid lejáratú kötelezettség 4

5 I. 3. példa megoldása Figyeljünk, hogy az általunk könyvelt vállalkozás az adott gazdasági eseményben melyik oldalán áll! 1. X vállalkozás kölcsönt ad Y vállalkozásnak rövid távra. X VÁLLALKOZÁS MÉRLEGE eszköz forrás Nő a követelés Nem változik Csökken a pénzeszköz Nem változik Nő a pénzeszköz eszköz Y VÁLLALKOZÁS MÉRLEGE forrás Nő a rövid lejáratú kötelezettség 2. X vállalkozás megalapítja Y vállalkozást ( így fekteti be a pénzét). X VÁLLALKOZÁS MÉRLEGE eszköz forrás Nő a befektetett pénzügyi eszköz Nem változik Csökken a pénzeszköz Nem változik Nő a pénzeszköz eszköz Y VÁLLALKOZÁS MÉRLEGE Nő a jegyzett tőke forrás Nő a pénzeszköz 3. X vállalkozás kötvényt bocsátott ki, amit Y vállalkozás megvásárol pénze van szüksége, amit majd vissza kell fizetnie X VÁLLALKOZÁS MÉRLEGE eszköz forrás Nő a hosszú lejáratú kötelezettség eszköz Nő a befektetett pénzügyi eszköz Csökken a pénzeszköz Y VÁLLALKOZÁS MÉRLEGE Nem változik Nem változik forrás 4. X vállalkozás egy Y-nal szembeni vevőkövetelése kiegyenlítésére váltót fogadott el X VÁLLALKOZÁS MÉRLEGE eszköz forrás Nő a váltó követelés Nem változik Vevő követelés csökken Nem változik Nem változik Nem változik eszköz Y VÁLLALKOZÁS MÉRLEGE forrás Csökken a rövid lejáratú köt.(szállítók) Nő a rövid lejáratú köt.(váltótartozás) Nő a pénzeszköz 5. X vállalkozás előleget vesz át Y vállalkozástól egy szállításra X VÁLLALKOZÁS MÉRLEGE eszköz forrás Nő előleg tartozás Y VÁLLALKOZÁS MÉRLEGE eszköz Csökken a pénzeszköz Nem változik Nő a rövid lejáratú előleg követelés Nem változik forrás 5

6 I. 4. példa megoldása Sorszám Mérleg oldala Mérleg főcsoport Mérleg csoport 1. Eszköz Forgóeszköz Követelés 2. Eszköz Forgóeszköz Készlet 3. Eszköz Befektetett eszköz Tárgyi eszköz 4. Forrás Kötelezettség Rövid lejáratú kötelezettség 5. Eszköz Forgóeszköz Pénzeszköz 6. Eszköz Forgóeszköz Készlet 7. Eszköz Befektetett eszköz Befektetett pénzügyi eszköz 8. Eszköz Forgóeszköz Készlet 9. Forrás Saját tőke Mérleg szerinti eredmény 10. Eszköz Befektetett eszköz Tárgyi eszköz 11. Eszköz Befektetett eszköz Immateriális javak 12. Eszköz Befektetett eszköz Befektetett pénzügyi eszköz 13. Eszköz Forgóeszköz Pénzeszköz 14. Eszköz Befektetett eszköz Tárgyi eszköz 15. Eszköz Forgóeszköz Követelés 16. Forrás Kötelezettség Rövid lejáratú kötelezettség 17. Eszköz Forgóeszköz Készlet 18. Eszköz Befektetett eszköz Immateriális javak 19. Forrás Saját tőke Jegyzett tőke 20. Eszköz Befektetett eszköz Befektetett pénzügyi eszköz I. 5. példa megoldása Gazdasági események hatása a mérlegre: I. Eredményt nem befolyásoló gazdasági események: 1. Eszköz nő és forrás nő: hitelt vett fel a vállalkozás (nő a pénz - nő a hiteltartozás) 2. Eszköz csökken és forrás csökken: visszafizetik a hitelt (csökken a hiteltartozás - csökken a pénz) 3. Eszköz nő és eszköz csökken: értékpapír vásárlás (értékpapír nő - pénz csökken) 4. Forrás nő és forrás csökken: váltó kibocsátása (szállítótartozás csökken - váltó tartozás nő) II. Eredményt befolyásoló gazdasági események: 1. Eszköz nő és eredmény nő: eladtunk, kiszámláztunk, kiadtuk a vevőnek a számlát (nő a követelés nő az árbevétel) 2. Eszköz csökken és eredmény csökken: levélfeladás (csökken a pénz csökken az eredmény) 3. Eredmény nő és forrás csökken: elengedik a vállalkozás tartozását (csökken a kötelezettség nő a eredmény) 4. Forrás nő és eredmény csökken: megérkezik a villanyszámla (csökken az eredmény nő a kötelezettség) 6

7 I. 6. példa megoldása Állapítsa meg, és jelölje X -szel, hogy a felsoroltak hova tartoznak! Megnevezés Befektetet t eszköz A raktárban lévő termék Erdő, mező X Vásárolt a vállalkozás és még nem fizetett Vásároltak a vállalkozástól és még nem fizettek A tulajdonosok által rendelkezésre bocsátott érték Helyi adók számla Dolgozónak adott fizetési előleg A pénztárban lévő pénz A vállalkozás kölcsönt adott 2 évre X A vállalkozás kölcsönt kapott 2 év Tavalyi eredmény Kötvényt vásárolt 3 évre X Kötvényt bocsátott ki A termelést irányító program X Jövedelem elszámolási számla Kártérítési igény Épület bérleti joga X Előleget kapott a vállalkozás Előleget adott a vállalkozás Az iroda berendezése X Elszámolási betétszámla Guba részvény 10 hónapra Váltót fogadott el a vállalkozás Váltót bocsátott ki a vállalkozás Befektetett más vállalkozásba X A vállalkozáshoz fektettek be A telepet őrző kutya X Tagi kölcsönt adott a tulajdonos Megérkezett a villanyszámla Göngyölegek 3 évre lekötött betétszámla X Kára kötvényt vett 2 évre X Betonkeverő X Számla jött a biztosítási díjról A biztosító értesítést küldött, hogy a kárral kapcsolatban mennyit fog téríteni Koncessziós jog X Forgóeszköz X X X X X X X X X X X Saját tőke X X X Kötelezettség Hosszú Rövid X X X X X X X X X X 7

8 I. 7. példa megoldása Szerelőgépsor: Ft A gépsort irányító program: Ft Szállítók: Ft Vevők: Ft Műhely épület: Ft Anyagok: Ft Elszámolási betétszámla: Ft Hosszú lejáratra felvett hitel: Ft Jövedelem elszámolási számla: Ft Értékpapír hosszú távra: Ft Tárgyi eszköz Immateriális javak Rövid lejáratú kötelezettség Követelés Tárgyi eszköz Készlet Pénzeszköz Hosszú lejáratú kötelezettség Rövid lejáratú kötelezettség Befektetett pénzügyi eszköz Források = eszközök = Ft Források (most) = saját tőke + kötelezettség = Ft = X Ft X = Ft Saját tőke (most) = jegyzett tőke + mérleg szerinti eredmény= Ft= Ft + Y Y = Ft Egyszerűsített éves beszámoló mérlege 200x (eft) sz A tétel megnevezése Előző év Korrekció Tárgyév A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK II. TÁRGYI ESZKÖZÖK III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgó eszközök I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK III. ÉRTÉKPAPÍROK 0 IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolás 0 ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN sz A tétel megnevezése Előző év Korrekció Tárgyév D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE a, Visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken 0 II. JEGYZETT DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE (-) 0 III. TŐKETARTALÉK 0 IV. EREDMÉNYTARTALÉK 0 V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 0 VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 0 VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok 0 F. Kötelezettség I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0 II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások 0 FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN

9 I. 8. példa megoldása 1. Áruk értéke: Ft Készlet 3. Szállítótartozás: Ft Rövid lejáratú kötelezettség 4. Elszámolási betétszámla: Ft Pénzeszköz 5. Hosszú távra adott kölcsön: Ft Befektetett pénzügyi eszköz 6. Épületek: Ft Tárgyi eszköz 7. Állammal szembeni tartozás: Ft Rövid lejáratú kötelezettség 8. Vevők: Ft Követelés 9. Hosszútávra felvett kölcsön: Ft Hosszú lejáratú kötelezettség 10. Tavalyi eredmény: Ft Eredménytartalék 11. Rövid távra vásárolt kötvény: Ft Értékpapír 12. Szoftverek: Ft Immateriális jószág (Számítás eft-ban): x = x = = y y = 2960 Egyszerűsített éves beszámoló mérlege 200x sz A tétel megnevezése Előző év Korrekció Tárgyév A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK 120 II. TÁRGYI ESZKÖZÖK III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgó eszközök I. KÉSZLETEK 450 II. KÖVETELÉSEK 700 III. ÉRTÉKPAPÍROK 400 IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolás 0 ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN sz A tétel megnevezése Előző év Korrekció Tárgyév D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE a, Visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken 0 II. JEGYZETT DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE (-) 0 III. TŐKETARTALÉK 0 IV. EREDMÉNYTARTALÉK 420 V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 0 VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 0 VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok 0 F. Kötelezettség I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0 II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 600 III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások 0 FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN

10 I. 9. példa megoldása Gereben Kft. adatai (eft-ban): 1. Bérleti jog értéke (nem ingatlanhoz kapcsolódik) Immateriális 2. Vevőktől kapott előleg Rövid lej. köt. 3. Tőketartalék Építési telek értéke Tárgyi eszköz 5. Késztermékek előállítási költsége Készlet 6. Társadalombiztosítási kötelezettség Rövid lej. köt. 7. Épületek bruttó értéke Tárgyi eszköz - értékcsökkenése ÁFA számlák egyenlege: fizetendő Rövid lej. köt. 9. Föld bruttó értéke Tárgyi eszköz 10. Pénztár Pénzeszköz 11. Hosszú lejáratra kapott hitel Hosszú lej. köt. ebből a következő évi törlesztés Rövid lej. köt. 12. Saját göngyöleg beszerzési ára Készlet 13. Áru beszerzési értéke Készlet 14. Jövedelemelszámolási számla Rövid lej. köt. 15. Jegyzett tőke Szállítótartozás Rövid lej. köt. 17. Irodafelszerelés bruttó értéke Tárgyi eszköz - eddigi értékcsökkenése Részvényeink nyilvántartási értéke (forgatási célú) Értékpapír A tőzsdén az értéke tartósan csökken, mérlegkészítéskor Egyéb követelés Vevőkövetelés Eredménytartalék (veszteség) Termelőgépek bruttó értéke Tárgyi eszköz - eddig értékcsökkenésük Céltartalék a várható kötelezettségekre Hosszú lejáratú bankbetétszámla Befektetett pénzügyi 25. Elszámolási betétszámla Pénzeszköz 26. Hosszú lejáratú kölcsön Rövid lej. köt. ebből következőévi törlesztés Anyagok beszerzési ára Készlet Piaci értéke csökken, mérlegkészítéskor Személyi jövedelemadó számla Rövid lej. köt 10

11 ESZKÖZÖK MÉRLEG 200x FORRÁSOK (eft-ban) A. Befektetett eszközök D. Saját tőke Immateriális javak Jegyzett tőke Tárgyi eszközök Jegyzett, de be nem fizetett tőke - Befektetett pénzügyi eszközök Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék - B. Forgó eszközök Értékelési tartalék - Készletek Mérleg szerinti eredmény Követelések E. Céltartalék Értékpapírok F. Kötelezettség Pénzeszközök Hátrasorolt kötelezettség - Hosszú lejáratú kötelezettség Rövid lejáratú kötelezettség C. Aktív időbeli elhatárolás - G. Passzív időbeli elhatárolás - Eszközök összesen: Források összesen: Számítások: Tárgyi eszközök: = Készletek: = Követelések: = Pénzeszközök: = Hosszú lejáratú kötelezettség: = Rövid lejáratú kötelezettség: össz.:

12 II. FEJEZET MEGOLDÁSAI GAZDASÁGI ESEMÉNYEK HATÁSA A MÉRLEGRE II. 1. példa megoldása XY vállalkozást alapítanak. A tulajdonosok Ft-ot befizetnek a bankszámlára. (Az egyszerűsítés kedvéért eltekintünk a bejegyzés időeltolódásától.) Bank jóváírási értesítés és a cégbírósági bejegyzés lapján könyvelendő: Pénzeszköz nő, eszköz nő 4.000e Jegyzett tőke nő, forrás nő 4.000e Mérleg eszköz forrás Pénzeszköz Jegyzett tőke Összesen Összesen Felvettek a pénztárba Ft-ot és árut vettek Ft készpénzért (az ÁFA elszámolásoktól eltekintünk). Pénztár bevételi bizonylat, bank terhelési értesítés alapján: Pénztár nő, Eszköz nő 1.000e Bankszámla csökken, Eszköz csökken 1.000e Pénztár kiadási bizonylat, raktár bevételi bizonylat alapján: Árukészlet nő, Eszköz nő Pénztár csökken, Eszköz csökken 900e 900e Mérleg eszköz forrás Bankszámla Jegyzett tőke Pénztár 100 Árukészlet 900 Összesen Összesen Teherautót vásároltak részletre. (Üzembe helyezték) Számlán szereplő vételár: Ft. Az első részletet Ft-ot átutalták. A kereskedő vállalkozás számlája alapján: Tárgyi eszköz nő 4.600e Hosszú lejáratú kötelezettség nő 4.600e A bank terhelési értesítés alapján: Bankszámla csökken Hosszú lejáratú kötelezettség csökken 800e 800e Mérleg eszköz forrás Tárgyi eszköz Jegyzett tőke Bankszámla Hosszú lejáratú kötelezettség Pénztár 100 Áru 900 Összesen Összesen Eladták az áru 2/3 részét, a kimenő számlán szereplő eladási ár: Ft. A kiállított kimenő számla alapján: Vevőállomány nő, követelés nő 1.300e Árbevétel nő, eredmény nő 1.300e A raktár kiadási bizonylat alapján: Árukészlet csökken Eredmény csökken 600e 600e 12

13 A vevő az ár felét átutalta. Bank jóváírási értesítése alapján. Bankszámla nő Vevőkövetelés csökken 650e 650e Tankoltak a teherautóba Ft-ért. Az ügyvéd készpénzes számlája és a közzététel Ft. Pénztár kiadási bizonylat alapján: Pénztár csökken 88e Eredmény csökken 88e Mérleg eszköz forrás Tárgyi eszköz Jegyzett tőke Bankszámla Hosszú lejáratú kötelezettség Pénztár 12 Mérleg szerinti eredmény 612 Áru 300 Vevők 650 Összesen Összesen Szállítást vállaltak a teherautóval.az elvégzett munka után készpénzes számla alapján azonnal fizettek Ft-ot. Pénztár bevételi bizonylat alapján: Pénztár nő 300e Eredmény nő 300e Karambolozott a teherautó. A kár összege: Ft. Kárfelvételi jegyzőkönyv alapján: Tárgyi eszköz csökken 60e Eredmény csökken 60e Mérleg eszköz forrás Tárgyi eszköz Jegyzett tőke Bankszámla Hosszú lejáratú kötelezettség Pénztár 312 Mérleg szerinti eredmény 852 Áru 300 Vevők 650 Összesen Összesen II. 2. példa megoldása MN vállalkozást alapítanak. A tulajdonosok Ft-ot befizetnek a bankszámlára. (Az egyszerűsítés kedvéért eltekintünk a bejegyzés időeltolódásától.) Bank jóváírási értesítése és a cégbírósági bejegyzés alapján könyvelendő: Bankszámla nő 3.000e Jegyzett tőke nő 3.000e Mérleg eszköz forrás Bankszámla Jegyzett tőke Összesen Összesen Felvettek a pénztárba Ft-ot és kifizették az ügyvéd díját Ft összeget és a közzétételi illetéket Ft összeget. (Az ÁFA elszámolásoktól eltekintünk). Pénztár bevételi bizonylat, bank terhelési értesítés alapján: Pénztár nő 1.200e Bankszámla csökken 1.200e Pénztár kiadási bizonylat alapján: Eredmény csökken Pénztár csökken 310e 310e 13

14 Mérleg eszköz forrás Bankszámla Jegyzett tőke Pénztár 890 Eredmény -310 Összesen Összesen Árut vettek Ft összegért 15 napos fizetési határidővel. A kereskedő vállalkozás számlája alapján: Készlet nő 2.400e Rövid lejáratú kötelezettség nő 2.400e Eladták az áru 2/3 részét. Kimenő számlán szereplő eladási ár: Ft. A raktár kiadási bizonylat alapján: Eredmény csökken 1.600e Készlet csökken 1.600e A kiállított kimenő számla alapján: Követelés nő 5.000e Eredmény nő 5.000e A vevő az ár 3/5 részét átutalta. Bank jóváírási értesítése alapján. Bankszámla nő 3.000e Követelés csökken 3.000e Mérleg eszköz forrás Bankszámla Jegyzett tőke Pénztár 890 Eredmény Készlet 800 Rövid lejáratú kötelezettség Követelés Összesen Összesen A vállalkozás átutalta a tartozását. A bank terhelési értesítés alapján: Rövid lejáratú kötelezettség csökken 2.400e Bankszámla csökken 2.400e A vállalkozás raktár épületet vett részletre. Vételár: Ft, készpénzben fizetett: Ft összeget. A számla alapján: Tárgyi eszköz nő 7.000e Hosszú lejáratú kötelezettség nő 7.000e A pénztár kiadási bizonylat alapján: Hosszú lejáratú kötelezettség csökken Pénztár csökken 500e 500e Tárolást végzett az általunk könyvelt vállalkozás egy másik vállalkozásnak, amelyért a másik fél azonnal fizetett Ft összeget. Pénztár bevételi bizonylat alapján: Pénztár nő 180e Eredmény nő 180e Mérleg eszköz forrás Bankszámla Jegyzett tőke Pénztár 570 Eredmény Készlet 800 Hosszú lejáratú kötelezettség Követelés Tárgyi eszköz Összesen Összesen

15 Átutalással kölcsön adott a vállalkozás Ft összeget hosszú távra. Bank terhelési értesítés alapján: Befektetett pénzügyi eszközök nő 2.000e Bankszámla csökken 2.000e A kölcsön után az időszakra Ft kamatot kapott a vállalkozás. Bank jóváírási értesítése alapján: Bankszámla nő Eredmény nő Megérkezett a vállalkozáshoz a villanyszámla: Ft. A villamosművek számlája alapján: Eredmény csökken Rövid lejáratú kötelezettség nő Mérleg eszköz forrás Bankszámla 465 Jegyzett tőke Pénztár 570 Eredmény Készlet 800 Rövid lejáratú köt. 76 Követelés Hosszú lejáratú kötelezettség Tárgyi eszköz Befektetett pü-i eszközök Összesen Összesen II. 3. példa megoldása ZQ vállalkozást alapítanak. A tulajdonosok Ft-ot befizetnek a bankszámlára. (Az egyszerűsítés kedvéért eltekintünk a bejegyzés időeltolódásától.) Nő a jegyzett tőke 5.000e Nő a pénzeszköz 5.000e Mérleg eszköz forrás Elszámolási betét Jegyzett tőke Összesen Összesen Árut vettek Ft ért. Számlát kaptak, de még nem fizették ki. (az ÁFA elszámolásoktól eltekintünk.) Szállító számlája alapján könyvelendő: Nő a készlet 800e Nő a szállító (R.l.k) 800e Átutaltak Ft-ot. Terhelési értesítés alapján könyvelendő: Csökken a szállító Csökken az elszámolási betét 65e 65e 76e 76e 500e 500e Mérleg eszköz forrás Elszámolási betét Jegyzett tőke Készlet 800 Szállítók 300 Összesen Összesen Felvettek a pénztárba Ft-ot. Pénztár bevételi és bank terhelési értesítés alapján: Nő a pénztár 900e Csökken az elszámolási betét 900e Az ügyvéd készpénzes számlája és a közzététel Ft. Pénztár kiadási bizonylat alapján: Csökken a pénztár 120e Csökken az eredmény 120e 15

16 Mérleg eszköz forrás Elszámolási betét Jegyzett tőke Készlet 800 Szállítók 300 Pénztár 780 Mérleg szerinti eredmény -120 Összesen Összesen Teherautót vásároltak részletre. Számlán szereplő vételár: Ft. Szállító számlája alapján: Nő a tárgyi eszköz 6.100e Nő a hosszú lejáratú kötelezettség 6.100e Az első részletet Ft-ot készpénzben kifizették. Pénztár kiadási bizonylat alapján: Csökken a pénztár 420e Csökken a hosszú lejáratú kötelezettség 420e Tankoltak a teherautóba Ft-ért. Pénztár kiadási bizonylat alapján: Csökken a pénztár Csökken az eredmény Mérleg eszköz forrás Elszámolási betét Jegyzett tőke Készlet 800 Szállítók 300 Pénztár 351 Mérleg szerinti eredmény -129 Tárgyi eszköz Hosszú lejáratú kötelezettség Összesen Összesen Eladták az áru 3/4 részét, a kimenő számlán szereplő eladási ár: Ft. A vevőnek kiállított kimenő számla alapján: Nő a vevőkövetelés 1.400e Nő az eredmény 1.400e A raktár kiadási bizonylat alapján: Csökken a készlet Csökken az eredmény A vevő az ár felét átutalta. Banki jóváírási értesítése alapján: Csökken a vevőkövetelés Nő az elszámolási betét 9e 9e 600e 600e 700e 700e Szállítást vállaltak a teherautóval.az elvégzett munka után készpénzes számla alapján azonnal fizettek Ft-ot. Pénztár bevételi bizonylat alapján: Nő a pénztár 100e Nő az eredmény 100e Beázott a raktár és a maradék áru tönkrement. Selejtezési jegyzőkönyv, raktár kivételi alapján: Csökken a készlet 200e Csökken az eredmény 200e Mérleg eszköz forrás Elszámolási betét Jegyzett tőke Készlet - Szállítók 300 Pénztár 451 Mérleg szerinti eredmény 571 Tárgyi eszköz Hosszú lejáratú kötelezettség Vevők 700 Összesen Összesen

17 II. 4. példa megoldása OP vállalkozást alapítanak. A tulajdonosok Ft-ot befizetnek a bankszámlára. (Az egyszerűsítés kedvéért eltekintünk a bejegyzés időeltolódásától.) Bank jóváírási értesítése és a cégbírósági bejegyzés alapján könyvelendő: Nő a jegyzett tőke 6.000e Nő a bankszámla 6.000e Mérleg eszköz forrás Bankszámla Jegyzett tőke Felvettek a pénztárba Ft-ot. Pénztár bevételi bizonylat, bank terhelési értesítés alapján: Nő a pénztár 800e Csökken a bankszámla 800e Átutalással kölcsön adott a vállalkozás Ft összeget hosszú távra. Bank terhelési értesítés alapján: Csökken a bankszámla 3.500e Nő a befektetett pénzügyi eszköz 3.500e Árut vettek Ft összegért 10 napos fizetési határidővel. A kereskedő vállalkozás számlája alapján: Nő a rövid lejáratú kötelezettség 2.500e Nő a készlet 2.500e Mérleg eszköz forrás Bankszámla Jegyzett tőke Pénztár 800 Rövid lejáratú kötelezettség Készlet Befektetett pénzügyi eszköz Összesen Összesen Kifizették az ügyvéd díját Ft összeget és a közzétételi illetéket Ft összeget. Pénztár kiadási bizonylat alapján: Csökken a pénztár 190e Csökken az eredmény 190e A vállalkozás raktár épületet vett részletre. Vételár: Ft Számla alapján: Nő a hosszú lejáratú kötelezettség e Nő a tárgyi eszköz e Tárolást végzett az általunk könyvelt vállalkozás egy másik vállalkozásnak, amelyért a másik fél azonnal fizetett Ft összeget. Pénztár bevételi bizonylat alapján: Nő a pénztár 180e Nő az eredmény 180e Mérleg eszköz forrás Bankszámla Jegyzett tőke Pénztár 790 Rövid lejáratú kötelezettség Készlet Hosszú lejáratú kötelezettség Befektetett pü-i eszköz Eredmény -10 Tárgyi eszköz Összesen Összesen

18 A vállalkozás átutalta a tartozás felét az áru eladójának. A bank terhelési értesítés alapján: Csökken a bankszámla 1.250e Csökken a rövid lejáratú kötelezettség 1.250e Eladták az áru 3/5 részét. Kimenő számlán szereplő eladási ár: Ft. A kiállított kimenő számla alapján: Nő az eredmény 4.000e Nő a vevőkövetelés 4.000e A raktár kiadási bizonylat alapján: Csökken a készlet 1.500e Csökken az eredmény 1.500e A vevő az ár 3/4 részét átutalta. Bank jóváírási értesítése alapján. Nő a bankszámla 3.000e Csökken a vevőkövetelés 3.000e Mérleg eszköz forrás Bankszámla Jegyzett tőke Pénztár 790 Rövid lejáratú kötelezettség Készlet Hosszú lejáratú kötelezettség Befektetett pü-i eszköz Eredmény Tárgyi eszköz Vevőkövetelés Összesen Összesen A kölcsön után az időszakra Ft kamatot kapott a vállalkozás. Bank jóváírási értesítése alapján: Nő a bankszámla Nő az eredmény Megérkezett a vállalkozáshoz a villanyszámla: Ft. A villamos művek számlája alapján: Nő a rövid lejáratú kötelezettség Csökken az eredmény 80e 80e 50e 50e A vállalkozás átutalta az épület első törlesztő részletét: Ft összeget. Bank terhelési értesítés alapján: Csökken a bankszámla 1.200e Csökken a hosszú lejáratú kötelezettség 1.200e Mérleg eszköz forrás Bankszámla Jegyzett tőke Pénztár 790 Rövid lejáratú kötelezettség Készlet Hosszú lejáratú kötelezettség Befektetett pü-i eszköz Eredmény Tárgyi eszköz Vevőkövetelés Összesen Összesen

19 III. FEJEZET MEGOLDÁSA KÖNYVELÉSI TÉTEL SZERKESZTÉSE Évközi nyilvántartás: Az előző feladatban majdnem minden gazdasági esemény után új mérleget készítettünk. Így van ez a valóságban is? Nem készítünk minden gazdasági esemény után új mérleget, hanem kartonokon (főkönyvi számlákon) vezetjük az évközi változásokat. Eszköz ny + záró Forrás ny + záró I. Eredményt nem befolyásoló gazdasági események: 1. Eszköz nő és forrás nő: Eszköz 4 Forrás összeg 2.Eszköz csökken és forrás csökken: 2. 4 Forrás Eszköz összeg 3.Eszköz nő és eszköz csökken: Eszköz Eszköz összeg 4.Forrás nő és forrás csökken: 4. 4 Forrás 4 Forrás összeg III. 1. példa megoldása 1. Beruházási és fejlesztési hitelt vett fel a vállalkozás átutalással Bankszámla 44 Hosszú lejáratú kötelezettség összeg 2. Átutalta a vállalkozás az SZJA kötelezettséget Rövid lejáratú kötelezettség 38 Bankszámla összeg 3. Harangvirág kötvényt vásárolt a vállalkozás készpénzért forgatási céllal Értékpapír 38 Pénztár összeg 4. A vállalkozás megbízása alapján a bank Z-vel szembeni szállítótartozást hosszú lejáratú hitelből egyenlítette ki Rövid lejáratú kötelezettség 44 Rövid lej. kötelezettség összeg 5. A vállalkozás vevője átutalta tartozását a bankszámlára. 38 Pénzeszköz Követelés összeg 6. Számítógépet vásárolt a vállalkozás. Még nem helyezték üzembe Tárgyi eszköz 45 Szállítók összeg 7. A vállalkozás átutalta az esedékes ÁFA tartozását Rövid lejáratú kötelezettség 38 Pénzeszköz összeg 8. Eredménytartalékból a vállalkozás tőkeemelést végez. A cégbíróság bejegyezte. 413 Eredménytartalék 411 Jegyzett tőke összeg 9. Vevőkövetelés kiegyenlítésére váltót fogadott el a vállalkozás Követelés (váltó) Követelés (vevők) összeg 19

20 10. A leányvállalkozás átutalással törleszt a 3 évre adott kölcsönből a vállalkozás bankszámlájára. 38 Pénzeszköz Befektetett pénzügyi eszköz összeg 11. A vevőktől előleget kapott a vállalkozás a következő szállításra. 38 Pénzeszköz Rövid lejáratú kötelezettség összeg 12. Könyvelési programot vásárolt a vállalkozás készpénzért. 11 Immateriális javak 38 Pénzeszköz összeg 13. Átutalta a vállalkozás a számítógép számla szerinti értékét Rövid lejáratú kötelezettség 38 Pénzeszköz összeg 14. A vállalkozás a dolgozóknak előleget folyósított készpénzben Követelés 38 Pénzeszköz összeg 15. Hóvégi elszámolásnál a bérelszámolók levonják a dolgozó fizetéséből az előleget Rövid lejáratú kötelezettség Követelés összeg 16. Készpénzt fizetett be a vállalkozás az elszámolási betétszámlára. s.sz 38 Pénzeszköz (bankszámla) 38 Pénzeszköz (pénztár) összeg 17. Kötvényt bocsátott ki a vállalkozás névértéken. 38 Pénzeszköz 44 Hosszú lej. kötelezettség összeg 18. A dolgozóknak lakásépítési kölcsönt folyósított átutalással a vállalkozás 5 évre Befektetett pénzügyi eszköz 38 Pénzeszköz összeg 19. A vállalkozás törleszt a felvett beruházási és fejlesztési hitelből átutalással. 44 Hosszú lej. kötelezettség 38 Pénzeszköz összeg 20. A vállalkozás részvényt vett hosszú távra készpénzben Befektetett pénzügyi eszköz 38 Pénzeszköz összeg 21. A vállalkozás gyártó gépsort vásárolt pénzügyi lízing keretében (hosszú lejáratú) Tárgyi eszköz 44 Hosszú lej. kötelezettség összeg 22. A vállalkozás hitelt vett fel rövid távra. A jóváírás megérkezett. 38 Pénzeszköz Rövid lej. kötelezettség összeg 23. A vállalkozás átutalta a személyi jövedelemadó kötelezettséget Rövid lej. kötelezettség 38 Pénzeszköz összeg 24. A vállalkozás értékpapírt vásárolt rövid távra készpénzért. 37 Értékpapír 38 Pénzeszköz összeg 25. A vállalkozás árut vásárolt. 2 Készlet(áru) Rövid lejáratú kötelezettség összeg 26. A vállalkozás vásárlásra előleget folyósított. Terhelési értesítés megérkezett Követelés(adott előleg) 38 Pénzeszköz összeg 27. A vevő átutalta a tartozását a vállalkozásnak. 38 Pénzeszköz Vevőkövetelés összeg 28. A tulajdonosok pénzt fizetnek be a bankszámlára, mint tagi kölcsön. 38 Pénzeszköz Kötelezettség összeg 20