Kiemelt adózók lehetséges vámszakterületi ellenőrzései. NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

Átírás

1 Kiemelt adózók lehetséges vámszakterületi ellenőrzései

2 Vámszakterületi ellenőrzések irányultsága Az ügyfél nem közösségi termékekkel, illetve a vámellenőrzés alá eső közösségi termékekkel folytatott külkereskedelmi tevékenységére irányuló felülvizsgálat, amelynek célja annak megállapítása, hogy az ügyfél a jogszabályokban előírt kötelezettségeinek eleget tett-e.

3 Vámszakterületi ellenőrzések rendszere Alapeljárások Engedélyezés és felügyelet Utólagos ellenőrzés Érintett termékés a közösségbe kerülés módjához kapcsolódó ellenőrzések Adott gazdálkodó által végzett tevékenységhez, illetve egyes eljárásaihoz kapcsolódó ellenőrzések Jogszabályokban előírt kötelezettségek megvalósulásának felülvizsgálata

4 Vámszakterületi ellenőrzések megvalósulása Alapeljárások A közösségbe érkező termékekhez és bekerülésük módjához kapcsolódó ellenőrzések Engedélyezés és felügyelet Adott gazdálkodó által végzett tevékenységhez, illetve egyes eljárásaihoz kapcsolódó engedélyezések Utólagos ellenőrzés Jogszabályokban előírt kötelezettségek megvalósulásának felülvizsgálata Alapeljárást végző vám-és pénzügyőri igazgatóság Általános illetékesség szerint, + KAVIG speciális hatáskör szerint Engedélyezést végző vám-és pénzügyőri igazgatóság Gazdálkodó székhelye, tevékenysége szerint, + KAVIG pl. AEO tanúsítvány Alapeljárást végző vám-és pénzügyőri igazgatóság (78. cikk) valamint Gazdálkodó székhelye szerinti vám- és pénzügyőri igazgatóság, + KAVIG(13. cikk)

5 Ellenőrzési tevékenység jellemzői és irányai Vizsgálatok konkrét célterületekre irányulnak (kockázatelemzés) Ellenőrzések jellemzően utólagosak (gazdasági tevékenységet csak kis mértékben akadályozzák) Bizalmi elv az alapeljárásban (széleskörű bevalláson alapuló adózás) Kiterjedt engedélyezési rendszerek (pozitív megkülönböztetés, egymásra épülő kedvezmények, garanciák) Az egyszerűsödő, kontrollált folyamatok (elektronikus feldolgozási rendszerek) Kiterjedt minőségbiztosítás (rögzített szabályzók és eljárásrendek, standardok) Széleskörű felügyeleti és jogorvoslati rendszer ( méltányos hatósági környezet) Transzparens szervezet és működés (világos feladatmegosztás és struktúra) Nagy intézmény, széles hatáskör (NAV)

6 Vámszakterületi ellenőrzések keletkezése Kötelező utólagos ellenőrzések: Vámtartozás felszámolás, végelszámolás esetén ÁSZ elnöke, adópolitikáért felelős miniszter, NAV vezetője elrendelésére Külföldi vámhatóság megkeresésére Ellenőrzés további lehetséges alapjai: Uniós ellenőrzésekben történő részvétel Társszervektől érkező ellenőrzési megkeresés NAV kockázatelemzés (központi, régiós, illetve helyi szintű kockázatok alapján) Engedélyekhez, kedvezményekhez kapcsolódó ellenőrzések A fentiek alapján jön létre az éves ellenőrzési terv és az ezen felüli ellenőrzési feladatok.

7 Kockázati információk forrása és kezelése Központi kockázatelemzés A régiókon keresztül begyűjti és országosan értékeli az információkat Fogadja és értékeli a társszervi és nemzetközi kockázati információkat Saját elemzéseket végez az országos és nemzetközi adatok alapján Felügyeli és működteti az informatikai kockázatelemzési rendszereket Regionális kockázatelemzés Begyűjti és értékeli a régióban felmerülő helyi információkat Felügyeleti szerepében elemzi és értékeli a helyi eljárásokat Saját elemzéseket végez a régiós adatok alapján Helyi szintű kockázatelemzés Figyeli az ügyfélkörében beálló változásokat Keresi az alapeljárásokban jelentkező egyes kockázatokat Keresi a szokásostól eltérő sajátosságokat

8 Vámszakterületi ellenőrzések fő kockázati területei különösen: Tarifális besorolás (helytelen, illetve alternatív vámtarifaszámok alkalmazása) Vámérték (feltűnően alacsony értékek szerepeltetése) Származás (kedvezmények, korlátozások) Alkalmazott eljárások (feltételek megtartása, mentességek alkalmazása) Cégkockázatok (meghatározott gazdálkodóra irányuló információk) Szállított áru jellege (termék, illetve élelmiszerbiztonság, kettős felhasználás)

9 Utólagos Ellenőrzés tartalma Az utólagos ellenőrzés során a vámhatóság vizsgálja különösen: az áru vámellenőrzés alá helyezésének megtörténtét, a vámérték kimunkálásának, az áru tarifális besorolásának, a vámkedvezmények vagy vámmentességek igénybevételének jogszerűségét, az ezek alkalmazásához előírt feltételek kedvezményezett által történő betartását, a vámtartozás rendezésének megtörténtét, a kötelező felvilágosítás vámkezelések, vámeljárások során történt felhasználásának jogszerűségét,

10 Ellenőrzési tevékenység változása Mi tekinthető kívánatos ellenőrzési tevékenységnek? Számos hatóság önállóan, gyakran ellenőriz; A gyakori ellenőrzések több területet érintenek; A széleskörű ellenőrzések esetenként szabálytalanságokra bukkannak? Több hatóság ritkábban, de összehangoltan, együttesen ellenőriz; Az egyidejű ellenőrzések egy-két kapcsolódó területet érintenek; Az összehangolt ellenőrzések az érintett területeken elmélyedve szabálytalanságokat keresnek? Egy hatóság gyakrabban ellenőriz; A gyakori ellenőrzések egy-egy konkrét területet érintenek; A célirányos ellenőrzések az érintett területet rövid idő alatt áttekintik és az előzetesen kijelölt célterületen feltárják a szabálytalanságokat?

11 Jogszerű vámszakmai tevékenység biztosítása Alapeljárások A közösségbe érkező termékekhez és bekerülésük módjához kapcsolódó ellenőrzések Alapeljárást végző vám-és pénzügyőri igazgatóság Engedélyezés és felügyelet Adott gazdálkodó által végzett tevékenységhez, illetve egyes eljárásaihoz kapcsolódó engedélyezések Gazdálkodó székhelye, tevékenysége szerint az engedélyezést végző vám-és pénzügyőri igazgatóság Utólagos ellenőrzés Jogszabályokban előírt kötelezettségek megvalósulásának felülvizsgálata Alapeljárást végző vám-és pénzügyőri igazgatóság (78. cikk) valamint Gazdálkodó székhelye szerinti vám-és pénzügyőri igazgatóság, + KAVIG(13. cikk) + KAVIG pl. AEO engedély

12 Sikeres ellenőrzési tevékenység jellemzői Lényegre törő Konkrét ellenőrzési területre fókuszál Bizonyosságot adó Egyértelműen körülhatárolja az esetleges helytelen gyakorlatokat és rámutat a jövőben követendő helyes eljárásra Megnyugtató Nem hagy az adott terület tekintetében további kérdőjeleket, rendezi az adott kérdéskört Támogatja a gazdasági környezetet és az érintett gazdálkodó tevékenységét Felszámolja az esetleges versenyhátrányokat, kiszámítható környezetet teremt EREDMÉNYE: Kölcsönös bizalom, Szakmaiság, Partnerség, Együttműködés

13 Köszönöm megtisztelő figyelmüket! Liptai Zsolt őrnagy NAV KAVFIG vám- és pénzügyőri főigazgató-helyettes