A bankadó hatása: tények vs. hiedelmek a pénzintézeti különadó kapcsán Pandurics Anett Posta Biztosító Elnök-vezérigazgató

Átírás

1 A bankadó hatása: tények vs. hiedelmek a pénzintézeti különadó kapcsán Pandurics Anett Posta Biztosító Elnök-vezérigazgató Budapest, október 6. Sopron 1

2 Makrogazdasági helyzet: a világ körülöttünk avagy hogy kezdődött 2

3 Változékony környezet: csapkodtak körülöttünk a villámok A jegybanki alapkamat alakulása 2008 január augusztus 8,0% GDP volumenindex 2000Q1-2011Q2 12% 11% 10% 11,50% 6,0% 4,0% 9% 8% 7% 6% 5% 7,50% 5,25% 6,00% 2,0% 0,0% -2,0% -4,0% I. II. III.IV.I. II.III.IV. I. II. III.IV.I. II.III.IV. I. II. III.IV. I. II.III.IV.I. II. III.IV. I. II. III.IV.I. II. III.IV. I. II. III.IV.I. II.III.IV. I. II ,0% Dátum -8,0% -10,0% Infláció 2008 január augusztus 8,0% 7,0% 6,0% 5,0% 4,0% 3,0% 2,0% Forrás: MNB 3

4 4

5 Biztosítási díjbevétel ( ) milliárd Ft: zsugorodó piac Díjbevétel Inflációval korrigált díjbevétel 5

6 Jogszabályi háttér T/581 törvényjavaslat benyújtása az Országgyűlésre: Törvényjavaslat indoklása: A kölcsönös felelősségvállalás jegyében a költségvetési egyensúly javítása, stabilizálása érdekében az általános adófizetési kötelezettséget meghaladó közteherviselésre képes adófizetők szolidaritására alapozva a Javaslat a pénzügyi intézmények részére különadó fizetési kötelezettséget ír elő. A különadó alapja az egyes adóalanyok szervezeti formájától függően a üzleti évi számviteli beszámolóban (a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adóalanyoknál a rendelkezésre álló legutolsó beszámolóval már lezárt üzleti év adatai alapján) kimutatott módosított mérlegfőösszeg, kamateredmény, díj- és jutalékeredmény, korrigált nettó árbevétel vagy a biztosítók esetén a megszolgált díj viszontbiztosítás nélkül, befektetési alapkezelőnél a kezelt vagyon együttes értéke. A költségvetési hiány csökkentése, a strukturális reformok finanszírozása, a pénzügyi rendszer feszültségeinek feloldása érdekében a Javaslat tartalmazza a évekre vonatkozó különadó fizetési kötelezettséget. A év vonatkozásában a törvényjavaslat meghatározza a évi vetítési alapon a különadó fizetési kötelezettség mértékét, de a szabályozás részletes feltételeinek kialakítása a évi költségvetési tárgyalásnál kerül véglegezésre. Szükséges, hogy a évre vonatkozó kötelezettség is megjelenjen a törvényjavaslatban, ebben az esetben minden részletet a évi költségvetési vita során lehet eldönteni. Bankadó kötelezettséget megállapító jogszabály: Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló évi LIX. törvény Hatályba lépése:

7 Adóalanyok: nem csak a bankok 1. Hitelintézetek: Bank, Szakosított hitelintézetek, Eximbank Zrt. Lakástakarékpénztárak (Fundamenta, OTP Lakástkpt.) Jelzálog hitelintézetek Magyar Fejlesztési Bank Zrt. takarék- ill. hitelszövetkezetek, 2. biztosítók, viszontbiztosítók kivéve a nem jelentős biztosító egyesületek (= kizárólag tűz és elemi kár, egyéb vagyoni károk és segítségnyújtás ágazatot művelő egyesület, amely éves díjbevétele és tagsági hozzájárulása együtt az utóbbi 3 üzleti évben egyszer sem érte el a 125 millió Ft-t) 3. egyéb pénzügyi szervezetek: Pénzügyi vállalkozás (hitel-, kölcsöncégek, lízingcégek, stb.), Befektetési vállalkozások (brókercégek), Tőzsde, árutőzsdei szolgáltató, Kockázati tőkealap-kezelő, befektetési alapkezelő. 4. fióktelep formájában működő pénzügyi szervezetek 7

8 Bankadó : 2010-es szabályok 8

9 Változás 2010-ről 2011-re: adóalapban és adómértékben Adóalap számításában történt változás: 2011-től a hitelintézeteknél pontosították a módosított mérlegfőösszeg fogalmát és kiegészítették az EU és nem EU-s államok felé irányuló bankközi állomány korrigálásával. Adó mértékében történt változás: Hitelintézeteknél Adó mértéke a felső sávban (adóalap 50 Mrd Ft feletti részére) emelkedett 0,5 %-ról 0,53 %-ra; A fizetendő adót csökkenti az üzleti évre hitelintézetek különadója címen fizetett adó összege. Biztosítóknál Adó mértéke sávossá vált: az adóalap 1 Mrd Ft részéig 1,5%, 1 és 8 Mrd Ft közé eső részére 3%, a 8 Mrd Ft feletti részre 6,4%. 9

10 Adóalap, adómérték, változás 2011-re Hitelintézetek Adó alapja Adó mértéke Adó mértéke módosított mérlegfőösszeg* Biztosítók korrigált díj* 6,20% Pénzügyi vállalkozás a) kamateredmény*, b) díj- és jutalékeredmény* 50 Mrd. Forintig 0,15%, azt meghaladó részre 0,5% 6,50% 6,50% Befektetési vállalkozás korrigált nettó árbevétel* 5,60% 5,60% 50 Mrd. Forintig 0,15%, azt meghaladó részre 0,53% 1 Mrd. Forintig 1,5% 8 Mrd. Forintig 3% meghaladó részre 6,4% Tőzsde, árutőzsde, kockázati tőkealap-kezelő korrigált nettó árbevétel* 5,60% 5,60% Befektetési alapkezelő az általa kezelt alapok i nettó eszközértékének + pénztári, egyéb portfólió vagyon i értékének együttes összege 0,028% 0,028% Összes adókötelezettség (2011-re állami terv) 182,3 Mrd Ft 187 Mrd Ft *2009. évi éves beszámoló adataiból számított 10

11 Bankadó 2010 és Hitelintézetek Hitelintézetek (szövetkezetek nélkül) 2010-re fizetett bankadó összesen: 2011-re fizetendő bankadó összesen: MFt MFt Forrás: kiegészítő mellékletek és PSZÁF alapján számított érték 11

12 Volt miből? 12

13 Szektorok jövedelmezősége (ROE=adózott eredmény/saját tőke) Forrás: PSZÁF Aranykönyv alapján 13

14 Mrd Ft Szektorok adózott eredményének alakulása (Mrd Ft) Sze ktorok adózott e re dménye ( ) év Bankok Befektetés i alapkezelők Pénzügyi vállalkozás ok Biztos ító társ as ágok Forrás: PSZÁF Aranykönyv alapján 14

15 A bankadó lehetséges hatásai Bankadó hatása az éves növekedése ütemre: GDP Fogyasztás ,1 százalékpont - 0,4 százalékpont - 0,4 százalékpont - 1,0 százalékpont A magyar makropályára gyakorolt hatás a KT előzetes becslése szerint kis mértékben negatív. A szektorban foglalkoztatottak létszámára negatív hatást gyakorolhat ( 2010-ben közel 10%-kal csökkent a létszám 2009-hez képest). Nemzetközi szinten óriási eltérések vannak az adóterhelés mértékében és technikájában: az EU aggályát fejezte ki ennek versenyt torzító hatásaival kapcsolatban. Forrás: Költségvetési Tanács, in Figyelő július 22. Bankadók mértéke a GDP%-ában Forrás: Ecostat 15

16 AEGON Generali Groupama Garancia ALLIANZ K&H ING UNIQA AHICO Union MEHIB AVIVA GRAWE EUB Cardif Nem-élet Signal MPÉ DAS MPB Victoria Élet Erste Victoria Nem-élet Cardif Élet Euler Hermes AIM ERGO MKB Élet Genertel MKB Általános Wabard CIG Élet AXA Óriási különbségek, nagy szórás (2009, biztosítási szektor) A biztosítási szektor rendkívül heterogén. Nagyon magas a piaci koncentráció (TOP6=71%). Még magasabb az eredmény koncentrációja: az első 6 szereplő adja a szektor eredményének 99%-át. Djíbevételarányos eredmény (2009): TOP10: 16,3%, nemtop10: -3,9% 45,00% Az egyes biztosítók részesedése a teljes AEE-ből (%) 2009-ben 40,00% 35,00% 30,00% 25,00% 20,00% AEE (%) 2009-ben 15,00% 10,00% 5,00% 0,00% -5,00% -10,00% Forrás: PSZÁF Aranykönyv alapján 16

17 Adózás előtti eredmény milliárd Számít a méret Biztosítótársaságok (2009) Aegon y = 0,3917x R 2 = 0, MPB, MPÉ K&H UNIQA Union Groupama ING Generali Allianz milliárd Saját tőke Forrás: PSZÁF Aranykönyv alapján 17

18 Mrd Ft Mrd Ft Bankpiac A bankszektor 2009-ig komolyan nyereséges. De a szektor nagyon heterogén és erősen koncentrált. Magas eredménykoncentráció: TOP5 = 85% 2010-ben a 40 bank közül 18 veszteséges. Forrás: PSZÁF Aranykönyv, 2009 Bankok adózás előtti eredménye ( ) Bankok adózott eredménye ( ) Év Év Forrás: PSZÁF Aranykönyv alapján 18

19 AEGON Groupama Garancia Generali AHICO K&H GRAWE UNIQA EUB KÖBE Union MEHIB Cardif Nem-élet DAS MPÉ Euler Hermes Victoria Élet Dimenzió Victoria Nem-élet Erste Chartis Cardif Élet AIM CIG Nem-élet TIR Signal ERGO Wabard MKB Élet MPB AXA Genertel AVIVA MKB Általános ING ALLIANZ CIG Élet Biztosítótársaságok: nőtt a szórás, tovább nőttek a szektoron belüli különbségek (2010) Adózott eredmény: 1,9 milliárd Ft (2010) (2009: 66 milliárd Ft). Adózás előtti eredmény: 4,9 milliárd Ft (2010) (2009: 79, 6 milliárd Ft). 37 társaságból 17 veszteséges, plusz 4 lényegében nullszaldós. Tovább nőttek a szektoron belüli különbségek. Okok: különadó-terhelés (38 milliárd), komoly viharkárok (30 milliárdos nagyságrendben), válság hatása. Az egyes biztosítók részesedése a teljes AEE-ből (%) 2010-ben 200,00% 150,00% 100,00% 50,00% AEE (%) ,00% -50,00% -100,00% -150,00% Forrás: PSZÁF Aranykönyv alapján 19

20 Mrd Ft Mrd Ft Lízingpiac A szektor 2008-ig komolyan nyereséges, 2009-ben (a válság hatására)a bankadót megelőzően is veszteséges évet zárt. Az összes pénzügyi vállalkozásra 2009-es adó előtti eredmény 9,7 Mrd veszteség volt. A 2010-es adózás előtti eredmény a pénzügyi vállalkozásoknál már 42,8 Mrd Ft veszteséget mutat. Finanszírozott összeg Pénzügyi vállalkozások adózás előtti eredménye ( ) ,5 44,5 50,9 51,4 62,0 43, ,7 év -42,8 Forrás: PSZÁF Aranykönyv alapján Év Forrás: Lízingszövetség 20

21 Szakmai kérdések Bankadó a nagyvilágban Történeti előzmények Jelenkori nemzetközi példák Adó alapjának kiválasztása Versenysemlegesség, versenytorzítás globális/regionális magyar Kiszámíthatóság, tervezhetőség 21

22 Bankadó nemzetközi összevetésben (egyszerűsítés) Forrás: Európai Tanács, in Figyelő, 2011/6. 22

23 A bankadó alapja Az adó alapját a 2009-es beszámoló adataiból kell számítani, tehát az adóalanyok múltbeli vagyoni állapotához kötődik, nem számol a pénzügyi szereplők jövedelmezőségével, teherviselő-képességével, figyelmen kívül hagyja a 2010-ben, 2011-ben bekövetkezett változásokat (tevékenység megszüntetése, bővítése, jelentős állományvesztés, portfólió-átruházás, díjbevételek csökkenése, stb.). szektoronként eltérő alkalmazkodási lehetőség, Ugyanakkor ezzel a módszerrel a bankadóból származó bevétel biztos és pontosan tervezhető (nem manipulálható, nem kerülhető el az adóalanyok részéről). Bankadó alapjának igazságossága? 23

24 Versenysemlegesség kérdése regionális szinten A tőkeallokációs döntések egyre inkább a globális színtéren dőlnek el, a verseny pedig egyre inkább regionális színtéren folyik, így kiemelten fontos a harmonizáció. Újonnan piacra lépő szereplők komoly versenyelőnyt élveznek. Adózási aszimmetria A különadó a magyar székhelyű társaságok szempontjából határon átnyúló szolgáltatásokból származó díjbevételt is adóztatja. A külföldi székhelyű biztosítók magyarországi fióktelepei is alanyai a különadónak, azonban a magyarországi székhelyű biztosító telephely létesítésével vagy anélkül - határon átnyúló szolgáltatásából származó díjbevételét, ha annak kockázatviselési helye egyébként nem a Magyar Köztársaság területén van, nem veszi ki az adóalapból. Indokolt a határon átnyúló szolgáltatások díjbevételét feltéve, hogy a kockázatviselés helye nem Magyarország területén van kivenni a különadó alapjából. (Ez fennállhat a bankadó alá tartozó többi pénzügyi szervezetnél is.) 24

25 Versenysemlegesség kérdése a magyar piacon Az egyes adóalanyokat nem egyformán terheli az adó, így eltérő módon befolyásolja az azonos/hasonló célú befektetési/megtakarítási termékeket kínáló piaci szereplők versenyét. Ha feltételezzük, hogy egy-egy befektetési termékre évente eft-t fizet be az ügyfél, és az éves hozam 7%, akkor 2010-ben az alábbi adófizetési kötelezettségek keletkeznek (a magasabb adókulcsot feltételezve): Éves Hozam: 7% Bankadó összege eft Év Befizetés Állomány Bank betét Befektetési alap Befektetési vállalkozás (bef.alap forgalmazó) Egyszeri díjas biztosítás Folyamatos díjas biztosítás ,00 0,28 0,12 6,20 62, ,35 0,58 0,12 6,20 62, ,07 0,90 0,12 6,20 62,00 Összesen ,42 1,76 0,35 18,60 186,00 A pénzügyi szektorok konvergenciája jellemező tendencia a magyar piacon is. A piacon jelen levő versenyző konstrukciók adóterhelése nem harmonizált (és ez nem csak a bankadó esetében van így!) 25

26 Kiszámíthatóság - tervezhetőség a bankadó összege 2010-re és 2011-re rögzített, majd 2012-re alkulehetőséget biztosítanak az adó kivezetésére, illetve 2012-re az EU átlagnak megfelelő bankadó kerülhet majd bevezetésre ahhoz, hogy az államháztartás hiánya tartható legyen, marad 2012-re is hasonló mértékben a bankadó, 2013-tól fogja felváltani az EU által bevezetendő egységes adónem ig csökkenő mértékben, de megmarad az adó ben és 2011-ben hatályos normaszöveg: évi LIX. törvény 6. (7) A pénzügyi szervezeteket az e törvényben meghatározott különadó alap után 2011-ben 200 milliárd forint különadó fizetési kötelezettség terheli, amelynek részletes feltételeit külön törvény határozza meg. (8) A pénzügyi szervezetek évi különadó fizetési kötelezettségének részletes feltételeit külön törvény határozza meg a kormány 2014-ig tervezi a bankadó fenntartását, 2012-re teljes összegű marad (nem feleződik a korábbi tervekkel ellentétben) Európai bankadó 2013-tól, költségvetési bevétel a jelenlegi fele (Konvergencia program, ös költségvetési folyamatok) nem biztos, hogy lesz EU-s egységes bankadó, ebben az esetben 2012 közepén egyeztetés a bankokkal a 2013-ra alkalmazandó adó paramétereiről után európai bankadó lesz 26

27 Harmonizált (?) európai bankadó? 27

28 28

29 Biztosítók adóalapja 1. nem-élet biztosítási ágból származó megszolgált díj viszontbiztosítás nélkül 2. életbiztosítási ág bruttó díja = Korrigált díj egyszeri díjas biztosítások díjának 90%-a eseti biztosítási díjak 90%-a, halasztott kezdetű nyugdíjkiegészítő biztosításoknak az Öpt ainak a Felügyelet által igazoltan megfelelő díjbevétel. Egyszeri díj: azon életbiztosítási szerződésekből származó díj, amely egy összegben a tartam elején esedékes. Eseti díj: az életbiztosítási szerződésekhez kapcsolódó, a szerződésben előre rögzített díjfizetési kötelezettségen felül fizetett biztosítási díj. 29

30 Hitelintézetek adóalapja Módosított mérlegfőösszeg= + Eszközök értékének együttes összege (könyv szerinti érték) - belföldi bankközi hitelből eredő követelések - más belföldi hitelintézetek, pénzügyi vállalkozások és befektetési vállalkozások által kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokkal és részvényekkel - belföldi pénzügyi vállalkozásoknak, befektetési vállalkozásoknak nyújtott hitelből, alárendelt és kiegészítő alárendelt kölcsöntőkéből eredő követeléssel Módosított mérlegfőösszeg= + Eszközök értékének együttes összege - bankközi hitelből eredő, belföldön székhellyel vagy fiókteleppel rendelkező adóssal szemben fennálló követelés - belföldön székhellyel vagy fiókteleppel rendelkező hitelintézet, pénzügyi vállalkozások vagy befektetési vállalkozások által kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok - belföldön székhellyel rendelkező más hitelintézet, pénzügyi vállalkozás vagy befektetési vállalkozás által kibocsátott részvény - belföldön székhellyel vagy fiókteleppel rendelkező pénzügyi vállalkozással, befektetési vállalkozással szemben nyújtott hitelből, alárendelt és kiegészítő alárendelt kölcsöntőkéből eredő követelés - ha a fenti követelések EU más tagállamában székhellyel vagy fiókteleppel rendelkező adóssal szemben állnak fenn, akkor csak akkor csökkenthető, ha nyilatkozattal rendelkezi a társaság az EU-s társasággal szemben fennálló elismert követeléséről. + növeli az EU-s társasággal szembeni követelés értékéből az EUs társaság nem EU-s ország felé fennálló követelése 30

31 Határon átnyúló szolgáltatások kérdésköre Határon átnyúló szolgáltatás: az a szolgáltatás, amely esetében a biztosító tevékenységéhez kapcsolódó kötelezettségvállalás tagállama nem azonos azzal a tagállammal, ahol a biztosító székhelye, telephelye található. A határon átnyúló szolgáltatást előzetesen a Felügyelethez be kell jelenteni. Fióktelep: a külföldi vállalkozás jogi személyiséggel nem rendelkező, gazdálkodási önállósággal felruházott olyan szervezeti egysége, amelyet önálló cégformaként a belföldi cégnyilvántartásban a külföldi vállalkozás fióktelepeként bejegyeztek; Külföldi székhelyű pénzügyi szervezetek esetén a Magyarországon alapított fióktelep alanya a bankadónak, azonban, ha a biztosító fióktelep nélküli, határon átnyúló szolgáltatás útján vállalja a kockázatot belföldön, akkor nem kerül a magyar bankadó hatálya alá. Magyar székhelyű pénzügyi szervezetek esetén a külföldön alapított fióktelep is alanya lehet a külföldi bankadónak, továbbá a magyar székhelyű vállalkozás határon átnyúló szolgáltatásából származó bevétele is a cég magyar könyveiben jelenik meg, így az után is meg kell állapítani a bankadót. Ha a külföldi állam is bevezette a bankadót, akkor a magyar társaság a külföldi fióktelepe után külföldön és itthon is fizet bankadót (kettős adóztatás). Ezért a magyar társaságnál kimutatott adóalapból a kettős adóztatás elkerülése végett ki kell emelni a külföldön adóalapot képező összeget, vagy a magyar adóba beszámítani a külföldön megfizetett adót. 31

32 Szektorok relatív terhelésének összehasonlítása Modellszámítás

33 Szektorok relatív terhelésének összehasonlítása Modellszámítás

34 Hitelintézetek különadója 2011-től 2011-ben kezdődő üzleti évre a Hitelintézetek különadó megállapítására, bevallására és fizetésére kötelezettek az alábbiak szerint: Hitelintézeti különadó alapja: Adózás előtti eredmény + pénzügyi szervezetek különadója (bankadó) címen ráfordításként elszámolt összeg Különadó mértéke: 30%, de MAX: a pénzügyi szervezetre kiszámított különadó összege Megállapítandó ig, társasági adóval azonos módon kell könyvelni, elszámolni, azonban a társasági adó alapjánál elismert, csökkentő tételnek minősül. 34

35 Hitelintézetek különadója 2011-től Pénzügyi szervezetek különadója és hitelintézetek különadója közti összefüggés MFt AEER pü-i szerv. különadó előtt Számított pü-i szerv. különadója Fizetendő pü-i szerv.különadója AEER Hitelintézeti különadója alapja: Hitelintézeti különadó 30%: MAX. hitelintézeti különadó: Összes fizetendő adó

36 Bankadó és Társasági adó Bankadó számviteli elszámolása: a megállapított bankadót az adózás előtti eredmény terhére kell elszámolni egyéb ráfordításként. Társasági adó: A társasági adó alapjánál az adóévre megállapított bankadó összege elismert ráfordításnak minősül, azzal nem kell növelni a társasági adó alapját. Példa a bankadó társasági adóra gyakorolt hatására (feltételezve, hogy nincs társasági adóalap módosító tétel): Bankadó és Adózás előtti eredmény Bankadó (egyéb ráfordítás) Adózás előtti eredmény Társasági adó alapja Társasági adó (10%) Társasági adó (10%)- bankadó nélkül: A. Társasági adó megtakarítás: eft Elhatárolható negatív adóalap (bankadóval): Elhatárolható negatív adóalap (bankadó nélkül): Adóalapra gyakorolt közvetett (jövőbeli) hatás: B. Közvetett (jövőbeli) adómegtakarítás (10%): (A.+B.) Összes megtakarítás: