SZÁMVITEL 2015 SZÁMVITELI VÁLTOZÁSOK 2015-TİL Tóth Mihály bejegyzett könyvvizsgáló. Elfogadott jogszabály: A változások indoka:

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "SZÁMVITEL 2015 SZÁMVITELI VÁLTOZÁSOK 2015-TİL 2014.11.24. Tóth Mihály bejegyzett könyvvizsgáló. Elfogadott jogszabály: A változások indoka:"

Zoltán Varga
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 SZÁMVITEL Tóth Mihály bejegyzett könyvvizsgáló SZÁMVITELI VÁLTOZÁSOK 2015-TİL Elfogadott jogszabály: T/1705. Az egyes adótörvények A változások indoka: új Ptk. hatálybalépése gyakorlati kérdések rendezése Alkalmazás: 2015-re KELL 2014-re LEHET 1

2 AZ ÚJ PTK. MIATTI MÓDOSÍTÁSOK PÉNZÜGYI LÍZING FOGALMA [3. (8) 13.] tıl Ptk-fogalom nem hasonlít a korábbi Szt-belire átmeneti szabály tıl Hpt-fogalom hasonlít a korábbi Szt-belire 2

3 BESZÁMOLÓ, KÖZBENSİ MÉRLEG FELHASZNÁLHATÓSÁGA [21. (7)] Ptk. szerinti esetek osztalékelıleg (nincs) saját részvény megszerzése (nincs) saját üzletrész megszerzése (van) a jegyzett tıke felemelése jegyzett tıkén felüli vagyonból (van) visszaváltható részvény visszavétele (van) a fordulónapot követı 6 hónapig vehetı figyelembe alapszabály felhatalmazhatja az igazgatóságot a közbensı mérleg elfogadására PÓTBEFIZETÉS ESZKÖZBEN [37. (7), 50. (10)] Az átadónál (tulajdonos cég) az átadott eszközt értékesítésként kell elszámolni a követeléssel szemben csökken az ET Az átvevınél (tulajdonolt cég) az átvett eszközzel nı a LT a kapott eszköz bekerülési értéke az eszköz közgyőlési, alapítói, taggyőlési határozatban meghat. értéke Könyvelése az eszközmozgás idıpontjában 3

részvény visszavétele (van) a fordulónapot követı 6 hónapig vehetı figyelembe alapszabály felhatalmazhatja az igazgatóságot a közbensı mérleg elfogadására PÓTBEFIZETÉS ESZKÖZBEN [37. (7), 50.

4 PÓTBEFIZETÉS VISSZAFIZETÉSE ESZKÖZBEN [38. (10), 50. (10)] A visszaadónál (tulajdonolt cég) az átadott eszközt értékesítésként kell elszámolni a követeléssel szemben csökken a LT A visszavevınél (tulajdonos cég) az átvett eszközzel nı az ET a kapott eszköz bekerülési értéke az eszköz közgyőlési, alapítói, taggyőlési határozatban meghat. értéke Könyvelése az eszközmozgás idıpontjában Példa: Pótbefizetés eszközben 2015-ben 100 pótbefizetés teljesítésére 20 pénz, 80 eszköz (KSZÉ: 70) tulajdonosnál T 413 K 38, 20 T 3 K 9, 80; T 8 K 1-3, 70; T 413 K 3, 80 tulajdonoltnál T 38 K 414, 20 T 1-3 K 414, 80 4

(tulajdonos cég) az átvett eszközzel nı az ET a kapott eszköz bekerülési értéke az eszköz közgyőlési, alapítói, taggyőlési határozatban meghat.

5 Példa: Pótbefizetés visszafizetése eszközben 2018-ban 100 pótbefizetés visszafizetése teljesítésére 10 pénz, 90 eszköz (KSZÉ: 85) tulajdonosnál T 38 K 413, 10 T 1-3 K 413, 90 tulajdonoltnál T 414 K 38, 10 T 3 K 9, 90; T 8 K 1-3, 85; T 414 K 3, 90 ÁZSIÓS ALAPÍTÁS, TİKEEMELÉS ÉRTELMEZÉSE [36. (1) B)] Rt-n kívüli vállalkozónál alapításkor, tıkeemeléskor TT-ba csak az alapítás, a tıkeemelés részeként a JT-vel egyidejőleg juttatható vagyon 5

T 8 K 1-3, 85; T 414 K 3, 90 ÁZSIÓS ALAPÍTÁS, TİKEEMELÉS ÉRTELMEZÉSE [36.

6 EGYÉB, PTK-HOZ KAPCSOLÓDÓ PONTOSÍTÁSOK a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés között ismertté vált késedelmi kamat nem PIE, hanem kötelezettség [44. (1) c)] a sérelemdíj egyéb bevétel, egyéb ráfordítás [77. (2) b), 81. (2) b)] átalakulás helyett átalakulás, egyesülés, szétválás átalakuló gt vagyonmérlegében a MSZE átvezetendı az ET-be [136. (8)] beolvadásos kiválás, beolvadásos különválás nevesítése [136. (10)] vagyoni betét helyett egyéb társasági részesedés GYAKORLATI KÉRDÉSEK RENDEZÉSE MIATTI MÓDOSÍTÁSOK 6

(2) b)] átalakulás helyett átalakulás, egyesülés, szétválás átalakuló gt vagyonmérlegében a MSZE átvezetendı az ET-be [136.

7 ELLENİRZÉS MEGÁLLAPÍTÁSA FOGALMA [3. (3) 2.] gazdasági esemény utólagos módosítása lezárt üzleti évet érint szerzıdésmódosítással, bizonylatmódosítással kísért hibának minısül alkalmazni kell rá az ellenırzés módszertanát Példa: Eladási ár utólagos módosítása 2015-ben közös megegyezéssel módosítják a 2013-ban kötött adásvételi szerződésben rögzített árat 100-ról 80-ra. Eddigi (helytelen) gyakorlat: 2015-ben a bevétel csökken 20-szal Helyes gyakorlat: 2013-ra a bevétel csökken 20-szal, önellenőrzés 7

minısül alkalmazni kell rá az ellenırzés módszertanát Példa: Eladási ár utólagos módosítása 2015-ben közös megegyezéssel

8 FORINT-ÉRTÉKHATÁROK MEGÁLLAPÍTÁSA DEVIZAKÖNYVVEZETÉSNÉL [20. (5A)] egyes értékhatárokat az adott idıpontban érvényes MNB-árfolyamon kell meghatározni a beszámoló fajtájánál (éves, egyszerősített éves, mikrogazdálkodói) önköltségszámításnál (utókalkuláció, szabályzat) egyösszegő értékcsökkenési leírásnál konszolidált éves beszámoló készítése alóli mentesítésnél könyvvizsgálati kötelezettségnél a forint értelmezése ÁTSOROLÁS KÖNYVELÉSÉNEK IDİPONTJA [23. (5)] forgóeszköz-befektetett eszköz közötti átsorolások idıpontja eddig nem volt rögzített az átsorolási döntés meghozatalához kötıdött az eszközt legkésıbb a mérlegkészítés idıszakában, a mérlegfordulónapra vonatkozóan át kell sorolni az átsorolási döntés idıpontja továbbra is irányadó 8

(utókalkuláció, szabályzat) egyösszegő értékcsökkenési leírásnál konszolidált éves beszámoló készítése alóli mentesítésnél könyvvizsgálati kötelezettségnél a forint értelmezése ÁTSOROLÁS

9 ÉV VÉGI DEVIZAÁTÉRTÉKELÉS KÖRÉNEK BİVÍTÉSE [60. (2)] követelés jellegő aktív idıbeli elhatárolás pl. járó kamat, idıarányos szolg. árbevétel, járó támogatás kötelezettség jellegő passzív idıbeli elhatárolás pl. fiz. kamat, idıarányos szolg. költség, átvállalt tartozás átértékelése is kötelezı Példa: Járó kamat átértékelése : 3 éves államkötvény vásárlás 200, 6% kamat, kamatfizetés futamidő végén egyhavi kamata én 1 x 300 Ft/ = 300 Ft T 39 K 972, 300 Ft 12 havi kamata én 12 x 320 Ft/ = 3840 Ft T 39 K 972, 3840 Ft előző évi kamat átértékelése 1 x ( ) = 20 Ft T 39 K 976, 20 Ft 9

költség, átvállalt tartozás átértékelése is kötelezı Példa: Járó kamat átértékelése 2014

10 ÜZLETÁG ÁTRUHÁZÁSI TÖBBLETÉRTÉK ELSZÁMOLÁSA [72. (4) E)] Átruházás ELLEN- ÉRTÉKE 100 ESZKÖZ PIACI ÉRTÉKEN 70 KÖT. 10 TÖBBLET ÉRTÉK 40 a többletérték értékesítés nettó árbevétele az eladónál üzleti vagy cégérték a vevınél ha teljesülnek az erre vonatkozó feltételek KÖZVETETT PÉNZVISSZATÉRÍTÉSI AKCIÓ SZERINTI ENGEDMÉNY [77. (7), 81. (5)] áfa-tv. 77. (4)-(5) szabályozza tıl a számvitelben utólagos, nem számlázott engedmény adott: egyéb ráfordítás, kapott: egyéb bevétel az engedmény útja: klasszikus: Gyártó Kereskedı Fogyasztó közvetett: Gyártó Kereskedı Fogyasztó 10

feltételek KÖZVETETT PÉNZVISSZATÉRÍTÉSI AKCIÓ SZERINTI ENGEDMÉNY [77. (7), 81. (5)] áfa-tv. 77. (4)-(5) szabályozza 2014

11 KÜLFÖLDI ÚTSZAKASZRA JUTÓ SZÁLLÍTÁSI KÖLTSÉG ELSZÁMOLÁSA [74. (3)] eddigi szabály: exportértékesítés árbevételét csökkentette tıl eltörölve általános szabály: igénybevett szolgáltatás KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS VISSZAVONÁSA, ISMÉTELT KÖNYVVIZSGÁLAT [154/B. (3), 155/C. ] közérdeklıdésre számot tartó gazdálkodó könyvvizsgálójának minıségellenırzésekor a könyvvizsgálat ismételt elvégzésére utasítható a könyvvizsgálói jelentés visszavonható ekkor ismételt könyvvizsgálat a visszavonást követı 90 napon belül a könyvvizsgálói jelentésre az általános közzétételi szabályok alkalmazandóak 11

] közérdeklıdésre számot tartó gazdálkodó könyvvizsgálójának minıségellenırzésekor a könyvvizsgálat ismételt elvégzésére utasítható a könyvvizsgálói

12 KÖSZÖNÖM A FIGYELMÜKET! 12

Hasonló dokumentumok

HÍRLEVÉL 2014/1. A gazdasági társaságokra vonatkozó szabályok változásai az új Polgári Törvénykönyvben

HÍRLEVÉL 2014/1. A gazdasági társaságokra vonatkozó szabályok változásai az új Polgári Törvénykönyvben HÍRLEVÉL A gazdasági társaságokra vonatkozó szabályok változásai az új Polgári Törvénykönyvben 2014/1 Az új Polgári Törvénykönyv, a 2013. évi V. törvény (új Ptk.) 2014. március 15-én lép hatályba, amely