Az adórendszer várható változásai

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Az adórendszer várható változásai"

Botond Soós
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 Az adórendszer várható változásai VII. PÉNZTÁRKONFERENCIA Tapolca, november 4. Dr. Juhász István főosztályvezető Pénzügyminisztérium 1

2 ! Adópolitikai célok! Változások az adótörvényekben! Egyéb adótechnikai változások 2

3 Adópolitikai célok " az adórendszer igazságosságának erősítése " az adózásban fennálló túlzott különbségek mérséklése " a foglalkoztatási feltételek javítása (elsősorban kis- és középvállalkozásoknál) " beruházás- és befektetés ösztönzés elősegítése " a kutatási és információ-technológiai fejlesztések ösztönzése " az adó- és járulékadminisztráció egyszerűsítése " a jogalkalmazás erősítése, jogbiztonság fokozása " az adóigazgatás korszerűsítése, hatékonyságának javítása 3

ösztönzés elősegítése " a kutatási és információ-technológiai fejlesztések ösztönzése " az adó- és

4 Személyi jövedelemadó - 1 " a személyi jövedelemadó-tábla célzott változtatása (18%, 38%) adójóváírás (havi 9000 Ft, -18 %: Ft Ft) kiegészítő adójóváírás (havi 1260 Ft, -5 %: Ft Ft) " az adókedvezmények átcsoportosítása az átlagos és az átlag alatti jövedelemmel rendelkezők javára (kivétel: személyi, családi, ÖKBP, lakáskedvezmények) 100 eft, 6-6,5 mft, 8 mft " súlyos fogyatékosság minimálbér 5 %-a " a tőkéből és a munkából származó jövedelmek adóterhelésének közelítése (25%) " tőzsdei árfolyamnyereségadó újbóli bevezetése - elmaradt 4

alatti jövedelemmel rendelkezők javára (kivétel: személyi, családi, ÖKBP, lakáskedvezmények) 100 eft, 6-6,5 mft, 8 mft " súlyos fogyatékosság

5 SZJA terhelés változása: ,0% 35,0% 30,0% 25,0% 20,0% 15,0% 10,0% 5,0% ,0 9,0 6,0 3,0 0,0-3,0-6,0-9,0 0,0% -12, Bruttó keres et Ft/év 5 A bruttó kereset adóterhelése Az adóterhelés változása (százalékpont) eltérés

200 000 1 400 000 1 700 000 2 000 000 2 500 000 4 000 000 6 000 000 9 000 000 Bruttó

6 Személyi jövedelemadó - 2 " művészeti tevékenységet végző (adószámos!) személyek adóelőleg-levonás mellőzésére vonatkozó nyilatkozata " szociális célra tartósan bérbevett lakás kedvezményes adózása (önkormányzat!) " munkábajárás térítése csak számla, bizonylat alapján " adómentességek: adósságkezelési szolgáltatás, elengedett hitelintézeti követelés (2004.I.1.-), étkezési hozzájárulás(3500#4000 Ft; 6000 #8000 Ft), iskolakezdési támogatás(15#17 eft) " adómentes a telefonhasználat, illetve díjának átvállalása (áfá-ban 50 %-os levonási tiltás) 6

7 Személyi jövedelemadó - 3 " vállalkozásoknál 14,5 ill. 33 % helyett (+ nem anyagi javak, szellemi termékek) 50 %-os kulcs alkalmazható, kortárs képzőművészeti alkotásra é.cs. számolható el " költségként elszámolt iparűzési adó levonhatósága 25 %-ról 50 %-ra nő " legf. 5 főt foglalkoztató vállalkozóknál a létszámnövekedéshez kapcsolódó adóalapkedvezmény (évesített minimálbér után) " átalányadózás értékhatárának növekedése (4#8 mft; 22 #40 mft), adózás adótábla szerint, elkülönülten " ingatlan, vagyoni értékű jog üzletszerű értékesítésére vonatkozó szabályok 7

alkalmazható, kortárs képzőművészeti alkotásra é.cs.

8 Személyi jövedelemadó 4 Biztosítópénztárak 1 " munkaviszonyból sz. jöv. a munk. hozzájárulás adóköteles része " 12. (4) a) munkáltatói támogatói adomány esetén nyilatkozat tehető a munkáltatói elszámolásra 2004.I.1- " 28. (1) c)-f) egyéb jövedelem, ebből új az e) pont: önkéntes (nem nyugdíj)pénztár tv-ben, korm.r.-ben meg nem határozott, szolg-nak nem minősülő kifizetése " 28. (8) önk. ny.pénztár várakozási idő letelte után a fedezeti alapból való kifizetés egyéb jöv., kivéve a hozam és az értékelési különbözet kifizetését ( az adómentes!) 2004.I.1-8

(1) c)-f) egyéb jövedelem, ebből új az e) pont: önkéntes (nem nyugdíj)pénztár

9 Személyi jövedelemadó 5 Biztosítópénztárak 2 " 35. (3) a pénztári kedvezmények együttes összege legf. 120 eft, jan. 1. előtt nyugdíjba vonulók esetén legf. 150 eft, ideértve az egészségpénztári 10 %-os adókedvezményt is! " 35. (5) munkáltatói hozzájárulás esetén a munkáltatói igazolás, egyéb esetben a pénztár által az Art. szerint kiadott igazolás alapján érvényesíthető az adókedvezmény (2004. I. 1.-!!!) " 49. (2) nem terheli adóelőleg az önk.bizt.pénztár esetében az egyéni számlán jóváírt adóköteles egyéb jöv-et. " I. 1-től hatályát veszti!!! 9

(5) munkáltatói hozzájárulás esetén a munkáltatói igazolás, egyéb esetben a pénztár által az Art.

10 Társasági adó és osztalékadó - 1 " NINCS ALAPVETŐ MÓDOSÍTÁS! " versenyképesség javítása, uniós jogharmonizáció, adóelkerülési lehetőségek szűkítése, egyszerűsítés " vállalkozásoknál 14,5 ill. 33 % helyett (+ nem anyagi javak, szellemi termékek) 50 %-os kulcs alkalmazható " követelésekre elszámolt értékvesztés és behajthatatlan követelés elszámolásának harmonizálása a számviteli szabályokkal (2%, 5%, 25%) 10

11 Társasági adó és osztalékadó - 2 " szociális célra tartósan bérbevett lakás kedvezményes adózása (önkormányzat!) " legf. 5 főt foglalkoztató vállalkozásoknál a létszámnövekedéshez kapcsolódó adóalapkedvezmény (mint SZJA) " kutatás-fejlesztés, szoftverfejlesztés bérköltségének 10 %-os adókedvezménye " költségként elszámolt iparűzési adó levonhatósága 25 %-ról 50 %-ra nő 11

5 főt foglalkoztató vállalkozásoknál a létszámnövekedéshez kapcsolódó adóalapkedvezmény (mint

12 Társasági adó és osztalékadó - 3 " fejlesztési adókedvezmény 1 mdft helyett 100 mft-os beruházási korláttal " munkahelyteremtő beruházásoknál a fejlesztési adókedvezmény létszámkorlátjának csökkentése (kisváll.: 300, ill. 150 fő helyett 30 ill. 15 fő, középvállnál 150 ill. 75 fő) " fejlesztési adókedvezmény igénybevétele esetén általános feltétel a környezetvédelmi normatív határértékek 5 éven át való betartása " háttérjogszabály: 275/2003. (XII.24.) Korm. r. " nem számolható el fejlesztési tartalék terhére pl. telek, műalkotások (ami a számvitelben sem számolható el!) 12

75 fő) " fejlesztési adókedvezmény igénybevétele esetén általános feltétel a környezetvédelmi normatív határértékek 5 éven át való betartása "

13 Egyszerűsített vállalkozói adó " nincs érdemi változás! " visszamenőleges (2004.I.1.) mentesítés a kártérítésre, kártalanításra, biztosítói szolgáltatásra Általános forgalmi adó " gáz- és villamosenergia-szolgáltatás EUharmonizációja " számos kisebb módosítás, pontosítás (csoportos adóalanyiság, szolgáltatások teljesítési helye, számla adattartalma, adólevonást tiltó rendelkezések, adóvisszaigénylési szabályok [parkolás, úthasználat], ) 13

villamosenergia-szolgáltatás EUharmonizációja " számos kisebb módosítás, pontosítás (csoportos adóalanyiság,

14 Társadalombiztosítás, foglalkoztatás " Járulékvisszatérítés a Munkaerőpiaci Alap terhére 25 év alatti fiatalok gyermeket vállaló anyák, a GYES, GYED, GYET és ápolási díj lejárata után munkát vállaló személyek, (abban az esetben, ha korábban munkaviszonnyal nem rendelkeztek, vagy az ellátás ideje alatt munkahelyüket elveszítették) az 50 év feletti tartósan munkanélküli személyek (<= Ft/hó) foglalkoztatása esetén 9 hónap időtartamra!, az 50 év feletti munkavállalók esetében a kedvezmény mérlegelési (pályázat!) jogkörben adható " Közteher alapok a társadalombiztosítási, munkaadói és munkavállalói járulék alapjának egységesítése Következmény: az egyéni és társas vállalkozók is kötelezettek lesznek munkaadói és munkavállalói járulék fizetésre, és ellátásra is jogosulttá válnak 14

000 Ft/hó) foglalkoztatása esetén 9 hónap időtartamra!, az 50 év feletti munkavállalók esetében a kedvezmény mérlegelési (pályázat!

15 Egészségügyi hozzájárulás " A tételes EHO csökkentése OÉT-vel kötött megállapodás szerinti 1200 Ft/fő/ hó összegben történne, de csak novemberétől! " Részmunkaidősök EHO kedvezménye 15

16 Regisztrációs adó " motorkerékpárok reg. adó kötelezettsége " adóelőleget nem kell a reg. adóra fizetni " a reg. adó áfa alapot képez " 5 % valorizáció Helyi adók " foglalkoztatásbővítés után 1 mft/fő adóalapkedvezmény " az önkormányzatok mozgásterének növelése (inflációs növelés lehetősége a fix összegű adómértékeknél) 16

adó áfa alapot képez " 5 % valorizáció Helyi adók " foglalkoztatásbővítés után 1

17 Egyéb adótechnikai változások " eljárási illeték törlése, visszatérítése, ha a hatóság késik " áfa gyakorítási lehetőségének megszüntetése " 10 eft jövedéki adó alatt a helyszínen bírságol a vámhatóság " jogellenesen forg-ba hozott nem közösségi eredetű áru után a vámhatóság állapítja meg az adót (áfá-t) " vámhatóság felhatalmazása adóellenőrzésre " kisegítő adóellenőrök alkalmazása (számla-, nyugtaellenőrzés, leltárfelvétel, stb.) " Hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások különadója 2 évre (ideiglenes adó), választható módszerek: $ kamatkülönbözetre $ társasági adó alapjára $ 6 %, levonható az adóalapból $ 8 % 17

(áfá-t) " vámhatóság felhatalmazása adóellenőrzésre " kisegítő adóellenőrök alkalmazása (számla-, nyugtaellenőrzés, leltárfelvétel, stb.

18 18

Hasonló dokumentumok

legfontosabb 2006. évi

A pénztp nztárakat érintő legfontosabb 2006. évi adóváltoz ltozások VIII. Pénztárkonferencia 2005. november 10-11. 11. Tapolca Dr. Juhász István az APEH szakmai elnökhelyettese Előzmények Konvergenciaprogram