Online előadás az ÁFA-t érintő aktualitásokról szeptember 12.

Átírás

1 Online előadás az ÁFA-t érintő aktualitásokról szeptember 12.

2 Online számla-bejelentés, egyéb jelentései kötelezettségek Fábián Dorottya, igazgató 2019 Deloitte Magyarország 2

3 ÁFA változások Online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség JELENTŐS ELŐRELÉPÉS AZ ADATMINŐSÉGBEN Statisztika: 350 ezer feletti regisztrált célkitűzésnek megfelelően szignifikáns előrelépést sikerült elérni az adatszolgáltatás minőségében A sikeresen riportált tételek száma már eléri a jelentett tételek 70%-át cél az adatminőség további javítása Nagyobb tudatosság és kialakult belső folyamatok a számlaadatszolgáltatás követésében Ellenőrzések: Elsődlegesen azokat ellenőrzik, ahol volt regisztráció, de még nem volt sikeres adat-lejelentés Másodlagosan azokat ellenőrzik, ahol volt vevői oldalról beérkezett számla információ, de a szállítói oldalról nem Továbbra is a magas értékű számlák vizsgálata van fókuszban 2019 Deloitte Magyarország 3

4 ÁFA változások Online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség Verziófrissítések: egységes 2.0. verzió 1.2. és 1.3. helyett! 2.0. verzió: március végétől/április elejétől lesz érvényben kötelező jelleggel Szeptember elején megjelent a (közel) végleges technikai specifikáció 1.2., 1.3. verzióváltások helyett minden változást ebben a verzióban kezelnek Teszt verzió kiadása szeptember végén várható biztosítva lesz a 6 hónapos felkészülési idő az új xsd publikálását követően Legfontosabb változás a számla lekérdező operációk elérhetővé tétele a) egyes számlák lekérdezése teljes adattartalommal b) számla létezésének ellenőrzése számlaszám alapján c) paraméteres számla lekérdezés Módosító számlák kezelésének átalakulása a) a továbbiakban nem kell küldeni a számlaláncolat korábbi módosító számláinak számlaszámát és időbélyegét b) sorrendiség biztosítása érdekében módosítószámlák indexálásának bevezetése c) lehetőség egy számlával több számla módosítására (csoportos módosítók adatszolgáltatása során nem kell külön számlákra bontani a csoportos módosítót) Annulálási gyakorlat módosítása számla kiállítási dátumot nem lehet módosítani 2019 Deloitte Magyarország 4

5 ÁFA változások Online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség Verziófrissítések: egységes 2.0. verzió 1.2. és 1.3. helyett! 2.0. verzió: Egyéb módosítások: Új feldolgozási státusz (Saved) kerül bevezetésre A teljesítés dátumának a kötelezővé tétele minden számla tekintetében Az irányítószám mezőben küldhetővé válik szóköz, illetve kötőjel, abban az esetben, ha az nem a küldendő adat elején, vagy végén áll, illetve az irányítószám minimum hossza, három karakter hosszúságúra változott Kötelezővé válik az adatszolgáltató szoftver információinak jelentése Bekerült néhány új nem kötelező mező az XML struktúrába pl. időszakos elszámolás jelzése, a termék/szolgáltatás minősítésére használható indikátor 2019 Deloitte Magyarország 5

6 ÁFA változások Online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség 2020/2021-ben várható további változás: 2.0 verziótól függetlenül kerül beütemezésre a jelentendő ügyletek körének kiterjesztése és az értékhatár módosítása, de konkrétum, döntés egyelőre még nincs, legkorábban 2020 tavaszi adócsomag részeként biztosítva a 6 hónapos felkészülési időt Nagy körültekintést, előzetes felmérést igényel annak átgondolása, hogy mennyiben tágul így a jelentendő számlák, adatok köre Hosszabb távú cél: eáfa bevallás kiajánlása legkorábban 2021-től, alapfeltételei: 1) megbízható adatminőség, 2) kötelezettség kiterjesztése Elektronikus archiválási megoldásként való alkalmazás lehetősége kitágul Új jelentési kötelezettség SAF-T Egyelőre csak előzetes tervek Nem számlázási, hanem egyéb könyvelési adatok érintett adatkör még nem ismert Előre meghatározott (xml) struktúrában az OECD által meghatározott sztenderdeken alapul A kötelezettség elvileg on-demand jellegű lenne (tehát adóhatósági felkérésre, vélhetően adóellenőrzés keretében kellene teljesíteni, az adatexporthoz hasonlóan) hosszú távon elképzelhető, hogy a bevallási kötelezettségek közé beemelésre kerül A jelenlegi tervek szerint január 1. helyett csak 2021-től kezdődő időszakokra vonatkozóan kerülne bevezetésre, addig is külföldi példák értékelése 2019 Deloitte Magyarország 6

7 A behajthatatlan követelésekre vonatkozó szabályozás az ÁFA törvényben dr. Gábor Zoltán, szenior menedzser 2019 Deloitte Magyarország 7

8 Bevezetés Behajthatatlan követelések áfája Héa-irányelv Adóalap-csökkentésére jogosító jogcímek Teljes vagy részleges nemfizetés Az EUB értelmezése: Héa-irányelv 90. cikk Almos ítélet (C-337/13.sz.) Nem ellentétes az EU joggal az, ha a nemzeti jog nem teszi lehetővé az adóalapcsökkentést? Enzo di Maura ítélet (C-246/16.sz.) a tagállamoknak az adóalap-korrekció lehetőségét biztosítaniuk kell teljes vagy részleges nemfizetés esetén Magyar jogalkotó jogharmonizációs intézkedés ÁFA törvény módosítása nyomán bekerült a törvénybe; évi LXXII. törvény az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények uniós jogharmonizációs kötelezettségek miatt szükséges módosításáról, hatálybalépés: C-337/13. számú Almos ítélet C-246/16. számú Enzo Di Maura ítélet 2019 Deloitte Magyarország 8

9 A behajthatatlan követelés ÁFA törvény szerinti fogalma Termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás alapján keletkezett, követelésként fennálló ellenérték adót is tartalmazó összege, amelyet a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója elszámol a nyilvántartásában az alábbi okok valamelyike alapján: A követelésre az adós ellen vezetett végrehajtás során nincs fedezet vagy a talált fedezet azt csak részben fedezi Követelést a hitelező a csődeljárás, a felszámolási eljárás, az önkormányzatok adósságrendezési eljárása során egyezségi megállapodás keretében elengedte A követelésre a felszámoló által adott írásbeli igazolás (nyilatkozat) szerint nincs fedezet, feltéve, hogy a felszámolás kezdő időpontja óta legalább 2 év telt el A követelésre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet 2018 Deloitte Magyarország 9

10 A behajthatatlan követelés ÁFA törvény szerinti feltételei Eladóra vonatkozó követelmények: Előzetes írásbeli értesítés a vevő részére Nem áll csőd-, felszámolási, vagy kényszertörlési eljárás hatálya alatt Vevőre vonatkozó követelmények: Nem áll csőd-, felszámolási, vagy kényszertörlési eljárás hatálya alatt (C-335/19) Nem rendelkezik nagy összegű adóhiánnyal vagy a nagy összegű adótartozással Adószáma nincs törölve Vegyes: Az adóalany (eladó) és a vevő független felek A NAV nem tájékoztatta az adóalanyt (eladót) a vevő adókötelezettsége teljesítésének megkerüléséről Behajthatatlan követelés alapjául szolgáló ügylet esedékessége óta legalább 1 év eltelt Alapul szolgáló termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértéke más módon nem térült vagy térül A követelésre meg a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet 2019 Deloitte Magyarország 10

11 Értelmezési kérdések Magánszemélyek részére nyújtott szolgáltatások, értékesített termékek viszonylatában is érvényesíthető-e az adóalap-csökkentés, behajthatatlan követelés jogcímén? ( B2C?) A faktorált követelésekre is kiterjed ez az új szabály, beleértve a visszkereseti joggal faktorált követeléseket is? A biztosított követelésekre is alkalmazható-e ez az új szabály? 2019 Deloitte Magyarország 11

12 Szolgáltatásaink 1. A megküldött követeléslista alapján a követelések előzetes minősítése 2. Becslés, megközelítést tartalmazó ajánlat 3. A követelések végleges minősítése, besorolása 4. Egyeztetések 5. Vevők ellenőrzése a Deloitte PartnerScan programjával 6. Vevők tájékoztatása 7. Önellenőrzés 2019 Deloitte Magyarország 12

13 Quick fix-ek gyakorlati kérdései dr. Schütt Attila, menedzser 2019 Deloitte Magyarország 13

14 Quick fixek Átfogó uniós áfareform Termékkereskedelem legnagyobb gyakorlati problémáit hivatottak enyhíteni Ideiglenes intézkedések az új áfarendszer bevezetéséig 14

15 Vevői készlet Egységesített feltételek: 1. Vevői készletre vonatkozó megállapodás 2. Az eladó nincs letelepedve az érkezés tagállamában 3. A vevő adószámmal rendelkezik az érkezés tagállamában 4. Az eladó előtt a feladás/szállítás megkezdése időpontjában ismert a vevő azonossága és az érkezés tagállama által kiadott adószáma 5. Nyilvántartási kötelezettség: Végrehajtási Rendelet 6. Összesítő nyilatkozat Atipikus esetek rendezése Ha nem történik lehívás, 12 hónapon belül küldhető a termék, hogy ne álljon be az árumozgatáshoz kapcsolódó következmény Alanyváltozás ha bejegyzik a nyilvántartásba és minden egyéb feltétel teljesül Megsemmisülés/eltérő országba szállítás beáll a saját termék mozgatáshoz fűződő joghatás Átmeneti szabály meglévő vevői készletekre Bevezetést követően 12 hónapos időszak 15

16 Láncügylet mozgó értékesítés meghatározása közbenső vevői fuvar esetén Alapprobléma: egy értékesítés lehet adómentes, amelyik a fuvarozáshoz kapcsolódik Ha egy közbenső vevő fuvaroz, nem egyértelmű, melyik ügylettel kapcsolatban teszi Jelenlegi vélelem: vevői pozícióban történik a fuvarozás, megdönthető ( ha bizonyítja, hogy értékesítőként jár el adóhatósági gyakorlat) Főszabály a közbenső szereplő részére teljesített értékesítéshez (jelenlegi vélelem megfelelője) Kivétel a közbenső szereplő által teljesített ügylethez kell rendelni, ha a közbenső szereplő közölte a részére terméket értékesítővel a kiindulási hely szerinti adószámát Megfelel a láncügylet esetén alkalmazandó teljesítési hely szabályoknak és az azokból következő számlázási gyakorlatnak 16

17 Közösségi értékesítés adómentességéhez kapcsolt feltétel A Közösségi termékértékesítés adómentessége két további feltétellel egészül ki: Vevői adószám megléte: ügyleti szinten kerül jogszabályba a követelmény Összesítő Nyilatkozattétel megfelelő teljesítése: eladó által; jóhiszeműség mellett bizonyítékok benyújtásával korrigálhatók az adminisztratív hibák 17

18 Szállítási dokumentumok Közösségi értékesítés adómentességének feltétele igazoltan másik tagállamba kerül leszállításra a termék, adóalany részére Az értékesítést igazoló számla mellett eddig nem volt meghatározva az igazoló dokumentumok köre, a belföldi gyakorlat alapján elvárt a vevő által aláírt CMR gyakorlati nehézségek Új szabály (közvetlenül a végrehajtási rendeletben) egyértelműsíti a feltételeket, meghatároz bizonyos dokumentumokat, amelyeket kötelező elfogadni Alapdokumentumok - minden esetben szükségesek: Számla formai és tartalmi követelményeknek megfelel Nyilatkozat fuvarozást megrendelő fél (eladó vagy vevő) vevői nyilatkozatra kötelező adattartalom, az eladónak elég csak jeleznie, ha ő fuvaroz(tat)ott Kiegészítő dokumentumok köre: a. Feladásra vagy fuvarozásra vonatkozó dokumentum (CMR, hajóraklevél, fuvarozó számlája stb.) b. Egyéb, szállítást alátámasztó dokumentum (biztosítási kötvény, banki igazolás, megérkezést igazoló közokirat, raktárbevételezési bizonylat A kiegészítő dokumentumok közül vagy 2 darab a) szerinti, vagy 1-1 darab a) és b) szerinti igazolásra van szükség az adómentességhez. 18

19 Papírmentes iroda: e-számlázás, e-archiválás lehetőségei, pénzügyi folyamatok automatizálása dr. Aracsi Bernadett, menedzser Sík Richárd, menedzser 2019 Deloitte Magyarország 19

20 Áttekintés Elektronikus számlázási, archiválási szabályok Elektronikus számla: eredet hitelessége, adattartalom sértetlensége, olvashatóság Alapvetően szabad megfelelés, nevesített módok: minősített elektronikus aláírás, EDI Archiválás: archiválási alapkövetelmények teljesülése (tartalmi) értelmezhetőség, olvashatóság törlés, megsemmisítés, véletlen megsemmisülés, utólagos módosítás és sérülés, jogosulatlan hozzáférés elleni védelem Elektronikus számla évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról Elektronikus archiválás 1/2018. (VI. 29.) ITM rendelet - a digitális archiválás szabályairól Elektronikus aláírás, bizalmi szolgáltató évi CCXXII. törvény az elektronikus ügyintézés és a bizalmi szolgáltatások általános szabályairól 2019 Deloitte Magyarország 20

21 Áttekintés Elektronikus archiválási szabályok Archiválás: konkrét, taxatívan felsorolt módszerek Fokozott biztonságú elektronikus aláírás + bizalmi szolgáltató / saját megfelelés (nem szükséges időbélyegző) EDI zárt rendszer valódi lehetőséggé vált Új lehetőség online adatszolgáltatásnál hash megőrzése Elektronikus számla évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról Elektronikus archiválás 1/2018. (VI. 29.) ITM rendelet - a digitális archiválás szabályairól Kihívás: követelmények teljesítése költséghatékony módon Nagyobb mozgástér a jelenlegi szabályok alapján Technológiai megoldások alkalmazása Elektronikus aláírás, bizalmi szolgáltató évi CCXXII. törvény az elektronikus ügyintézés és a bizalmi szolgáltatások általános szabályairól 2019 Deloitte Magyarország 21

22 Pénzügyi folyamatok automatizálása Gyakorlati példa bejövő számlák 2019 Deloitte Magyarország 22

23 Pénzügyi folyamatok automatizálása Gyakorlati példa bejövő számlák Invoice data NAV Online számla 2019 Deloitte Magyarország 23

24 Elektronikus számlázás Gyakorlati példa kimenő számlák Elektronikus aláírás kiváltása elektronikus számlákon Számlaadat-lejelentés Számlázó rendszer NAV Online Számla Hash kód 2019 Deloitte Magyarország 24

25 Elektronikus számlázás Gyakorlati példa kimenő számlák Elektronikus aláírás kiváltása elektronikus számlákon Deloitte kérdőíves felmérés eredménye Megkérdezettek jelentős része: állít ki elektronikus számlát alkalmaz minősített elektronikus aláírást az adattartalom sértetlensége és az eredet hitelessége védelmében (fő alternatíva: EDI) Az elektronikus számlázás átlagos éves költsége a legtöbb helyen 1 millió HUF, de jó néhány esetben 1 10 millió HUF közötti 2019 Deloitte Magyarország 25

26 Szakértőink elérhetősége Fábián Dorottya Igazgató Adó- és jogi tanácsadás Gábor Zoltán Szenior menedzser Adó- és jogi tanácsadás Aracsi Bernadett Menedzser Adó- és jogi tanácsadás Schütt Attila Menedzser Adó- és jogi tanácsadás Sík Richárd Menedzser Adó- és jogi tanácsadás 2019 Deloitte Magyarország 26