Bejelentett részesedés

Átírás

1 TÁRSASÁGI ADÓ 2019.

2 Bejelentett részesedés Kedvező irányba változik a hozzá kapcsolódó adóalap csökkentő tétel A kedvezményes szabályokat átalakulás, egyesülés és szétválás esetén is lehet alkalmazni, bejelentés nélkül Már idén is alkalmazható

3 Fejlesztési tartalék A fejlesztési tartalék maximuma 500 millió forintról 10 milliárd forintra emelkedik Továbbra is figyelembe veendő korlátként az adózás előtti nyereség 50 %-a

4 Kutatás - fejlesztés A saját tevékenységi körben végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költségeivel kapcsolatban a megrendelő és a szolgáltatás nyújtója megosztottan érvényesíthetik a K+F hez kapcsolódó kedvezményt Ez nem alkalmazható együttesen a kapcsolt vállalkozások közti megosztás lehetőségével

5 Csoportos adóalanyiság január 1-től lesz választható Olyan hazai kapcsolt vállalkozások élhetnek majd vele, akik között legalább 75 %-os mértékű többségi befolyás áll fenn Elsődleges célja a magyar társasági adóalanyok versenyképességének növelése, illetve az őket érintő adminisztrációs teher csökkenése

6 Csoportos adóalanyiság 2. A választással élő vállalkozások a jövőben kedvezőbb helyzetbe kerülhetnek azzal, hogy egymás között felhasználhatóvá válnak a kapcsolt vállalkozások veszteségei, vagy hogy a csoporttag vállalkozások egymás közötti ügyletei mentesülnek majd a transzferárdokumentációs kötelezettség alól ig nyilatkozat az Adóhatóság felé a 2019-es alkalmazásról

7 Alultőkésítési szabály A jövőben új szabályok vonatkoznak majd a magyar társasági adóalanyok által az adóalapban érvényesíthető kamatráfordítás mértékére (alultőkésítési szabály) A hatályos kamatlevonhatósági szabályokat olyan szabály váltja fel, amely az adóévben kifizetett kamat érvényesíthetőségét alapvetően az adózás előtti eredmény korrigált értékéhez köti

8 Egyéb változások január 1-től új fogalomként jelenik meg a munkahelyi óvoda, melynek üzemeltetési költségei a Tao tv.szerint vállalkozási tev.érdekében felmerült költségnek minősülnek A látványcsapatsportok támogatásának jogcímei kiegészülnek a sportcélú ingatlan üzemeltetésének költségeire vonatkozó támogatás nyújtásának lehetőségével

9 Egyéb változások 2. Megszűnik az előadó-művészeti szervezetek Tao-kedvezménye A december 20-ig elvégzendő adófeltöltési kötelezettség szabályai enyhülnek a maximális mulasztási bírság-mérték a felére csökken 2019-től a Tao-ra vonatkozó adókedvezményeket utólagosan is érvényesíteni lehet, önellenőrzés keretében

10 Módosuló transzferárszabályok 2018-tól lépett életbe A nyilvántartást minden adóévre teljes körűen el kell készíteni A transzferár-nyilvántartás 2 szintűvé válik: 1. fődokumentum 2. helyi dokumentum Bármelyik része hiányzik vagy hiányosnak minősíthető, az adózóra kiszabható a mulasztási bírság

11 Fő dokumentum 1. Célja a csoport egésze felépítésének és működésének bemutatása Részletesebb, mint eddig: Információt kell szolgáltatni a teljes csoport 5 legnagyobb termékéhez és szolgáltatásához tartozó ellátási láncról El kell készíteni a csoporton belüli jelentősnek minősülö szolgáltatások listáját Be kell mutatni a jelentős akvizíciókat

12 Fő dokumentum 2. Részletesen be kell majd mutatni a csoport immateriális javait, valamint az ezekkel kapcsolatos csoporton belüli ügyleteket Ismertetni kell a csoporton belüli pénzügyi tevékenységeket, valamint a csoport pénzügyi és adózási helyzetét Fel kell sorolni és röviden bemutatni a csoport szokásos piaci ár-megállapítási megállapodásait

13 Helyi dokumentum 1. Az adózó ügyvezetése felépítésének bemutatása; kinek tesz jelentést Az adózó üzleti vállalkozásának, tevékenységének és stratégiájának részletes bemutatása Az adózó legfontosabb versenytársainak felsorolása

14 Helyi dokumentum 2. Az egyes ellenőrzött ügyletekre vonatkozó adatok Az ügylet alapjául szolgáló szerződés adóévben hatályos összes változatának másolatát Szokásos piaci ár-megállapodások A helyi dokumentum elkészítésének időpontja

15 Cbcr kötelezettség = országjelentés Csak bizonyos adózói kör érintett Azon cégcsoportok, amelyeknek legalább két országban működik tag vállalkozása A cégcsoport konszolidált bevétele eléri a 750 millio eurot Ezen feltételek teljesülése esetén háromszintű közös nyilvántartás készítendő