Headline Verdana Bold Online előadás az ÁFA-t érintő aktualitásokról március 12.

Átírás

1 Az Év Európai Adótanácsadó Cége 2017/18 Az Év Adótanácsadó Cége Magyarországon 2017/18 International Tax Review European Tax Awards Az év adójogi csapata 2016/17 Wolters Kluwer Jogászdíj Headline Verdana Bold Online előadás az ÁFA-t érintő aktualitásokról március 12.

2 Az Év Európai Adótanácsadó Cége 2017/18 Az Év Adótanácsadó Cége Magyarországon 2017/18 International Tax Review European Tax Awards Az év adójogi csapata 2016/17 Wolters Kluwer Jogászdíj Trendek, aktualitások online adatszolgáltatással, egyéb NAV-os technológiai fejlesztésekkel kapcsolatban Tancsa Zoltán, partner március 12.

3 ÁFA változások Online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség FŐ CÉL: AZ ADATMINŐSÉG JAVÍTÁSA TOVÁBBRA IS Statisztika: 324 ezer regisztrált csak 234 ezer jelentett le számlaadatot A sikeresen riportált tételek száma nagyjából a felét teszi ki a riportált tételek számának adóhatóság szerint ez túl kevés Első vizsgálatok alapján, sok adózónál nem is tudnak róla, hogy nem mennek be megfelelően a számlaadatok Ellenőrzések: Kb adózót vizsgáltak már és nagyjából 1000 esetén került megfogalmazásra javaslat Elsődlegesen azokat ellenőrzik, ahol volt regisztráció, de még nem volt sikeres adat-lejelentés Másodlagosan azokat ellenőrzik, ahol volt vevői oldalról beérkezett számla információ, de a szállítói oldalról nem Eddig főként az 1 millió forint fölötti számlák vizsgálata volt fókuszban 3

4 ÁFA változások Online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség Verzió-frissítések 1.1. séma verzió (február 6.) Április végéig alkalmazható a korábbi, 1.0 séma Árfolyamok és az ÁFA mérték szerinti összesítő kötelező szintű jelentése, A 2010 előtti dátumok alkalmazásának kizárása, A mennyiségi egységek standardizálása Korábban kommunikált terv: 1.2. séma verzió (április végéig átállás erre opcionális) Valószínűleg a módosító/helyesbítő számlákat érintő változásokat fog tartalmazni 1.3. séma verzió (2019. második fele) További biztonsági változtatások, egységesen leváltja a korábbi séma verziókat Új terv: egységes 2.0. verzió 1.2. és 1.3. helyett! 4

5 ÁFA változások Online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség 2.0. verzió: januártól lesz érvényben kötelező jelleggel a tervek szerint Áprilisban lesz várhatóan előzetes információ, majd fejlesztői konzultáció, egyeztetések minden változást ebben a verzióban szeretnének kezelni Júliusban várható a specifikáció kiadása, teszt verzió kiadásának időpontja még kérdés kérdés: biztosítva lesz-e legalább 6 hónapos felkészülési idő az új xsd publikálását követően? Beérkező számlák automatikus, tömeges lekérdezésére várhatóan csak a 2.0 kiadását követően lesz lehetőség ezt korábban előbbre ígérték Tételes és teljes körű excel export várhatóan már a 2.0 verzió bevezetése előtt elérhető lesz az Online Számla felületen ez még csak terv 5

6 ÁFA változások Online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség 2020-ban várható további változás: 2.0 verziótól függetlenül kerül beütemezésre a jelentendő ügyletek körének kiterjesztése és az értékhatár módosítása, de konkrétum, döntés egyelőre még nincs Nagy körültekintést, előzetes felmérést igényel annak átgondolása, hogy mennyiben tágul így a jelentendő számlák, adatok köre Hosszabb távú cél: eáfa bevallás kiajánlása célcsoport: a mikro- és kisvállalkozások 2 alapfeltétele van: 1) megbízható adatminőség, 2) kötelezettség kiterjesztése Elektronikus archiválási megoldásként való alkalmazás lehetősége kitágul 6

7 ÁFA változások Új jelentési kötelezettség SAF-T Egyelőre csak előzetes tervek Nem számlázási, hanem egyéb könyvelési adatok érintett adatkör még nem ismert Előre meghatározott (xml) struktúrában az OECD által meghatározott sztenderdeken alapul A kötelezettség elvileg on-demand jellegű lenne (tehát adóhatósági felkérésre, vélhetően adóellenőrzés keretében kellene teljesíteni, az adatexporthoz hasonlóan) hosszú távon elképzelhető, hogy a bevallási kötelezettségek közé beemelésre kerül Elvileg január 1-jétől kezdődő időszakokra vonatkozóan kerülne bevezetésre 7

8 Az Év Európai Adótanácsadó Cége 2017/18 Az Év Adótanácsadó Cége Magyarországon 2017/18 International Tax Review European Tax Awards Az év adójogi csapata 2016/17 Wolters Kluwer Jogászdíj Utalványokkal kapcsolatos új áfa szabályok Suda Richárd, szenior tanácsadó március 12.

9 I. Hatályba lépést megelőzően felmerült bizonytalanságok Mi a helyes számlázás az új utalványok kapcsán? Egycélú utalvány értékesítése esetén milyen terméket kell szerepeltetni a számlán? 2019 előtt és után kibocsátott utalványok megkülönböztetése az ügyviteli rendszerekben Hogyan határozzuk meg az új utalványok adóalapját? Teljesül-e áfa hatálya alá tartozó ügylet az egycélú utalvány beváltása során, ingyenes kibocsátás esetén? Az egycélú utalvány beszerzője levonhatja-e automatikusan az áfát és mikor? Vagy vizsgálni kell, hogy mit fog vásárolni az utalvánnyal? 9

10 II. Gyakorlati kérdések és tapasztalatok Mi minősül utalványnak? Elektronikus kártya: pénzzel feltöltött kártya, amely esetében sem az elfogadóhely, sem a beszerezhető termék / igénybe vehető szolgáltatások köre nem korlátozott. NEM UTALVÁNY Pontgyűjtő kártya: korábbi vásárlások kapott pontok egy következő vásárlás során az ellenértékbe beszámítandóak. NEM UTALVÁNY Újságból kivágható ingyenes kuponok NEM UTALVÁNY Ajándékutalvány / vásárlási utalvány: amelynek ellenében meghatározott elfogadóhelyeken adott terméket, szolgáltatást lehet vásárolni, igénybe venni. UTALVÁNY 10

11 III. Gyakorlati kérdések és tapasztalatok Bizonylatolás, számviteli kezelés Egycélú utalványok esetén az áfa- és a számviteli kezelés elválik egymástól Az egycélú utalványok kezelése és bizonylatolása a pénztárgépben Készletek kivezetése ÁFA Eladó Utalvány átadása: adóköteles termékértékesítés / szolgáltatásnyújtás Vevő Utalvány beváltása: nincs adóköteles ügylet Számvitel Eladó Eladó Utalvány átadása: rövid lejáratú kötelezettség, fizetendő ÁFA Vevő Utalvány beváltása: árbevétel, ELÁBÉ 11

12 IV. Gyakorlati kérdések és tapasztalatok Ingyenes utalványok Amennyiben az utalványt kibocsátó adóalany az, aki az utalványt ingyenesen átruházza, abban az esetben ez az átruházás nem tartozik az áfa hatálya alá. Ha nem az utalványt kibocsátó adóalany részéről történik az ingyenes átruházás, abban az esetben kétféleképpen alakulhatnak az áfakötelezettségei az átruházó adóalanynak: Ellenérték fejében szerezte be, de már a beszerzéskor tudatában volt annak, hogy a későbbiekben ingyenesen fogja továbbadni = nem merül fel áfa-fizetési kötelezettsége, de az utalvány beszerzése kapcsán sem élhet az adólevonási jogával. Ellenérték fejében szerezte be, de a beszerzéskor még nem volt ismert számára, hogy azt ingyenesen fogja továbbadni, és az utalvány beszerzése kapcsán részben vagy egészben megillette az áfa-levonási jog = áfafizetési kötelezettsége keletkezik. 12

13 VI. Gyakorlati kérdések és tapasztalatok Speciális esetek SPECIÁLIS KÖZVETÍTŐI STRUKTÚRÁK MEGFELELŐ ÁFA- ÉS SZÁMVITELI KEZELÉSE Az egycélú utalvány kibocsátója és beváltója eltérő adóalany Utalvány kibocsátója Utalvány beváltása Utalvány beváltója Vevő Egycélú utalvány - Közvetítői struktúrák saját nevében, saját javára (Bizományos) Eladó Utalvány átadása Bizományos Utalvány átadása Vevő Utalvány beváltása Egycélú utalvány - Közvetítői struktúrák más nevében, más javára (Ügynök) Ügynök Eladó Utalvány beváltása Vevő 13

14 Az Év Európai Adótanácsadó Cége 2017/18 Az Év Adótanácsadó Cége Magyarországon 2017/18 International Tax Review European Tax Awards Az év adójogi csapata 2016/17 Wolters Kluwer Jogászdíj Bérelt autókkal kapcsolatos áfa levonás Fábián Dorottya, szenior menedzser március 12.

15 I. Áttekintés január 1-vel módosultak a személygépkocsi bérbevételét terhelő előzetesen felszámított áfa levonására vonatkozó rendelkezések. Alkalmazhatóság: január december 31. Az új szabályok alapján szintén nem vonható le a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást, Bérbevételét terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka. Alkalmazás feltétele: az elszámolási időszak december 31-ét követően kezdődik és az áfa-levonási jog december 31-ét követően keletkezik december 28-án az adóhatóság közzétette hivatalos álláspontját a témában (a továbbiakban: Tájékoztató) az új szabályok alkalmazása egyelőre számos kérdést vet fel. 15

16 II. Az új szabályok a gyakorlatban Személygépkocsik bérbevételét terhelő áfa 50%-os levonási korlát alkalmazása Legfeljebb 50%-os mértékű levonási hányad Áfa tv. 125/A. szerinti választás Akár 50%-nál nagyobb mértékű levonási hányad is elérhető Nincs szükség tételes útnyilvántartás vezetésére Elegendő annak igazolása, hogy a személygépkocsi valamely mértékben szolgálja az adólevonásra jogosító gazdasági tevékenységet Üzleti és magáncélú használat arányának igazolása tételes útnyilvántartással Az áfa-levonás csak a tényleges üzleti célú használat arányában gyakorolható az Áfa tv alapján Ha az adóalany egyaránt folytat adólevonásra jogosító és arra nem jogosító gazdasági tevékenységet és a levonható adójával kapcsolatban áfa-arányosítást alkalmaz, abban az esetben az arányosításkor a fenti módszerek alapján kiszámolt levonható részt lehet figyelembe vennie. 16

17 III. Az új szabályok alkalmazása személygépkocsi flotta esetén útnyilvántartás 50% 50% útnyilvántartás 50% útnyilvántartás A Tájékoztató lehetőséget ad az érintetteknek, hogy személygépkocsinként eltérő módszerrel - 50%-os átalány vagy útnyilvántartás határozzák meg a magánhasználat mértékét. A Tájékoztató alapján akár azonos személygépkocsi esetén is lehetséges eltérő módszer 50%-os átalány vagy útnyilvántartás alkalmazása az áfalevonáshoz. Ennek feltétele, hogy a bérleti szerződés személygépkocsinként tartalmazza a bérleti díj összegét. Hivatalos álláspont még nem érhető el ennek feltételeiről. 17

18 IV. Személygépkocsi használat térítés ellenében Hogyan alakul a személygépkocsi bérletet terhelő előzetesen felszámított adó levonása, ha az adóalany ellenérték fejében teszi lehetővé az általa bérelt személygépkocsi munkavállalói által történő saját célú használatát? NAV Tájékoztató ÁFA törvény A Tájékoztató értelmezése szerint ilyen esetekben a bérleti díj áfája akkor vonható le teljes mértékben: vagy 50%-os levonási átalány esetén, ha a bérleti díj legalább 50%-a továbbszámlázásra kerül a munkavállalók felé; 125/A. szerinti választás esetén, ha tételes nyilvántartással igazolt, hogy a személygépkocsit nem használták magáncélra (de ilyen esetben is figyelemmel kell lenni arra, hogy a munkavállalóktól szedett térítés ne legyen aránytalanul alacsony a szokásos piaci árhoz képest. 50%-os levonási átalány esetén a 124. (1) f) alapján az áfa akkor levonható teljes mértékben, ha a bérleti díj legalább 50%-a beépül a 15. szerinti szolgáltatás adóalapjába. A törvény szövege nem várja el a bérleti díj legalább 50%- ának a továbbszámlázását a munkavállalók felé. Lehetőséget ad arra, hogy a bérleti díj kevesebb, mint 50%-át térítsék meg a munkavállalók, ha ennek kapcsán az adóalany a bevallásában felemeli legalább 50%-ra az adóalapot a kapcsolt felekre vonatkozó adóalapkorrekció keretében. 125/A. szerinti választás esetén az áfa-levonásra a 120. szerinti általános szabályok az irányadók és a térítés szedése ha az nem jelképesen alacsony megalapozhatja a teljes mértékű adólevonást útnyilvántartás hiányában is, hiszen a beszedett térítés miatt az addigi magánhasználat is adóalanyiságot eredményező használattá válik. 18

19 Az Év Európai Adótanácsadó Cége 2017/18 Az Év Adótanácsadó Cége Magyarországon 2017/18 International Tax Review European Tax Awards Az év adójogi csapata 2016/17 Wolters Kluwer Jogászdíj Brexit update Zilahi Roland, tanácsadó március 12.

20 Fontos dátumok lehetséges kimenetelek március brit parlament szavazást tart a kilépési megállapodás elfogadásáról No deal Deal március brit parlament arról szavaz, hogy megállapodás nélküli kilépésre sor kerüljön-e március december átmeneti időszak március amennyiben a brit parlament nem szavazza meg a megállapodás nélküli kilépést, akkor a kilépés elhalasztásáról dönt március az Egyesült Királyság nem lesz az EU tagállama Az Egyesült Királyság egy későbbi időponttal lép ki az EU-ból 20

21 Meglévő IT rendszerek, eljárások elérhetősége március 29 után (hard brexit) Áfa visszatérítés: ELEKÁFA alkalmazhatóságának megszűnése érdemes még március 29-ig beadni a visszatérítési kérelmeket Március 29 után 13. irányelv szerinti eljárás, alkalmazásához viszonosság szükséges! MOSS rendszer: A UK MOSS regisztrációk elérhetősége megszűnik az utolsó bevallás: március Ebben a 2019 január 1 március 29 között teljesített tranzakciók lesznek jelenthetők Beadási és fizetési határidő április 20. III. VIES: Az egyesült királyságbeli cégek közösségi adószáma március 29 után nem lesz lekérdezhető a VIES rendszeren keresztül IV. Áfabevallás és Intrastat a márciusi hónapra vonatkozóan átmeneti rendelkezések 21

22 Felkészülés beszerzés a UK-ból Brexit előtt Közösségen belüli termékbeszerzés Áfa bevallás: Közösségen belüli termékbeszerzés Közösségi Összesítő Nyilatkozat EKAER Brexit után import EORI szám EU bármely tagállamában vámeljárás kezdeményezéséhez szükséges INCOTERMS-ek felülvizsgálata - Vámérték: EU határig felmerült fuvar-, biztosítási és egyéb költségek - Importáfa mértéke: EU határtól felmerült fuvar-, biztosítási és egyéb költségek Áfa bevallások felülvizsgálata: importként kell szerepeltetni automatizált folyamatok esetén a beállítások módosítása válhat szükségessé Vámtarifaszám jelölése első 6 számjegy változatlan 22

23 Felkészülés értékesítés a UK-ba Brexit előtt Közösségen belüli termékértékesítés Áfa bevallás: Közösségen belüli termékértékesítés Közösségi Összesítő Nyilatkozat Adómentesség igazolása: fuvarlevél (CMR okmány) és egyéb szállítási dokumentumok Brexit után export EORI szám EU bármely tagállamában vámeljárás kezdeményezéséhez szükséges INCOTERMS-ek felülvizsgálata az minősül exportőrnek, aki az áru kiléptetéséért felelős Áfa bevallások felülvizsgálata: exportként kell szerepeltetni automatizált folyamatok esetén a beállítások módosítása válhat szükségessé Adómentesség igazolása: kiléptető hatóság által kiállított igazolás arról, hogy az áru elhagyta a Közösség területét /90 napos határidő /360 napos kiegészítő határidő Vámtarifaszám jelölése első 6 számjegy változatlan 23

24 Hasznos források Az alábbi oldalakon hasznos, folyamatosan frissülő információkat találhatnak a Brexittel és annak hatásaival kapcsolatban: NAV honlap: HMRC (UK adóhatóság) honlap: EU Bizottság honlapja: 24

25 Az Év Európai Adótanácsadó Cége 2017/18 Az Év Adótanácsadó Cége Magyarországon 2017/18 International Tax Review European Tax Awards Az év adójogi csapata 2016/17 Wolters Kluwer Jogászdíj Közösségen belüli áruszállítás igazolása Schütt Attila, menedzser március 12.

26 Közösségen belüli áruszállítás igazolása Adómentesség feltétele: a termék igazoltan másik tagállamba kerül Általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. Törvény Igazolás módja: adóellenőrzési gyakorlat az irányadó Vevő által aláírt CMR - beszerzése problémás lehet Egyéb dokumentumok is megfelelőek lehetnek, de fontos az egyedi elbírálás Termék más tagállamba történő kiszállítása igazolásának módja Közösségen belüli adómentes értékesítés esetén (NAV honlap) Kockázatok: nem megfelelőnek ítélt dokumentáció esetén vitatható az adómentesség alkalmazása, előzetes jóváhagyással a kockázat csökkenthető 26

27 Közösségen belüli áruszállítás igazolása Lehetséges következő lépések Elérhető bizonyítékok körének meghatározása Bizonyítékok előzetes értékelése elfogadhatósági szempontból Szükség esetén további garanciák folyamatba építése, meglévő folyamatok átgondolásával, kiegészítésével (új bizonyítékok + korábbiak megbízhatóságának megteremtése) Adóhatósági egyeztetés, megerősítés kérése Általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. Törvény Termék más tagállamba történő kiszállítása igazolásának módja Közösségen belüli adómentes értékesítés esetén (NAV honlap) 27

28 Szakértőink Tancsa Zoltán partner adó- és jogi tanácsadás Fábián Dorottya szenior menedzser adó- és jogi tanácsadás Schütt Attila menedzser adó- és jogi tanácsadás Suda Richárd szenior tanácsadó adó- és jogi tanácsadás Zilahi Roland tanácsadó adó- és jogi tanácsadás 28

29 Az Év Európai Adótanácsadó Cége 2017/18 Az Év Adótanácsadó Cége Magyarországon 2017/18 International Tax Review European Tax Awards Az év adójogi csapata 2016/17 Wolters Kluwer Jogászdíj A Deloitte név az Egyesült Királyságban company limited by guarantee formában alapított Deloitte Touche Tohmatsu Limited ( DTTL ) társaságra, tagvállalatainak hálózatára és kapcsolt vállalkozásaira utal. A DTTL és valamennyi tagvállalata önálló, egymástól elkülönülő jogi személy. A DTTL (vagy Deloitte Global ) nem nyújt szolgáltatásokat ügyfelek számára. A DTTL és tagvállalatai jogi struktúrájának részletes bemutatását a következő link alatt találja: Magyarországon a szolgáltatásokat a Deloitte Könyvvizsgáló és Tanácsadó Kft. (Deloitte Kft.), a Deloitte Üzletviteli és Vezetési Tanácsadó Zrt. (Deloitte Zrt.) és a Deloitte CRS Kft. nyújtja (melyek közös neve "Deloitte Magyarország"). Mindhárom társaság a Deloitte Central Europe Holdings Limited tagvállalata. A Deloitte Magyarország négy szakmai területen - könyvvizsgálat, tanácsadás, adó- és jogi, valamint kockázati tanácsadási területeken - tölt be kiemelkedő szerepet az országban, és kínál szolgáltatásokat több mint 600 hazai és külföldi szakértője segítségével. (Ügyfeleinknek együttműködő ügyvédi irodánk, a Deloitte Legal Erdős és Társai Ügyvédi Iroda nyújtja a jogi tanácsadási szolgáltatásokat.) A jelen dokumentum és a benne foglalt valamennyi információ a Deloitte Magyarország társaságaitól származik és célja, hogy bizonyos témakör(ök)ben általános információkkal szolgáljon, de nem tárgyalja az adott témakör(öke)t annak teljességében. A jelen dokumentumban megadott információk nem minősülnek számviteli, adóügyi, jogi, befektetési, tanácsadási, illetve egyéb szakmai szolgáltatásnak. Ezek az információk nem képezhetik ügyfeleink üzleti döntéseinek kizárólagos alapját. Ügyfeleinket arra kérjük, hogy pénzügyeiket vagy üzletvitelüket befolyásoló bármely döntésük meghozatala, vagy a döntésnek megfelelő magatartás tanúsítása előtt kérjék képzett szakmai tanácsadóink véleményét. Jelen anyagok és a bennük foglalt információk tájékoztató jellegűek és esetlegesen hibákat is tartalmaznak, amelyekért a Deloitte Magyarország sem kifejezetten, sem hallgatólagosan nem vállal felelősséget, és amelyek nem minősülnek a Deloitte Magyarország állásfoglalásának. Az előzőek érintése nélkül a Deloitte Magyarország nem garantálja az anyagoknak és / vagy a bennük foglalt információknak a hibamentességét, továbbá a teljesítés vagy a minőség valamennyi egyedi kritériumának való megfelelőséget sem. A Deloitte Magyarország cégei nem felelnek a szolgáltatásaik piacképességére, vagy adott célra való alkalmassága, jogtisztasága, versenyképessége, biztonsága és pontossága vonatkozásában. Ügyfelünk a jelen anyagot és a benne foglalt információkat a saját felelősségére használja, és teljes mértékben felelősséget vállal a jelen dokumentum és a benne foglalt információk használatából eredő következményekért, esetleges veszteségekért. A Deloitte Magyarország cégei nem vonhatók felelősségre jelen dokumentum, vagy a benne foglalt információk felhasználásával kapcsolatosan felmerülő közvetlen, közvetett, járulékos, következményes, büntető jellegű vagy bármilyen egyéb kárért, valamint egyéb veszteségért sem, legyen az szerződéses, jogszabály szerinti vagy magánjogi (például gondatlanságból fakadó). A fent írtaktól eltérően amennyiben az információk és az anyagok kifejezetten az Ügyfél és a Deloitte Magyarország között létrejött szerződés végleges teljesítéseként kerülnek átadásra, a Deloitte Magyarország felelősséget vállal azért, hogy a szolgáltatásnyújtás és - amennyiben van - az elkészült termék szerződésszerű. A Deloitte Magyarország rögzíti, hogy az anyagok és az információk kizárólag a szerződésben meghatározott személyek / szervezetek számára készülnek és célokra alkalmasak. A Deloitte Magyarország minden felelősséget kizár az Ügyfél által rendelkezésre bocsátott dokumentumokból, anyagokból, információkból és adatokból fakadó vagy azokkal összefüggő károk vonatkozásában. Minden itt nem szabályozott kérdésre a vonatkozó szerződés irányadó. Ha a fenti rendelkezések bármelyike bármilyen okból nem érvényesíthető, a többi rendelkezés továbbra is hatályban marad és alkalmazandó.