NYK + KN = ZK + KCS. 1. Leltárfelvétel. Leltározással kapcsolatos döntések:

Átírás

1 Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: Előkészítés Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat megnevezése: /1 Gazdálkodási számítások, veszteségszámítás, kapacitásszámítás 10. a) Ön egy vendéglátó üzlet vezetője, és új raktárost kap. Mondja el neki a raktárelszámoltatás lényegét, azt hogy az üzletben milyen formában történik a leltárfelvétel, melyek az elszámoltatás bizonylatai! Információtartalom vázlata - Leltárfelvétel - Áruforgalmi mérlegsor - Elszámoltatás bizonylatai 1. Leltárfelvétel Leltározással kapcsolatos döntések: elszámolható hiány mértéke (általában a selejt nélküli készletcsökkenés a megengedett anyagfelhasználás százalékában határozzák meg) fizetendő hiányt beszerzési eladási áron kérik (általában eladási) a fizetendő hiányt ÁFÁval együtt kell-e megtéríteni (általában igen, átlagos adókulccsal) A konkrét szabályokat rögzíteni kell és az anyagilag felelős dolgozókkal ismertetni! Egy leltározási időszakon belül nem lehet ezeket a szabályokat megváltoztatni! Leltározással kapcsolatos szabályok rögzítése: Kollektív szerződés a felek eltérő megállapodásának hiányában a munkáltató állapítja meg (a szervezet szervezeti egység sajátosságainak figyelembe vételével): a veszteség elszámolható mértékét illetve arányát azon anyagok, áruk körét, amelyekre forgalmazási veszteség nem számolható el leltári készlet átadásának és átvételének módját és szabályait leltárhiány meghatározásának szabályait a leltári készlet biztonságos megőrzését szolgáló munkáltatói kötelezettségeket Leltározásnál az anyagilag felelős dolgozó(k) jelenlétét lehetővé kell tenni, ha a munkavállaló képviseletéről nem gondoskodik, akkor a munkáltató az adott szakmában jártas, érdektelen képviselőt jelölhet ki. A leltárelszámolást és annak eredményét ismertetni kell a leltárfelelősséggel tartozó munkavállalóval, aki az eljárás során észrevételt tehet és észrevételeit meg kell hallgatni, kivéve ha szabályszerű értesítés ellenőre nem jelent meg. 2. Áruforgalmi mérlegsor Minden elszámoltatás alapja az áruforgalmi mérlegsor!! NYK + KN = ZK + KCS 1

2 KÉSZLETNÖVEKEDÉST KÉSZLETCSÖKKENÉST okozó gazdasági események - árubeszerzés - áremelkedés - más üzlettől átvett áru - áruvételezés - visszáru (pl. raktár esetén a konyhából/értékesítőtérből visszavételezett áru) - árukiadás/értékesítés - árcsökkenés - más üzleteknek átadott áru - visszáru - selejt Az értékesítésen kívüli készletcsökkenést (ÉKKCS) külön szoktuk kezelni (pl. visszáru, selejt ) Az áruforgalmi mérlegsort a raktár elszámoltatás esetében a könyv szerinti zárókészlet értékének (KSZK) meghatározásához használjuk. Ezt tekintjük egy feltételezett állapotnak, is a nyilvántartások alapján ekkora készletértékkel kellene rendelkeznie a raktárnak. Raktár elszámoltatás folyamata A raktár elszámoltatásának célja a raktározás során keletkezett hiány többlet kimutatása. A raktározás elszámoltatására csak ott van lehetőség, ahol az üzlet elkülönített raktárral szervezi meg a tárolást, és az összes készletmozgást bizonylatolják. A raktárak elszámoltatása értékben és többnyire nettó beszerzési áron történik, azonban azonban szükség lehet a bruttó eladási áron történő meghatározására is. Az elszámoltatás során a könyv szerinti zárókészletet (KSZK) hasonlítjuk össze a leltár szerinti záró készletértékkel (LSZK). Lépései: 1. KSZK (könyv szerinti záró készletérték) megállapítása Kiindulópont: az áruforgalmi mérlegsor NYK + KN = ZK + KCS ebből fejezzük ki a zárókészletet beszerzés + egyéb KN ZK = NYK + KN + KCS árukiadás + egyéb KCS behelyettesítés után kapjuk a következőt: ZK = NYK + beszerzés + egyéb KN árukiadás - egyéb KCS 2

3 KSZK = NYK + beszerzés + egyéb KN árukiadás egyéb KCS 2. LSZK (leltár szerinti záró készletérték) megállapítása A leltár szerinti záró készletértéket leltározással tudjuk megállapítani! LSZK méréssel, számlálással 3. Leltáreredmény megállapítása A leltáreredmény megállapítása a könyv szerinti zárókészletérték (KSZK) és a leltár szerinti záró készletérték (LSZK) összehasonlításával történik. Leltáreredmény lehet: KSZK = LSZK EGYEZÉS KSZK < LSZK TÖBBLET TÖBBLET beszerzési áron = LSZK KSZK A többlet nagysága meghatározható eladási (nettó és bruttó) áron is! Többlet nettó eladási áron: TÖBBLET nettó eladási áron = HK% TÖBBLET beszerzési áron x x 1 + TÖBBLET nettó eladási áron = TÖBBLET beszerzési áron x ELÁBÉ% TÖBBLET nettó eladási áron = TÖBBLET beszerzési áron x - árrés% Többlet bruttó eladási áron: TÖBBLET ÁFA = TÖBBLET nettó eladási áron x x 3

4 TÖBBLET bruttó eladási áron = TÖBBLET nettó eladási áron x +TÖBBLET ÁFA TÖBBLET bruttó eladási áron = TÖBBLET nettó eladási áron x x 1 + KSZK > LSZK HIÁNY hiány esetén tovább számolunk! +4. Nyers hiány megállapítása A nyers hiány (Hny) a hiány egészét, teljes nagyságát jelenti, éppen ezért a könyv szerinti és a leltár szerinti záró készletértékek különbségeként számítható ki. Hny = KSZK LSZK A nyers hiány egy része elszámolható, így csak a fennmaradó részt kell az anyagilag felelős dolgozónak térítenie. +5. Elszámolható hiány megállapítása Az elszámolható hiányt a raktár elszámoltatás esetén normalizált hiánynak (Hn) is nevezik és általában az árukiadás százalékában határozzák meg mértékét (Hn%). Hn = árukiadás x Hn% A normalizált hiány csak a hiány mértékéig számolható el, is amennyiben több a nyers hiánynál, akkor sem lesz többlet a leltáreredmény! +6. Fizetendő (térítendő) hiány megállapítása Hf beszerzési áron = Hny Hn A térítendő hiány nagysága meghatározható eladási (nettó és bruttó) áron is! Fizetendő hiány nettó eladási áron: Hf beszerzési áron x x 1 + HK% 4

5 Hf nettó eladási áron = Hf nettó eladási áron = Hf beszerzési áron x ELÁBÉ% Hf nettó eladási áron = Hf beszerzési áron x Fizetendő hiány bruttó eladási áron: - árrés% HIÁNY ÁFA = HIÁNY nettó eladási áron x x Hf bruttó eladási áron = Hf nettó eladási áron x + HIÁNY ÁFA 3. Elszámoltatás bizonylatai Hf bruttó eladási áron = Hf nettó eladási áron x x 1 + Készletváltozás Gazdasági iránya esemény Gazdasági esemény bizonylata(i) készletnövekedés árubeszerzés szállítólevél, számla készletnövekedés visszavételezés (konyhától, szállítólevél, vételezési jegy söntéstől) készletcsökkenés árukiadás szállítólevél, vételezési jegy készletcsökkenés visszáru (a szállítónak) visszáru számla készletcsökkenés selejt selejtezési jegyzőkönyv selejtezési és áruromlási nyilvántartás készletcsökkenés káreset káreseti jegyzőkönyv készletcsökkenés leértékelés leértékelési jegyzőkönyv nyilvántartás 5

6 Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: Előkészítés Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat megnevezése: /1 Gazdálkodási számítások, veszteségszámítás, kapacitásszámítás 10. b) Állapítsa meg a raktár leltáreredményét a következő adatok alapján, értékelje a kapott eredményt! Nyitókészlet 260 E Ft Készletnövekedés 1780 E Ft Készletcsökkenés 67 E Ft Leltár szerinti készlet 290 E Ft Árukiadás 1760 E Ft Normalizált hiány 0,9 % 1. Könyv szerinti záró készletérték megállapítása az áruforgalmi mérlegsor alapján történik, és a nyilvántartások adatait használjuk fel hozzá Áruforgalmi mérlegsor: nyitókészlet + készletnövekedés = zárókészlet + készletcsökkenés Ebből a záró készletérték: készletcsökkenés + árukiadás zárókészlet = nyitókészlet + készletnövekedés készletcsökkenés - árukiadás Az adatokat behelyettesítve: Könyv szerinti záró készletérték = 260 E Ft E Ft 67 E Ft 1760 E Ft = 213 E Ft 2. Leltár szerinti záró készletérték megállapítása tényleges számlálással, méréssel történik. Ezt az értéket a feladat megadja: Leltár szerinti záró készletérték = 290 E Ft 3. Leltáreredmény megállapítása a könyv szerinti és a leltár szerinti záró készletérték összehasonlításával történik: Leltár szerinti záró készletérték (290 E Ft) > Könyv szerinti záró készletérték (213 E Ft) Megállapítható, hogy többlet van. 4. Többlet nagysága nettó beszerzési áron: Többlet nettó beszerzési áron = leltár szerinti záró készletérték könyv szerinti záró készletérték Az adatokat behelyettesítve: Többlet nettó beszerzési áron = 290 E Ft 213 E Ft = 77 E Ft Az raktár elszámoltatásának eredménye tehát többlet lett, méghozzá 77 E Ft nettó beszerzési áron. 6

7 ÉRTÉKELŐLAP: A vizsgázó neve:... Értékelő lap 10. a) Ön egy vendéglátó üzlet vezetője, és új raktárost kap. Mondja el neki a raktárelszámoltatás lényegét, azt hogy az üzletben milyen formában történik a leltárfelvétel, melyek az elszámoltatás bizonylatai! b) Állapítsa meg a raktár leltáreredményét a következő adatok alapján, értékelje a kapott eredményt! Nyitókészlet 260 E Ft Készletnövekedés 1780 E Ft Készletcsökkenés 67 E Ft Leltár szerinti készlet 290 E Ft Árukiadás 1760 E Ft Normalizált hiány 0,9 % Típus Szakmai ismeretek alkalmazása a szakmai és vizsgakövetelmény szerint Hozzárendelt kompetenciák az információtartalom vázlata alapján Maximum Pontszámok A Raktározás és készletgazdálkodás 70 Szint Szakmai készségek a szakmai és vizsgakövetelmény szerint Maximum 3 Elemi számolási készség 5 4 Szakmai nyelvű beszédkészség 10 5 Mennyiségérzék 5 Összesen 90 Egyéb kompetenciák a szakmai és Maximum vizsgakövetelmény szerint Személyes Szervezőkészség 3 Társas Határozottság 3 Emlékezőképesség (ismeretmegőrzés) Módszer Tervezési képesség 4 Rendszerben való gondolkodás Összesen 10 Mindösszesen Elért Elért Elért. dátum... aláírás 7