Ötlettől a termékig K+F támogatások. Badak Zsuzsanna Badak Béla

Átírás

1 Ötlettől a termékig K+F támogatások Badak Zsuzsanna Badak Béla

2 Mai program 1. Jellemző projektek a piacon kockáztok és megtérülés 2. K+F elszámolása a könyvelésben 3. De minimis támogatás 4. A költségkimutatás problémái 5. Az SzTNH minősítés kockázatai 6. Az adókedvezmények előnyei 7. A K+F ellenőrzés az adózásban 8. A K+F statisztikák és a valóság

3 Projektek jellemzői

4 K+F projektek adótervezése A K+F adótervezés csak a költségekről szól. A tervezés célja: A felmerülő költségeket a társaság céljainak megfelelő módon és ütemezéssel számolják el. A folyamatban döntési pontok vannak, amelyekkel a társaság a költségelszámolást alakíthatja.

5 Egyes típusok elszámolása Alap és ipari kutatás esetén csak a kutatás időzítésével lehet a költségelszámolást befolyásolni. Alapkutatás Ipari kutatás Azonnali költségelszámolás Kísérleti fejlesztés Aktiválás

6 Egyedi elszámolási mód: Eszközök elszámolása Beszerzés a fejlesztéshez, ezért a projekt ideje alatt 0-ra írható. A. A projekt eredménytelen Nem kell terven felüli écs-t elszámolni. B. Sikeres a projekt Eszköz értéke 0, további, egyéb célú hasznosításáról döntés szükséges. C. Részben sikeres projekt tovább folytatódik, az eszköz is használatban marad. TAO tv., 1.melléklet, 5.bek. g.

7 Kísérleti fejlesztés elszámolása

8 Aktiválás Éven túli projekteknél Kísérleti fejlesztés elszámolása Fejlesztési bizonytalanságok miatt jelentős többlet költségek. A jelentős többletköltséget több évre elosztva lehet elszámolni. Azonnali költségelszámolás Éven belüli projektekhez Az eredmény értéke megközelíti a fejlesztési költségeket

9 Kérdések a befejezéskor 1. A projekt elérte-e a kitűzött célt? 2. Milyen eredmény jött létre? 3. Mennyi az eredmény piaci értéke? 4. Ha az eredmény értéke kevesebb mint a ráfordított összes költség, a különbség meg fog-e térülni? 5. Ha nem mind térül meg, mennyi a megtérülő része? 6. Mennyi a létrejött eredménytermékek leírási kulcsa? 7. Mennyi a megtérülő kísérleti fejlesztés aktivált értékének leírási kulcsa?

10 Költségek kezelése

11 Aktiválás következményei A lekötött tartalék osztalékfizetési korlát Ha nem hasznosul, terven felüli ÉCS-t kell elszámolni Ha később megszűnik a hasznosítás, terven felüli ÉCS-t kell elszámolni Kiegészítő mellékletben be kell mutatni Nem terheli a projekt költségeivel az üzleti évet

12 De minimis mértéke Minden vállalkozás esetén a nem támogatott tevékenységek kivételével Támogatás mértéke: (jelenértéken) Utolsó három pénzügyi év időszakában bármely vállalkozás részére odaítélt csekély összegű (de minimis) támogatás összege nem haladhatja meg a határértéket.

13 Támogatás fajtái Közvetlen Közvetett Dátuma A támogatás odaítélésének dátuma Adóbevallás benyújtásának napja Árfolyama A kérelem benyújtását megelőző hónap utolsó napi MNB árfolyam Adóév utolsó napján érvényes MNB árfolyam

14 De minimisben nem támogatott Mezőgazdasági termelés Halászat, akvakultúra Szénbányászat Kereskedelmi fuvarozás esetén teherszállító járművek vásárlása Nehéz helyzetben lévő vállalkozások támogatása Import áruk kiváltása Export támogatások (harmadik ország, tagállam): Exportált mennyiséghez kapcsolódó támogatás Értékesítési hálózat kialakítása és működtetése Export tevékenységgel összefüggő kiadások fedezése

15 A támogatás korlátja De minimis támogatások Regionális támogatási intenzitás küszöbértéke Egyéb állami támogatások Adott területre érvényes küszöbértéket a vállalkozás nem haladhatja meg.

16 Költségkimutatás problémái

17 Költségkimutatás problémái

18 SzTNH minősítés kockázatai Minősítés folyamata Beküldés K+F osztály kiosztja a feladatot A minősítő (szabadalmi ügyvivő vagy külsős) elvégzi a munkát Az eredmény általános ellenőrzése az osztályon Az osztály kiküldi az eredményt Kockázatok A szabadalmi ügyvivők más esetekben világújdonságot keresnek Külső szakértők ellenőrzése nem megoldott Ami nincs leírva azt nem veszik figyelembe Csak előre kötelező érvényű A projekt változásaira nincs tekintettel

19 Adókedvezmények előnyei Tao, Hipa és Innov. J. alap csökkentés (a támogatásra nem jár) Megtakarítás a projekt önrészének összesen 11,3 %-a Egy eft-os projekt eft-os önrészére eft esik utólagos bevételként támogatást növel Egyes pályázati kiírásokban előny az igénybevétele Kiegészítő kedvezmények: Egyetemmel közös projektre max Tao adóalap csökkentés PHD-s kutató szocho kedvezménye Kapcsolt vállalkozások közti átadhatóság A dokumentáció összesítőként is szolgál a fejlesztésekhez

20 A K+F ellenőrzés az adózásban Ellenőrzési folyamat Dokumentum bekérés Minősítése kérelem az SzTNH felé (45 nap) Pénzügyi adatok vizsgálata Eredmények összevetésével az adózó tájékoztatása Jellemzők Állandó kiemelt téma Pontosan szabályozott folyamat Az ellenőr a minősítésre támaszkodik, a pénzügyi vizsgálat rövid (eddig) Lehetőség van a felülvizsgálatra, ha a minősítés negatív Teljeskörű, formailag is rendes dokumentáció fél siker (az ellenőrnél)

21 A K+F statisztikák és a valóság Kimutatott projektek köre szűk Kommunikációs problémák a területek között Projekt minősítésbeli bizonytalanságok A költségek közül gyakran hiányzik: Eszközök értékcsökkenése Energiaköltségek Az ismert projektek kimutatott költségére sincs adókedvezmény igénybe véve az esetek legalább felében.

22 Köszönjük a figyelmet!