Adóváltozások Oroszlány Virág Adó Menedzser, EY

Átírás

1 Adóváltozások Oroszlány Virág Adó Menedzser, EY

2 Agenda Áfa Társasági adó Kisvállalati adó Új szociális hozzájárulási adó, személyi jövedelemadó, járulékok, Helyi adók Adózás rendje Page 2

3 Áfa Page 3

4 ÁFA 2018-ban hatályba lépett rendelkezések Online számlaadat szolgáltatási kötelezettség A július 1-jétől érvényes szabályoknak megfelelően először a június 30-át követően kiállított számlák tekintetében kellett eleget tenni az online számlaadat-szolgáltatási kötelezettségnek. Gyakorlati tapasztalatok Belföldi összesítő jelentés (M lap) Megszűnt az úgynevezett összevont tételekre vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettség, amely alapján befogadott számlákról akkor is kellett adatot szolgáltatni, ha az adott számlában áthárított adó összege ugyan nem érte el az adatszolgáltatáshoz szükséges értékhatárt, azonban az adóalany ugyanazon partnertől egy adóbevallási időszak keretében fogadott be több olyan számlát, amelyek alapján levonási jogot gyakorolt, és az ezekben áthárított adó összege már elérte az adatszolgáltatással érintett értékhatárt. Page 4

5 ÁFA 2019-től hatályba lépő rendelkezések Kedvezményes áfa-kulcs január 1-jétől az 5 százalékos adókulcs az ESL és ultramagas hőmérsékleten hőkezelt tejre is ki fog terjedni. A kedvezményes adókulcsot először a január 1. után teljesült ügyletekre lehet alkalmazni. Az utalványok átruházására vonatkozó szabályok 2019-től az Áfa törvény tartalmazza az irányadó 2016/1065/EU tanácsi irányelvvel összhangban az egycélú és a többcélú utalványok átruházására vonatkozó szabályokat, megkülönböztetve az adófizetési kötelezettség keletkezése szempontjából az egycélú és a többcélú utalványokat. Az egycélú utalványok esetében az adófizetési kötelezettség az utalvány kibocsátásakor keletkezik, míg többcélú utalványok esetében adófizetés kizárólag egyszer, azok beváltásakor történik, mivel ez az az időpont, amikor az adófizetési kötelezettség teljesítéséhez szükséges adatok ismertek. A törvény rendelkezik arról, hogyan kell kezelni az utalványok közvetítőkön keresztüli értékesítését abban az esetben, ha a közvetítő a saját nevében más javára (bizományosként), vagy más nevében más javára (ügynökként) értékesíti azt. Page 5

6 ÁFA 2019-től hatályba lépő rendelkezések Adminisztratív könnyítések Ingatlan sorozat jellegű értékesítése esetén a teljesítés időpontját követő 30 napon belül kell majd bejelentést tenni az e célra rendszeresített nyomtatványon. A 2018-as naptári év tekintetében a bejelentési kötelezettséget január 31-éig kell teljesíteni. Fordított adózás január 1-jétől a jelenleg szintén fordított adózás alá tartozó munkaerő-kölcsönzés esetén már csak ingatlanátadásokhoz és az építésiszerelési szolgáltatásokhoz kapcsolódó munkaerő-kölcsönzési és az azzal azonos megítélés alá eső ügyletekre (kirendelés, személyzet biztosítása) vonatkoznak a fordított adózás szabályai július 1-jéig fennmarad a gabonák és az acélipari termékekre vonatkozó fordított adózás. Page 6

7 Társasági adó Page 7

8 Társasági adó 2018-ban hatályba lépett változásai Energiahatékonysági beruházás adókedvezménye Az energiahatékonysági beruházás fogalma a felújítással bővült. Az energiahatékonysági projektek esetében akkor is érvényesíthető az adókedvezmény, ha azok számviteli szempontból felújításnak minősülnek. Régiónként differenciált lett és kedvezően változott az adózó által igénybe vehető adókedvezmény mértéke. Az eddig általánosan érvényesíthető 30%-os támogatási intenzitás a Közép-Magyarország régióban megmarad, azonban a régió kormányrendeletben meghatározott támogatható településein 35%-ra, Észak-Magyarország, Észak-Alföld, Dél- Alföld, Dél-Dunántúl, Közép- Dunántúl vagy Nyugat-Dunántúl régióban 45%- ra emelkedett. Az igénybe vehető támogatás továbbra is legfeljebb 15 millió eurónak megfelelő forintösszeg lehet. A módosított szabályokat a módosító törvény kihirdetését követően, azaz július 26-tól megkezdett, energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, felújítások tekintetében lehet alkalmazni. Page 8

9 Társasági adó 2018-ban hatályba lépett változásai Megrendelt K+F tevékenység kedvezménye Új lehetőségként már a adóévre alkalmazható a kutatás-fejlesztési tevékenységhez nyújtott szolgáltatásra tekintettel az adóalap csökkentő tétel megosztása a megrendelő és a szolgáltatás nyújtó között az érintett felek írásbeli nyilatkozata alapján, amennyiben annak eredménye beépül a K+F tevékenységbe. A megosztás kapcsolt és nem kapcsolt felek között is létrejöhet. A megosztás feltétele a megrendelő és a szolgáltatást nyújtó együttes írásbeli nyilatkozata a kedvezmény megosztására vonatkozóan. A megosztás alá tartozó kedvezményt a kapcsolt vállalkozások felé nem lehet továbbadni. Page 9

10 Társasági adó 2018-ban hatályba lépett változásai Bejelentett részesedés augusztus 25-től változott a bejelentett részesedés fogalma és az ahhoz kapcsolódó adóalap módosító tétel. Az újonnan szerzett részesedések új bejelentéssel a kedvezmény igénybevételére jogosítanak akkor is, ha a korábban szerzett részesedés nem volt bejelentve. Ehhez kapcsolódóan átmeneti szabály ad lehetőséget a 2018-as további szerzéseknek a rendelkezés hatályba lépését követő 75 napon belüli adóhatósági bejelentésére. A társasági formaváltással, egyesüléssel, szétválással érintett, korábban már bejelentett részesedéseket a formaváltás, egyesülés, szétválás miatt nem kell ismételten bejelenteni. Az átalakulás (társasági formaváltás), egyesülés, szétválás nem minősül a folyamatos, egy éves tartási idő megszakításának. Page 10

11 Társasági adó 2019-ben hatályba lépő változásai Fejlesztési tartalék január 1-jétől a fejlesztési tartalék összege 10 milliárd forint lehet a korábbi 500 millió forint helyett. Az egyéb szabályok nem változnak, azaz az adózó a fejlesztési tartalékot a lekötés adóévét követő négy adóévben megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően oldhatja fel. Munkahelyi óvoda költsége A munkahelyi óvoda üzemeltetésére fordított összeg 2019-től elismert költség lesz. Munkahelyi óvodának minősül az olyan óvodai nevelési ellátást biztosító intézmény, amely az éves átlagos gyermeklétszámot figyelembe véve legalább 80 százalékban olyan gyermekeknek az óvodai nevelését biztosítja, akiknek legalább az egyik szülőjét az adózó foglalkoztatja. Page 11

12 Kisvállalati adó Page 12

13 A kisvállalati adó választása 2019-től Kisvállalati adó választása 2019-től 1 milliárd forint lesz az eddigi 500 millió forint helyett kisvállalati adóalanyiság választási feltételeinek a bevételre és a mérlegfőösszegre vonatkozó értékhatára. Az 50 főre vonatkozó létszámkorlát nem változik. Kisvállalati adóalanyiság megszűnése 2019-től 3 milliárd forintra emelkedik az eddig 1 milliárd forint helyett a bevételre vonatkozó értékhatár, amely túllépése esetén az adózó kisvállalati adóalanyisága megszűnik. Page 13

14 Új szociális hozzájárulási adó, személyi jövedelemadó, járulékok Page 14

15 Új szociális hozzájárulási adóról szóló törvény 2019-től 2019-től új törvény határozza meg a jelenleg két külön törvényben szereplő szociális hozzájárulási adót és az egészségügyi hozzájárulást. A szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség alá eső jövedelmek köre nem változik, az megegyezik a korábban a szociális hozzájárulási adó, továbbá az egészségügyi hozzájárulás kötelezettség alá vont jövedelmekkel. Az adó mértéke egységesen 19,5 százalék, megszűnik a 14 százalékos adókulcs. Az elfogadott törvény még nem tartalmazza a szociális hozzájárulási adó évre vonatkozó csökkentését, de az a tervek szerint ősszel 17,5 százalékra módosul. Kissé módosult formában, de megmaradnak a szociális hozzájárulási adóból érvényesíthető adókedvezmények (pl. három vagy több gyermeket nevelő, munkaerőpiacra lépő nők utáni adókedvezmény) Page 15

16 Személyi jövedelemadó január 1-től hatályos változásai január 1-jétől ún. cafeteria-rendszer adózási szabályai teljesen átalakulnak. (Lehet, hogy az őszi törvénymódosítás során még lesz néhány változtatás, kiigazítás, ezek azonban még nem ismertek.) Kedvezményesebben adózó béren kívüli juttatásnak a munkáltató által jellemzően adott juttatások közül csak a SZÉP-kártya három alszámlájára utalt támogatás minősül, forintos keretösszegben. Megszűnik az éves forint készpénz cafeteria elem. A béren kívüli juttatásokat terhelő közterhek alapjának meghatározásánál megszűnik az 1,18-as szorzó, az említett juttatások esetében a közterhek alapja a juttatás érték, amelyet 15 százalék személyi jövedelemadó és 19,5 százalék szociális hozzájárulási adó terhel. Ha a szociális hozzájárulási adó mértéke 2019-re 19,5 százalékról 17,5 százalékra csökken, akkor a béren kívüli juttatások esetében az összes közteher 32,5 százalék lesz a jelenlegi 34,22 százalék helyett Page 16

17 Személyi jövedelemadó január 1-től hatályos változásai Egyes meghatározott juttatásként adható az önkéntes biztosító pénztárakba célzott szolgáltatásra befizetett összeg, továbbá azok a munkavégzéshez szorosabban kapcsolódó juttatások, mint a cégtelefon magáncélú használata, a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás, a reprezentáció és üzleti ajándék címén adott termék és szolgáltatás, a csekély értékű ajándék, de ez utóbbi évente csak egy alkalommal adható a minimálbér 10 százalékának megfelelő összegben. Egyes meghatározott juttatásnak minősül továbbra is az olyan ingyenes vagy kedvezményes termék vagy szolgáltatás formájában juttatott bevétel, ahol egyidejűleg több magánszemély jogosult a bevételre és nem állapítható meg egyértelműen, hogy ki és milyen arányban részesül az egyes juttatásokból. Megszűnik az a lehetőség, hogy a munkáltató belső szabályzat alapján vagy minden munkavállalónak azonos formában és mértékben adhasson bármilyen juttatást a kifizetőt terhelő magasabb közteher megfizetése mellett. Page 17

18 Személyi jövedelemadó január 1-től hatályos változásai Egyes meghatározott juttatások Megmarad, így egyes meghatározott juttatásnak minősül a több magánszemély számára szervezett ingyenes vagy kedvezményes rendezvény, esemény (pl. csapatépítő rendezvény) keretében a kifizető által viselt költség. Megszűnik az a rendelkezés, amelynek alapján a korábban béren kívüli juttatásnak minősülő juttatásokat - pl. iskolakezdési támogatás, helyi utazási bérlet, önkéntes biztosító pénztárba fizetett munkáltatói hozzájárulás, Erzsébet-utalvány - egyes meghatározott juttatásként lehetett biztosítani. A magasabb közterhet viselő egyes meghatározott juttatások közterhe (szja 15%, szocho 19,5%) változatlanul 40,71 százalék lesz, ha 17,5 százalékra módosul a szociális hozzájárulási adó, akkor a jövőre várhatóan 38,35 százalékra csökken. Page 18

19 Személyi jövedelemadó január 1-től hatályos változásai Adómentes juttatások közül 2019-től megszűnik a lakáscélú munkáltatói támogatás adómentessége, a mobilitási célú lakhatási támogatás adómentessége, a kockázati biztosítás munkáltató által megfizetett díjának adómentessége, a diákhitel törlesztéséhez adott munkáltatói juttatás adómentessége, a sportrendezvényre szóló belépők adómentessége, a kultúrautalványok adómentessége. Az átmeneti rendelkezés szerint, a kockázati biztosítások és a korábban egyes meghatározott juttatásként adóköteles díjú biztosítások adókötelezettségére a december 31-én hatályos szabályokat a 2018-ban kezdődő biztosítási évre, de legfeljebb december 31-éig megfizetett biztosítási díjakra lehet alkalmazni tekintettel arra, hogy a szerződések biztosítási éven belül nem módosíthatók. Page 19

20 Járulékváltozások 2019-től Nyugdíjasok foglalkoztatása 2019-től a saját jogú nyugdíjas munkavállaló Munka törvénykönyve (Mt.) szerinti munkaviszonya mentesül a biztosítási kötelezettség alól, így nem minősül biztosítottnak, ezáltal társadalombiztosítási ellátásokra nem szerez jogosultságot e jogviszonyából adódóan. A saját jogú nyugdíjas munkaviszonyban álló személy mentesül a természetbeni egészségbiztosítási járulék és a nyugdíjjárulék megfizetése alól. A foglalkoztatónak nem kell szociális hozzájárulási adót fizetnie a nyugdíjas foglalkoztatott után. Page 20

21 Helyi adók Page 21

22 Helyi adók változása 2019-től Beruházások ösztönzése a helyi iparűzési adóban 2019-től lehetővé válik, hogy az önkormányzat beruházási adókedvezményről rendeletet alkosson. Az önkormányzat arról alkothat rendeletet, hogy a vállalkozó az önkormányzat illetékességi területén üzembe helyezett beruházása értékével vagy annak egy részével az adó alapját vagy az adó összegét csökkenthesse a beruházás üzembe helyezésének adóévében (előbbi esetben adómentességről, utóbbi esetben adókedvezményről van szó). Az önkormányzat a rendeleti szabályt legalább 3 éven át nem helyezheti hatályon kívül, továbbá nem is változtathatja meg oly módon, hogy az az adóalanyok számára hátrányos legyen. Egyablakos ügyintézés július 1-jétől lényegileg megszűnik a székhely szerinti önkormányzati adóhatósághoz történő külön bejelentkezési, változásbejelentési kötelezettség, mivel azt kiváltja az állami adóhatóság adatközlése. Page 22

23 Adózás rendje Page 23

24 Adózás rendje 2018-ban hatályba lépett változásai Új törvények az adózás rendjéről 2018-tól A közigazgatási eljárásjog átfogó és koncepcionális átalakítása kezdődött meg tavaly. Az általános közigazgatási rendtartás (Ákr.) és közigazgatási perrendtartás (Kp.) elfogadását követően az adózás rendjéről szóló törvény helyébe három új kódex lépett: Adózás rendjéről szóló törvény (Art.) Adóigazgatási rendtartás (Air.) (az Ákr.-től való teljes függetlenséget biztosító adóigazgatási rendtartás), Az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról (Avht.) Page 24

25 Adózás rendje 2018-ban hatályba lépett változásai Fő jellemzők Jogalkalmazási szempontból az új jogszabályok nem hoztak forradalmi változást. Az anyagi adótörvényekhez kapcsolódó szabályok kikerültek az Art-ből és bekerültek az anyagi adótörvényekbe, és számos részletszabály pedig alacsonyabb szintű szabályozási tárgykörbe kerül. A megmaradó törvényszöveg kb. 80%-ban szövegszerűen is azonos a jelenlegi adózás rendjéről szóló törvénnyel. Vannak viszont releváns tartalmi változások az új előírásokban. Page 25

26 Adózás rendje 2018-ban hatályba lépett változásai Néhány fontosabb változás Pozitív változás az önellenőrzési szándék bejelentésének új lehetősége. Ezt ugyanarra az időszakra és adónemre egy alkalommal lehet megtenni, leglényegesebb hatása, hogy a bejelentéstől kezdve 15 napig nem lehet elrendelni az ellenőrzést. Az általános ellenőrzési határidő időtartama végleges jelleggel 1 évre korlátozódik. Nem használható fel bizonyítékként az adóhatóság által jogszabálysértéssel megszerzett bizonyíték. A bizonyítás körében az adózókat érintő leghátrányosabb változás a fellebbezés és új eljárás során hivatkozható új tények, körülmények, bizonyítékok korlátozása. Az észrevétel jogintézményének a jelentősége felértékelődött! Page 26

27 Adózás rendje 2019-ben hatályba lépő változásai Adóhatóság kamatfizetési kötelezettsége A január 1-jét követően indult jogorvoslati eljárásoknál visszatérve a december 31-ig hatályos szabályozáshoz ismét megteremtődik az adóhatóság kamatfizetési kötelezettsége azokra az esetekre, amikor a döntése jogszabálysértő, és ennek okán az adózónak visszatérítési igénye keletkezik. Késedelmi pótlék Jelentősen emelkedik 2019-től a késedelmi pótlék mértéke, az alapkamat (jelenleg 0,9 százalék) kétszeresének háromszázhatvanötöde helyett az alapkamat 5 százalékponttal növelt mértékének háromszázhatvanötöd részét kell napi késedelmi pótlékként megfizetni. Vagyis 2019-től az éves mérték a mostani 1,8% helyett (a jelenlegi alapkamat mellett) 5,9% lesz. Page 27

28 Adózás rendje 2019-ben hatályba lépő változásai Önellenőrzési pótlék 2019-től az önellenőrzési pótlék mértéke minden naptári nap után a késedelem, illetve az esedékesség előtti igénybevétel (felszámítás) időpontjában érvényes jegybanki alapkamat háromszázhatvanötöd része lesz. Ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzése esetén az önellenőrzési pótlék mértéke (felszámítás) az első önellenőrzés alkalmával számított összeg másfélszerese lesz. (Jelenleg az önellenőrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%-ának, ismételt önellenőrzés esetén a 75%-ának megfelelő mértékben kell felszámítani.) Page 28

29 Page 29 Köszönöm a figyelmet!