Befektetési vállalkozások könyvvizsgálóinak külön jelentése

Átírás

1 Befektetési vállalkozások könyvvizsgálóinak külön jelentése Szakmai konzultáció április 22. Malatinszki Julianna 1

2 Jogszabályi háttér A tőkepiacról szóló évi CXX. törvény 362. (1) és (2) bekezdés Az éves beszámoló vizsgálata mellett külön vizsgálandó témakörök. A külön vizsgálatról kiegészítő jelentést kell készíteni. E jelentés szerkezetét külön jogszabály (!?) állapítja meg. A könyvvizsgáló küldi meg a cégvezetés, felügyelőbizottság mellett a Felügyeletnek is. Malatinszki Julianna 2

3 A külön vizsgálandó területek Értékelés szakmai helyessége Előírt és szükséges értékhelyesbítések és leírások elvégzése Előírt és szükséges tartalékok megképzése Kockázatkezelési modellek megfelelősége Tőkehelyzet, tevékenységi szabályok betartása Tulajdonlás, prudens működés, jogszabályok, rendelkezések, szabályzatok, határozatok betartása Megfelelő ellenőrzési rendszerek működése Malatinszki Julianna 3

4 2002. évi könyvvizsgálat külön kiegészítő jelentése Determináló tényezők voltak: Első alkalom a befektetési vállalkozások vonatkozásában. Külön jogszabály hiányában kellett elkészíteni. Segédletek: Pénzügyi intézményi minősítés - gyakorlat MKVK oktatási anyag - lehetőség Malatinszki Julianna 4

5 Beérkezett könyvvizsgálói külön kiegészítő jelentések 14 késve érkezett,ebből 2 esetben többszöri sürgetés 1 kivételével kitértek a külön vizsgálandó területekre 15 könyvvizsgáló társaságból 4 ismertette, milyen extra eljárást végzett Addicionális információ a befektetési vállalkozásról Tevékenységi szabályok alkalmazása a gyakorlatban Számszaki adatok Malatinszki Julianna 5

6 Extra eljárások, módszerek Megbeszélések felelős alkalmazottakkal az alábbi területeken: a jelentéskészítés a kockázatkezelési rendszer működtetése dokumentációk kezelése nyilvántartások vezetése Mintavételes vagy szúrópróbaszerű ellenőrzés Belső ellenőrzési jelentések áttekintése Malatinszki Julianna 6

7 Jelentések tartalma Egyenlőtlen színvonal Felügyeleti vizsgálati jelentés től 3 bekezdés: elvégezve Addicionális információ elvétve fordul elő Jogszabályi hivatkozások előfordulnak, ritkán konkrét, szakmai tevékenység vizsgálatára utaló megállapítással Számszaki adat kevés jelentésben szerepel, általános megfogalmazások Malatinszki Julianna 7

8 Felügyelet elvárásai rendelettervezet I. Eszközértékelés szakmai helyessége A./ A vizsgált eszközök köre Egyedenként, részletesen feltétel megléte esetén Fennmaradó eszközállomány, mérlegen kívüli tételek mintavétel alapján Ügyféltulajdonú értékpapírok, biztosítékok (ezek megléte és minősítése) A felsorolt vizsgálatokat év közben is, legalább kétszer B./ Az értékelés szempontjai Malatinszki Julianna 8

9 Egyedenként, részletesen Tpt szerinti nagykockázat Ügyféllel Ügyfélcsoporttal szemben Kapcsolt vállalkozással, összevont felügyelet alá tartozó vállalkozással bonyolított tranzakciók Külön figyelendő, átlag alatti követelések, ha szavatoló tőke 4 %-át, Kétes és rossz követelések, ha szavatoló tőke 1,5 %-át, Peres ügyek perértéke a szavatoló tőke 1,5 %-át meghaladják. Malatinszki Julianna 9

10 Mintavétel - érvényes nemzeti szabványok Kötelező a jelentésben kitérni Az alkalmazott mintavételi módszer leírása A megvizsgált tételek számának és értékének feltüntetése eszköz- és ügyletfajtánként Megállapítások és összefoglaló értékelés a minta vizsgálata alapján A következtetések mennyiben kiterjeszthetőek a sokaságra Malatinszki Julianna 10

11 Az értékelés szempontjai Az alkalmazott számviteli politika mennyiben felel meg a számviteli törvénynek, a kormányrendeletnek Az eszközminőség értékelése (10/2002. PM.rend.), eszközök könyvszerinti és piaci értéke, összetétele Fedezetértékelés szabályozása és gyakorlata Befektetési korlátok (Tpt ) betartása, piaci érték változása, értékvesztés, visszaírás, hozam, veszteség Céltartalék képzés értékelés kapcsán Forgatási célú értékpapírok értékelése Tőzsdei határidős ügyletek nyitott pozícióinak értékelése Malatinszki Julianna 11

12 II. Értékhelyesbítések és leírások értékelésének vizsgálata Számviteli törvény 57. (3) és 58. (5)- (9) bekezdéseinek vizsgálata Követelés-tulajdonrész, illetve követelésingatlan csereügyletek során bekövetkezett értékváltozások vizsgálata Malatinszki Julianna 12

13 Tartalékképzés vizsgálata Megfelelő volt-e a céltartalék képzés, az eszközök értékvesztése Könyvvizsgálói javaslatok a céltartalék állomány, elszámolt értékvesztés módosítására Az általános tartalék képzésére vonatkozó szabályok érvényesülése Malatinszki Julianna 13

14 Kereskedési könyv megfelelősége Az alkalmazott kockázatkezelési rendszerek értékelése - Tpt.173. (11)-(13) Ker.könyvi nyilvántartás, piaci értékelés, tőkekövetelmény megállapítására használt rendszerek Jogszabályoknak, belső szabályzatnak megfelelnek-e Pozíciók és kockázatvállalások ker.könyvi felvétele, kivezetése értékelése Tőkekövetelmény számítása (pozíció,kockázatvállalás, devizaárfolyam-kockázat, árukockázat, országkockázat) Malatinszki Julianna 14

15 V. Tőkehelyzet, tevékenységi szabályok A szavatoló tőke számításának megfelelősége Eszköz-forrás gazdálkodás megfelelősége, belső szabályozás betartásának értékelése Nagykockázat vállalás szabályainak betartása A saját és ügyfélvagyon elkülönített kezelésének megfelelősége Értékpapír-kölcsönzés szabályainak betartása A felsoroltak vizsgálata az összevont felügyeleti körbe tartozó vállalkozásokra együttesen Malatinszki Julianna 15

16 Tulajdonlás, prudens működés, jogszabályok, rendelkezések, szabályzatok, határozatok Címben felsoroltak megsértése esetén különösen vizsgálandó Fedezetként kikötött eszközök nyilvántartása, belső szabályozása Külföldi befektetések hosszú távú árfolyamkockázata, országkockázata Jövőbeni biztonságos működést, jövedelmezőséget veszélyeztető tételek Információs rendszer alkalmassága a jelentéskészítéshez (MNB, Felügyelet) Pénzforgalomról szóló szabályok betartása Tőzsde, elszámolóház szabályzatainak betartása Malatinszki Julianna 16

17 Ellenőrzési rendszerek működése Belső ellenőrzése rendszere megfelel-e a Tpt követelményeinek Belső ellenőrzés gyakorisága, kiterjedtsége, megbízhatósága a megállapítások hasznosulása A szabályzatok megfelelnek a jogszabályi előírásoknak, segítik-e a biztonságos működést, hiányosságok Döntési jogkörök, hatáskörök, vezetői és folyamatba épített belső ellenőrzés szabályozottsága Mérlegen kívüli kötelezettségekhez kapcsolódó belső eljárások, hatáskörök, szabályozottság Malatinszki Julianna 17

18 Elvárások A könyvvizsgálói külön jelentések ne csak formailag legyenek megfelelőek hanem érdemi megállapításokat tartalmazzanak. Malatinszki Julianna 18