A főbb adónemeket érintő további 2016-os változások. A továbbiakban csak az új, vagy módosító rendelkezésekre szeretnénk kitérni.

Átírás

1 A főbb adónemeket 2016-os OLDAL 1/6 DECEMBER 2015 Tisztelt Ügyfeleink! Hírlevelünkben a évet érintő, a Magyar Közlöny november 27-i számában megjelent további adóról szeretnénk Önöket tájékoztatni. Egyúttal szeretnénk felhívni a figyelmüket arra, hogy a 2016-os főbb at júliusi mailingleitner hírlevelünkben foglaltuk össze, amely az alábbi linken érhető el. A továbbiakban csak az új, vagy módosító rendelkezésekre szeretnénk kitérni. OLDAL 1 adót A júniusban kodifikált 2016-os személyi jövedelemadót on (a mérséklődő adóterheken, a TB nyugdíjba újonnan visszalépők támogatásán, a külföldön tartott adózatlan jövedelmek visszacsábításán) túl, a novemberi adócsomag további adminisztráció-könnyítést ígér a személyi adózásban. Bevallási nyilatkozat és bevallási ajánlat (tervezet) Azon magánszemélyek, akik az adott adóévben csak munkáltatótól szereztek jövedelmet és nem érvényesítettek adókedvezményt az eddigieknél egyszerűbb módon, már a évi jövedelmeikről, ún. bevallási nyilatkozatot tehetnek. A munkáltató felé a következő év január 31-ig tett nyilatkozat alapján az adóbevallást az adóhatóság készíti el május 20-ig. Amennyiben az adóhatóság a munkáltató(k) év közbeni adatszolgáltatásaihoz képest eltérést nem állapít meg, a magánszemélynek nincs is további teendője. Eltérés esetén azonban az adóhatóság határozatot hoz, és abban állapítja meg az adókülönbözetet. Ha a különbözet a munkáltató hibás adó/adóelőleg megállapításából származik, akkor az adóbírságot és késedelmi pótlékot közvetlenül a munkáltató terhére állapítják meg. Az adóhatóság akkor is értesítést küld, ha a magánszemély helytelenül, a rá vonatkozó feltételek hiányában tett bevallási nyilatkozatot. Ebben az esetben az adóhatóság által megállapított adót a magánszemély önellenőrzéssel helyesbítheti. Önellenőrzés hiányában az adóhatóság utólagos megállapítással állapítja meg a magánszemélynél a már megállapított és tényleges kötelezettség közötti adókülönbözetet. A bevallási ajánlattételi eljárás keretében 2017-től (elsőként a 2016-os jövedelmekre), azok a magánszemélyek kaphatják majd meg az adóhatóság által elkészített bevallásuk tervezetét, akik a munkáltatótól adómegállapítást nem kértek, vagy azt a munkáltató nem vállalta, és nem tettek bevallási nyilatkozatot sem. Az eljárás elektronikus úton, az ügyfélkapun vagy speciális elektronikus hozzáférésen keresztül történik majd. Az adóhatóság elkészíti és az adóévet követő év március 15-től elektronikusan megküldi a bevallási ajánlatot (tervezetet). Az adózó a bevallási ajánlat adatait javíthatja, kiegészítheti, amennyiben azokkal nem ért egyet. A bevallási tervezet elfogadásának határideje a követő év május 20-a. Az elfogadás elektronikus úton történik, mellyel az adózó teljesíti bevallási kötelezettségét. E office@

2 A főbb adónemeket 2016-os OLDAL 2/6 DECEMBER 2015 A fentieken kívül önadózás keretén továbbra is elkészíthető és beadható marad a bevallás. A Munkavállalói Résztulajdonosi Program (MRP) keretében adott juttatások OLDAL 2 A társasági adót adót A nak köszönhetően egy új típusú, az úgynevezett javadalmazási politika keretében megszerezhető pénzügyi eszközök kezelése érdekében is lehet MRP-t indítani. Ráadásul az MRP szervezet tagja csak a javadalmazási politika keretében megszerezhető pénzügyi eszközök értékesítésekor köteles adót fizetni, az értékpapír megszerzésekor nem. További Jövőre már Ft-os adókülönbözet esetén is kérhető az automatikus 6 havi kamatmentes részletfizetés lehetősége a személyi jövedelemadó bevallásokban. Az adóhatóság a bírságok tekintetében is elnézőbb lesz, ugyanis a bevallás, bejelentés hiánya esetén nem szabhat ki bírságot első körben, helyette a hiány pótlására szólít fel határidő tűzésével. A társasági adót A társasági adó szabályait is kiegészítette a novemberi salátatörvény. A növekedési adóhitelt kiegészítő szabályok A növekedési adóhitelről, mint halasztott adófizetési lehetőséget biztosító változásról júliusi hírlevelünkben már beszámoltunk. A friss pontosítják az adóhitel viszszafizetési ütemezésével kapcsolatos szabályokat. A halasztott adót két éven keresztül fél év türelmi idővel gyakorlatilag negyedévente kell majd megfizetni a követő év 3. negyedévétől kezdődően. Konkretizálták a növekedési adóhitel számításakor az adóévi adóalap csökkentő és növelő tételek figyelembe vételére vonatkozó szabályokat is. Tárgyi eszköz beruházás és létszám bővítés esetén a növekedési adóhitel adókedvezménnyé alakul, a halasztott adó még nem esedékes összege ugyanis csökkenthető a kedvezményezett beruházási érték 19%-ával, de legfeljebb a növekedési adóhitelre jutó adó még esedékessé nem vált összegének 90%-ával. Amennyiben az adózó már nem alkalmazhatja a növekedési adóhitel kedvező szabályait, az adóhitel meg nem fizetett része egy összegben válik esedékessé. Az előadó-művészeti szervezet Az előadó-művészeti szervezet fogalma némileg módosul annak érdekében, hogy a támogatás összhangban álljon az uniós támogatási szabályokkal, és ezzel együtt ne legyen szükség az Európai Bizottság további engedélyére. Dupla korlátot vezetnek be továbbá a befogadható Tao-s támogatások összegére vonatkozóan is. Az egy előadóművészeti szervezethez kapcsolódóan a tárgyévre vonatkozóan befogadható támogatások együttes értékét most már nem csupán az előadó-művészeti szervezet jegybevételének 80%-a korlátozza, hanem az a 1,5 milliárd forintot sem haladhatja meg. E office@

3 A főbb adónemeket 2016-os OLDAL 3/6 DECEMBER 2015 A Munkavállalói Résztulajdonosi Program (MRP) OLDAL 3 A társasági adót A helyi iparűzési adót adót Az MRP szervezetekkel kapcsolatban változnak az adóalap számítási szabályok az adózás előtti eredmény páros módosító tételei miatt. Az adózás előtti eredmény csökken a saját erő címén a résztvevők által befizetett összeggel, a résztvevőket foglalkoztató társaság által átutalt összeggel, továbbá a résztvevők, vagy más személyek befizetéseivel. További csökkentő tételt jelent a pénzügyi eszközök kezelését végző MRP szervezetnél az átvett értékpapírok értékesítéséből, pénzre váltásából származó bevétel. Ugyanakkor az MRP adózás előtti eredményét növeli az értékpapírokhoz, vagy azok kezeléséhez, illetve pénzre váltásához kapcsolódó ráfordítás. A logisztikai, szállítmányozási szektor szereplői számára jó hír, hogy bővül az útdíj levonási lehetőség, így nem csak az e-útdíj, hanem a ráfordításként, költségként elszámolt külföldön és belföldön megfizetett úthasználati díjak költségeként történő elszámolásán kívül még 7,5% is leírható a helyi iparűzési adóból. Az önkormányzatok K+F adókedvezménnyel ösztönözhetik a területükön folytatott kutatás-fejlesztési tevékenységet. A K+F költségek már most is érvényes adóalapból való levonhatósága mellett ugyanis 10%-os adókedvezmény biztosításának lehetőségét vezeti be a jogalkotó az önkormányzat döntésétől függően. Csökkenő adminisztrációs terheket eredményez, hogy a jövőben adófizetési kötelezettség hiányában nem kell bevallást benyújtani január 1-től pedig a több önkormányzat területén működő adóalanyoknak is elég lesz egyetlen bevallást beadnia, egységesített központi nyomtatványon (ÁNYK-n keresztül) az állami adóhatóság felé. adót Időszaki elszámolási ügyletek Időszaki elszámolású ügylet minden folyamatos teljesítésű szolgáltatás, mint pl. a bérbeadás, a takarítás, a könyvelés vagy azok a termékértékesítések (autóipar, élelmiszeripar, gyógyszer-kereskedelem, stb.), ahol a felek időszakosan, például havonta, negyedévente számolnak el. Eddig ilyen esetben a fizetési határidő és az áfa szerinti teljesítési idő egybeesett, 2015 júliusától változtak azonban a szabályok a könyvelési, adótanácsadási és könyvvizsgálati szolgáltatásokra vonatkozóan, melyek 2016-tól minden időszaki elszámolású ügyletre vonatkozóan érvénybe lépnek. Az új szabályok a korábbi terveknek megfelelően 2016 januárjától válnak általánossá és ettől az időponttól minden határozott idejű elszámolásra érvényesülnek majd. Főszabály szerint a teljesítés időpontja az elszámolással/fizetéssel érintett időszak utolsó napja lesz, de a széles kört érintő kivételszabályok talán még ennél is gyakrabban kerülnek majd alkalmazásra. A teljesítés időpontja a számla kiállításával esik egybe, amennyiben mind a számla, mind a fizetési határidő megelőzi a vonatkozási időszak végét. E office@

4 A főbb adónemeket 2016-os OLDAL 4/6 DECEMBER 2015 Továbbra is halasztott (maximum 60 nap) adófizetés érvényesül majd azonban, abban az esetben, ha az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját követi. Adólevonási jog változása OLDAL 4 adót Az adólevonási jog továbbra is gyakorolható az elévülési időn belül, azonban korlátozásként 2016-tól mindössze az aktuális vagy az azt megelőző évi előzetesen felszámított áfa helyezhető levonásba a normál adóbevallás keretében. Minden más esetben önellenőrzéssel lehet az adólevonási jogot érvényesíteni. Áfa-visszaigénylési határidő Az adóhatóság által alkalmazott adózói minősítésekkel párhuzamosan változik az áfavisszaigénylési határidő is. A kockázatos adózók esetében a 75 nap ezentúl nem rövidíthető, míg a többi adózó a már ismert feltételek mellett élhet a 30, illetve 45 napos, tehát jelentősen rövidebb kiutalási határidővel. További A továbbiakban nem kell számlát kiállítani a légi személyszállításról, kivéve, ha a szolgáltatás igénybevevője számla kibocsátását kifejezetten igényli. Számviteli bizonylat kiállítása ebben az esetben is elengedhetetlen marad. Az állami és önkormányzati tulajdonban lévő gazdasági társaságok is létrehozhatnak csoportos adóalanyiságot. A számlázási szabályokat 2016-tól kibővülnek a számlázó programokkal szembeni követelmények, a legfontosabb változás az adatexport. Jövőre ugyanis valamennyi számlázó programnak rendelkeznie kell az úgynevezett adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás funkcióval, amely egy olyan önállóan működő, programba beépített funkció, amellyel adatexport végezhető. Az adatexport lényege, hogy a 2016-tól kibocsátott számlák adatait kérésre az adóhatóság rendelkezésére kell bocsátani, a rendeletben részletesen meghatározott adatszerkezetben, meghatározott időszakra vagy adott sorszámtartományra vonatkozóan. Miután az adatexport adóhatósági ellenőrzés keretén belül szükséges, így csupán eseti jelleggel jelenik meg az adatszolgáltatási kötelezettség. Bár e mellett a számlázó programok adóhatósághoz való on-line bekötésének ötlete is megjelent már. A január elsejét megelőzően kiállított számlák esetében nem kötelező az adatexportot biztosítani (kivéve az egy korábban kibocsátott számla módosítása vagy érvénytelenítése kapcsán), de az adózó döntése alapján az eljárás már 2016 előttre is alkalmazható. A számlázó programoknak január elsejétől azonban már képesnek kell lenniük az adatexport megvalósítására, illetve a felhasználói dokumentációnak (mely már nem feltétlenül magyar nyelvű) is tartalmaznia kell az adott funkció leírását. E office@

5 A főbb adónemeket 2016-os OLDAL 5/6 DECEMBER 2015 Az illetéktörvény változásai A megbízható adózót mentesség illeti meg a kedvezményezett részletfizetési eljárás illetékfizetési kötelezettsége tekintetében. OLDAL 5 adót Amennyiben a vagyonszerző egy műemléképület felújítását 1 éven belül megkezdi és azt 5 éven belül be is fejezi, a műemléknek minősülő, védetté nyilvánított épület megszerzése illetékmentessé válik illeték-visszatérítés formájában. Illetékmentessé válnak az autóbuszok, nyerges vontatók és tehergépjárművek gazdálkodó szervezet általi visszterhes megszerzése. Emellett a kizárólag elektromos hajtómotorral ellátott gépjárművek illetékmentessége is kibővül a környezetkímélő gépkocsikra. Környezetkímélő gépjárművekre vonatkozó Az említett illetékmentesség mellett további kedvező szabályok vonatkoznak a környezetkímélő gépjárművekre. A regisztrációs adó mértéke a tisztán elektromos gépkocsik, a növelt hatótávolságú és a külső töltésű hibrid elektromos gépkocsik, valamint a zéró emissziós gépkocsik vonatkozásában nullára csökken. Hasonlóan, a gépjárműadó mértéke is nullára csökken az elektromos meghajtású és a gázüzemű gépjárművek vonatkozásában. Jövedéki adó A pálinka magánfőzésének jövedéki szabályozásának változása miatt a 2016-os évtől a házi pálinka főzéséhez adójegyek beszerzése is kötelezővé válik (minimum 5, maximum 86 db vásárlása lehetséges), melyeket a vámhatóságtól lehet beszerezni. Egy adójegy ára 700 Ft, mely 1 liter pálinka főzésére használható fel. Bérfőzés esetén az adófizetéskor lehetőség nyílik a készpénzutalási és postai befizetési megbízásra is. A jövőben a kereskedelmi gázolaj felhasználásakor már csak 7 Ft/ liter igényelhető vissza. Élelmiszerlánc felügyeleti díj Az Unió által indított procedúrára tekintettel változnak az élelmiszerlánc felügyeleti díj mértékére vonatkozó szabályok. A sávos mérték megszűnik, helyébe a díj egységesen 0,1% lesz, melyet a főszabály szerint a népegészségügyi termékadó és jövedéki adó nélkül számított - a megelőző naptári év díjköteles árbevételének/bevételének alapján kell megállapítani. A díjat egy összegben kell majd 2016-tól megfizetni, amiből levonható a korábbi befizetés. E office@

6 A főbb adónemeket 2016-os OLDAL 6/6 DECEMBER 2015 Átmeneti szabályok vonatkoznak azokra az adóalanyokra, akik gyakorlatilag az uniós felfüggesztés hatására a évi élelmiszerlánc felügyeleti díj kötelezettségüket még nem, vagy éppen hiányosan teljesítették. Bevallásukat a 2014-es naptári év árbevétele alapján december 30-ig pótolhatják, illetve helyesbíthetik; továbbá díjfizetési kötelezettségüket január 31-ig egy összegben, késedelmi pótlékmentesen fizethetik. OLDAL 6 adót További információért kérjük, forduljon kapcsolattartó kollégáinkhoz: Siklós Márta E marta.siklos@ Juhász Márta P LL. M. T E marta.juhasz@ Jancsa-Pék Judit LL. M. T E judit.jancsa-pek@ dr. Menczel-Kiss Gellért E gellert.menczel-kiss@ dr Rácz Nóra T E nora.racz@ Balázs Péter E peter.balazs@ E office@